Contabilidade orçamental no setor público

Instituto Politécnico de Coimbra
Instituto Superior de Contabilidade

e Administração de Coimbra
Mestrado de Contabilidade e Gestão Pública
Unidade Curricular: Contabilidade Orçamental
Caderno de Atividades relativo à NCP 26 –

Contabilidade e relato orçamental no SNC-AP
Júlio Manuel de Sousa Costa
Coimbra, Dezembro de 2020

Índice
Exercício 1 - Orçamento .............................................................................................. 5
Enunciado ..................................................................................................................... 5
Resolução ..................................................................................................................... 7
Exercício 2 – Reforços / Anulações ao Orçamento da Receita ................................ 8
Enunciado .................................................................................................................... 8
Resolução ..................................................................................................................... 8
Exercício 3 – Reforços / Anulações ao Orçamento da Despesa .............................. 9
Enunciado .................................................................................................................... 9
Resolução ..................................................................................................................... 9
Exercício 4 – Créditos Especiais Receita / Despesa ............................................... 10
Enunciado .................................................................................................................. 10
Resolução ................................................................................................................... 10
Exercício 5 – Cativação e Descativação ................................................................... 11
Enunciado .................................................................................................................. 11
Resolução ................................................................................................................... 11
Exercício 6 – Liquidação e cobrança de taxa moderadora .................................... 13
Enunciado .................................................................................................................. 13
Resolução ................................................................................................................... 13
Exercício 7 – Transferência do Estado ..................................................................... 14
Enunciado .................................................................................................................. 14
Resolução ................................................................................................................... 14
Exercício 8 – Cobrança de receita com encargos de liquidação e cobrança ....... 15
Enunciado .................................................................................................................. 15
Resolução ................................................................................................................... 16
Exercício 9 – Liquidação e recebimento de propinas – receita de períodos
futuros ......................................................................................................................... 18
Enunciado .................................................................................................................. 18
Resolução ................................................................................................................... 18
Exercício 10 – Cobrança parcial de receita – liquidações a transitar ................... 19
Enunciado .................................................................................................................. 19
Resolução ................................................................................................................... 19
Exercício 11 – Despesa Corrente .............................................................................. 20
Enunciado .................................................................................................................. 20
Resolução ................................................................................................................... 20
2
Exercício 12 – Despesa Corrente com retenção de imposto ................................. 21
Enunciado .................................................................................................................. 21
Resolução ................................................................................................................... 21
Exercício 13 – Processamento e pagamento de remunerações e de descontos . 22
Enunciado .................................................................................................................. 22
Resolução ................................................................................................................... 23
Exercício 14 – Compromissos para exercícios futuros .......................................... 24
Enunciado .................................................................................................................. 24
Resolução ................................................................................................................... 24
Exercício 15 – Cauções em dinheiro ........................................................................ 26
Enunciado .................................................................................................................. 26
Resolução ................................................................................................................... 26
Exercício 16 – Reposições abatidas aos pagamentos – retificação da despesa . 27
Enunciado .................................................................................................................. 27
Resolução ................................................................................................................... 27
Exercício 17 – Reposições não abatidas aos pagamentos – receitas orçamentais
...................................................................................................................................... 28
Enunciado .................................................................................................................. 28
Resolução ................................................................................................................... 28
Exercício 18 – Fundo Fixo ......................................................................................... 29
Enunciado .................................................................................................................. 29
Resolução ................................................................................................................... 29
Exercício 19 – Faturas não pagas em 31/12/N ......................................................... 30
Enunciado .................................................................................................................. 30
Resolução ................................................................................................................... 30
Exercício 20 – Compromissos e obrigações a transitar para exercícios futuros 31
Enunciado .................................................................................................................. 31
Resolução ................................................................................................................... 31
Exercício 21 – Encerramento da Classe 0 ................................................................ 32
Enunciado .................................................................................................................. 32
Resolução ................................................................................................................... 33
Exercício 22 – Elaboração de documentos de relato orçamental ......................... 35
Enunciado .................................................................................................................. 35
Resolução ................................................................................................................... 35
3
Exercício 23 – Elaboração de documentos de consolidação de desempenho
orçamental .................................................................................................................. 36
Enunciado .................................................................................................................. 36
Resolução ................................................................................................................... 37
Referências Bibliográficas ........................................................................................ 40
4
Exercício 1 - Orçamento
Enunciado
O Ministério da Igualdade, organismo da Administração Central sujeito à adoção do
SNC-AP, em julho do ano N- 1, procedeu à elaboração da respetiva proposta de
orçamento a qual foi aprovada em Dezembro do ano N-1.
ORÇAMENTO PARA O ANO N – RECEITA
u. m. €
Rubrica Designação Períodos anteriores Período Total
Receitas correntes
R3 Taxas, multas e outras penalidades 2 000 2 000
R5 Transferências correntes
R511 Administração Central – Estado 2 000 000 2 000 000
R6 Venda de bens e Serviços 100 000 3 000 000 3 100 000
Receitas de capital
R9 Transferências de capital
R92 Exterior - UE 250 000 250 000
R11 Reposição não abatidas aos pagamentos 1 000 1 000
Total 100 000 5 253 000 5 353 000
Rubrica Designação Períodos anteriores Período Total

Despesas corrente
D1 Despesa com o pessoal
D11 Remunerações certas e permanentes 4 000 000 4 000 000
D12 Abonos variáveis ou eventuais 12 000 12 000
D13 Segurança social 950 000 950 000
D2 Aquisição de bens e serviços 5 000 100 000 105 000
Despesa de capital
D7 Investimento 286 000 286 000
Total 5 000 5 348 000 5 353 000
Procedendo à decomposição do orçamento por classificação económica e fonte de

financiamento obtém-se:
5
Classificação Receitas Receitas
Programa Medida Receitas correntes U.E. Total
Económica Gerais Próprias
Receitas correntes
04 Taxas, multas e outras penalidades
0401 Taxas
040199 Taxas diversas 2 000 2 000
06 Transferências
0603 Administração Central
060301 Administração Central - Estado 2 000 000 2 000 000
07 Venda de Bens e Serviços
0701 Venda de bens
070102 Livros e documentação técnica 69 000 69 000
070108 Mercadorias 500 000 500 000
070110 Desperdícios, resíduos e refugos 530 000 530 000
0702 Serviços
070204 Serviços de laboratórios 1 500 000 1 500 000
070207 Alimentação e alojamento 500 000 500 000
070299 Outros 1 000 1 000
Receitas de capital
10 Transferências
1009 Resto do Mundo
100901 União Europeia - Instituições 250 000 250 000
Outras receitas
15
Reposições não abatidas nos pagamentos
1501
150101 1 000 1 000
Total 2 000 000 3 103 000 250 000 5 353 000
Func. Classificação Receitas Receitas

Programa Medida Despesa U. E. Total
ional Económica Gerais Próprias
01 Despesas com pessoal

..... 0101 Remunerações certas e permanentes
010102 Órgãos sociais 120 000 120 000
010103 Pessoal dos quadros - Regime função pública 1 900 000 1 480 000 3 380 000
010107 Pessoal em regime de tarefa ou avença 60 000 60 000
010110 Gratificações 40 000 40 000
010114 Subsídio de férias e de Natal 100 000 300 000 400 000
0102 Abonos variáveis ou eventuais
010204 Ajudas de custo 12 000 12 000
0103 Segurança social
010305 Contribuições para a segurança social 950 000 950 000
Aquisição de bens e serviços

02
Aquisição de bens
0201
Matérias-primas e subsidiárias
020101 60 000 60 000
Combustíveis e lubrificantes
020102 15 000 15 000
Material de escritório
020108 5 000 5 000
Aquisição de serviços
0201
Encargos das instalações
020201 25 000 25 000
Aquisição de bens de capital
07
Investimentos
0701
Software informático
070108 36 000 250 000 286 000
Total 2 000 000 3 103 000 250 000 5 353 000
Questão:
Proceder aos lançamentos contabilístico de registo inicial do orçamento do Ministério

da Igualdade utilizando o diário;
6
Resolução
Lançamentos contabilísticos:
u. m. €
Momento Descrição Débito Crédito Valor
011.040109 012.040109 2 000
011.060301 012.060301 2 000 000
011.070102 012.070102 69 000
011.070108 012.070108 500 000
011.070110 012.070110 530 000
1/1/N Introdução do orçamento receita
011.070204 012.070204 1 500 000
011.070207 012.070207 500 000
011.070299 012.070299 1 000
011.100901 012.100901 250 000
011.150101 012.150101 1 000
014.040109 011.040201 2 000
014.060301 011.060301 2 000 000
014.070102 011.070102 69 000
014.070108 011.070108 500 000
014.070110 011.070110 530 000
1/1/n Transferência do orçamento para previsão corrigida
014.070204 011.070204 1 500 000
014.070207 011.070207 500 000
014.070299 011.070299 1 000
014.100901 011.100901 250 000
014.150101 011.150101 1 000
022.010102 021.010102 120 000
022.010103 021.010103 3 380 000
022.010107 021.010107 60 000
022.010110 021.010110 40 000
022.010114 021.010114 400 000
022.010204 021.010204 12 000
1/1/n Introdução do orçamento despesa
022.010305 021.010305 950 000
022.020101 021.020101 60 000
022.020102 021.020102 15 000
022.020108 021.020108 5 000
022.020201 021.020201 25 000
022.070108 021.070108 286 000
021.010102 024.010102 120 000
021.010103 024.010103 3 380 000
021.010107 024.010107 60 000
021.010110 024.010110 40 000
021.010114 024.010114 400 000
Transferência do orçamento despesa para dotações 021.010204 024.010204 12 000
1/1/n
disponíveis 021.010305 024.010305 950 000
021.020101 024.020101 60 000
021.020102 024.020102 15 000
021.020108 024.020108 5 000
021.020201 024.020201 25 000
021.070108 024.070108 286 000
Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)
7
Exercício 2 – Reforços / Anulações ao Orçamento da
Receita
Enunciado
SNC-AP, em julho do ano N procedeu à alteração do orçamento da receita que tinha
sido aprovado em Dezembro do ano N-1.
Dados:
u. m. €
C.E. de Orçamento Orçamento
Descrição Reforço Redução
Receita inicial corrigido
070102 Livros e documentação técnica 69 000 11 000 80 000
070108 Mercadorias 500 000 11 000 489 000
Total 569 000 11 000 11 000 569 000
Questão:
Proceder aos lançamentos contabilístico de registo da alteração do orçamento do

Ministério da Igualdade utilizando o diário;
Resolução
Resumo dos lançamentos contabilísticos:

01311.070102 012.070102 11 000
1/7/N Autorização do reforço
014.070102 01312.070102 11 000
012.070108 01321.070108 11 000
Autorização da redução
01322.070108 014.070108 11 000
Mapas contabilísticos:
Alterações Orçamentais – Receita
u. m. €
Previsões Alterações orçamentais

Rubrica Tipo Previsões corrigidas Obs.
iniciais Inscrições/ Diminuições/ Créditos
(1) (2) (7)= (3)+(4)+(5)+(6) (8)
(3) reforços (4) anulações (5) especiais (6)
R6 P 569 000 11 000 11 000 569 000
Total 569 000 11 000 11 000 569 000
8
Exercício 3 – Reforços / Anulações ao Orçamento da
Despesa
Enunciado
O Ministério da Igualdade, organismo da Administração Central sujeito à adoção
do SNC-AP, em julho do ano N procedeu à alteração do orçamento da despesa
que tinha sido aprovado em Dezembro do ano N-1.
Dados:
u. m. €
C.E. de Orçamento Orçamento

Descrição Reforço Redução
Despesa inicial corrigido
Aquisição de bens
020102 Combustíveis e lubrificantes 15 000 2 000 13 000
020108 Material de escritório 5 000 2 000 7 000
Total 20 000 2 000 2 000 20 000
Questão:
Proceder aos lançamentos contabilístico de registo da alteração do orçamento do

Ministério da Igualdade utilizando o diário;
Resolução

022.020108 02311.020108 2 000
1/7/N Autorização do reforço
02312.020108 024.020108 2 000
02321.020102 022.020102 2 000
Autorização da redução
024.020102 02322.020102 2 000
Alterações Orçamentais – Despesa
u. m. €
Dotações Alterações orçamentais Dotações

Rubrica Tipo Obs.
iniciais Inscrições/ Diminuições/ Créditos corrigidas
(1) (2) (8)
(3) reforços (4) anulações (5) especiais (6) (7)= (3)+(4)+(5)+(6)
D2 P 20 000 2 000 2 000 20 000
total 20 000 2 000 2 000 20 000
9
Exercício 4 – Créditos Especiais Receita / Despesa
Enunciado
SNC-AP, em maio do ano N, por despacho do Secretário de Estado do Orçamento
datado de maio foi autorizado a integração do saldo de gerência do ano transato no
montante de 50 000€. A fundamentação do reforço visa a aquisição de combustíveis
e lubrificantes essenciais à atividade.
Resolução
u. m. €
Autorização do reforço ao 01331.160101 012.160101 50 000
1/5/N orçamento de receita 014.160101 01332.160101 50 000
Autorização do reforço ao 022.020102 02331.020102 50 000
orçamento de despesa 02332.020102 024.020102 50 000
Considerando as previsões iniciais constantes no exercício n.º1:
Alterações Orçamentais – Receita

u. m. €
Previsões Alterações orçamentais Previsões
Rubrica Tipo Obs.
(1) (2) (8)
(3) reforços (4) anulações (5) especiais (6) (7)= (3)+(4)+(5)+(6)
R3 2 000 2 000
R511 2 000 000 2 000 000
R6 3 100 000 3 100 000
R92 250 000 250 000
R11 1 000 1 000
Saldo de Gerência anterior M 50 000 50 000
Total 5 353 000 50 000 5 403 000
Tipo (2) – Campo para identificação do tipo de alteração, assinalar com (P) no caso de alteração
permutativa ou (M) no caso de alterações modificativa
Alterações Orçamentais – Despesa

u. m. €
Dotações Alterações orçamentais Dotações
Rubrica Tipo Obs.
(1) (2) (8)
(3) reforços (4) Anulações (5) especiais (6) (7)= (3)+(4)+(5)+(6)
D11 4 000 000 4 000 000
D12 12 000 12 000
D13 950 000 950 000
D2 M 105 000 50 000 155 000
D7 286 000 286 000
5 353 000 50 000 5 403 000
Tipo (2) – Campo para identificação do tipo de alteração, assinalar com (P) no caso de alteração permutativa
ou (M) no caso de alteração modificativa.
10
Exercício 5 – Cativação e Descativação
Enunciado
SNC-AP, com a publicação da Lei Anual do Orçamento, que determinou que no
presente ano económico ficam cativos 10% do total das verbas orçamentadas em
aquisição de bens, teve que proceder à respetiva operação orçamental.
CATIVAÇÃO
Dados: Entidade sujeita à adoção SNC AP. A publicação da Lei Anual do

Orçamento determinou que no presente ano económico ficam cativos 10% do total
das verbas orçamentadas em aquisição de bens e serviços.
C.E. de
Descrição Orçamento inicial 10%
Despesa
Aquisição de bens
020101 Matérias-primas e subsidiárias 60 000 6 000
020102 Combustíveis e lubrificantes 15 000 1 500
020108 Material de escritório 5 000 500
Total 80 000 8 000
Resolução
Lançamentos Contabilísticos:

Data da produção dos 024.020101 02341.020101 6 000
Cativação
efeitos da Lei/Dec. Lei 024.020102 02341.020102 1 500
024.020108 02341.020108 500
Demonstração de execução orçamental de despesa do Ano N

u. m. €
Despesa por Grau de

Rubrica Desc. Dotações Cativos/ (…) execução
pagar de orçamental
períodos corrigidas descativos
P. A. P. C.
anteriores
D2 105 000 8 000
Total 105 000 8 000
11
DESCATIVAÇÃO
Dados: O Ministério da Igualdade solicitou a descativação das verbas anteriormente

cativas tendo sido autorizado 50% da cativação efetuada na classificação
económica de matérias-primas e subsidiárias.

Data da autorização da descativação Descativação 02342.020101 024.020101 3 000
Despesa por Grau de

Rubrica Desc. Dotações Cativos/ (…) execução
pagar de
corrigidas descativos orçamental
períodos
anteriores P. A. P. C.
D2 Aquisição de bens e serviços 105 000 5 000

Total 105 000 5 000
12
Exercício 6 – Liquidação e cobrança de taxa moderadora
Enunciado
O centro de saúde X, organismo da Administração Central sujeito à adoção do SNC-
AP, no âmbito da sua prestação de serviços de saúde procedeu à emissão e
cobrança da taxa moderadora pelo que teve que proceder à respetiva operação
orçamental.
Dados: O centro de saúde X prestou serviços de consulta de medicina geral e

familiar, isento de IVA ao abrigo 9º do CIVA. O serviço foi faturado e cobrado pelo
valor da taxa moderadora de 5 €.
A previsão corrigida da classificação económica 040108 – Taxas moderadoras,
nesta data é de 1 000 € e coincide com a dotação inicial.
Resolução
Momento Descrição Débito Crédito Valor (€)

Emissão do documento de dívida Liquidação 0152.040108 014.040108 5
Cobrança Recebimento 0171.040108 0153.040108 5
Balancete das contas da contabilidade orçamental.

u. m. €
Conta Acumulado Saldos

Código Designação Débito Crédito Devedor Credor
012.040108 Previsões corrigidas 1 000 1 000
014.040108 Previsões por liquidar 1 000 5 995
0152.040108 Liquidações emitidas 5 5
0153.040108 Liquidações recebidas 5 5
0171.040108 Recebimentos do período 5 5
Total da classe 0 1 010 1 010 1 005 1 005
Demonstração de execução orçamental da receita
Receitas Grau de execução

Reembolsos e Receitas
por cobrar Receitas Receita cobrada liquida orçamental das
Previsões Receitas Liquidações restituições por cobrar
de cobradas receitas
Rubrica/ Corrigidas liquidadas anuladas no final
períodos brutas Períodos Período Período Período
Descrição Emitidos Pagos Total período
anteriores anteriores corrente anteriores corrente
(10)= (12) = (8)/ (13)= (9)/
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (11)
(5)-(7) (2)*100 (3)*100
R3 1 000 0 5 0 5 0 0 5 5 0 - 0,5%
Total 1 000 0 5 0 5 0 0 5 5 0 - 0,5%
13
Exercício 7 – Transferência do Estado
Enunciado
SNC-AP, com a publicação da Lei Anual do Orçamento, recebeu, no mês de janeiro
de N, o duodécimo correspondente à transferência do Estado pelo que teve que
proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: O Ministério da Igualdade recebeu como transferência do Estado para

despesas e receitas correntes o seguinte montante correspondente ao mês de
janeiro e que estava previsto no Orçamento inicial:
• Receitas correntes 100 000€
• Receitas de Capital 5 000€
Resolução
Comunicação da transferência 0152.060301 014.060301 100 000

Liquidação
0152.100301 014.100301 5 000
0171.060301 0153.060301 100 000
Cobrança Recebimento
0171.100301 0153.100301 5 000
u. m. €

012.060301 Previsões corrigidas 1 200 000 1 200 000
014.060301 Previsões por liquidar 1 200 000 100 000 1 100 000
014.100301 Previsões por liquidar 60 000 5 000 55 000
0152.060301 Liquidações emitidas 100 000 100 000
0153.060301 Liquidações recebidas 100 000 100 000
0171.060301 Recebimentos do período 100 000 100 000
Total da classe 0 1 470 000 1 470 000 1 365 000 1 365 000

u. m. €
Grau de execução
Receitas Receita cobrada liquida
Previsões Receitas orçamental das receitas
(…) (…) cobradas
Rubrica/ Corrigidas liquidadas Período
brutas (…) (…) Total (…) Período corrente
Descrição corrente
(1) (2) (3) (4) (5) (8) (9) (10)= (5)-(7) (13)= (9)/ (3)*100
R511 1 200 000 100 000 100 000 100 000 100 000 8,3%
R911 60 000 5 000 5 000 5 000 5 000 8,3%
TOTAL 1 260 000 105 000 105 000 105 000 105 000 8,3%
14
Exercício 8 – Cobrança de receita com encargos de
liquidação e cobrança
Enunciado
O Município XYZ, organismo da Administração Local sujeito à adoção do SNC-AP,
recebeu por parte da Autoridade Tributária e Aduaneira a comunicação da
transferência da cobrança do Imposto Municipal sobre Imóveis pelo que teve que
proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: O município A recebeu a seguinte comunicação da Direção de Serviços de

Contabilidade e Controlo da Autoridade Tributária e Aduaneira data em que realizou
as operações orçamentais.
Transferência
Número de Identificação do Fiscal 600024351

Número do documento 000 de 0001-01-01
Imposto Imposto Municipal sobre Imóveis
Período do Apuramento Entre 2018-05-01 e 2018-05-31
Em cumprimento do disposto na Lei das Finanças Locais, informamos que, pela

transferência n.º 2845 concretizada em 2016-05-18, foi creditada pelo IGCP na
conta n.º 001000500802055235432 desse Município, pelo valor da receita
líquida conforme demonstração abaixo:
Descrição Valor Apuramento

Receita do Município:
- Imposto 1.042.711,35
- Juros Compensatórios 7,87 1.042.719,22
A deduzir:
- Reembolsos Emitidos 6.292,28
- Encargos de liquidação e Cobrança 39.427,06 45.719,34
Receita Líquida 996.999,88
Anotações / Comentários:
Segundo a alínea a) do artigo 14.º da Lei das Finanças Locais, constituem receitas
dos municípios o produto da cobrança do imposto municipal sobre imóveis (IMI).
A liquidação e a cobrança do imposto encontra-se estabelecida no artigo 17.º

conforme a seguir se enuncia:
15
Artigo 17.º
Liquidação e cobrança dos impostos
1 - Os impostos municipais são liquidados e cobrados nos termos previstos na respetiva legislação.
2 - As câmaras municipais podem deliberar proceder à cobrança dos impostos municipais, pelos seus próprios serviços ou pelos
serviços da entidade intermunicipal que integram, desde que correspondente ao território da NUTS III, nos termos a definir por
diploma próprio.
3 - Os municípios que integram entidades intermunicipais podem transferir a competência de cobrança dos impostos municipais
para o serviço competente daquelas entidades, nos termos a definir por diploma próprio.
4 - Quando a liquidação e ou cobrança dos impostos municipais seja assegurada pelos serviços do Estado, os respetivos encargos
não podem exceder:
a) Pela liquidação, 1,5 % dos montantes liquidados; ou
b) Pela liquidação e cobrança, 2,5 % dos montantes cobrados.
5 - A receita líquida dos encargos a que se refere o número anterior é transferida pelos serviços do Estado para o município titular
da receita até ao último dia útil do mês seguinte ao do pagamento.
6 - A AT fornece à ANMP informação, desagregada por municípios, relativa às relações financeiras entre o Estado e o conjunto
dos municípios e fornece a cada município informação relativa à liquidação e cobrança de impostos municipais e transferências de
receita para o município.
7 - A informação referida no número anterior é disponibilizada por via eletrónica e atualizada mensalmente, tendo cada município
acesso apenas à informação relativa à sua situação financeira.
8 - São devidos juros de mora por parte da administração central quando existam atrasos nas transferências para os municípios de
receitas tributárias que lhes sejam próprias.
9 - Os créditos tributários ainda pendentes por referência a impostos abolidos são considerados para efeitos de cálculo das
transferências para os municípios relativamente aos impostos que lhes sucederam.
Lei n.º 73/2013, de 03 de Setembro, regime financeiros das autarquias locais e entidades intermunicipais. A redação inicial a este
diploma já foi objeto das seguintes alterações: Retificação n.º 10/2016, de 25/05); 6ª versão (Lei n.º 7-A/2016, de 30/03); 5ª versão
(Lei n.º 132/2015, de 04/09); 4ª versão (Lei n.º 69/2015, de 16/07); 3ª versão (Lei n.º 82-D/2014, de 31/12); 2ª versão (Retificação
n.º 46- B/2013, de 01/11).
Para cumprimento dos princípios orçamentais da não compensação e da

especificação os montantes a contabilizar devem ser registados pelos valores totais
brutos desagregados, conforme conta na respetiva certidão da receita da AT.
Resolução
Contabilidade orçamental

0152.010202 014.010202 1 042 711,35
Liquidação
0152.040202 014.040202 7,87
Comunicação AT Liquidação anulada 0162.010202 0152.010202 6 282,28
Reposição das previsões
014.010202 0163.010202 6 282,28
por liquidar
0171.010202 0153.010202 1 042 711,35
Recebimento
0171.040202 0153.040202 7,87
Cobrança
Reembolso emitido 0153.010202 0181.010202 6 282,28
Reembolso pago 0182.010202 0171.010202 6 282,28
16
u. m. €

014.010202 Previsões por liquidar 10 006 292,28 1 042 711,35 8 963 580,93
014.040202 Previsões por liquidar 10 000 7,87 9 992,13
0152.010202 Liquidações emitidas 1 042 711,35 6 292,28 1 036 419,07
0152.040202 Liquidações emitidas 7,87 7,87
0153.010202 Liquidações recebidas 6 292,28 1 042 711,35 1 036 419,07
0153.040202 Liquidações recebidas 7,87 7,87
0162.010202 Liquidações emitidas anuladas 6 292,28 6 292,28
0163.010202 Previsões por liquidar anuladas 6 292,28 6 292,28
0171.010202 Recebimentos do período 1 042 711,35 6 292,28 1 036 419,07
0171.040202 Recebimentos do período 7,87 7,87
0181.010202 Reembolsos e restituições emitidos 6 292,28 6 292,28
0182.010202 Reembolsos e restituições pagos 6 292,28 6 292,28
Total da classe 0 12 120 607, 56 12 120 607,56 11 059 011,50 11 059 011,50

u. m. €
Grau de execução
Receitas Receita cobrada liquida orçamental das
Previsões Receitas receitas
(…) (…) cobradas
Corrigidas liquidadas Reembolsos
Rubrica brutas Reembolsos Período Período
emitidos (…) (…) (…)
pagos corrente corrente
(13)= (9)/
(1) (2) (3) (4) (5) (8) (9)
(3)*100
R11 10 000 000 1 042 711,35 1 042 711,35 6 292,28 6 292,28 1 036 419,07 10,36
R3 10 000 7,87 7,87 7,87 0,07
17
Exercício 9 – Liquidação e recebimento de propinas – receita
de períodos futuros
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, procedeu ao processamento da
propina anual pelo que teve que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: Em setembro do ano N o aluno “ESTUDANTE” de 1º ciclo procedeu à sua matrícula
na Universidade A que registou na sua contabilidade pelo valor da propina anual no montante
de 1.000€.
De acordo com o regulamento de propinas da ESCOLA o estudante pode realizar o
pagamento em duas modalidades.
1. De uma só vez em outubro do ano N;
2. Em quatro prestações iguais:
i. A primeira no ato da matrícula;
ii. A segunda até 31 de dezembro do ano N;
iii. A terceira até 31 de março do ano N+1;
iv. A quarta até 31 de maio do ano N+1.
No ato da matrícula o ESTUDANTE decidiu pagar a propina em 4 prestações de valor unitário
de 250,00€ cada.
Resolução
u. m. €
Liquidação N 0152.040122 014.040122 500
Matrícula – setembro
Liquidação de N+1 0321.040122 0311.040122 500
Cobrança - setembro Recebimento 0171.040122 0153.040122 250
Cobrança - dezembro Recebimento 0171.040122 0153.040122 250
Balancete das contas da contabilidade orçamental
u. m. €

014.040122 Previsões por liquidar 5 000 000 500 4 999 500
0152.040122 Liquidações emitidas 500 500
Total da classe 0 5 001 000 5 001 000 5 000 500 5 000 500

Previsões Receitas restituições por cobrar
de (…) cobradas receitas
Corrigidas liquidadas no final
Rubrica/ períodos brutas Períodos Período Período
Emitidos Pagos Total período (…)
Descrição anteriores anteriores corrente corrente
(10)= (5)- (13)= (9)/

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (11)
(7) (3)*100
R3 5 000 000 0 500 0 500 0 0 500 500 0 0,01
Total 5 000 000 0 500 0 500 0 0 500 500 0 0,01

R3: Taxas, multas e outras penalidades
18
Exercício 10 – Cobrança parcial de receita – liquidações a
transitar
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, após avaliação do plano de
pagamentos do estudante verificou que o mesmo não pagou a 2.º prestação pelo que teve
que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: Tendo presente dos dados do caso prático anterior nº 9, a Universidade A constatou
que em 31 de dezembro do ano N, o estudante não tinha efetuado o pagamento da 2ª
prestação.
Resolução
u. m. e
Liquidação N 0152.040122 014.040122 500
Matrícula – setembro
Liquidação de N+1 0321.040122 0311.040122 500
Cobrança - setembro Recebimento 0171.040122 0153.040122 250
31 de dezembro Encerramento 0154.040122 0152.040122 250
Balancete das contas da contabilidade orçamental
u. m. e

014.040122 Previsões por liquidar 5 000 000 500 4 999 500
0152.040122 Liquidações emitidas 500 250 250
0154.040122 Liquidações a transitar 250 250
Total da classe 0 5 001 000 5 000 999 5 000 250 5 000 250

Previsões Receitas restituições por cobrar
de (…) cobradas receitas
Corrigidas liquidadas no final
Rubrica/ períodos brutas Períodos Período Período
Emitidos Pagos Total período (…)
Descrição anteriores anteriores corrente corrente
(10)= (5)- (13)= (9)/
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (11)
(7) (3)*100
R3 5 000 000 0 500 0 500 0 0 250 250 250 0,005
19
Exercício 11 – Despesa Corrente
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, decidiu promover a sua oferta
formativa pelo que teve que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: Uma escola superior pretende publicar um anúncio num jornal para divulgar a sua
oferta formativa.
Sabe-se que:
• A dotação atual da classificação económica para publicidade é de 20 000€.
• A 10 de Abril foi recebido o orçamento do fornecedor no valor de 1 000€ e a
contabilidade procedeu à informação de cabimento.
• Em 15 de Abril foi obtida a autorização de despesa e procedeu-se ao registo de
compromisso e enviado a nota de encomenda ao fornecedor;
• Em 20 de Abril foi publicado no jornal e o fornecedor remeteu a fatura;
• Em 23 de Abril foi autorizado o pagamento e procedeu-se à Ordem de Transferência
Bancária.
Resolução
Autorização da despesa Cabimento 024.020217 0251.020217 1 000
Encomenda/contrato Compromisso 0252.020217 0261.020217 1 000
Processamento da despesa Obrigação de pagar 0262.020217 0271.020217 1 000
Pagamento Pagamento 0272.020217 0281.020217 1 000
Mapas contabilísticos orçamentais:

Demonstração de execução orçamental de despesa
Despesa Despesas pagas liquidas de Grau de execução
por pagar reposições Compromissos orçamental %
Dotações Cativos/ Compro- Obrigações
Rubrica Desc. de Obrigações a transitar
corrigidas descativos missos Períodos Período por pagar Períodos Período
períodos Total
D2 20 000 1 000 1 000 1 000 1 000 0 0 5

Total 20 000 1 000 1 000 1 000 1 000 0 0 5
20
Exercício 12 – Despesa Corrente com retenção de imposto
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, decidiu promover uma ação de
formação pelo que teve que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: A Universidade A contrata o serviço de formação a um prestador de serviços em

nome individual. Recolhidas as autorizações competentes sabe-se que o prestador está
sujeito a liquidar o IVA (23%) e a proceder à retenção na fonte de IRS à taxa de 25%:
• A dotação atual da classificação económica para formação é de 20 000€.
• Em 15 abril foi recebido o orçamento do fornecedor no valor de 2 000€, a que acresce
o valor do IVA, e a contabilidade procedeu à informação de cabimento no valor de 2
460€ .
• Em 30 de abril foi obtida a autorização de despesa e procedeu-se ao registo de
compromisso e enviado a nota de encomenda ao fornecedor.
• Em 30 de junho foi efetuada a ação de formação e o fornecedor remeteu emitiu o
recibo verde eletrónico no valor de 2 460€.
• Em 30 de julho foi autorizado o pagamento e procedeu-se à Ordem de Transferência
Bancária no valor de 1 960€.
• Em 8 de agosto procedeu-se à entrega do IRS retido no valor de 500€.
Resolução

Autorização da despesa – 10 abril Cabimento 024.020217 0251.020217 2 460
Encomenda/contrato – 30 de abril Compromisso 0252. 020217 0261. 020217 2 460
Processamento da despesa – 30 de junho Obrigação de pagar 0262.0202016 0271.070107 2 460
Pagamento – 30 de julho Pagamento 0272.070107 0281.020217 1 960
Pagamento – 8 de agosto Pagamento 0272.070107 0281.020217 500

Demonstração de execução orçamental de despesa - julho
u. m. €
por pagar reposições Compromiss orçamental %
Dotações Cativos/ Compromi Obrigações
Rubrica Desc. de Obrigações os a
corrigidas descativos ssos Períodos Período por pagar Períodos Período
períodos Total transitar
D2 20 000 2 460 2 460 1 960 1 960 500 9,8

Total 20 000 2 460 2 460 1 960 1 960 500 9,8
Após o pagamento da retenção na fonte de IRS a Demonstração de execução orçamental

de despesa apresenta-se do seguinte modo:
u. m. €
D2 20 000 2 460 2 460 2 460 2 460 0 12,3

Total 20 000 2 460 2 460 2 460 2 460 0 12,3
21
Exercício 13 – Processamento e pagamento de remunerações
e de descontos
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, processar e pagar os vencimentos
e os descontos dos trabalhadores pelo que teve que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados: No mês de julho do ano N a entidade pública tem a processar e pagar os vencimentos
e os descontos dos seguintes trabalhadores:
Abonos
u. m. €
Subsídio Subsídio
Vencimento Despesa Subsídio Total de
Nome l Categoria familiar c. de
representação de Natal abonos
e jovens refeição
António Silva - Técnico Superior 1.738,47 144,87 53,08 89,67 2.026,09
Joaquim Ferreira - Dirigente intermédio 2º grau 2.576,72 192,02 215,02 89,67 3.073,43
Virgínia Soares - Assistente Técnico 923,42 76,95 35,83 85,40 1.121,60
Total 5.238,61 192,02 436,84 88,91 264,74 6.221,12
Descontos
u. m. €
Total de Total
Nome l Categoria ADSE IRS CGA Sindicato
descontos líquido
António Silva - Técnico Superior 65,92 242,00 207,17 515,09 1.511,00
Joaquim Ferreira - Dirigente intermédio 2º grau 97,72 852,00 328,21 1.277,93 1.795,50
Virgínia Soares - Assistente Técnico 46,11 64,00 110,04 9,23 229,38 892,22
Total 209,75 1.158,00 645,42 9,23 2.022,40 4.198,72
Com os dados supra indicados foi gerada a seguinte folha de vencimentos:

u. m. €
Dotação corrigida e disponível no
Folha vencimentos Valor
início do ano
C.E. Abonos
010103 Pessoal dos Quadro – regime função pública 5.238,61 146 000
010111 Despesa de representação 192,02 2 200
010113 Subsídio de Refeição 264,74 3 500
010114SN Subsídio de Natal 436,84 5 500
010303 Subsídio Familiar a crianças e jovens 88,91 1 000
Total ilíquido 6 221,08
Descontos
IRS 1 158,00
ADSE 209,75
Sindicato dos trabalhadores da Função Pública 9,23
Cx. Geral de Aposentações 645,42
Total dos descontos 2 022,4
Total líquido 4 198,72
Admitindo que já tinham sido efetuados os lançamentos de registo do cabimento e do

compromisso, conforme se apresenta no balancete seguinte, pretende-se proceder aos
registos do processamento, pagamento dos vencimentos aos trabalhadores e entrega dos
descontos.
22
Resolução
u. m. €

0262.010103 0271.010103 5 236,61
Processamento 0262.010111 0271.010111 192.02

Processamento mensal dos ordenados e 0262.010113 0271.010113 264,74
salários
0262.010114SN 0271.010114SN 436,84
0262.010303 0271.010303 88,91
0272.010103 0281.010103 3 216,21
0272.010111 0281.010111 192.02
Ordem de
Pagamento aos funcionários
pagamento dos 0272.010113 0281.010113 264,74
22/1/N
ordenados
0272.010114SN 0281.010114SN 436,84
0272.010303 0281.010303 88,91
0272.010103 0281.010103 1 158
Ordem de 0272.010103 0281.010103 209,75
Pagamento dos descontos pagamento dos
descontos 0272.010103 0281.010103 9,23
0272.010103 0281.010103 645,42
u. m. €
Despesa Grau de execução
Despesas pagas liquidas de
corrigidas descativos ssos por pagar
períodos Períodos Período transitar Períodos Período
anteriores Total
anteriores corrente anteriores corrente
D11 157 200 6 132,17 6 132,17 4109,81 2 022,36 2,6
D13 1 000 88,91 88,91 88,91 0 8,89
23
Exercício 14 – Compromissos para exercícios futuros
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, celebrou um contrato de serviços
de limpeza e segurança por um período de 3 anos pelo que teve que proceder ao respetivo
registo orçamental.
Dados: Entidade sujeita ao SNC-AP. O IVA suportado nas aquisições não é dedutível.
Contrato de prestação de serviços de limpeza de instalações – celebrado em 1 de Setembro

do corrente ano - data da celebração do contrato cujo prazo é anual e suscetível de ser
prorrogável por acordo das partes por períodos iguais e sucessivos até ao limite de três anos,
sendo o seu pagamento efetuado em doze prestações mensais e sucessivas no valor 3
000€/cada, contra a apresentação da fatura;
Contrato de prestação de serviços de segurança no trabalho – celebrado em 1 Novembro do

corrente ano por um período de 24 meses, sendo o seu pagamento efetuado em vinte e quatro
prestações mensais e sucessivas no valor de 2 000€/cada.
Resolução
A execução do contrato de limpeza para os próximos três anos será:
Orçamento Ano n Ano n+1 Ano n+2 Ano n+3

Vigência do
1º Ano 2º Ano - 1ª Renovação 3º Ano - 2ª Renovação
contrato
Setembro a Janeiro a Setembro a Janeiro a Setembro a
Período Janeiro a Agosto
Dezembro Agosto Dezembro Agosto Dezembro
Valor € 12 000 24 000 12 000 24 000 12 000 24 000
A efetuar no ano N
u. m. €

Abertura do procedimento
Cabimento 024.020202 0251.020202 12 000
de aquisição de serviço
Compromisso do ano 0252.020202 0261.020202 12 000
Celebração do contrato
Compromisso do ano n+1 (Jan. a Agosto) 041.020202 0421.020202 24 000
Receção da fatura Registo orçamental da obrigação de pagar 0262.020202 0271.020202 12 000
Pagamento Registo na contabilidade orçamental 0272.020202 0281.020202 12 000
A efetuar no ano N+1

u. m. €

Cabimento 024.020202 0251.020202 36 000
Início do ano
Compromisso do ano (Setembro a Dezembro) 0252.020202 0261.020202 12 000
1ª Renovação
Compromisso do ano n+1 (Janeiro a Agosto) 041.020202 0421.020202 24 000
24
u. m. €
Cabimento 024.020202 0251.020202 26 000
Início do ano
Compromisso do ano (Setembro a Dezembro) 0262.020202 0261.020202 12 000
2ª Renovação
Compromisso do ano n+1 (Janeiro a Agosto) 041.020202 0421.020202 24 000

u. m. €

Cabimento 024.020202 0251.020202 24 000
Início do ano
Contrato de prestação de serviços de segurança no trabalho
Os encargos distribuem-se pelos seguintes períodos conforme se identifica no quadro

seguinte:
u. m. €
Orçamento Ano n Ano n+1 Ano n+2

Vigência do contrato 24 meses
Período Novembro e Dezembro Janeiro a Dezembro Janeiro a Outubro
Valor € 4 000 24 000 20 000
A efetuar no ano N
u. m. €

Cabimento 024.020220 0251.020220 4 000
Data da renovação do Compromisso do ano 0252.020220 0261.020220 4 000
contrato Compromisso do ano n+1 (Janeiro a Dezembro) 0411.020220 0421.020220 24 000
Compromisso do ano n+2 (Janeiro a Outubro) 0412.020220 0422.020220 20 000
Reconhecimento da fatura Registo da obrigação de pagar 0262.020220 0271.020220 4 000
Registo do pagamento no subsistema de
Data de pagamento 0272.020210 0281.0202020 4 000
contabilidade orçamental

u. m. €

Cabimento 024.020220 0251.020220 24 000
Início do ano Compromisso do ano 0252.020220 0261.020220 24 000
Compromisso do ano n+1 (Janeiro a Outubro) 0411.020220 0421.020220 20 000

u. m. €

Cabimento 024.020220 0251.020220 20 000
Início do ano
25
Exercício 15 – Cauções em dinheiro
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, celebrou um contrato de
empreitada para construção de um edifício com uma construtora pelo que teve que proceder
ao respetivo registo orçamental.
Dados: Após realização do tramites legais previstos, foi adjudicado pela Universidade A, à
Construtora C, a obra de remodelação de um edifício.
No caderno de encargos ficou estabelecido que à obra com duração de 6 meses, com início
em Maio do ano N, seria aplicada uma caução de 10% do valor estimado, e que os descontos
para garantia seriam de 5% sobre o valor da cada fatura. O pagamento mensal no montante
de € 100 000 (sem IVA).
Valor estimado da obra (sem IVA) € 600 000

Valor estimado da obra (com IVA) € 738 000
Caução – 10 % (sobre o valor estimado sem IVA) € 60 000
Montante das faturas mensais (com IVA) € 123 000
Montante do desconto mensal para garantia € 5 000
Resolução
u. m. €

Adjudicação Prestação da caução 0713.170200 0791.170200 60 000
Pagamento da fatura mensal (por cada fatura) Descontos de garantia 0713.170200 0791.170200 5 000
Receção definitiva da obra Restituição 0792.120200 0723.120200 90 000

No final do período contabilístico, em anexo às demonstrações orçamentais é divulgado no
quadro 4 onde se divulgará o montante das operações de tesouraria retidas e entregues:
Operações de Tesouraria
u. m. €
Código
Designação Saldo inicial Recebimentos Pagamentos Saldo final
contas
Recebimentos por operações de tesouraria -
0713 0 90 000 90 000
Constituição e reforço de cauções e de garantias
Pagamentos por operações de tesouraria -
0723 Devolução de cauções e de garantias 90 000 (90 000)
Total 0 90 000 90 000 0
26
Exercício 16 – Reposições abatidas aos pagamentos –
retificação da despesa
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, procedeu à notificação da
Construtora C para um pagamento efetuado em excesso pelo que teve que proceder ao
respetivo registo orçamental.
Dados: A Construtora C no âmbito da empreitada apresentou uma fatura a qual se procedeu

ao pagamento no valor de 10 000€. Contudo, após o mesmo constatou-se um defeito no
material e a entidade pública procedeu à emissão de uma nota de débito de pedido de
reposição no valor de 500€ tendo sido paga por transferência bancária no mesmo ano
económico.
Resolução

Emissão da nota de débito 0291.020108 0272.020108 500
Data de 0281.020108 0292.020108 500
recebimento
0271.020108 0262.020108 500
Acerto dos registos de obrigação, 0261.020108 0252.020108 500
compromisso e cabimento
0251.020208 024.0201.08 500

u. m. €
por pagar reposições Compromiss orçamental
D7 € 9 500 9 500 9 500 9 500
Total € 9 500 9 500 9 500 9 500
27
Exercício 17 – Reposições não abatidas aos pagamentos –
receitas orçamentais
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, procedeu à reposição de um
abono para falhas pago no ano n-1 pelo que teve que proceder ao respetivo registo
orçamental.
Dados: O funcionário Carlos Silva colocado nos serviços de tesouraria mudou de funções em
1 dezembro do ano N-1 data em que foi afeto aos serviços de aprovisionamento. Em janeiro
do ano N foi notificado a repor o valor de subsídio de abono para falhas no valor de 86€ pago
no mês de dezembro. Foi emitida a Nota de débito constam os seguintes elementos:
Importância a pagar
Abono para falhas – indevidamente processado e pago – Dezembro – N-1 86,29 €
Total a repor 86,29 €
Resolução
Momento Descrição Débito Crédito Valor €
Emissão da Guia reposição não abatida Liquidação 0152.150101 014.150101 86,89
Recebimento Recebimento 0171.150101 0153.150101 86,69

u. m. €
Previsões Receitas Liquidações restituições por cobrar receitas
de cobradas
Rubrica/ Corrigidas liquidadas anuladas no final
períodos brutas Períodos Período Período Período
Descrição Emitidos Pagos Total período
(10)= (12) = (8)/ (13)= (9)/
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (11)
(5)-(7) (2)*100 (2)*100
R11 86,89 86,89
R11 – Reposições não abatidas aos pagamentos
28
Exercício 18 – Fundo Fixo
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, procedeu constituição de um
fundo fixo para aquisição de bens no ano n pelo que teve que proceder ao respetivo registo
orçamental.
Dados: Em Janeiro do ano N o serviço X solicitou que lhe fosse atribuído um fundo fixo no
montante de € 1 000 mensal, para aquisição de bens inadiáveis e urgentes.
Em 10 de Janeiro, o serviço X necessitou de adquirir 20 envelopes almofadados aos CTT –
correios de Portugal, para envio de documentação, no valor de € 20.
Em 02 de Fevereiro o serviço X procedeu ao envio do mapa das despesas realizadas durante
o mês de Janeiro aos serviços financeiros, tendo os serviços financeiros reconstituído o fundo
de maneio do serviço X em 12 de Fevereiro.
Resolução

Cabimento 024.020121 0251.020121 1 000
Pela constituição
Compromisso 0252.020121 0261.020121 1 000
Processamento pelos serviços Processamento da despesa 0262.020121 0271.020121 20

financeiros Pagamento 0272.020121 0281.020121 20
29
Exercício 19 – Faturas não pagas em 31/12/N
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, recebeu em janeiro n+1 uma
fatura relativa à entrega de material no ano n pelo que teve que proceder ao respetivo registo
orçamental.
Dados: A empresa XPTO enviou em 27 de dezembro do ano N a fatura à Universidade A

relativo ao fornecimento de material de escritório efetuado na semana anterior no valor de 1
000€. A fatura foi recebida na Universidade A em 3 de janeiro de N+1 e foi reconhecido a
obrigação de pagar na contabilidade do ano N. Considere-se que a despesa tinha sido
autorizada e adjudicada em outubro por 1 200€ e que o fornecedor não entrega o restante
material (situação que foi aceite pela entidade pública).
Resolução
u. m. €

Reconhecimento da obrigação de pagar 0262.020108 0271.020108 1 000
28 de dezembro Libertação do cabimento e compromisso em excesso 0261.020108 0252.020108 200
Registo na contabilidade orçamental 0251.020108 024.020108 200
31 de dezembro Encerramento da contabilidade orçamental – transição obrigações 0271.020108 0273.020108 1 000
Mapas contabilísticos
Demonstração de execução orçamental da despesa

u. m. €
Despesa por Despesas pagas liquidas de Grau de execução
pagar de reposições Compromissos orçamental
Dotações Cativos/ Compromissos Obrigações
Rubrica Desc. períodos Obrigações a transitar
corrigidas descativos Períodos Período por pagar Períodos Período
anteriores Total
anteriores corrente anteriores corrente
0
D2 10 000 1.000 1.000 1 000
0
Total 10 000 1.000 1.000 1 000
D2 – Aquisição de bens e serviços.
30
Exercício 20 – Compromissos e obrigações a transitar para
exercícios futuros
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, no final do ano n detinha
compromissos a transitar pelo que teve que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados:
A Universidade A em 30/12/N detinha as seguintes requisições oficiais emitidas:
Requisição Classificação
Entidade Descrição Situação a 31/12 Valor €
Oficial Económica
Reparação de fotocopiadora
ABC Serviços não concluído 120 020203 500
(sem contrato de manutenção)
XYZ Equipamento Entregue o bem e recebida fatura 114 070110 1 000
Resolução
u. m. €
Compromisso a transitar 0261.020203 0263.020203 500
31 de Dezembro
Obrigação a transitar 0271.070110 0273.070110 1 000

u. m. €
024.020203 0251.020203 500
Compromissos transitados
0252.020203 0261.020203 500
Abertura de ano N+1 024.070110 0251.070110 1 000
Obrigações transitadas 0252.070110 0261.070110 1 000
0262.070110 0271.010110 1 000
Findo o período orçamento, o mapa de execução orçamental despesa do ano N apresenta-

se do seguinte modo:
Demonstração de execução orçamental da despesa do Ano N
u. m. €
Despesa Despesas pagas líquidas de Grau de execução
D2 500 500 500
D7 1 000 1 000 1 000 1 000
Total 1 500 1 500 1 000 500 1 000
No ano N+1 o mapa terá a seguinte apresentação:

Demonstração de execução orçamental de despesa do Ano N+1
u. m. €
Despesa Despesas pagas líquidas de Grau de execução
por pagar reposições Compromiss orçamental
D2 500
D7 1000
31
Exercício 21 – Encerramento da Classe 0
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, no final do ano N vai proceder ao
encerramento da classe 0 pelo que teve que proceder ao respetivo registo orçamental.
Dados:
Em 31 de dezembro do ano N o balancete da contabilidade orçamental da Universidade A

apresentava a seguinte decomposição:
u. m. €
014.060301 Previsões por liquidar 12 000 000 1 000 000 11 000 000
0152.060301 Liquidações emitidas 1 000 000 1 000 000
0153.060301 Liquidações recebidas 1 000 000 1 000 000
0171.060301 Recebimentos do período 1 000 000 1 000 000
Total da classe 0 14 655 000 14 655 000 13 605 000 13 605 000

021.010103 Dotações iniciais 146 000,00 146 000,00
022.010103 Dotações corrigidas 146 000,00 146 000,00
024.010103 Dotações disponíveis 15 145,86 146 000,00 130 854,14
024.020201 Dotações disponíveis 4 000,00 4 700,00 700,00
0251.010103 Cabimentos registados 15 145,86 15 145,86
0252.010103 Cabimentos com compromissos 12 145,86 12 145,86
0261.010103 Compromissos assumidos 12 145,86 12 145,86
0262.010103 Compromissos com obrigação 12 145,86 12 145,86
0271.010103 Obrigações processadas 12 145,86 12 145,86
0272.010103 Obrigações pagas 10 145,86 10 145,86
0281.010103 Pagamentos do período 10 145,86 10 145,86
Total 362 983,44 362 983,44 193 137,58 193 137,58
32
Resolução
u. m. €

Liquidações emitidas e não cobradas 0154.070203 0152.070203 45 000
0153.060301 0152.060301 1 000 000
Encerramento da conta de liquidações
0153.070203 0152.070203 5 000
0181.060301 014.060301 11 000 000
Encerramento da conta previsões por liquidar
0181.070203 014.070203 550 000
012.060301 0181.060301 12 000 000
Encerramento da conta previsões corrigidas
012.070203 0181.070203 600 000
0251.010103 024.010103 3 000
Anulação dos cabimentos registados e não comprometidos
0251.020201 024.020201 1 000
Registo dos compromissos a transitar para o ano seguinte 0261.020201 0263.020201 500
Registo das obrigações a transitar para o ano seguinte 0271.010103 0273.010103 2 000
0251.010103 0252.010103 12 145,86
31 de Encerramento do saldo da conta de cabimentos
0251.020201 0252.020201 3 000
Dezembro
0261.010103 0262.010103 12 145,86
Encerramento do saldo da conta de compromissos
0261.020201 0262.020201 2 500
0271.010103 0272.010103 10 145,86
Encerramento do saldo da conta de obrigações
0271.020201 0272.020201 2 500
0181.010103 022.010103 146 000
Encerramento da conta dotações corrigidas
0181.020201 022.020201 4 700
022.010103 0181.010103 133 854,14
Encerramento da conta dotações disponíveis
022.020201 0181.020201 1 700
0821.060301 0171.060301 1 000 000
Apuramento do saldo orçamental receita
0821.070203 0171.070203 5 000
02821.010103 0821.060301 10 145,86
Apuramento do saldo orçamental despesa
02821.020201 0821.070203 2 500
Efetuados os lançamentos o balancete final da classe 0 terá a seguinte estrutura:

u. m. €
014.070203 Previsões por liquidar 600 000 600 000
0152.060301 Liquidações emitidas 1 000 000 1 000 000
0153.060301 Liquidações recebidas 1 000 000 1 000 000
0154.070203 Liquidações a transitar 45 000 45 000
0171.060301 Recebimentos do período 1 000 000 1 000 000
081.060203 Encerramento do orçamento 11 000 000 12 000 000 1 000 000
081.070203 Encerramento do orçamento 550 000 600 000 50 000
0821.060203 Desempenho orçamental do período 1 000 000 1 000 000
0821.070203 Desempenho orçamental do período 5 000 5 000
Total da classe 0 40 860 000 40 860 000 1 050 000 1 050 000
33
u. m. €

024.010103 Dotações disponíveis 149 000,00 149 000,00
024.020201 Dotações disponíveis 4 700,00 4 700,00
0263.020201 Compromissos a transitar 500,00 500,00
0273.010103 Obrigações a transitar 2 000,00 2 000,00
081.010103 Encerramento do Orçamento 146 000 133 854,14 12 145,86
081.020201 Encerramento do Orçamento 4 700 1 700,00 3 000,00
0821.010103 Desempenho orçamental do período 10 145,86 10 145,86
0821.020201 Desempenho orçamental do período 2 500 2 500
Total 710 821,02 710 821,02 15 145,86 15 145,86
34
Exercício 22 – Elaboração de documentos de relato orçamental
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, no final do ano n vai proceder vai
proceder à elaboração de documentos de relato orçamental.
Dados: Considere os dados constantes do caso prático n.º 21 – “Encerramento da classe 0”
nos balancetes antes do encerramento e após o encerramento e proceda à elaboração das
demonstrações de relato.
u. m €
por pagar reposições Compromis orçamental %
Rubrica (…). de Obrigações sos a
corrigidas descativos ssos Períodos Período por pagar Períodos
períodos Total transitar (…)
anteriores anteriores corrente anteriores
D11 146 000 12 145,86 12 145,86 10 154,86 0 2 000 6,96
D2 4 700 3 000 2 500 2 500 500 53,19
Total 153 000 15 145,86 14 645,86 12 654,86 500 2 000

u. m €
Receitas Reembolsos e Grau de execução
Receita cobrada liquida Receitas
por cobrar Receitas restituições orçamental %
Previsões Receitas por cobrar
de (…) cobradas
Rubrica/ Corrigidas liquidadas Períodos Período no final Período
períodos brutas Emitidos Total (…)
Descrição anteriores corrente período corrente
anteriores
(10)= (5)- (13)= (9)/
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (8) (9) (11)
(7) (3)*100
R511 12 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 8,33
R6 600 000 50 000 5 000 5 000 5 000 45 000 0,83
Resolução
Demonstração de desempenho orçamental
u. m €
Rub Fontes de Financiamento Rubr Fontes de Financiamento

Recebimentos Pagamentos
rica RP RG (…) TOTAL ica RP RG (…) TOTAL
Saldo de gerência anterior Despesa corrente
Remunerações certas e
Operações orçamentais (1) € € € D11 10 145.86 10 145,86
permanentes
Operações de Tesouraria (A) € € D2 Aquisição de bens e serviços 2 500 2 500
Receita corrente
R511 Administração Central – Estado 1 000 000 1 000 000
R6 Venda de bens e Serviços 5 000 5 000
Receita efetiva (2) 5 000 1 000 000 1 005 000 Despesa efetiva (5) 2 500 10 145.86 12 645,86
Receita não efetiva (3) Despesa não efetiva (6)
Despesa com ativos
R11 Receita com ativos financeiros D10 financeiros
Despesa com passivos
R13 Receita com passivos financeiros D11 financeiros
Soma (3) = (1) + (2) 5 000 1 000 000 1 005 000 soma (7) = (5) + (6) 2 500 10 145,86 12 645,86
Operações de tesouraria (B) Operações de tesouraria (C)
Saldo para a gerência
seguinte
Operações orçamentais (8) =
2 500 989 854,14 992 354,14
(4) - (7)
Operações de tesouraria
(D) = (A)+(B)+(C)
Saldo Global (2)- (5) 2 500 989 854,14 992 354,14
Despesa primária 2 500 10 145,86 12 645,86
Saldo corrente 2 500 989 854,14 992 354,14
Saldo de capital 2 500 989 854,14 992 354,14
Saldo primário 2 500 989 854,14 992 354,14
Receita Total (1) + (2) + (3) 5 000 1 000 000 1 005 000
Despesa Total (5) + (6) 2 500 10 145,86 12 645,86
35
Exercício 23 – Elaboração de documentos de consolidação de
desempenho orçamental
Enunciado
A Universidade A, organismo sujeito à adoção do SNC-AP, controla a Associação B, uma

entidade Pública reclassificada, conhecendo-se as seguintes operações realizadas entre ambas.
A Universidade A concedeu (cl. ec. 08.03.06 Transferências de capital - Serviços e fundos

autónomos) à Associação B, em 01/09/N, uma transferência de capital de 150.000,00 para um
projeto de investigação envolvendo autores dos Países Africanos de Língua Oficial Portuguesa
(PALOP). Esta última reciprocamente beneficiou (10.03.08 Transferências de capital - Serviços
e fundos autónomos) de uma transferência de capital no valor de 150.000,00.
A Universidade A, em 13/10/N, havia pago (cl. ec. 02.02.16 — Aquisição de bens e serviços —
Seminários, exposições e similares) à Associação B (cl. ec. 07.02.99 — Venda de bens e serviços
correntes – Serviços — Outros) a quantia de 20.000,00 pela organização de um seminário de
apresentação dos resultados de uma investigação vitivinícola promovida pela Universidade.
A Associação B ocupa temporariamente um edifício que pertence à Universidade A, o qual está a

ser usado como armazém durante o período em que o espaço próprio para este efeito da
Associação B sofre uma intervenção de ampliação. Por este motivo, esta empresa pagou, durante
o segundo semestre, rendas (cl. ec. 02.02.04 — Aquisição de bens e serviços — Locação de
edifícios) que em termos acumulados representam 10.000,00, as quais foram classificadas, por
parte da Universidade A, em 07.03.00 — Venda de bens e serviços correntes — Rendas.
Em cumprimento da NCP 26, proceda à obtenção da demonstração consolidada do

desempenho orçamental para o grupo público composto pela Universidade A e pela Associação
B. A receita cobrada e a despesa paga por cada uma destas entidades constam da
demonstração abaixo apresentada.
36
Resolução
Passo 1:
Apresentação detalhada da obtenção da receita cobrada consolidada e da despesa paga
consolidada do grupo público formado pelas duas entidades:
u.m. €
Un. A Ass. B Agregado Eliminações Consolidado
Rubrica RECEBIMENTOS (B) (A+B)
(A) [2] [3]=[1]-[2]
[1]
Saldo de gerência anterior 4 171 000 303 000 4 474 000 4 474 000
Operações orçamentais [1] 3 745 000 258 000 4 003 000 4 003 000
Restituição do saldo oper. orçamentais
Operações de tesouraria [A] 426 000 45 000 471 000 471 000
Receita corrente 33 743 010 3 383 800 37 126 810 30 000 37 096 810
R1 Receita fiscal 0 0 0 0
R11 Impostos diretos 0 0
R12 Impostos indiretos 0 0
R2 Contribuições p/ sist. prot. social e subsist. de saúde 0 0
R3 Taxas, multas e outras penalidades 6 916 450 6 916 450 6 916 450
R4 Rendimentos de propriedade 0 0
R5 Transferências Correntes 26 169 220 248 000 26 417 220 0 26 417 220
R51 Administrações Públicas 25 232 750 0 25 232 750 0 25 232 750
R511 Administração Central - Estado 24 800 000 24 800 000 24 800 000
R512 Administração Central - Outras entidades 432 750 432 750 432 750
R513 Segurança Social 0 0
R514 Administração Regional 0 0
R515 Administração Local 0 0
R52 Exterior - U E 936 470 248 000 1 184 470 1 184 470
R53 Outras 0 0
R6 Venda de bens e serviços 657 340 3 135 800 3 793 140 30 000 3 763 140
R7 Outras receitas correntes 0 0
Receita de capital 1 143 000 997 804 2 140 804 150 000 1 990 804
R8 Venda de bens de investimento 0 0
R9 Transferências de Capital 1 143 000 997 804 2 140 804 150 000 1 990 804
R91 Administrações Públicas 1 143 000 285 000 1 428 000 150 000 1 278 000
R911 Administração Central - Estado 0 0
R912 Administração Central - Outras entidades 1 143 000 285 000 1 428 000 150 000 1 278 000
R913 Segurança Social 0 0
R914 Administração Regional 0 0
R915 Administração Local 0 0
R92 Exterior - EU 712 804 712 804 712 804
R93 Outras 0 0
R10 Outras receitas de capital 0 0
R11 Reposição não abatidas aos pagamentos 0 0
Receita efetiva [2] 34 886 010 4 381 604 39 267 614 180 000 39 087 614
Receita não efetiva [3] 0 0 0 0
R12 Receita com ativos financeiros 0 0
R13 Receita com passivos financeiros 0 0
Soma [4]=[1]+[2]+[3] 38 631 010 4 639 604 43 270 614 180 000 43 090 614
Operações de tesouraria [B] 3 756 000 74 300 3 830 300 3 830 300
37
u.m. €
Un. A Ass. B Agregado Eliminações Consolidado
Rubrica PAGAMENTOS (B) (A+B)
(A) [1] [2] [3]=[1]-[2]
Despesa corrente 32 510 208 2 966 225 35 476 433 30 000 35 446 433
D1 Despesas com o pessoal 24 410 378 2 558 125 26 968 503 0 26 968 503
D11 Remunerações Certas e Permanentes 19 835 428 2 100 125 21 935 553 21 935 553
D12 Abonos Variáveis ou Eventuais 62 450 6 750 69 200 69 200
D13 Segurança social 4 512 500 451 250 4 963 750 4 963 750
D2 Aquisição de bens e serviços 3 700 450 390 600 4 091 050 30 000 4 061 050
D3 Juros e outros encargos 0 0
D4 Transferências correntes 4 274 780 0 4 274 780 0 4 274 780
D41 Administrações Públicas 0 0 0 0 0
D411 Administração Central - Estado 0 0
D412 Administração Central - Outras entidades 0 0
D413 Segurança Social 0 0
D414 Administração Regional 0 0
D415 Administração Local 0 0
D42 Instituições sem fins lucrativos 2 324 550 2 324 550 2 324 550
D43 Famílias 0 0
D44 Outras 1 950 230 1 950 230 1 950 230
D5 Subsídios 0 0
D6 Outras despesas correntes 124 600 17 500 142 100 142 100
Despesa de capital 2 225 400 1 045 800 3 271 200 150 000 3 121 200
D7 Investimento 1 875 400 1 045 800 2 921 200 2 921 200
D8 Transferências de capital 350 000 0 350 000 150 000 200 000
D81 Administrações Públicas 350 000 0 350 000 150 000 200 000
D811 Administração Central - Estado 0 0
D812 Administração Central - Outras entidades 350 000 350 000 150 000 200 000
D813 Segurança Social 0 0
D814 Administração Regional 0 0
D815 Administração Local 0 0
D82 Instituições sem fins lucrativos 0 0
D83 Famílias 0 0
D84 Outras 0 0
D9 Outras despesas de capital 0 0
Despesa efetiva [5] 34 735 608 4 012 025 38 747 633 180 000 38 567 633
Despesa não efetiva [6] 0 0 0 0
D10 Despesa com ativos financeiros 0 0
D11 Despesa com passivos financeiros 0 0
Soma [7]=[5]+[6] 34 735 608 4 012 025 38 747 633 180 000 38 567 633
Operações de tesouraria [C] 3 458 000 68 700 3 526 700 3 526 700
Saldo para a gerência seguinte 4 619 402 678 179 5 297 581 5 297 581
Operações orçamentais [8] = [4]-[7] 3 895 402 627 579 4 522 981 4 522 981
Operações de tesouraria [D]=[A]+[B]-[C] 724 000 50 600 774 600 774 600
Saldo global [2] - [5] 150 402 369 579 519 981 0 519 981
Despesa primária 34 735 608 4 012 025 38 747 633 180 000 38 567 633
Saldo corrente 1 232 802 417 575 1 650 377 0 1 650 377
Saldo de capital -1 082 400 -47 996 -1 130 396 0 -1 130 396
Saldo primário 150 402 369 579 519 981 0 519 981
Receita total [1] + [2] + [3] 38 631 010 4 639 604 43 270 614 180 000 43 090 614
Despesa total [5] + [6] 34 735 608 4 012 025 38 747 633 180 000 38 567 633
38
Passo 2:
Apresentação da demonstração consolidada do desempenho orçamental do grupo público composto
pela Universidade A e pela Associação B (discriminadas):
u.m. €
Ass. B
Rubrica PAGAMENTOS Un. A Consolidado
Ass. B
Rubrica RECEBIMENT OS Un. A Consolidado
Saldo de gerência anterior 4 171 000 303 000 4 474 000

Operações orçamentais [1] 3 745 000 258 000 4 003 000
Restituição do saldo oper. orçamentais
Operações de tesouraria [A] 426 000 45 000 471 000

Receita corrente 33 743 010 3 383 800 37 096 810 Despesa corrente 32 510 208 2 966 225 35 446 433
R1 Receita fiscal 0 0 0 D1 Despesas com o pessoal 24 410 378 2 558 125 26 968 503
R11 Impostos diretos 0 D11 Remuner. Certas e Permanentes 19 835 428 2 100 125 21 935 553
R12 Impostos indiretos 0 D12 Abonos Variáveis ou Eventuais 62 450 6 750 69 200
R2 Contribuições p/ sist. prot. social e subsist. saúde 0 D13 Segurança social 4 512 500 451 250 4 963 750
R3 Taxas, multas e outras penalidades 6 916 450 6 916 450 D2 Aquisição de bens e serviços 3 700 450 390 600 4 061 050
R4 Rendimentos de propriedade 0 D3 Juros e outros encargos 0
R5 Transferências Correntes 26 169 220 248 000 26 417 220 D4 Transferências correntes 4 274 780 0 4 274 780
R51 Administrações Públicas 25 232 750 0 25 232 750 D41 Administrações Públicas 0 0 0
R511 Adm. Central - Estado 24 800 000 24 800 000 D411 Adm. Central - Estado 0
R512 Adm. Central - Outras entidades 432 750 432 750 D412 Adm. Central - Outras entidades 0
R513 Segurança Social 0 D413 Segurança Social 0
R514 Administração Regional 0 D414 Administração Regional 0
R515 Administração Local 0 D415 Administração Local 0
R52 Exterior - U E 936 470 248 000 1 184 470 D42 Instituições sem fins lucrativos 2 324 550 2 324 550
R53 Outras 0 D43 Famílias 0
R6 Venda de bens e serviços 657 340 3 135 800 3 763 140 D44 Outras 1 950 230 1 950 230
R7 Outras receitas correntes 0 D5 Subsídios 0
Receita de capital 1 143 000 997 804 1 990 804 D6 Outras despesas correntes 124 600 17 500 142 100
R8 Venda de bens de investimento 0 Despesa de capital 2 225 400 1 045 800 3 121 200
R9 Transferências de Capital 1 143 000 997 804 1 990 804 D7 Investimento 1 875 400 1 045 800 2 921 200
R91 Administrações Públicas 1 143 000 285 000 1 278 000 D8 Transferências de capital 350 000 0 200 000
R911 Adm. Central - Estado 0 D81 Administrações Públicas 350 000 0 200 000
R912 Adm. Central - Outras entidades 1 143 000 285 000 1 278 000 D811 Adm. Central - Estado 0
R913 Segurança Social 0 D812 Adm. Central - Outras entidades 350 000 200 000
R914 Administração Regional 0 D813 Segurança Social 0
R915 Administração Local 0 D814 Administração Regional 0
R92 Exterior - EU 712 804 712 804 D815 Administração Local 0
R93 Outras 0 D82 Instituições sem fins lucrativos 0
R10 Outras receitas de capital 0 D83 Famílias 0
R11 Reposição não abatidas aos pagamentos 0 D84 Outras 0
D9 Outras despesas de capital 0
Receita efetiva [2] 34 886 010 4 381 604 39 087 614 Despesa efetiva [5] 34 735 608 4 012 025 38 567 633
Receita não efetiva [3] 0 0 0 Despesa não efetiva [6] 0 0 0
R12 Receita com ativos financeiros 0 D10 Despesa com ativos financeiros 0
R13 Receita com passivos financeiros 0 D11 Despesa com passivos financeiros 0
Soma [4]=[1]+[2]+[3] 38 631 010 4 639 604 43 090 614 Soma [7]=[5]+[6] 34 735 608 4 012 025 38 567 633
Operações de tesouraria [B] 3 756 000 74 300 3 830 300 Operações de tesouraria [C] 3 458 000 68 700 3 526 700
Saldo para a gerência seguinte 4 619 402 678 179 5 297 581
Operações orçamentais [8] = [4]-[7] 3 895 402 627 579 4 522 981
Operações de tesouraria [D]=[A]+[B 724 000 50 600 774 600
Saldo global [2] - [5] 150 402 369 579 519 981
Despesa primária 34 735 608 4 012 025 38 567 633
Saldo corrente 1 232 802 417 575 1 650 377
Saldo de capital -1 082 400 -47 996 -1 130 396
Saldo primário 150 402 369 579 519 981
Receita total [1] + [2] + [3] 38 631 010 4 639 604 43 090 614
Despesa total [5] + [6] 34 735 608 4 012 025 38 567 633
Fonte: Adaptado de Nunes (2018)
39
Referências Bibliográficas
Carvalho, J., Silveira, O., Caiado, A. P. & Simões, V. (2017a). Contabilidade Orçamental Pública
de acordo com o SNC-AP. Lisboa: Áreas Editora.
Carvalho, J., Silveira, O., Caiado, A. P. & Simões, V. (2017b). Contabilidade e relato orçamental
no SNC-AP (Norma 26). Lisboa: Ordem dos Contabilistas Certificados.
Decreto-Lei n.º 26/2002, de 14 de fevereiro. Regime jurídico dos códigos de classificação

económica das receitas e das despesas públicas e estrutura das classificações orgânicas
aplicáveis aos organismos que integram a administração central. Diário da República n.º 38/2002,
Série I-A de 2002-02-14. Ministério das Finanças. Lisboa.
Decreto-Lei n.º 192/2015, de 11 de setembro. Sistema de Normalização Contabilística da

Administração Pública. Diário da República n.º 178/2015, Série I de 2015-09-11. Ministério das
Finanças. Lisboa.
Decreto-Lei n.º 85/2016, de 21 de dezembro. Regime da administração financeira do Estado e do

Sistema de Normalização Contabilística para as Administrações Públicas. Diário da República n.º
243/2016, Série I de 2016-12-21. Ministério das Finanças. Lisboa.
Nunes, A. V. (2018). Módulo 37 : Relato orçamental consolidado. Plano global de formação em

SNC-AP. Lisboa: UniLEO – Unidade de Implementação da Lei de Enquadramento Orçamental.
Portaria n.º 189/2016, de 14 de julho. Notas de Enquadramento ao Plano de Contas

Multidimensional - Sistema de Normalização Contabilística para as Administrações Públicas.
Diário da República n.º 134/2016, Série I de 2016-07-14. Ministério das Finanças. Lisboa.
40

Contabilidade orçamental no setor público

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Instituto Politécnico de Coimbra

Instituto Superior de Contabilidade

Mestrado de Contabilidade e Gestão Pública

Unidade Curricular: Contabilidade Orçamental

Caderno de Atividades relativo à NCP 26 –

Júlio Manuel de Sousa Costa

Coimbra, Dezembro de 2020

ORÇAMENTO PARA O ANO N – RECEITA

Rubrica Designação Períodos anteriores Período Total

Procedendo à decomposição do orçamento por classificação económica e fonte de

Func. Classificação Receitas Receitas

01 Despesas com pessoal

Aquisição de bens e serviços

Proceder aos lançamentos contabilístico de registo inicial do orçamento do Ministério

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Proceder aos lançamentos contabilístico de registo da alteração do orçamento do

Momento Descrição Débito Crédito Valor

Previsões Alterações orçamentais

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

C.E. de Orçamento Orçamento

Proceder aos lançamentos contabilístico de registo da alteração do orçamento do

Momento Descrição Débito Crédito Valor

Dotações Alterações orçamentais Dotações

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Alterações Orçamentais – Receita

Alterações Orçamentais – Despesa

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Dados: Entidade sujeita à adoção SNC AP. A publicação da Lei Anual do

Momento Descrição Débito Crédito Valor

Demonstração de execução orçamental de despesa do Ano N

Despesa por Grau de

Dados: O Ministério da Igualdade solicitou a descativação das verbas anteriormente

Momento Descrição Débito Crédito Valor

Demonstração de execução orçamental de despesa do Ano N

Despesa por Grau de

D2 Aquisição de bens e serviços 105 000 5 000

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Dados: O centro de saúde X prestou serviços de consulta de medicina geral e

Momento Descrição Débito Crédito Valor (€)

Balancete das contas da contabilidade orçamental.

Conta Acumulado Saldos

Demonstração de execução orçamental da receita

Receitas Grau de execução

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Dados: O Ministério da Igualdade recebeu como transferência do Estado para

Momento Descrição Débito Crédito Valor (€)

Comunicação da transferência 0152.060301 014.060301 100 000

Conta Acumulado Saldos

Demonstração de execução orçamental da receita

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Dados: O município A recebeu a seguinte comunicação da Direção de Serviços de

Número de Identificação do Fiscal 600024351

Em cumprimento do disposto na Lei das Finanças Locais, informamos que, pela

Descrição Valor Apuramento

A liquidação e a cobrança do imposto encontra-se estabelecida no artigo 17.º

Para cumprimento dos princípios orçamentais da não compensação e da

Momento Descrição Débito Crédito Valor (€)

Conta Acumulado Saldos

Demonstração de execução orçamental da receita

R3 10 000 7,87 7,87 7,87 0,07

Fonte: Adaptado de Carvalho, Silveira, Caiado & Simões (2017b)

Conta Acumulado Saldos