PRINCÍPIOS

CONSTITUCIONAIS
TRIBUTÁRIOS
Direito Tributário
Prof.ª Lorena Fernandes
 Constituição Federal

Nasce o "poder de tributar" - o

poder de cada ente instituir o tributo
no âmbito de sua competência
 Art. 150. Sem prejuízo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte,
é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:
Uma dessas limitações....
Princípios constitucionais tributários
Pausa para lembrar..... pós-positivismo
jurídico

Ronald Dworkin
Robert Alexy

força normativa dos

Norma
princípios

Jurídica
Regras Princípios
 Princípio da
LEGALIDADE

Voltando..... PROF.ª LORENA FERNANDES | 2021

 Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem
distinção de qualquer natureza, garantindo-se aos
brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a
inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à
igualdade, à segurança e à propriedade, nos
termos seguintes:

(...) II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar

de fazer alguma coisa senão em virtude de lei;

LEGALIDADE SENTIDO AMPLO

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o

estabeleça;

LEGALIDADE ESTRITA OU RESERVA LEGAL

LEI Repitam comigo, 01:

do verbo latino

ligare - "aquilo que liga"

ou legere - "aquilo que se lê"

 um ato normativo ou conjunto de
LEI normas jurídicas criadas através dos
processos próprios e estabelecidas pelas
autoridades competentes para o efeito.
Isto é, LEI EM SENTIDO FORMAL.

VIDE: arts. 59 e seguintes da Constituição

NÃO CONFUNDA LEI COM A EXPRESSÃO

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁTIVA
(ART. 96, CTN)
Legali Assim, à luz do inc. I, do art. 150, CF, no Direito Tributário, a
CRIAÇÃO ou AUMENTO de tributo ocorrerá por via da LEI,
dade sendo um desdobrando da concepção de segurança jurídica.

LEI ORDINÁRIA OU MEDIDA PROVISÓRIA

QUAL LEI? (REGRA GERAL)

LEI COMPLEMENTAR:
Empréstimos compulsório (art. 148, CF);
Imposto sobre grandes fortunas (inc. VII, art. 153, CF);
Novos impostos (inc. I, do art. 154, CF);
Novas contribuições p/ seguridade social (§4º, do art. 195, CF)
PARALELISMO DAS FORMAS
LEI LEI LEI
CRIAR

MODIFICAR EXTINGUIR
AUMENTAR
Vamos pensar....
Se a legalidade visa assegurar a segurança jurídica,
bastaria criar uma lei no seguinte sentido?

LEI 123/25
Art. 1º. Fica instituído o Imposto Sobre Grandes Fortunas.

Art. 2º. Esta lei entrará em vigor na data de sua publicação.

Brasília, 03 de maio de 2021

 MATÉRIAS TRIBUTÁRIAS
SUJEITAS À RESERVA LEGAL

Criação, majoração e
Concessão de multa tributária, que se
extinção de tributos

benefícios fiscais, trata de penalidade
(inc. I, do art. 150, CF redução de base de

c/c princípio do cálculo, anistia ou (inc. II e XXXIX, do art.

paralelismo das remissão 5º, da CF)
formas); (§6º. art.150, CF):

Além disso....
 ART. 97, DO CTN
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no
inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos
21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou
para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou
redução de penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em
torná-lo mais oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a
atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.
 ERA UMA VEZ A LEI Tema de
COMPLEMENTAR...
Art. 146. Cabe à lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios;

II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:

a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta
Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.

d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de

pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155,
II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art. 239.
O QUE É O CTN?

Recepcionado
com status de
Lei
Complementar
RESUMINDO......

É SÓ EU DECORAR
QUE PRECISO
DE LEI PRA TUDO!
PRONTO!!!!
ÔH SOFRÊNCIA!
TODA
REGRA TEM
EXCEÇÃO
 EXCEÇÕES À LEGALIDADE
Atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo (§2º,
art. 97, CTN);

Fixação de prazo para pagamento;

Alíquotas do I.I., I.E., IPI e IOF (nos limites legais);

Reduzir e restabelecer as alíquotas da CIDE-Combustíveis (alínea

"b", do inc. I, §4º, do art. 177, CF)

Alíquota do ICMS-Monofásico sobre combustíveis (inc. IV, do §4º,

art. 155, CF)
LEGALIDADE É PRINCÍPIO
CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
É NECESSÁRIA LEI PARA CRIAR E
AUMENTAR TRIBUTOS;

A LEI COMPLEMENTAR TEM UM PERFIL

ESPECÍFICO NO DIREITO TRIBUTÁRIO;

DICA DA RESERVA LEGAL NO ART. 97, CTN

LEMBRAR DAS EXCEÇÕES S ?

A I
O M
AL G
NÃO CONFUNDIR LEI COM LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA
NOÇÕES DE APLICAÇÃO DA
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 108. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação
tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princípios gerais de direito tributário;
III - os princípios gerais de direito público;
IV - a eqüidade.
§ 1º O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.
§ 2º O emprego da eqüidade não poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
Art. 109. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, do
conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos respectivos
efeitos tributários.
NOÇÕES DE APLICAÇÃO DA
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de
institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou
implicitamente, pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas
Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar
competências tributárias.
 NOÇÕES DE
INTERPRETAÇÃO

Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre:

I - suspensão ou exclusão do crédito tributário;
II - outorga de isenção;
III - dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias.
 NOÇÕES DE
INTERPRETAÇÃO

Art. 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, interpreta-se
da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto:
I - à capitulação legal do fato;
II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão
dos seus efeitos;
III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.
POR HOJE, É SÓ!!!