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CILEA SUPERSIMPLES

COMPETNCIA PARA INSTITUIR TRIBUTOS E CONTRIBUIES NO BRASIL


1 - UNIO - Imposto de Importao - II - Imposto de Exportao - IE - Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza - IRPF, IRPJ, IRF - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI - Imposto Sobre Operaes Financeiras - IOF - Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR - Imposto Sobre Grandes Fortunas (No Regulamentado - Sem Vigncia) - Contribuies Para a Seguridade Social - Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido - CSLL - Contribuio Para a Seguridade Social - COFINS (Sobre o Faturamento) - Programas de Integrao Social/Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/PASEP - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico - CIDE - Contribuio Provisria Sobre Movimentao Financeira - CPMF - Contribuio Para o Instituto Nacional de Previdncia Social - INSS

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COMPETNCIA PARA INSTITUIR TRIBUTOS E CONTRIBUIES NO BRASIL

2 - ESTADOS - Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS - Imposto Sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA - Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao, de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCMD

3 - MUNICPIOS - Imposto Predial e Territorial Urbano - ITU, IPTU - Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis - ISTI - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN

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FORMAS DE TRIBUTAO DO LUCRO DE PESSOAS JURDICAS NO BRASIL


1 - LUCRO PRESUMIDO 2 - LUCRO ARBITRADO 3 - LUCRO REAL - Apurao de Resultado Trimestral - Apurao de Resultado Anual - Estimativa - Pagamento Mensal Com Base na Receita Bruta - Pagamento Mensal Com Base no Resultado do "Perodo em Curso" - Apurao Mista (Pagamento Mensal com Base na comparao entre a Receita Bruta e o Resultado do "Perodo em Curso", procedendo o pagamento do menor resultado para ajuste no ms de Dezembro). 4 - SIMPLES - Com Vigncia at 30.06.07 5 - SIMPLES NACIONAL - Com vigncia a partir de 01.07.07.

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PLANEJAMENTO TRIBUTRIO PARA AS PMES BRASILEIRAS APS O ADVENTO DO SUPERSIMPLES

1 - INTRODUO O art. 179 da Constituio Federal estabelece que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiva-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcia, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei. Antes da promulgao da Constituio Federal de 1988, a matria era regida pela Lei n 7.256/1984. A partir de janeiro de 1997, o regime tributrio das ME e EPP passaram a ser regidos pela Lei n 9.317/1996, que instituiu o SIMPLES, revogando-se os artigos da Lei n 7.256/1984 que regulavam a matria. O tratamento diferenciado relativo ao regime previdencirio e trabalhista, apoio creditcio e desenvolvi-mento empresarial passou a ser regulado pela Lei n 9.841/1999, quando foi efetivamente revogada a Lei n 7.256/1984. O regime tributrio regulamentado pelo SIMPLES no obrigava Estados e Municpios sua adoo, motivo pelo qual a maioria dos Estados e Municpios brasileiros adotaram legislao prpria para regulamentar o trata-mento jurdico diferenciado disposto no art. 179 da CF.

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A fim de unificar a legislao que rege a matria, a Emenda Constitucional n 42, de 19/12/03, acresceu a alnea "d" ao Inciso III do art. 146 da CF, bem como o art. 94 do Ato das Disposies Transitrias da CF, estabelecendo que caber Lei Complementar a definio de tratamento diferenciado e favorecido para as ME e EPP, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do ICMS e as Contribuies Sociais relacionadas, estabelecendo-se que os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios cessaro a partir da entrada em vigor da referida Lei Complementar. Foi ento editada a Lei Complementar n 123/06, publicada no DOU de 15/12/06, instituindo o Estatuto Nacional da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, estabelecendo normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s ME e EPP no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, especialmente no que se refere: a) apurao e recolhimento dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes acessrias, denominado de SIM-PLES NACIONAL; b) ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive obrigaes acessrias; c) ao acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso. Nesta matria, analisaremos o Estatuto das ME e EPP especificamente em relao ao seu Captulo V, que trata do Simples Nacional, que entra em vigor a partir de 1 de julho de 2007, conforme determina o art. 88 da LC 123/2006, bem como as regras gerais para enquadra-mento das empresas nas normas do Estatuto como ME ou EPP.

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2 - COMIT GESTOR E FRUM PERMA-NENTE DAS ME E EPP O tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte de que trata esta matria ser gerido pelas instncias a seguir especificadas (art. 2 da LC n 123/2006): a) Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, vinculado ao Ministrio da Fazenda, composto por 2 (dois) representantes da Secretaria da Receita Federal e 2 (dois) representantes da Secretaria da Receita Previdenciria, como representantes da Unio, 2 (dois) dos Estados e do Distrito Federal e 2 (dois) dos Municpios, para tratar dos aspectos tributrios; e b) Frum Permanente das Microempresas e Em-presas de Pequeno Porte, com a participao dos rgos federais competentes e das entidades vinculadas ao setor, para tratar dos demais aspectos. 3 - CONCEITO DE MICROEMPRESA Para efeito de enquadramento no Simples Nacional, considerar-se- microempresa aquela cuja receita bruta no anocalendrio anterior ao da opo esteja compreendida dentro do limite de R$ 240.000,00 (art. 16, 1 da LC n 123/2006).

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4 - CONCEITO DE PEQUENA EMPRESA Para efeito de enquadramento no Simples Nacional, considerar-se- empresa de pequeno porte aquela cuja receita bruta no ano-calendrio anterior ao da opo esteja compreendida dentro do limite de R$ 2.400.000,00 (art. 16, 1 da LC n 123/2006). 5 - ENQUADRAMENTO NO INCIO DE ATIVIDADE No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, os limites de que tratam os itens 3 e 4 sero proporcionais ao nmero de meses em que a microempresa ou a empresa de pequeno porte houver exercido atividade, inclusive as fraes de meses (art. 3, 2, da LC n 123/2006). 5.1 - OCORRNCIA DE EXCESSO DE RECEITA BRUTA NO INCIO DE ATIVIDADE A microempresa e a empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio de incio de atividade ultra-passarem o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento nesse perodo estaro excludas do Regime Diferenciado, com efeitos retroativos ao incio de suas atividades (art. 3, 10, da LC n 123/2006).

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5.2 - EXCESSO NO SUPERIOR A 20% DO LIMITE ESTABELECIDO A excluso do regime do Simples Nacional neste caso, no retroagir ao incio da atividade se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos limites referidos acima, hipteses em que os efeitos da excluso dar-se-o no ano-calendrio subseqente (art. 3, 12, da LC n 123/2006). 6 - EMPRESAS EXCLUDAS DO ESTATUTO DAS ME E EPP No se inclui no regime diferenciado e favorecido previsto no Estatuto, para nenhum efeito legal, a pessoa jurdica (art. 3, 4, da LC n 123/2006). a) de cujo capital participe outra pessoa jurdica; b) que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; c) de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado do Estatuto, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; d) cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada pelo Estatuto, desde que a receita bruta global ultra-passe o limite de R$ 2.400.000,00;

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e) cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; f) constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; g) que participe do capital de outra pessoa jurdica; h) que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; i) resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; j) constituda sob a forma de sociedade por aes.

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7 - EMPRESAS EXCLUDAS DO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL No item 6 desta matria, relacionamos as empresas que no se incluem no regime diferenciado e favorecido previsto no Estatuto, para nenhum efeito legal. As empresas que citaremos neste item, podero se enquadrar no Estatuto das ME e EPP, desde que no enquadradas nas vedaes disposta no item 6, porm, no sero includas no regime do Simples Nacional, beneficiando-se do Estatuto apenas em relao ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive obrigaes acessrias, bem como as normas de acesso a crdito e ao mercado, etc. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional, a microempresa ou a em-presa de pequeno porte (art. 17 da LC n 123/2006): a) que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); b) que tenha scio domiciliado no exterior; c) de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; d) que preste servio de comunicao;

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e) que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; f) que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; g) que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; h) que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; i) que exera atividade de importao de combustveis; j) que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com alquota especfica; l) que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; m) que realize cesso ou locao de mo-de-obra; n) que realize atividade de consultoria; o) que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.

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8- ATIVIDADES QUE PODEM OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL As vedaes relativas a exerccio de atividades previstas no item 7 no se aplicam s pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de vedao no item 16 (art.17, 1, da LC n 123/2006): a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; b) agncia terceirizada de correios; c) agncia de viagem e turismo; d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; e) agncia lotrica; f) servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; g) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;

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h) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; i) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; j) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; l) servios de instalao e manuteno de apare-lhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; m) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; n) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; o) transporte municipal de passageiros; p) empresas montadoras de estandes para feiras; q) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;

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r) produo cultural e artstica; s) produo cinematogrfica e de artes cnicas; t) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; u) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; v) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; x) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; y) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; w) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; z) escritrios de servios contbeis; z.1) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;

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8.1 - EMPRESAS EXCLUSIVAMENTE PRESTADORAS DE SERVIO - OPO Podero optar pelo Simples Nacional, sociedades que se dediquem exclusivamente prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa no item 7 desta matria (LC 123/2006, art. 17, 2). 9 - SIMPLES NACIONAL - TRIBUTOS/CONTRIBUIES INCLUSOS O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies (art. 13 da LC n 123/2006): a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ; b) Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, exceto o IPI incidente na importao de bens e servios; c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL; d) Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, exceto a incidente na importao de bens e servios; e) Contribuio para o PIS/Pasep, exceto o incidente na importao de bens e servios;

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f) Contribuio para a Seguridade Social, observado o item 9.1 e 9.2; g) Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Trans-porte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS; h) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS. 9.1 - CONTRIBUIO AO INSS INCLUSA NO SIMPLES No recolhimento do Simples Nacional est inclu-do a Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212/1991, quais sejam (art. 13, inciso VI, da LC n 123/2006): a) 20% sobre o total das remuneraes pagas, de-vidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qual-quer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do em-pregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. b) 1% a 3% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, destinadas ao financiamento da complementao das prestaes de Acidente do Trabalho;

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c) 20% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios; d) 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho; e) contribuies destinadas ao SESC, SESI, SE-NAI, SENAC, ao SEBRAE, a seus congneres, bem as-sim as relativas ao salrio-educao (art. 13, 3, da LC n 123/2006). 9.2 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIO - INCIDNCIA DA CONTRIBUIO AO INSS, EXCETO ATIVIDADES ESPECIFICADAS A grande maioria das empresas prestadoras de ser-vios, no foram beneficiadas com a incluso da contribuio Seguridade Social especificada no item 9.1 no Simples Nacional, devendo proceder o recolhimento daquelas contribuies na GPS. Foram beneficiadas apenas as prestadoras de servios abaixo relacionadas (art. 13, inciso VI, c/c art. 17, 1 e 2, da LC n 123/2006): a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; b) agncia terceirizada de correios;

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c) agncia de viagem e turismo; d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; e) agncia lotrica; f) servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; g) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; h) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; i) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; j) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; l) servios de instalao e manuteno de apare-lhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; m) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa.

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10 - TRIBUTOS/CONTRIBUIES EXCLUSOS DO SIMPLES NACIONAL O recolhimento do Simples Nacional no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devi-dos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas (art. 13, 1, da LC n 123/2006): a) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios - IOF; b) Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros - II; c) Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE; d) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - IPTR; e) Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; f) Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; g) Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF; h) Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;

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i) Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; j) Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual; l) Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; m) Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importao de bens e servios; n) ICMS devido: n.1) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; n.2) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; n.3) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; n.4) por ocasio do desembarao aduaneiro; n.5) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;

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n.6) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; n.7) nas operaes com mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, bem como do valor relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal, nos termos da legislao estadual ou distrital; m) ISS devido: m.1) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte; m.2) na importao de servios; o) demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, no relacionados no item 11 (ISTI, ITU, IPTU, ITCD, IPVA, etc) 11 - RENDIMENTOS DE RENDA FIXA OU VARIVEL - TRIBUTAO DEFINITIVA Observada a legislao aplicvel, a incidncia do imposto de renda na fonte, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel, ser definitiva (art. 13, 2, da LC n 123/2006).

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12 - LUCROS DISTRIBUDOS AOS SCIOS - ISENO DO IMPOSTO DE RENDA Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados (art. 14 da LC n 123/2006). 12.1 - LIMITAO DOS LUCROS DISTRIBUDOS SEM TRIBUTAO A iseno de que trata este item fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de tributao da receita bruta mensal aplicvel ao lucro presumido, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo (art. 14, 1 da LC n 123/2006). Exemplificando: se uma ME no ramo de comrcio fatura no ano receita no valor de R$ 50.000,00, teremos: a) Simples Nacional: R$ 2.000,00 (50.000 4%); b) 50.000,00 8% = 4.000,00 - 2.000,00 = R$ 2.000,00. Assim, neste exemplo, os scios podero receber uma distribuio de lucros, sem tributao, de no mximo R$ 2.000,00, sendo a diferena considerada como rendi-mento tributvel.

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12.2 - EMPRESA QUE MANTM ESCRITURAO CONTBIL - INEXISTNCIA DE LIMITAO O limite de distribuio de lucros disposto acima no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite (art. 14, 2 da LC n 123/2006). 13 - OPO PELO SIMPLES NACIONAL A opo pelo Simples Nacional da pessoa jurdica enquadrada na condio de microempresa e empresa de pequeno porte dar-se- na forma a ser estabelecida em ato do Comit Gestor, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio (art. 16, da LC n 123/2006). 13.1 - PRAZO PARA OPO A opo pelo Simples Nacional dever ser realiza-da no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, ressalvado o disposto no item 15.1.1 (art. 16, 2 da LC n 123/2006). 13.1.1 - OPO NO ANO DE INCIO DE ATIVIDADE A opo produzir efeitos a partir da data do incio de atividade, desde que exercida nos termos, prazo e condies a serem estabelecidos no ato do Comit Gestor (art. 16, 3 da LC n 123/2006).

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13.2 - EMPRESAS INSCRITA NO SIMPLES Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regular-mente optantes pelo regime tributrio de que trata a Lei n 9.317/1996 (Simples), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta pelo Simples Nacional (art. 16, 4 da LC n 123/2006). O Comit Gestor regulamentar a opo automtica prevista neste item (art. 16, 5 da LC n 123/2006). 13.3 - INDEFERIMENTO DA OPO O indeferimento da opo pelo Simples Nacional ser formalizado mediante ato da Administrao Tributria segundo regulamentao do Comit Gestor (art. 16, 6 da LC n 123/2006). 13.4 - ADOO DAS EXPRESSES ME OU EPP NA DENOMINAO SOCIAL As microempresas e as empresas de pequeno porte, nos termos da legislao civil, acrescentaro sua firma ou denominao as expresses "Microempresa" ou "Em-presa de Pequeno Porte", ou suas respectivas abreviaes, "ME" ou "EPP", conforme o caso, sendo facultativa a incluso do objeto da sociedade (LC n 123/2006, art. 72).

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14 - ALQUOTAS E BASE DE CLCULO O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte, optante do Simples Nacional, ser determinado mediante aplicao da tabela do Anexo I do Estatuto (art. 18 da LC n 123/06), exceto em relao as atividades constantes das tabelas II a V, especificadas adiante, que sero aplicadas para o clculo das atividades industriais, prestadoras de servio e locao de bens mveis. Assim, excluindo-se as atividades de industriais, prestao de servio e locao de bens mveis, as demais atividades, como comrcio, aplicar-se- a Tabela I, abaixo transcrita:

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ANEXO I PARTILHA DO SIMPLES NACIONAL - COMRCIO
Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 e 120.000,01 a 240.000,00 e 240.000,01 a 360.000,00 e 360.000,01 a 480.000,00 e 480.000,01 a 600.000,00 e 600.000,01 a 720.000,00 e 720.000,01 a 840.000,00 e 840.000,01 a 960.000,00 e 960.000,01 a 1.080.000,00 e 1.080.000,01 a 1.200.000,00 e 1.200.000,01 a 1.320.000,00 e 1.320.000,01 a 1.440.000,00 e 1.440.000,01 a 1.560.000,00 e 1.560.000,01 a 1.680.000,00 e 1.680.000,01 a 1.800.000,00 e 1.800.000,01 a 1.920.000,00 e 1.920.000,01 a 2.040.000,00 e 2.040.000,01 a 2.160.000,00 e 2.160.000,01 a 2.280.000,00 e 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 4,00 5,47 6,84 7,54 7,60 8,28 8,36 8,45 9,03 9,12 9,95 10,04 10,13 10,23 10,32 11,23 11,32 11,42 11,51 11,61 IRPJ 0,00 0,00 0,31 0,35 0,35 0,38 0,39 0,39 0,42 0,43 0,46 0,46 0,47 0,47 0,48 0,52 0,52 0,53 0,53 0,54 CSLL COFINS PIS/PASEP INSS 0,21 0,74 0,00 1,80 0,36 1,08 0,00 2,17 0,31 0,95 0,23 2,71 0,35 1,04 0,25 2,99 0,35 1,05 0,25 3,02 0,38 1,15 0,27 3,28 0,39 1,16 0,28 3,30 0,39 1,17 0,28 3,35 0,42 1,25 0,30 3,57 0,43 1,26 0,30 3,60 0,46 1,38 0,33 3,94 0,46 1,39 0,33 3,99 0,47 1,40 0,33 4,01 0,47 1,42 0,34 4,05 0,48 1,43 0,34 4,08 0,52 1,56 0,37 4,44 0,52 1,57 0,37 4,49 0,53 1,58 0,38 4,52 0,53 1,60 0,38 4,56 0,54 1,60 0,38 4,60 ICMS 1,25 1,86 2,33 2,56 2,58 2,82 2,84 2,87 3,07 3,10 3,38 3,41 3,45 3,48 3,51 3,82 3,85 3,88 3,91 3,95

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14.1 - FORMA DE DETERMINAO DA AL-QUOTA Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (art. 18, 1, da LC n 123/2006). 14.1.1 - INCIO DE ATIVIDADE\ Em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a V do Estatuto devem ser proporcionalizados ao nmero de meses de atividade no perodo (art. 18, 2, da LC n 123/2006). 14.1.2 - OPO PELO REGIME DE CAIXA Sobre a receita bruta auferida no ms incidir a alquota determinada na tabela I a V, podendo tal incidncia se dar, opo do contribuinte, na forma regulamentada pelo Comit Gestor, sobre a receita recebida no ms, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio (art. 18, 3, da LC n 123/2006). 14.2 - SEGREGAO DAS RECEITAS PARA FINS DE APLICAO DA TABELA O contribuinte dever considerar, destacadamente, para fins de pagamento (art. 18, 4, da LC n 123/2006): a) as receitas decorrentes da revenda de mercadorias;

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b) as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte; c) as receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a de locao de bens mveis; d) as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria; e e) as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou do consrcio previsto nesta Lei Complementar.

EXEMPLO 1 - EMPRESA COMERCIAL - COMPET NCIA DE JUL O/2007 IT 01 02 03 04 Receita ruta do s Alquota Tabela I alor imples acional evido I I I AO ALOR 1.400.000,00 120.000,00 10,04 12.048,00 Receita ruta Acumulada nos 12 eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007)

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14.3 - ATIVIDADES INDUSTRIAIS No caso de atividades industriais sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo II do Estatuto, abaixo Transcrita: (art. 18, 5, inciso I, da LC n 123/2006): ANEXO II PARTILHA DO SIMPLES NACIONAL - INDSTRIA
R e c e it a B r t a e m A t 1 2 0 .0 0 0 ,0 0 D e 1 2 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 2 4 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 3 6 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 4 8 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 6 0 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 7 2 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 8 4 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 9 6 0 .0 0 0 ,0 1 a D e 1 .0 8 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .2 0 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .3 2 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .4 4 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .5 6 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .6 8 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .8 0 0 .0 0 0 ,0 1 D e 1 .9 2 0 .0 0 0 ,0 1 D e 2 .0 4 0 .0 0 0 ,0 1 D e 2 .1 6 0 .0 0 0 ,0 1 D e 2 .2 8 0 .0 0 0 ,0 1 1 2 m eses (em R $ ) 2 4 0 .0 0 0 ,0 0 3 6 0 .0 0 0 ,0 0 4 8 0 .0 0 0 ,0 0 6 0 0 .0 0 0 ,0 0 7 2 0 .0 0 0 ,0 0 8 4 0 .0 0 0 ,0 0 9 6 0 .0 0 0 ,0 0 1 .0 8 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .2 0 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .3 2 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .4 4 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .5 6 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .6 8 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .8 0 0 .0 0 0 ,0 0 a 1 .9 2 0 .0 0 0 ,0 0 a 2 .0 4 0 .0 0 0 ,0 0 a 2 .1 6 0 .0 0 0 ,0 0 a 2 .2 8 0 .0 0 0 ,0 0 a 2 .4 0 0 .0 0 0 ,0 0 A L Q U O T A 4 ,5 0 % 5 ,9 7 % 7 ,3 4 % 8 ,0 4 % 8 ,1 0 % 8 ,7 8 % 8 ,8 6 % 8 ,9 5 % 9 ,5 3 % 9 ,6 2 % 1 0 ,4 5 % 1 0 ,5 4 % 1 0 ,6 3 % 1 0 ,7 3 % 1 0 ,8 2 % 1 1 ,7 3 % 1 1 ,8 2 % 1 1 ,9 2 % 1 2 ,0 1 % 1 2 ,1 1 % IR P J 0 ,0 0 % 0 ,0 0 % 0 ,3 1 % 0 ,3 5 % 0 ,3 5 % 0 ,3 8 % 0 ,3 9 % 0 ,3 9 % 0 ,4 2 % 0 ,4 2 % 0 ,4 6 % 0 ,4 6 % 0 ,4 7 % 0 ,4 7 % 0 ,4 8 % 0 ,5 2 % 0 ,5 2 % 0 ,5 3 % 0 ,5 3 % 0 ,5 4 % CSLL 0 ,2 1 % 0 ,3 6 % 0 ,3 1 % 0 ,3 5 % 0 ,3 5 % 0 ,3 8 % 0 ,3 9 % 0 ,3 9 % 0 ,4 2 % 0 ,4 2 % 0 ,4 6 % 0 ,4 6 % 0 ,4 7 % 0 ,4 7 % 0 ,4 8 % 0 ,5 2 % 0 ,5 2 % 0 ,5 3 % 0 ,5 3 % 0 ,5 4 % C O F IN S 0 ,7 4 % 1 ,0 8 % 0 ,9 5 % 1 ,0 4 % 1 ,0 5 % 1 ,1 5 % 1 ,1 6 % 1 ,1 7 % 1 ,2 5 % 1 ,2 6 % 1 ,3 8 % 1 ,3 9 % 1 ,4 0 % 1 ,4 2 % 1 ,4 3 % 1 ,5 6 % 1 ,5 7 % 1 ,5 8 % 1 ,6 0 % 1 ,6 0 % P I S /P A S E P 0 ,0 0 % 0 ,0 0 % 0 ,2 3 % 0 ,2 5 % 0 ,2 5 % 0 ,2 7 % 0 ,2 8 % 0 ,2 8 % 0 ,3 0 % 0 ,3 0 % 0 ,3 3 % 0 ,3 3 % 0 ,3 3 % 0 ,3 4 % 0 ,3 4 % 0 ,3 7 % 0 ,3 7 % 0 ,3 8 % 0 ,3 8 % 0 ,3 8 % IN S S 1 ,8 0 % 2 ,1 7 % 2 ,7 1 % 2 ,9 9 % 3 ,0 2 % 3 ,2 8 % 3 ,3 0 % 3 ,3 5 % 3 ,5 7 % 3 ,6 2 % 3 ,9 4 % 3 ,9 9 % 4 ,0 1 % 4 ,0 5 % 4 ,0 8 % 4 ,4 4 % 4 ,4 9 % 4 ,5 2 % 4 ,5 6 % 4 ,6 0 % IC M S 1 ,2 5 % 1 ,8 6 % 2 ,3 3 % 2 ,5 6 % 2 ,5 8 % 2 ,8 2 % 2 ,8 4 % 2 ,8 7 % 3 ,0 7 % 3 ,1 0 % 3 ,3 8 % 3 ,4 1 % 3 ,4 5 % 3 ,4 8 % 3 ,5 1 % 3 ,8 2 % 3 ,8 5 % 3 ,8 8 % 3 ,9 1 % 3 ,9 5 % IP I 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 % 0 ,5 0 %

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EXEMPLO 2 - EMPRESA INDUSTRIAL - COMPET NCIA DE JUL O/2007

IT 01 02 03 04 Receita ruta Acumulada nos 12 Receita ruta do Alquota Tabela II alor imples acional evido s

RI I AO

ALOR 1.400.000,00 120.000,00 10,54 12.648,00

eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007)

EXEMPLO 3 - EMPRESA INDUSTRIAL/COMERCIAL - COMPETNCIA DE JULHO/2007


IT 01 02 03 04 05 06 07 08 Receita Receita ruta Acumulada nos 12 ruta I ecorrente de Revenda de acional RI I AO ercadoria no s ALOR 1.400.000,00 30.000,00 10,04 evido obre Atividade omercial enda de ercadorias Industrializadas Pelo ontribuinte no s 3.012,00 90.000,00 10,54 evido obre Atividade Industrial evido (04 + 07) 9.486,00 12.498,00 eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007)

Alquota Tabela I alor imples Receita ecorrente de acional acional

Alquota Tabela II alor imples alor imples

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EX EM PLO 4 - EM PR ESA IN D U STR IA L/C O M ER C IA L C O M V EN D A D E M ER C A D O R IA S SU JEITA S A O R EGIM E D E SU B STITU I O TR IB U T R IA D O IC M S - C O M PETN C IA D E JU LH O /2007 ITEM D ISCRIM IN AO V ALO R 01 Receita B ruta Acumulada nos 12 M eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 1.400.000,00 02 Receita B ruta D ecorrente de Revenda de M ercadoria Tributao N ormal no M s 30.000,00 03 Alquota Tabela I 10,04% 04 V alor Simples N acional D evido Sobre Revenda M ercadorias Tributao N ormal 3.012,00 05 V enda de M erc. Industrializadas Sujeitas ao Regime de Substituio Tributria. do ICM S 90.000,00 06 Alquota Tabela II, deduzido do percentual do ICM S (10,54% - 3,41% ) 7,13% 07 V alor Simples N acional D evido Revenda M ercadorias Substituio Tributria 6.417,00 08 V alor Simples N acional D evido (04 + 07) 9.429,00
E X E M P L O 5 - E M P R E S A C O M E R C IA L C O M V E N D A D E M E R C A D O R IA S E X P O R T A D A S C O M P E T N C IA D E J U L H O /2 0 0 7 D IS C R IM IN A O R e c e ita B r u ta A c u m u la d a n o s 1 2 M e se s A n te r io r e s ( J u l/2 0 0 6 a J u n /2 0 0 7 ) R e c e ita B r u ta D e c o r r e n te d e R e v e n d a d e M e r c a d o r ia n o M s A lq u o ta T a b e la I V a lo r S im p le s N a c io n a l D e v id o S o b r e R e v e n d a d e M e r c a d o r ia V e n d a d e M e r c a d o r ia s E x p o r ta d a s p a r a o E x te r io r A lq u o ta T a b e la I , d e d u z id o % d o I C M S /C o fin s/P I S ( 1 0 ,0 4 % - 3 ,4 1 % - 1 ,3 9 % - 0 ,3 3 % ) V a lo r S im p le s N a c io n a l D e v id o S o b r e M e r c a d o r ia s E xp o r ta d a s p a r a o E x te r io r V a lo r S im p le s N a c io n a l D e v id o ( 0 4 + 0 7 )

IT E M 01 02 03 04 05 06 07 08

V ALO R 1 .4 0 0 .0 0 0 ,0 0 3 0 .0 0 0 ,0 0 1 0 ,0 4 % 3 .0 1 2 ,0 0 9 0 .0 0 0 ,0 0 4 ,9 1 % 4 .4 1 9 ,0 0 7 .4 3 1 ,0 0

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14.4 - PRESTADORAS DE SERVIOS BENEFICIADAS COM A INCLUSO DO INSS NO SIMPLES NACIONAL - TRIBUTAO NA TABELA DO ANEXO III No caso de atividades de prestao de servios abaixo relacionadas, s quais foram beneficiadas com a incluso do INSS no Simples Nacional, sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo III do Estatuto (art. 18, 5, inciso II, da LC n 123/2006): a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; b) agncia terceirizada de correios; c) agncia de viagem e turismo; d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; e) agncia lotrica; f) servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;

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g) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; h) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; i) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; j) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; l) servios de instalao e manuteno de apare-lhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; m) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; Transcrevemos abaixo, a tabela disposta no Anexo III do Estatuto, que ser aplicada para calcular o Simples Nacional nas atividades relacionadas neste item:

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ANEXO III PARTILHA DO SIMPLES NACIONAL - SERVIOS E LOCAO DE BENS MVEIS
R e c e it a B r u t a e m 1 2 m e s e s ( e m R $ ) A t 1 2 0 .0 0 0 ,0 0 A L Q U O T A 6 ,0 0 8 ,2 1 1 0 ,2 6 1 1 ,3 1 1 1 ,4 0 1 2 ,4 2 1 2 ,5 4 1 2 ,6 8 1 3 ,5 5 1 3 ,6 8 1 4 ,9 3 1 5 ,0 6 1 5 ,2 0 1 5 ,3 5 1 5 ,4 8 1 6 ,8 5 1 6 ,9 8 1 7 ,1 3 1 7 ,2 7 1 7 ,4 2 IR P J 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,4 8 0 ,5 3 0 ,5 3 0 ,5 7 0 ,5 9 0 ,5 9 0 ,6 3 0 ,6 3 0 ,6 9 0 ,6 9 0 ,7 1 0 ,7 1 0 ,7 2 0 ,7 8 0 ,7 8 0 ,8 0 0 ,8 0 0 ,8 1 C SLL 0 ,3 9 0 ,5 4 0 ,4 3 0 ,5 3 0 ,5 2 0 ,5 7 0 ,5 6 0 ,5 7 0 ,6 1 0 ,6 4 0 ,6 9 0 ,6 9 0 ,7 0 0 ,7 0 0 ,7 0 0 ,7 6 0 ,7 8 0 ,7 9 0 ,7 9 0 ,7 9 C O F IN S 1 ,1 9 1 ,6 2 1 ,4 3 1 ,5 6 1 ,5 8 1 ,7 3 1 ,7 4 1 ,7 6 1 ,8 8 1 ,8 9 2 ,0 7 2 ,0 9 2 ,1 0 2 ,1 3 2 ,1 5 2 ,3 4 2 ,3 6 2 ,3 7 2 ,4 0 2 ,4 2 P I S /P A S E P 0 ,0 0 0 ,0 0 0 ,3 5 0 ,3 8 0 ,3 8 0 ,4 0 0 ,4 2 0 ,4 2 0 ,4 5 0 ,4 5 0 ,5 0 0 ,5 0 0 ,5 0 0 ,5 1 0 ,5 1 0 ,5 6 0 ,5 6 0 ,5 7 0 ,5 7 0 ,5 7 IN S S 2 ,4 2 3 ,2 6 4 ,0 7 4 ,4 7 4 ,5 2 4 ,9 2 4 ,9 7 5 ,0 3 5 ,3 7 5 ,4 2 5 ,9 8 6 ,0 9 6 ,1 9 6 ,3 0 6 ,4 0 7 ,4 1 7 ,5 0 7 ,6 0 7 ,7 1 7 ,8 3 IS S 2 ,0 0 2 ,7 9 3 ,5 0 3 ,8 4 3 ,8 7 4 ,2 3 4 ,2 6 4 ,3 1 4 ,6 1 4 ,6 5 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0 5 ,0 0

e 1 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 3 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 3 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 4 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 4 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 6 0 0 .0 0 0 ,0 0 e 6 0 0 .0 0 0 ,0 1 a 7 2 0 .0 0 0 ,0 0 e 7 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 8 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 8 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 9 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 9 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .0 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .0 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .2 0 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .2 0 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .3 2 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .3 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .4 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .4 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .5 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .5 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .6 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .6 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .8 0 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .8 0 0 .0 0 0 ,0 1 a 1 .9 2 0 .0 0 0 ,0 0 e 1 .9 2 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .0 4 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 .0 4 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .1 6 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 .1 6 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .2 8 0 .0 0 0 ,0 0 e 2 .2 8 0 .0 0 0 ,0 1 a 2 .4 0 0 .0 0 0 ,00

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EXEM PLO 6 - EM PRESAS PRESTADO RAS DE SERVIO S SUJEITO S TAB ELA III - CO M PETNCIA DE J ULH O /2007 IT EM DISCRIM INAO 01 Receita B ruta Acumulada nos 12 M eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 02 Receita B ruta do M s 03 Alquota T abela III 04 Valor Simples Nacional Devido

VALOR 1.400.000,00 120.000,00 15,06% 18.072,00

14.5 - LOCAO DE BENS MVEIS No caso da atividade de locao de bens mveis, sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo III (transcrita no item 18.4), deduzindo-se da alquota o percentual correspondente ao ISS previsto nesse Anexo (art. 18, 5, inciso III, da LC n 123/06).
7 - LOCAO DE BENS MVEIS - COMPETNCIA DE JULHO/2007 ITEM DISCRIMINAO 01 Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 02 Receita Bruta do Ms 03 Alquota Tabela III, Deduzida a Parcela do ISSQN (15,06% - 5,00%) 04 Valor Simples Nacional Devido

VALOR 1.400.000,00 120.000,00 10,06% 12.072,00

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14.6 - PRESTADORAS DE SERVIOS TRIBUTADOS NA TABELA DO ANEXO IV No caso das atividades de prestao de servios abaixo discriminadas, sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo IV do Estatuto, hiptese em que no estar includa no Simples Nacional a contribuio ao INSS prevista no item 11.1 desta matria, devendo a mesma ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis (art. 18, 5, inciso IV, da LC n 123/2006). As atividades de prestao de servios inclusas neste item so as seguintes: a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; b) transporte municipal de passageiros; c) empresas montadoras de estandes para feiras; d) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; e) produo cultural e artstica; f) produo cinematogrfica e de artes cnicas; Transcrevemos abaixo, a tabela disposta no Anexo IV do Estatuto, que ser aplicada para calcular o Simples Nacional nas atividades relacionadas neste item:

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ANEXO IV PARTILHA DO SIMPLES NACIONAL - SERVIOS
Receita Br ta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% IRPJ 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25% 1,62% 2,00% 2,37% 2,74% 3,12% 3,49% 3,86% 4,23% 4,60% 4,90% 5,21% 5,51% 5,81% 6,12% CSLL 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53% COFINS 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

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EXEMPLO 8 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVI OS SUJEITOS TABELA IV - COMPET NCIA DE JUL O/2007 IT ISCRI INAO VALOR 01 Receita ruta Acumulada nos 12 eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 1.400.000,00 02 Receita ruta do s 120.000,00 03 Alquota Tabela IV 13,25 04 Valor Simples Nacional evido 15.900,00 NOTA: Os contribuintes que enqua ram-se nesta tabela evem recolher a contribuio ao INSS arte, na forma as emais empresas no enqua ra as no Simples Nacional.

14.7 - PRESTADORAS DE SERVIOS TRIBUTADOS NA TABELA V No caso das atividades de prestao de servios abaixo relacionadas sero tributadas na forma da tabela disposta no Anexo V desta Lei Complementar, hiptese em que no estar includa no Simples Nacional a contribuio ao INSS prevista no item 11.1 desta matria, devendo a mesma ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis (art. 18, 5, inciso V, da LC n 123/2006): As atividades de prestao de servios inclusas neste item so as seguintes: a) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; b) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

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c) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; d) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; f) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; g) escritrios de servios contbeis; h) servio de vigilncia, limpeza ou conservao; i) sociedades que se dediquem exclusivamente prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa no item 16 desta matria, nem estejam includos nos servios relacionados na tabela III e IV. Abaixo, transcrevemos a tabela disposta no Anexo V do Estatuto, que ser aplicada para calcular o Simples Nacional nas atividades relacionadas neste item:

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ANEXO V

1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) Obs.: Para efeito de aplicao desta tabela, considera-se folha de salrios includos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social e para o FGTS (LC 123/2006, art. 18, 24). 2) Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,40 (quarenta centsimos), as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins cor-respondero ao seguinte:

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Receita Br ta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL 4,00% 4,48% 4,96% 5,44% 5,92% 6,40% 6,88% 7,36% 7,84% 8,32% 8,80% 9,28% 9,76% 10,24% 10,72% 11,20% 11,68% 12,16% 12,64% 13,50%

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3) Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,35 (trinta e cinco centsimos) e menor que 0,40 (quarenta centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 14,00% (catorze por cento). 4) Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,30 (trinta centsimos) e menor que 0,35 (trinta e cinco centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 14,50% (catorze inteiros e cinqenta centsimos por cento). 5) Na hiptese em que (r) seja menor que 0,30 (trinta centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser igual a 15,00% (quinze por cento). 6) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins apurada na forma parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV desta Lei Complementar. acima a

7) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada com base nos seguintes percentuais:

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Receita Br ta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 IRPJ 0,00% 0,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% 45,00% CSLL 49,00% 49,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% 23,00% COFINS 51,00% 51,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% 27,00% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

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EXEMPLO 9 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS SUJEITOS TABELA V - COMPETNCIA DE JULHO/2007 - HIPTESE 1 ITEM 01 02 03 04 05 06 07 08 DISCRIMINAO Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Folha Salrios + Prolabore + INSS + FGTS nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Relao (r) = 588.000,00 : 1.400.000,00 = 0,42 (ou 42% da receita bruta) Receita Bruta do Ms Al ota Ta ela V ando relao (r) maior ou igual a 0,40 (40% da receita ruta) Alquota ISSQN Tabela IV Alquota Total Valor Simples Nacional Devido VALOR 1.400.000,00 588.000,00 0,42 120.000,00 9,28% 5,00% 14,28% 17.136,00

NOTA: Os contri uintes ue en uadram-se nesta ta ela devem recol er a contri uio ao INSS parte, na forma das demais empresas no en uadradas no Simples Nacional.

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EXEMPLO 10 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVI OS SUJEITOS TABELA V - COMPET NCIA DE JUL O/2007 IPTESE 2

IT 01 02 03 04 05 06 07 08
A:

I Receita ruta Acumulada nos 12 olha alrios Relao (r) Receita ruta do
Alquota abela

RI I AO T nos 12 eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) da receita bruta)

ALOR 1.400.000,00 504.000,00 0,36 120.000,00 14,00 5,00 19,00 22.800,00


parte, na

eses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 0,36 (ou 36

rolabore s

504.000,00 : 1.400.000,00

quando relao (r) maior ou igual a 0,35 e menor que 0,40

Alquota I Alquota Total

Tabela I

alor imples acional evido


s contribuintes que enquadram-se nesta tabela devem recolher a contribuio ao I acional.

forma das demais empresas no enquadradas no imples

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EXEMPLO 11 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS SUJEITOS TABELA V - COMPETNCIA DE JULHO/2007 - HIPTESE 3 ITEM 01 02 03 04 05 06 07 08 DISCRIMINAO Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Folha Salrios + Prolabore + INSS + FGTS nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) Relao (r) = 448.000,00 : 1.400.000,00 = 0,32 (ou 32% da receita bruta) Receita Bruta do Ms Al uota Ta ela V uando relao (r) maior ou igual a 0,30 e men or ue 0,35 Alquota ISSQN Tabela IV Alquota Total Valor Simples Nacional Devido VALOR 1.400.000,00 448.000,00 0,32 120.000,00 14,50% 5,00% 19,50% 23.400,00

NOTA: Os contri uintes ue en uadram-se nesta ta ela devem recol er a contri uio ao INSS parte, na forma das demais empresas no en uadradas no Simples Nacional.

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EXEMPLO 12 - EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS SUJEITOS TABELA V - COMPETNCIA DE JULHO/2007 - HIPTESE 4 ITEM DISCRIMINAO VALOR 01 Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 1.400.000,00 02 Folha Salrios + Prolabore + INSS + FGTS nos 12 Meses Anteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 350.000,00 03 Relao (r) = 350.000,00 : 1.400.000,00 = 0,25 (ou 25% da receita bruta) 0,25 04 Receita Bruta do Ms 120.000,00 05 Al uota Ta ela V uando relao (r) menor ue 0,30 15,00% 06 Alquota ISSQN Tabela IV 5,00% 07 Alquota Total 20,00% 08 Valor Simples Nacional Devido 24.000,00 NOTA: Os contri uintes ue en uadram-se nesta ta ela devem recol er a contri uio ao INSS parte, na forma das demais empresas no en uadradas no Simples Nacional.
1 3 - E M P R E S A S P R E S T A D O R A S D E S E R V I O S D E T R A N S P O R T E S IN T E R M U N IC IP A IS E IN T E R E S T A D U A IS , S U JE IT O S T A B E L A V ( IT E M 1 8.8 ) - C O M P E T N C IA D E JU L H O /2 0 0 7 IT E M D ISC R IM IN A O V A LO R 01 R eceita B ruta A cum ulada nos 12 M eses A nteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 1.400.000,00 02 Folha Salrios + P rolabore + IN SS + FG T S nos 12 M eses A nteriores (Jul/2006 a Jun/2007) 350.000,00 03 R elao (r) = 350.000,00 : 1.400.000,00 = 0,25 (ou 25% da receita bruta) 0,25 04 R eceita B ruta do M s 120.000,00 05 A l u o ta T a ela V u an d o relao (r) m en or u e 0,30 15,00% 06 A lquota IC M S T abela I 3,41% 07 A lquota T otal 18,41% 08 V alor Sim ples N acional D evido 22.092,00 N O T A : O s co n tri u in tes u e en u ad ram -se n esta ta ela d evem recol er a co n tri u io a o IN S S p a rte, n a form a d a s d em ais em p resas n o en u ad rad as n o S im p les N acio n al.

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14.8 - PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTES INTERMUNICIPAIS E INTE-RESTADUAIS No caso da atividade de prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais sero tributa-das na forma da tabela disposta no Anexo V do Estatuto (transcrita no item 18.7), acrescido das alquotas correspondentes ao ICMS previstas na tabela do Anexo I (transcrita no item 18), hiptese em que no estar includa no Simples Nacional a contribuio ao INSS, prevista no item 11.1 desta matria, devendo esta ser recolhida segundo a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis (art. 18, 5, inciso VI, da LC n 123/2006). 14.9 - PRESTAO DE SERVIOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ISSQN No caso dos servios abaixo relacionados, presta-dos pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do servio dever reter o montante cor-respondente na forma da legislao do municpio onde estiver localizado, que ser abatido do valor a ser recolhi-do Simples Nacional (art. 18, 6, da LC n 123/2006). Os servios a que se refere este item, so os previstos no 2 do art. 6, da LC n 116/2003, quais sejam: a) o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; b) a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa LC n 116/2003.

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Transcrevemos abaixo, a relao dos servios discriminados acima: 3.05 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.04 - Demolio. 7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.09 - Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 - Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qual-quer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.

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7.17 - Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.19 - Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 17.05 - Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalha-dores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.10 - Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 14.9.1 - TRIBUTAO DEFINITIVA Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, ele ser definitivo e dever ser deduzida a parcela do Simples Nacional a ele correspondente, que ser apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal reteno, na forma prevista no item 18.11, no sendo o montante recolhido na forma do Simples Nacional objeto de partilha com os municpios (art. 21, 4, da LC n 123/2006). 14.10 - SISTEMA ELETRNICO PARA CLCULO DO SIMPLES NACIONAL Ser disponibilizado sistema eletrnico para realizao do clculo simplificado do valor mensal devido referente ao Simples Nacional (art. 18, 15, da LC n 123/2006).

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14.11 - TRIBUTAO DO EXCESSO DE RECEITA BRUTA Se o valor da receita bruta auferida durante o ano-calendrio ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade, a parcela de receita que exceder o montante assim determinado estar sujeita s alquotas mximas previstas na tabela dos Anexos I a V do Estatuto, proporcionalmente conforme o caso, acrescidas de 20% (art. 18, 16, da LC n 123/2006).

14.12 - CONCESSO DE ISENO OU REDUO DO ICMS OU ISSQN PELO ESTADO OU MUNICPIO Na hiptese em que o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal concedam iseno ou reduo do ICMS ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor fixo para esses tributos, na forma do item 18.14, ser realizada reduo proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido, na forma definida em resoluo do Comit Gestor (art. 18, 20, da LC n 123/2006). O valor a ser recolhido na forma do disposto neste item, exclusivamente na hiptese de iseno, no integrar o montante a ser partilhado com o respectivo Municpio, Estado ou Distrito Federal (art. 18, 21, da LC n 123/06). 14.13 - ESCRITRIOS DE CONTABILIDADE - RECOLHIMENTO DO ISS EM VALOR FIXO A atividade de escritrios de servios contbeis re-colher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal (art. 18, 22, da LC n 123/2006).

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14.14 - DEDUO DO MATERIAL FORNECIDO DA BASE DE CLCULO DO ISSQN NAS ATIVIDADES DE CONSTRUO CIVIL ESPECIFICADAS Da base de clculo do ISS ser abatido o material fornecido pelo prestador dos servios, nas seguintes atividades (art. 18, 23, da LC n 123/2006): a) Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). b) Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o forneci-mento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 15 - FAIXAS DE RECEITA BRUTA PARA ENQUADRAMENTO DO ICMS E ISSQN NO SIMPLES NACIONAL Sem prejuzo da possibilidade de adoo de todas as faixas de receita previstas no item 14 desta matria, os Estados podero optar pela aplicao, para efeito de recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional em seus respectivos territrios, da seguinte forma (art. 19 da LC n 123/2006):

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a) os Estados cuja participao no Produto Interno Bruto brasileiro seja de at 1% (um por cento) podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais); b) os Estados cuja participao no Produto Interno Bruto brasileiro seja de mais de 1% (um por cento) e de menos de 5% (cinco por cento) podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais); e c) os Estados cuja participao no Produto Interno Bruto brasileiro seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) ficam obrigados a adotar todas as faixas de receita bruta anual. O disposto neste item aplica-se ao Distrito Federal (art. 19, 2, da LC n 123/2006). A opo feita pelos Estados importar adoo do mesmo limite de receita bruta anual para efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localiza-dos, bem como para o do ISS devido no Distrito Federal (art. 20 da LC n 116/2006). 15.1 - PARTICIPAO DOS ESTADOS NO PIB BRASILEIRO A participao no Produto Interno Bruto brasileiro ser apurada levando em conta o ltimo resultado divulgado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica ou outro rgo que o substitua (art. 19, 1, da LC n 123/2006).

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A ltima divulgao do PIB brasileiro, por Estado, foi publicada em 2004. De posse da tabela, calculamos os percentuais de participao de cada Estado brasileiro, para fins de identificao da faixa de receita bruta a que poder adotar os Estados para fins de enquadramento no Simples Nacional. Vale ressaltar que a fixao de limite de receita bruta para fins de enquadramento do ICMS ou ISSQN no Simples Nacional facultativa, podendo assim, qualquer Estado optar por adotar o limite mximo de R$ 2.400.000,00.
O rdem 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 T o ta l P I B B r a s ile ir o D iv u lg a d o p e lo I B G E e m 2 0 0 4 UF P I B (M il e s ) SP 5 4 6 .6 0 7 RJ 2 2 2 .5 6 4 MG 1 6 6 .5 8 6 RS 1 4 2 .8 7 4 PR 1 0 8 .6 9 9 BA 8 6 .8 8 2 SC 7 0 .2 0 8 PE 4 7 .6 9 7 DF 4 3 .5 2 2 GO 4 1 .3 1 6 AM 3 5 .8 8 9 ES 3 4 .4 8 8 PA 3 4 .1 9 6 CE 3 3 .2 6 1 MT 2 7 .9 3 5 MS 1 9 .9 5 4 MA 1 6 .5 4 7 RN 1 5 .9 0 6 PB 1 4 .8 6 3 SE 1 3 .1 2 1 AL 1 1 .5 5 6 RO 9 .7 4 4 PI 8 .6 1 1 TO 4 .7 6 8 AP 3 .7 2 0 AC 3 .2 4 2 RR 1 .8 6 4 1 .7 6 6 .6 2 0

P e r c e n tu a l 3 0 ,9 5 % 1 2 ,6 0 % 9 ,4 3 % 8 ,0 9 % 6 ,1 6 % 4 ,9 2 % 3 ,9 8 % 2 ,7 0 % 2 ,4 7 % 2 ,3 4 % 1 ,9 2 % 1 ,9 5 % 1 ,9 4 % 1 ,8 9 % 1 ,5 9 % 1 ,1 3 % 0 ,9 4 % 0 ,9 1 % 0 ,8 5 % 0 ,7 5 % 0 ,6 6 % 0 ,5 6 % 0 ,4 9 % 0 ,2 7 % 0 ,2 1 % 0 ,1 9 % 0 ,1 1 % 1 0 0 ,0 0

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16 -IMPOSSIBILIDADE DE TRANSFERNCIA DE CRDITO

As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional (art. 23 da LC n 123/2006). 17 - NO UTILIZAO DE INCENTIVOS FISCAIS As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal (art. 24 da LC n 123/2006). 18 - COMPETNCIA PARA FISCALIZAR

A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Simples Nacional e para verificar a ocorrncia das hipteses de excluso previstas no item 28.1 da Secretaria da Receita Federal e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio (art. 33 da LC n 123/2006).

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18.1 - POSSIBILIDADE DE DELEGAO DA ATRIBUIO DE COMPETNCIA PARA FISCALIZAR PARA O MUNICPIO

As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere este item (art. 33, 1, da LC n 123/2006). 18.3 - COMPETNCIA PARA LANAMENTO DO SIMPLES NACIONAL APURADO EM PROCEDIMENTO DE FISCALIZAO

O valor no pago, apurado em procedimento de fiscalizao, ser exigido em lanamento de ofcio pela autoridade competente que realizou a fiscalizao (art. 33, 3, da LC n 123/2006). 18.4 - REGULAMENTAO PELO COMIT GESTOR

O Comit Gestor disciplinar o disposto neste item (art. 33, 4, da LC n 123/2006).

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19 - PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a excluso de ofcio, observados os dispositivos legais atinentes aos processos administrativos fiscais desse ente (art. 39 da LC n 123/2006).

O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento exclusivamente ao respectivo Estado em que se localiza (art. 39, 1, da LC n 123/2006).

No caso em que o contribuinte do Simples Nacional exera atividades includas no campo de incidncia do ICMS e do ISS e seja apurada omisso de receita de que no se consiga identificar a origem, a autuao ser feita utilizando a maior alquota prevista nesta matria e a parcela autuada que no seja correspondente aos tributos e contribuies federais ser rateada entre Estados e Municpios ou Distrito Federal (art. 39, 2, da LC n 123/2006). Nesta hiptese, o julgamento caber ao Estado ou ao Distrito Federal (art. 39, 3, da LC n 123/2006).

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20 - PROCESSO DE CONSULTA

As consultas relativas ao Simples Nacional sero solucionadas pela Secretaria da Receita Federal, salvo quando se referirem a tributos e contribuies de competncia estadual ou municipal, que sero solucionadas conforme a respectiva competncia tributria, na forma disciplinada pelo Comit Gestor (art. 40 da LC n 123/2006). 21 - PROCESSO JUDICIAL

exceo do rateio do ICMS e ISSQN correspondente omisso qual no foi identificada a origem, os processos relativos a tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional sero ajuizados em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (art. 41 da LC n 123/2006).

Os Estados, Distrito Federal e Municpios prestaro auxlio Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, em relao aos tributos de sua competncia, na forma a ser disciplinada por ato do Comit Gestor (art. 41, 1, da LC n 123/2006).

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21.1 - INSCRIO NA DVIDA ATIVA

Os crditos tributrios oriundos da aplicao do Simples Nacional sero apurados, inscritos em Dvida Ativa da Unio e cobrados judicialmente pela Procurado-ria-Geral da Fazenda Nacional (art. 41, 2, da LC n 123/2006).

Mediante convnio, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais a que se refere esta matria (art. 41, 3, da LC n 123/2006). 22 - NORMATIZAO PELO COMIT GESTOR

Promulgada Lei Complementar n 123/06, o Comit Gestor expedir, em 6 (seis) meses, as instrues que se fizerem necessrias sua execuo (art. 77 da LC n 123/2006).

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23 - NORMATIZAO PELOS ESTADOS E MUNICPIOS

O Ministrio do Trabalho e Emprego, a Secretaria da Receita Federal, a Secretaria da Receita Previdenciria, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devero editar, em 1 (um) ano, as leis e demais atos necessrios para assegurar o pronto e imediato tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido s microempresas e s empresas de pequeno porte (art. 77, 1, da LC n 123/2006).

24 - PARCELAMENTO DE DBITOS PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL

Ser concedido, para ingresso no regime diferenciado e favorecido previsto nesta matria, parcelamento, em at 120 (cento e vinte) parcelas mensais e sucessivas, dos dbitos relativos aos tributos e contribuies previstos no Simples Nacional, de responsabilidade da microempresa ou empresa de pequeno porte e de seu titular ou scio, relativos a fatos geradores ocorridos at 31 de janeiro de 2006 (art. 79 da LC n 123/2006).

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O valor mnimo da parcela mensal ser de R$ 100,00 (cem reais), considerados isoladamente os dbitos para com a Fazenda Nacional, para com a Seguridade Social, para com a Fazenda dos Estados, dos Municpios ou do Distrito Federal (art. 79, 1, da LC n 123/2006).

Esse parcelamento alcana inclusive dbitos inscritos em dvida ativa (art. 79, 2, da LC n 123/2006).

O parcelamento ser requerido respectiva Fazenda para com a qual o sujeito passivo esteja em dbito (art. 79, 3, da LC n 123/2006).

Aplicam-se ao disposto neste artigo as demais regras vigentes para parcelamento de tributos e contribuies federais, na forma regulamentada pelo Comit Gestor (art. 79, 4, da LC n 123/2006).

24 - REVOGAO DO SIMPLES

O art. 89 da LC n 123/2006, revoga a partir de 1 de julho de 2007, a Lei n 9.317/1996, que instituiu o Simples.