Ordenanza fiscal nm. 1.

Ordenanza fiscal n. 1.4 ORDENANZA FISCAL REGULADORA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS (IAE)
Art. 1. Disposiciones generales. 1. El impuesto de actividades econmicas es un tributo directo de carcter real, establecido con carcter obligatorio en los artculos 78 a 91 ambos incluidos del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y regulado en esta Ordenanza. 2.Es igualmente de aplicacin lo que se dispone en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el cual se aprueban sus tarifas e instruccin del impuesto, el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero por el cual se dictan normas para la gestin del impuesto sobre actividades econmicas y se regula la delegacin de competencias en materia de gestin censal, en la redaccin dada por el Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto. 3. En todo caso, ser preciso atenerse a lo que establecen las disposiciones concordantes o complementarias dictadas a efectos de desarrollar la normativa sealada. Art. 2. Hecho imponible. 1. El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas est constituido por el ejercicio dentro del trmino municipal de actividades empresariales y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. 2. Se consideran, a efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas cuando tengan carcter independiente, las mineras, las industriales, las comerciales y las de servicios. Por lo tanto, no tienen esta consideracin las actividades agrcolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, y ninguna de ellas constituye el hecho imponible del presente impuesto. 3. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o artstico cuando supone la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos o de uno solo de estos medios o recursos, con el objeto de intervenir en la produccin o distribucin de bienes y servicios. 4. El contenido de las actividades incluidas dentro del hecho imponible est definido en las tarifas del presente impuesto. 5. El ejercicio de actividades incluidas dentro del hecho imponible podr probarse por cualquier medio admisible en derecho y, en particular, por aqullos recogidos en el artculo 3 del Cdigo de Comercio.

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Art. 3. Actividades excluidas. No constituye el hecho imponible de este impuesto el ejercicio de las actividades siguientes: a) La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hayan figurado inventariados como inmovilizado con ms de dos aos de antelacin a la fecha de la transmisin, as como tambin la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que hayan sido utilizados durante igual periodo de tiempo. b) La venta de productos que se reciban en pago de trabajos personales o servicios profesionales. c) La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o de adorno del establecimiento. No obstante, estar sometida al pago del presente impuesto la exposicin de artculos para regalar a los clientes. d) La realizacin de un solo acto u operacin aislada de venta al detalle. Art. 4. Exenciones. 1. Estn exentos de este impuesto: a) El Estado, las Comunidades Autnomas y las entidades locales, as como los organismos autnomos del Estado, de las entidades locales y las entidades de derecho pblico de carcter anlogo de las Comunidades Autnomas. b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espaol, a partir de 2003 y durante los dos primeros periodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle la misma. A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando la misma se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entender que concurre, entre otros, en los siguientes supuestos: En los casos de fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad. En los casos en que el alta responde a una transformacin de la forma jurdica de la titularidad. En los casos en que el alta responde a un cambio de epgrafe por imperativo legal o para corregir una calificacin anterior errnea. Cuando el alta ha sido precedida de una baja en la misma actividad y sujeto pasivo, en un periodo inferior a un ao. c) Los siguientes sujetos pasivos: Las personas fsicas. Los sujetos pasivos del impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del artculo 35.4 de la Ley General Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.

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Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que operen en Espaa mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. A los efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este prrafo se tendrn en cuenta las siguientes reglas: 1. El importe neto de la cifra de negocios se determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 35.2 II del Cdigo de Comercio. 2. El importe neto de la cifra de negocios ser, en el caso de los sujetos pasivos del impuesto sobre sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el del periodo impositivo, cuyo plazo para la presentacin de declaraciones de los mencionados tributos hubiese finalizado en el ao anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de sociedades civiles y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley General Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios ser el que corresponda al penltimo ao anterior al del devengo de este impuesto. Si el mencionado periodo impositivo hubiese tenido una duracin inferior al ao natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevar al ao. 3. Para el clculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendr en cuenta el conjunto de las actividades econmicas por l ejercidas. 4 Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artculo 42 del Cdigo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referir al conjunto de entidades pertenecientes al mencionado grupo. Se entiende que los casos del artculo 42 del Cdigo de Comercio son los recogidos en la seccin 1 del captulo I de las normas para la formulacin de las cuentas anuales consolidadas, aprobados por Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre. 5. En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no residentes, el importe neto de la cifra de negocios ser el imputable al conjunto de los establecimientos permanentes situados en territorio espaol. d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas al texto refundido de la Ley de Ordenacin y Supervisin de Seguros Privados, aprobada por Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre. e) Los organismos pblicos de investigacin y los establecimientos de enseanza en todos los grados, siempre que estn financiados ntegramente con fondos del Estado, de la Generalitat o de las entidades locales, o por fundaciones declaradas benficas de utilidad pblica, y los establecimientos de enseanza en todos los grados que, careciendo de nimo de lucro, se encuentren en rgimen de concierto educativo, incluso en el caso de que faciliten a sus alumnos libros o artculos de escritorio o les presten servicios de media pensin o internado, aunque vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha ensean149

za, siempre que el importe de la venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del establecimiento. f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales, sin nimo de lucro, por las actividades de tipo pedaggico, cientfico, asistencial y de empleo que para la enseanza, la educacin, rehabilitacin y tutela de minusvlidos realicen, aunque vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de la venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de primeras materias o al sostenimiento del establecimiento. g) Cruz Roja Espaola. h) Los sujetos pasivos a los que sea de aplicacin la exencin de acuerdo con tratados o convenios internacionales. i) Las entidades sin finalidad lucrativa en los trminos previstos en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Finalidad Lucrativa y de los Incentivos Fiscales del Mecenazgo y el Reglamento para la aplicacin del rgimen fiscal de las mencionadas entidades, aprobado por el Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre. 2. Las exenciones previstas en las letras e) y f) del apartado 1 anterior tienen carcter rogatorio y, por tanto, slo se concedern, si procede, a solicitud del sujeto pasivo del impuesto. Art. 5. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley General Tributaria, siempre que ejerzan en territorio nacional cualquiera de las actividades constitutivas del hecho imponible. Art. 6. Cuota tributaria. 1. La cuota tributaria ser el resultado de aplicar a la cuota de tarifa del impuesto municipal, provincial o nacional el coeficiente de ponderacin establecido en el punto 2 de este artculo y, en su caso, el coeficiente de situacin regulado en el punto 3 de este artculo. 2. Sobre las cuotas determinadas en las tarifas del impuesto se aplicar en todo caso un coeficiente de ponderacin determinado en funcin del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo de acuerdo con el cuadro siguiente: Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00 1,29 Desde 5.000.000,00 hasta 10.000.000,00 1,30 Desde 10.000.000,00 hasta 50.000.000,00 1,32 Desde 50.000.000,00 hasta 100.000.000,00 1,33 150

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Ms de 100.000.000,00 1,35 Sin cifra neta de negocio 1,31 El importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo ser el correspondiente al conjunto de actividades econmicas ejercidas por el mismo y se determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 4, apartado 1, letra c) de esta ordenanza. 3. De acuerdo con el artculo 87 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, sobre las cuotas municipales de tarifa, incrementadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin regulado en el punto 2 de este artculo, se aplicar el coeficiente que corresponda de los sealados en el cuadro siguiente, en funcin de la categora de calle en que est situado el local en que se ejerza la actividad: Zonas industriales consolidadas Calles categora A Calles categora B Calles categora C Calles categora D Calles categora E Calles categora F 2,09 3,80 3,33 2,95 2,28 1,33 0,95

La clasificacin de las diferentes vas pblicas de la ciudad queda determinada en virtud del anexo de estas ordenanzas. Las zonas industriales consolidadas nicamente se refieren al Consorcio de la Zona Franca y el Puerto. Al resto de zonas industriales les ser aplicado el coeficiente de situacin de la calle donde se encuentren ubicadas. 4. A efectos de asignacin del coeficiente de situacin correspondiente en el presente impuesto, sern de aplicacin los criterios siguientes: a) Se aplicar el coeficiente 2,28 a los establecimientos situados en las calles, tramos de calles, lugares o espacios que no tengan especficamente asignado un coeficiente de situacin. b) A los establecimientos situados en el subsuelo de la va pblica o en instalaciones de servicios pblicos que discurran por el subsuelo de la ciudad, les ser aplicado el coeficiente de situacin que corresponda al de la salida ms prxima a la va pblica. c) En los establecimientos situados en la va pblica les ser aplicado el coeficiente correspondiente a la finca ms prxima, y en el caso de equidistancia a dos fincas de diferente categora, les ser aplicado el coeficiente correspondiente a la finca que lo tenga ms alto. 151

d) A los locales situados en chaflanes o con accesos por diferentes vas pblicas, les ser aplicado el coeficiente de situacin correspondiente a la va pblica que tenga la categora ms alta. Art. 7. Bonificaciones. 1. Disfrutarn de una bonificacin del 95% de la cuota las cooperativas as como las Uniones, Federaciones y Confederaciones de las mismas en los trminos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas. Debern acreditar su inscripcin en el Registro de cooperativas. 2. Disfrutarn de una bonificacin del 50% de la cuota los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de cualquier actividad profesional, durante los cinco aos de actividad siguientes a la finalizacin del segundo periodo impositivo de desarrollo de la misma. 3. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 76.1.9 de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1995, podrn disfrutar de una reduccin en la cuota del presente impuesto los sujetos pasivos titulares de locales afectados por obras en la va pblica, dnde se ejerzan actividades clasificadas a la divisin 6 de la seccin primera de las Tarifas del impuesto. Esta reduccin, fijada en relacin con la duracin de dichas obras, se reconocer en funcin de los porcentajes y condiciones siguientes: Sujetos beneficiados: Los titulares de locales donde se ejerzan actividades econmicas que tributen por cuota municipal que resulten afectados por obras en la va pblica de duracin superior a tres meses. Porcentajes de reduccin: Obras con duracin de 3 a 6 meses: 20% Obras con duracin de 6 a 9 meses: 30% Obras con duracin de 9 a 12 meses: 40% La reduccin en la cuota se practicar dentro de la liquidacin del ao inmediatamente siguiente al inicio de las obras de que se trate. El procedimiento ser realizado de oficio por los consejos de distrito o a peticin del interesado, segn prev el citado artculo de la Ley de Presupuestos. 4. Asimismo, de conformidad con lo previsto en el artculo 76.1.9 de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, cuando en los locales donde se ejercen actividades clasificadas en la divisin 6 de la seccin 1 de las Tarifas del impuesto que tributen por cuota municipal se hagan obras mayores para las que se requiera la obtencin de la correspondiente licencia urbanstica y que tengan una duracin superior a tres meses, siempre que debido a ellas los locales permanezcan cerrados, la cuota correspondiente se reducir en proporcin al nmero de das que el local est cerrado. 152

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Esta reduccin deber ser solicitada por el sujeto pasivo y, si procede, una vez concedida, aqul tendr que solicitar la correspondiente devolucin de ingresos indebidos por el importe de la reduccin. 5. Gozarn de una bonificacin del 50% de la cuota del impuesto, por una sola vez, los sujetos pasivos que utilicen la energa solar u otras energas renovables en el ejercicio de las actividades objecto del impuesto. La bonificacin deber ser solicitada por el sujeto pasivo, quien deber acreditar que se cumplen los requisitos expresados, de acuerdo con el procedimiento establecido en las Normas reguladoras del fomento de las actividades de la campaa municipal para la proteccin y mejora del paisaje urbano, ser tramitada por el Institut Municipal del Paisatge Urb i Qualitat de Vida, y una vez concedida se aplicar a la cuota del impuesto del periodo anual siguiente al de la fecha de solicitud. Art. 8. Periodo impositivo y devengo. 1. El periodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta de sujetos pasivos que no tengan que estar exentos. En este caso, el periodo impositivo empezar en la fecha de inicio del ejercicio de la actividad y acabar con el ao natural. 2. El impuesto se devengar el primer da del periodo impositivo y las cuotas sern irreducibles, excepto cuando, en los casos de alta de sujetos pasivos no exentos, el da del comienzo del ejercicio de la actividad no coincida con el ao natural, en cuyo supuesto, las cuotas se calcularn proporcionalmente al nmero de trimestres naturales que restan para que termine el ao natural, incluidos los del comienzo del ejercicio de la actividad. 3. Igualmente, en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas se prorratearn por trimestres naturales, excluido aqul en que se haya producido dicho cese. Con este fin, los sujetos pasivos podrn solicitar la devolucin de la parte de la cuota correspondiente a los trimestres naturales en los cuales no se haya ejercido la actividad. 4. Cuando se trate de espectculos y las cuotas estn establecidas por actuaciones aisladas, tendrn que presentarse las correspondientes declaraciones en la forma que reglamentariamente se establezca. Art. 9. Matrcula. 1. El impuesto se gestiona a partir de la matrcula que se formar anualmente y estar constituida por censos comprensivos de los sujetos pasivos que ejerzan las actividades econmicas y no estn exentos del impuesto, cuotas mnimas y, si procede, del recargo provincial. La formacin de la matrcula del impuesto es competencia de la Administracin Tributaria del Estado. Igualmente, la calificacin de las actividades econmi153

cas y la fijacin de las cuotas correspondientes ser practicada por la Administracin del Estado. Contra los actos de inclusin, exclusin o variacin de calificacin de actividades econmicas y fijacin de cuotas, podr interponerse recurso potestativo de reposicin y, en cualquier caso, reclamacin econmico-administrativa ante el Tribunal Econmico Administrativo Regional de Catalua. 2. Los sujetos pasivos, no exentos del impuesto, que inicien su actividad, debern de presentar las declaraciones de alta en el plazo de un mes desde el inicio de la actividad. 3. Los sujetos pasivos que dejen de cumplir las condiciones exigidas para la aplicacin de las exenciones previstas estarn obligados a presentar la correspondiente declaracin censal de alta, donde manifiesten todos los elementos necesarios para su inclusin en la matrcula, durante el mes de diciembre inmediatamente anterior al ao en que estos sujectos pasivos resulten obligados a contribuir por el impuesto. 4. Los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicacin la exencin prevista en la letra c) del apartado 1 del artculo 4 debern comunicar a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el importe neto de su cifra de negocios, en los trminos establecidos en la Orden del Ministro de Hacienda 85/2003, de 23 de gener. 5. Los sujetos pasivos incluidos en la matrcula del impuesto estn obligados a presentar una declaracin de baja cuando cesen en el ejercicio de una actividad, o de variacin, en la cual deben comunicar las alteraciones de orden fsico, econmico o jurdico separadamente para cada actividad, en el plazo de un mes desde la fecha en que se produjo el cese de la actividad o la variacin. Las oscilaciones en ms o menos no superiores al 20% de los elementos tributarios no alterarn el importe de las cuotas por las que tributaba. Cuando las oscilaciones de referencia sean superiores a los porcentajes indicados, tendrn la consideracin de variaciones. 6. Las declaraciones de variacin o baja, referentes a un periodo impositivo, tendrn efectos en la matrcula del periodo impositivo siguiente. 7. La inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos, resultantes de las actuaciones de inspeccin tributaria o de la formalizacin de altas y comunicaciones, se considerarn actos administrativos y significarn la modificacin de dicho censo. Para cualquier modificacin de la matrcula referente a los datos que figuren en los censos, ser requisito indispensable e inexcusable la alteracin previa de stos ltimos en el mismo sentido. 8. En todo aquello no previsto en este artculo, le ser de aplicacin el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, en relacin con las obligaciones de los sujetos pasivos de presentar declaraciones de alta, de baja y de variacin. 154

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Art. 10. Gestin municipal. 1. La liquidacin y recaudacin, as como tambin la revisin de los actos dictados en vas de gestin tributaria de este impuesto, sern llevadas a cabo por el Ayuntamiento. Comprenden las funciones siguientes: concesin y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones para la determinacin de las respectivas deudas tributarias, emisin de instrumentos de cobro, resolucin de expedientes para la devolucin de ingresos indebidos y resolucin de los recursos de alzada, previstos al artculo 46 de la Ley 1/2006, de 13 de marzo, de rgimen especial del municipio de Barcelona, con efectos de reposicin, aplicndose el rgimen jurdico del recurso regulado en el artculo 14 del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, que se interpongan contra dichos actos, y actuaciones para la informacin y asistencia al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado. 2. La inspeccin de este impuesto ser llevada a cabo por la Inspeccin Municipal de Hacienda por delegacin de la Administracin Tributaria del Estado. Contra los actos de inspeccin que supongan inclusin, exclusin o variacin de los datos censales podr interponerse un recurso potestativo de reposicin, y en cualquier caso, reclamacin econmico-administrativa ante el Tribunal Econmico Administrativo Regional de Catalua. Disposicin adicional. Las modificaciones producidas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado o cualquier otra norma de rango legal que afecten a cualquier elemento del presente impuesto sern de aplicacin automtica dentro del mbito de esta Ordenanza. Disposicin final. Esta Ordenanza, aprobada definitivamente por el Consejo Plenario con fecha 21 de diciembre de 2007, empezar a regir el 1 de enero del 2008 y continuar vigente mientras no se acuerde su modificacin o derogacin.

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