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Tributo: Art. 3 CTN.

Toda prestao pecuniria compulsria criada por lei que no advenha de ato ilcito/sano sendo paga ou expressa em moeda corrente ou outro modo que possua determinado valor. a) Prestao pecuniria Tributo ser recolhido em R$. b) Compulsria Independe da vontade. (mandou pagar tem que pagar) c) Em moeda corrente ou cujo valor nela possa expressar Gerou a disposio do art. 156 CTN. Caso o Estado no aceite papis quando eu usar essa redao, cabe impetrar mandado de segurana, embasado na smula 213 do STF. d) Que no contribua sano ou ato ilcito No pode surgir de penalidade, sano.

Tributos e suas divises: Gnero *Impostos_____________________________ Art. 145 I/II/III CF/88 *Taxas (Espcie de tributo) *Contribuies _________________________ Art. 145 I/II/III CF/88 *Emprstimo compulsrio __________________________148 CF/88 *Contribuies, imposto____________________________149 CF/88 *Extraordinrio, especiais __________________________149 CF/88 O que diferencia as espcies acima : Binmio identificador da natureza tributria.

Art. 4 CTN Hipteses de Incidncia Descrio abstrata da lei Base de clculo Formao da base para o clculo do imposto.

Impostos: 156 CTN Unio I.I; I.E; IPI; IOF; IR; IGF; ITR. Estado ICMS; ITCMD; IPVA. Municpio IPTU; ITBI; ISS. Conceito de Imposto: Art. 16 CTN Caracterstica do imposto. vedado o ente tributante dar finalidade especfica ao tributo, art. 167, IV, CF/88.

Classificao Impostos diretos: Que recaem sobre a pessoa do contribuinte. Impostos Indiretos: Tributos que recaem sobre uma terceira pessoa. Ex.: Energia pela AES.(consumidor final que arca com o nus). Impostos pessoais: So aqueles que levam em considerao a capacidade contributiva do contribuinte. Ex.: IR, quem ganha mais gasta mais. (indireto e impessoal). Impostos reais: Que se vincula a uma coisa (produto). Impostos determinados: So aqueles j enumerados, pois a CF j determinou os tributos. Impostos previamente indeterminados: Art. 154, I, CF/88, a unio poder criar em caso de necessidade. Impostos extraordinrios: Art. 154, II, CF/88

Taxas Art. 77 CTN, 145, II CF/88 Tributo criado por lei que no deve possuir base de clculo de imposto e cuja prestao estatal seja colocada disposio do contribuinte sendo divisvel e integrando o poder de polcia. Tarifa Remunera para terceirizada. (companhia de transporte gato preto) Preo pblico o valor atribudo para determinada coisa ou servio que no seja englobada por taxa ou tarifa, ligado disposio de um bem (locao de bem pblico). Contribuio de melhoria

Receitas: Unio, Estado, Municpio, Distrito Federal Originrias Ente contribuinte Derivadas: Contribuinte PRINCPIOS: Legalidade: Isonomia: O tributo criado independente do tipo da pessoa, de forma igualitria para todos, interligado com o princpio da capacidade tributiva que aufere mais paga mais, o limitador do poder de tributar Anterioridade: Direito do contribuinte se organizar rever sua situao financeira se resguardando para o ano seguinte. Anual Ser aplicada aos tributos que no tem influncia sobre a balana, a economia do pas.

Nonagsimal Para tributos que influenciam a balana. (economia do pas). Ex: II / IPI Verba para a sade. No confisco: vedado o tributo com o objetivo de retirar o patrimnio do contribuinte. Liberdade de trafego: Tributo no pode tirar o Direito de ir e vir. Ex: No poder o proprietrio ser impedido de trafegar com seu veculo por causa de IPVA atrasado. Irretroatividade: Publicidade Fiscal: Direito do auditor fiscal solicitar os documentos fiscais de uma empresa. Supremacia do interesse publico so bre o privado: Uniformidade geogrfica: Uniforme para todos os estados sem distino(tributos iguais).

QUESTES

CASO - Empresa de transporte TUDO CERTO LTDA contrata seu escritrio para a soluo dos problemas na rea tributria. Relata que possui um dbito de R$ 1500.000,00 de ICMS, todavia afirma no dever referido valor .

1) O cliente possui gastos com combustvel, pedgio, manuteno de veculos, orient-lo sobre as possibilidades de diminuio dos recolhimentos tributrios. R: Deduzir insumos aplicados, indicando todos. 2) Orientar o cliente sobre a responsabilidade dos scios figuram como contribuinte. R: Inicialmente subsidiria, havendo fraude, sonegao, por dolo os scios responderam solidariamente e ilimitada, no caso de culpa os scios respondem subsidiria at o limite de suas cotas, conforme artigo 134 CTN. 3) O Estado poder proibir a circulao dos veculos por falta de pagamento de ICMS? Por qu? R: No, pois tributo, e dita o princpio da liberdade de trfego que um Tributo no pode tirar o Direito de ir e vir, no podendo o proprietrio ser impedido de trafegar com seu veculo por causa de falta de pagamento de tributos.

4) Em caso de venda da sociedade, orientar o cliente sobre a responsabilidade tributria. R: Em uma sociedade a responsabilidade ser por sucesso, artigo 131, ss, CTN. 5) Para garantir a segurana da empresa o municpio pretende cobrar taxa de segurana? Por qu? R: De acordo com a isonomia tributria, pois, dever do estado promover a segurana pblica, de acordo com artigo 6 da CF/88

6)

Orientar seu cliente sobre os tributos estaduais, municipais, federais e informar sobre o princpio da anterioridade e quais so vinculados a atividades nonagsimal. R: O princpio da anterioridade visa o Direit o do contribuinte de se organizar e rever sua situao financeira e se resguardar para o ano seguinte , cujos tributos da anterioridade nonagsimal influenciam na balana do pas, em sua economia. R: Estadual: IPVA; ACMS;ITCMD Municipal: IPTU; ISS; ITBI Federal: IPI;IOF; II; IE; IGF; ITR So eles: ISS; IE; ICMS; IPI; IOF; II

7)

Informar seu cliente sobre as modalidades de lanamento tributrio. R: Homologao: Contribuinte calcula, recolhe e aguarda o ente tributante homologar. Ex. IR Ofcio: Ente tributante calcula. Ex.IPVA Declarao: Contribuinte declara as ocorrncias existentes em determinado o perodo e apura-se o tributo. Ex. ICMS

8) Explicar ao cliente hiptese de incidncia: Descrio abstrata da lei fato gerador: Ocorrncia na vida real. Obrigao tributria: Composta da obrigao principal (pagamento) ou acessria Regra matriz de incidncia tributria.

Imputao ao Pagamento Ocorre existncia da vrios dbitos frente ao mesmo ente tributante, regra do art. 163 CTN. Ordem de gradao: 1) 2) 3) 4) Tributo prprio? Contribuio de melhoria/taxas/impostos Prazo crescente de prescrio Ordem decrescente de valor

Obs: Em caso de empate pagasse o de maior valor.

Art. 164 e incisos, CTN Poder consignar o pagamento do crdito devido.

Domiclio do contribuinte

1) Domiclio de eleio 2) Na falta de eleio de domiclio prevalece regra do art.127 CTN

Reviso

Direito Tributrio Conjunto de normas/regras que servem para regular as relaes tributrias entre contribuinte e ente tributante. Entes: Unio, Estados, Municpios e DF. Contribuinte: Qualquer pessoa fsica ou jurdica independentemente de capacidade. PRINCPIOS y y y y y y y y y y y Legalidade: Art.97 CTN, Anterioridade: Assegurar a segurana jurdica Tipos: Anual e nonagsimal Vedao ao confisco: Assegura que o imposto no ser abusivo, que o tributo no tenha fim confiscatrio. Liberdade de trfego: Assegura direito de ir e vir do contribuinte Essencialidade: Produto essencial ter tributao menor Isonomia: capacidade tributria: Mnimo existencial Uniformidade geogrfica: Garante a aplicao da legislao tributria em todo o territrio nacional Irretroatividade: O tributo no poder retroagir no tempo, mes mo sendo mais benfico. Se aumentar o tributo no ser lesado. Publicidade: Os atos do ente tributante devem ser pblicos. Progressividade: A majorao do quantum devido seguir alquota progressiva nos casos de utilizao de rea ou valor auferido. Desestimula a ociosidade da propriedade. TRIBUTO: Toda prestao pecuniria compulsria criada por lei que no advenha de ato ilcito paga em moeda corrente ou em papel a que esta represente. Contribuinte: Toda pessoa fsica ou jurdica independente de capacidade. Ente: Unio, Estado, municpio e Distrito Federal Figuras Tributrias: 1) Impostos: Estadual: IPVA; ICMS; ITCMD Municipal: IPTU; ISS; ITBI Federal: IPI; IOF; II; IE; IGF; ITR So eles: ISS; IE; ICMS; IPI; IOF; II.

2) 3) 4) 5)

Taxas: Contribuies: Emprstimo compulsrio: Impostos extraordinrios:

Regra matriz de incidncia: CM= (V+C) + CE + CT HI CP (AS + SP) + CQ (BSC +....)

Hiptese de incidncia: Previso/possibilidade de existir a incidncia de algo dentro do direito tributrio abstrata prevista em lei. (direito inerte at o momento de sua provocao). Fato gerador: Acontecimento que gera obrigao tributria, dando ensejo a uma contribuio/Compra de algo que se faz necessrio o pagamento de imposto. Ex. comprou carro ter que pagar IPVA. Obrigao tributria: y y Principal - pagamento de tributo Acessria Informar/declaraes/documentaes referentes a obrigao principal.

Formalizao do crdito tributrio: Quando h pagamento de IR, a unio formaliza/confirma o pagamento. y y y Lanamento de ofcio Unio, Estado ou Municpio aceita/ratifica clculo elaborado pelo contribuinte. Lanamento por declarao Unio, Estado ou Municpio checa a sada e entrada, declarando assim, estar correta a informao do contribuinte. Lanamento por homologao

Forma expressa: Quando o fiscal confere e da ok. Tcita: Quando se passam 5 anos sem que exista fiscalizao.

Situaes de extino do crdito tributrio : y y y y y Pagamento comprovante pagamento apresentado. Compensao Crdito a receber ser abatido/compensado pela Unio. Transao Negociao, dentro ou fora de um processo. Remisso incentivo fiscal para empresas, remindo dvidas anteriores ou futuras. Prescrio/decadncia A prescrio ser intercorrente e a decadncia ser total.

y y y y

Converso de depsito em renda haver converso do depsito em renda para pagamento de dvida. Pagamento antecipado/homologao Consignao em pagamento Consignar em juzo para pagamento de dvida que fora recusado pela unio.

Situaes de suspenso do crdito tributrio: y Moratria Hiptese de suspenso e concesso de tempo para se pagar o tributo. Ex. caso de recuperao judicial. Prazo de 180 dias com o pagamento suspensos. Depsito do montante integral No se confunde com pagamento e sim garantia do depsito. Reclamao/recursos administrativos Com a reclamao suspende a exigibilidade para a alegao de prescrio, com a suspenso do crdito at o julgamento. Liminar em mandado de segurana Suspende a exigibilidade com a liminar de MS. Liminar tutela antecipada Parcelamento Entrar no refiz suspende at a quitao

y y

y y y

Situaes de excluso do crdito tributrio: y y Iseno Benefcio concedido por lei, ato precrio da administrao tributante. Ex. Iseno do IPI. Anistia Perdoa a multa pagando o valor principal.

Base de clculo do imposto Conceito: Valor pelo qual a alquota ser aplicada Tributo: Espcie de tributo compulsrio no vinculado a prestao de qualquer ente tributante. Taxa: Tributo criado por lei que no deve possuir base de clculo de imposto Contribuio de melhoria: Espcie de tributo cobrado sobre determinada obra que traga melhoria ao imvel. Preo pblico: o valor atribudo para determinada coisa ou servio que no seja englobada por taxa ou tarifa.