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Plano de contas referencial para o SPED

Anexo II TABELAS DE CDIGOS As tabelas de cdigos internas ao Sped tero o seguinte leiaute: cdigo; descrio; inicio validade; fim de validade, separados por ;. Onde datas sero no formato DDMMAAAA, e contero todo o histrico. Registro 0000 campo 11 IND_SIT Indicador de situao especial _ESP 0 Abertura 1 Ciso 2 Fuso 3 Incorporao 4 Extino Registro 0007 campo 02 COD_EN Cdigo da instituio responsvel pela administrao T _REF do cadastro: 01 Banco Central; 02 03 04 Superintendncia de Seguros Privados - Susep; Comisso de Valores Mobilirios CVM; Agncia Nacional de Transportes Terrestres ANTT; Secretarias de Fazenda (ou equivalente) das seguintes Unidades da Federao: Acre; Alagoas; Amazonas; Amap; Bahia; Distrito Federal; Cear; Esprito Santo; Gois; Maranho; Mato Grosso; Mato Grosso do Sul; Minas Gerais; Par; Paraba; Pernambuco; Paran; Piau; Rio de Janeiro; Rio Grande do Norte; Rio Grande do Sul; Roraima,; Rondnia; Santa Catarina; Sergipe; So Paulo; Tocantins; Sem inscrio cadastral em outra entidade.

AC AL AM AP BA DF CE ES GO MA MT MS MG PA PB PE PR PI RJ RN RS RR RO SC SE SP TO 00

Registro 0180 campo 02 CD_REL Cdigo do relacionamento: 01 02 Matriz no exterior; Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior;

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03 04 05 06 07 08 09 10 11

Coligada, inclusive equiparada; Controladora; Controlada (exceto subsidiria integral); Subsidiria integral; Controlada em conjunto; Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM); Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes. Registro I050 campo 03 COD_NA Cdigo da natureza da conta/grupo de contas: T 01 Contas de ativo 02 03 04 05 09 Contas de passivo Patrimnio lquido Contas de resultado Contas de compensao Outras

OD_ENT _REF 10 20

Registro I051 campo 02 C Cdigo da entidade responsvel pela manuteno do plano de contas referencial 10 Secretaria da Receita Federal 20 Banco Central do Brasil (Cosif) Registro I051 campo 04

Plano de Contas Referencial As instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil devero utilizar Plano Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados Susep, ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo. COD_CTA_REF DESCRIO ORIENTAES 1 ATIVO 1.01 CIRCULANTE 1.01.01 DISPONIBILIDADES 1.01.01.01.00 Caixa Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente. 1.01.01.02.00 Bancos Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras, no classificveis em outras contas deste plano referencial. 1.01.01.03.00 Recursos no Exterior Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior, nos o o Decorrentes de termos do art. 1 . da Lei n 11.371/2006. Exportao 1.01.01.04.00 Contas Bancrias Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de Subvenes aplicaes vinculadas ao objeto das subvenes, mantidas em instituies financeiras. 1.01.01.05.00 Contas Bancrias Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de Doaes aplicaes vinculadas ao objeto das doaes, mantidas em instituies financeiras. 1.01.01.06.00 Contas Bancrias Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de outros recursos Outros Recursos Sujeitos sujeitos a restries, mantidas em instituies financeiras. a Restries 1.01.01.07.00 Valores Mobilirios Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais, de recursos de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente. 1.01.01.08.00 Valores Mobilirios Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de Aplicaes de recursos oriundos de subvenes. Subvenes 1.01.01.09.00 Valores Mobilirios Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de Aplicaes de Doaes recursos oriundos de doaes. 1.01.01.10.00 Valores Mobilirios Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de outros Aplicaes de Outros recursos sujeitos a restries. Recursos Sujeitos a Restries 1.01.01.11.00 Outras 1.01.03 ESTOQUES 1.01.03.01.00 Estoques Contas que registram o valor do saldo das contas dos estoques de matrias-primas, materiais Pgina: 2

1.01.03.02.00 1.01.03.03.00 1.01.03.04.00 1.01.05 1.01.05.01.00 1.01.05.02.00 1.01.05.03.00

Imveis Destinados a Venda Estoques Destinados a Doao Outras CRDITOS Adiantamentos a Fornecedores Clientes Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Impostos e Contribuies a Recuperar Crditos por Contribuies e Doaes Outras DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE Despesas do Exerccio Seguinte Outras Contas

secundrios, produtos em elaborao, produtos acabados e mercadorias para revenda, na data da apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo o o Normativa SRF n 51, de 1978, e no PN CST n 6, de 1979. Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data da apurao dos resultados. Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, estoques destinados a doao.

1.01.05.04.00

1.01.05.05.00 1.01.05.06.00 1.01.05.07.00 1.01.07 1.01.07.01.00

Contas que registram aos adiantamentos feitos a fornecedores de atrias-primas ou mercadorias para revenda. Contas que registram as contas a receber com vencimento at o final do ano-calendrio subseqente.. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as o decorrentes da base de clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas correspondentes aos impostos e contribuies a recuperar no final do ano-calendrio. Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes com

1.01.07.02.00

Contas correspondentes a pagamentos antecipados, cujos benefcios ou prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao exerccio seguinte. Incluir, dentre outras, a soma das contas/subcontas do Circulante que registram, dentre outras, a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, o na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n 332, de 1991.

1.01.09 1.01.09.01.00

CONTAS RETIFICADORAS (-) Contas Retificadoras

Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores que retificam este grupo, tais como: duplicatas descontadas, provises para crditos de liquidao duvidosa, provises para ajuste do estoque ao valor de mercado, quando este for inferior, e contas redutoras dos crditos.

1.04 1.04.01 1.04.01.01.00

REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS Clientes

1.04.01.02.00

1.04.01.03.00

Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas) Valores Mobilirios

1.04.01.04.00 1.04.01.05.00

Depsitos Judiciais Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais Crditos por Contribuies e Doaes Outras Contas

1.04.01.06.00

1.04.01.07.00 1.04.01.08.00

1.04.01.09.00 1.07 1.07.01

(-) Contas Retificadoras PERMANENTE INVESTIMENTOS

Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Contas correspondentes s aplicaes em ttulos com vencimento posterior ao exerccio seguinte, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Contas que registram aos depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as o decorrentes da base de clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as o decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998. Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente. Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto n 332, de 1991. Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo correspondentes a valores que retificam este grupo.

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1.07.01.01.00

1.07.01.02.00

Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais

Contas que registram investimentos permanentes, na forma de participao em outras sociedades coligadas e/ou controladas, ainda que se trate de investimento no relevante. Contas que registram os investimentos decorrentes de incentivos fiscais representados por aes novas da Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por participao direta decorrente da troca do CI Certificado de Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (Finor, Finam e Fiset). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas correspondentes aos direitos de qualquer natureza que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa e que no se classifiquem no ativo circulante ou realizvel a longo prazo, tais como: o imvel no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades da empresa e que no se destine revenda, e os recursos florestais destinados proteo do solo ou preservao da natureza, entre outros. Contas correspondentes ao gio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do o Decreto n 332, de 1991. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria especial, na forma do o art. 44 do Decreto n 332, de 1991. Contas que registram: a) o desgio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas; b) o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados pelo mtodo de custo e proviso para perdas em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, sendo que, neste ltimo caso, deve ser informado somente o valor das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas no reconhecidas contabilmente pela coligada ou controlada.

1.07.01.03.00

Outros Investimentos

1.07.01.04.00 1.07.01.05.00

gios em Investimentos Correo Monetria Diferena IPC/BTNF (Lei o n 8.200/1991) Correo Monetria o Especial (Lei n 8.200/1991)

1.07.01.06.00

1.07.04 1.07.04.01.00

IMOBILIZADO Terrenos

1.07.04.02.00

Edifcios e Construes

1.07.04.03.00 1.07.04.04.00

Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais Veculos

1.07.04.05.00 1.07.04.06.00 1.07.04.07.00 1.07.04.08.00 1.07.04.09.00

Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais Recursos Minerais Florestamento e Reflorestamento Direitos Contratuais de Explorao de Florestas Outras Imobilizaes

Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc. Ateno: o valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao tambm deve ser informado nesta conta. Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras similares. Ateno: As construes em andamento devem ser informadas nesta conta. Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de produo da pessoa jurdica. Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na conta 1.07.04.03.00 Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes comerciais. Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares. Contas que registram os recursos florestais destinados explorao dos respectivos frutos e ao corte para comercializao, consumo ou industrializao. Contas que registram os direitos contratuais de explorao de florestas com prazo de explorao superior a dois anos. Contas que registram outras imobilizaes, tais como: marcas, direitos e patentes industriais, benfeitorias em propriedades arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade rural, e similares. Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do o Decreto n 332, de 1991. Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria especial na forma do art. 44 o do Decreto n 332, de 1991. Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas do imobilizado classificadas no ativo permanente.

1.07.04.10.00

1.07.04.11.00

1.07.04.12.00

1.07.07 1.07.07.01.00

Correo Monetria Diferena IPC/BTNF (Lei o n 8.200/1991) Correo Monetria o Especial (Lei n 8.200/1991) (-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto DIFERIDO Despesas Pr-

Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, Pgina: 4

1.07.07.02.00

1.07.07.03.00 1.07.07.04.00

1.07.07.05.00

1.07.07.06.00 2 2.01 2.01.01 2.01.01.01.00 2.01.01.02.00

Operacionais ou PrIndustriais Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis Correo Monetria Diferena IPC/BTNF (Lei o n 8.200/1991) Correo Monetria o Especial (Lei n 8.200/1991) (-) Amortizao do Diferido PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES DE CURTO PRAZO Fornecedores Financiamentos a Curto Prazo

estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase de implantao e gastos preliminares de operao. Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica.

Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do o Decreto n 332, de 1991. Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria especial, na forma do art. o 44 do Decreto n 332, de 1991. Contas correspondentes amortizao das contas do ativo diferido.

2.01.01.03.00

Impostos, Taxas e Contribuies a Recolher

2.01.01.04.00 2.01.01.05.00 2.01.01.06.00

2.01.01.07.00 2.01.01.08.00

FGTS a Recolher PIS e COFINS a Recolher Contribuies Previdencirias a Recolher Salrios a Pagar Dividendos Propostos ou Lucros Creditados Proviso para a Social sobre o Lucro Lquido Proviso para o Imposto de Renda Dbitos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias Dbitos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias

Contas que registram o valor pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias.Informar, tambm, o valor correspondente a adiantamentos de clientes. Contas que registram os credores por financiamentos e financiamentos bancrios a curto prazo, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta linha. Contas que registram as obrigaes da pessoa jurdica relativas a impostos, taxas e contribuies. Ateno: co incluir, nesta linha, o valor do FGTS, do PIS, da COFINS e das Contribuies Previdencirias a recolher e o valor correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido e para o imposto de renda. Contas que registram o valor do FGTS a recolher Contas que registram o valor do PIS e da COFINS a recolher Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher

2.01.01.09.00 2.01.01.10.00 2.01.01.11.00

Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subseqente. Contas correspondentes aos dividendos aprovados pela Assemblia, creditados aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros. Conta correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar. Conta correspondente pagar da proviso para o imposto de renda a pagar. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, o conforme Deliberao CVM n 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, o conforme Deliberao CVM n 273, de 1998. Contas que registram comisses a pagar ou provisionadas, de retenes contratuais, de arrendamento mercantil a pagar, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios (energia eltrica, gua, telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas linhas anteriores. Ateno: tambm so includas, nesta linha, as provises para registro de obrigaes, tais como as provises para: frias, gratificaes a empregados (inclusive encargos sociais a pagar e FGTS a recolher sobre tais provises), e outras de natureza semelhante, ainda que no dedutveis. Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante.

2.01.01.12.00

2.01.01.14.00 2.03 2.03.01 2.03.01.01.00

(-) Contas Retificadoras EXIGVEL A LONGO PRAZO OBRIGAES DE LONGO PRAZO Fornecedores

2.03.01.02.00

Financiamentos a Longo Prazo

Contas que registram valores a pagar relativos compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias e o valor correspondente a adiantamentos de clientes, com prazo de pagamento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas que registram as obrigaes o longo prazo da pessoa jurdica com instituies financeiras do Pas e do exterior ou contas que registram os financiamentos a longo prazo, para compra de bens e equipamentos, feitos diretamente pelo fornecedor. Pgina: 5

2.03.01.03.00

2.03.01.04.00

2.03.01.05.00

Emprstimos de Scios/Acionistas No Administradores Crditos de Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas) Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros Diferidos

Contas relativas a emprstimos concedidos pessoa jurdica por scios e acionistas no administradores. Contas que registram compras, adiantamentos ou emprstimos de sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Conta que registra o imposto de renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro inflacionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao acelerada. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998 As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, o conforme Deliberao CVM n 273, de 1998. Contas que registram obrigaes, no especificadas nos itens precedentes, cujo vencimento ocorrer em perodo posterior ao exerccio seguinte. Ateno: no incluir, nesta linha, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria, e os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Esses valores devem ser informados em Resultados de Exerccios Futuros. Contas redutoras do passivo exigvel a longo prazo.

2.03.01.06.00

Dbitos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias Dbitos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias Outras Contas

2.03.01.07.00

2.03.01.08.00

2.03.01.09.00 2.05 2.05.01 2.05.01.01.00

(-) Contas Retificadoras RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Receita de Exerccios Futuros

2.05.01.02.00 2.07 2.07.01 2.07.01.01.00

2.07.01.02.00

2.07.01.03.00

2.07.01.04.00

2.07.04 2.07.04.01.00

2.07.04.02.00

2.07.04.03.00

2.07.04.04.00

2.07.04.05.00

2.07.07

Contas correspondentes s reservas constitudas pela correo monetria do capital, por incentivos fiscais, por doaes e subvenes para investimentos, por gio na emisso de aes, por alienao de partes beneficirias e por prmio na emisso de debntures. Reservas de Reavaliao Contas correspondentes s reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrente de reavaliao de ativos prprios e de ativos de coligadas e controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Reservas de Lucros Contas correspondentes s reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reservas para contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto incentivada de recursos minerais. Reserva para Aumento de Conta correspondente reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital o Capital (Lei n 9.249/1995, prprio deduzidos como despesa financeira,o mas mantidos no patrimnio da empresa, caso esta o o o o tenha optado pela faculdade prevista no 9 do art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. art. 9 , 9 ) Outras Reservas Contas correspondentes s demais reservas no consignadas nos itens anteriores, tais como o saldo devedor ou credor da conta de correo monetria correspondente diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal e o saldo da correo especial das contas do ativo o permanente efetuada com base nos arts. 33 e 44 do Decreto n 332, de 1991. OUTRAS CONTAS Pgina: 6

(-) Custos e Despesas Correspondentes PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL REALIZADO Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior RESERVAS Reservas de Capital

A pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicar, nestas contas, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideram como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente;

Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no Pas.

Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido integralizado Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no exterior.

Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido integralizado.

2.07.07.01.00

2.07.07.02.00 2.07.07.03.00 2.07.07.04.00 2.08 2.08.01 2.08.01.01.00 2.08.04 2.08.04.01.00 2.08.04.02.00 2.08.07 2.08.07.01.00 2.08.07.02.00 3 3.01

Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia (-) Prejuzos Acumulados (-) Aes em Tesouraria Outras PATRIMNIO SOCIAL FUNDO PATRIMONIAL Fundo Patrimonial RESERVAS Reservas Patrimoniais Reservas Estatutrias OUTRAS CONTAS Supervits Acumulados Dficits Acumulados RESULTADO LQUIDO DO PERODO RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL ATIVIDADE GERAL RESULTADO OPERACIONAL RECEITA LIQUIDA RECEITA BRUTA Receita da Exportao de Produtos Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria

Contas correspondentes aos lucros acumulados ou do saldo disposio da assemblia.

Contas correspondentes aos prejuzos acumulados. Contas que registrem as aquisies de aes da prpria empresa. Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham correspondncia nas contas 2.07.07.01.00, 2.07.07.02.00, 2.07.07.03.00.

Contas que registrem, nas instituies imunes ou isentas, o Fundo Patrimonial Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas patrimoniais Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas estatutrias Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos supervits acumulados Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos dficits acumulados

3.01.01 3.01.01.01 3.01.01.01.01 3.01.01.01.01.01.00 3.01.01.01.01.02.00

Contas que registram as receitas de exportao. Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio de substituto.) Contas que registram receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados. As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nestas contas, o montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios Futuros e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores. Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis Outras contas que registrem valores componentes da receita bruta no especificadas nos itens anteriores.

3.01.01.01.01.03.00 3.01.01.01.01.04.00 3.01.01.01.01.05.00

Receita da Revenda de Mercadorias Receita da Prestao de Servios Receita das Unidades Imobilirias Vendidas

3.01.01.01.01.06.00 3.01.01.01.01.07.00 3.01.01.01.03 3.01.01.01.03.01.00

Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis Outras DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais (-) ICMS

3.01.01.01.03.02.00

3.01.01.01.03.03.00

(-) Cofins

3.01.01.01.03.04.00

(-) PIS/Pasep

Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00 , Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00.Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um o estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir o mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.

Pgina: 7

3.01.01.01.03.05.00 3.01.01.01.03.06.00

(-) ISS (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS Estoques no Incio do Perodo de Apurao Compras de Insumos Vista

Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios,conforme legislao especfica. Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas 3.01.01.01.01.01.00 a 3.01.01.01.01.07.00, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.

3.01.01.03 3.01.01.03.01

3.01.01.03.01.01.00 3.01.01.03.01.02.00

3.01.01.03.01.03.00

Compras de Insumos a Prazo

3.01.01.03.01.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

3.01.01.03.01.06.00

Encargos Sociais Previdncia Social Encargos Sociais FGTS Encargos Sociais Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo Arrendamento Mercantil

3.01.01.03.01.07.00 3.01.01.03.01.08.00 3.01.01.03.01.09.00

3.01.01.03.01.10.00

Contas que registram os estoques de insumos, de produtos em elaborao e de produtos acabados existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, o se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: devem ser includas as contas nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, o inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de o indstria - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN o CST n 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas 3.01.01.03.01.06.00 ou 3.01.01.03.01.07.00 Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem.

3.01.01.03.01.11.00

3.01.01.03.01.12.00

3.01.01.03.01.13.00 3.01.01.03.01.14.00

3.01.01.03.01.15.00

Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.15.00 Encargos de Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Depreciao, Amortizao Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo e Exausto devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.20.00 Constituio de Provises Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Servios Prestados por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Pessoa Fsica sem correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo Vnculo Empregatcio empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Servios Prestados Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Pessoa Jurdica correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial Pgina: 8

3.01.01.03.01.16.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR Outros Custos

3.01.01.03.01.17.00

3.01.01.03.01.18.00

da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja linha maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Contas que representam o valor total dos estoques existentes no final do perodo de apurao, conforme a seguir: a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis, observadas as disposies da legislao pertinente;b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos em fabricao. Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 o do Decreto n 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a multiplicao da quantidade de cada matriaprima agregada por uma vez e meia o maior custo dessa matria - prima no perodo de apurao; ou b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido avaliado em 70% (setenta por cento) do maior preo de venda, sem excluso do ICMS, no perodo de apurao. Os critrios de avaliao acima referidos devem ser observados na escriturao da empresa. c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser inventariados no ltimo dia do perodo de apurao. Se a empresa mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos acabados. Caso contrrio, dever observar, na contabilidade, a avaliao desses estoques tomando por base 70% (setenta por cento) do maior preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso do ICMS.

3.01.01.03.03

3.01.01.03.03.01.00

CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS Estoques no Incio do Perodo de Apurao

3.01.01.03.03.04.00 3.01.01.03.05 3.01.01.03.05.01.00 3.01.01.03.05.02.00

(-) Estoques no Final do Perodo de Apurao CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS Saldo Inicial de Servios em Andamento Material Aplicado na Produo dos Servios

Contas que registram os estoques de mercadorias para revenda existentes no incio do perodo de apurao. Contas que representam: a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. Contas que representam: a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. Contas que registram dos estoques de mercadorias para revenda existentes na data de encerramento do perodo de apurao.

Contas que registram os servios no acabados constante do balano correspondente ao perodo de apurao imediatamente anterior. Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo dos servios durante o perodo de apurao. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo dos servios pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;

Pgina: 9

3.01.01.03.05.04.00

3.01.01.03.05.05.00

3.01.01.03.05.06.00

3.01.01.03.05.07.00

3.01.01.03.05.08.00

3.01.01.03.05.09.00 3.01.01.03.05.10.00

3.01.01.03.05.11.00

3.01.01.03.05.12.00

3.01.01.03.05.13.00 3.01.01.03.05.14.00

3.01.01.03.05.15.00

3.01.01.03.05.16.00

3.01.01.03.05.17.00 3.01.01.03.07

3.01.01.03.07.01.00

3.01.01.03.09

3.01.01.03.09.01.00

b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN o Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: devem ser includas as contas nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados o produo, inclusive o 13 salrio. Custo do Pessoal Contas que registram os custos com mo-de-obra com vnculo empregatcio aplicada diretamente Aplicado na Produo dos na produo dos servios. Servios Servios Prestados por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Pessoa Fsica sem correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo Vnculo Empregatcio empregatcio, relacionados com a atividade de prestao de servios da empresa. Servios Prestados Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Pessoa Jurdica correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade de prestao de servios. Encargos Sociais Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes ligados o Previdncia Social prestao dos servios - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Encargos Sociais FGTS Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de empresa - PN o CST n 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Encargos Sociais Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo dos Outros servios, no classificados nas contas 3.01.01.03.05.07.00 ou 3.01.01.03.05.08.00 Alimentao do Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo dos Trabalhador servios, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Encargos de Depreciao Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo e Amortizao dos servios. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.20.00. Arrendamento Mercantil Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo dos servios, segundo contratos celebrados com o o observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.01.01.07.01.15.00 Constituio de Provises Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Royalties e Assistncia Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou Tcnica PAS domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Royalties e Assistncia Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou Tcnica - EXTERIOR domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Outros Custos Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo dos servios, para os quais no haja linha mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como:custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. (-)Saldo Final de Servios Contas que representam os servios no acabados e no faturados constante do balano em Andamento correspondente ao perodo de apurao. CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS Custo das Unidades Contas que registram, na empresa que tiver por objeto a compra de imveis para venda ou que Imobilirias Vendidas Promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, os valores dos custos correspondentes s unidades imobilirias vendidas apropriados ao resultado do perodo de apurao. A recuperao de custos do prprio perodo computada no montante a ser indicado nesta linha. Os custos recuperados correspondentes a perodos de apurao anteriores devem ser indicados na conta 3.01.01.01.01.05.00 AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO Ajustes de Estoques Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro Decorrentes de arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representam o valor, positivo ou negativo, Arbitramento correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja Pgina: 10

arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado. 3.01.01.05 3.01.01.05.01 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno: 1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da o o explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17); 2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN o o SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN o o SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) o de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, o o art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2 , e reedies).Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica. 2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica. 3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em o o conformidade com o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas em outras contas deste 3.01.01.05.01.01.00 a 3.01.01.05.01.05.00 As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia. Ateno: 1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta 3.01.01.05.01.01.00. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no Pgina: 11

3.01.01.05.01.04.00

Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

3.01.01.05.01.06.00

Ganhos na Alienao de

Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta 3.01.01.05.01.02.00.

3.01.01.05.01.09.00

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

3.01.01.05.01.10.00

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

Contas que registram: a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido.d) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na o forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de o o o o apurao (art. 3 da Lei n 8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995). 2) o caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, o decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do anocalendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio;Ateno:Os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do anocalendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do o o Decreto n 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a registro: a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno:os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos o scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149). Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos o o na apurao do lucro real do 1 ao 3 trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real o referente ao 4 trimestre. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta 3.01.03.01.01.02.00. Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano o do perodo de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei n 9.430, de 1996, art. 14). Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram

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debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; o d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de o 1996, art. 70, 3 , II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins o o concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000. 3.01.01.07 3.01.01.07.01 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na Linha 05A/27. 2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.01.01.07.01.28.00. Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas conta 3.01.01.07.01.30.00; 2) no deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.01.01.07.01.28.00. Prestao de Servios por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos Pessoa Fsica sem servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, Vnculo Empregatcio tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Prestao de Servio Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas Pessoa Jurdica correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Encargos Sociais Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos o Previdncia Social (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981). Encargos Sociais FGTS Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos o dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981). Encargos Sociais Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Outros 3.01.01.07.01.05.00 ou 3.01.01.07.01.06.00 Doaes e Patrocnios de Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de Carter Cultural e Artstico projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do o Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. (Lei n 8.313/1991) Doaes a Instituies de Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido Ensino e Pesquisa (Lei n autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da 9.249/1995, art.13, 2) Constituio Federal, de 1988, que so: a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Doaes a Entidades Contas que registram as doaes efetuadas a: Civis a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as o normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999. Outras Contribuies e Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Doaes Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Alimentao do Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas Trabalhador durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. PIS/Pasep Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas

3.01.01.07.01.03.00

3.01.01.07.01.04.00 3.01.01.07.01.05.00 3.01.01.07.01.06.00 3.01.01.07.01.07.00 3.01.01.07.01.08.00

3.01.01.07.01.09.00

3.01.01.07.01.10.00

3.01.01.07.01.11.00 3.01.01.07.01.12.00

3.01.01.07.01.13.00

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3.01.01.07.01.14.00 3.01.01.07.01.15.00

3.01.01.07.01.17.00

3.01.01.07.01.18.00 3.01.01.07.01.19.00

3.01.01.07.01.20.00 3.01.01.07.01.21.00 3.01.01.07.01.22.00

3.01.01.07.01.23.00 3.01.01.07.01.24.00

3.01.01.07.01.25.00 3.01.01.07.01.26.00 3.01.01.07.01.27.00 3.01.01.07.01.28.00

3.01.01.07.01.29.00

3.01.01.07.01.30.00

3.01.01.07.01.31.00 3.01.01.07.01.32.00

3.01.01.09 3.01.01.09.01

operacionais. Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira. Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos recuperveis;d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta (Linhas 06A/12 a 06A/16); e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas; f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Arrendamento Mercantil Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia o o da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro o de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984 Aluguis Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Despesas com Veculos e Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente de Conservao de Bens produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til e Instalaes do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Publicidade Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. Multas Contas que registram as despesas com multas. Encargos de Depreciao Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na e Amortizao produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Perdas em Operaes de Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa Crdito jurdica. Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: Provises para Frias e o a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, 13 Salrio de o o Empregados inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST n 7, de 1980); o o b) o 13 salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338). Proviso para Perda de Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque Estoque Demais Provises Contas que registram as despesas com provises no relacionadas nas contas 3.01.01.07.01.24.00 ou Gratificaes a Contas que registram as gratificaes a administradores. Administradores Royalties e Assistncia Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa Tcnica PAS fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Royalties e Assistncia Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa Tcnica EXTERIOR fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Assistncia Mdica, Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Odontolgica e Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo Farmacutica a empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 3.01.01.07.01.03.00 ou Empregados 3.01.01.07.01.04.00, conforme o caso. Pesquisas Cientficas e Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das Tecnolgicas amortizaes daquelas registradas no ativo diferido Bens de Natureza Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida Permanente Deduzidos til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao o como Despesa fixado no art. 301 do Decreto n 3.000, de 1999. Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical; b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo; f) transporte de empregados. OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Cofins CPMF

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Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de o crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, o o de 1995, art.52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8 ).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo o o o diferido deve ser informada na contas 3.01.01.07.01.22.00 (Lei n 9.816, de 1999, art. 2 , e Lei n 10.305, de 2001). Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista o o de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n o 1.636, de 1998, art. 2 , e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. 3.01.01.09.01.03.00 (-)Perdas em Operaes Day-Trade Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) o o observando-se o regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9 ). Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira; 2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim na conta 3.01.01.09.01.01.00. Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas 3.01.01.09.01.02.00 ou 3.01.01.09.01.03.00 Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta 3.01.03.01.03.02.00.

3.01.01.09.01.04.00

(-)Juros sobre o Capital Prprio

3.01.01.09.01.06.00

3.01.01.09.01.07.00

(-)Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente (-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

3.01.01.09.01.08.00

(-) Resultados Negativos em SCP (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior

3.01.01.09.01.09.00

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3.01.03 3.01.03.01 3.01.03.01.01 3.01.03.01.01.01.00

RESULTADO NO OPERACIONAL RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente

bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta 3.01.03.01.01.02.00Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas 3.01.03.01.01.02.00 ou 3.01.03.01.03.02.00, conforme o caso. Contas que registram: a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela o equivalncia patrimonial (Decreto n 3.000, de 1999, art. 428); c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicados tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.

3.01.03.01.03 3.01.03.01.03.01.00

DESPESAS NO OPERACIONAIS (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta 3.01.03.01.01.01.00O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta 3.01.03.01.03.02.00. Contas que registram: a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos. o Ateno:Sobre a definio de valor contbil, Consultar o 1 do art. 418 e o art. 426, ambos do o Decreto n 3.000, de 1999. b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto o n 3.000, de 1999, art. 428).

3.01.05 3.01.05.01 3.01.05.01.01 3.01.05.01.01.01.00 3.01.05.01.01.02.00

3.01.05.01.01.03.00 3.01.05.01.03 3.01.05.01.03.01.00

3.01.05.01.03.02.00 3.01.05.01.03.03.00 3.02

3.02.01 3.02.01.01 3.02.01.01.01

PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS (-) Participaes de Empregados (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados (-) Outras Participaes de Empregados OUTRAS PARTICIPAES (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias (-) Participaes de Debntures (-) Outras PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES EM GERAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E

Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios. Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional. Contas que registram outras participaes de empregados

Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao. Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso Contas que registram outras participaes

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IRPJ Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente). Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os noassociados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente). 3.05 RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL ATIVIDADE RURAL RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL Receita da Atividade Rural DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais (-) ICMS

3.05.01

3.05.01.01

3.05.01.01.01 3.05.01.01.01.01.00 3.05.01.01.03 3.05.01.01.03.01.00

Contas que registram a receita da atividade rural.

Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes da conta 3.03.01.01.01.01.00 Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes da conta 3.03.01.01.01.01.00. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. Contas que registram a Cofins apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta 3.03.01.01.01.01.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo o estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta 3.03.01.01.01.01.00. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um o estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica. Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que trata a conta 3.03.01.01.01.01.00, que guardem proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.

3.05.01.01.03.02.00

3.05.01.01.03.03.00

(-) Cofins

3.05.01.01.03.04.00

(-) PIS/Pasep

3.05.01.01.03.05.00 3.05.01.01.03.06.00

(-) ISS (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS

3.05.01.03 3.05.01.03.01

Pgina: 17

3.05.01.03.01.01.01 3.05.01.03.01.01.02

3.05.01.03.01.01.03

3.05.01.03.01.02.00

Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios Acabados Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em Formao Compras de Insumos Agropecurios Vista

Contas que registram os estoques de insumos agropecurios existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios acabados existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios em formao existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras desses insumos os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras desses insumos, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se o ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: devem ser includas as contas nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados o produo, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, relativas ao pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes. Contas que registram as contribuies para o FGTS, relativas ao pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo , no classificados nas contas 3.03.01.03.01.06.00 ou 3.03.01.03.01.07.00 Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem.

3.05.01.03.01.03.00

Compras de Insumos Agropecurios a Prazo

3.05.01.03.01.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

3.05.01.03.01.06.00 3.05.01.03.01.07.00 3.05.01.03.01.08.00 3.05.01.03.01.09.00 3.05.01.03.01.10.00

Encargos Sociais Previdncia Social Encargos Sociais FGTS Encargos Sociais Outros Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo Arrendamento Mercantil

3.05.01.03.01.11.00

3.05.01.03.01.12.00

3.05.01.03.01.13.00 3.05.01.03.01.14.00

3.05.01.03.01.15.00

3.05.01.03.01.16.00

3.05.01.03.01.17.00

Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei o o n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta 3.03.01.07.01.15.00 Encargos de Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Depreciao, Amortizao Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo e Exausto devem ser informados na conta 3.03.01.07.01.20.00 Constituio de Provises Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Servios Prestados por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Pessoa Fsica sem correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo Vnculo Empregatcio empregatcio, relacionados com a atividade rural da pessoa jurdica. Servios Prestados por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos Pessoa Jurdica correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade rural. Royalties e Assistncia Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou Tcnica PAS domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Royalties e Assistncia Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou Tcnica EXTERIOR domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que

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3.05.01.03.01.18.00

Outros Custos

3.05.01.03.01.19.01 3.05.01.03.01.19.02

3.05.01.03.01.19.03

3.05.01.03.09

3.05.01.03.09.01.00

(-) Estoques Finais de Insumos Agropecurios (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios em Formao (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios Acabados AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento

estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja linha mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como:custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Contas que registram os estoques de insumos agropecurios existentes no final do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios em formao existentes no final do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios acabados existentes no final do perodo de apurao

Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado.

3.05.01.05 3.05.01.05.01

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno: 1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da o o explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17); 2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN o o SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN o o SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) o de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, o o art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2 , e reedies). Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica; 2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica. 3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a Pgina: 19

3.05.01.05.01.04.00

Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

3.05.01.05.01.06.00

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno:o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em o o conformidade com o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas em outras contas deste 3.03.01.05.01.01.00 a 3.03.01.05.01.05.00 As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta 3.03.01.05.01.01.00 Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta 3.03.01.05.01.02.00.

Contas que registram: a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas; Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. d) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na o forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o o o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3 da Lei n 8.849, de 1994, e o art. 3 da o Lei n 9.064, de 1995).; 2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, o decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do anocalendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno:os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que o tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto n 3.000,

Pgina: 20

de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a registro: a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno:os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do o lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149). Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos o o na apurao do lucro real do 1 ao 3 trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real o referente ao 4 trimestre. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta 3.03.03.01.01.02.00 Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano o do perodo de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei n 9.430, de 1996, art. 14). Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; o d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de o 1996, art. 70, 3 , II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins o o concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.

3.05.01.05.01.09.00

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

3.05.01.05.01.10.00

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

3.05.01.07 3.05.01.07.01

3.05.01.07.01.01.00

3.05.01.07.01.03.00

3.05.01.07.01.04.00 3.05.01.07.01.05.00

Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a o administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo. Ateno:1) os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de produo rural devem ser informados na conta 3.05.01.03.01.04.00. empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) as despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta 3.05.01.07.01.30.00; 2) no deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta 3.03.01.07.01.28.00. Prestao de Servios por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos Pessoa Fsica sem servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica Vnculo Empregatcio declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Prestao de Servio por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas Pessoa Jurdica correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Encargos Sociais Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos

DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

Pgina: 21

3.05.01.07.01.06.00 3.05.01.07.01.07.00 3.05.01.07.01.08.00

Previdncia Social Encargos Sociais FGTS

3.05.01.07.01.09.00

3.05.01.07.01.10.00

3.05.01.07.01.11.00 3.05.01.07.01.12.00

3.05.01.07.01.13.00 3.05.01.07.01.14.00 3.05.01.07.01.15.00

3.05.01.07.01.17.00

3.05.01.07.01.18.00 3.05.01.07.01.19.00

3.05.01.07.01.20.00 3.05.01.07.01.21.00 3.05.01.07.01.22.00

3.05.01.07.01.23.00 3.05.01.07.01.24.00

3.05.01.07.01.25.00 3.05.01.07.01.26.00 3.05.01.07.01.27.00 3.05.01.07.01.28.00

(inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos o dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981). Encargos Sociais Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Outros 3.03.01.07.01.05.00 ou 3.03.01.07.01.06.00 Doaes e Patrocnios de Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de Carter Cultural e Artstico projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do o Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. (Lei n 8.313/1991) Doaes a Instituies de por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio o Federal, de 1988, que so: Ensino e Pesquisa (Lei n o a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao; 9.249/1995, art.13, 2 ) b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Doaes a Entidades Contas que registram as doaes efetuadas a: Civis a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as o normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999. Outras Contribuies e Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Doaes Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Alimentao do Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas Trabalhador durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. PIS/Pasep Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Cofins Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. CPMF Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira. Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta ; e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas; f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Arrendamento Mercantil Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia o o da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro o de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984 Aluguis Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Despesas com Veculos e Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente de Conservao de Bens produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til e Instalaes do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Publicidade Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. Multas Contas que registram as despesas com multas. Encargos de Depreciao Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na e Amortizao produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Perdas em Operaes de Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa Crdito jurdica. Provises para Frias e Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: o a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, 13 Salrio de o o Empregados inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST n 7, de 1980); o o b) o 13 salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338). Proviso para Perda de Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque Estoque Demais Provises Contas que registram as despesas com provises no relacionadas nas contas 3.03.01.07.01.24.00 ou 3.03.01.07.01.25.00 Gratificaes a Contas que registram as gratificaes a administradores. Administradores Royalties e Assistncia Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa

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Tcnica PAS 3.05.01.07.01.29.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa

3.05.01.07.01.30.00

3.05.01.07.01.31.00 3.05.01.07.01.32.00

fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo. Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 3.05.01.07.01.03.00 ou 3.05.01.07.01.04.00, conforme o caso. Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao o fixado noart. 301 do Decreto n 3.000, de 1999. Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica de outras contas, tais como: a) contribuio sindical; b) prmios de seguro; c) fretes e carretosque no componham os custos; d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo; f) transporte de empregados.

3.05.01.09 3.05.01.09.01

OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de o crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, o o de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8 ).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo o o o diferido deve ser informada na contas 3.03.01.07.01.22.00 (Lei n 9.816, de 1999, art. 2 , e Lei n 10.305, de 2001). Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista o o de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n o 1.636, de 1998, art. 2 , e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria.

3.05.01.09.01.03.00

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

3.05.01.09.01.04.00

(-) Juros sobre o Capital Prprio

Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda oucompra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observandoo o se o regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9 ). Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia.

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Ateno: 1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira. 2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim na conta 3.05.01.09.01.01.00. Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas 3.05.01.09.01.02.00 ou 3.05.01.09.01.03.00 Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta 3.05.03.01.03.02.00.

3.05.01.09.01.06.00

(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

3.05.01.09.01.08.00

(-) Resultados Negativos em SCP (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS (-) Participaes de Empregados (-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados (-) Outras Participaes de Empregados OUTRAS PARTICIPAES (-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias (-) Participaes de Debntures (-) Outras PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE RURAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica SUPERVIT/DFICIT LQUIDO DO PERODO RESULTADO OPERACIONAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA

3.05.01.09.01.09.00

3.05.03 3.05.03.01 3.05.03.01.01 3.05.03.01.01.01.00 3.05.03.01.01.02.00

Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios. Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional. Contas que registram outras participaes de empregados

3.05.03.01.01.03.00 3.05.03.01.03 3.05.03.01.03.01.00

3.05.03.01.03.02.00 3.05.03.01.03.05.00 3.06

Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao. Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso Contas que registram outras participaes

3.06.01 3.06.01.01 3.06.01.01.01 3.06.01.01.01.01.00 3.06.01.01.01.02.00

Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade rural. Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade rural. GRUPO DESTINADO EXCLUSIVAMENTE S SOCIEDADES SIMPLES, SEM FINS LUCRATIVOS

4 4.01 4.01.01

Pgina: 24

4.01.01.01 4.01.01.01.01 4.01.01.01.01.01.00 4.01.01.01.01.02.00 4.01.01.01.01.03.00 4.01.01.01.01.04.00 4.01.01.01.02

4.01.01.01.02.01.00 4.01.01.01.02.02.00

RECEITA BRUTA RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS Da atividade de Educao Da atividade de Sade Da atividade de Assistncia Social Outras RECEITA DE PRESTAO DOS SERVIOS Servios Educacionais Doaes/Subvenes Vinculadas Doaes Contribuies Outras RECEITA DE SERVIOS DE SADE Pacientes Particulares Convnios SUS Convnios - Outros Doaes/Subvenes Vinculadas Doaes Contribuies Outras RECEITAS DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SOCIAL Pacientes Particulares Convnios - Outros Doaes/Subvenes Vinculadas Doaes Contribuies Outras RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES Contribuies Sindicais Contribuies Confederativas/Associativ as Mensalidades Doaes/Subvenes

Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de educao Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de Sade Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de Assistncia Social Contas que registram as demais receitas de vendas de produtos

4.01.01.01.02.03.00 4.01.01.01.02.04.00 4.01.01.01.02.05.00 4.01.01.01.03 4.01.01.01.03.01.00 4.01.01.01.03.02.00 4.01.01.01.03.03.00 4.01.01.01.03.04.00

Contas que registram as receitas de prestao de servios na atividade educacional. Contas que registram as receitas recebidas como Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao a prestao de servios. Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Contas que registram as receitas recebidas como Doaes particulares no vinculadas, com destinao a prestao de servios. Contas que registram as receitas recebidas como Contribuies com destinao a prestao de servios. Contas que registram as demais receitas de prestao de servios.

4.01.01.01.03.05.00 4.01.01.01.03.06.00 4.01.01.01.03.07.00 4.01.01.01.04

Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a pacientes particulares. Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a pacientes conveniados do SUS. Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a outros pacientes conveniados. Contas que registram as receitas recebidas como Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao a rea de sade.Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Contas que registram as receitas recebidas como Doaes particulares no vinculadas, com destinao a rea da sade. Contas que registram as receitas recebidas como Contribuies com destinao na rea de sade. Contas que registram as demais receitas de servios de sade.

4.01.01.01.04.01.00 4.01.01.01.04.02.00 4.01.01.01.04.03.00

4.01.01.01.04.04.00 4.01.01.01.04.05.00 4.01.01.01.04.06.00 4.01.01.01.05 4.01.01.01.05.01.00 4.01.01.01.05.02.00

Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares. Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares atravs de convnios/contratos/termos de parcerias. Contas que registram as receitas recebidas como Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao a rea de assistncia social. Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Contas que registram as receitas recebidas como Doaes particulares no vinculadas, com destinao a rea de Assistncia Social. Contas que registram as receitas recebidas como Contribuies com destinao na rea de assistncia social. Contas que registram as demais receitas de servios na reas de assistncia social.

Contas que registram receitas com a natureza de contribuies sindicais. Contas que registram receitas com a natureza de contribuies confederativas e/ou associativas.

4.01.01.01.05.03.00 4.01.01.01.05.04.00 4.01.01.01.05.05.00 4.01.01.01.05.06.00 4.01.01.01.09 4.01.01.01.09.01.00 4.01.01.01.09.02.00 4.01.01.01.09.03.00 4.01.03

Outras Contribuies Outras DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas Contas que registram vendas, das prestaes de servios canceladas. (-) Devolues e Contas que registram as devolues e descontos incondicionais nas atividades da entidade. Descontos Incondicionais Outras Contas que registram as demais dedues da receita bruta. CUSTO DOS PRODUTOS E

Contas que registram receitas com a natureza de mensalidades revertidas por seus associados. Contas que registram receitas com a natureza de doaes e/ou subvenes recebidas de entidades pblicas e/ou privadas, e de pessoas fsicas. Demais contas que registram contribuies no especificadas anteriormente.

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4.01.03.01 4.01.03.01.01

4.01.03.01.01.01.00 4.01.03.01.01.02.00 4.01.03.01.01.03.00 4.01.03.01.02

4.01.03.01.02.01.00 4.01.03.01.02.02.00 4.01.03.01.02.03.00 4.01.03.01.03

4.01.03.01.03.01.00

4.01.03.01.03.02.00

4.01.03.01.03.03.00 4.01.03.01.04

4.01.03.01.04.01.00 4.01.03.01.04.02.00 4.01.03.02 4.01.03.02.01

4.01.03.02.01.01.00

4.01.03.02.01.02.00

4.01.03.02.01.03.00

4.01.03.02.01.04.00 4.01.03.02.01.05.00 4.01.03.02.01.06.00

SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA EDUCAO Custos dos Produtos para Educao - Vendidos Custos dos Produtos para Educao - Gratuidades Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA SADE Custos dos Produtos para Sade Vendidos Custos dos Produtos para Sade - Gratuidades Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custos dos Produtos para Assistncia Social Vendidos Custos dos Produtos para Assistncia Social Gratuidades Outras CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Custos dos Produtos Vendidos em Geral Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA EDUCAO Custo dos Servios Prestados a Alunos No Bolsistas Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parc erias (Exceto PROUNI) Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados ao PROUNI Custo dos Servios Prestados a Gratuidade

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de educao. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de educao.

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de sade. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de sade.

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de assistncia social.

Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de assistncia social.

Contas que registram o custo do produto vendido nas atividades no abrangidas anteriormente.

Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos no bolsistas.

Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no PROUNI.

Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados a Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao na rea de educao. Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados s demais doaes, com destinao na rea de educao, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados ao PROUNI. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos com gratuidades de bolsas parciais e/ou integrais, exceto s vinculadas ao PROUNI. Sendo que as bolsas parciais, o custo dever ser lanado com o valor parcial, o restante do custo deste aluno, ser lanado na conta dos alunos no bolsistas.

4.01.03.02.01.07.00 4.01.03.02.02

4.01.03.02.02.01.00

Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA SADE Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares

Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes particulares.

Pgina: 26

4.01.03.02.02.02.00

4.01.03.02.02.03.00

4.01.03.02.02.04.00

4.01.03.02.02.05.00 4.01.03.02.02.06.00 4.01.03.02.02.07.00 4.01.03.02.03

4.01.03.02.03.01.00

4.01.03.02.03.02.00

4.01.03.02.03.03.00

4.01.03.02.03.04.00 4.01.03.02.03.05.00

Custo dos Servios Prestados a Convnios SUS Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parc erias Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados a Gratuidade Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parc erias Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados a Gratuidade Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Custo dos Servios Prestados em Geral Outros Custos OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes atendidos atravs do convnio do SUS. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no SUS.

Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao na rea de sade. Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao na rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes com gratuidades do Pagamento, exceto s vinculadas ao SUS.

Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios particulares.

Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurio vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto vinculados por doaes e por subvenes. Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios vinculados a Doaes/Subvenes Vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao na rea de assistncia social. Preferencialmente segregadas por nveis Federal, Estadual e Municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao na rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios com gratuidades do pagamento, exceto s atividades vinculadas por doaes e por subvenes. Em especial, ao publico alvo da poltica nacional de assistncia social.

4.01.03.02.03.06.00 4.01.03.02.04

4.01.03.02.04.01.00 4.01.03.02.04.02.00 4.01.05 4.01.05.01 4.01.05.01.01

Contas que registram o custo da prestao do servio para as demais atividades, no informadas anteriormente.

Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno: 1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da o o explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17); 2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN o SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN o o o SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999). Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e

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4.01.05.01.01.05.00

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) o de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, o o art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2 , e reedies). Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica; 2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica; 3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno:o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em outras contas As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta especfica. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos em outra conta especfica.

Contas que registram: a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas; Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. d) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na o forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de o o o o apurao (art. 3 da Lei n 8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995); 2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da o Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas Pgina: 28

pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto o o nos arts. 394 e 395 do Decreto n 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta 4.03.01.01.01.02.00 Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior. Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; o d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de o 1996, art. 70, 3 , II); e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na o o forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.

4.01.05.01.01.07.00

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

4.01.05.01.01.08.00

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

4.01.05.01.01.10.00 4.01.07 4.01.07.01 4.01.07.01.01 4.01.07.01.01.00 4.01.07.01.02.00 4.01.07.01.03.00

4.01.07.01.04.00

4.01.07.01.05.00 4.01.07.01.06.00

4.01.07.01.07.00

4.01.07.01.08.00

Contas que registram os valores lanados como salrios, gratificaes, horas extras, adicionais e similares pagas a empregados da entidade. Contas que registram os valores lanados como abonos pecunirios, indenizao de 40% do FGTS, indenizaes determinadas pelo Juiz e similares pagas aos empregados. Remunerao a Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular Dirigentes e a Conselho de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes de Administrao/Fiscal legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a o administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo. Prestao de Servios por Contas que registram as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que Pessoa Fsica sem no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, Vnculo Empregatcio corretagens, gratificaes, honorrios e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Prestao de Servio por Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas Pessoa Jurdica correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica. Doaes e Patrocnios de Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de Carter Cultural e Artstico projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do o Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos. (Lei n 8.313/1991) Doaes a Instituies de Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido o autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Ensino e Pesquisa (Lei n o Constituio Federal, de 1988, que so: 9.249/1995, art.13, 2 ) a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Doaes a Entidades Contas que registram as doaes efetuadas a: Civis a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou

Outras DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS Remuneraes a Empregados Indenizaes Trabalhistas

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4.01.07.01.09.00 4.01.07.01.10.00 4.01.07.01.11.00

4.01.07.01.12.00

4.01.07.01.13.00 4.01.07.01.14.00

4.01.07.01.15.00 4.01.07.01.16.00

4.01.07.01.17.00

4.01.07.01.18.00 4.01.07.01.19.00

4.01.07.01.20.00

4.01.07.01.21.00

4.01.07.01.22.00

4.01.07.01.23.00

4.01.07.01.24.00 4.01.07.01.25.00

4.01.07.01.27.00 4.01.09 4.01.09.01 4.01.09.01.01

em benefcio da comunidade na qual atuem; e b)Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as o normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999. Outras Contribuies e Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Doaes Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. FGTS (sem indenizao Contas que registram o FGTS, inclusive os valores do FGTS do 13. salrio. No informar os 40%) valores de indenizao da multa de 40% do FGTS nesse item, e sim, na conta 4.01.07.01.02.00. Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Assist. Mdica, Odontolgica, Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo Medicamentos, Apar. empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 4.01.07.01.04.00 ou Ortopdicos e Similares 4.01.07.01.05.00, conforme o caso. Provises para Frias e Contas que registram as despesas com a constituio de provises para:a) pagamento de o remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos 13 Salrio de o o o Empregados sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST n 7, de 1980); b) o 13 salrio, inclusive o encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338). Demais Provises Contas que registram as despesas com provises no relacionadas nas contas especficas. Arrendamento Mercantil Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia o o da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro o de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984 Aluguis Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil. Despesas com Veculos e Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente de Conservao de Bens produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til e Instalaes do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Publicidade Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas 4.01.07.01.04.00 ou 4.01.07.01.05.00, conforme o caso. Multas Contas que registram as despesas com multas. Encargos de Depreciao Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na e Amortizao produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Repasses para Outras Contas que foram repassados parte das contribuies/doaes/mensalidades e similares para Entidades Sindicatos/Federaes/Confederaes. (Sindicatos/Federaes/C onfederaes) Contribuies Contas que registram as contribuies previdencirias devidas. No caso de imunes/isentas, Previdencirias Patronais informar o valor da contribuio previdenciria patronal devida como sem iseno estivesse. Devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. COFINS Contas que registram a Cofins devida. No for o caso de imunes/isentas, informar o valor da Cofins devida como sem iseno estivesse. Devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. CSLL Contas que registram a CSLL devida. No caso de imunes/isentas, informar o valor da CSLL devida como sem iseno estivesse. Devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. PIS/PASEP Contas que registram o valor da contribuio para o PIS/PASEP devida. CPMF Contas que registram o valor da CPMF devida. Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta. Outras Despesas Operacionais OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de o crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, o o de 1995, art.52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8 ). Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer

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data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista o o de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n o 1.636, de 1998, art. 2 , e Reedies).So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).Ateno:As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno: 1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira; 2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim na conta 4.01.05.01.01.01.00. Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao, ttulos no integrantes do ativo permanente, desde que no includos nas contas acima

4.01.09.01.01.03.00

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

4.01.09.01.01.05.00

(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

4.01.09.01.01.07.00

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior

Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais.

4.01.09.01.01.08.00 4.03 4.03.01 4.03.01.01 4.03.01.01.01 4.03.01.01.01.01.00

Outras Despesas Operacionais RESULTADO NO OPERACIONAL RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente.

Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta 4.03.01.01.01.02.00Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo Pgina: 31

permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas 4.03.01.01.01.02.00 ou 4.03.02.01.01.02.00, conforme o caso. Contas que registram: a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela o equivalncia patrimonial (Decreto n 3.000, de 1999, art. 428); c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos. 4.03.02.01.01 4.03.02.01.01.01.00 DESPESAS NO OPERACIONAIS (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta 4.03.01.01.01.01.00O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta Contas que registram: a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos; o Ateno: sobre a definio de valor contbil, consultar o 1 do art. 418 e o art. 426, ambos do o Decreto n 3.000, de 1999. b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto o n 3.000, de 1999, art. 428).

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