Você está na página 1de 39

Revista Eletrnica PRPE.

Fevereiro de 2007

Da Inexigibilidade de conduta diversa como causa supralegal de exculpao no crime de omisso de recolhimento de contribuies previdencirias
AP RO P R IA O IND BIT A P R EVI DE NCI RIA

CAROLINA DE GUSMO FURTADO 1

I. Introduo.

O presente artigo tem por escopo trazer breves consideraes sobre a aplicabilidade da tese de inexigibilidade de conduta diversa como causa supralegal de excluso da culpabilidade no delito de omisso de recolhimento de contribuies previdencirias, capitulado no art. 168-A do Cdigo Penal brasileiro com o nome de apropriao indbita previdenciria.

Inicialmente, sero abordadas as principais caractersticas do crime em questo. Em seguida, sero tecidos comentrios sobre a noo de culpabilidade adotada pelo direito ptrio e a possibilidade de sua excluso em hipteses nas quais no se poderia exigir do agente conduta adequada ao direito. Por fim, discutem-se alguns aspectos prticos acerca da adoo da tese de inexigibilidade nos crimes de omisso de recolhimento de contribuies previdencirias (apropriao indbita previdenciria) e se apresentam entendimentos adotados na doutrina e jurisprudncia brasileiras quanto ao tema.

1 Procuradora da Repblica em Recife-PE. Membro do Conselho Penitencirio do Estado de Pernambuco.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

II. Do delito de omisso de recolhimento de contribuio previdencirias (apropriao indbita previdenciria) art. 168-A do Cdigo Penal brasileiro.

A Lei 9.983, de 14 de julho de 2000, acrescentou ao Ttulo II do Cdigo Penal brasileiro, que trata dos crimes contra o patrimnio, o art. 168-A, com a seguinte redao:

Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo legal ou convencional. Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. 1o. Nas mesmas penas incorre quem deixar de: I recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do pblico; II recolher contribuies destinadas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios; III pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsadas empresa pela previdncia social. (...)

Na esteira de Jos Paulo Baltazar Jnior, enfatiza-se que, embora consagrada pelo uso, inadequada e induz a equvocos a denominao de apropriao indbita previdenciria, uma vez que o crime em questo substancialmente diverso da

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

apropriao indbita prevista no art. 168 do CP1.

O supracitado artigo 168-A redefiniu conduta anteriormente prevista no artigo 95, d, da Lei 8.212/91, a qual, por sua vez, antes fora definida no art. 2, II, da Lei 8.137/90, no art. 86 da Lei 3.807/602 e no art. 5 do Decreto-Lei n. 65/373 - o que caracteriza, no dizer de Andreas Eisele4, exemplo de inflao legislativa no plano horizontal.

As figuras tpicas incriminadoras previstas pela Lei 9.983/2000 tm por finalidade a tutela das fontes de custeio da seguridade social, especificamente da previdncia social, e encontram fundamento constitucional de legitimidade nos preceitos dos artigos 194 e 195, in verbis:

Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social.

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da
1 BALTAZAR JNIOR, Jos Paulo. Crimes federais : contra a administrao pblica, a previdncia social, a ordem tributria, o sistema financeiro nacional, as telecomunicaes e as licitaes, estelionato, moeda falsa, abuso de autoridade, trfico transnacional de drogas, lavagem de dinheiro. 2 ed. Porto Alegre : Livraria do Advogado Editora, 2007, p. 19. 2 "O empregador que retiver as contribuies recolhidas de seus empregados e no as recolher na poca prpria incorrer nas penas do art. 331, n. 2, da Consolidao das Leis Penais, sem prejuzo das demais sanes estabelecidas neste decreto-lei.". 3 "Ser punida com as penas do crime de apropriao indbita a falta de recolhimento, na poca prpria, das contribuies e de quaisquer outras importncias devidas s instituies de previdncia social e arrecadadas dos segurados ou do pblico" 4 EISELE, Andreas. Crimes contra a ordem tributria. 2a ed. So Paulo : Editora Dialtica, 2002, p. 206.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo que sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III sobre a receita de concursos de prognsticos; IV do importador de bens ou servios do exterior, ou de que a lei a ele equiparar. 1 a 13: omissis.

A objetividade jurdica desse crime , portanto, a manuteno da higidez e do regular funcionamento da previdncia social, em decorrncia da relevncia constitucional do temrio. A incriminao da conduta em questo coerente com as diretrizes constitucionais enunciadas nas regras acima transcritas e, assim, obedece ao imperativo de tutela ou dever de proteo imposto ao legislador penal pela Constituio.

Como efeito, como anotam Luciano Feldens e Andrei Schmidt, as relaes existentes entre a Constituio e o Direito Penal no se reduzem ao estabelecimento, por aquela, de limitaes (formais e materiais) ao direito de punir. De igual forma, a Constituio figura como fonte valorativa e mesmo fundamento normativo do Direito Penal incriminador; dizer, opera no apenas para proibir, seno que tambm para legitimar, e eventualmente impor, em situaes determinadas ou determinveis, a proteo jurdico-penal de bens jurdicos conectados categoria dos bens ou interesses investidos da nota da

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

fundamentalidade1.

A omisso de recolhimento de contribuies previdencirias se insere entre os crimes do direito penal secundrio, o qual constitui, segundo a lio de Jorge de Figueiredo Dias1, zona de atividade tutelar do Estado que visa a proteger a sua esfera de atuao social: do homem como membro da comunidade, e se relaciona essencialmente com a ordenao jurdico-constitucional relativa aos direitos sociais e organizao econmica, encontrando exemplos no direito penal econmico (da empresa, do mercado de trabalho, da segurana social), financeiro, fiscal, aduaneiro, etc.

De fato, nas palavras de Lnio Luiz Streck e Luciano Feldens, no campo do Direito Penal, em face dos objetivos do Estado Democrtico de Direito estabelecidos expressamente na Constituio (erradicao da pobreza, reduo das desigualdades sociais e regionais, direito sade, proteo do meio ambiente, proteo integral criana e ao adolescente, etc.), os delitos que devem ser penalizados com (maior) rigor so exatamente aqueles que, de uma maneira ou outra, obstaculizam/dificultam/impedem a concretizao dos objetivos do Estado Social e Democrtico. Entendemos ser possvel, assim, afirmar que os crimes de sonegao de tributos, lavagem de dinheiro e corrupo (para citar apenas alguns) merecem do legislador um tratamento mais severo que os crimes que dizem respeito s relaes meramente interindividuais (desde que cometidos sem violncia ou grave ameaa)2.

Cuida-se de delito omissivo prprio e formal, que se consuma com o no recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social - INSS dos valores relativos s contribuies descontadas dos salrios dos empregados. Concretiza-se com o
1 FELDENS, Luciano e SCHMIDT, Andrei Zenkner. O crime de evaso de divisas. A tutela penal do sistema financeiro nacional na perspectiva da poltica cambial brasileira. Rio de Janeiro : Editora Lumen Juris, 2006, p. 17. 1 DIAS, Jorge de Figueiredo. Direito penal : parte geral. Tomo I. Questes fundamentais: a doutrina geral do crime. 2 ed. Coimbra: Editora Coimbra, 2007, p.121. 2 STRECK, Lnio Luiz e FELDENS, Luciano. Crime e constituio: a legitimidade da funo investigatria do Ministrio Pblico. Rio de Janeiro : Editora Forense, 2005, pp. 43/44.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

comportamento do agente - a omisso, no momento em que deveria agir -, independentemente de conseqncias de ordem naturalstica no mundo exterior.

Nos crimes omissivos prprios, a mera desobedincia a uma norma mandamental basta para que o crime se consume, independentemente de ter havido a posse efetiva dos numerrios descontados, ou apenas um desconto contbil. Assim, apesar de haver recebido a denominao legal de apropriao indbita previdenciria e includo no ttulo do Cdigo Penal dedicado aos crimes contra o patrimnio, pertinente se faz, acerca do delito em comento, a observao de Luiz Rgis Prado, para quem a tutela penal no se justifica em tal caso pela simples necessidade de tutela do patrimnio, mas principalmente para garantir o cumprimento das prestaes pblicas por parte do Estado, especificamente na rea previdenciria. Apenas uma interpretao individualista poderia justificar a caracterizao desse novo tipo penal como uma espcie de apropriao indbita, em que o trabalhador figura como sujeito passivo desse delito, por serem as contribuies apropriadas parte de seu salrio. 1

Nas palavras de Henrique Geaquinto Herkenhoff, como no h manuseio fsico de papel-moeda, mas apenas o lanamento de rubricas contbeis, inteiramente dispensvel o animus rem sibi habendi: basta que o agente, consciente de haver sido realizado o recolhimento das contribuies previdencirias, deixe de providenciar o seu repasse, quando tiver esta atribuio legal2. Para a configurao do delito, suficiente, portanto, que se tenha esgotado o prazo para que se efetue o repasse Previdncia Social3.

Nesse mesmo sentido se posicionou majoritariamente a jurisprudncia


1 PRADO, Luiz Regis. Curso de Direito Penal Brasileiro. 3 ed. So Paulo: RT, 2002, p. 488. 2 HERKENHOFF, Henrique Geaquinto. Novos Crimes Previdencirios: Modificaes no Cdigo Penal: Comentrios Lei n. 9.983, de 14 de julho de 2000. Rio de Janeiro: Forense, 2001, p.11. 3 MIRABETE, Jlio Fabbrini. Manual de Direito Penal, v.2. So Paulo: Atlas, 2001, p.290.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

brasileira. O Supremo Tribunal Federal j enfrentou a matria, no julgamento do Recurso em Habeas Corpus Classe RHC 88144/SP, de que foi relator o Ministro Eros Grau:

EMENTA:

RECURSO

ORDINRIO

EM

HABEAS

CORPUS.

APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA. INPCIA DA DENNCIA: DESCRIO GENRICA. FALTA DE JUSTA CAUSA. EXIGNCIA DE DOLO ESPECFICO (ANIMUS REM SIBI HABENDI). OFENSA AO PRINCPIO DA ANTERIODADE DA LEI. ALEGAES IMPROCEDENTES. 1. A denncia que descreve os fatos delituosos e aponta seus autores

no inepta. Na espcie, o paciente e sua scia foram denunciados pelo no-repasse Previdncia Social das contribuies previdencirias descontadas dos empregados, omisso que o paciente confessou ter conhecimento. 2. sibi habendi. 3. Inocorrncia de ofensa ao princpio da anterioridade da
o

Ao contrrio do crime de apropriao indbita comum, o delito de

apropriao indbita previdenciria no exige, para sua configurao, o animus rem

lei: a

jurisprudncia desta corte firmou-se no sentido de que "[o] artigo 3 da Lei n . 9.983/2000 apenas transmudou a base legal da imputao do crime da alnea 'd' do artigo 95 da Lei no. 8.212/1991 para o artigo 168-A do Cdigo Penal, sem alterar o elemento subjetivo do tipo, que o dolo genrico'. dizer: houve continuidade normativo-tpica. Recurso ordinrio em habeas corpus a que se nega provimento1.

Aps alguma divergncia, o Superior Tribunal de Justia, a partir do julgamento dos EDResp 338.473/SE (em 09/06/2004, relator Ministro Gilson Dipp), consolidou o entendimento de que o crime de omisso de recolhimento de contribuies
1 Supremo Tribunal Federal. Recurso em Habeas Corpus Classe RHC 88144 UF: SP. Relator Min. Eros Grau. DJ 02-062006 PP-00044 EMENT VOL-02235-03 PP-00497 REPUBLICAO: DJ 16-06-2006 PP-00028 LEXSTF v. 28, n. 332, 2006, p. 477-481.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 previdencirias omissivo prprio ou puro, consumando-se com a simples conduta de deixar de recolher as contribuies descontadas dos empregado e independentemente do fato de o agente (empregador) vir a se beneficiar com os valores arrecadados de seus empregados, sendo desnecessrio para a sua configurao o animus rem sibi habendi, caracterstico da apropriao indbita (artigo 168 do Cdigo Penal). Os acrdos cujas ementas so transcritas a seguir expressam essa linha jurisprudencial:

PROCESSO PENAL. AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO ESPECIAL. ACRDO NO-UNNIME FAVORVEL AO RU. IMPOSSIBILIDADE DE OPOSIO DE EMBARGOS INFRINGENTES. EXAURIMENTO DAS VIAS ORDINRIAS. CONTRIBUIES PREQUESTIONAMENTO EXPLCITO. DESNECESSIDADE.

PREVIDENCIRIAS. NO-RECOLHIMENTO. ART. 168-A DO CP. COMPROVAO DO DOLO ESPECFICO. DESNECESSIDADE. AGRAVO A QUE SE NEGA PROVIMENTO. Em sede de processo penal, somente o acrdo no unnime desfavorvel ao ru permite a oposio de embargos infringentes, o que afasta a alegao de noexaurimento das instncias ordinrias. O prequestionamento exigido no recurso especial se refere discusso da matria inscrita neste, sendo prescindvel que o Tribunal a quo se refira de maneira expressa ao dispositivo de lei tido por violado. A apropriao indbita previdenciria crime omissivo prprio ou puro, sendo desnecessrio a comprovao do dolo especfico "animus rem sibi habendi" de apropriar-se dos valores destinados Previdncia Social. Agravo regimental a que se nega provimento1.

PROCESSUAL PENAL. RECURSO ESPECIAL. APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA. PRESCINDIBILIDADE DO ESPECIAL FIM DE AGIR OU DOLO ESPECFICO (ANIMUS REM SIBI HABENDI). CRIME OMISSIVO PRPRIO. REGISTRO EM LIVROS CONTBEIS E DECLARAO PREVIDNCIA SOCIAL DOS DESCONTOS
1 Superior Tribunal de Justia. Agravo regimental no recurso especial AGRESP 732550. Processo: 200500405070 UF: CE. rgo Julgador: SEXTA TURMA. Data da deciso: 11/09/2007.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 NO RECOLHIDOS. IRRELEVNCIA. DIFICULDADES FINANCEIRAS. EXCLUDENTE DA CULPABILIDADE. NUS DE PROVA DA DEFESA. INDCIOS. INADMISSIBILIDADE. RECURSO PROVIDO. 1. O dolo do crime de apropriao indbita previdenciria a conscincia e a vontade de no repassar Previdncia, dentro do prazo e na forma da lei, as contribuies recolhidas, no se exigindo a demonstrao de especial fim de agir ou o dolo especfico de fraudar a Previdncia Social como elemento essencial do tipo penal. 2. Ao contrrio do que ocorre na apropriao indbita comum, no se exige o elemento volitivo consistente no animus rem sibi habendi para a configurao do tipo inscrito no art. 168-A do Cdigo Penal. 3. Sendo assim, o registro nos livros contbeis e a declarao ao Poder Pblico dos descontos no recolhidos, conquanto sejam utilizados para comprovar a inexistncia da inteno de se apropriar dos valores arrecadados, no tm reflexo na apreciao do elemento subjetivo do referido delito. 4. Trata-se de crime omissivo prprio, em que o tipo objetivo realizado pela simples conduta de deixar de recolher as contribuies previdencirias aos cofres pblicos no prazo legal, aps a reteno do desconto. 5. A alegada impossibilidade de repasse de tais contribuies em decorrncia de crise financeira da empresa constitui, em tese, causa supralegal de excluso da culpabilidade inexigibilidade de conduta diversa , e, para que reste configurada, necessrio que o julgador verifique a sua plausibilidade, de acordo com os fatos concretos revelados nos autos, no bastando para tal a referncia a meros indcios de insolvncia da sociedade. 6. O nus da prova, nessa hiptese, compete defesa, e no acusao, por fora do art. 156 do CPP. 7. Recurso conhecido e provido para denegar a ordem de habeas corpus e,

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 conseqentemente, determinar o prosseguimento da ao penal1.

PENAL.

RECURSO

ESPECIAL.

FALTA

DE

RECOLHIMENTO

DE

CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS DESCONTADAS DE EMPREGADOS. ARTIGO 95, ALNEA "D", DA LEI N 8.212/95. CRIME OMISSIVO PRPRIO. DESNECESSIDADE DE COMPROVAO ANIMUS REM SIBI HABENDI. ENTENDIMENTO PACIFICADO NA 3 SEO DO SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA. 1. A Terceira Seo desta Corte, no julgamento do EREsp n 331.982/CE, pacificou entendimento de que o crime de apropriao indbita previdenciria caracteriza-se com a simples conduta de deixar de recolher as contribuies descontadas dos empregados, sendo desnecessrio o animus rem sibi habendi para a sua configurao. 2. Trata-se, pois, de crime omissivo prprio ou puro, que se aperfeioa independentemente do fato de o agente (empregador) vir a se beneficiar com os valores arrecadados de seus empregados e no repassados Previdncia Social. 3. A exigncia da comprovao da vontade de apropriar-se dos valores no recolhidos tornaria praticamente impossvel atingir o objetivo do legislador ao editar a norma contida no artigo 95, alnea "d", da Lei n 8.212/95, que o de proteger o patrimnio pblico e os segurados da Previdncia Social. 4. Estando patente a divergncia, fica dispensado o chamado cotejo analtico, satisfazendo-se a exigncia constitucional com a transcrio de ementas, como tem admitido a jurisprudncia desta Corte, diante do manifesto confronto de interpretao. 5. A verificao do elemento subjetivo do tipo, decorrente to-s do comportamento consciente de deixar de recolher aos cofres da Previdncia Social os valores arrecadados dos empregados como contribuio, no se trata de matria de prova. 6. Recurso provido para condenar os rus, reconhecendo-se, contudo, a

1 Superior Tribunal de Justia. Recurso especial RESP 888947. Processo: 200602074742 UF: PB. rgo Julgador: QUINTA TURMA. Data da deciso: 03/04/2007 Documento: STJ000744983. DJ DATA:07/05/2007 PGINA:364. Rel. Min. ARNALDO ESTEVES LIMA.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 extino da punibilidade em decorrncia da prescrio retroativa1.

Quanto ao tipo do injusto subjetivo, jurisprudncia e doutrina majoritrias entendem, com acerto, ser o dolo genrico, consistente na inteno de descontar do salrio dos empregados as quantias referentes e de deixar de repass-las previdncia social. Nesse sentido so inmeras as decises das Cortes Superiores, entre as quais as acima citadas, e dos Tribunais Regionais Federais.

Em sentido oposto, parte da doutrina brasileira defende a existncia de elemento subjetivo do tipo especfico, consubstanciado na vontade de fraudar a previdncia, apropriando-se, indevidamente, de quantias no pertencentes ao agente2 .

Filiamo-nos, tambm nesse ponto, corrente majoritria segundo a qual o tipo subjetivo representado pelo dolo (genrico, na doutrina tradicional), consubstanciado na conscincia e vontade de no recolher previdncia social as contribuies arrecadadas dos empregados. Com efeito, como observado pelo Juiz Federal Jos Paulo Baltazar Jnior3, se fosse inteno da lei exigir o elemento subjetivo consistente no nimo de apropriao, utilizaria o verbo nuclear apropriar-se, tal como fez na apropriao indbita, no peculato e no delito do art. 5 da Lei 7.492/86.

O fato de a Lei 9.983/2000 ter includo o tipo penal no mesmo captulo da apropriao indbita no altera esse entendimento, notadamente considerando que se utilizou a expresso deixar de recolher e que foram mantidos os elementos constitutivos nos moldes da norma anterior (art. 95, d, da Lei 8.212/91). Assim vem decidindo o Supremo Tribunal Federal ao tratar da matria nos recentes julgados adiante citados:
1 Superior Tribunal de Justia. Recurso especial RESP 433295. Processo: 200200530796 UF: AL. rgo Julgador: SEXTA TURMA. DJ DATA:04/06/2007 PGINA:431. Rel. Min. PAULO GALLOTTI. 2 Nesse sentido: NUCCI, Guilherme de Souza. Cdigo penal comentado. 4 ed. So Paulo : Editora Revista dos Tribunais, 2003, p. 563; e PIERANGELI, Jos Henrique. Manual de direito penal brasileiro : parte especial (arts. 121 a 234). So Paulo : Editora Revista dos Tribunais, 2005, pp. 468-469. 3 ob. cit., p. 35.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

Repisa-se, no RE, a alegao de que teria ocorrido a abolitio criminis, termos em que a condenao do agravante teria violado o art. 5, XXXIX e XL, da Constituio. Alega-se, ainda, violao do art. 5, LVII, da Constituio, sob o fundamento de que, tendo em vista que o delito previsto no art. 95, d, da L. 8.212/91 "no meramente formal", deveria o Ministrio Pblico comprovar que os "valores foram efetivamente retidos e no repassados em prejuzo do sistema previdencirio", o que no teria ocorrido. Aduz-se, ademais, que alm de ter o acrdo presumido a culpa do agravante, transferiu para ele o nus de provar a sua condio de no-culpvel. Decido. O acrdo recorrido est em consonncia com a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal ao afirmar que, no caso, no h falar em O acrdo recorrido est em consonncia com a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal ao afirmar que, no caso, no h falar em abolitio criminis, nem que o tipo exige o dolo de apropriao (v.g., RHC 86.072, 1 T., 16.08.05, Eros, DJ 28.10.05; RHC 88.144, 2 T., 04.04.06, Eros, DJ 02.06.06; HHCC 85.048, 1 T., 30.05.06, Peluso, DJ 01.09.06; 84.021, 2 T., Celso, DJ 14.05.04; 86.478, 1 T., 21.11.06, Crmen, DJ 07.12.06). Extrato da ementa do primeiro dos precedentes mencionados (RHC 86.072), verbis: DE "RECURSO ORDINRIO EM HABEAS CORPUS. NODOLO RECOLHIMENTO CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. AUSNCIA DE

ESPECFICO. ABOLITIO CRIMINIS. INOCORRNCIA. DIFICULDADE FINANCEIRA. MATRIA PROBATRIA. 1. O artigo 3 da Lei n. 9.983/2000 apenas transmudou a base legal da imputao do crime da alnea "d" do artigo 95 da Lei n. 8.212/1991 para o artigo 168-A do Cdigo Penal, sem alterar o elemento subjetivo do tipo, que o dolo genrico. Da a improcedncia da alegao de abolitio criminis ao argumento de que a lei mencionada teria alterado o elemento subjetivo, passando a exigir o animus rem sibi habendi. (...). Braslia, 1 de fevereiro de 2007. Ministro SEPLVEDA PERTENCE Relator1.

DECISO: 1. Trata-se de agravo de instrumento contra deciso que, na instncia de origem, indeferiu processamento de recurso extraordinrio interposto contra 1 Supremo Tribunal Federal. Agravo de Instrumento 591132/SC. Relator(a) Min. SEPLVEDA PERTENCE. Julgamento
01/02/2007. Publicao DJ 14/02/2007 PP-00034.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 acrdo assim ementado: "PENAL. OMISSO NO RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS. ART. 168-A, I, DO CP. DIFICULDADES FINANCEIRAS. INEXIGIBILIDADE DE CONDUTA DIVERSA. COMPROVAO. PENA-BASE. DIASMULTA. SUBSTITUIO POR DUAS PENAS RESTRITIVAS DE DIREITOS. 1. Uma vez reconhecidas a materialidade e a autoria, a consumao do crime descrito no art. 168-A do CP se d to-somente com o no recolhimento das contribuies previdencirias no prazo legal. 2. A incidncia da causa supra legal de excluso da culpabilidade, caracterizada pelas dificuldades financeiras, depende de robusto conjunto probatrio nos autos, a demonstrar a total impossibilidade do cumprimento das obrigaes junto previdncia social, em razo de sria crise financeira da empresa, com repercusso na vida pessoal dos administradores. 3. Circunstncias judiciais normais ao tipo penal autorizam a fixao da pena-base no mnimo legal. Inexistentes atenuantes ou agravantes. 4. A quantidade de dias-multa deve ser consentnea com o quantum da pena de recluso. 5. Os valores do dia-multa devem ser estabelecidos observando-se a situao econmica do condenado. 6. Pena privativa de liberdade substituda por duas restritivas de direitos, nas modalidades de prestao de servios comunidade e de prestao pecuniria, de acordo com o entendimento desta Turma." (fls. 120) O recorrente, com base no art. 102, III, a, alega violao ao disposto no art. 5, incs. LVI, da Constituio Federal, sustentando ausncia de dolo e necessidade de se reconhecer a retroatividade da lei posterior mais benfica, e pugna, ainda, pelo reconhecimento da excludente de culpabilidade por inexigibilidade de conduta diversa. 2. Improcedente o recurso. Esta Corte tem entendido que o art. 3o da Lei n 9.983/2000 apenas transportou a base legal de imputao de apropriao indbita previdenciria para o Cdigo Penal, sem alterar a descrio da conduta anteriormente incriminada pela Lei n 8.212/90, de sorte que, por conta da persistncia integral dos elementos tpicos, inclusive do dolo, imprprio falar-se em abolitio criminis, no caso. Nesse sentido: "HABEAS CORPUS" CRIME CONTRA A ORDEM PREVIDENCIRIA (APROPRIAO INDBITA) - ALEGAO DE OCORRNCIA DA "ABOLITIO CRIMINIS" EM VIRTUDE DA REVOGAO DO ART. 95, "D", DA LEI N 8.212/91 - PRETENDIDO RECONHECIMENTO DE AUSNCIA DE CULPABILIDADE - INDAGAO DE ORDEM PROBATRIA -INADMISSIBILIDADE NA VIA ESTREITA DO 'WRIT' CONSTITUCIONAL PEDIDO INDEFERIDO. 'HABEAS CORPUS' E ALEGAO DE AUSNCIA DE TIPICIDADE PENAL E DE CULPABILIDADE. - O carter sumarssimo da via jurdico-processual do

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 'habeas corpus' no permite que se proceda, no mbito estreito desse 'writ' constitucional, a qualquer indagao de ordem probatria, notadamente se a impetrao objetivar a anlise, discusso e valorao da prova penal. No se revela vivel, desse modo, em sede de 'habeas corpus', o exame da alegao de ausncia de dolo na conduta imputada ao agente. Precedentes. CRIME DE APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA. - O crime de apropriao indbita contra a Previdncia Social continua tipificado no ordenamento positivo, nos termos do art. 168-A do Cdigo Penal, no obstante a derrogao do art. 95, 'd', da Lei n 8.212/91. A supervenincia da Lei n 9.983/2000 (art. 3) no implicou alterao na descrio normativa da conduta anteriormente incriminada, pois o art. 3 da referida Lei n 9.983/2000, longe de provocar a descaracterizao tpica do comportamento delituoso, 'apenas transmudou a base legal de imputao para o Cdigo Penal, continuando sua natureza especial em relao apropriao indbita simples, prevista no art. 168 do CP'" (HC n 84.021, Rel. Min. CELSO DE MELLO, DJ de 20.04.2006). "RECURSO ORDINRIO EM HABEAS CORPUS. NO-RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. AUSNCIA DE DOLO ESPECFICO. ABOLITIO CRIMINIS. INOCORRNCIA. DIFICULDADE FINANCEIRA. MATRIA PROBATRIA. 1. O artigo 3 da Lei n. 9.983/2000 apenas transmudou a base legal da imputao do crime da alnea "d" do artigo 95 da Lei n. 8.212/1991 para o artigo 168-A do Cdigo Penal, sem alterar o elemento subjetivo do tipo, que o dolo genrico. Da a improcedncia da alegao de abolitio criminis ao argumento de que a lei mencionada teria alterado o elemento subjetivo, passando a exigir o animus rem sibi habendi. 2. A pretenso visando ao reconhecimento de inexigibilidade de conduta diversa, traduzida na impossibilidade de proceder-se ao recolhimento das contribuies previdencirias, devido a dificuldades financeiras, no pode ser examinada em habeas corpus, por demandar reexame das provas coligidas na ao penal. Recurso ordinrio em habeas corpus a que se nega provimento" (RHC n 86.072, Rel. Min. EROS GRAU, DJ de 28.10.2005). Cf., ainda, HC n 87.107-MC, Rel. Min. CEZAR PELUSO, DJ de 16.02.2006; RE n 408.363, Rel. Min. MARCO AURLIO, DJ de 18.04.2005; RHC n 87.303-MC, Rel. Min. JOAQUIM BARBOSA, DJ de 15.12.2005. No outra a opinio da doutrina, como se v a ALBERTO SILVA FRANCO, ao comentar o disposto no art. 168-A, do Cdigo Penal: "No h cogitar, no entanto, com a promulgao da Lei 9.983/2000, de abolitio criminis a no ser em relao alnea j do art. 95 da Lei 8.212/91. Embora houvesse explcita revogao, no art. 3. da Lei 9.983/2000, em relao a

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 todas as alneas do art. 95 da Lei 8.212/91, fora convir que essa revogao no tem o condo de desconsiderar os crimes previdencirios praticados anteriormente Lei 9.983/2000 para efeito de aplicao do art. 2. do Cdigo Penal, conforme o entendimento de Luiz Henrique Pinheiro Bittencourt ('A abolitio criminis do art. 95 da Lei 8.212/91, pela Lei 9.983, de 14 de julho de 2000', in Boletim do Instituto Brasileiro de Cincias Criminais, outubro de 2000, n. 95, p. 15). Este posicionamento inaceitvel. Os crimes previdencirios existiam antes e continuaram a existir depois da Lei 9.983/2000. Esta no , portanto, lei posterior que descriminalizou os agravos contra a previdncia social constantes do art. 95 da Lei 8.212/91. Pouco importa a existncia de dificuldades no enquadramento das sanes relativas ao art. 95 da Lei 8.212/91 e que a Lei 9.983/2000 tenha reproduzido, com alteraes, os tipos previdencirios anteriormente estruturados. A revogao do art. 95 da Lei 9.983/2000 significou apenas que, a partir da entrada em vigor da nova lei, os crimes previdencirios foram inseridos no Cdigo Penal. Mas os fatos ocorridos antes dessa vigncia continuam a ser regrados pelo art. 95 da Lei 8.212/91, admitindo-se to somente que a pena privativa de liberdade relativa apropriao indbita previdenciria tenha retroatividade, mesmo no perodo da vacatio legis (sobre essa matria, vide o art. 2., item 1.02 f) porque o mximo da sano punitiva inferior cominada pelo art. 5. da Lei 7.492/86, estabelecida como preceito sancionatrio para as hipteses das alneas d, e e f em virtude do 1., do art. 95 da Lei 8.212/91" (ALBERTO SILVA FRANCO, Cdigo Penal e sua interpretao jurisprudencial, 7. ed., So Paulo, Revista dos Tribunais, 2001, p. 2778). (...) Publique-se. Int. Braslia, 1 de dezembro de 2006. Ministro CEZAR PELUSO Relator1. Consoante ensina Andreas Eisele2, a inteno penalmente relevante apenas a que abrange a conduta de omisso, no o sendo, no mbito da tipicidade, a anlise dos motivos que ensejaram o comportamento, ou sua finalidade, do que so exemplos a situao financeira da empresa e destinao do numerrio pertinente. Portanto, para se configurar a tipicidade da conduta, no h necessidade de configurao de inteno do agente de apropriar-se do objeto sobre o qual recaiu a conduta, conforme assevera Rios (o que seria, inclusive, incompatvel com a declarao de existncia da relao jurdica, com o que se reconhece a dvida correspondente).

1 Supremo Tribunal Federal. Agravo de Instrumento AI 553882 / RS. Relator(a) Min. CEZAR PELUSO. Julgamento 01/12/2006 Publicao DJ 19/12/2006 PP-00076. 2Ob. cit., p. 213.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

III. DA INEXIGIBILIDADE DE CONDUTA DIVERSA.

Tem sido freqente o debate na Justia brasileira sobre a tese de que dificuldades financeiras sofridas pelas empresas conduziriam inexigibilidade de conduta diversa, de modo a excluir a culpabilidade de agentes do delito de omisso de recolhimento das contribuies previdencirias.

Cabe, assim, tecer algumas consideraes sobre a noo de culpabilidade adotada pelo ordenamento jurdico ptrio e a possibilidade de sua excluso em hipteses nas quais no se poderia exigir do agente conduta adequada ao direito. Anota-se todavia que o conceito de culpabilidade tem sido objeto de intensa discusso cientfica qual, em ateno limitao do objeto deste trabalho, somente sero feitas breves referncias.

A reforma do Cdigo Penal de 1984 (Lei 7.209, de 11 de julho de 1984) adotou a chamada teoria limitada da culpabilidade, consoante se depreende da exposio de motivos e do art. 20, 1, do Cdigo Penal, que trata das chamadas descriminantes putativas. Foram acolhidas, nos artigos 20 e 21, as duas formas bsicas de erro construdas pela doutrina alem: erro sobre elementos do tipo (Tatbestandsirrtum) e erro sobre a ilicitude do fato (Verbotsirrtum).

No sculo XIX, predominava uma concepo psicolgica de culpabilidade. Esta era compreendida como aspecto psicolgico, subjetivo do fato, ao passo que o tipo se referiria exclusivamente ao aspecto objetivo (tipicidade como mera adequao de uma ao causadora do resultado aos dados objetivos descritos na figura penal). Como rememora Miguel Reale Jnior1, contriburam para a construo da concepo psicolgica da culpabilidade, alm do liberalismo, a influncia do naturalismo sobre o direito penal e a
1 REALE JNIOR, Miguel. Teoria do delito. 2 ed. So Paulo : Editora revista dos Tribunais, 2000, p. 125.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 doutrina da tipicidade tal como formulada por Beling.

A culpabilidade para a doutrina causalista , segundo Anbal Bruno1, o momento psicolgico pelo qual o agente se faz realmente autor do fato punvel. Aduz o penalista queneste sentido tradicional, culpabilidade o vnculo psquico que prende o agente ao seu ato e o faz por ele penalmente responsvel. Neste vnculo psquico se esgota todo o contedo da culpabilidade, que se pode manifestar sobre as duas formas o dolo e a culpa. Na realidade, segundo essa concepo, a culpabilidade compreende apenas o dolo e a culpa. No mais do que um conceito genrico abrangendo os dois conceitos especficos.

Em 1907, o alemo Reinhard Frank enunciou uma teoria complexa da culpabilidade, inserindo, na estrutura do delito, a normatividade da culpa. Embora com o dolo e a culpa ainda compondo o seu contedo, a culpabilidade, para esse doutrinador, no estaria restrita existncia de liame psicolgico entre autor e ao (ou ausncia de diligncia, no que se refere aos delitos culposos), mas exigiria um outro elemento: o de reprovabilidade.

A evoluo para uma concepo normativa de culpabilidade se deu no contexto cultural de substituio do positivismo-naturalista, relacionado ao modelo causal de ao, pela metodologia neokantiana e pelo chamado conceito neoclssico de delito. De acordo com essa nova viso, a culpabilidade externa ao agente e consiste em um juzo de valorao emitido pela ordem jurdica a seu respeito. Passou-se a definir a culpabilidade como juzo de reprovao da formao da vontade. A partir de ento, a exigibilidade de atuao conforme o direito, como sua caracterstica bsica, foi colocada cada vez mais em evidncia na teoria da culpabilidade.

Como explica Juarez Cirino dos Santos2, a normativizao integral do


1 BRUNO, Anbal. Direito Penal, t.II. Rio de Janeiro: Editora Forense, 1984, pp. 25/26. 2 SANTOS, Juarez Cirino dos. A moderna teoria do fato punvel. Curitiba : Editora Frum, 2004, pp. 6/7.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 conceito de culpabilidade, como reprovao de um sujeito capaz de culpabilidade, pela realizao no justificada de um tipo de crime, com conscincia da antijuridicidade (real ou potencial) e em situao de exigibilidade de comportamento diverso, consistiu numa das conseqncias sistemticas da adoo do modelo finalista de fato punvel desenvolvido por Welzel, em que dolo e culpa foram deslocados da culpabilidade para o tipo subjetivo.

O alemo Freudenthal e seus seguidores construram uma concepo que permitia a inculpabilidade no limitada pelas causas de exculpao contidas nos textos legais, mas tambm abarcando qualquer outra situao ftica, em que no fosse possvel se exigir do sujeito a realizao de outra conduta. Deste modo, a inexigibilidade de outra conduta passou a ser, na prtica, uma causa supralegal e independente da ausncia de culpabilidade.

Explicam Eugnio Ral Zaffaroni e Jos Henrique Pierangeli que na realidade, a interpretao demasiadamente restritiva das frmulas legais, a cunhagem defeituosa das mesmas, e, inclusive, a falta de previso de exculpantes necessrias e j consagradas pela doutrina, ou postuladas em trabalhos de projetos, e poltico-criminais, levava a isso. Pouco tempo depois, e sobretudo depois da Segunda Guerra Mundial, quando a inexigibilidade converteu-se em poderoso argumento, com a finalidade de exculpar crimes atrozes, ou a participao neles, a legislao positiva comeou a polir frmulas legais, e mesmo os autores alemes foram abandonando a tese da eximente autnoma da exigibilidade de outra conduta, para que a mesma permanecesse apenas como fundamentao genrica de todas as causas de inculpabilidade. E continuam: diante da vigente legislao positiva brasileira, e da maneira como temos entendido as hipteses de inculpabilidade, cremos que se torna totalmente desnecessria a busca de uma eximente autnoma de inexigibilidade de conduta diversa, que pode ter atendido a exigncias histricas j superadas, mas cuja adoo, hoje, prejudica toda sistemtica da culpabilidade1.

1 ZAFFARONI, Eugenio Ral, e PIERANGELI, Jos Henrique. Manual de direito penal brasileiro : parte geral. 4. ed. rev. So Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2002, p. 660.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 Zaffaroni, em seu Manual de Derecho Penal, define culpabilidade como un juicio que permite vincular en forma personalizada el injusto a su autor y, de este modo, operar como el principal indicador que, desde la teora del delito, condiciona el paso y la magnitud de poder punitivo que puede ejercerse sobre ste, es decir, se puede reprocharse el injusto al autor y, por ende, si puede imponerse pena y hasta qu medida segn el grado de esse reproche1.

Tratando especificamente da inexigibilidade de comportamento conforme ao direito, explica o jurista argentino que cada vez que el mbito de autodeterminacin no alcance un umbral mnimo, no se podr exigir juridicamente al agente uma conducta diferente de la efectivamente realizada e conclui, assim, que todas las causas de inculpabilidad son supuestos de inexigibilidad de otra conducta adecuada al derecho, o sea que la inexigibilidad no es uma causa de inculpabilidad, sino el comn denominar, gnero o naturaleza ltima de todas las causas de inculpabilidad2.

O mesmo doutrinador, juntamente com Pierangeli, na obra Manual de Direito Penal Brasileiro, afirma que todas as causas de ausncia de culpabilidade so hipteses em que no se poderia exigir do autor uma conduta adequada ao direito, seja porque no lhe era exigvel a compreenso da antijuridicidade, seja porque, embora tivesse tal compreenso, no se podia dele exigir a conformidade de sua conduta a ela. Reconhecendo a inexigibilidade de uma conduta diversa e adequada ao direito como a natureza ltima de todas as causas de ausncia de culpabilidade, afastam esses autores a possibilidade de reconhecimento de que haja (...) uma causa de inculpabilidade legal ou 'supralegal' de 'inexigibilidade de outra conduta', como foi sustentado pela doutrina estrangeira nos primrdios da teoria normativa da culpabilidade (...)3.

Entre os penalistas brasileiros, Anbal Bruno indica os trs elementos


1 ZAFFARONI, Eugenio Ral. Manual de Derecho Penal. 2 ed. Buenos Aires : Ediar, 2007, p. 507. 2 ZAFFARONI, Eugenio Ral. Manual de Derecho Penal. 2 ed. Buenos Aires : Ediar, 2007, p. 536 (sem negritos no original). 3 ZAFFARONI, Eugenio Ral, e PIERANGELI, Jos Henrique. Manual de direito penal brasileiro : parte geral. 4. ed. rev. So Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2002, p. 651.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 integrantes da estrutura da culpabilidade, quais sejam: a) imputabilidade, isto , uma determinada situao mental, que permite ao agente o exato conhecimento do fato e do seu sentido contrrio ao dever e a determinao da vontade de acordo com esse entendimento, dando-lhe, assim, capacidade para sofrer a imputao jurdica de seu comportamento; b) o elemento psicolgico-normativo, que relaciona o agente com seu ato, psicolgica e normativamente, manifestando-se sob a forma de dolo ou culpa; c) finalmente, exigibilidade, nas circunstncias, de um comportamento conforme ao dever, isto , que o fato ocorra em situao e que seja lcito exigir do sujeito comportamento diferente1.

O mestre pernambucano atribui inexigibilidade de conduta diversa o carter de causa geral de excluso da culpabilidade, afirmando que tal princpio est implcito no Cdigo Penal e pode ser aplicado, por analogia, a casos semelhantes aos expressamente previstos no sistema. Alerta, com propriedade, para a necessidade de um seguro critrio seletivo para seu emprego com esse carter, anotando que se o reconhecimento da no exigibilidade como causa geral de exculpao abre espao no sistema penal quele movimento de justia que ajusta a prtica punitiva a exigncia de humanidade e da conscincia jurdica, por outro lado, uma aplicao indiscriminada do princpio poderia alargar uma brecha no regime, por onde viriam a passar casos onde evidentemente a punibilidade se impe, com a conseqncia de enfraquecer a necessria firmeza do Direito Penal2.

O penalista suo Gnter Stratenwerth define que uma conduta delitiva reprovvel quando ao autor se pode atribuir a liberdade de se submeter norma jurdica e, por isso, ilcito e culpabilidade devem ser enfrentados entre si com as palavras-chave dever e poder. Como os trs requisitos integrantes da culpabilidade, aponta a capacidade de culpabilidade, o conhecimento da proibio e a exigibilidade da conduta adequada ao direito: en el momento del hecho, el autor tiene que haber sido capaz, primeramente, de percatarse de la antijuridicidad de su conducta y de orientarse segn las normas jurdicas, lo que puede estar excluido por enfermedad mental, estados patolgicos de embriagez, etc. (capacidad
1 BRUNO. ob. cit. p. 32. 2 BRUNO, Anbal. Direito Penal, t.II. Rio de Janeiro: Editora Forense, 1984, pp. 102/103.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 de culpabilidad) Adems, tiene que haber conocido el ilcito efectivamente o, si no, haber tenido la posibilidad de conocerlo (conocimiento de la prohibicin). Y, finalmente, en una situacin de apremio tan extraordinaria que lo haga exculpable (exigibilidad de la conducta adecuada al derecho)1.

O juzo de exigibilidade de conduta adequada ao direito fundamentado na normalidade das circunstncias de fato. Do mesmo modo, circunstncias anormais podem produzir situaes que excluem ou diminuem o juzo de exigibilidade de comportamento conforme ao direito. Nesses casos, como conclui Juares Cirino dos Santos, o agente reprovvel pela realizao no justificada de um tipo de crime, com conhecimento real ou potencial da proibio concreta, exculpado pela anormalidade das circunstncias, que excluem ou reduzem a exigibilidade de conduta diversa2.

Nessa linha, Hans Welzel afirma que, con la confirmacin tanto de la imputabilidad como tambin de la possibilidad de conocimiento del injusto se injusto se encuentra establecida materialmente la culpabilidad, el 'poder un lugar de ello' del autor en relacin a su accin tpica antijurdica. Sin embargo, esto no significa que el ordenamiento jurdico tendr que hacer el reproche de culpabilidad. Ms bien puede tener razones para renunciar al reproche de culpabilidade y en tal medida 'exculparlo' y absolverlo de pena. Al respecto se consideran situaciones extraordinarias de motivacin, en las cuales se encuentra fuertemente disminuida la possibilidad de motivacin conforme a la norma y con ello la culpabilidad, el poder en lugar de ello, como por sobre todo en el estadio de necessidad penal 'exculpante' de los 52/54 stgB3.

Identificando a questo da inexigibilidade como problema que contende com a censura jurdico-penal e, por conseguinte, com a categoria sistemtica da culpa, e
1 STRATENWERTH, Gnter. Derecho penal. Parte general I : el hecho punible. Traducin de Manuel Cancio Meli y Marcelo A.Sancinetti. pp. 118/119. 2 SANTOS, ob. Cit., pp. 247/248. 3 WELZEL, Hans. Derecho penal aleman. Parte general. 11 edicin, 4 edicin castellana. Traducin del aleman por los professores Juan Bustos Ramrez y Sergio Yez Pres, p. 210/215, in Revista IOB Direito Penal e Processual Penal. Porto Alegre : Sntese, v. 7, n. 38, jun/jul, 2006, pp. 115-120.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 adotando uma concepo da culpabilidade como capacidade de motivao pela norma ou de permeabilidade ao apelo normativo, Jorge Figueiredo Dias ensina que (...) como sempre o reconheceu a generalidade dos adeptos de uma autntica teoria normativa da culpa -, assim como h circunstncias endgenas que podem afectar uma tal capacidade, tambm s circunstncias exgenas h que reconhecer, porventura at com maior razo e frequncia, a possibilidade de desencadearem tal efeito luz de uma culpa como poder de agir de outra maneira o problema da exigibilidade deve continuar hoje a pr-se como quando surgiu: como presso do condicionalismo exgeno, determinante de uma motivao anormal, sobre aquele poder, susceptvel de conduzir, na situao, sua excluso.1.

Pela primazia da exposio e pertinncia presente discusso, cumpre trazer baila larga citao do doutrinador portugus: Pode acontecer, com efeito, que relativamente a certos factos se revele uma sensvel desconformidade entre a sua censurabilidade externo-objectiva e a 'essncia de valor' da personalidade neles plasmada, tal como resulta nomeadamente da atitude global do agente ou das suas 'intenes fundamentais' perante as exigncias jurdico-penais. Verificando-se que tal desconformidade tem a sua origem numa presso imperiosa de momentos exteriores prpria pessoa, que no encontram nesta um 'eco' favorvel, antes 'estorvaram' ou 'desviaram' o cumprimento normal das suas intenes fundamentais, dever ento a culpa ser excluda por inexigibilidade de um comportamento conforme com o direito. Assume pois aqui relevo decisivo a idia de que a ordem jurdico-penal no pode para usar uma expresso de Eduardo Correia 'dividir a personalidade em exigncias contraditrias'. Todos esto de acordo com que a personalidade suposta pela ordem jurdica no a do 'heri moral', mas do homem dotado de uma resistncia espiritual normal. Por isso no faria sentido censurar o agente pela personalidade manifestada no facto, quando afinal ela acaba por se revelar adequada no essencial ao modelo suposto pela ordem jurdica. Ponto que a situao exterior seja uma tal que permita afirmar que tambm a generalidade dos homens 'honestos' ou 'normalmente fiis ao direito' teria provavelmente actuado da mesma maneira; e que as qualidades pessoais juridicamente relevantes manifestadas no facto no sejam, apesar disso, juridicamente censurveis. este, ao que continuamos crer, o
1 DIAS, Jorge de Figueiredo. Direito penal : parte geral. Tomo I. Questes fundamentais: a doutrina geral do crime. 2 ed. Coimbra: Editora Coimbra, 2007, pp. 606/607.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 verdadeiro fundamento da inexigibilidade como causa de excluso da culpa; e dele resulta a determinao do seu mbito de actuao, como seguidamente se dir mas melhor ser compreendido com a exposio do regime das concretizaes legalmente admitidas da inexigibilidade. Assim se compreende que o duplo critrio acima assinalado correspondncia do facto quele que seria tambm praticado por um 'homem fiel ao direito'; e no manifestao naquele de qualidades da personalidade juridicamente desvaliosas ou censurveis possa na prtica, relativamente generalidade dos casos e porque a apreciao tem sempre, como adequado a um problema de culpa, de ser feita em concreto, unificar-se relativamente a um agente no onerado por um dever especial1..

Para Dias, a inexigibilidade no deve constituir uma causa geral de excluso da culpa, mas s deve ser aceita nas hipteses em que a lei tenha entendido dever exprimi-la: em definitivo lei que pertence definir as situaes relativamente s quais reconhece (seja em funo do perigo, seja do bem jurdico lesado, seja do crculo de agentes que desculpa podem remeter-se, etc.) que a presso exterior das coisas para o facto ultrapassa a resistncia que ela espera de uma personalidade 'fiel ao direito': s nessas situaes deve, em princpio, reconhecer-se a excluso da culpa por inexigibilidade2.

Na

doutrina

jurisprudncia

brasileiras,

contudo,

dominante

entendimento de que possvel a exculpao por inexigibilidade de conduta adequada ao direito, entendida como princpio de direito penal, fora das hipteses previstas em lei.

De fato, como assevera Juarez Cirino dos Santos, o reconhecimento progressivo de novas situaes de exculpao fundadas na anormalidade das circunstncias do fato e, conseqentemente, no princpio geral de inexigibilidade de comportamento diverso, parece tornar cada vez mais difcil negar exigibilidade a natureza geral de fundamento supralegal de exculpao, como categoria jurdica necessria ao direito positivo vigente. Entretanto, mesmo na perspectiva da teoria dominante, a inexigibilidade de
1 DIAS, Jorge de Figueiredo. ob. cit., pp. 608/610. 2 DIAS, Jorge de Figueiredo. ob. cit., p. 610.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 comportamento diverso, determinada pela anormalidade das circunstncias do fato incide sobre situaes de exculpao concretas, nas quais atua um autor culpvel ou reprovvel que, contudo, deve ser ex- ou desculpado, porque o limite da exigibilidade jurdica definido pelo limiar mnimo de dirigibilidade normativa, ou de motivao conforme a norma, excluda em situaes de exculpao legais ou supralegais1.

As hipteses supralegais de exculpao, na lio de Santos 2, compreendem: o fato de conscincia (decises morais ou religiosas sentidas como deveres incondicionais vinculantes da conduta, asseguradas pela garantia constitucional de liberdade de crena e conscincia art. 5, VI, CF); a provocao de situao de legtima defesa (em que o provocador no pode desviar a ao de defesa provocada); a desobedincia civil (aes ou demonstraes pblicas, como bloqueios, ocupaes, etc., realizadas em defesa do bem comum, ou de questes vitais da populao, ou mesmo em lutas coletivas por direitos humanos fundamentais, desde que no constituam aes ou manifestaes violentas ou de resistncia ativa contra a ordem vigente); e conflito de deveres.

Esse autor cita como exemplo clssico do conflito de deveres o caso da eutansia de doentes mentais durante o regime nazista: sacrifcio de minoria selecionada de doentes mentais graves para salvar a maioria dos doentes mentais, porque a recusa radical de cumprir uma ordem superior determinaria a morte de todos por mdicos substitutos fiis ao regime. Utiliza-se, a, o argumento da escolha do mal menor.

precisamente o argumento de escolha de um mal menor ou da existncia de exigncias contraditrias dividindo a personalidade do agente que embasa a tese de que dificuldades financeiras severas produziriam hipteses de inexigibilidade de conduta conforme ao direito na prtica de condutas tipificadas no art. 168-A do Cdigo Penal brasileiro.

1 SANTOS, ob. cit., pp. 248/249. 2 SANTOS, ob. cit., p. 259.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

III. Aspectos prticos acerca da adoo da tese de inexigibilidade de conduta diversa nos crimes de omisso de recolhimento de contribuies previdencirias (apropriao indbita previdenciria). Entendimentos adotados na doutrina e jurisprudncia brasileiras.

Tese defensiva das mais correntes em aes penais por delitos do artigo 168-A do Cdigo Penal consiste na alegao de que o agente (empregador) teria se omitido no dever de recolher as contribuies arrecadadas dos empregados premido por situao de debilidade financeira que no deixava alternativa.

Como j exposto acima, o efeito jurdico do reconhecimento, em dado caso concreto, de uma situao de extrema dificuldade financeira no afeta a configurao do dolo do agente consubstanciado na vontade livre e consciente de deixar de repassar previdncia social as contribuies arrecadadas dos empregados - e nem a prpria ao.

A questo, portanto, situa-se no campo da culpabilidade, por afetar a exigibilidade de conduta conforme ao direito.

Conquanto alguns julgados hajam reconhecido a existncia de estado de necessidade como decorrncia da comprovao de dificuldade financeira extremada, amplamente majoritrio na jurisprudncia brasileira o entendimento de que nessas hipteses estaria configurada situao de inexigibilidade de comportamento diverso, a afastar a culpabilidade do agente.

Diante da comprovao de uma situao de dificuldades financeiras invencveis, pode-se vislumbrar, entre as causas supralegais de exculpao elencadas por

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 Juarez Cirino dos Santos (citadas acima), hiptese de conflito de deveres, isto : o agente, em razo dessas dificuldades financeiras extremas, teria que optar entre efetuar os pagamentos dos empregados ou realizar o repasse previdncia das contribuies arrecadadas. Estaria, assim, em situao de escolha do mal menor, de modo que no se afiguraria razovel exigir o cumprimento do dever de agir em conformidade com a norma.

Contudo, para acolhimento da tese, com a conseqente exculpao do agente, faz-se necessria uma anlise cuidadosa do contexto em que a conduta se realizou, cabendo ao magistrado avaliar todas as suas circunstncias do fato. Com efeito, no se pode admitir que toda e qualquer situao de debilidade econmico-financeira risco inerente s atividades empresariais - implique em no reprovao do autor, por inexigibilidade de conduta adequada ao direito.

Tratando do tema da exigibilidade de conduta diversa em crimes tributrios, Andreas Eisele1 destaca alguns aspectos merecedores de especial relevncia para a valorao de situaes de dificuldades financeiras, quais sejam: a) a relao de equivalncia (aferida conforme um critrio valorativo de contedo tico-social) entre os interesses dentre os quais o agente realiza a opo; b) a forma de que se revestiu a conduta realizada (necessidade da presena do elemento subjetivo da conduta da boa-f, revelado pelo fato de a conduta no ser implementada por meio de fraude e ainda de no ser incompatvel com a inteno de viabilizar o negcio); e c) a inexistncia da possibilidade (averiguada conforme um critrio valorativo de razoabilidade) de realizao de uma conduta alternativa, socialmente menos danosa.

Considerando que o risco inerente vida empresarial e que dificuldades financeiras so muito comuns em diversos setores da economia brasileira, entende-se que somente se pode cogitar de inexigibilidade de conduta conforme ao direito quando o agente houver esgotado todos os meios razoveis para evitar a omisso de recolhimento das contribuies previdencirias. De fato, diante de uma situao de debilidade financeira,
1 EISELE. Ob. cit., pp. 87/88.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 razovel esperar que o empresrio procure sanear a empresa mediante redues de despesas, injeo de recursos prprios, busca de financiamentos privados, diversificao do campo de atuao, pedidos de moratria, etc.

A exculpao decorrente do acolhimento da tese de impossibilidade financeira s faz sentido se, ao decidir realizar a conduta tpica, o agente se encontrava em situao de impasse invencvel entre priorizar o pagamento de salrios aos empregados, verba de natureza alimentar, e evitar o soterramento da empresa ou agir conforme ao direito. Assim, consoante decidiu o Tribunal Regional Federal da 4a Regio, no se pode admitir, por exemplo, que o agente deixe de cumprir a obrigao previdenciria a fim de honrar dvidas com fornecedores:

EMENTA:

PENAL.

CONTRIBUIES

PREVIDENCIRIAS.

NO

RECOLHIMENTO DOS VALORES DESCONTADOS. DESNECESSIDADE DE DOLO ESPECFICO. DIFICULDADES FINANCEIRAS. [...] 2Ao tipificar como crime o no recolhimento de contribuies

previdencirias descontadas, o legislador atribuiu a tal compromisso do empregador superlativa prioridade, no podendo, por isso mesmo, ser relegado a posio secundria. Assim, no se configura como hiptese de excluso de ilicitude a insuficincia de recursos para atender, antes, a todos os demais compromissos, inclusive com fornecedores. (...)1

Por outro lado, alm de no fraudulenta, para caracterizar a boa-f, a conduta no pode ser incompatvel com a inteno de viabilizar o negcio, pois se a empresa foi estruturada e administrada de modo a fatalmente vir a quebrar no futuro, no est presente aquele elemento subjetivo que confere o contedo tico prtica do comportamento. So exemplos dessa forma de administrao, as operaes contnuas que evidenciem futura impossibilidade de manuteno da empresa em funcionamento,
1 Tribunal Regional Federal da 4a Regio. ACR 96.04.61803-2. Relator JUIZ TEORI ALBINO ZAVASCKI. Data da deciso 23/04/1997. DJU 10/09/1997, p. 72686.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 consistentes em reiteradas vendas de produtos por preos inferiores ao seu custo total de produo, com acmulo de prejuzos (que podem ou no favorecer outras empresas que gerem lucro aos scios da empresa deficitria)2.

Como destaca o Juiz Federal Jos Paulo Baltazar Jnior1, estando o empreendimento inviabilizado, o caminho necessrio o da autofalncia, uma vez que o valor supremo aqui no a sobrevivncia da empresa, pois esta, alm de gerar empregos, dever arcar com sua carga tributria, a reverter para o bem de toda a sociedade. Uma empresa inviabilizada, pela permanente incapacidade de pagar os tributos decorrentes de sua atividade no pode continuar em funcionamento.

A inexigibilidade de comportamento adequado ao direito somente se configura, ademais, quando a empresa e seus membros no disponham de bens para a satisfao do crdito previdencirio. Nessa linha so os seguintes julgados:

EMBARGOS

INFRINGENTES.

OMISSO

NO RECOLHIMENTO

DE

CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS. ART. 95, D, DA LEI 8.212/91. ART. 168-A, DO CP. MATERIALIDADE. AUTORIA. DOLO. [...] 3. As dificuldades financeiras argidas pela defesa em aes como a presente podem configurar excludente de culpabilidade, sendo imprescindvel, porm, que se apresentem provas contundentes da insolvncia da empresa e tambm do scio responsvel. (...)2

PENAL. PROCESSUAL PENAL. CRIME CONTRA A PREVIDNCIA SOCIAL. ARTIGO 168-A DO CDIGO PENAL. AUSNCIA DO RECOLHIMENTO DE
2 EISELE, Ob. Cit., p. 88. 1 BALTAZAR JNIOR, Ob. Cit., pp. 38/39. 2 Tribunal Regional Federal da 4 Regio. Embargos Infringentes e de Nulidade em ACR. n 1999.04.01.011791-6-RS. Rel. Des. Federal Jos Luiz Germano da Silva. Julgado em 21/11/2001. DJU. 23/01/2002, p. 182.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 CONTRIBUIES DESCONTADAS DOS EMPREGADOS. AUTORIA E MATERIALIDADE DELITIVAS AMPLAMENTE COMPROVADAS. INEXIGIBILIDADE DE CONDUTA DIVERSA NO CARACTERIZADA. CONDENAO. SUBSTITUIO "EX OFFICIO" DA PENA PRIVATIVA DE LIBERDADE APLICADA. ARTIGO 44 DO CPB. APELO DO MINISTRIO PBLICO FEDERAL A QUE SE D PROVIMENTO PARA A CONDENAO DOS APELADOS. PENA CONCRETIZADA NO JULGADO. (...) 3. No pode prevalecer a tese da excludente de culpabilidade, eis que a comprovao das dificuldades financeiras por que passava a empresa, na poca do no recolhimento, era nus da defesa, que, por sua vez, ao contrrio do que afirmou, no demonstrou a ocorrncia da inexigibilidade de conduta diversa. Ademais, durante todo o perodo em que houve omisso dos recolhimentos, houve pagamentos efetuados a fornecedores, pagamentos de aluguis, atendimento devrias outras despesas, alm do que os scios da empresa retiraram seus "pr-labores". E, frise-se, nos casos de crimes que no envolvem diretamente bens jurdicos relacionados pessoa natural, faz-se necessria uma maior comprovao da inexigibilidade de conduta diversa, o que no ocorreu nestes autos. 4. Ao empresrio cabe o risco do negcio, se obtm os dividendos do sucesso, deve arcar com o nus do revs. Aceitar como justificativa as dificuldades financeiras da empresa para o no repasse dos valores recolhidos de seus empregados ao INSS, sem que se comprove qualquer afetao do patrimnio dos scios, aceitar a "socializao" dos prejuzos decorrentes da atividade econmica. 5. No se exige que o empresrio desfalque seu patrimnio em benefcio da sociedade empresarial de que faz parte, mas se pretende manter a atividade empresarial, embora deficitria, deve faz-lo com recursos prprios, hiptese que no se demonstrou nos presentes autos. (...)1.

PENAL.

OMISSO

DE

RECOLHIMENTO

DE

CONTRIBUIES

1Tribunal Regional Federal da 3a Regio. ACR 25293. Processo: 200361060037510 UF: SP rgo Julgador: QUINTA TURMADJU DATA:29/05/2007 PGINA: 601Rel. JUIZA RAMZA TARTUCE.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 PREVIDENCIRIAS. DOLO. DIFICULDADES FINANCEIRAS. NO-CONFIGURAO. EXCLUDENTE DE CULPABILIDADE AFASTADA. (...) 3. A inexigibilidade de conduta diversa exige confivel prova de dificuldades financeiras da empresa, graves e transitrias, com comprometimento do patrimnio da sociedade e da pessoa do controlador. No-comprovao na espcie. (...).1

Cabe ao juiz penal verificar, em cada caso concreto, tambm a situao financeira pessoal de cada scio, no ficando caracterizada a causa de exculpao quando, apesar da situao da empresa, o empresrio tenha patrimnio pessoal significativo ou revele incremento patrimonial durante a poca dos fatos. Para acolhimento da tese de inexigibilidade, portanto, necessria a comprovao que o prprio agente (empregador) no possua patrimnio particular para oferecer aos cofres previdencirios.

Colhe-se ainda do posicionamento dominante nas cortes brasileiras quanto exculpao dos agentes com fundamento na inexigibilidade de comportamento conforme ao direito, a exigncia de que as dificuldades financeiras sejam imprevisveis e ocasionais, afastando a possibilidade de absolvio quando a omisso de recolhimento de contribuies se revele como verdadeira rotina ou opo gerencial de incorporao do capital pblico ao privado (STJ, HC5641/CE, Rel. Min.Anselmo Santiago, DJ10/11/97; TRF4, ACR0440055/PR, Rel.Juiz Teori Albino Zavascki; TRF4, ACR0401036491/RS, Rel. Juiz Fabio Bittencourt; TRF4, ACR970460065-8, Rel. Juiz Gilson Dipp) .

No se configura, pois, situao de no exigibilidade de comportamento adequado norma quando o empregador reitera a conduta durante longos perodos, ainda que em situao de dificuldades financeiras. Nesse sentido, cumpre conferir os precedentes jurisprudenciais citados:

1Tribunal Regional Federal da 4a Regio. ACR 200372060002690 UF: SC rgo Julgador: STIMA TURMA Data da deciso: 31/07/2007 Documento: TRF400152670. D.E. DATA: 08/08/2007. Rel. LUIZ CARLOS CANALLI.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

NO-RECOLHIMENTO

DE

CONTRIBUIES

PREVIDENCIRIAS.

INCONSTITUCIONALIDADE DO ART. 95, D, DA LEI 8.212/91. INPCIA DA DENNCIA. ATIPICIDADE DA CONDUTA. DOLO. PERCIA CONTBIL. INQURITO POLICIAL. DIFICULDADES FINANCEIRAS. PROVA. LONGO PERODO DE NO-RECOLHIMENTO. SUBSTITUIO DA PENA. (...) 6. Somente a situao de absoluta insolvncia da empresa e dos scios gerentes, documentalmente comprovada no processo pela defesa, capaz de acarretar um juzo absolutrio, diante da gravidade do delito imputado arts. 156 e 157 do CPP. (...) 8. Quando o ente econmico deixa de cumprir com suas obrigaes, mormente as de natureza previdenciria, por longos perodos (acima de 6 meses, no raro por anos a fio, como na espcie), patente que tais omisses no recolhimento deixam de ser espordicas, eventuais, circunstanciais, para integrar-se vida financeira da empresa e ao modo de administrao de seus gestores, divorciando-se da atipicidade para se acasalar com um estratagema operacional, isto , numa verdadeira opo de gerenciamento fcil, incentivado pela cupidez de seus titulares, e, tambm, pela ausncia de efetiva fiscalizao por parte do INSS. (...)1.

PENAL.

DIFICULDADES

FINANCEIRAS.

NO-CARACTERIZAO.

LONGO PERODO DE OMISSO. INCORPORAO NESTE PERODO DE VALORES AO CAPITAL DE GIRO DA EMPRESA. O longo perodo em que ocorreram as omisses no recolhimento da contribuio previdenciria claro impeditivo do reconhecimento da existncia de dificuldade financeira, evidenciado, ao contrrio, incorporao desses valores ao capital de giro da empresa. (...)2.

1Tribunal Regional Federal da 4 Regio, ACR. n 97.04.41478-1-PR, Rel. Juiz Vilson Dars, 2 Turma, unnime, DJU. 20/09/2000, pg. 751. 2 Tribunal Regional Federal da 4 Regio, Apelao Criminal n 1999.04.01.018442-5-RS, Rel. Juiz Mrcio Antnio Rocha, 2 Turma, unnime, DJU. 19/07/2000, pg. 175.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 No campo probatrio, entende-se que a demonstrao das dificuldades financeiras insuperveis deve ser feita documentalmente (inexistncia de bens mveis e imveis que pudessem demonstrar eventual desvio da empresa ao patrimnio pessoal, dvidas bancrias, fiscais, trabalhistas, pessoais, etc.), no sendo suficientes meras alegaes ou prova testemunhal.

A jurisprudncia brasileira remansosa no sentido de que o acolhimento de excludente da culpabilidade depende de prova documental robusta:

APELAO CRIMINAL - LEI N 8.212/91 - ARTIGO 11, PARGRAFO NICO DA LEI N. 9.639/98 - INCONSTITUCIONALIDADE - INOBSERVNCIA DO PROCESSO LEGISLATIVO - ENTRADA EM VIGOR DO ARTIGO 168-A, 1, INCISO I, DO CDIGO PENAL, COM A REDAO DADA PELA LEI N. 9.983/2000 - TIPICIDADE DOS FATOS - PRISO POR DVIDA - AUTORIA, MATERIALIDADE E ELEMENTO SUBJETIVO DO TIPO CONFIGURADOS - DIFICULDADES FINANCEIRAS NO DEVIDAMENTE COMPROVADAS SENTENA MANTIDA EXTINO DA PUNIBILIDADE RELATIVAMENTE A UM PERODO - APELAES IMPROVIDAS. (...) 6. As alegadas dificuldades financeiras da empresa no restaram suficientemente provadas nos autos, razo pela qual mera alegao, desprovida de constatao documental, no pode servir de supedneo demonstrao de eventual excludente de ilicitude ou de culpabilidade. (...)1.

PENAL. PREVIDENCIRIAS.

OMISSO ART. 168-A

NO DO

RECOLHIMENTO CP. AUTORIA.

DE

CONTRIBUIES

DOLO.PARCELAMENTO.

INAPLICABILIDADE DO ART.

34 DA LEI 9.249/95. DIFICULDADES FINANCEIRAS.

1Tribunal Regional Federal da 3 Regio. ACR 8696/SP, 5 Turma, DJU DATA:02/07/2002 PGINA: 377, Rel. JUIZ FAUSTO DE SANCTIS.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 ATENUANTE DA CONFISSO ESPONTNEA. RECONHECIMENTO DA CONTINUIDADE DELITIVA. EMPRESAS DIVERSAS. MESMO GRUPO ECONMICO. POSSIBILIDADE. DOSIMETRIA DAS PENAS. (...) 4.Para o reconhecimento da excludente de culpabilidade por inexigibilidade de conduta diversa frente s dificuldades financeiras, necessrio a existncia de prova documental que demonstre cabalmente a impossibilidade de se efetuar os recolhimentos previdencirios. (...)1.

Nesse particular, o Tribunal Regional Federal da 4 Regio editou a Smula n 68, segundo a qual: "a prova de dificuldades financeiras, e conseqente inexigibilidade de outra conduta, nos crimes de omisso no recolhimento de contribuies previdencirias, pode ser feita atravs de documentos, sendo desnecessria a realizao de percia".O Supremo Tribunal Federal, por sua vez, decidiu no constituir cerceamento de defesa o indeferimento da prova pericial voltada a comprovar dificuldades financeiras da empresa (HC 84791/PR, Rel. Min. Marco Aurlio).

Por fim, o nus da prova da existncia, no caso concreto, dos pressupostos fticos para a aplicao da tese da defesa, de acordo com a regra do art. 156 do Cdigo de Processo Penal brasileiro.

O Superior Tribunal de Justia j se pronunciou sobre a matria:

PROCESSUAL PENAL. RECURSO ESPECIAL. APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA. PRESCINDIBILIDADE DO ESPECIAL FIM DE AGIR OU DOLO ESPECFICO (ANIMUS REM SIBI HABENDI). CRIME OMISSIVO PRPRIO. REGISTRO
1Tribunal Regional Federal da 4 Regio. ACR 9691/RS, 7 Turma, DJU DATA:14/07/2004 PGINA: 550, Rel. JUIZ TADAAQUI HIROSE.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 EM LIVROS CONTBEIS E DECLARAO PREVIDNCIA SOCIAL DOS DESCONTOS NO RECOLHIDOS. IRRELEVNCIA. DIFICULDADES FINANCEIRAS. EXCLUDENTE DA CULPABILIDADE. NUS DE PROVA DA DEFESA. INDCIOS. INADMISSIBILIDADE. RECURSO PROVIDO. (...) 5. A alegada impossibilidade de repasse de tais contribuies em decorrncia de crise financeira da empresa constitui, em tese, causa supralegal de excluso da culpabilidade inexigibilidade de conduta diversa , e, para que reste configurada, necessrio que o julgador verifique a sua plausibilidade, de acordo com os fatos concretos revelados nos autos, no bastando para tal a referncia a meros indcios de insolvncia da sociedade. 6. O nus da prova, nessa hiptese, compete defesa, e no acusao, por fora do art. 156 do CPP. 7. Recurso conhecido e provido para denegar a ordem de habeas corpus e, conseqentemente, determinar o prosseguimento da ao penal1.

E no mesmo sentido colhem-se os seguintes julgados de cortes regionais:

PROCESSUAL PENAL E PENAL: ARTIGO 168-A DO CP. OMISSO DO RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS. LEI 9.983/00. AUTORIA E MATERIALIDADE. COMPROVAO. DOLO ESPECFICO. DESNECESSIDADE DE SUA VERIFICAO. CONSUMAO. INEXIGIBILIDADE DE CONDUTA DIVERSA. CAUSA SUPRALEGAL DE EXCLUSO DA CULPABILIDADE. EXCEPCIONALIDADE. NECESSIDADE DE COMPROVAO. ALEGAO DE QUE A EMPRESA PASSAVA POR GRAVES DIFICULDADES FINANCEIRAS COLOCANDO EM RISCO A SUA PRPRIA EXISTNCIA. NUS DA PROVA. ARTIGO 156, DO CPP. EXTINO DA PUNIBILIDADE. (...)
1Superior Tribunal de Justia. RESP 888947 Processo: 200602074742 UF: PB rgo Julgador: QUINTA TURMA Data da deciso: 03/04/2007 Documento: STJ000744983 DJ DATA:07/05/2007 PGINA:364. Rel. Min. ARNALDO ESTEVES LIMA

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 V - A inexigibilidade de conduta diversa causa supralegal de excluso da culpabilidade sendo, pois, imprescindvel, perquirir se o agente estava efetivamente impossibilitado de recolher os valores descontados dos empregados da sua empresa, o que inocorreu no presente feito. VI - A apreciao normativa de excluso da culpabilidade implica sua excluso sempre que diante das circunstncias do fato concreto, no seja exigvel do sujeito conduta diversa da praticada. VII - A prova da alegao incumbe a quem a fizer, sob pena de no ser considerada pelo julgador (artigo 156 do CPP). VIII - A mera referncia a dificuldades financeiras no suficiente para ilidir a responsabilidade penal dos agentes. A excluso da culpabilidade requer a existncia de elementos seguros, aptos a comprovar a impossibilidade do recolhimento das contribuies devidas Previdncia. (...)1.

Penal Crime contra a Previdncia Social (art. 95, letra d, da Lei n 8212/91) Falta de recolhimentos das contribuies previdencirias descontados dos salrios dos empregados- Apropriao Indbita inocorrente Alegao de dificuldades financeiras Inexigibilidade de conduta diversa no caracterizada Pena Maus antecedentes Aplicao da pena acima do mnimo legal Recurso improvido. 1. O crime do artigo 95, alnea d, da Lei 8.212/91 no se confunde com o delito de apropriao indbita, tipificado no artigo 168 do CP, posto que no requer que o agente tome para si os valores descontados de seus empregados, a ttulo de contribuio previdenciria, bastando unicamente a omisso no recolhimento das quantias (crime formal). 2. Incumbe ao apelante a demonstrao da existncia de dificuldades financeiras justificadoras da impossibilidade de recolhimento das contribuies

1Tribunal Regional Federal da 3a Regio. ACR 25764 Processo: 200261050013413 UF: SP rgo Julgador: SEGUNDA TURMA DJU DATA:03/08/2007 PGINA: 675. Rel. JUIZA CECILIA MELLO.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 previdencirias descontadas dos salrios dos empregados ( art. 156 CPP) 3. A mera referncia genrica a dificuldades de caixa por parte da empresa no possibilita o ensejo a incidncia de causa supra-legal de excluso da culpabilidade, escorada na Teoria da Inexigibilidade. 4. Materialidade e autoria sobejamente comprovadas. 1. Recurso a que se nega provimento.1 2.

IV. Concluses.

O artigo 168-A, introduzido no Cdigo Penal brasileiro pela Lei 9.983/2000, redefiniu conduta anteriormente prevista no artigo 95, d, da Lei 8.212/91, mantendo os elementos constitutivos da figura tpica anterior. A omisso de recolhimento de contribuies previdencirias, inadequadamente denominada apropriao indbita previdenciria se insere entre os crimes do direito penal secundrio, visando a tutelar a manuteno da higidez e do regular funcionamento da previdncia social.

Doutrina e jurisprudncia majoritrias no Brasil entendem se tratar de crime formal, omissivo puro, e admitem a possibilidade de exculpao em hipteses nas quais, em decorrncia de severas dificuldades finaceiras, o agente se encontrar em situao de inexigibilidade de comportamento adequado ao direito, adotada como causa supralegal de excluso da culpabilidade.

Para tanto, o Judicirio brasileiro tem exigido, em apertada sntese, que reste demonstrada situao de debilidade financeira extrema da empresa (empregador) e de seus scios (agentes), mostrando-se incompatveis com o acolhimento da tese, por exemplo, a
1 Tribunal Regional Federal da 3 Regio, Turma 01, ACR 03071920-0, DJ 11.11.97

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007 expanso do negcio durante o perodo de omisso de recolhimentos, a abertura de filiais, a evoluo patrimonial dos scios ou a existncia de patrimnio significativo, bem como a manuteno de um empreendimento inviabilizado durante anos, consistindo a realizao da conduta tpica em verdadeira opo gerencial.

No campo probatrio, exige-se a demonstrao documental das dificuldades financeiras, sendo insuficientes meras alegaes. Em se tratando de causa supralegal de excluso da culpabilidade, entendimento pacfico nos tribunais brasilieros que o nus da prova da defesa, por fora da regra do artigo 156 do Cdigo de Processo Penal.

Por fim, enfatiza-se que esse julgamento deve se realizar de maneira rigorosa, com a anlise cuidadosa de todas as circunstncias do fato concreto, sob pena de se possibilitar a "socializao" dos prejuzos decorrentes da atividade econmica, incentivando a sonegao e a concorrncia desleal em relao aos empreendimentos que recolhem corretamente as contribuies, tudo em detrimento do dever geral constitucional de solidariedade para o amparo da classe trabalhadora. Assim, revela-se cada vez mais pertinente a advertncia de Anbal Bruno, no sentido de que se o reconhecimento da no exigibilidade como causa geral de exculpao abre espao no sistema penal quele movimento de justia que ajusta a prtica punitiva a exigncias de humanidade e da conscincia jurdica, por outro lado, uma aplicao indiscriminada do princpio poderia alargar uma brecha no regime, por onde viriam a passar casos onde evidentemente a punibilidade se impe, com a conseqncia de enfraquecer a necessria firmeza do Direito Penal. (...) excepcional , na realidade, o aparecimento de casos em que, de fato, fora da tipificao da lei, se possa dizer que, razoavelmente, e tendo em vista os fins do Direito Penal, no era exigvel do agente um comportamento conforme norma1.

1 BRUNO, ob. cit, pp.102-03.

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007

Referncias Bibliogrficas.
BA L TA Z AR J NIOR, Jo s Pa u lo . Cri mes fed erais : c ontra a ad m i n i st ra o p b l ica , a p revid nci a so ci a l, a orde m trib ut ri a, o sis t em a fi na n c e ir o nac i o n a l, as te le co m u n i ca es e as li c ita es , es te l io n at o, mo e d a fa l sa , ab us o de au tori da d e, trfi co tran sn a cio n a l de d roga s , lav ag e m d e d in h e iro . 2 e d., Po rto Ale g re : L ivra ria do Ad vo ga do Ed ito ra , 200 7. BR UNO, Anb a l. Dire ito Pen al, t.II. Rio d e Ja ne iro : Ed it ora Fore ns e, 19 8 4 . DIA S, Jorge de Fi g ue i re d o. Direito pe na l : p arte ge ral. To m o I. Ques t es fun d a m e n ta i s: a do utri n a g eral d o cri m e. 2 ed ., Coi m b ra : Ed ito ra Co im b ra , 2 007 . EIS EL E, And rea s . Crime s co ntra a orde m tribut ri a . 2 a e d., S o Pa u l o : Ed it ora D ia l ti ca , 20 02 . FE L DE NS , L uc i an o e SCH MI DT, And re i Z en k n e r. O c ri me de e vas o de d ivis as . A tute la pe na l do s iste ma fina nc eir o na ci on al na pers p ec tiva da poltic a cam bi al bra sile ira . R io de Jan e iro : Edi tor a L u m en J uri s, 20 06 . HE RKE N HOF F , He nr iq u e Gea qu i nto . No v os Crime s Pre vid e n ci rios : M odi f ic a e s n o C d ig o Pen a l: Com e n t ri o s L ei n . 9 .98 3, de 1 4 d e j ul h o de 200 0 . R i o de Ja ne ir o: Fo ren se, 2 00 1. M IRAB ET E, J l io F abb ri n i. M anu al de Di re ito Pe na l , v .2. So Pau l o: Atla s, 2 00 1. N UCC I, Gu i lh er m e d e So uz a. C di go pe na l com en ta d o . 4 ed ., So Pau l o : Edi tora Re vista dos Trib u n a is , 2 00 3. PIE RA NGE L I, J os Hen ri qu e. M anu al de direito pe n al brasi leiro : p arte e sp ec i a l (a rts. 1 21 a 2 34 ). So Pa ul o : Edi tora Re vis ta do s Trib u n a is , 20 05 . PR ADO, Lu iz Re gi s. Curs o d e Direi to Pe na l Bra sil eiro . 3 e d. So Pau l o: RT, 200 2 .

Revista Eletrnica PRPE. Fevereiro de 2007


RE AL E J NI OR, M ig u el . Te ori a do de lito. 2 ed ., S o Pa u lo : Ed itor a Re vi sta do s Tri bu n a i s, 2 00 0. SA NT OS, Ju are z Ciri n o d os . A mo der na teo ri a do fato p un vel . Cur iti b a : Ed ito ra F ru m , 200 4 . ST RA TE N W E R T H , G nte r. Dere c ho pe nal . Parte g en era l I : el h ec ho pu ni b l e.

Tra du ci n de Man u e l C an c io M el i y Ma rcel o A. San c i ne tti , Edi tor ia l Ara zan d i, 2 00 0. ST RE CK , L n i o Lui z e FE L DEN S, Luc i a n o. Crime e c on stitu i o : a l eg it i m i d a de da fu n o i nvesti ga t ri a d o Mi n is tri o P bl i c o. Ri o d e J an e iro : Edi tora Fo ren s e, 2 00 5. WELZEL, Ha ns . De re c h o pe nal a lem an . Parte ge ne ra l. 11 e di c i n , 4 ed ici n

castel l a n a. Tra d uc i n d e l ale m a n po r lo s p rofe s s or es J uan Bus to s Ram re z y Se rgi o Y ez Pre s, p . 210 /21 5 , i n Re vi sta IOB D ire ito Pe na l e Proc e ss u a l Pen a l . Porto A le gre : Snte se , v. 7 , n. 3 8, ju n/ ju l, 2 00 6. ZA F FA RON I, Eu g en i o R a l. M anu al de De re ch o Pe n al . 2 ed . Bue n os Air es : Ed i ar, 2 00 7 . Z AFF AR ONI, Eug e ni o Ra l, e PIER AN GEL I, J os He nri q u e. M a nu al de direito pe n al bra sile iro : p arte ge ral. 4 . ed. , So Pau l o: Edi tor a Rev is ta dos Tri bu n a i s, 2 00 2.