Decreto N° 70.162 - Fev 72 - AG Tributada

DECRETO N 70.162, DE 18 DE FEVEREIRO DE 1972 DOU DE 21/02/1972 Aprova o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados.
O Presidente da Repblica , usando da atribuio que lhe confere o artigo 81, item III, da Constituio, e tendo em vista o disposto nos artigos 6 do Decreto-lei n 1.154, de 1 de maro de 1971 e 4 do Decreto-lei n 1.199, de 27 de dezembro de 1971, DECRETA: Art. 1 aprovado o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados que com este baixa. Art. 2 Este Decreto entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. Braslia, 18 de fevereiro de 1972; 151 da Independncia e 84 da Repblica. EMLIO G. MDICI Jos Flvio Pcora REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS A QUE SE REFERE O DECRETO N 70.162 DE 18 DE FEVEREIRO DE 1972 TTULO I Do Imposto sobre Produtos Industrializados CAPTULO I Da Incidncia Art. 1 O imposto incide sobre os produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as especificaes constantes da Tabela anexa a este Regulamento. 1 Produto industrializado, para efeito deste artigo, o resultante de qualquer operao, definida neste Regulamento como de industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. 2 Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, tal como: I - A que, exercida sobre materia-prima ou produto intermedirio,
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importe na obteno de espcie nova (transformao); II - A que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento); III - A que consista na reunio de produtos, peas ou partes, e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal (montagem); IV - A que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao de embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicronamento); V - A que, exercida sobre produto usado ou partes remanescentes de produto deteriorado ou inutilizado, o renove ou restaure para utilizao (renovao ou recondicionamento) observadas as disposies dos artigos 209 a 212. 3 So irrelevantes, para caracterizar a operao como industriar, o processo utilizado para obteno do produto e as instalaes ou equipamentos do estabelecimento. 4 No se considera industrializazo industrializao os efeitos deste artigo: I - O conserto, a restaurao e o recondicionamento de mquinas, aparelhos e objetos, usados, nos casos em que se destinem ao uso da prpria empresa executora ou quando qualquer dessas operaes seja executada por encomenda de terceiro no estabelecido o comrcio dotais produtos, bem como o preparo, pelo mesmo consertador, restaurador ou recondicionador, de partes e peas empregadas, exclusiva e especificamente, naquelas operaes, ressalvado o disposto no 5; Il - O reparo de produto por defeito de fabricao, inclusive mediante a substituio de partes e peas, quando a operao for executada gratuitamente, mesmo fora do estabelecimento industrial, ainda que executado diretamente por concessionrios ou representantes exclusivos, em virtude de garantia dada pelo fabricante, mediante fornecimento de certificado de garantia ou documento equivalente, valendo como certificado a declarao formal de garantia impressa ao documento de venda e completada, se for o caso, coma indicao precisa do produto a que se refere; III - O preparo de produtos alimentares: a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que se destinem a venda direta a consumidor e no sejam acondicionados em embalagem de apresentao; b) em cozinhas industriais, destinados a venda direta a corporaes, entidades ou empresas, para consumo de seus funcionrios,
empregados ou dirigentes, dentro destes estabelecimentos, desde que no sejam acondicionados em embalagem de apresentao; IV - A confeco e preparo de produtos de artesanato, na prpria residncia do arteso, sem utilizao de trabalho assalariado; V - A confeco ou preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na residncia do confeccionador ou preparador, ou em oficina que empregar, no mximo, cinco operrios e fornecer, preponderantemente, trabalho profissional; VI - A operao, ressalvado disposto no 6, efetuada, fora do estabelecimento industrial, consiste na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte: a) edificao (casas, edifcios, pontes, hangares, galpes e semelhantes e suas coberturas); b) instalao de: oleodutos e semelhantes, usinas hidreltricas, torres do refrigerao, estaes e centrais telefnicas ou outros sistemas de telecomunicao e telefonia, estaes, usinas e redes de distribuio de fora e luz; c) fixao de unidades ou complexos industriais ao solo; VII - O acondicionamento de produtos classificados nos Captulos 16 a 22, adquiridos de terceiros, em embalagens confeccionadas com produtos do Captulo 46, tudo da Tabela anexa a este Regulamento; VIII - A manipulao em farmcias para venda diretamente a consumidor, de medicamentos oficinais e magistrais; IX - A montagem de culos, mediante receita mdica; X - A moagem de caf torrado, nos termos do 8 do artigo 23; XI - A restaurao de sacos usados, executada de maneira rudimentar, ainda que com o emprego de mquina de costura de uso domstico. 5 No est abrangida pelo disposto no inciso l do 4 a aplicao de partes e peas de procedncia estrangeira, importadas diretamente ou arrematadas em leilo. 6 O disposto no inciso VI do 4 no exclui a incidncia do imposto sobre os produtos, partes u peas utilizados nas operaes nele referidas. Art. 2 Quando a incidncia eu iseno do imposto estiver condicionada forma de embalagem do produto, entenderse-: I - Como acondicionamento para transporte, o que se destinar, precipuamente, a tal fim e atender, cumulativamente, s seguintes condies: a) for feito em caixas, caixotes, engradados, barricas, latas, tambores, sacos, embrulhos e semelhantes, sem acabamento e rotulagem de funo promocional e que no objetivem valorizar o produto em razo da qualidade do material neles empregado da perfeio do seu acabamento ou da sua utilidade adicional; b) tiver capacidade para conter quantidade do produto, superior a
vinte quilos, ou quela em que o produto comumente vendido, no varejo, aos consumidores; II - Como recipiente, embalagem ou envoltrio de apresentao, o acondicionamento no compreendido no inciso anterior. 1 No se aplica o disposto no inciso II aos casos em que a natureza e dizeres do acondicionamento atendam, apenas, a exigncias tcnicas ou estabelecidas em lei ou atos administrativos. 2 O conceito de acondicionamento estabelecido neste artigo no alcana os produtos em que a incidncia do imposto dependa do peso das unidades, sendo, neste caso, irrelevante a forma da embalagem. Art. 3 Estabelecimento industrial o que executa qualquer das operaes referidas no 2 do artigo 1. 1 Equiparam-se a estabelecimento industrial: I - Os importadores de produtos de procedncia estrangeira, e os arrematantes de produtos de qualquer procedncia apreendidos ou abandonados, levados a leilo, bem como qualquer estabelecimento do importador ou arrematante que os receba diretamente da repartio que os liberou, no se aplicando, neste caso, a ressalva prevista no inciso seguinte; II - As filiais e demais estabelelecimentos que exeram o comrcio de produtos importados, arrematados ou industrializados, por outros estabelecimentos da mesma firma, salvo se operarem exclusivamente na venda a varejo; III - Os comerciantes de produtos cuja industrializao haja sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, da matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos; IV - Os comerciantes atacadistas dos produtos a que se referem as posies 71.01 a 71.15 da Tabela; V - Os comerciantes que dem sada a bens de produo, definidos no artigo 5, para outros estabelecimentos, industriais ou revendedores; VI - Os vendedores ambulantes, os mandatrios e os comissrios de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, que operem em seu prprio nome, mas por conta do estabelecimento; VII - Os armazns gerais, em relao aos produtos a que derem sada de seu estabelecimento e que tenham sido recebidos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, situado em outra unidade da Federao. 2 Para os efeitos da ressalva constante da parte final do inciso II do 1, no perder a condio de varejista o estabelecimento que, esporadicamente, realizar vendas por atacado. 3 Consideram-se espordicas as vendas por atacado quando, em
um mesmo semestre civil, o respectivo valor no exceda, em mais de trs meses, consecutivos ou no, 10% (dez por cento) do valor global das vendas neles realizadas. 4 Readquire a condio de varejista num semestre civil o comerciante que, no semestre imediatamente anterior, no haja realizado seno esporadicamente vendas por atacado. 5 Incluem-se no inciso V do 1: I - Os estabelecimentos industriais que dem sada, para outro estabelecimento, industrial ou revendedor, a matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, adquiridos de terceiros; II - As cooperativas de produtores de lcool que revenderem lcool recebido de seus associados, observado o disposto no artigo 232. 6 A equiparao dos estabelecimentos a que se referem os 1, inciso V, e 5 tem carter facultativo, regendo-se a opo pelas normas estabelecidas no artigo 258. Art. 4 Para os efeitos deste Regulamento, entende-se como venda por atacado: I - A de bens de produo; II - A de bens de consumo, em quantidade que exceda a normalmente destinada ao uso do prprio adquirente; III - A efetuada a revendedores. Art. 5 Para os efeitos deste regulamento, consideram-se bens de produo: I - As matrias-primas; II - Os produtos intermedirios, inclusive os que, embora no integrando o produto final, sejam consumidos ou utilizados no processo Industrial; III - Os produtos destinados a embalagem e acondicionamento; IV - As ferramentas empregadas no processo industrial, exceto as manuais no eltricas; V - As mquinas, instrumentos, aparelhos e equipamentos, inclusive suas peas, partes e componentes, que tambm se destinem a emprego no processo industrial. CAPTULO II Do Fato Gerador Art. 6 Constitui fato gerador do imposto: I - O desembarao aduaneiro do produto, exceto nos casos previstos no 2; II - A arrematao em leilo do produto apreendido ou abandonado;
III - A sada do produto de estabelecimento industrial ou de estabelecimento que lhe seja equiparado. 1 Considerar-se- ocorrido o fato gerador quanto ao produto (Decreto-lei n 1.133, de 1970): I - Que for vendido por intermdio de ambulantes armazns gerais ou outros depositrios; II - Que, sem entrar no estabelecimento do importador ou do arrematante, seja, por estes, remetido a terceiros; III - Que for remetido a estabelecimento diferente daquele que o tenha mandado industrializar por encomenda, sem que o mesmo produto haja entrado no estabelecimento do encomendante; IV - Que permanecer no estabelecimento decorridos trs dias da data da emisso da respectiva nota-fiscal; V - Que for consumido ou utilizado no prprio local da industrializao, se esta se realizar fora de estabelecimento industrial, presumindo-se concluda a operao, para esse fim, no momento em que o produto for consumido ou utilizado na finalidade que lhe prpria. 2 No constitui fato gerador o desembarao aduaneiro de produtos nacionais que retornem ao Pas nos seguintes casos (Decreto-lei n 491, de 1869): I - Enviados em consignao para o exterior e no vendidos nos prazos autorizados; II - Por defeito tcnico que exija sua devoluo, para reparo ou substituio; III - Por motivo de modificaes um sistemtica da importao, por parte do pas importador; IV - Por motivo de guerra ou calamidade pblica; V - Por quaisquer outros fatores alheios vontade do exportador. 3 O imposto devido sejam quais forem as finalidades a que se destine o produto ou o ttulo jurdico a que se faa a importao ou de que decorra a sada do estabelecimento industrial ou equiparado. CAPTULO III Da Suspenso do Imposto Art. 7 Sairo com suspenso do imposto: I - Os produtos remetidos por um estabelecimento a outro, da mesma firma ou de terceiro, para industrializao, desde que os produtos industrializados devam voltar ao estabelecimento de origem; II - Os produtos que, industrializados na forma do inciso anterior, forem remetidos ao estabelecimento de origem desde que por este sejam destinados a comrcio, a nova industrializao ou a emprego no acondicionamento de outros produtos que industrializar e o
executor da encomenda no tenha utilizado, na respectiva industrializao, outras matrias-primas, produtos intermedirios ou material de embalagem, por ele industrializados ou adquiridos ressalvado o disposto no 2; III - As matrias-primas e produtos intermedirios, sados de estabelecimento industrial, para emprego na operao industriai prevista no inciso V do 1, do artigo 6, quando o executor da industrializao for o prprio remetente das mesmas matrias-primas e produtos intermedirios; IV - A aguardente da subposio 22.09.07.00 da Tabela, remetida em recipiente de capacidade superior a um litro, para industrializao ou comrcio, pelo respectivo fabricante ou por atacadista, a estabelecimento industrial ou atacadista; V - O vinho natural das subposies 22.05.01.00 e 22.05.02.00 da Tabela, produzido por lavradores ou cantinas rurais, com emprego de uvas da prpria lavoura, quando remetido, em recipiente de capacidade superior a um litro, s cantinas centrais de suas cooperativas, situadas na mesma zona rural em que estiverem localizados os remetentes, diretamente ou por intermdio dos pontos de vinificao das mencionadas cooperativas; VI - O leo de menta em bruto, produzido por lavradores com emprego do produto da prpria lavoura, quando adquirido por estabelecimentos industriais, diretamente ou por intermdio de postos de compra (Decreto-lei n 400, de 1968); VII - O produto referido no inciso XI do artigo 9, quando remetido por estabelecimento industrial ou importador aos estabelecimentos de que trata o inciso II do 1 do artigo 3 ou aos estabelecimentos distribuidores de fabricantes (Decreto n 64.662, de 1969); VIII - Qualquer veculo ou embarcao das posies 87.02, 87.03, 88.02 e 89.01 da Tabela, que deixar o estabelecimento industrial, exclusivamente para emprego em provas de engenharia pelo prprio fabricante, desde que a ele tenha de voltar, no excedido o prazo prefixado de permanncia fora da fbrica, o qual constar obrigatoriamente da respectiva nota-fiscal e no poder ser superior a trinta dias, salvo motivos de ordem tcnica devidamente justificados; IX - Os produtos importados que devam sair das reparties aduaneiras com suspenso dos tributos incidentes sbre a sua importao, na forma e nas condies previstas na respectiva legislao (Decreto-lei nmero 37, de 1966); X - Os produtos remetidos por estabelecimento industrial, a fim de serem exportados para o exterior (Decreto n 64.833, de 1969): a) s empresas comerciais que operem no comrcio exterior; b) aos armazns gerais alfandegados e entrepostos aduaneiros; c) aos entrepostos industriais; XI - As partes e peas destinadas ao reparo de produtos por defeito
de fabricao de que trata o inciso ll do 4 do artigo 1; XII - Os produtos nacionais ou estrangeiros remetidos por estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, diretamente a exposio em feiras e amostras e promoes semelhantes, atendidas as normas estabelecidas neste Regulamento; XIII - Os produtos nacionais ou estrangeiros remetidos por estabelecimento industrial ou equiparado a industriai, a depsitos fechados ou armazns gerais, situados na mesma unidade da Federao; XIV - Os produtos nacionais remetidos diretamente Zona Franca de Manaus, para ali serem consumidos ou industrializados ou dali reexportados para o estrangeiro, observado o que dispe o 5; XV - Os produtos nacionais destinados a consumo interno ou utilizao na Amaznia Ocidental, constituda dos Estados do Amazonas e Acre e dos Territrios de Rondnia e Roraima, desde que adquiridos e recebidos atravs da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos nas referidas unidades da Federao (Decreto n 63.871, de 1968); XVI - Os produtos de procedncia estrangeira entrados na Zona Franca de Manaus e destinados: a seu consumo interno; industrializao de outros produtos, em seu territrio; pesca e agropecuria; instalao e operao de indstrias e servios de; qualquer natureza; estocagem para exportao; e estocagem para comercializao ou emprego em outros pontos do territrio nacional, tudo na forma e nas condies indicadas no Decreto nmero 61.244, de 1967. 1 Somente ser permitida a sada ou entrada de produtos com suspenso do imposto, quando observadas as normas deste Regulamento e as medidas de controle baixadas pela Secretaria da Receita Federal. 2 No se compreendem na restrio constante do final do inciso II do caput deste artigo as matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem: I - Isentos ou no tributados; II - Cujo valor em relao aos diretamente aplicados nos produtos objeto de industrializao, no exceda 20% (vinte por cento) do preo cobrado pela operao e seja escriturado em separado na nota-fiscal, observado o disposto na alnea b , do inciso I, do artigo 37. 3 Nas hipteses dos inciso IV e V, o imposto ser exigido, respectivamente, do engarrafador de aguardente e das cooperativas, e ser lanado neste ltimo caso, quando o produto sair das cantinas destas. 4 No caso do inciso VI, o imposto ser exigido das estabelecimentos industriais adquirentes e lanado quando o produto sair destes.
5 Excetuam-se do favor fiscal previsto nos incisos XIV, XV e XVI os seguintes produtos: armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros, compreendidos, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, 22 (posies 22.03 e 22.05 a 22.07, e suposies ..... 22.09.02.00 a 22.09.09.00 e ......... 22.09.99.00) e no Captulo 87 (subposies 87.02.01.00 a 87.02.07.00) da Tabela. 6 No se compreendem nos incisos XII e XIII os produtos classificados nas posies 22.02, 22.03, .... 24.02.25.23, 43.02 a 43.04 e 71.01 a 71.15 da Tabela. Art. 8 Ressalvado o disposto nos 3 e 4 do artigo precedente, resolve a obrigao tributria suspensa o implemento das condies a que est subordinada a suspenso. Pargrafo nico. Quando no forem atendidas a destinao do produto e demais requisitos que condicionaram a suspenso, tornar-se- a obrigao tributria imediatamente exigvel; I - Do recebedor do produto no caso de emprego ou destinao diferentes dos que condicionaram a suspenso; II - Do remetente do produto, nos demais casos. CAPTULO IV Das Isenes Art. 9 So isentos do imposto: I - os produtos exportados para o exterior, na forma da instrues baixadas pelo Ministro da Fazenda; II - Os produtos vendidos por estabelecimentos industriais e pelos que lhes so equiparados, diretamente a pessoa domiciliada no exterior em trnsito no Pas, mediante pagamento em cheque de viagem ("traveller's check"), na forma das instrues baixadas pelo Ministro da Fazenda e observadas as resolues do Banco Central do Brasil; III - Os produtos industrializados por instituies de educao ou de assistncia social, quando se destinem, exclusivamente, a uso prprio ou a distribuio gratuita a seus educandos ou assistidos, atendidas as suas finalidades sociais; IV - Os produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e autrquicos federais, estaduais ou municipais, que no se destinem a comrcio; V - As amostras de produtos de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considerados os fragmentos ou parte de qualquer mercadoria em quantidade estritamente necessria a dar a conhecer sua natureza, espcie e qualidade, atendidas as seguintes condies: a) distribuio gratuita, com indicao nesse sentido, em caracteres
bem visveis; b) quantidade no excedente de 20% (vinte por cento) do contedo ou do nmero de unidades da menor embalagem da apresentao comercial do mesmo produto, para venda ao consumidor; VI - As amostras de tecidos de qualquer largura, at 0,45m de comprimento, para os de algodo estampado, e 0,30m para os demais, desde que contenham, em qualquer caso, impressa ou a carimbo, a indicao "Sem Valor Comercial", dispensadas desta exigncia as amostras cujo comprimento no exceda 0,25m e 0,15m, respectivamente; VII - Os ps isolados de calados, conduzidos por viajante de estabelecimento industrial, desde que tenham gravada, no solado, a declarao "Amostra para Viajante"; VIII - Os produtos de procedncia estrangeira importadas pelas Sociedades de economia mista, nos trmos das leis pertinentes; IX - Os trilhos e dormentes, para estradas de ferro; X - As rodas e partes, eixos montados ou no, cilindros e sapatas para freios, engates e dispositivos de choque e trao, destinados a emprego exclusivo e especfico em locomotivas, tenderes, vages ou carros para estrada de ferro; XI - O papel destinado exclusivamente impresso de jornais, peridicos livros e msicas, adquirido por empresas jornalsticas, editoras ou impressoras, no mercado interno, diretamente de fabricantes, dos estabelecimentos referidos no iciso II, do 1 do artigo 3, ou dos estabelecimentos distribuidores de fabricantes (Decreto n 64.662, de 1969); XII - Os jacs e cestos rsticos; XIII - Os caixes funerrios; XIV - Os equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos acessrios e ferramentas, de procedncia estrangeira, sem similar nacional, bem como partes complementares produo nacional, necessrios execuo de projetos de desenvolvimento industrial, nos termos e condies fixados pelo Ministrio da Indstria e do Comrcio (Decreto-lei n 1.137, de 1970, Decreto n 67.707, de 1970); XV - As preparaes que constituam tpicos inseticidas, carrapaticidas, herbicidas e semelhantes, assim declarados pela Coordenao do Sistema de Tributao, da Secretaria da Receita Federal, ouvido o rgo tcnico do Ministrio da Agricultura; XVI - O guaran em bastes ou em p; XVII - os veculos sem mecanismos de propulso, destinados ao transporte de doentes; XVIII - Os artefatos de madeira bruta, simplesmente desbastada ou serrada; XIX - As pelculas cinematogrficas no impressionadas, que se destinem a produo ou reproduo de filmes, por laboratrios ou
outras empresas nacionais que exeram essa atividade, desde que sejam importadas pelas referidas entidades ou por estas adquiridas, diretamente, a fabricante nacional; XX - os defensivos da posio 38.11 da Tabela, vendidos a granel ou destinados, especificamente, a emprego agropecurio; XXI - As telhas e tijolos cozidos e no prensados, de barro bruto, apenas umedecido e amassado; XXII - As panelas e outros artefatos semelhantes de uso domstico, de fabricao rstica, de pedra ou barro bruto, apenas umedecido e amassado, com ou sem vidramento de sal; XXIII - As redes de dormir; XXIV - os chapus, roupas e proteo, de couro, prprios para tropeiros; XXV - os chapus, de palha ou fibra, de produo nacional, sem carneira, forro ou guarnio; XXVI - os calados de ponto de malha de qualquer espcie, para recm-nascidos; XXVII - O queijo tipo Minas; XXVIII - O macarro, o talharim, o espaguete e outras massas similares, qualquer que seja a forma de embalagem ou acondicionamento em que se apresentem ao consumidor, entendendo-se por massas similares as que sejam da mesma, composio dos trs primeiros ou multem da combinao de farinha de trigo, gua, ovos, com ou sem vitaminas, tais como massinhas estrelinhas, goela de pato, alfabeto, conchinhas e outras semelhantes, excludas as que contenham recheios ou sejam elaboradas com outros produtos, que no os citados; XXIX - A gua oxigenada, para emprego como antisstico e desinfetante, o soro antiofdico e as vacinas; XXX - Os medicamentos destinados ao combate verminose, malria, esquistossomose, paralisia infantil e outras endemias de maior gravidade no Pas, e os inseticidas e germicidas necessrias respectiva profilaxia, assim declarados pela coordenao do Sistema de Tributao, da Secretaria da Receita Federal, ouvido o rgo tcnico do Ministrio da Sade; XXXI - os aparelhos de ortopedia e prtese, de qualquer matria ou tipo, destinados reparao de partes do corpo humano; XXXII - As casas e edificaes pr-fabricadas e seus componentes, quando se destinem a montagem, sejam constitudos de painis de parede, de piso e cobertura, estacas, baldrames, pilares e vigas e faam parte integrante da unidade fornecida diretamente pela indstria de pr-fabricao, bem como as preparaes e os blocos de concreto destinados aplicao em obras hidrulicas ou de construo civil, desde que os materiais empregados na industrializao desses componentes tenham sido regularmente tributados, quando for o caso (Decreto-lei n 400, de 1968);
XXXIII - os ltices vegetais concentrados por qualquer processo, bem como as borrachas vegetais slidas em bruto, pertencentes aos gneros e espcies enumerados no artigo 4 da Lei n 5.227, de 18 de janeiro de 1967, apresentados sob a forma de pelas, bolas, blocos, pes, fitas, folhas, lminas, mantas, chapas, tiras, lenis, grnulos ou qualquer outra, crepada ou no, em estado de matria-prima industrial, de origem nacional ou estrangeira (Decreto-lei nmero 164, de 1967); XXXIV - O material blico, de uso privativo das Foras Armadas, vendido Unio, na forma das instrues baixadas pelo Ministrio da Fazenda (Lei n 5.330, de 1967); XXXV - As aeronaves de uso militar, suas partes e peas, vendidas Unio (Lei n 5.330, de 1967); XXXVI - As matrias-primas e os produtos de sua transformaco, utilizados pelas indstrias petroqumicas na execuo de proietos aprovados pelos rgos governamentais responsveis pela poltica de desenvolvimento do setor petroqumico, mediante reconhecimento da iseno pelas autoridades de primeira instncia da Secretaria da Receita Federal, aps prvia e expressa recomendao do Conselho Nacional do Petrleo ou do Conselho de Poltica Aduaneira (Decreto-lei n 833, de 1969); XXXVII - As embarcaes que tenham at uma ou mais de cem toneladas brutas de registro, excetuadas as de finalidade esportiva ou recreativa (Lei n 4.986, de 1966); XXXVIII - Os barcos de pesca produzidos ou adquiridos por colnias e cooperativas de pescadores, para distribuio ou venda a seus associados; XXXIX - Os navios e outras embarcaes, reconstrudos, adaptados ou reparados por qualquer empresa de construo e reparos navais, bem como os construdos pelas empresas existentes, em 28 de fevereiro de 1967, cujas instalaes tenham sido implantadas por meio de projetos aprovados pelo extinto Grupo Executivo da Indstria de Construo Naval (Decreto-lei n 244, de 1967); XL - O automvel adquirido, diretamente, a fabricante nacional, pelas misses diplomticas e reparties consulares de carter permanente, ou seus integrantes, bem como pelas representaes internacionais ou regionais de que o Brasil seja membro, e seus funcionrios, peritos, tcnicos e consultores de nacionalidade estrangeira, que exeram funes de carter permanente, quando a aquisio se fizer em substituio da faculdade de importar o produto com idntico favor (Decreto-lei nmero 37, de 1966); XLI - Os produtos de origem nacional destinados instalao, ampliao ou reequipamento de empreendimentos industriais julgados de interesse nacional, quando o fornecimento seja resultante de coleta de preos entre os produtos nacionais e estrangeiros, e feito contra pagamento com recursos oriundos de divisas conversveis
provenientes de financiamento, a longo prazo, de instituio financeira ou entidade governamental estrangeira (Decreto-lei n 1.165, de 1971); XLII - Os produtos industrializados na zona Franca de Manaus, destinados a seu consumo interno ou a comercializao em qualquer ponto do territrio nacional (Decreto-lei n 288, de 1967); XLIII - Os produtos nacionais entrados na zona Franca de Manaus e ali consumidos ou industrializados ou dali reexportados para o estrangeiro (Decreto-lei n 288, de 1967); XLIV - Os produtos estrangeiros entrados na Zona Franca de Manaus e al consumidos, utilizados na industrializao de outros produtos, na pesca e na agropecuria, na instalao e operao de indstrias e servios de qualquer natureza ou reexportados para o exterior (Decreto-lei n 288, de 1967); XLV - os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que adquiridos atravs da zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos na referida regio (Decreto n 63.871, de 1968); XLVI - Os produtos estrangeiros, a seguir relacionados, oriundos da Zona Franca de Manaus e que derem entrada na Amazonia Ocidental para a serem consumidos ou utilizados, nos termos do Decreto n 63.871, de 1968: a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios, pertences e peas; b) mquinas e implementos agrcolas, rodovirios, industriais, pesqueiros e suas peas sobressalentes, inclusive os anzis e outros utenslios para pesca e exclusive os explosivos e produtos utilizveis em sua fabricao; c) materiais bsicos de construo, inclusive os de cobertura; d) gneros alimentcios e medicamentos de primeira necessidade; XLVII - Os aparelhes especiais, de procedncia estrangeira, sem similar nacional destinados a adaptao em veculos com a finalidade de permitir sua utilizao por paraplgicos ou portadores de defeitos fsicos que os impossibilitem de utilizar veculos comuns (Decreto-lei n 491, de 1969); XLVIII - Os equipamentos, sem similar nacional, destinados prtica de desportos, importados por entidades esportivas ou rgos Vinculados direta ou indiretamente ao Conselho Nacional de Desportos, condicionada a concesso do benefcio previa aprovao do mesmo Conselho (Decreto-lei n 608, de 1969); XLIX - Os aparelhos eletrnicos tipo "Pacemaker", de procedncia estrangeira, sem similar nacional, implantveis no corpo humano, prtese, para comando da freqncia cardaca (Decreto-lei n 1.119, de 1970); L - Os avies agrcolas, suas partes, peas e demais materiais de manuteno e reparo, sem similar nacional, importados mediante
prvia aprovao do Ministrio da Agricultura, para serem utilizados nas tarefas de pulverizao, fumigao, semeadura e fertilizao do solo (Lei n 5.618, de 1970); LI - As matrias-primas, peas complementares, componentes e equipamentos, mquinas e dispositivos sem similar nacional, importados pela EMBRAER - Empresa Brasileira de Aeronutica, S.A. e destinados sua produo e servios, bem como os mesmos produtos, quando importados por indstrias nacionais de material aeronutico, para realizao de programas cujos projetos sejam aprovados na forma do Decreto-lei n 770, de 19 de agosto de 1969; LII - Os produtos de procedncia estrangeira importados por misses diplomticas e representaes, no Pas, de organismos internacionais de que o Brasil seja membro; LIII - Os produtos de procedncia estrangeira que constiturem a bagagem de passageiros e imigrantes, conforme definio da legislao aduaneira. Pargrafo nico. Equipara-se exportao, para os efeitos do inciso I, o fornecimento de produtos nacionais para uso ou consumo de embarcaes ou aeronaves, de bandeira estrangeira aportadas no Pas, atendidas as condies estabelecidas pelo Ministro da Fazenda. Art. 10. A iseno de que trata o inciso XLI do artigo precedente depender de prvia declarao, em cada caso, do Ministro da Fazenda e somente ser reconhecida depois da aprovao, pelos rgos federais competentes, do projeto em cuja implantao sero empregados os produtos (Decreto-lei n 1.165, de 1971). Art. 11. A iseno prevista nos incisos XLII a XLV do artigo 9 no se aplica s seguintes mercadorias: armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros, compreendidas, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, 22 (posies 22.03, 22.05 a 22.07 e subposies 22.09.02.00 a 22.09.09.00 e ... 22.09.99.00 e 87 (suposies ...... 87.02.01.00 a 87.02.07.00) Decretos-leis n 288 e 340, de 1967, e 355, de 1968). Art. 12. Para gozo da iseno a que se refere o inciso XLVII do artigo 9, os interessados na importao direta dos aparelhos de que se trata, para seu prprio uso, solicitaro a respectiva licena Carteira de Comrcio Exterior do Banco do Brasil S.A. (CACEX), juntando laudo de percia mdica, fornecido pelo Departamento de Trnsito do local onde residirem, em que se comprove sua incapacidade para conduzir veculos comuns e se caracterizem o defeito fsico e o tipo de aparelho a ser adaptado (Decreto n 64.833, de 1969).
Art. 13. As empresas nacionais fabricantes de automveis podero, igualmente, efetuar importaes dos aparelhos de que cogita o inciso XLVII ao artigo 9, com os benefcios ali previstos, desde que se comprometam, em termo de responsabilidade firmado perante a CACEX (Decreto n 64.833, de 1969): I - Adaptar os aparelhos importados unicamente a veculos destinados a paraplgicos ou portadores de defeitos fsicos, incapazes de dirigir automveis comuns; II - A transferir para esses compradores as vantagens correspodentes a iseno obtida na importao. Art. 14. Na hiptese de que trata o artigo precedente, os fabricantes de veculos exigiro dos pretendentes compra a apresentao de laudo pericial idntico ao referido no artigo 12, encaminhando-o CACEX, acompanhado de cpia da fatura relativa a venda do automvel adaptado, a fim de comprovar o cumprimento das condies a que se obrigarem, e obter a correspondente baixa do termo de responsabilidade (Decreto n 64.833, de 1969). Pargrafo nico. Os aparelhos que no, forem vendidos aos beneficirios diretos da iseno dentro do prazo de um ano, a contar de sua importao, e com observncia das referidas condies, sero objeto de comunicao por parte da CACEX ao rgo competente da Secretaria da Receita Federal, para efeito de recolhimento pela empresa importadora, dentro de trinta dias, dos impostos devidos (Decreto n 64.833, de 1969). Art. 15. A iseno referida no inciso XL do artigo 9 ser declarada pelo rgo regional da Secretaria da Receita Federal, mediante requisio do Ministrio das Relaes Exteriores, observadas as normas respectivas baixadas pelo Ministrio da Fazenda. Art. 16. Para os efeitos do disposto no inciso XLII do artigo 9, somente se consideram produzidos na Zona Franca, de Manaus os artigo resultantes das operaes previstas nos incisos I, III e V do 2 do artigo 1 (Decreto n 62.281, de 1968). Art. 17. A Secretaria da Receita Federal poder exigir cautelas especiais em relao aos produtos destinados Zona Franca de Manaus ou dela sados com suspenso ou iseno do imposto. Art. 18. Salvo disposio expressa de lei, as isenes do imposto se referem ao produto e no ao contribuinte ou adquirente. 1 Se a iseno estiver condicionada destinao do produto e a este for dado destino diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e multa, como se a iseno no existisse.
2 Exceto no caso de comprovado intuito de fraude, se a mudana de destinao, referida no pargrafo anterior, se der aps um ano da ocorrncia do fato gerador que obrigaria, se inexistisse a iseno, ao pagamento do imposto, poder o tributo ser recolhido, sem multa, antes do fato modificador da destinao, no sendo devido se, da ocorrncia do fato gerador mudana de destinao, tiverem decorridos mais de trs anos. 3 facultado ao fabricante de produto isento renunciar iseno, caso em que ficar sujeito a todas as obrigaes relativas a produto tributado. 4 A iseno de carter subjetivo s exclui o crdito tributrio quando o seu titular esteja na situao de contribuinte ou de responsvel pelo pagamento do imposto, como tais definidos no artigo 56. CAPTULO V Da Classificao dos Produtos Art. 19. Na Tabela os produtos esto classificados em sees, captulos, subcaptulos, posies, subposies e itens. 1 Far-se- a classificao de conformidade com as Regras Gerais e Regra Geral Complementar da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias, constantes da Tabela. 2 O conjunto ou estojo de objetos sortidos e acondicionados em um mesmo envoltrio ou embalagem, para assim ser vendido no varejo, ser classificado na posio do objeto sujeito alquota mais elevada. 3 Na hiptese do pargrafo anterior, tratando-se de conjunto de produtos de um mesmo fabricante e pertencente a um mesmo Captulo da Tabela, podero ser discriminados na nota-fiscal em suas respectivas posies, classificando-se a embalagem na posio correspondente ao produto sujeito alquota mais elevada. 4 Na aplicao do disposto no 2 no ser considerado o produto de mnima importncia em relao aos demais compreendidos no conjunto ou estojo. 5 O recipiente, envoltrio ou embalagem que, pelo seu alto valor, esteja em desproporo com o do produto que acondiciona, determinar a classificao do todo, sempre que isso importe na aplicao de alquota mais elevada. Art. 20. As Notas Explicativas da Nomenclatura Aduaneira de Bruxelas (NENAB), atualizadas at junho de 1971, constituem elementos subsidirios para a correta interpretao do contedo das posies e seus desdobramentos, da Tabela. Pargrafo nico. As alteraes da NENAB somente prevalecero
para interpretao do contedo e alcance das posies, suposies e itens, da Tabela, aps sua aprovao pelo Comit Brasileiro de Nomenclatura. CAPTULO VI Do Clculo do Imposto Art. 21. O imposto ser calculado mediante aplicao das alquotas constantes da Tabela sobre o valor tributvel dos produtos, na forma estabelecida neste Captulo. Art. 22. Salvo disposio especial deste Regulamento, constitui valor tributvel: I - No caso de produtos de procedncia estrangeira: a) por ocasio do despacho de importao, o valor que servir de base para o clculo dos tributos aduaneiros, acrescido do montante destes e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis; e b) na salda do estabelecimento do importador, o preo da operao, observado o disposto no inciso III; II - No caso de produtos leiloados: a) o preo da arrematao, acrescido, se os produtos forem de procedncia estrangeira, do correspondente imposto de importao; e b) ainda na hiptese de produtos de procedncia estrangeira, o preo da operao de que decorrer a posterior sada dos produtos do estabelecimento do arrematante, observado tambm o que dispe o inciso III; III - Nos demais casos, o preo da operao de que decorrer o fato, gerador, includas todas as despesas acessrias debitadas ao comprador ou destinatrio, salvo, quando escrituradas em separado, as de transporte e seguro, atendidas as seguintes normas: a) as despesas de transporte compreendem as de frete, carreto e de utilizao de porto, inclusive as realizadas com a remessa de produtos a estabelecimento compreendido no inciso II, do 1, do artigo 3; b) a escriturao de que trata este inciso ser feita na nota-fiscal, em parcelas, discriminadamente por espcie, bem como por percurso, quando a remessa se efetuar por intermdio de estabelecimento compreendido no inciso II, do 1, do artigo 3; c) se a cobrana das despesas for feita pela aplicao de percentagens ou valores fixos para unidade ou determinada quantidade de produtos, bem como se os servios de frete e carreto forem executados pelo prprio contribuinte ou por firma com que
tenha relao de interdependncia, nos termos do 5 do artigo 23, no podero tais despesas exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servios semelhantes, constantes de tabelas divulgadas pelos rgos sindicais de transportes, em suas publicaes peridicas; d) ocorrendo a primeira das hipteses figuradas na alnea anterior, apurar-se-, anualmente, a soma das despesas cobradas nas notas-fiscais emitidas e a soma paga a terceiros pelo estabelecimento; se aquela for superior a esta, cobrar-se- o imposto sobre a respectiva diferena, desde que exceda 20% (vinte por cento) da segunda soma; e) quando utilizar, indistintamente, transporte prprio e de terceiros, poder o contribuinte, para efeito de estabelecer o total a ser confrontado com a soma das despesas cobradas nas notas-fiscais, adicionar ao total pago a terceiros o valor das despesas que efetuar com o transporte prprio. Pargrafo nico. Incluem-se no preo do produto, para efeito de clculo do imposto, os descontos, diferenas ou abatimentos, concedidos sob condio, como tal entendida a que subordina a sua efetivao a evento futuro e incerto (artigo 114 do Cdigo Civil). Art. 23. O valor tributvel no poder ser inferior: I - Ao preo corrente no mercado atacadista da praa do remetente, quando o produto for destinado a outro estabelecimento do prprio remetente ou a estabelecimento de firma com a qual mantenha relao de interdependncia, ressalvado o disposto no 7; II - A 70% (setenta por cento) do preo de venda a consumidor, nem ao previsto no inciso anterior: a) quando o produto for remetido por um a outro estabelecimento do remetente, que opere, exclusivamente, na venda a varejo; b) quando o produto for vendido a varejo, pelo prprio estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. 1 Para efeito de aplicao do disposto neste artigo, ser considerada a mdia ponderada dos preos de cada produto, vigorantes no ms anterior ao da sada do estabelecimento remetente ou, na sua falta, a correspondente ao ms imediatamente anterior quele. 2 Inexistindo os preos indicados no pargrafo anterior, ser tomado por base o vigorante no ms que, dentro do mesmo trimestre civil, for mais prximo daquele em que ocorrer o fato gerador e, na sua falta, o preo previsto no artigo 27 e pargrafos, para arbitramento. 3 Tratando-se de produtos industrializados por encomenda, o valor tributvel, quando exigido o imposto do estabelecimento que operar a industrializao, no poder ser inferior ao preo normalmente cobrado em operaes semelhantes, de outros estabelecimentos que
no pertenam ao executor da encomenda ou que com le no mantenham relao de interdependncia. 4 No caso do inciso II, alnea a , sempre que o estabelecimento varejista vender o produto por preo superior ao que haja servido determinao do valor tributvel, ser este reajustado com base no preo real de venda, o qual, acompanhado da respectiva demonstrao, ser comunicado ao remetente, mensalmente, at o dia 10 de cada ms, para efeito de lanamento e recolhimento do imposto devido sobre a diferena verificada. 5 Considerar-se-o interdependentes duas firmas: a) quando uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; b) quando, de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; c) quando uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinqenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados de sua fabricao, importao ou arrematao; d) quando uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos industrializados, importados ou arrematados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira apenas a padronagem, marca ou tipo do produto; e) quando uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado, importado ou arrematado. 6 No caso de remessa para estabelecimento que seja o nico comprador do produto, o valor tributvel no poder ser inferior ao preo de venda do adquirente, salvo se este operar, exclusivamente, na venda a varejo, hiptese em que ser observada a norma do inciso II e 4. 7 Nas transferncias de produtos de um para outro estabelecimento da mesma firma, situados em diferentes unidades da Federao, constituir valor tributvel o correspondente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda do destinatrio, deduzidas as despesas de transporte e seguro, quando o valor tributvel definido no inciso I exceder este limite. 8 Nas remessas de caf torrado a comerciante varejista que possua atividade acessria de moagem, o valor tributvel no poder ser inferior a 70% (setenta por cento) do preo de venda no estabelecimento moageiro, dispensando-se este de qualquer complementao do imposto, desde que respeitado o preo de venda no varejo (Decreto-lei n 400, de 1967).
9 No caracteriza a interdependncia referida nas alneas c e d do 5 a venda de matria-prima ou produto intermedirio, destinados exclusivamente industrializao de produtos do comprador. Art. 24. O imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos de particulares ou no, que sofrerem processo de industrializao, ser calculado sobre a diferena de preo entre a aquisio e a revenda. Pargrafo nico. O contribuinte poder optar, mediante comunicao ao rgo local da Secretaria da Receita Federal e declarao nas notas-fiscais que emitir, pelo clculo do imposto sobre 50% (cinqenta por cento) do valor da revenda, sem abatimento do preo da aquisio e sem direito ao crdito do imposto relativo s matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem utilizados. Art. 25. O valor tributvel dos produtos, partes ou peas, utilizados nas operaes a que se refere o inciso VI do 4 do artigo 1, quando de fabricao ou importao do montador, no poder ser inferior ao preo dos mesmos no mercado atacadista de sua praa. Art. 26. Se a sada do produto, do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, se der a ttulo de locao ou decorrer de operao realizada a ttulo gratuito, assim considerada tambm aquela que, em virtude de no transferir a propriedade do produto, no importe em fixar-lhe o preo, o imposto ser calculado sobre o valor tributvel definido nos incisos do artigo 22, observadas as hipteses previstas neste Captulo. Art. 27. Ressalvada a avaliao contraditria, decorrente de percia, o fisco poder arbitrar o valor tributvel ou qualquer dos seus elementos, nos termos dos artigos 22 e 23, quando forem omissos ou no merecerem f os documentos expedidos pelas partes ou, tratando-se de operao a titulo gratuito, quando inexistir ou for de difcil apurao o valor previsto no artigo anterior. 1 Salvo se for apurado o valor real da operao, nos casos em que este deva ser considerado, o arbitramento tomar por base, sempre que possvel, o preo mdio do produto no mercado do domiclio do contribuinte, ou, na sua falta, nos principais mercados nacionais, no trimestre civil mais prximo ao da ocorrncia do fato gerador. 2 Na hiptese do inciso I do artigo 23, inexistindo o preo por atacado, o arbitramento ser feito com base no preo previsto no inciso II do mesmo artigo, salvo se houver elementos que possibilitem a fixao de preo maior. 3 Na impossibilidade de apurao dos preos de que trata este artigo, o arbitramento tomar por base o custo industrial do produto,
acrescido de todas as parcelas que, de acordo com as normas deste Regulamento, entrarem na formao do valor tributvel, inclusive da margem de lucro normal no ramo do negcio. CAPTULO VII Do Lanamento, do Crdito e do Recolhimento do Imposto SEO I Do Lanamento do Imposto Art. 28. O lanamento consiste na descrio da operao que lhe d origem, na discriminao e classificao fiscal do produto a que se refere, no clculo do imposto devido e no registro do seu valor em parcela prpria do documento fiscal em que feito. Art. 29. O imposto ser lanado pelo contribuinte: I - Na declarao de importao quando se referir a importao de produtos de procedncia estrangeira; II - No documento prprio, quando se referir a produto arrematado em leilo; III - Na nota-fiscal: a) quando se tratar de produto sado de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; b) quando se tratar de produto sado de armazm geral, na hiptese do inciso VII do 1 do artigo 3; c) quando se tratar de produto sado de qualquer outro depsito, a que tenha sido remetido por estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, salvo o caso de retorno ao estabelecimento remetente; d) na hiptese de venda de produto enviado por estabelecimento industrial ou equiparado a industrial para exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes; e) na hiptese de reajustamento de preo do produto, em que haja acrscimo de valor decorrente de contrato escrito; f) no caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle, fornecidos ao usurio para aplicao em seus produtos; g) no caso de diferena de preo, apurada na forma indicada no 4 do artigo 23; h) nas hipteses previstas no pargrafo nico do artigo 6; i) nos demais casos no especificados neste artigo. 1 Na hiptese do inciso I do artigo 7, facultado ao estabelecimento remetente lanar na nota-fiscal o imposto relativo aos produtos de sua fabricao, para recolhimento no prazo regulamentar. Neste caso, o estabelecimento recebedor, ao devolver os produtos, obrigado a lanar, igualmente, na nota-fiscal, o
imposto calculado sobre o valor da operao, includo o valor dos produtos recebidos. 2 Nas vendas ordem, ou para entrega futura, bem como no caso de produtos desmontados cuja sada deva ser feita parceIadamente, ser facultado o lanamento, desde logo, do imposto na nota-fiscal respectiva. Art. 30. O lanamento de que tratam os artigos 28 e 29 de exclusiva responsabilidade do contribuinte e est sujeito a posterior homologao pela autoridade administrativa. Art. 31. Considerar-seno efetuado o lanamento: I - Quando estiver em desacordo com as normas desta Seo; II - Quando for reputado sem valor, por este Regulamento, o documento em que o imposto tenha sido lanado; III - Quando o produto tributado no se identificar com o descrito no documento referido no inciso anterior. Pargrafo nico. Nos casos dos incisos I e II, no ser novamente exigido o imposto efetivamente recolhido. SEO II Do Crdito do Imposto Art. 32. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-se do imposto: I - Relativo a matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, importados ou de fabricao nacional recebidos para emprego na industrializao de produtos tributados, por estabelecimento industrial ou pelo estabelecimento a que se refere o inciso III do 1 do artigo 3, compreendidos, entre as matrias-primas e produtos intermedirios, aqueles que, embora no se integrando no novo produto, forem consumidos, imediata e integralmente, no processo de industrializao; II - Pago no despacho aduaneiro ou na arrematao, quando se tratar de importador ou arrematante referido no inciso l do 1 do artigo 3; III - Relativo aos produtos recebidos, no caso de estabelecimentos indicados nos incisos I, parte final, II, IV, VI e VII, do 1 do artigo 3; IV - Relativo a produtos recebidos em devoluo, atendido o disposto no artigo 34; V - Relativo a bens de produo recebidos pelos comerciantes de que trata o inciso V do 1 do artigo 3, para venda s pessoas nele referidas, ressalvado o disposto no artigo 44. 1 O direito ao crdito do imposto est condicionado s exigncias
de escriturao estabelecidas neste Regulamento, e, se no exercido na poca prpria, s poder s-lo caso o fato seja comunicado repartio fiscal ou o seu valor seja includo em reconstituio de escrita promovida pela fiscalizao. 2 O estabelecimento que empregar, como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, produtos que tambm revender habitualmente, sem que desta atividade resulte obrigao de pagar o imposto, s poder creditar-se pelo imposto referido no inciso I, na medida que tais produtos forem transferidos para a sua seo industrial. 3 Considera-se venda habitual, para efeito do pargrafo anterior, a que exceder, em relao a cada produto, 10% (dez por cento) das quantidades empregadas no processo industrial, num perodo de mais de trs meses, consecutivos ou no, dentro de um mesmo semestre civil. 4 O estabelecimento que industrializar produto por encomenda de terceiro s ter o direito creditar-se pelo imposto referente matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, remetidos pelo autor da encomenda, na hiptese prevista no 1 do artigo 29. Art. 33. ainda admitido o crdito, pelo contribuinte: I - Do valor do depsito feito para evitar a Correo monetria dos dbitos fiscais, suspender o seu curso ou garantir instncia judicial, quando no devolvido no prazo previsto, por culpa da repartio a que caiba autorizar a devoluo; II - Do valor do imposto indevidamente pago, inclusive nos casos de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, quando no for restitudo no prazo de sessenta dias, contados da data em que o contribuinte o houver requerido, tambm por culpa da repartio a que caiba autorizar a restituio; III - Do valor do imposto, j escriturado, no caso de cancelamento de nota-fiscal, antes da sada da mercadoria; IV - Do valor do imposto, j escriturado, no caso de retorno de produtos no entregues ao destinatrio; V - Do valor do imposto recolhido indevidamente, em virtude de erro de fato ocorrido na escriturao dos livros fiscais ou no preparo de documentos de recolhimento; VI - Do valor do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos de comerciante atacadista no contribuinte, calculado pelo adquirente, mediante aplicao da aliquota a que estiver sujeito o produto, sobre 50% cinquenta por cento) do seu valor constante da nota-fiscal (Decreto-lei n 400, de 1968); VII - Do valor correspondente a 10% (dez por cento) do imposto nico lanado na nota-fiscal de aquisio, relativamente aos minerais
do Pas entrados em seu estabelecimento, para emprego na industrializao de produto tributado (Decreto-lei n 1.038, de 1969). 1 Na escriturao do crdito de que trata o inciso I poder o interessado se for o caso, proceder a correo monetria de seu valor, na forma do Captulo IX deste Ttulo. 2 Dentro de trs dias, da data da escriturao do crdito, nos casos dos incisos I e II, o contribuinte comunicar o fato, por escrito, repartio que tenha a seu cargo a devoluo do depsito ou a restituio do imposto. 3 A repartio, ao receber a comunicao referida no pargrafo anterior adotar as seguintes providncias: I - Na hiptese do inciso I, juntar a comunicao ao processo relativo devoluo do depsito e providenciar a converso do valor deste em receita, encaminhando o processo fiscalizao, para que examine a regularidade do crdito; II - Na hiptese do inciso II, promover diligncia no estabelecimento do contribuinte no sentido de apurar se procede o crdito escriturado. Art. 34. O direito ao crdito decorrente da devoluo, total ou parcial, de produtos tributados a estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, inclusive nos casos de locao, fica condicionado s seguintes exigncias: I - Pelo estabelecimento que fizer a devoluo: a) emitir nota-fiscal (srie "B", ou "C" quando se tratar de remessa de uma para outra unidade da Federao), para acompanhar o produto, com indicao do nmero, data da emisso e valor da operao constantes do documento originrio, bem como do imposto relativo s quantidades devolvidas e da causa da devoluo; b) arquivar em pasta especial, uma via de cada nota-fiscal emitida na forma da alnea anterior; II - Pelo estabelecimento que receber o produto em devoluo: a) arquivar, em pata especial, as notas-fiscais recebidas, anotando a faro nas vias das notas originrias conservadas no respectivo talonrio ou sanfona, ou no livro copiador, conforme o caso; b) lanar no livro Registro de Entradas as notas-fiscais de que trata o item precedente e no Registro de Controle da produo e do Estoque de quantidades dos produtos devolvidos na ordem cronolgica de entrada no estabelecimento; c) provar, pelos seus registros contbeis e demais elementos de sua escrita, a restituio ou crdito do preo ou do aluguel respectivo, ou a substituio do produto por outro de valor equivalente, salvo se a operao tiver sido feita a ttulo gratuito; d) provar, pelo contrato respectivo, a expirao do prazo de locao, quando a devoluo decorrer desse fato. 1 Quando a devoluo for feita per pessoa fsica, ou jurdica no
obrigada a emisso de nota-fiscal, acompanhar o produto carta ou memorando do comprador, em que sero declarados os motivos da devoluo, competindo ao vendedor a emisso de nota-fiscal de entrada, que, alm de obedecer, no seu preenchimento, a todas as normas regulamentares pertinentes, dever conter a indicao do nmero, data da emisso da nota-fiscal originria e o valor do imposto relativo s quantidades devolvidas. 2 Na hiptese do pargrafo precedente, quando o estabelecimento vendedor assumir o encargo de retirar ou transportar o produto devolvido, servir a nota-fiscal de entrada para acompanh-lo no trnsito. 3 O disposto neste artigo no se aplica a volta do produto, pertencente a terceiro, a estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, exclusivamente para conserto. 4 Se a devoluo do produto for feita a outro estabelecimento do mesmo contribuinte, previsto no inciso II do 1 do artigo 3, o que o receber poder creditar-se pelo imposto, desde que atenda as seguintes exigncias. I - Anote, na linha da coluna de observaes correspondente ao crdito do imposto, no livro Registro de Entradas, o nmero e data da nota fiscal recebida, e nome do respectivo emitente; II - Arquive, em pasta especial as notas-fiscais relativas aos produtos devolvidos; III - Incorpore os produtos devolvidos ao seu estoque, mediante lanamento no livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, em que tambm sero feitas as anotaes referidas no inciso I. 5 Na hiptese de retorno de produtos ao estabelecimento remetente sem que tenham dado entrada no estabelecimento destinatrio, dever o remetente, para se valer da faculdade prevista no inciso lV do Artigo 33, emitir nota-fiscal de entrada e lanar os produtos no livro Registro de Controle da Produo e do Estoque. 6 O procedimento indicado no paragrafo precedente ser adotado pejo remetente, para o mesmo efeito, em relao aos produtos que, no retornando a seu estabelecimento, sejam enviados a destinatrio diferente do que tenha sido indicado na nota-fiscal, caso em que o remetente emitir nota-fiscal, com lanamento do imposto, em nome do novo destinatrio. 7 Os produtos devolvidos ou retornardos na forma deste artigo ficaro sujeitos ao imposto quando novamente sarem do estabelecimento. 8 No dar direito ao crdito do imposto a reentrada, no estabelecimento de produto que no deva mais ser objeto de sada tributada. Art. 35. As empresas fabricantes podero creditar-se da importncia correspondente ao imposto, calculado como se devido fosse, sobre
suas vendas de produtos manufaturados para o exterior, na forma do artigo 1 do Decreto-lei n 491, de 1969, e regulamentao decorrente. Art. 36. Os estabelecimentos industriais podero creditar-se do imposto relativo a mquinas, aparelhos e equipamentos, de produo nacional, inclusive quando adquiridos de comerciantes no contribuintes do imposto, destinados a sua instalao, ampliao ou modernizao e que integrarem o seu ativo fixo, e relacionados nas instrues baixadas pelo Ministro da Fazenda (Decreto-lei n 1.136, de 1970). Art. 37. Ser anulado, pelo sistema de estorno na escrita fiscal, o crdito do imposto: I - relativo a matrias-primas, produtos intermedirios e material da embalagem, adquiridos por estabelecimento industrial e que tenham sido: a) empregados na industrializao ou acondicionamento de produtos isentos ou no tributados, ressalvadas as hipteses previstas nos incisos I e II do artigo 38; b) empregados na industrializao ou acondicionamento de produtos sados de estabelecimento industrial com suspenso do imposto, nos casas de que tratam os incisos VII e XI do artigo 7, e II do 2, do mesmo artigo; c) empregados nas hipteses previstas nos incisos I e II do 4, do artigo 1; d) vendidos a pessoas que no sejam industriais ou revendedores; e) objeto de furto ou roubo ou Inutilizados em sinistro, ou, ainda, quando empregados em produtos que tenham tido o mesmo destino; II - Relativo a bens de produo que os comerciantes referidos no Inciso V, do 1, do artigo 3, transferirem para as sees incumbidas de vender a pessoas que no sejam industriais ou revendedores ou para outros estabelecimentos da mesma firma, que operarem nas mesmas condies; III - Relativo aos produtos remetidos, pelo importador ou arrematante, diretamente da repartio que os liberou, a outro estabelecimento da mesma firma. 1 Far-se- a anulao do crdito no perodo de apurao do imposto. 2 No se aplica o disposto neste artigo sada de sucata, aparas, resduos, fragmentos e semelhantes, que resultem do emprego de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem. Art. 38. So asseguradas a manuteno e utilizao do crdito do imposto relativo as matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem efetivamente utilizados na industrializao dos
produtos: I - Sados de estabelecimento industrial, com suspenso do imposto, no caso do inciso X do artigo 7; II - Referidos nos incisos I, .. XXXIX, XL e XLIII do artigo 9. Pargrafo nico. Quando no for possvel a sua utilizao pelo sistema de crdito, ser permitido o ressarcimento do imposto, por via de restituio no caso do inciso II, e por qualquer outra forma autorizada pelo Ministro da Fazenda na hiptese de que trata o artigo 35. SEO III Do Recolhimento do Imposto Art. 39. O imposto ser recolhido mediante documento prprio, na forma estabelecida neste Regulmento e nas instrues complementares baixadas pela Secretaria da Receita Federal. Art. 40. Far-se- o recolhimento: I - Antes da sada do produto da repartio que processar o despacho ou realizar o leilo, nos casos de importao ou arrematao; II - At o ltimo dia: a) da quinzena seguinte quela em que houver ocorrido o fato gerador, no caso dos produtos da posio 24.02 da Tabela; b) da quinzena seguinte ao ms em que houver ocorrido o fato gerador, no caso dos produtos das posies 22.02, 22.03, 25.23, 43.02 a 43.04 e 71.01 a 71.15 da Tabela; c) da primeira quinzena do segundo ms subseqente quele em que houver ocorrido o fato gerador, no caso dos produtos das demais posies da Tabela. 1 Sempre que o trmino do prazo de recolhimento recair no dia 31 de dezembro, ser antecipado para o o ultimo dia til do ano, quando no houver coincidncia entre esse e aquele (Decreto-lei n 400, de 1968). 2 Os prazos de recolhimento podero ser prorrogados, mediante ato do Ministro da Fazenda, por perodo no superior a cento e vinte dias, tem em vista a convenincia da poltica financeira do governo (Decreto-lei numero 1.056, de 1969). Art. 41. A importncia a recolher, nas hipteses previstas no artigo precedente, ser: I - No caso do inciso I, a resultante do clculo do imposto; Il - No caso do inciso II, a resultante do clculo do imposto relativo ao perodo de apurao a que se referir o recolhimento, deduzidos os crditos previstos na Seo II deste Captulo.
Pargrafo nico. A deduo de que trata o inciso II deste artigo s abrange o imposto relativo aos produtos que tenham sido recebidos no perodo de apurao correspondente ao recolhimento, considerada, como data do recebimento, a da sua entrada no estabelecimento, inscrita nos documentos fiscais respectivos. Art. 42. Quando ocorrer saldo credor do imposto, numa quinzena ou ms, conforme o caso, ser transportado para o perodo seguinte. Art. 43. No se permitir o recolhimento do imposto referente a um perodo de apurao, sem que o contribuinte comprove, em relao ao perodo anterior, o recolhimento, a existncia de saldo credor ou a instaurao de processo fiscal para apurao do dbito. Art. 44. Os contribuintes referidos no inciso V do 1 do artigo 3 podero optar pelo lanamento e recolhimento do imposto calculado sobre 50% (cinqenta por cento) do valor tributvel, desde que no usem o direito de crdito do imposto relativo aos bens de produo adquiridos. Art. 45. O imposto lanado, mesmo no curso de processo de consulta, dever ser recolhido nos prazos previstos. Art. 46. Na venda de produtos trazidos do exterior a ttulo de bagagem, mas despachados como importao comum, nos termos do artigo 171 do Decreto-lei n 37, de 1966, o vendedor recolher o tributo correspondente diferena apurada entre o valor que serviu de base ao clculo do imposto na importao e o preo de venda. 1 Devero constar do documento de recolhimento, alm da especificao dos produtos, que permita a sua perfeita identificao com os descritos nos documentos relativos ao desembarao aduaneiro, o nome, endereo e nmero do Cadastro Geral de Contribuintes (C.G.C.), ou Cadastro de Pessoas Fsicas (C.P.F.), conforme o caso, do comprador, o nmero e data da declarao de importao, o nome da repartio que processou o desembarao e, ainda, o clculo da diferena sobre a qual incide o imposto a recolher. 2 Ao adquirente cumpre arquivar e manter disposio da fiscalizao uma via do documento de recolhimento e dos documentos comprobatrios da entrada dos produtos no Pas, e o recibo correspondente venda, firmado pelo vendedor, com indicao de sua identidade (carteira de indentidade ou passaporte) e de sua inscrio no C.P.F. 3 No caso de descumprimento das exigncias deste artigo, as mercadorias sero consideradas como introduzidas clandestinamente no Pas.
Art. 47. O recolhimento espontneo do imposto, fora dos prazos determinados, somente poder ser feito com as multas regulamentares e demais encargos legais. Pargrafo nico. No caso do artigo 121, se as notas-fiscais destinadas ao lanamento de diferenas do imposto forem emitidas fora dos prazos previstos nos seus incisos VI e VII, ou fora do perodo de apurao do imposto complementado, na hiptese do inciso IX, o imposto ser recolhido com as multas e demais encargos legais, se fora dos prazos de recolhimento, em documentos especialmente emitidos, para esses fins. CAPTULO VIII Da Restituio do Imposto Art. 48. Caber a restituio do imposto: I - No caso de pagamento indevido, inclusive na reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria; ll - No caso de impossibilidade de utilizao do crdito do imposto por estabelecimento industrial, na hiptese se prevista no inciso II do artigo 38. Pargrafo nico. Far-se- a restituio a requerimento do interessado, observado o disposto nos artigos 166 a 169 da Lei n 5.172, de 1966. CAPTULO IX Da Correo Monetria Art. 49. Sero atualizados, segundo os coeficientes de correo monetria fixados trimestralmente, pelo rgo competente, vigorantes na data em que se realizar a correo: I - Os debitos no efetivamente liquidados no trimestre civil em que o prazo de seu pagamento tenha expirado; II - As importncias depositadas para evitar a correo monetria dos dbitos fiscais, suspender o seu curso ou garantir instncia judicial, no devolvidas, por culpa da repartio competente, no prazo mximo de sessenta dias, contado da data da deciso final que os houver reconhecido improcedentes. Art. 50. A correo monetria abranger o perodo compreendido entre o trimestre civil que constituir o seu termo inicial e o em que ela se realizar, excludo o perodo anterior a 17 de julho de 1964. Art. 51. Para efeito de clculo da correo monetria ser aplicado,
sobre a importncia a corrigir, o coeficiente relativo ao trimestre civil correspondente ao termo inicial da correo. Art. 52. Constitui termo inicial da correo monetria o trimestre civil seguinte ao em que se venceu: I - No caso do imposto, o prazo legal do recolhimento; II - No caso de devoluo do depsito, o prazo de sessenta dias a que se refere o inciso l do artigo 49. Art. 53. A correo monetria dos dbitos fiscais do falido ser feita at a data da sentena declaratria da falncia, ficando suspensa, por um ano, a partir dessa data (Decreto-lei nmero 858, de 1969). Pargrafo nico. Se esses dbitos no forem liquidados at trinta dias aps o trmino do prazo previsto neste artigo, a correo monetria ser calculada at a data do pagamento, includo o perodo em que esteve suspensa. Art. 54. So competentes para efetuar a correo: I - O rgo da Secretaria da Receita Federal a que couber o preparo do documento de recolhimento; II - O rgo da justia encarregado de preparar o documento de recolhimento na hiptese de cobrana judicial; III - O rgo da Secretaria da Receita Federal que processar a devoluo, no caso de depsito; IV - O contribuinte, nos demais casos. CAPTULO X Da Consolidao dos Dbitos Fiscais Parcelados Art. 55. Os dbitos fiscais parcelados para efeito de pagamento sero automaticamente consolidados, pela repartio encarregada de sua cobrana na data da concesso do parcelamento. 1 O dbito fiscal consolidado compreende o valor originrio acrescido de correo monetria e dos encargos legais vencidos at a data da concesso do parcelamento. 2 O dbito consolidado ser atualizado anualmente, pela aplicao de coeficiente estabelecido pelo Ministro da Fazenda e no sofrer quaisquer outros encargos, inclusive, juros de mora. 3 Quando o nmero de parcelas mensais do dbito for inferior a doze, a atualizao ser feita pela aplicao de 1/12 do coeficiente sobre cada parcela. 4 O Ministro da Fazenda baixar normas complementares relativas ao parcelamento dos dbitos fiscais. TTULO II
Dos Contribuintes e Responsveis CAPTULO I Disposies Preliminares Art. 56. A pessoa obrigada ao pagamento do imposto diz-se: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador; II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte sua obrigao decorra de disposio expressa deste Regulamento. Art. 57. So contribuintes: I - O importador, com relao aos produtos de procedncia estrangeira que importar; II - O arrematante, quanto aos produtos que arrematar; III - O industrial, inclusive os que lhe so equiparados pelo 1 do artigo 3, com relao aos produtos tributados que sairem de seu estabelecimento, observadas as excees previstas neste Regulamento. Art. 58. So responsveis: I - O transportador, com relao aos produtos tributados que transportar, desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia; II - O possuidor ou detentor, com relao aos produtos tributados que possuir ou mantiver para fins de venda ou industrializao, nas mesmas condies do inciso anterior; III - O que desatender as normas e requisitos a que estiver condicionada a suspenso ou iseno do imposto. Pargrafo nico. O pagamento de imposto, pelo responsvel, ser considerado como efetuado fora do prazo, para todos os efeitos legais, e, nas hipteses dos incisos I e II, no excluir a aplicao de penalidade ao contribuinte, quando identificado. Art. 59. Considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante, com relao a cada fato gerador que decorra de ato que praticar. CAPTULO II Da Capacidade Tributria Art. 60. A capacidade jurdica, para ser sujeito passivo da obrigao
tributria, decorre exclusivamente do fato de se encontrar a pessoa nas condies previstas neste Regulamento ou nos atos administrativos de carter normativo destinados a complet-lo, como dando lugar referida obrigao. Pargrafo nico. So irrelevantes, para excluir a responsabilidade de cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua inobservncia: I - As causas que, de acordo com o direito privado, excluam a capacidade jurdica das pessoas naturais; II - A irregularidade formal da constituio das pessoas jurdicas de direito privado e das firmas individuais ideais bastando que configurem uma unidade econmica, ou profissional; III - A inexistncia de estabelecimento fixo, a sua clandestinidade ou a precariedade de suas instalaes; IV - A inabitualidade no exerccio da atividade ou na prtica dos atos que dem origem tributao ou imposio da pena. CAPTULO III Do Domiclio Fiscal Art. 61. Para os efeitos de cumprimento da obrigao tributria e de determinao da competncia das autoridades administrativas, considera-se domiclio fiscal do sujeito passivo, direto ou indireto: I - Se pessoa jurdica de direito privado, ou firma individual, o lugar do estabelecimento responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria; II - Se comerciante ambulante, a sede de seus negcios ou, na impossibilidade de determinao dela, o local de sua residncia habitual ou qualquer dos lugares em que exera sua atividade, quando no tenha residncia certa ou conhecida; III - Se pessoa natural no compreendida nos incisos anteriores, o lugar da prtica dos atos ou da ocorrncia dos fatos que dem origem a tributao ou imposio de penalidade ou, na impossibilidade de determinao, sucessivamente, pela ordem indicada, a sede de seus negcios, o local de sua residncia habitual ou o lugar em que encontrada; IV - Se pessoa jurdica de direito pblico, o lugar da situao da repartio responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria. TTULO III Das Obrigaes Acessrias CAPTULO I Da Rotulagem ou Marcao
Art. 62. Os fabricantes e os estabelecimentos referidos no inciso lll do 1 do artigo 3, ressalvado o disposto no artigo 64, so obrigados a rotular ou marcar seus produtos e os volumes que os acondicionarem, em lugar visvel, indicando: I - A sua firma; II - O nmero de inscrio do estabelecimento no Cadastro Geral de Contribuintes; IIl - A situao do estabelecimento (localidade, rua e nmero); IV - A expresso "Indstria Brasileira"; V - Outras indicaes que, de acordo com as normas deste Regulamento e das instrues complementares baixadas pela Secretaria da Receita Federal, forem consideradas necessrias perfeita classificao e controle dos produtos. 1 As indicaes previstas nos incisos I, II e III sero dispensadas nos produtos, se destes constar a narca fabril registrada do fabricante, desde que tais indicaes sejam feitas nos volumes que os acondicionem. 2 No caso do inciso II do artigo 7 o estabelecimento executor da encomenda, desde que indique essa condio, poder acrescentar, nos rtulos as indicaes referentes ao autor da mesma, sem prejuzo da obrigao de apor as previstas nos incisos I, II e III deste artigo, relativas a ele prprio. 3 Na hiptese prevista no pargrafo anterior, a Secretaria da Receita Federal poder, a requerimento do executor da encomenda, dispensar a incluso, nos rtulos, das indicaes a ele relativas, desde que satisfeitas, quanto ao encomendante, as exigncias dos incisos I a IV do caput deste artigo, sem prejuzo do disposto no 1. 4 O acondicionador ou reacondicionador indicar, ainda, o nome do pas de orgem quando se tratar de produto estrangeiro, ou, quando nacional, o nome e endereo do fabricante. 5 As amostras referidas no inciso V do artigo 9 e as que, embora destinadas a distribuio gratuita, no satisfizerem as exigncias daquela disposio, apresentar-se-o, respectivamente, com as expresses "Amostra Grtis" e "Amostra Grtis Tributada". Art. 63. A rotulagem ou marcao ser feita no produto e no respectivo recipiente, envoltrio ou embalagem, antes d sada do estabelecimento, em cada unidade, por processo de gravao, estampagem ou impresso com tinta indelvel ou por meio de etiquetas coladas, costuradas ou apensadas, conforme for mais apropriado natureza do produto, podendo a Secretaria da Receita Federal expedir as instrues complementares que julgar convenientes. 1 Nos tecidos, far-se- a rotulagem ou marcao nas
extremidades de cada pea, e, ainda, com a expresso: "Indstria Brasileira" e a indicao da composio dos tecidos repetidas em toda a extenso da ourela, por meio de carimbo com tinta indelvel, textura ou decalcomania, em distncia no superior a trs metros, vedado cortar as indicaes constantes da parte final da pea. 2 Se houver impossibilidade ou impropriedade, reconhecida pela Secretaria da Receita Federal, da prtica, da rotulagem ou marcao no produto, as indicaes constaro, apenas, do recipiente, envoltrio ou embalagem, dispensada a exigncia se o produto no for acondicionado. 3 Ficam dispensados da rotulagem ou marcao as peas e acessrios de veculos automotores, consumidos ou utilizados na industrializao dentro do prprio estabelecimento produtor. Art. 64. Os fabricantes e os importadores dos produtos das posies 71.05, 71.07, 71.09 e 71.10 (quando se tratar de folheados sbre metais preciosos), das subposies 71.12.01.00 a 71.12.03.00, das subposies ....... 71.13.01.00 a 71.13.04.00, das subposies 71.14.01.00 a 71.14.03.00, das subposies 91.01.02.00 e 91.01.04.00, do item 91.01.99.01, do item 91.02.03.01 da subposio 91.09.02.00 e da subposio 91.10.02.00, da Tabela, marcaro cada unidade de seus produtos, mesmo quando destinados a reunio a outros produtos, tributados ou no, por meio de puno, gravao ou processo semelhante, com as letras indicativas da unidade da Federao onde estejam situados e os trs ltimos algarismos de seu nmero de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes, alm do teor, em milsimos, do metal precioso empregado ou da espessura, em mcrons, do respectivo folheado, conforme o caso. 1 As letras e algarismos podero ser substitudos por marca fabril registrada do fabricante ou marca registrada de comrcio do importador, desde que seja aplicada pela forma prevista neste artigo e reproduzida, com a necessria ampliao, na respectiva nota-fiscal. 2 Em casos especiais de comprovada impossibilidade de cumprimento da exigncia deste artigo, a Secretaria da Receita Federal poder autorizar a sua substituio por outra que atenda s necessidades de controle fiscal. 3 A puno deve ser feita antes de ocorrido o fato gerador do imposto no caso de produto nacional, e dentro de seis dias, a partir da entrada no estabelecimento do importador ou arrematante, no caso de produto de procedncia estrangeira. 4 Os importadores devem marcar os produtos recebidos do exterior, mesmo que estes j tenham sido puncionados no pas de origem. 5 Esto dispensados de puno:
I - Antigidades, assim consideradas as de mais de cem anos; II - Jias e objetos de platina, pesando menos de trs gramas; III - Jias e objetos de prata, pesando menos de trs gramas; IV - Jias e objetos que no disponham de superfcie livre que comporte algarismos e letras de, pelo menos, meio milmetro de altura. 6 Os comerciantes mencionados no inciso III, do 1 do artigo 3, que possurem marca fabril registrada, podem receber os produtos sem a marcao referente ao estabelecimento preparador, mas providenciaro, no prazo de seis dias, a sua puno assumindo a responabilidade pela exatido do teor de metal precioso declarado. 7 Os fabricantes e importadores que optarem pela marcao prevista no 1 devem comunicar a opo, antecipadamente, por escrito, repartio fiscal da respectiva jurisdio, anexando trs reprodues tipogrficas ampliadas, do tamanho da que deve figurar origatoriamente nas notas-fiscais de sua emisso. 8 A puno da marca registrada de fabricante ou comerciante no dispensa a marcao do teor, em milsimos do metal precioso empregado. Art. 65. Constaro dos rtulos as condies especiais ou especficas de que dependa a classificao do produto em determinada posio, subposio ou item, da Tabela, tais como a graduao alcolica, peso, capacidade, volume, composio e destinao. Pargrafo nico. Na rotulagem de bebidas alcolicas ser indicada a espcie do produto (aguardente, cerveja, conhaque, vermute, vinho, etc.). Art. 66. A rotulagem ou marcao de produtos industrializados no Pas ser feita, exclusivamente, no idioma nacional, excetuados, apenas, os nomes dos produtos e outras expresses que no tenham correspondncia em portugus, e a respectiva marca, se estiver registrada no Instituto Nacional da Propriedade Industrial. 1 Esta disposio no se aplica aos produtos especificamente destinados a exportao, cuja rotulagem ou marcao poder ser adaptada s exigncias do mercado estrangeiro importador (Decreto-lei n 1.118, de 1970). 2 Para os produtos destinados Zona Franca de Manaus, prevalece o disposto no " caput" deste artigo (Decreto-lei n 1.118, de 1970) . Art. 67. proibido: I - Importar, fabricar, possuir, aplicar, vender ou expor venda rtulos, etiquetas, cpsulas ou invlucros que se prestem a indicar, como estrangeiro, produto nacional, ou vice-versa; II - Importar produto estrangeiro com rtulo escrito, no todo ou em
parte, na lngua portuguesa, sem indicar o pas de origem; III - Empregar rtulo que indique, falsamente, a procedncia ou a qualidade do produto; IV - Adquirir, possuir, vender ou expor venda produto rotulado, marcado, etiquetado ou embalado nas condies dos incisos anteriores. Art. 68. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados, bem como os comerciantes atacadistas de produtos tributados, esto obrigados a numerar, seguidamente, os volumes dos produtos, por ocasio de sua sada, salvo quando a embalagem for constituda de engradados, barricas, tambores de ferro, caixas de madeira ou papelo, sacos de papel muitifolhado, embrulhos e semelhantes, e, ainda, envoltrios abertos que apenas se destinem ao transporte do produto. 1 A numerao ser reiniciada anualmente. 2 Poder ser usada, num mesmo estabelecimento, mais de uma numerao, desde que distintas por seriao alfabtica. Art. 69. A Secretaria da Receita Federal poder exigir que os importadores, arrematantes e comerciantes, e as reparties fazendrias que despacharem ou leiloarem mercadorias aponham, nos produtos, rtulos, marcas ou numerao prprios, quando entender a medida necessria ao controle fiscal, bem como poder prescrever, para estabelecimentos industriais e comerciantes, sempre que julgar conveniente, sistemas ou dizeres de rotulagem, etiquetagem e numerao diferentes dos previstos neste Regulamento. Pargrafo nico. A mesma Secretaria poder permitir, a ttulo precrio, e a requerimeno do interessado, o uso de sistema especial de rotulagem, marcao ou numerao, mediante condies e cautelas que satisfaam as exigncias fiscais. Art. 70. A falta de rotulagem, marcao ou numerao, quando exigidas bem como da indicao do nmero de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes, importar em considerar-se o produto como no indentificado com o descrito nos documentos fiscais. Art. 71. Os produtos encontrados com rotulagem ou marcao falsas sero considerados como no rotulados ou no marcados. CAPTULO II Do Selo Especial de Controle SEO I
Disposies Preliminares Art. 72. Esto sujeitos ao selo especial de controle, na forma estituda neste Regulamento e em atos complementares baixados pela Secretaria da Receita Federal, os seguintes produtos: usque (subposio ..... 22.09.04.00), cigarros (item ..... 24.02.02.99), fsforos (posio 36.06) e relgios (posio 91.01). 1 Os produtos mencionados neste artigo no podem ser liberados pelas reparties fiscais, sair de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, nem ser expostos venda, vendidos ou mantidos em depsitos fora do estabelecimento, ainda, que em armazns gerais, sem que, antes, lhes seja aplicado o selo especial de controle, ressalvadas as disposies especiais contidas na Seo IX deste Captulo. 2 A Secretaria da Receita Federal poder estender o emprego do selo a outros produtos, assim como, em casos especficos, dispens-lo ou substitu-lo por outra forma de controle quantitativo. 3 O emprego do selo de controle no exonera o contribuinte da obrigao de rotular e marcar os produtos, de acordo com as normas prevista neste Regulamento. Art. 73. O selo especial de controle ter formato, cores, caractersticas e dizeres determinados pela Secretaria da Receita Federal. 1 Podero ser adotados selos especiais, com caractersticas ou cores distintas para cada produto ou espcie e categoria de produtos, que assegurem o seu perfeito controle quantitativo. 2 A Secretaria da Receita Federal poder determinar, se assim julgar conveniente a numerao dos selos, antes de sua distribuio, assim como autorizar a selagem por processo mecnico que oferea garantia de segurana e controle. Art. 74. A falta do selo de controle, sua aplicao em desacordo com as normas estabelecidas neste Captulo ou a aplicao de selo imprprio, importaro em considerar os produtos como no identificados com os descritos nos documentos fiscais. Art. 75. vedado reutilizar, ceder ou vender o selo de controle, considerando-se no selado o produto em que o selo, nessas condies, tiver sido empregado. Art. 76. Tratando-se de produto de procedncia estrangeira, qualquer das ocorrncias mencionadas nos artigos 74 e 75 implicar em consider-lo ainda como introduzido clandestinamente no Pas.
Art. 77. As diferenas no estoque de selos fornecidos ao contribuinte se caracterizam, nas quantidades correspondentes: I - Como sada de produtos sem emisso de nota fiscal, a falta que for apurada no estoque de selos; II - Como sada de produtos sem aplicao do selo, o excesso verificado. Art. 78. Em qualquer das hipteses previstas nos incisos I e II do artigo precedente, alm da multa cabvel, ser exigido o respectivo imposto que, no caso de produto de diferentes preos, ser calculado com base no de preo mais elevado da linha de produo, desde que no seja possvel identificar o produto e o respectivo preo a que corresponder o selo. Art. 79. Os selos especiais de controle sero confeccionados pela Casa da Moeda e a depositados, ate sua distribuio s reparties da Secretaria da Receita Federal. Pargrafo nico. A Casa da Moeda dever organizar albuns com espcimes de todas as frmulas, para distribuio gratuita s Superintendncias Regionais e Delegacias da Receita Federal. SEO II Da Requisio e Fornecimento Art. 80. O fornecimento e requisio dos selos de controle em todo o territrio nacional sero superintendidos pela Coordenao do Sistema de Fiscalizao. Art. 81. Os selos sero requisitados: I - Pelas Superintendncias Regionais da Receita Federal, diretamente Casa da Moeda; II - Pelas Delegacias da Receita Federal, Superintendncia da respectiva regio fiscal; III - Pelos demais rgos da Secretaria da Receita Federal, s Delegacias a que estiverem subordinados. Art. 82. Os selos sero fornecidos gratuitamente aos estabelecimentos industriais, aos importadores e aos arrematantes: I - Pelo rgo da Secretaria da Receita Federal que efetuar o desembarao dos produtos importados ou leiloados; II - Pelo rgo local da Secretaria da Receita Federal do domiclio do contribuinte, nos demais casos. Art. 83. O fornecimento das selos de controle far-se-:
I - Tratando-se de produtos nacionais, em quantidade no superior s necessidades do contribuinte para o seu consumo de trinta dias, por meio da guia de requisio modelo 1; II - Tratando-se de produtos de procedncia estrangeira, importados ou arrematados em leilo, em quantidade coincidente com o nmero de unidades tributadas constantes da respectiva declarao de importao ou nota de leilo, por meio da guia de requisio modelo 2. Art. 84. No caso de selos de controle para produtos de procedncia estrangeira, a repartio que os fornecer anotar o fato na declarao de importao ou nota de leilo, bem como mencionar nas vias da guia de requisio as caractersticas daqueles documentos. Art. 85. As vias da guia de requisio dos selos de controle, uma vez efetuado o fornecimento dos selos, sero: I - A primeira, restituda ao contribuinte; II - A segunda, arquivada pela repartio, em pasta especial, depois de satisfeitas as exigncias de escriturao e controle. Pargrafo nico. A Coordenao do Sistema de Fiscalizao poder exigir maior nmero de vias da guia de requisio, se assim o determinarem as medidas de escriturao e controle. SEO III Da Marcao Art. 86. Os contribuintes sujeitos ao selo de controle devero marc-lo, apondo-lhe a carimbo com tinta indelvel ou por impresso tipogrfica, na face impressa de cada frmula, o seu nmero de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes. Pargrafo nico. Relativamente ao selo de controle para relgios, a marcao consistir na impresso: I - Dos trs ltimos algarismos do nmero de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes e data da guia de requisio, no caso de produtos nacionais; II - Dos trs ltimos algarismos do nmero de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes e da sigla ou abreviatura da firma, no caso de produtos estrangeiros. Art. 87. Nos selos para produtos de procedncia estrangeira, sero apostos, ainda, o nmero e a data da guia de requisio. SEO IV
Da Aplicao Art. 88. O selo de controle ser colado no fecho de cada unidade tributada, de modo que se rompa ao ser aberto o recipiente. Pargrafo nico. O selo para relgios ser aplicado em cada unidade, na parte posterior da caixa, por meio de adesivo, de forma que no possa ser retirado sem ser destrudo. Art. 89. A aplicao do selo de controle dever ser feita: I - Pelo industrial, em todo o estoque, imediatamente aps o trmino do processo industrial; II - Pelo importador, antes da sada do produto da repartio fiscal; III - Pelo arrematante, antes da sada do produto da repartio encarregada do leilo. Art. 90. Nos casos de produtos importados ou arrematados, os selos sero aplicados pelo interessado, depois de exibidos ao encarregado do desembarao ou leilo, com uma das vias da guia de requisio. Art. 91. A aplicao dos selos nos produtos importados poder ser feita no estabelecimento de contribuinte de comprovada idoneidade e capacidade financeira, autorizado pelo chefe da repartio competente para desembaraar ou leiloar o produto. Pargrafo nico. A aplicao dos selos ser feita no prazo de quarenta a oito horas aps a entrada dos produtos no estabelecimento. Art. 92. No caso do artigo precedente, o importador ou arrematante instruir o requerimento, solicitando a permisso ali referida, com a seguinte documentao: I - Contrato social ou documentos: comprobatrio da qualidade de comerciante ou industrial (original ou reproduo autenticada) ; II - Declarao de importao ou nota de leilo; III - Guia de requisio dos selos (original ou reproduo autenticada); IV - Relao, em duas vias, dos produtos importados ou arrematados, extrada dos elementos constantes da declarao de importao ou nota de leilo. 1 Se deferida, a permisso ser, anotada na declarao de importao ou nota de leilo com indicao do nmero do processo respectivo. 2 Sero restitudos, contra recibo, os documentos mencionados nos incisos I a III, destinando-se uma das vias da relao referida no inciso IV ao setor encarregado da fiscalizao.
SEO V Da Escriturao e Controle Art. 93. O registro das entradas e sadas do selo de controle, inclusive das quantidades inutilizadas ou recolhidas em devoluo, ser feita no livro modelo 4. 1 As guias de requisio do selo sero arquivadas em pasta prpria, em ordem cronolgica, disposio da fiscalizao. 2 Se o estoque de selos ultrapassar o limite estabelecido no inciso I do artigo 83, no poder o interessado fazer novas requisies enquanto no utilizar os selos excedentes. SEO VI Da Devoluo Art. 94. Somente ser admitida a devoluo de selos de controle nos seguintes casos; I - Encerramento das atividades do estabelecimento; II - Inexigibilidade do selo; III - Imprestabilidade do selo, por defeito no corte ou na carimbagem; IV - Imprestabilidade do selo, decorrente da sua aplicao; V - Devoluo, ao estabelecimento, de produtos selados imprprios para o consumo; VI - Quando as folhas de selos apresentarem defeitos de origem. 1 O contribuinte devolver os selos repartio fornecedora, mediante a guia de devoluo modelo 3, em duas vias no mnimo, uma das quais ser restituda no sendo aceitos, em qualquer caso, selos rasgados ou rasurados. 2 Nas hipteses previstas neste artigo, os selos sero: a) incorporados ao estoque da repartio, nos casos dos incisos I e II, mediante registro em livro prprio, quando ainda acondicionados na embalagem original, no violada; b) encaminhados Casa da Moeda, pela repartio, para verificao de sua legitimidade, nos demais casos. 3 Nos casos de que tratam os incisos I e II, o contribuinte dever encaminhar repartio fiscal do seu domiclio, dentro de quinze dias da ocorrncia do fato, os selos de controle que possuir em estoque. 4 No caso previsto no inciso IV, o contribuinte dever solicitar mensalmente, o comparecimento de agente fiscal, ao qual compete: a) assistir retirada dos selos dos produtos; b) orientar o trabalho de colagem dos selos em folhas de papel, observado o disposto no artigo 95; c) lavrar termo da ocorrncia, nele declarando a quantidade e
caractersticas dos selos a serem devolvidos. 5 Na hiptese prevista no inciso V, o contribuinte tambm dever solicitar o comparecimento de agente fiscal, ao qual incumbir: a) verificar a quantidade de selos colados nos produtos; b) retirar amostras dos selos, na quantidade determinada pela Coordenao do Sistema de Fiscalizao, por categoria ou classe, observado o disposto no artigo 95; c) assistir incinerao de todos os produtos, embalagens a selos no retirados; d) lavrar termo da ocorrncia. Art. 95. No recolhimento de selos destacados das folhas completas (selos cortados), estes devem ser colados em folhas de papel, separados por categoria ou classe, observado o seguinte: I - Apenas um tero do selo dever receber a cola; II - No verso de cada folha sero anotadas a data da ocorrncia e a identificao do estabelecimento. Art. 96. Nos casos de quebra avaria, furto roubo ou retirada para anlise, de produtos importados, dentro do prazo de aplicao dos selos, tambm ser admitida sua devoluo, cabendo ao contribuinte, antes da devoluo, solicitar a presena de agente fiscal, ao qual incumbir: I - Verificar a quantidade dos selos no aplicados e as causas determinantes das sobras; II - Orientar, na hiptese de selos destacados de folhas completas (selos cortados), a sua colagem em folhas de papel, observado o disposto no artigo 95; III - Lavrar termo da ocorrncia. Art. 97. O encaminhamento de selos Casa da Moeda, nos casos previstos, ser feito com indicao das quantidades a do motivo da remessa. SEO VII Do Exame pericial Art. 98. A verificao da legitimidade dos selos de controle compete exclusivamente Casa da Moeda. Art. 99. Os selos sero incinerados pela Casa da Moeda quando for impossvel a reincorporao ao seu estoque. Art. 100. A Casa da Moeda remeter repartio interessada cpias dos laudos periciais a dos termos de incinerao.
Art. 101. A Coordenao do Sistema de Fiscalizao ou os rgos regionais da Secretaria, da Receita Federal podero solicitar percias em unidades isoladas de selos de controle. Art. 102. facultado ao contribuinte requerer percia em folha completa de selos por intermdio da repartio fiscal fornecedora, nos casos em que no couber devoluo. SEO VIII Do Ressarcimento Art. 103. O contribuinte ressarcir Casa da Moeda o valor, por ela determinado, dos selos especiais de controle que inutilizar. Pargrafo nico. A Casa da Moeda dar conhecimento das importncias recebidas Coordenao do Sistema de Fiscalizao indicando, tambm, o nome do contribuinte e a quantidade, por categoria ou classe, de selos inutilizados. SEO IX Disposies Especiais Art. 104. No ser permitido o emprego do selo especial de controle nos cigarros destinados a exportao e nos distribudos gratuitamente aos empregados da empresa, bem como nos distribudos em frao de vinte na, a ttulo de propaganda. Art. 105. obrigatrio o emprego de selos nos cigarros destinados a pesquisa de mercado devidamente autorizada. Art. 106. vedado o emprego do selo nas carteiras de fsforos que os fabricantes venderem para fins de propaganda a distribuio gratuita. Art. 107. igualmente vedado o emprego de selo em miniaturas ou amostras de bebidas, como tais definidas pela Secretaria da Receita Federal. Art. 108. Os selos de controle para cigarros somente sero fornecidos aos respectivos fabricantes mediante prova de recolhimento do imposto relativo aos perodos subsequentes anterior requisio. CAPTULO III
Do Documentrio Fiscal SEO I Disposies Gerais Art. 109. O documentrio previsto neste Regulamento obedecer aos modelos anexos. Art. 110. Os livros, os documentos que servirem de base sua escriturao e demais elementos compreendidos no documentrio fiscal sero conservados no prprio estabelecimento para exibio aos agentes do fisco at que cesse o direito de constituir o crdito tributrio. Pargrafo nico. Qualquer elemento do documentrio poder ser retirado do estabelecimento ou apreendido pelos agentes fiscais, para exames a diligncias ou quando constituir prova de infrao legislao tributria, devendo, em qualquer caso, ser lavrado termo da ocorrncia, em duas vias, uma das quais ser entregue ao contribuinte. Art. 111. Na emisso dos documentos a na escriturao dos livros fiscais os contribuintes podero utilizar as unidades usuais medida que mais se ajustarem s diversas espcies de mercadorias, devendo, contudo, ser a quantidade obrigatoriamente expressa em unidade-padro, no livro modelo 3 e na declarao de informaes do IPI. Pargrafo nico. So unidades-padro: I - Unidade (um) - para as posies 01.01 a 01.06, subposies 03.00.01.00 a 03.00.02.00, posies 06.01 a 06.04, 44.07, 44.21, 44.22, 44.24 a 44.28, 66.01, 66.02, 70.01, 71.12 a 71.15, 72.01, 86.01 a 86.08, 87.01 a 87.05, 87.07 a 87.11 a 87.13, subposies 87.14.01.00 a 87.14. 06.00 posies 88.01 a 88.02, subposio 89.01.08.00, posies 90.05 a 90.09 e 90.11, subposies 90.12.01.00 a 90.12.03.00, 90.13.01.00, 90.13.02.00, 90.14.01.00 a 90.14.34.00, item 90.14.35.01 e posies 91.01 a 91.08, 92.01 a 92.05, 92.07, 92.11, 94.01 a 94.03 a 99.01 a 99.06; II - Milheiro (mil) - para as posies 24.02.01.00 a 24.02.03.00; III - Litro - para a posio 20.07, subposio 22.01.01.00 e posies 22.02 a 22.10; IV - Metro quadrado - para a posio 44.23; V - Metro cbico - para as posies 25.15 a 25.16, subposio 27.05.01.00 e posies 44.01 a 44.06, 44.08 a 44.11, 44.13 a 44.20, 68.01 e 68.02; VI - Tonelada lquida - para as subposies 89.01.01.00 a
89.01.07.00 e 89.01.99.00 e posies 89.02 e 89.03; VII - Quilate mtrico - para as posies 71.02 e 71.03; VIII - Milicurie - para a posio 28.50; IX - Quilograma - para as demais posies da Tabela. Art. 112. A Secretaria da Receita Federal poder adotar novas unidades-padro ou redistribuir as mencionadas no artigo precedente em relao s posies da Tabela. Art. 113. Constituem elementos subsidirios da escrita fiscal os livros da escrita geral, bem coma as faturas a notas-fiscais recebidas de fornecedores de mercadorias a outros efeitos comerciais, inclusive aqueles que, mesmo pertencentes ao arquivo de terceiros, se relacionem com o movimento escriturado. Art. 114.. O Ministro da Fazenda poder baixar normas sobre regimes especiais relativos emisso e escriturao de documentos e livros fiscais, inclusive por sistema de processamento eletrnico de dados, especificando, neste caso, os programas bsicos e os relatrios-padro a serem apresentados ao fisco. SEO II Dos Documentos Fiscais SUBSEO I Disposies Comuns Art. 115. Os contribuintes do imposto emitiro, conforme o caso, os seguintes documentos fiscais: I - Nota Fiscal, modelo I; II - Nota Fiscal de Entrada, modelo 3; III - Demonstrativo de Crdito de Exportao, modelo 5; IV - Declarao de Informaes do Imposto sobre Produtos Industrializados, modelo 7; V - Documento nico de Arrecadao, modelo 8. Art. 116. Os documentos fiscais referidos nos incisos I a III do artigo precedente extrados por decalque a carbono ou em papel carbonado, e preenchidos a mquina ou manuscritos a tinta ou lpis-tinta, tendo os seus dizeres a indicaes bem legveis, em todas as vias. 1 considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do fisco o documento que:
I - Omita indicaes; II - No seja o legalmente exigido para a respectiva operao; III - Contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza; IV - No observe as exigncias ou requisitos previstos neste regulamento. 2 Relativamente aos documentos referidos, permitido: I - O acrscimo de indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais, estaduais a municipais, desde que atendidas normas da legislao de cada tributo; II - O acrscimo de indicaes de interesse do emitente, que no lhes prejudiquem a clareza; III - A supresso das colunas destinadas ao lanamento do imposto, no caso de utilizao do documento em operaes no sujeitas ao tributo. Art. 117. As notas fiscais e notas fiscais de entrada sero numeradas por espcie, em ordem crescente, de 1 a 999.999, e enfeixadas em blocos uniformes de vinte, no mnimo, e cinquenta, no mximo. 1 Atingindo o nmero 999.999, a numerao dever ser reiniciada com a mesma designao de srie e subsrie. 2 A emisso dos mencionados documentos fiscais, em cada bloco, ser feita pela ordem de numerao referida neste artigo. 3 Os blocos sero usados pela ordem de numerao dos documentos, vedado utilizar um bloco sem que estejam simultneamente em uso, ou j tenham sido usados, os de numerao inferior. 4 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito, ou qualquer outro, usar notas fiscais e notas fiscais de entrada prprias, com todas as caracteristicas referidas neste artigo. Art. 118. A nota fiscal e a nota fiscal de entrada tero as seguintes sries, assim utilizadas: I - "A" - Nota Fiscal modelo 1 - na sada de mercadorias para destinatrios localizados na mesma unidade da Federao, quando couber lanamento do imposto; II - "B" - Nota Fiscal modelo 1 - na sada de mercadorias para destinatrios localizados na mesma unidade da Federao, quando no couber lanamento do imposto, ou na sada para o exterior; III - "C" - Nota Fiscal modelo 1 - na sada de mercadorias pare destinatrios localizados na mesma unidade da Federao com ou sem lanamento do imposto;
IV - "E" - Nota Fiscal de Entrada modelo 3 - na entrada de produtos no estabelecimento. Art. 119. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido. Art. 120. Os documentos fiscais referidos nos incisos I e II artigo 115, mesmo se aprovados atravs de regime especial, s podem se impressos por terceiros mediante prvia autorizao da repartio competente do fisco estadual. Pargrafo nico. Poder ser exigida a autorizao prvia, quando a impresso dos documentos fiscais for realizada em tipografia do prprio usurio. SUBCEO II Da Nota Fiscal Art. 121. obrigatria a emisso de nota fiscal: I - Na sada de produto, tributado ou isento de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, ou ainda, de estabelecimento comercial atacadista; II - Na sada de produto, ainda que no tributado, de qualquer estabelecimento mesmo que no seja industrial ou equiparado a industrial, para industrializao por encomenda, desde que o novo produto seja tributado ou isento; III - Na sada de produto de local diferente do estabelecimento emitente da nota, nos casos previstos neste Regulamento; IV - No faturamento antecipado, para entrega simblica do produto, quando houver cobrana do imposto; V - No caso de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, desde que o imposto deva incidir sobre o todo; VI - Na complementao do imposto pelo contribuinte, quando os produtos fabricados, importados ou arrematados alcanarem na venda efetuada por estabelecimento varejista no contribuinte que pertena mesma firma, ou por estabelecimento que seja o nico comprador desses produtos, preo superior ao que serviu fixao do valor tributvel por ocasio da sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; VII - No reajustamento de preo em virtude de contrato escrito, de que decorra acrscimo do valor do produto; VIII - Na hiptese de ser apurada diferena no estoque de selos de controle; IX - Para lanamento no efetuado na poca prpria, em virtude de
erro de clculo ou de classificao bem como de diferena de preo ou de quantidade. 1 Na hiptese do inciso IV, sero observadas as seguintes normas: I - O imposto ser recolhido no prazo previsto para o perodo em que a nota fiscal foi emitida; II - A primeira e segunda vias da nota fiscal sero remetidas pelo vendedor ao comprador; III - Por ocasio da efetiva entrega, global ou parcial, dos produtos, a nota fiscal indicar o nmero, data e valor da operao constantes da nota original, sem lanamento de imposto, ou com lanamento quando ocorrer variao de alquota, hiptese em que se aplica a norma do inciso III do 2. No caso de venda ordem constaro ainda da nota prevista neste item os mesmos elementos relativos nota fiscal emitida pelo comprador em nome do destinatrio da mercadoria, ao qual o comprador remeter a primeira e segunda via da nota, cujo valor ser o da nova operao; IV - Provado, em qualquer caso que a venda se desfez antes da sada dos produtos e que o comprador estornou o crdito corresponde compra, poder o vendedor requerer o crdito ou a restituio do imposto pago. 2 Na hiptese do inciso V sero observadas as seguintes normas: I - A nota fiscal ser emitida pelo valor da operao correspondente ao todo, com lanamento do imposto, devendo nela ser declarado que a remessa ser feita em peas ou partes; II - A cada remessa corresponder nova nota fiscal, com indicao do nmero, srie, subsrie e data da nota fiscal inicial sem lanamento do imposto, ou com lanamento na hiptese do inciso seguinte; III - Ocorrendo variao de alquota, prevalecer aquela vigorante na data da efetiva sada do produto partes ou peas, procedendo-se, nesse caso, a novo clculo do imposto, para efeito de reajustamento. 3 No caso do inciso IX, ser tambm emitida a nota fiscal se a regularizao no se efetuar dentro do perodo de apurao do imposto. 4 As notas fiscais a que se referem os incisos VI e VII sero emitidas no primeiro caso, at o ltimo dia de cada ms, em relao ao movimento de entradas a sadas de produtos no ms anterior, e, no segundo, dentro de trs dias da data em que se efetivou o reajustamento. 5 Nas hipteses de que tratam os incisos VIII e IX, a nota fiscal somente poder ser emitida antes de qualquer procedimento fiscal, adotado o mesmo critrio quanto aos demais incisos se excedidos os prazos para eles previstos. 6 Os estabelecimentos industriais que possurem seo de venda
a varejo, isolada da seo de fabrico, com perfeita distino e controle dos produtos sados de cada uma delas, podero emitir, para o seu movimento dirio na seo de varejo, apenas uma nota fiscal, no fim do dia, para cada tipo de produto vendido. 7 A faculdade constante do pargrafo anterior igualmente conferida aos estabelecimentos varejistas de importador ou arrematante que recebam os produtos diretamente da repartio que os liberou. 8 A nota fiscal emitida pelo contribuinte que executar qualquer das operaes previstas no inciso VI do 4 do artigo 1 dever conter, destacadamente, o valor dos produtos, partes ou peas e o dos servios efetuados. Art. 122. Ser facultado o uso de nota-fiscal no caso de faturamento que preceder a sada do produto, quando feito para sua entrega simblica ou cobrana de obrigao contratual, sem lanamento de imposto. Art. 123. Fora dos casos previstos neste Regulamento, vedada a emisso de nota-fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de mercadoria. Art. 124. A nota-fiscal conter as seguintes indicaes mnimas: I - A denominao "Nota-Fiscal"; II - O nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via; III - A natureza da operao de que decorrer a sada: venda, transferncia, conserto, devoluo, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao ou outro qualquer), locao, doao e outras sadas, assim como o cdigo respectivo, constante de anexo a este Regulamento; IV - A data da emisso; V - O nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento emitente, no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; VI - O nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento destinatrio, no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; VII - A data da sada efetiva dos produtos; VIII - A quantidade e discriminao dos produtos por marca, tipo modelo, espcie, qualidade, nmero, se houver, e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; IX - A classificao dos produtos por posio, subposio e item (oito dgitos), da Tabela; X - Os valores, unitrio e total, dos produtos e o valor total da operao; XI - A aliquota e o valor do imposto, quando for o caso permitido um nico clculo do imposto pelo valor total, se os produtos forem de uma mesma posio, subposio e tem;
XII - O valor tributvel, quando diferente do valor da operao, e o preo de venda no varejo ou no atacado, quando a ele estiver subordinado o clculo do imposto; XIII - O nome do transportador, seu endereo e o nmero da placa do veculo; XIV - A forma do acondicionamento dos produtos, bem como marca, numerao, quantidade, espcie e peso, lquido e bruto, dos volumes; XV - O nome, endereo e nmeros de inscrio do impressor da nota no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual a data da impresso, a quantidade nota de impressas, o nmero de ordem do primeira e da ltima nota e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso. 1 A indicao da data da sada dos produtos no dever conter emenda ou rasura. 2 Sero impressas as indicaes dos incisos I, II, V e XV. 3 No caso do inciso V, facultado firma mencionar na nota os endereos de mais de um estabelecimento, desde que indique, de forma inequivoca, o do estabelecimento emitente. 4 A indicao do inciso IX obrigatria apenas para os contribuintes e a do inciso XI vedada queles que no sejam obrigados ao lanamento do imposto. 5 A nota-fiscal poder conter outras indicaes de interesse do emitente, desde que no prejudiquem a clareza do documento admitida, ainda, sua adaptao fatura, para o fim de substitu-la. 6 A nota-fiscal s mencionar produtos de mais de uma posio, subposio ou item se houver separao de valores, de modo que fique demonstrado o imposto devido em cada posio, subposio e item. 7 Sero dispensadas as indicaes do inciso VIII se estas constarem de romaneio, emitido com os requisitos dos incisos II, IV, V, VI, VII e X, e que constituir parte inseparvel da nota-fiscal, hiptese em que se mencionaro na nota o nmero, a srie e a data do romaneio e, neste, o nmero, a srie a subsrie daquela. 8 Nas notas-fiscais referentes a remessa de mercadorias de uma para outra unidade da Federao obrigatria a indicao, em coluna prpria, do peso lquido total de cada produto. 9 A nota-fiscal ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm, em qualquer sentido. Art. 125. Sem prejuzo de outras declaraes exigidas neste Regulamento, a nota-fiscal conter as seguintes, conforme o caso: I - "Isento do Imposto sobre Produtos Industrializados"; II - "Produto Estrangeiro de Importao Direta"; ou "Produto Estrangeiro Adquirido no Mercado Interno"; III - "Sado com Suspenso do Imposto sobre Produtos
Industrializados"; IV - "O produto sair de ........ ......... , sito na rua................ n . . ., na cidade de................ ",quando o produto no for entregue, diretamente, pelo estabelecimento emitente da nota-fiscal; V - "Sem Valor para Acompanhar o Produto", nos casos de mercadoria para entrega simblica ou cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, e, ainda, na hiptese do inciso II do artigo 223; VI - "Nota Emitida Exclusivamente para Uso Interno", nos casos de diferena apurada no estoque de selo especial de controle, de nota-fiscal emitida para o movimento global dirio nas hipteses dos 6, e 7 do artigo 121 e, ainda, da existncia de saldo credor do imposto, no retorno de produtos entregues a ambulantes ( 3 do artigo 193). 1 Quando o produto for isento ou a operao estiver amparada por suspenso do imposto, indicar-se-, ainda, o dispositivo legal ou regulamentar respectivo. 2 No caso de produtos de procedncia estrangeira que, sem entrarem no estabelecimento do importador ou arrematante, sejam por este remetidos a um ou mais estabelecimentos de terceiros, o estabelecimento importador ou arrematante emitir: I - Nota-fiscal de entrada (artigo 141, inciso V) referente ao total das mercadorias; II - Nota-fiscal, com lanamento do imposto, relativa parte das mercadorias enviadas a cada estabelecimento de terceiros, fazendo constar da aludida nota, alm da declarao prevista no inciso IV do " caput " deste artigo, a indicao da data srie, subsrie e nmero da nota-fiscal de entrada referida no inciso precedente. 3 Na hiptese do pargrafo anterior, quando a remessa for feita pare outro estabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, do importador ou arrematante, ser emitida nota-fiscal sem lanamento do imposto, nela indicados o nmero e a data do documento de importao ou da nota de leilo em que foi lanado o imposto e o valor deste, proporcional quantidade dos produtos remetidos. 4 Na hiptese em que os produtos sejam remetidos a estabelecimento diferente daquele que os tenha mandado industrializar por encomenda, bem como quando no sejam entregues diretamente pelo prprio estabelecimento emitente da nota-fiscal, esta indicar o nome e o endereo do estabelecimento que houver industrializado os produtos ou os houver recebido para depsito, conforme o caso. 5 O estabelecimento industrial, ao remeter ao autor da encomenda o produto que houver industrializado, far constar, da note-fiscal que emitir, a srie, a subsrie e o nmero da nota-fiscal com que recebeu as matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem.
6 No caso do inciso V deste artigo, a nota-fiscal mencionar ainda, conforme o caso, se se trata de produto desmontado para entregas parceladas ou de entrega simblica. 7 O estabelecimento que emitir nota-fiscal de mercadoria estrangeira anotar, dentro de trs dias da data emisso, na via conservada em seu poder ou no livro copiador conforme o caso, o nmero do livro de controle da produo e do estoque da respectiva folha em que o produto foi registrado ou o nmero da ficha que substituiu o livro. Art. 126. A nota-fiscal ser emitida no mnimo em trs vias ou, em se tratando de sada de produtos para outra unidade da Federao, no mnimo em cinco vias. Art. 127. Na sada de produtos para a mesma unidade da Federao, as vias da nota-fiscal tero o seguinte destino: I - A 1 acompanhar os produtos e ser entregue, ao pelo transportador e destinatrio; II - A 2 o previsto na legislao estadual; III - A 3 ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Pargrafo nico. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota-fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso de livro copiador, a correspondente folha do referido livro dispensar a via aludida no inciso III. Art. 128. Na sada para outra unidade da Federao as vias da nota-fiscal tero o seguinte destino: I - A 1 acompanhar os produtos e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; II - A 2 ser entregue diretamente pelo emitente: a) no caso de remessa por vias lnternas, a Agncia Municipal de Estatstica da Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica do seu domiclio, at o dia 10 de cada ms subseqente ao da emisso; b) no caso de transporte martimo, a repartio fazendria competente, acompanhada de cpia adicional, quando da remessa da mercadoria para despacho. A repartio arquivar a cpia e enviar a 2 via da nota ao rgo regional de estatstica; III - A 3 acompanhar os produtos e destinar-se- a controle da unidade da Federao do destinatrio; IV - A 4 ter o destino previsto na legislao da unidade da Federao do emitente, podendo ser suprimida, a critrio do fisco estadual; V - A 5 ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. Pargrafo nico. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota-fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso de livro copiador, a
correspondente folha do referido livro dispensar a via aludida no inciso V. Art. 129. Na sada para o exterior, se os produtos forem embarcados na unidade da Federao do remetente, ser observado o dispotso no artigo 127. Pargrafo nico. Se o embarque se processar em outra unidade da Federao, ser fornecida uma via adicional que ser entregue ao fisco estadual do local do embarque. Art. 130. Na sada de produtos industrializados de origem nacional, com destino Zona Franca de Manaus, a nota-fiscal ser emitida em seis vias, no mnimo, que tero o seguinte destino: I - A 1, depois de visada pela repartio do fisco estadual a que estiver jurisdicionado o contribuinte acompanhar as mercadorias a ser entregue ao destinatrio; II - A 2 ser entregue diretamente pelo emitente: a) no caso de remessa por vias internas, Agncia Municipal de Estatstica da Fundao Instituto Brasileiro de Geografia a Estatstica do seu domiclio at o dia 10 de cada ms subseqente ao da emisso; b) no caso de transporte martimo, repartio fazendria competente, acompanhada de cpia adicional, quando da remessa da mercadoria para despacho. A repartio arquivar a cpia e enviar a 2 via da nota ao rgo regional de estatstica; III - A 3, visada, acompanhar as mercadorias a destinar-se- a controle da unidade da Federao do destinatrio; IV - A 4, visada, acompanhar as mercadorias at o local do destino e ser devolvida repartio fiscal referida no inciso I; V - A 5 ser retida pela repartio do fisco estadual, no momento do "visto" a que alude o inciso I; VI - A 6 ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco. 1 O contribuinte poder emitir a nota-fiscal em cinco vias, deixando a 5 presa ao bloco e extraindo cpia para os fins do inciso V. 2 Na hiptese de o contribuinte utilizar nota-fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso de livro copiador, a correspondente folha do referido livro dispensar a via aludida no inciso VI. Art. 131. Os estabelecimentos que emitirem notas-fiscais por sistema mecanizado podero usar, independentemente de autorizao fiscal, jogos soltos de notas, inclusive notas-fiscais-faturas, numerados tipograficamente, desde que uma das vias seja copiada, em ordem cronolgica, em copiador especial, previamente autenticado, ou microfilmada, ficando disposio do fisco. 1 dispensada a cpia, em copiador registrado, quando as notas-fiscais forem emitidas em formulrios contnuos, com
numerao tipogrfica seguida, impressa apenas em uma das vias, desde que esse nmero seja repetido em outro local, mecnica ou datilograficamente, em todas as vias, por cpia a carbono. 2 A nota-fiscal emitida em substituio fatura ser denominada "Nota-Fiscal-Fatura". Art. 132. Na hiptese de emisso de nota-fiscal por sistema de pocessamento de dados, permitido o uso: I - De nota-fiscal sem distino por srie, englobando as operaes para as quais sejam exigidas notas-fiscais das sries "A ", "B" ou "C", conforme o caso dela constando a designao "Srie nica"; II - De nota-fiscal da srie "A" , "B" ou "C", conforme o caso, sem distino por subsries, englobando as operaes para as quais sejam exigidas subsries especiais, devendo constar a designao "nica", aps a letra indicativa da srie. 1 Ser obrigatria a separao, mesmo que por meio de cdigos, dos produtos de procedncia estrangeira e dos nacionais, assim como dos tributados, isentos a no tributados, de modo que os valores dos produtos e do imposto correspondente a cada discriminao sejam totalizados independentimente. 2 Ao contribuinte que se utilizar do sistema previsto neste artigo permitido o uso simultneo de nota-fiscal datilografada ou manuscrita. Art. 133. As notas-fiscais devero conter a letra indicativa da srie e o algarismo designativo da subsrie em ordem crescente a partir de 1 (um). Pargrafo nico. permitido, para cada srie de notas-fiscais, o uso simultneo de duas ou mais subsries. Art. 134. Os contribuintes devero utilizar nota-fiscal de subsrie distinta, sempre que realizarem: I - Ao mesmo tempo, operaes com produtos tributados, isentos e no tributados; II - Vendas fora do estabelecimento inclusive por meio de ambulantes; III - Operaes com produtos estrangeiros de importao prrpia; IV - Operaes com produtos estrangeiros adquiridos no mercado interno; V - Operaes de que resultem sadas de depsito fechado ou armazm geral, de produtos que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 1 Na hiptese do inciso II, dever ser adotada uma subsrie para as operaes de remessa e outra, comum a todos os vendedores, para as operaes de venda. 2 No se aplica o disposto nesta artigo s notas-fiscais emitidas
pelo sistema de processamento de dados. 3 Nas operaes relativas s sadas de acar e lcool, as usinas produtoras as cooperativas e os comerciantes atacadistas devero utilizar nota-fiscal de subsrie distinta para cada produto e tipo de operao. 4 Os rgos oficiais de controle da produo e circulao de mercadorias podero exigir dos produtores e atacadistas a eles vinculados a incluso na nota-fiscal, de outras indicaes, desde que, obedecido o modelo regulamentar, no prejudiquem a clareza do documento. 5 A Secretaria da Receita Federal poder restringir a quantidade de subsries em uso, vedada a utilizao de subsries em funo do nmero de empregados. Art. 135. As transferncias de crditos do lmposto, quando admitidas, sero feitas atravs de nota-fiscal que poder ser de subsrie distinta. Art. 136. vedado imprimir ou mandar imprimir nota-fiscal em desacordo com as exigncias deste Regulamento a da legislao estadual. Art. 137. O estabelecimento industrial, o equiparado a industrial e o comerciante atacadista escrituraro no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais a Termos de Ocorrncias as notas-fiscais que mandarem imprimir ou imprimirem para seu uso. Art. 138. Ser considerada sem valor, para efeitos fiscais, e servir de prova apenas em favor do fisco a nota-fiscal que: I - No satisfizer as exigncias dos incisos I, II, IV, V, VI, VII, e 1 artigo 124; II - No indicar, dentre os requisitos dos incisos VIII, X, XI e XII do artigo 124, os elementos necessrios a identifcao a classificao dos produtos a ao clculo do imposto; III - No contiver a declarao referida no inciso V do artigo 125. Pargrafo nico. No caso do inciso III deste artigo, considerar-se- o produto como sado do estabelecimento emitente da nota-fiscal, para efeito de exigncia do imposto e multa, sem prejuzo de novo pagamento do tributo por ocasio da sada efetiva da mercadoria. Art. 139. Quando a nota-fiscal for cancelada conservar-se-o, no bloco da sanfona de formulrios contnuos, todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, nova nota emitida. Pargrafo nico. No caso de nota copiada, far-se-o os assentamentos no livro copiador, arquivando-se, em pasta especial,
todas as vias da nota cancelada. Art. 140. A primeira via da nota-fiscal dever estar, durante o percurso compreendido entre o estabelecimento do remetente e o do destinatrio, em condies de ser exibida aos encarregados da fiscalizao, em qualquer momento, para conferncia das mercadorias nela especificadas e do lanamento do imposto, quando devido. Pargrafo nico. O estabelecimento destinatrio conservar a primeira via da nota em seu arquivo, para exibio aos agentes do fisco, quando por estes exigida. SUBSEO III Da Nota-Fiscal de Entrada Art. 141. Os estabelecimentos emitiro a nota-fiscal de entrada para receberem produtos real ou simbolicamente: I - Novos ou usados, inclusive matrias-primas, remetidos a qualquer ttulo, por particulares ou firmas no obrigadas a emisso de documentos fiscais; II - Em retorno, quando remetidos por profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para operao que no obrigue o remetente emisso de nota- fiscal; III - Em retorno de exposies ou feiras, para as quais tenham sido remetidos exclusivamente para fins de exposio ao pblico; IV - Em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de ambulantes; V - Estrangeiros, importados diretamente, bem como os arrematados em leilo ou adquiridos em concorrncia, promovidos pelo Poder Pblico; VI - Nas demais hipteses previstas neste regulamento. 1 O documento referido neste artigo servir para acompanhar o trnsito dos produtos at o local do estabelecimento emitente nas seguintes hipteses: I - Quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar os produtos a qualquer ttulo remetido por particulares ou firmas no obrigados a emisso de documentos fiscais; II - Nos retornos a que se referem os incisos II e III do caput ; III - Nos casos do inciso V do caput deste artigo, a partir da segunda remessa, quando o transporte tiver de ser feito parceladamente. 2 A critrio do fisco estadual poder ser exigida a emisso de nota-fiscal de entrada para acompanhamento das mercadorias, independentemente da remessa parcelada a que se refere o inciso III do pargrafo anterior.
3 A nota-fiscal de entrada ser tambm emitida pelos contribuintes, nos casos de retorno de mercadorias no entregues ao destinatrio. 4 Na hiptese do inciso III do 1, cada operao de transporte, a partir da segunda, ser acompanhada pelo documento de desembarao e por nota-fiscal de entrada referente a parcela remetida, na qual se mencionaro o nmero e a data da nota fiscal de entrada a que se refere o "caput deste artigo. 5 O transporte das mercadorias ser acompanhado apenas pelo documento de desembarao, quando as mesmas forem transportadas de uma s vez ou por ocasio da primeira remessa, no caso previsto no inciso III 1, ressalvado o disposto no 2. 6 A repartio da Secretaria da Receita Federal em que se processar o desembarao das mercadorias de que trata o inciso V do "caput" deste artigo destinar uma via da declarao de importao, ou documento correspondente, ao fisco do Estado em que se localizar o estabelecimento importador ou arrematante. Art. 142. A nota-fiscal de entrada conter as seguintes indicaes mnimas: I A denominao "Nota-Fiscal de Entrada"; II O nmero de ordem, srie subsrie e o nmero da via; III A data da emisso; IV O nome, o endereo e os nmeros de inscrio do emitente no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; V O nome, o endereo e os nmeros de inscriao, quando exigida do remetente no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; VI A quantidade e discriminao dos produtos entrados, por marca, tipo, modelo, espcie, qualidade, nmero, se houver, e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; VII O valor unitrio e o valor total dos produtos; VIII O nome, o endereo e os nmeros de inscrio do impressor da nota no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual, a data da impresso, a quantidade de notas impressas, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso; IX A natureza da operao de que decorreu a entrada, assim como o cdigo respectivo. 1 Sero impressas as indicaes consoantes dos incisos, I, Il, IV e VIII. 2 Na hiptese do inciso IV do artigo precedente, a nota-fiscal de entrada conter, ainda, as seguintes indicaes: I O valor das operaes relizadas fora do estabelecimento; II Os nmeros e respectivas sries e subsries das notas-fiscais emitidas por ocasio das entregas dos produtos.
3 Na hiptese do inciso V do artigo precedente, a nota fiscal de entrada indicar, ainda, a repartio que liberou a mercadoria, bem como o nmero e a data do documento correspondente. 4 A nota-fiscal de entrada ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21cm, em qualquer sentido. Art. 143. A nota-fiscal de entrada ser emitida, conforme o caso: I No momento em que os produtos entrarem no estabelecimento; II No momento da aquisio, quando os produtos no devam transitar pelo estabelecimento do adquirente; III Antes de iniciada a remessa nos casos previstos no 1 do artigo 141. Art. 144. A nota-fscal de entrada ser emitida, no mnimo, em trs vias, sendo obrigatria a utilizao de subsries distintas nos casos dos incisos IV e V do artigo 141 e no do artigo 209, observadas ainda, as exigncias especiais do fisco estadual. SUBSEO IV Do Demonstrativo do Crdito de Exportao Art. 145. O demonstrativo do crdito de exportao modelo 5, ser preenchido pelos contribuintes que fizerem jus ao incentivo previsto no artigo 35 e conter as seguintes indicaes, alm das exigidas pelo fisco estadual: I Srie e subsrie, nmero e data da nota fiscal; II Nmero e data da guia de exportao; III Srie e subsrie, nmero e data do conhecimento de embarque; IV Discriminao do produto exportado; V Pas do destino; VI Posio e subposio e tem do ? na Tabela anexa: VII Alquota utilizada para clculo do incentivo fiscal; VIII A condio de exportao (clusula FOB, CIF, C&F,ou C&I); IX O valor em moeda nacional, para efeito do clculo do imposto; X Valor do crdito do imposto; XI Declarao de que a exportao goza do incentivo previsto na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados; XII Data e assinatura do contribuinte ou de seu representante. Pargrafo nico. O demostrativo ser preenchido, no mnimo, em trs vias com as seguintes finalidades: I A 1 ter o destino fixado pela legislao estadual; II A 2 ser encaminhada pelo contribuinte ao rgo da Secretaria da Receita Federal do seu domiclio para os fins previstos no art. 7 do Decreto n 64.833, de 17 de julho de 1969; III A 3 visada pelo rgo referido no inciso anterior ficar em poder
do contribuinte para exibio ao fisco. SUBSEO V Da Declarao de Informaes do IPI Art. 146. A declarao de informaes de IPI ser apresentada pelos contribuintes repartio fiscal do seu domiclio, obedecidas as instrues da Secretaria da Receita Federal. SUBSEO VI Do Documento nico de Arrecadao Art. 147. O documento nico de arrecadao ser utilizado pelos contribuintes para recolhimento do imposto, na forma das instrues baixadas pela Secretaria da Receita Federal, condicionada sua validade ao visto da repartio fiscal, aposto quando da apresentao da declarao prevista do artigo precedente. 1 O visto no documento nico de arrecadao no implicar em reduo do prazo de pagamento fixado na legislao e representa, unicamente, meio de controle do cumprimento de obrigao acessria, no tendo efeito homologatrio. 2 O disposto neste artigo no se aplica ao imposto lanado na forma dos incisos I e II do artigo 29. SEO III Dos Livros Fiscais SUBSEO I Disposies Comuns Art. 148. Os contribuintes devero manter, em cada um dos estabelecimentos, de conformidade com as operaes que realizarem, os seguintes livros fiscais: I Registro de entradas, modelo 1; II Registro de sadas modelo 2; III Registro de Controle da Produo e do Estoque modelo 3; IV Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4; V Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; VI Registro de Utilizao de documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6; VII Registro de Inventrio, modelo 7; VIII Registro de Apurao de IPI, modelo 8;
1 Os livros fiscais obedecero aos modelos anexos. 2 O livro de Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos estabelecimentos industriais, equiparados a industrial e comerciais atacadistas, podendo, a critrio da Secretaria da Receita Federal, ser exigido de outros estabelecimentos, com as adaptaes necessrias. 3 O livro Registro do Selo Especial de Controle ser utilizado pelo contribuinte que fabricar, importar ou arrematar produtos sujeitos a esse tipo de controle. 4 O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para terceiros ou para uso prprio. 5 O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser utilizado por todos os estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais. 6 O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos que mantenham em estoque matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem, produtos em fabricao e produtos acabados. 7 O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos industriais, ou a eles equiparados. 8 Aos livros fiscais de que trata este artigo podero ser acrescidas outras indicaes, desde que no prejudiquem a clareza do respectivo modelo. Art. 149. Os livros fiscais sero impressos, com as folhas numeradas tipograficamente, em ordem crescente, e s podero ser usados depois de visados pela repartio competente do fisco estadual, salvo se esta dispensar a exigncia e os livros forem registrados na Junta Comercial. 1 Os livros fiscais tero suas folhas costuradas e encadernadas, de forma a impossibilitar sua substituio. 2 O visto ser aposto em seguida ao termo de abertura lavrado e assinado pelo contribuinte, exigindo-se, no caso de renovao, a apresentao do livro anterior, no qual ser declarado o encerramento, pelo rgo encarregado do visto. 3 Para o efeito da declarao prevista no pargrafo anterior os livros sero exibidos repartio competente do fisco estadual dentro de cinco dias aps a utilizao de sua ltima folha. Art. 150. Os lanamentos nos livros fiscais sero feitos a tinta, com clareza, no podendo a escriturao atrasar-se por mais de cinco dias, d data do documento a ser lanado ou da ocorrncia do fato gerador, ressalvados aqueles a que forem atribudos prazos especiais. 1 Os livros no podero conter emendas ou rasuras e sua
escriturao ser encerrada periodicamente, nos prazos estipulados, somando-se as colunas, quando for o caso. 2 Quando no houver perodo expressamente previsto, o encerramento de que trata o pargrafo anterior ser feito no ltimo dia de cada ms. 3 Ser permitida a escriturao por sistema mecanizado, mediante prvia autorizao do fisco estadual, ouvida a Secretaria da Receita Federal. Art. 151. Os contribuintes que possuirem mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, mantero em cada estabelecimento, escriturao em livros fiscais prprios, vedada a sua centralizao, mesmo no estabelecimento matriz. Art. 152. Sem prvia autorizao do fisco estadual, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo para serem levados repartio fiscal. 1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao fisco, quando solicitado. 2 Os agentes do fisco arrecadaro, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados fora de estabelecimento e os devolvero aos contribuintes, adotando-se, no ato da devoluo, as providncias fiscais cabveis. Art. 153. Os contribuintes ficam obrigados a apresentar os livros fiscais repartio competente do fisco estadual, dentro de trinta dias, contados da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiverem inscritos, a fim de serem lavrados os termos de encerramento. Pargrafo nico. No prazo de trinta dias, aps a devoluo dos livros pelo fisco estadual, os responsveis pela firma comunicaro ao rgo competente da Secretaria da Receita Federal o nome e endereo da pessoa que dever guard-los, at que se extinga o direito de constituir crdito tributrio em razo de operaes neles escrituradas. Art. 154. Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio de firmas, devero ser transferidos para a nova firma, por intermdio da repartio competente do fisco estadual, no prazo de trinta dias da data da ocorrncia, os livros fiscais em uso, a qual ficar responsvel pela sua guarda, conservao e exibio ao fisco. Pargrafo nico. A repartio competente do fisco estadual poder autorizar a adoo de livros novos em substituio aos anteriormente em uso.
SUBSEO II Do Registro de Entradas Art. 155. O livro Registro de Encontradas modelo 1, destina-se escriturao das entradas de mercadorias a qualquer ttulo. 1 Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das entradas efetivas no estabelecimento ou em ordem das datas da aquisio ou do desembarao aduaneiro, quando as mercadorias no transitarem pelo estabelecimento adquirente ou importador. 2 Os lanamentos sero feitos, documento por documento, desdobrados em linhas de acordo com a natureza das operaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes anexo, da seguinte forma: I Na coluna ''Data da Entrada'': data da entrada efetiva do produto no estabelecimento, ou data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro, se o produto no entrar no estabelecimento; II Nas colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmero e data do documento fiscal correspondente operao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; III Na coluna "Procedncia": abreviatura da outra unidade da Federao, se for o caso, onde se localizar o estabelecimento emitente; IV Na coluna "Valor Contbil'': valor total constante do documento fiscal; V Nas colunas sob o ttulo "Codificao'': a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte eventualmente utilizar no seu plano de contas; b) coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no cdigo anexo; VI Nas colunas sob os ttulos ''IPI Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto"; a) coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto; b) coluna "Imposto Creditado": montante do imposto creditado; VII k Nas colunas sob os ttulos "IPI Valores Fiscais" e Operaes Sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou no tributada": valor da operao, quando se tratar de entrada de produtos e da sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do imposto, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de produtos que no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de
produtos cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com suspenso do lanamento do imposto; VIII Na coluna "Observaes": anotaes diversas. 3 Nas colunas referidas no item VI do pargrafo anterior, no sero lanados os valores relativos s mquinas, aparelhos e equipamentos de que trata o Decreto-lei n 1.136, de 1970. 4 Os contribuintes arquivaro as notas-fiscais, notas fiscais de entrada e documentos de importao segundo a ordem de escriturao anotando em cada um desses documentos o nmero do livro e da respectiva folha em que foi feito o registro. 5 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms sem prejuzo do levantamento de subtotais, quando o perodo de apurao for quinzenal. SUBSEO III Do Registro de Sadas Art. 156. O livro Registro de Sadas, modelo 2, destina-se escriturao das sadas de produtos, a qualquer ttulo, do estabelecimento. 1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s transmisses de propriedade e transferncias dos produtos que no tenham transitado pelo estabelecimento. 2 Far-se- a escriturao em ordem cronolgica, com clareza, asseio e exatido, registrando-se o movimento de cada dia, dentro dos cinco dias subseqentes ao da ocorrncia do fato gerador, observada a codificao das operaes, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes anexo. 3 Na escriturao o contribuinte poder optar pela ordem de data da emisso das notas-fiscais, vedado o uso simultneo dos dois critrios. 4 Quando se verificar, vista da via fixa ao talonrio ou da conservada na sanfona, ou da cpia feita no livro-copiador, que a nota-fiscal no contm a data de sada dos produtos, considerar-se-, para efeito da ocorrncia do fato gerador, que a sada se realizou no dia da emisso da nota, sem prejuzo do disposto no artigo 138. 5 Os lanamentos sero feitos da seguinte forma: I Nas colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmeros inicial e final e data dos documentos fiscais emitidos; II Na coluna "Valor Contbil": valor total constante dos documentos fiscais; III Nas colunas sob o ttulo "Codificao'': a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte
eventualmente utilizar no seu plano de contas; b) coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no cdigo anexo; IV Nas colunas sob os ttulos "IPI Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto": a) coluna "Base de Clculo": valor sbre o qual incide o imposto; b) coluna "Imposto Debitado": montante do imposto debitado; V Nas colunas sob os ttulos "IPI Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto": a) coluna "Isenta ou No Tributada": valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna "Outras": valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com suspenso do imposto; VI Na coluna "Observaes": anotaes diversas. 6 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms, sem prejuzo do levantamento de subtotais, quando o perodo de apurao do imposto for quinzenal. SUBSEO IV Do Registro de Controle da Produo e do Estoque Art. 157. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se ao controle quantitativo da produo e do estoque de mercadorias e, tambm, ao fornecimento de dados para preenchimento da declarao de informaes do IPl. 1 Para efeito deste artigo, sero escriturados no livro indicado os documentos fiscais relativos s entradas e sadas de mercadorias, bem como os documentos de uso interno, referentes sua movimentao no estabelecimento. 2 No sero escrituradas neste livro as entradas de produtos a serem integrados no ativo fixo ou destinados a uso do estabelecimento. 3 A Secretaria da Receita Federal, quando se tratar de produtos com a mesma classificao fiscal, poder autorizar o estabelecimento industrial ou estabelecimento a ele equiparado a agrup-los numa mesma folha. 4 Os lanamentos sero feitos da seguinte forma: I No quadro "Produto": identificao do produto; II No quadro "Unidade": especificao da unidade quilogramas, litros, etc; III No quadro "Classificao Fiscal'': indicao da posio, subposio e item e alquotas previstos na Tabela anexa;
IV Nas colunas sob o ttulo "Documento": espcie, srie e subsrie do respectivo documentos fiscal ou documento de uso interno do estabelecimento, correspondentes a cada operao; V Nas colunas sob o ttulo "Lanamento": nmero e folha do livro Registro de Entradas ou do Registro de Sadas em que o documento fiscal tenha sido lanado bem como a respectiva codificao contbil e fiscal, quando for o caso; VI Nas colunas sob a ttulo "Entradas": a) coluna "Produo No Prprio Estabelecimento": quantidade do produto industrializado no prprio estabelecimento; b) coluna "Produo Em Outro Estabelecimento": quantidade do produto industrializado em outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiros, com matrias-primas, produtos intermedirios ou material de embalagem, anteriormente remetidos para esse fim; c) coluna "Diversas": quantidade de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, produtos em fabricao e produtos acabados, no classificados nas alneas anteriores, inclusive os recebidos de outros estabelecimentos da mesma firma ou de terceiros para industrializao e posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna "Observaes"; d) coluna "Valor": base de clculo do imposto, quando a entrada dos produtos originar crdito do tributo. Se a entrada no gerar crdito ou quando se tratar de iseno, imunidade ou no incidncia, ser registrado o valor total atribudo aos produtos; e) coluna "IPI": valor do imposto creditado; VII Nas colunas sob o ttulo "Sadas": a) coluna "Produo No Prprio Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o setor de fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento; no caso de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado no prprio estabelecimento; b) coluna "Produo Em Outro Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiros quando o produto industrializado deva retornar ao estabelecimento remetente; em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado em estabelecimentos de terceiros; c) coluna "Diversas": quantidade de produtos sados, a qualquer ttulo no compreendido nas alneas anteriores; d) coluna "Valor": base de clculo do imposto. Se a sada estiver amparada por iseno, imunidade ou no incidncia, ser registrado o valor total atribudo aos produtos; e) coluna "IPI"; valor do imposto, quando devido; VIII Na coluna "Estoque"; quantidade em estoque aps cada
lanamento de entrada ou de sada; IX Na coluna "Observaes": anotaes diversas. 5 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento ser dispensada a indicao dos valores relativos s operaes indicadas na alnea a do inciso VI e na primeira parte da alnea a do inciso VII do pargrafo anterior. 6 O disposto no inciso Ill do 4 somente se aplica aos estabelecimentos industriais ou equiparados a industriais. 7 No ltimo dia de cada ms devero ser somadas as quantidades e valores constantes das colunas "Entradas" e "Sadas", acusando o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte. 8 O livro poder, a critrio da autoridade competente do fisco estadual, ser substitudo por fichas, as quais sero: I Impressas com os mesmos elementos do livro substitudo; II Numeradas tipograficamente, observando-se, quanto numerao, o disposto no artigo 117; III Prvia e unitariamente autenticadas pelo fisco estadual ou pela Junta Comercial. 9 Na hiptese do pargrafo precedente, dever ainda ser visada, pela repartio do fisco estadual ou pela Junta Comercial, ficha-ndice, na qual, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao de cada ficha. 10. A escriturao do livro ou das fichas no poder atrasar-se por mais de quinze dias. 11. Podero ser dispensados do uso do livro os estabelecimentos que adotarem sistema equivalente de controle da produo e do estoque. SUBSEO V Do Registro do Selo Especial de Controle Art. 158. O livro Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4, destina-se escriturao dos dados relativos ao recebimento e utilizao do selo especial de controle, previsto neste Regulamento. 1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, em ordem cronolgica quanto s entradas e sadas do selo, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie. 2 Os lanamentos sero feitos nas colunas prprias, da seguinte forma: I Na coluna "Data": dia, ms e ano do lanamento respectivo; II Nas colunas sob o ttulo "Entradas": a) coluna "Guia Nmero": nmero da guia de requisio dos selos; b) coluna "Quantidade": quantidade de selos requisitados pela respectiva guia;
c) coluna "Numerao dos Selos'': numerao, se houver, dos selos recebidos da repartio fiscal; III Nas colunas sob o ttulo "Sadas": a) coluna "Nota Fiscal": nmero, srie e subsrie da nota fiscal emitida, referente sada dos produtos do estabelecimento; b) coluna "Quantidade Utilizada", quantidade dos selos utilizados nos produtos sados do estabelecimento, c) coluna "Quantidade Recolhida Repartio'': quantidade dos selos recolhidos repartio, por qualquer motivo; d) coluna ''Numerao dos Selos", numerao, se houver, dos selos utilizados ou recolhidos repartio; IV Nas colunas sob o ttulo "Saldo Existente": a) coluna "Quantidade": quantidade dos selos existentes aps cada lanamento feito nas colunas sob os ttulos "Entradas" ou "Sadas"; b) coluna "Numerao dos Selos'': numerao, se houver, dos selos correspondentes ao saldo existente; V Coluna "Observaes": anotaes diversas. 3 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms. SUBSEO VI Do Registro de Impresso de Documentos Fiscais Art. 159. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destina-se escriturao dos documentos fiscais referidos nos incisos I e II do artigo 115, ingressos para terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor. 1 Os registres sero feitos na ordem cronolgica das sadas dos documentos fiscais confeccionados, ou na data de sua confeco no caso de notas-fiscais destinadas ao uso do prprio estabelecimento impressor. 2 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma: I Na coluna "Autorizao de Impresso Nmero": nmero da autorizao de impresso, quando exigida pelo fisco, para a confeco dos documentos fiscais; II Nas colunas sob o ttulo "Comprador": a) coluna "Nmero de Inscrio": nmeros da inscrio do encomendante no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; b) coluna "Nome": nome do usurio do documento fiscal encomendado; c) coluna "Endereo": indicao do local do estabelecimento encomendante do documento fiscal confeccionado; III Nas colunas sob o ttulo ''Impressos":
a) coluna "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado nota fiscal ou nota fiscal de entrada; b) coluna "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado (bloco, folhas soltas, formulrios contnuos, etc.); c) coluna "Srie e Subsrie": srie e subsrie correspondentes ao documento fiscal impresso; d) coluna "Numerao": nmeros dos documentos fiscais impressos; no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna "Observaes"; IV Nas colunas sob o ttulo ''Ertrega": a) coluna "Data": dia, ms e ano da efetiva entrega dos documentos; b) coluna "Notas Fiscais": srie, subsrie e nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento, relativa sada dos documentos impressos; V Na coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive as ralativas aos documentos que confeccionar para uso prprio. SUBSEO VII Do Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias Art. 160. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, destina-se escriturao das entradas de documentos fiscais referidos nos incisos I e II do artigo 115, confeccionados por estabelecimentos grficos de terceiros ou do prprio contribuinte, bem como lavratura, pelo fisco de termos de ocorrncias. 1 Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica de aquisio ou impresso prpria do documento fiscal, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, srie e subsrie. 2 Os lanamentos sero feitos nos quadros e colunas prprios, da seguinte forma: I No quadro "Espcie": espcie do documento (nota fiscal ou nota fiscal de entrada); II No quadro "Srie e Subsrie: srie e subsrie correspondentes ao documento; III No quadro "Tipo": tipo do documento (bloco, folhas soltas, formulrios contnuos, etc. ); IV No quadro "Finalidade da Utilizao": fim a que se destina o documento (vendas a contribuintes, a no contribuintes, vendas a contribuintes de outra unidade da Federao etc,); V Na coluna "Autorizao de Impresso": nmero da autorizaro, quando expedida pelo fisco, para confeco de documento; VI Na coluna "Impressos Numerao": os nmeros dos documentos
fiscais; no caso de impresso sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna "Observaes"; VII Nas colunas sob o ttulo "Fornecedor": a) coluna "Nome": nome do contribuinte que confeccionou os documentos; b) coluna "Endereo": a indicao do local do estabelecimento impressor; c) coluna "Inscrio": nmeros de inscrio do estabelecimento impressor no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; VIII Nas colunas sob o ttulo "Recebimento": a) coluna "Data": dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos; b) coluna "Nota Fiscal": srie, subsrie e nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento grfico por ocasio da sada dos impressos; IX Na coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive sobre: a) extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos ou de formulrios contnuos; b) supresso de srie e subsrie; c) entrega de blocos ou formulrios contnuos repartio para serem inutilizados. 3 Metade, pelo menos, das folhas deste livro, impressas conforme o modelo anexo, numeradas e includas no seu final, servir para a lavratura, pelo fisco, de termos de ocorrncias. 4 Sero registrados, tambm, os documentos fiscais em uso no estabelecimento data em que se tornar obrigatria a escriturao do livro referido neste artigo. SUBSEO VIII Do Registro de Inventrio Art. 161. O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam rua perfeita identificao, as matria-primas, produtos intermedirios, material de embalagem, produtos acabados e produtos em fabricao, existentes em cada estabelecimento poca do balano da firma. 1 Sero tambm arrotados, separadamente: I Matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros; II Matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem, produtos acabados e produtos em fabricao, de terceiros, em poder do estabelecimento.
2 O arrolamento em cada grupo dever ser feito segundo a ordenao da Tabela anexa. 3 Os lanamentos devero ser feitos da seguinte forma: I Na coluna "Classificao Fiscal": posio subposio e item em que os produtos estejam classificados na Tabela anexa. II Na coluna "Discriminao": especificao que permita a perfeita identificao dos produtos (espcie, qualidade, marca, tipo, modelo e nmero, se houver). III Na coluna "Quantidade'': quantidade em estoque poca do balano; IV Na coluna "Unidade": especificao da unidade (quilogramas, metros, litros etc.); V Nas colunas sob o ttulo "Valor": a) coluna "Unitrio": valor de cada unidade dos produtos pelo custo de aquisio ou de fabricao ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o critrio de destinar-se pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de custo; no caso de matrias-primas ou produtos em fabricao, o valor ser o de seu preo de custo; b) coluna "Parcial": valor resultante da multiplicao da quantidade pelo valor unitrio; c) coluna "Total": valor da soma dos valores parciais constantes da mesma posio, subposio e item referidos no inciso l; VI Na coluna "Observaes": anotaes diversas. 4 Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo mencionado no "caput" e no 1 deste artigo e, ainda, o total geral do estoque existente. 5 O disposto no 2 e no inciso I do 3 somente se aplica aos estabelecimentos industriais e aos equiparados a industrial. 6 Se a firma no mantiver escrita contbil regular, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil. 7 O livro ser escriturado dentro de sessenta dias, contados da data do balano referido no "caput" deste artigo ou, no caso do pargrafo anterior, do ltimo dia do ano civil. SUBSEO IX Do Registro de Apurao do IPI Art. 162. O livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, destina-se a consignar, de acordo com os perodos de apurao fixados neste Regulamento, os totais dos valores contbeis e dos valores fiscais das operaes de entradas e sadas, extrados dos livros prprios, atendido o Cdigo de Operaes Fiscais anexo. Pargrafo nico. No livro sero tambm registrados os dbitos e os crditos do imposto, a apurao dos saldos e os dados relativos
declarao de informaes do imposto sobre produtos industrializados. CAPTULO IV Das Obrigaes dos Transportadores, Adquirentes e Depositrios de Produtos SEO I Das Obrigaes dos Transportadores Art. 163. Os transportadores no podem aceitar despachos ou efetuar transporte de produtos que no estejam acompanhados dos documentos exigidos neste Regulamento. Pargrafo nico. A proibio estende-se aos casos de manifesto desacordo dos volumes com sua discriminao nos documentos, falta de descrio incompleta que impossibilite ou dificulte a identificao dos volumes, e falta de indicao do nome e endereo do remetente e do destinatrio. Art. 164. Os transportadores so obrigados a prestar, aos funcionrios fiscais, todo o concurso necessrio a facilitar-lhes o exame dos documento e das mercadorias em despacho ou em trnsito e a franquear-lhes os seus estabelecimentos e dependncias, bem como os livros de escriturao e de outros registros de suas atividades, caracterizando-se como embarao fiscalizao o descumprimento desta disposio. Art. 165. Os transportadores so pessoalmente responsveis pelo extravio dos documentos que lhes tenham sido entregues pelos remetente das mercadorias. Art. 166. A nota fiscal referente a mercadorias que devam ser transportadas por mais de um veculo seguir no primeiro deles, cumprido ao transportador fazer, em todas as vias dos respectivos manifestos, as seguintes indicaes: I Nmero e data da nota fiscal e indicao do veculo no qual elas seguem: II Nmero da licena (placa ou prefixo) de cada veculo; III Nmero e data dos respectivos manifestos; IV Quantidade e espcie dos produtos contidos nos volumes, de cada manifesto; V Quantidade de volumes de cada manifesto; VI Total de quilos e valor dos produtos, de cada manifesto; VII Total dos valores, dos volumes e do peso em quilos, constantes
dos manifestos e da nota fiscal. Art. 167. No caso de suspeita de estarem em situao irregular as mercadorias que devam ser expedidas por empresas de transporte, sero tomadas medidas necessrias sua reteno, na estao de destino, pela prpria empresa, que comunicar o fato ao rgo local da Secretaria da Receita Federal e aguardar, durante cinco dias, as suas providncias. Pargrafo nico. Identico procedimento ser adotado pela empresa transportadora, se a suspeita s ocorrer na descarga das mercadorias. Art. 168. A Secretaria da Receita Federal poder expedir normas que condicionem ao prvio exame da regularidade de sua situao a entrega, pelos transportadores, aos respectivos destinatrios, de produtos de procedncia estrangeira e dos nacionais cujo controle entenda necessrio. SEO II Das Obrigaes dos Adquirentes e Depositrios Art. 169. Os fabricantes, comerciantes e depositrios que receberem ou adquirirem para industrializao, comrcio ou depsito, ou para emprego ou utilizao nos respectivos estabelecimentos, produtos tributados ou isentos, devero examinar se eles esto devidamente rotulados ou marcados ou, ainda, selados, quando sujeitos ao selo especial de controle bem como se esto acompanhados dos documentos exigidos e se estes satisfazem as prescries deste Regulamento inclusive quanto a exata classificao fiscal dos produtos e correo do imposto lanado. 1 No caso de falta de documentos que comprovem a procedncia da mercadoria e identifiquem o remetente pelo nome e endereo, no poder o destinatrio receb-la, sob pena de ficar responsvel pelo pagamento do imposto e sujeito s sanes cabveis. 2 Nas notas fiscais referentes aos produtos recebidos ser declarada, pelo recebedor, a data da entrada em seu estabelecimento, no mesmo dia em que os receber. 3 Verificada qualquer falta, os interessados comunicaro fato ao remetente da mercadoria, dentro de oito dias, contados do seu recebimento, ou antes do incio do consumo ou venda do produto, se o incio se verificar em prazo menor. 4 Far-se- a comunicao por carta, cuja cpia ser arquivada pelo expedidor em pasta especial, provada a sua expedio com o recibo do correio ou do prprio destinatrio, firmado este ltimo na cpia da carta.
5 As comunicaes expedidas e arquivadas na forma do pargrafo precedente se destinam ao exame da fiscalizao e eximem de responsabilidade os recebedores ou adquirentes da mercadoria. Art. 170. As pessoas mencionadas no artigo anterior so obrigadas a franquear, aos agentes do fisco, os seus estabelecimentos, depsitos, dependncias e mveis, inclusive os cofres, e permitir-lhes o mais amplo exame dos produtos, documentos e livros fiscais e comerciais, caracterizando-se como embarao a fiscalizao o descumprimento desta disposio. TTULO IV Da Fiscalizao CAPTULO I Disposies Gerais Art. 171. A direo dos servios de fiscalizao do imposto sobre produtos industrializados compete Secretaria da Receita Federal. Pargrafo nico. A execuo dos servios compete Coordenao ao Sistema de Fiscalizao e, nos limites de suas jurisdies, aos rgos regionais e sub-regionais, de conformidade com instrues baixadas pela aludida Secretaria. Art. 172. A fiscalizao externa compete aos Agentes Fiscais de Tributos Federais e Fiscais Auxiliares de Impostos Internos. Pargrafo nico. As atividades externas dos Fiscais Auxiliares de Impostos Internos, salvo determinao especial da autoridade competente, limitam-se a velar pela exata observncia dos preceitos regulamentares aplicveis s mercadorias em trnsito por estradas de rodagem e outras vias internas de comunicao e, ainda, junto s estaes ferrovirias e rodovirias, entrepostos e qualquer lugar onde se recebam ou despachem mercadorias. Art. 173. O disposto no artigo precedente no exclui a admissibilidade de denncia apresentada por particulares, nem a apreenso, por qualquer pessoa, de produtos de procedncia estrangeira encontrados fora de estabelecimentos comerciais e industriais, desacompanhados da documentao fiscal comprobatria de sua entrada legal no Pas ou de seu trnsito regular no territrio nacional. 1 A denncia ser formulada por escrito, com a firma do denunciante sempre que possvel reconhecida, e conter, alm da identificao de seu autor pelo nome, endereo e profisso, a
descrio minuciosa de fato e dos elementos identificadores do responsvel por ele, de modo a determinar, com segurana, a infrao e o infrator. 2 Os produtos apreendidos sero, imediatamente, encaminhados ao rgo fazendrio competente, para que providencie a instaurao do procedimento fiscal, quando cabvel. Art. 174. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do imposto sobre produtos industrializados, bem como em relao as que gozarem de imunidade ou de iseno. 1 As pessoas referidas neste artigo exibiro aos agentes fiscalizadores, sempre que exigido, os produtos, os livros das escritas fiscal e geral e todos os documentos, em uso ou j arquivados, que forem julgados necessrios a fiscalizao, e lhes franquearo os seus estabelecimentos, depsitos, dependncias e mveis, a qualquer hora do dia ou da noite, se noite estiverem funcionando. 2 A entrada dos agentes fiscalizadores nos estabelecimentos a que se refere o pargrafo anterior, bem como o acesso s suas dependncias internas, no estaro sujeitos a formalidade diversa da pura, simples e imediata identificao do agente, pela apresentao de sua identidade funcional aos encarregados diretos e presentes ao local de entrada. 3 Na hiptese de ser recusada a exibio de produtos, livros e documentos a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos em que possivelmente eles estejam lavrando termo deste procedimento. Ainda neste caso, a autoridade administrativa providenciar junto ao Ministrio Pblico para que se faa a exibio judicial 4 O descumprimento do disposto nos 1 e 2 caracterizar embarao fiscalizao. Art. 175 A ao do agente fiscal Poder estender-se alm dos limites jurisdicionais da repartio em que servir, atendidas as instrues baixadas pela Secretaria da Receita Federal. Art. 176. Dos exames de escrita e das diligncias, em geral, a que procederem, os agentes fiscalizadores lavraro, alm do auto de infrao e notificao fiscal, se couber, termo circunstanciado, em que consignaro, ainda, o perodo fiscalizado, os livros e documentos exibidos e quaisquer outras informaes de interesse da fiscalizao. 1 Os termos sero lavrados, sempre que possvel, no livro modelo 6 e, quando lavrados em separado, deles o autor do exame ou diligncia entregar uma via ao estabelecimento fiscalizado, anotando no mencionado livro, nesta ltima hiptese, a ocorrncia, com
indicao dos dispositivos regulamentares infringidos, do valor do imposto apurado, se houver, e do perodo a que se refere a apurao. 2 Ser dispensada a lavratura de termo dos trabalhos realizados quando as suas concluses constarem cisrcuntanciadamente do auto, do qual uma via ser entregue, pelo autuante ao estabelecimento. Art. 177. Quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando seja necessrio efetivao de medidas acauteladoras do interesse do fisco, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno, os agentes fiscalizadores, diretamente ou por intermdio das reparties a que pertencerem, podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal. Art. 178. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar aos agentes fiscalizadores todas as informaes de que disponham com relao aos produtos, negcios ou atividades de terceiros: I - Os tabelies, escrives serventurios e demais servidores de ofcio; II - Os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies financeiras; III - As empresas transportadoras e os transportadores singulares; IV - Os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - Os inventariantes; VI - Os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - As reparties pblicas e autrquicas federais, as entidades para estatais e de economia mista; VIII - Todas as demais pessoas, naturais ou jurdicas, cujas atividades envolvam negcios de interesse fiscalizao e arrecadao do imposto sobre produtos industrializados. 1 Os agentes fiscais somente podero proceder a exames de documentos, livros e registros de contas de depsitos, em instituies financeiras, quando houver processo instaurado e tais exames forem considerados indispensveis pela autoridade competente da Secretaria da Receita Federal. 2 O disposto no pargrafo anterior aplica-se igualmente prestao de esclarecimentos e informes pelas instituies financeiras s autoridades fiscais, inclusive o fornecimento de cpias de contas correntes de depositantes e de outras pessoas que tenham relaes com as referidas instituies. 3 Para os efeitos dos pargrafos precedentes ser observado: I - Provada pelo agente fiscal a instaurao do processo e justificada a necessidade do exame ou dos informes e esclarecimentos, o chefe da repartio determinar que o agente fiscal promova os exames necessrios ou solicite a prestao de informes ou a remessa de
cpia de conta corrente; II - Considera-se instaurado o processo fiscal a partir da lavratura do termo de incio de fiscalizao ou de outro ato que caracterize atividade de ofcio do agente fiscal; III - O resultado do exame, bem como as informaes e cpias de conta corrente, tero carter sigiloso e no sero utilizados seno reservadamente. 4 Caracterizar embarao fiscalizao a recusa ao atendimento pelas pessoas e entidades referiras neste artigo, de qualquer das solicitaes nele previstas. Art. 179. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao para qualquer fim, por parte da Fazenda Nacional ou de seus funcionrios, de informaes obtidas em razo de ofcio, sobre a situao econmica ou financeira e a natureza e estado dos negcios ou atividades dos contribuintes e demais pessoas naturais ou jurdicas. Pargrafo nico. Excetuam-se do disposto neste artigo, unicamente, os casos de requisio do Poder Legislativo e de autoridade judicial, no interesse da Justia, os de prestao mtua de assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos, e de permuta de informaes entre os diversos setores da Fazenda Nacional e entre esta e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. CAPTULO II Dos Produtos e Efeitos Fiscais em Situao Irregular Art. 180. Sero apreendidos e apresentados repartio competente, mediante as formalidades legais, as mercadorias, rtulos, seios, notas-fiscais, guias e documentos de arrecadao, em contraveno s disposies da legislao do imposto sobre produtos industrializados, e tudo o mais que for necessrio comprovao das infraes. 1 Se no for possvel efetuar a remoo das mercadorias eu objetos apreendidas, o apreensor tomadas as necessrias cautelas, incumbir da sua guarda ou depsito, mediante termo, pessoa idnea, inclusive o prprio infrator. 2 Ser feita a apreenso somente do documento, atravs do qual foi apurada a infrao, quando a prova desta independer da verificao da mercadoria, salvo nos casos seguintes: I - Infrao punida com a pena de perda da mercadoria; II - Falta de identificao do contribuinte ou responsvel pela mercadoria em contraveno. Art. 181. Havendo prova ou suspeita fundada de que as coisas a que
se refere o artigo anterior e encontraram em residncia particular, ou em dependncia de estabelecimento comercial, industrial, profissional ou qualquer outro utilizada como moradia, o agente fiscal ou o chefe da repartio, adotadas as necessrias cautelas para evitar a sua remoo clandestina, promover a busca e apreenso judicial, se o morador ou detentor, pessoalmente intimado, recusar-se a fazer sua entrega. Art. 182. Sero apreendidas as mercadorias de procedncia estrangeira, encontradas fora da zona aduaneira, nas seguintes condies: I - Quando a mercadoria, sujeita ou no ao imposto, tiver sido introduzida clandestinamente no Pas ou importada irregular ou fraudulentamente; II - Quando a mercadoria, sujeita ao imposto, estiver desacompanhada de declarao de importao ou nota de leilo, se em poder de estabelecimento importador ou arrematante, ou de nota-fiscal emitida com obedincia a todas as exigncias deste Regulamento se em poder de outros estabelecimentos ou pessoas. 1 Feita a apreenso das mercadorias ser intimado, imediatamente o seu proprietrio, possuidor ou detentor a apresentar, no prazo de vinte e quatro horas, os documentos comprobatrios de sua entrada legal no Pas ou de seu trnsito regular no territrio nacional, lavrando-se, de tudo os necessrios termos. 2 No caso de apreenso efetuada por pessoa diferente das indicadas no artigo 172, a intimao ser feita pela repartio fiscal local, que, aps o recebimento das mercadorias, designar agente fiscal para formalizar a apreenso, se for o caso, ou instaurar o procedimento fiscal cabvel, observadas as normas deste artigo. 3 Decorrido o prazo da intimao sem que sejam apresentados os documentos exigidos ou, ainda, se estes no satisfizerem os requisitas legais, ser lavrado o auto que servir de base ao processo fiscal. Art. 183. Ressalvados os casos para os quais esteja prevista a pena de perda das mercadorias, e os de produtos falsificados, adulterados, deteriorados ou destinados falsificao de outros, as mercadorias apreendidas podero ser restitudas antes do julgamento definitivo do processo, a requerimento da parte, depois de sanadas as irregularidades que motivaram a apreenso. 1 Na hiptese de falta de identificao do contribuinte ou responsvel a requerimento da pessoa em cujo poder forem encontradas, podero ser tambm restitudas as mercadorias apreendidas, mediante depsito do valor do imposto e do mximo da multa aplicvel, ou de prestao de fiana idnea, retidos os
espcimes necessrios instruo do processo. 2 Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, ser dispensada a reteno dos espcimes, consignando-se minuciosamente, no termo de entrega assinado pelo interessado, o estado da mercadoria e as faltas determinantes da apreenso. 3 As mercadorias ou outros objetos que, depois de definitivamente julgado o processo, no forem retirados dentro de trinta dias contados da data da intimao do ltimo despacho, considerar-se-o abandonados e sero vendidos em hasta pblica, recolhendo-se o valor aos cofres pblicos em pagamento da dvida se for o caso, ou disposio do interessado aps deduzidas as despesas de leilo. 4 Os produtos falsificados, adulterados deteriorados ou destinados falsificao de outros, sero inutilizados logo que a deciso do processo tiver passado em julgado, retirados, antes, os exemplares ou espcimes necessrios instruo de eventual processo criminal. Art. 184. Quando a mercadoria apreendida for de fcil deteriorao, a repartio fiscal convidar o interessado a retir-la, no prazo que fixar, observado o disposto no artigo anterior, sob pena de perda da mesma. Pargrafo nico. No caso de ser desatendida a intimao ou no de infrao punida com a pena, de perda da mercadoria, esta ser imediatamente arrolada para leilo, procedendo-se, posteriormente, ao preparo e julgamento do processo, que ter andamento preferencial, e conservando-se, em depsito, as importncias arrecadadas, at final deciso. Art. 185. As mercadorias e os objetos apreendidos, que estivarem depositados em poder de negociante que e vier a falir, no sero arrecadados na massa, mas removidos para local que for indicado pelo chefe da repartio fiscal competente. CAPTULO III Do Exame de Escrita Art. 186. No interesse da Fazenda Nacional, os agentes fiscais procedero ao exame das escritas fiscal e geral das pessoas sujeitas fiscalizao, referidas no artigo 174. 1 No caso de recusa de apresentao dos livros e documentes, o agente fiscal, diretamente ou por intermdio da repartio fiscal, promover junto ao representante do Ministrio Pblico a sua exibio judicial, sem prejuzo da lavratura do auto to por embarao fiscalizao. 2 Tratando-se de recusa exibio de livros comerciais registrados, as providncias previstas no pargrafo anterior sero
precedidas de intimao, com prazo no inferior a setenta e duas horas, para a sua apresentao, salvo se, estando os livros no estabelecimento fiscalizado, no alegar o responsvel motivo que justifique o seu procedimento. 3 Se, pelos livros apresentados, no se puder apurar convenientemente o movimento comercial do estabelecimento, colher-se-o os elementos necessrios mediante exame dos livros e documentos de outros estabelecimentos que com o fiscalizado transacionem, ou nos despachos, livros e papis das empresas de transporte, suas estaes ou agncias, ou noutras fontes subsidirias. Art. 187. Ocorrendo extrvio, deteriorao ou destruio no intencionais, de livros, notas-fiscais ou quaisquer outros documentos da escrita fiscal ou geral do contribuinte, este comunicar o fato, por escrito e minudentemente, repartio fiscal que tiver jurisdio sobre o estabelecimento, dentro das quarenta e oito horas seguintes ocorrncia. Art. 188. Constituem elementos subsidirios, para o clculo da produo e correspondente pagamento do imposto, dos estabelecimentos industriais, o valor e quantidade das matrias-primas, produtos intermedirios e embalagens adquiridas e empregados na industrializao e acondicionamento dos produtos, o valor das despesas gerais efetivamente feitas, o da mo de obra empregada e o dos demais componentes do custo de produo, assim como as variaes dos estoques de matrias-prima, produtos intermedirios e embalagens. 1 Apurada qualquer falta, no confronto da produo resultante do clculo dos elementos constantes deste artigo com a registrada pelo estabelecimento, exigir-se- o imposto correspondente, o qual, no caso de fabricante de produtos sujeitos a aliquotas ou preos diversos, ser calculado com base nas alquotas e preos mais elevados, quando no for possvel fazer a separao pelos elementos da escrita do estabelecimento. 2 Apuradas, tambm, receitas cuja origem no seja comprovada, considerar-se-o provenientes de vendas no registradas e sobre elas ser exigido o imposto, mediante adoo do critrio estabelecido no pargrafo anterior. Art. 189. Sero admitidas tolerncias de quebra quando relacionadas com as quantidades de produtos industrializados por um mesmo estabelecimento e permitidas pela Secretaria da Receita Federal. 1 Entende-se por quebra a reduo quantitativa do estoque do produto j industrializado, por motivo de acidente, deteriorao ou defeito, devidamente comprovados, que o inutilizem ou tornem
imprprio para o consumo. 2 A permisso ser dada a requerimento do interessado, instrudo com a completa justificao da tolerncia pleiteada, depois de ouvidos os rgos tcnicos competentes. Art. 190. Ao realizar exame de escrita, o agente fiscal convidar o proprietrio do estabelecimento ou seu representante a acompanhar o trabalho ou indicar pessoa que o faa, e, no caso de recusa, far constar essa ocorrncia do termo ou auto que lavrar. Art. 191. No so passveis de apreenso os livros da escrita geral, salvo quando indispensvel defesa dos interesses da Fazenda Nacional. TTULO V Disposies Especiais CAPTULO I Disposio Preliminar Art. 192. Salvo disposio em contrrio, incompatibilidade manifesta ou duplicidade de exigncia, o cumprimento das obrigaes estabelecidas neste Ttulo no dispensa o das de carter geral previstas neste Regulamento. CAPTULO II Das Operaes Realizadas Fora do Estabelecimento Art. 193. Na sada de produtos para realizao de operaes fora do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, inclusive por meio de ambulantes, ser emitida nota-fiscal que, alm dos requisitos exigidos, conter a indicao dos nmeros e respectivas sries e subsries das notas em branco, a serem utilizadas por ocasio da entrega dos produtos. 1 Na hiptese de entrega feita por ambulantes, podero ser emitidas notas-fiscais sem lanamento do imposto, desde que sejam feitas nas mesmas as seguintes indicaes: I - A declarao de que o imposto se acha includo no valor dos produtos, em caracteres visveis, impressos ou a carimbo; II - O nmero e data da nota-fiscal que acompanhou os produtos entregues ao ambulante. 2 Por ocasio do retorno do ambulante, o estabelecimento arquivar a 1 via da nota-fiscal relativa remessa, fazendo, antes,
no verso da mesma, o balano do imposto nela lanado com o devido pelas vendas realizadas, indicando, obrigatoriamente, as sries, subsries e nmeros das notas emitidas por aquele. 3 Se da apurao de que trata o pargrafo precedente resultar saldo devedor, o estabelecimento emitir nota-fiscal com lanamento do imposto e a declarao prevista no inciso VI do artigo 125, para escriturao no livro Registro de Sadas, se resultar saldo credor, o estabelecimento emitir nota-fiscal de entrada, para escriturao no livro Registro de Entradas. 4 Considerar-se-, tambm, que houve retorno do ambulante, quando ocorrer prestao de contas, a qualquer ttulo, entre as partes interessadas, ou entrega de novos produtos ao ambulante. 5 Os contribuintes que operarem na conformidade deste artigo por intermdio de prepostos, fornecero, a estes, documentos comprobatrio dessa condio. CAPTULO III Da Remessa de Produtos para Depsitos, Exposio e Demonstrao SEO I Dos Depsitos Fechados Art. 194. Na remessa de produtos para depsito fechado do prprio contribuinte, localizado na mesma unidade da Federao, assim como em seu retorno ao estabelecimento depositante, ser emitida nota-fiscal, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos regulamentares e, especialmente: valor dos produtos, natureza da operao (''Outras sadas - remessa para depsito fechado" ou "Outras sadas - retorno de mercadorias depositadas") e o dispositivo que autoriza a suspenso do imposto. Pargrafo nico. As notas-fiscais que acompanharem os produtos sero emitidas pelo estabelecimento depositante, na remessa, e pelo depsito, no retorno. Art. 195. Na sada de produtos armazenados em depsito fechado, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir nota-fiscal com lanamento do imposto, se devido, e com indicao da circunstncia de que os mesmos sero retirados do depsito (artigo 125, inciso IV), mencionando-se o endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 1 O depsito fechado, na sada das mercadorias, emitir nota-fiscal para o estabelecimento depositante, sem lanamento do
imposto, contendo especialmente: I - Valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no depsito fechado; II - Natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadorias depositadas"; III - Nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante; IV - Nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento a que se destinarem os produtos, no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; V - Data da sada efetiva dos produtos. 2 O depsito fechado indicar no verso da via da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante que dever acompanhar os produtos a data de sua efetiva sada, o nmero, a srie, a subsrie e a data da nota-fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A nota-fiscal aludida no 1 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever escritur-la, no Registro de Entradas, dentro de dez dias contados da sada efetiva dos produtos do depsito fechado. Art. 196. Na sada de produtos para entrega a depsito fechado, pertencente ao estabelecimento destinatrio, quando ambos estejam localizados na mesma unidade da Federao o estabelecimento destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir nota-fiscal, com lanamento do imposto, e devido, indicando: I - Como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - No corpo da nota-fiscal, o local de entrega, endereo e nmeros de inscrio do depsito fechado no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 1 O depsito fechado dever: I - Escriturar a nota-fiscal, que acompanhou os produtos, no Registro de Entradas; II - Apor na nota-fiscal referida no inciso anterior a data da entrada efetiva dos produtos, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: I - Lanar a nota-fiscal no Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no depsito fechado; II - Emitir nota-fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no depsito fechado, na forma do artigo 194, mencionando, ainda, nmero e data da nota-fiscal emitida, pelo remetente; III - Remeter a nota-fiscal, aludida no item anterior, ao depsito fechado, dentro de cinco dias, contados da emisso. 3 O depsito fechado dever anotar na coluna "Observaes" do Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto no inciso
I do 1, o nmero, a srie, a subsrie e a data da nota-fiscal referida no inciso II do pargrafo anterior. 4 O direito ao crdito do imposto, quando admitido, ser do estabelecimento depositante. Art. 197 Entende-se como depsito fechado aquele em que no se realizem vendas, mas apenas entregas por ordem do depositante dos produtos. Pargrafo nico. Inclui-se entre os depsitos fechados a rea externa, delimitada, de estabelecimento fabricante de veculos automveis. SEO II Dos Armazns Gerais Art. 198. Na remessa de produtos para depsito em armazm geral localizado na mesma unidade da Federao do estabelecimento remetente, assim como em seu retorno a este, ser emitida nota fiscal sem lanamento do imposto, contendo os requisitos regulamentares e, especialmente: valor dos produtos, natureza da operao ("Outras sadas - remessa para depsito" ou "Outras sadas - retorno de mercadorias depositadas") e o dispositivo que autoriza a suspenso do imposto. Pargrafo nico. As notas-fiscais que acompanharem os produtos sero emitidas pelo depositante, na remessa, e pelo armazm geral, no retorno. Art. 199. Na sada de produtos depositados em armazm geral situado na mesma unidade da Federao do estabelecimento, depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir nota-fiscal com lanamento do imposto, se devido, e com a indicao da circunstncia de que os mesmos sero retirados do armazm geral, mencionando-se o endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 1 O armazm geral, na sada dos produtos, emitir nota-fiscal para o estabelecimento depositante, sem lanamento do imposto, contendo especialmente: I - Valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; II - Natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de produtos depositados"; III - Nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do " caput " deste artigo; IV - Nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento a
que se destinarem os produtos, no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; V - Data da sada efetiva dos produtos. 2 O armazm geral indicar no verso das vias da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, que devero acompanhar os produtos, a data de sua efetiva sada, o nmero, serie, subsrie e data da nota-fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A nota-fiscal aludida no 1 ser enviada ao estabelecimento depositante, que devera escritur-la no Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva dos produtos do armazm geral. Art. 200. Na sada de produtos para depsito em armazm geral localizado em unidade da Federao, diversa daquela em que se situa o estabelecimento remetente, este emitir nota-fiscal, com lanamento no imposto, se devido, contendo, especialmente, a indicao do valor dos produtos e da natureza da operao: "Outras sadas - remessa para depsito em outro Estado". Art. 201. Na sada de produtos depositados nas condies indicadas no artigo precedente, com destino outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir nota-fiscal sem lanamento imposto, contendo, especialmente, a indicao do valor e natureza da operao e da circunstncia de que os produtos sero retirados do armazm geral, mencionando-se endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 1 O armazm geral, na sada dos produtos, emitir: I - Nota-fiscal para o estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor da operao, que ser o da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do caput deste artigo; b) natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiros"; c) nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; d) lanamento do imposto, se devido, com a declarao: "O recolhimento do IPI de responsabilidade do armazm geral"; II - Nota-fiscal para o estabelecimento depositante, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadorias depositadas";
c) nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida na forma do " caput " deste artigo, pelo estabelecimento depositante, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; d) nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento destinatrio no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual e nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal referida no inciso I; e) data da efetiva sada dos produtos. 2 Os produtos sero acompanhados no seu transporte pelas notas-fiscais referidas no caput deste artigo e no inciso I do pargrafo anterior. 3 A nota-fiscal a que se refere o inciso lI, do 1, ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever escritur-la no Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva dos produtos do armazm geral. 4 O estabelecimento destinatrio, ao receber os produtos lanar no Registro de Entradas a nota-fiscal a que se refere o caput deste artigo, anotando na coluna "Observaes" o nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal aludida no inciso I, do 1, bem como o nome, endereo e nmeros de inscrio do armazm geral no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. Art. 202. Na sada de produtos para entrega em armazm geral localizado na mesma unidade da Federao do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente emitir, nota-fiscal, com lanamento do imposto se devido, contendo a indicao do valor e natureza da operao e, ainda: I - Como destinatrio o estabelecimento depositante; II - Local da entrega, endereo a nmeros de inscrio do armazm geral no Cadastro Geral de (Contribuintes e no fisco estadual. 1 O armazm geral dever: I - Escriturar a nota-fiscal que acompanhou os produtos, no Registro de Entradas; II - Apor na nota-fiscal referida no item anterior a data da entrada efetiva dos produtos, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: I - Escriturar a nota-fiscal no Registro de Entradas, dentro de dez dias contados da data da entrada efetiva das mercadorias no armazm geral; II - Emitir nota-fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no armazm geral, na forma do artigo 198, mencionando, ainda, o nmero e data do documento fiscal emitido pelo remetente; III - Remeter a nota-fiscal aludida no item anterior, ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral dever anotar na coluna "Observaes" do
Registro de Entradas, relativamente ao lanamento previsto no inciso I do 1, o nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal referida no inciso II do pargrafo anterior. 4 O direito ao crdito do imposto, quando admitido, ser do estabelecimento depositante. Art. 203. Na sada de produtos para entrega em armazm geral localizado em unidade da Federao, diversa daquela onde est situado o estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente: I - Emitir nota-fiscal, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) como destinatrio, o estabelecimento depositante; b) valor da operao; c) natureza da operao; d) local da entrega, endereo e nmeros de inscrio do armazm geral no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; e) lanamento do imposto, se devido; II - Emitir nota-fiscal para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte das mercadorias, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor da operao; b) natureza da operao: "Outras sadas - para depsito por conta e ordem de terceiros"; c) nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento destinatrio e depositante, no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; d) nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal referida no inciso anterior. 1 O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no armazm geral, dever emitir nota-fiscal para este, relativa sada simblica, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - Valor da operao; II - Natureza da operao: "Outras sadas - remessa para depsito"; III - Lanamento do imposto, se devido; IV - Circunstncia de que os produtos foram entregues diretamente ao armazm geral, mencionando-se o nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida na forma do inciso I do caput , pelo estabelecimento remetente, bem como nome, endereo e nmeros de incrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 2 A nota-fiscal referida no pargrafo anterior dever ser remetida ao armazm geral dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral registrar a nota-fiscal referida no 1,
anotando na coluna "Observaes" o nmero, srie subsrie e data da nota-fiscal aludida no inciso II do caput bem como nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento remetente no Cadastro Geral de contribuintes e no fisco estadual. Art. 204. Na sada de produtos depositados nas condies indicadas no artigo precedente, sero observadas as prescries contidas no artigo 201. Art. 205. Nos casos de transmisso de propriedade de produtos, que permanecerem no armazm geral situado na mesma unidade da Federao do estabelecimento depositante e transmitente, este emitir nota-fiscal para o estabelecimento adquirente, com lanamento do imposto, se devido, contendo a indicao do valor e natureza da operao e da circunstncia de que os produtos se encontram depositados no armazm geral, mencionando-se endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 1 O armazm geral emitir nota-fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - Valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; II - Natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadorias depositadas"; III - Nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo; IV - Nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento adquirente no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 2 A nota-fiscal aludida no pargrafo anterior ser enviada ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever escritur-la no Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data a sua emisso. 3 O estabelecimento adquirente escriturar a nota-fiscal referida no caput deste artigo, no Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da sua emisso. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir nota-fiscal para o armazm geral, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - Valor dos produtos, que ser o da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo; II - Natureza da operao: "Outras sadas - remessa simblica de mercadorias depositadas"; III - Nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida na forma do
caput deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 5 Se o estabelecimento adquirente estiver situado em unidade da Federao, diversa daquela onde est situado o armazm geral, na nota-fiscal referida no pargrafo anterior ser lanado o imposto, se devido. 6 A nota-fiscal aludida no 4 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever escritur-la no Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data de seu recebimento. Art. 206. Nos casos de transmisso de propriedade de produtos, que permanecerem em armazm geral situado em unidade da Federao, diversa do estabelecimento depositante e transmitente, este emitir nota-fiscal para o estabelecimento adquirente sem lanamento do imposto, contendo a indicao do valor e natureza da operao e da circunstncia de que os produtos se encontram depositados em armazm geral, mencionando-se endereo e nmeros da inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 1 O armazm geral emitir: I - Nota-fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico das mercadorias depositadas"; c) nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo; d) nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento adquirente no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; II - Nota-fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) valor da operao, que ser o da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo; b) natureza da operao: "Outras sadas - transmisso de propriedade de mercadorias por conta e ordem de terceiros"; c) lanamento do imposto, se devido; d) nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida na forma do caput deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 2 A nota-fiscal aludida no inciso I do pargrafo anterior ser
enviada dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever escritur-la no Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data de seu recebimento. 3 A nota-fiscal aludida no inciso II do 1 ser enviada dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao estabelecimento adquirente, que dever escritur-la no Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data do recebimento, anotando na coluna "Observaes" o nmero, srie, subsrie e data da nota-fiscal referida no caput deste artigo, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio do estabelecimento depositante e transmitente no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir nota-fiscal para o armazm geral, sem lanamento do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: I - Valor da operao, que ser o da nota-fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo; II - Natureza da operao: "Outras sadas - remessa simblica de produtos depositados"; III - Nmeros, srie, subsrie e data da nota-fiscal emitida na forma do caput deste artigo, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio deste no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual. 5 Se o estabelecimento adquirente estiver situado em unidade da Federao, diversa da do armazm geral, na nota-fiscal referida no pargrafo anterior ser efetuado o lanamento do imposto, se devido. 6 A nota-fiscal aludida no 4 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever escritur-la no Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data de seu recebimento. Art. 207. No recebimento de produtos com suspenso do imposto, e armazm geral far, no verso do conhecimento de depsito e do warrant que emitir, a declarao "Recebido com Suspenso do Imposto sobre Produtos Industrializados". SEO III Da Remessa para Exposio e Demonstrao Art. 208. Os produtos nacionais ou estrangeiros, remetidos por estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, para demonstrao ou exposio ao pblico, em feiras de amostras e promoes semelhantes, sairo acompanhados de nota-fiscal, sem
lanamento do imposto, da qual constar, especialmente, a indicao do dispositivo regulamentar que autoriza a suspenso do tributo. 1 Se os produtos sarem diretamente da repartio, que processou o despacho aduaneiro, para o destino previsto neste artigo, o importador dever emitir: I - Nota-fiscal, com suspenso do imposto, que acompanhar os produtos no seu trnsito para demonstrao ou exposio; II - Nota-fiscal de entrada (artigo 141, inciso V). 2 No retorno, ser emitida nota-fiscal de entrada, para registro rio livro prprio, com remisso nota-fiscal de sada originria. 3 Se os produtos forem transferidos a terceiros, a qualquer ttulo, o remetente emitir, simultaneamente: I - Nota-fiscal de entrada, para registro no livro prprio, da qual constar a indicao "Outras entradas no especificadas - retorno simblico de mercadorias", alm da srie, subsrie e nmero da nota-fiscal de remessa originria; II - Nota-fiscal com lanamento do imposto, se devido, para acompanhar os produtos, na qual sero feitas a indicao da nota-fiscal de entrada, prevista no inciso anterior, e a anotao de que trata o inciso IV do artigo 125. CAPTULO IV Do Conserto Restaurao ou Recondicionamento Art. 209. O estabelecimento que efetuar conserto, restaurao ou recondicionamento, emitir nota-fiscal da entrada, modelo 3, de subsrie especial, da qual conste a indicao "Conserto", para registro dos objetos recebidos para aqules fins, mesmo que tenham sido acompanhados de qualquer outro documento fiscal. Pargrafo nico. Na hiptese da parte final deste artigo, o lanamento no Registro de Entradas ser feito vista da nota-fiscal de entrada para conserto, da qual constar a indicao do documento recebido. Art. 210. O produto consertado, restaurado ou recondicionado ser restitudo ao proprietrio, acompanhado de nota-fiscal, com lanamento do imposto, se devido, na qual se mencionar a nota-fiscal de entrada prevista no artigo precedente. Art. 211. No caso de reparo em virtude de garantia, ser adotado o procedimento previsto nos artigos 209 e 210. Art. 212. A Secretaria da Receita Federal baixar as instrues complementares que entender necessrias execuo das normas previstas neste Captulo.
CAPTULO V Da Zona Franca de Manaus Art. 213. Os produtos nacionais remetidos diretamente Zona Franca de Manaus para ali serem consumidos ou industrializados, ou dali reexportados para o exterior, sairo com suspenso do imposto do estabelecimento industrial ou do que lhe seja equiparado, acompanhados de nota-fiscal que conter, conforme o caso, as declaraes "Sada com suspenso do imposto" ou "Sada com suspenso do imposto - Zona Franca de Manaus - reexportao para o Exterior". 1 O remetente comprovar, no prazo de cento e vinte dias, contados, da data da emisso da nota-fiscal, a entrega real dos produtos, na Zona Franca de Manaus, a seu destinatrio. 2 A prova ser produzida mediante a apresentao de uma das vias do conhecimento de transporte e da 4 via da nota-fiscal, datadas e visadas pela Superintendncia da Zona Franca de Manaus ...... (SUFRAMA), repartio fiscal mencionada no 4 deste artigo, que reter a via da nota-fiscal e visar o conhecimento de transporte, devolvendo-o ao contribuinte. 3 Na hiptese em que no haja emisso de conhecimento de transporte, esse documento ser substitudo por declarao do transportador, datada e visada pela Superintendncia da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA), de que as mercadorias foram entregues ao destinatrio. 4 O prazo referido no 1 poder ser prorrogado por sessenta dias, pela repartio do fisco estadual. 5 Quando os produtos forem remetidos pelo seu fabricante a outro estabelecimento, para industrializao adicional, por conta e ordem do destinatrio na Zona Franca de Manaus, o prazo fixado no 1 ser contado a partir da sada do ltimo estabelecimento, estendendo-se o regime de suspenso do imposto ao trnsito entre os estabelecimentos referidos, mediante indicao deste dispositivo nos efeitos fiscais emitidos. Art. 214. O procedimento determinado no artigo precedente e em seus pargrafos aplica-se, tambm, s remessas de produtos nacionais destinados a consumo interno ou utilizao na Amaznia Ocidental, definida no Decreto n 63.871, de 1968, atravs da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos. Art. 215. Os produtos de origem nacional destinados Zona Franca de Manaus, com a finalidade de serem reembarcados ou vendidos, para outros pontos do territrio nacional, sero estocados em
armazns ou embarcaes sob controle da SUFRAMA, na forma das determinaes, desse rgo, observadas pelos remetentes as formalidades previstas no artigo 213 e seus pargrafos. Pargrafo nico. O reembarque ou a venda se equiparam a sada, para efeito de constituio do fato gerador e sujeitam o responsvel por tais operaes ao pagamento do imposto e ao comprimento das demais obrigaes previstas neste Regulamento. Art. 216. Os produtos nacionais entrados na Zona Franca de Manaus, com os favores de que trata o artigo 213, que venham a ser reembarcados ou vendidos, para outros pontos do territrio nacional, ficam sujeitos ao pagamento do imposto, obrigando-se o responsvel por tais operaes ao cumprimento das demais disposies regulamentares. Art. 217. Excetuam-se do disposto no pargrafo nico do artigo 215 e no artigo 216 os produtos reembarcados ou vendidos, para consumo interno ou utilizao na Amaznia Ocidental, nos termos do Decreto nmero 63.871, de 1968. Art. 218. Os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, que se destinem, quer a seu consumo interno, quer a comercializao em qualquer ponto do territrio nacional, sairo acompanhados de nota-fiscal que, alm dos demais requisitos regulamentares, dever conter a declarao "Isento do I.P.I. - Produzido na Zona Franca de Manaus". Art. 219. Os produtos de procedncia estrangeira, entrados na Zona Franca, de Manaus nos termos do inciso XVI do artigo 7, que sarem para qualquer outro ponto do territrio nacional, sujeitam o remetente ao pagamento do imposto, por ocasio do desembarao aduaneiro, salvo: I - Se se tratar de bagagem, como definida na legislao aduaneira; II - Se se tratar dos produtos relacionados no inciso XLVI do artigo 9, destinados Amaznia Ocidental, nos termos do Decreto nmero 63.871, de 1968; III - Nos demais casos previstos em lei. CAPTULO VI Operaes Diversas Art. 220. Nas operaes em que um estabelecimento mandar industrializar produtos, com fornecimento de matrias primas, produtos intermedirios e material de embalagem, adquiridos de outros estabelecimentos, os quais, sem transitar pelo
estabelecimento adquirente, forem entregues pelo fornecedor diretamente ao industrializador, observar-se- o disposto nos pargrafos seguintes. 1 O estabelecimento fornecedor dever: I - Emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, da qual, alm das exigncias previstas no artigo 124, constaro nome, endereo e nmeros de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual do estabelecimento industrializador, bem como a circunstncia de que se destinam a industrializao; II - Efetuar na nota fiscal referida no item anterior o lanamento do imposto, quando devido, o qual ser aproveitado como crdito pelo adquirente, se for o caso; III - Emitir nota fiscal, sem destaque do imposto, para acompanhar o transporte das mercadorias ao estabelecimento industrializador, mencionando, alm das exigncias previstos no artigo 124 nmero, srie, subsrie e data da nota fiscal referida no inciso I e nome, endereo e nmeros de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual do adquirente por cuja conta e ordem a mercadoria ser industrializada. 2 O estabelecimento industrializador dever: I Emitir nota fiscal, na sada do produto industrializado com destino ao autor da encomenda, da qual, alm das exigncias previstas no artigo 124, constaro o nome, endereo e nmeros de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual do fornecedor, e nmero, srie, subsrie e data da nota fiscal por este emitida, bem como valor do produto recebido para industrializao e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste o valor dos produtos por ele empregados diretamente; II - Efetuar, na nota fiscal referida no inciso anterior, sobre o valor total cobrado, o lanamento do imposto, quando exigido, o qual ser aproveitado como crdito pelo autor da encomenda, se for o caso. Art. 221. Na hiptese do artigo anterior, se os produtos tiverem que transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes de serem entregues ao adquirente, autor da encomenda, cada industrializador dever: I - Emitir nota fiscal para acompanhar o transporte das mercadorias ao industrializador seguinte, sem lanamento do imposto, contendo, alm das exigncias previstas no artigo 124: a) a indicao de que a remessa se destina a industrializao por conta e ordem do adquirente, autor da encomenda, que ser qualificado nessa nota; b) a indicao do nmero, srie e subsrie e data da nota fiscal com que foi recebida a mercadoria, e nome, endereo e nmeros de inscrio do seu emitente no Cadastro Geral de Contribuintes e no
fisco estadual; II - Emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo, alm das exigncias previstas no artigo 124: a) a indicao do nmero, srie e subsrie da nota fiscal com que foi recebida a mercadoria, e nome, endereo e nmeros de inscrio do seu emitente no Cadastro Geral de Contribuintes e no fisco estadual; b) a indicao do nmero, srie e subsrie e data da nota fiscal referida no inciso anterior; c) o valor dos produtos recebidos para industrializao e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste o dos produtos por ele empregados diretamente; d) o lanamento do imposto, quando devido, calculado sobre o valor total cobrado e que ser aproveitado, como crdito, pelo autor da encomenda, se for o caso. Art. 222. Na remessa de produtos, efetuada pelo industrializador, diretamente a estabelecimento que os tenha adquirido, o autor da encomenda emitir nota fiscal em nome do adquirente, com lanamento do imposto, se devido, fazendo constar, ainda, a observao mencionada no artigo 125, inciso IV. 1 O industrializador emitir, nota fiscal para o encomendante, com lanamento do imposto, se devido, consignando a expresso "Retorno simblico de produtos industrializados por encomenda", no espao destinado natureza da operao, e o nmero e srie da nota fiscal que acompanhou as matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, recebidos para industrializao. 2 O disposto neste artigo aplica-se s remessas feitas pelo executor da encomenda a outros estabelecimentos pertencentes mesma firma. Art. 223. Na hiptese em que o produto industrializado por encomenda, antes de sair do estabelecimento industrializador, seja por este adquirido, ser emitida nota fiscal: I - Pelo industrializador, nos termos do 1 do artigo anterior; e II - Pelo autor da encomenda, com lanamento do imposto, se devido, contendo a declarao prevista no inciso V do artigo 125. Pargrafo nico. Considerar-se- ocorrido o fato gerador na data da aquisio do produto, ou, se a venda tiver sido realizada antes de concluda a operao, na data da concluso desta, no podendo o valor tributvel, no ltimo caso, ser inferior ao previsto no inciso I do artigo 23. CAPTULO VII
Dos Produtos do Captulo 22 da Tabela Art. 224. Para efeito de clculo do imposto sobre os produtos referidos nas posies 22.01, 22.02 e 22.03, da Tabela, no sero computados os valores dos recipientes e embalagens cobrados dos adquirentes, quando atendidas as seguintes condies: I - Que sejam debitados na nota fiscal, em parcela destacada, no mximo pelo seu valor de reposio, acrescido de at 5% (cinco por cento) para cobertura das despesas de cobrana e outras; II - Que o valor de reposio no exceda o preo pelo qual os recipientes e embalagens so normalmente adquiridos dos respectivos fabricantes, ao tempo em que so debitados aos adquirentes das bebidas; III - Que no seja utilizado o crdito do imposto referente aos recipientes e embalagens debitados aos adquirentes das bebidas. Art. 225. As bebidas do Captulo 22, da Tabela, no podem ser vendidas ou expostas venda, no varejo, em recipientes de capacidade superior a um litro. Pargrafo nico. Excluem-se da proibio o chope, compreendido na subposio 22.03.04.00 e os produtos das posies 22.04, 22.05 e 22.08, subposies 22.09.01.00 e 22.09.05.00 e posio 22.10, ficando o Ministrio da Fazenda autorizado a excluir outros que julgar conveniente (Decreto-lei n 400, de 1968). Art. 226. O uisque importado a granel somente poder ser reacondicionado em recipientes com capacidade de um litro. Art. 227. O industrial, o engarrafador e o atacadista no podero remeter aguardente do item 22.09.07.01 a comerciante varejista, nem este poder receb-la, seno em recipientes de capacidade igual ou inferior a um litro. Art. 228. Os estabelecimentos industriais so, ainda, obrigados: I - A acondicionar, em recipiente de capacidade no superior a um litro, os produtos que se destinem a estabelecimento varejista, salvo os referidos no pargrafo nico do art. 225; II - A mencionar na nota fiscal e em cada embalagem de acondicionamento, a capacidade do continente. Art. 229. Considera-se engarrafador o estabelecimento que acondiciona a aguardente em recipiente de capacidade igual ou inferior a um litro. Art. 230. Para efeito de clculo e lanamento do imposto, poder o
Ministro da Fazenda, a seu critrio, relacionar os produtos do Captulo 22, da Tabela, e distribui-los por classe de preo de venda no mercado atacadista ou no comrcio varejista, determinando que o valor tributvel seja o resultante da aplicao de percentual que estabelecer, sobre o limite mximo do preo da respectiva classe (Decreto-lei n 1.133, de 1970). Art. 231. O valor tributvel dos produtos do Captulo 22, da Tabela, de procedncia estrangeira, no poder, na sada dos estabelecimentos equiparados a industrial, ser inferior ao valor que servir de base para clculo do imposto de importao, acrescido dos tributos e demais nus pagos ou exigveis do importador ou arrematante, observadas as normas previstas no artigo 23 (Decreto-lei n 1.133, de 1970). Pargrafo nico. Aplica-se o disposto neste artigo aos produtos que, sem encontrarem no estabelecimento do importador ou arrematante, sejam, por estes, remetidos a terceiros. Art. 232. s cooperativas de produtores de lcool que tiverem optado pela equiparao de que trata o inciso ll do 5 do artigo 3, poder ser transferida pelas usinas associadas mediante entrega simblica, a produo de lcool, cumpridas as exigncias regulamentares pertinentes e, especialmente, a emisso de nota fiscal com lanamento do imposto e a indicao da, natureza da operao: "Outras sadas - Remessa Simblica". Pargrafo nico. As cooperativas creditar-se-o do imposto e, ao efetuarem a venda, emitiro nota fiscal com lanamento do imposto e a indicao referida no inciso IV do artigo 125. Art. 233. Sem prejuzo do disposto no artigo 72, a Secretaria da Receita Federal poder adotar regimes especiais de controle para os produtos de que trata este Captulo. CAPTULO VIII Dos Produtos do Captulo 24 da Tabela Art. 234. Para efeito de clculo e pagamento do imposto na sada dos produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, e aplicao das demais medidas de controle fiscal, os produtos do item 24.02.02.99 (cigarros) so distribudos por classes, de A a K, s quais correspondero os preos de venda no varejo, por vintena, fixados em ato do Ministro da Fazenda. Art. 235. O preo de venda no varejo ser marcado pelo fabricante, importador e arrematante, nos rtulos, nos selos de controle ou em
etiqueta colada a cada mao, carteira, lata e caixa, no podendo o produto ser vendido ou exposto venda por preo superior ao marcado. 1 vedado ao importador e ao arrematante marcar preo de venda no varejo inferior ao valor da importao dos produtos, acrescido dos tributos aduaneiros do imposto sobre produtos industrializados e dos encargos cambiais. 2 A marcao do preo de venda no varejo ser feita, antes da sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, com os dizeres "Preo no Varejo - Cr$ .... " impressos de forma visvel e indelvel, em caracteres de altura no inferior a dois milmetros, quanto s letras, e no inferior a cinco milmetros aos algarismos. Art. 236. O importador e o arrematante de charutos cigarros cigarrilhas e de produtos da subposio 24.02.04.00, de procedncia estrangeira, so obrigados a colocar, no prazo de quarenta e oito horas aps o recebimento desses produtos, etiquetas nos maos, carteiras, pacotes, caixas ou latas, com indicao do nome e endereo de sua firma e do nmero de sua inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes. Pargrafo nico. O fabricante de produtos da subposio 24.02.01.00 aplicar, ainda, em cada charuto, um anel-etiqueta, que indique a sua firma e endereo, a marca do produto e o nmero de sua inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes ou, apenas, esta ltima indicao e a marca fabril registrada, se os produtos estiverem acondicionados em caixas e assim forem entregues a consumo. Art. 237. Os estabelecimentos industriais de cigarros, cigarrilhas e charutos mencionaro, nos rtulos desses produtos, a quantidade contida em cada mao, carteira, lata ou caixa. Art. 238. proibida a venda ou a exposio venda de cigarros com o preo de venda, no varejo, diferente do estabelecido para a respectiva classe, salvo se o preo for superior ao da classe K, observado o disposto no 3 do artigo 240. Art. 239. No caso de aumento de preo que exija alterao da escala de que trata o artigo 234, o Secretrio da Receita Federal, a requerimento do fabricante ou importador, formulado por intermdio de seu rgo de classe, atualizar o preo de venda no varejo, obedecendo ao seguinte critrio; I - Suprimir, na escala de preos, o valor estabelecido para a classe A, recuando, para esta, o preo da classe B, para a classe B o da classe C, e assim sucessivamente; II - Incluir na classe K o novo preo, que ser sempre superior ao da classe anterior, pelo menos em Cr$ 0,10 (dez centavos).
1 A alterao, para mais, de classe isolada relativamente marca de cigarro j existente, no se equipara alterao de escala, exigindo to somente prvia comunicao do interessado, atravs do rgo local da Secretaria da Receita Federal, para efeito de proviso de selos de controle. 2 A norma precedente no exclui a observncia das exigncias dos rgos controladores de preos, bem como o fiel cumprimento dos preceitos relativos ao uso do selo de controle. 3 O fabricante de cigarros obrigado a comunicar Secretaria da Receita Federal, com a antecedncia mnima de sessenta dias, o aumento de preos desses produtos, que importe na alterao da escala referida no artigo 234, bem como o incio de fabricao de nova marca, com indicao do respectivo preo de venda no varejo, quando superior ao da classe K. 4 A alterao da escala e o aumento de preo estaro sujeitos prvia autorizao do Ministro da Fazenda. Art. 240. Para efeito do clculo do imposto, na sada do estabelecimento industrial, dos produtos da posio 24.02, sero observadas as seguintes normas: I - O valor tributvel no poder ser inferior s seguintes percentagens em relao ao preo de venda no varejo: Item 24.02.02.99 - 17,903%; Subposio 24.02.04.00 - 50,000%; II - No preo de venda do fabricante, importador ou arrematante sero incluidas, para efeito de clculo do imposto, as despesas acessrias, inclusive as de transporte; III - No caso de cigarros destinados a distribuio gratuita, a ttulo de propaganda, a pessoas diferentes das indicadas no inciso IV, pelo prprio fabricante ou por terceiro que os encomende para esse fim, em invlucro que contenha frao de vintena, o imposto ser calculado proporcionalmente s quantidades contidas em cada carteira ou mao, considerado o preo de venda no varejo, par vintena, de produto identico destinado a comrcio; IV - No caso de distribuio gratuita de cigarros a empregados da prpria empresa fabricante, em qualquer estabelecimento em que trabalhem, o imposto ser calculado, na forma deste artigo, sobre o respectivo valor tributvel, deduzido de 40% (quarenta por cento), desde que fabricante declare, no envoltrio, que os produtos se destinam a distribuio gratuita a seus empresados e no podero ser vendidos. 1 Na importao ou arrematao, o imposto ser calculado, inicialmente, sobre o valor tributvel previsto na alnea "a" do inciso I do artigo 22 ou na alnea "a" do inciso II do mesmo artigo, conforme o caso, observado o dispoto no 1 do artigo 235, 2 No se aplica aos produtos do Captulo 24 da Tabela, o disposto no inciso II do artigo 23.
3 Somente permitido vender ou expor venda cigarros nacionais em mao ou carteira que contenha vinte unidades. Art. 241. vedada aos fabricantes de produtos do item 24.02.02.99, da Tabela, a coleta de carteiras de cigarros vazias para qualquer fim. Art. 242. Poder ser concedida autorizao para o fabrico de produtos do Captulo 24 (fumo), da Tabela, destinados a pesquisa de mercado, a requerimento do interessado ao Delegado da Receita Federal do domiclio do estabelecimento que produzir a mercadoria. 1 Os pedidos sero instruidos com a cpia do contrato de Prestao de servios ou documento equivalente e contero as informaes referidas nos incisos seguintes: I - Nmero e smbolo de identificao da pesquisa; II - Nmero de unidades tributadas a serem utilizadas na pesquisa; III - Indicao da rea onde se realizar a pesquisa; IV - Perodo de realizao da pesquisa, que no poder ser inferior a quarenta e cinco dias; V - Indicao da firma que realizar a pesquisa. 2 Se deferido o pedido, fica o requerente obrigado emisso de nota-fiscal em nome da empresa, que realizar a pesquisa e, quando se tratar de cigarros, ainda: I - aplicao dos selos de controle nos maos ou carteiras; II - Ao lanamento do imposto com base na classe mais elevada. 3 Os cigarros destinados pesquisa de mercado tambm sero acondicionados em maos ou carteiras que contenham vinte unidades. 4 A autorizao concedida ser comunicada Superintendncia da Receita Federal da regio fiscal respectiva. Art. 243. Os maos, pacotes, carteiras, caixas, latas, potes e quaisquer outros invlucros ou recipientes que contenham charutos, cigarros, cigarrilhas, fumo desfiado, picado, migado ou em p, s podero sair das respectivas fbricas ou ser importados, se estiverem fechados por meio de cola ou substncia congnere, compresso mecnica (empacotamento feito a mquina), solda ou processos semelhantes. Art. 244. Os produtos da posio 24.02, da Tabela, que se destinarem a exportao, no podero ser vendidos e nem expostos venda, no Pas, obrigando-se o fabricante a mencionar, na embalagem especial de cada unidade tributvel, bem como nos pacotes e outros envoltrios que contenham mais de uma unidade, em dizeres impressos e bem visveis, a expresso "Produtos para Exportao - Proibida a Venda no Brasil".
Pargrafo nico. A exportao ser precedida de verificao fiscal, segundo normas baixadas pela Secretaria da Receita Federal e a cujo cumprimento, pelo exportador, est condicionada a iseno prevista no inciso I do artigo 9. Art. 245. Sero apreendidos os produtos encontrados fora do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, em desobedincia s normas estabelecidas nos artigos 72, 1 83, 105, 234, 235 caput , 236 caput e nos casos dos incisos I e II do artigo 240. Art. 246. Ressalvado o caso de exportao, o fumo em folhas tratadas com ou sem talo, aparadas ou no, mesmo cortadas de forma regular, da posio 24.01, da Tabela, somente ser vendido a estabelecimento industrial de charutos, cigarros, cigarrilhas e de fumo desfiado, picado, migado ou em p, podendo a Secretaria da Receita Federal exigir nota-fiscal de subsrie especial, para essa operao e adotar os meios de controle que julgar necessrios. Art. 247. O papel para cigarros, em bobinas, s poder ser vendido, no mercado interno, a estabelecimento industrial de cigarros e mortalhas. Art. 248. Somente ser permitida a venda ambulante de cigarros em veculos automveis que tragam, em caracteres de destaque, nas faces laterais externas da carroaria, o nome e endereo do estabelecimento vendedor e, em letras de altura no inferir a vinte centmetros; a expresso "Cigarros". Art. 249. Entende-se por (Decreto-lei n 1.157, de 1971): I - Cigarrilha, o produto com capa de folha de fumo em estado natural, envolvendo fumo desfiado, picado, migado ou em p; II - Charuto, o produto com capa de folha de fumo em estado natural, envolvendo folha de fumo inteira, picada ou partida; III - Cigarro, o produto de fumo cuja capa no seja de folha de fumo em estado natural. Art. 250. Somente podero fabricar produtos da posio 24.02, da Tabela, as firmas que possurem instalaes prprias e para esse fim, vedado o preparo beneficiamento ou acondicionamento dos mesmos produtos em estabelecimentos de terceiros. CAPTULO IX Dos Produtos do Captulo 30 da Tabela
Art. 251. Considerar-se-o amostras grtis de produtos farmacuticos do Captulo 30, da Tabela, para efeito da iseno prevista no inciso V do artigo 9, exclusivamente aquelas que: I - Quanto caracterizao: a) estiverem acondicionadas em embalagem especial que apresente a reduo mnima de 20% (vinte por cento), no contedo ou no nmero de unidades da menor embalagem de apresentao comercial do mesmo produto, para venda a consumidor; ou b) estiverem acondicionadas em embalagem cuja menor apresentao comercial, acompanhada ou no de diluente ou de outro complemento, constitua dose aplicvel de uma s vez ou dose mnima til, ainda que fragmentada em mais de uma tomada ou aplicao, desde que essa caracterstica conste da licena do rgo competente e seja reproduzida na embalagem e na bula ou na literatura respectiva; II - Quanto rotulagem ou marcao: a) contiverem impressas, com fundo vermelho, no rtulo e envoltrio, em todas as faces ou partes em que se apresente o nome do produto, as palvras "Amostra Grtis"; b) contiverem, por gravao ou impresso, ou em etiqueta aplicada com cola forte, a expresso "Amostra Grtis", junto ao nome do produto, quando se tratar de ampolas ou continentes de pequeno tamanho, em que no seja possvel a colocao de rtulo; c) contiverem, no rtulo e no envoltrio, as indicaes de carter geral, exigidas por este Regulamento, e as estabelecidas pelo rgo competente do Ministrio da Sade; III - Quanto destinao e distribuio: a) destinarem-se, exclusivamente, a mdicos, veterinrios, dentistas e hospitais; b) forem distribudos, unicamente, pelos fabricantes e importadores, diretamente ou por intermdio de seus agentes e visitadores, s pessoas indicadas na alnea anterior. 1 As amostras somente podero permanecer nas respectivas fbricas e estabelecimentos importadores, seus depsitos e agncias, nos consultrios mdicos veterinrios e dentrios, e nos estabelecimentos hospitalares. 2 As amostras sairo da fbrica ou do estabelecimento importador acompanhadas de nota-fiscal de sub-srie especial, contendo a declarao "Amostra Grtis - Isenta do Imposto sobre Produtos Industrializados" e a indicao do nome do destinatrio (agente ou distribuidor, visitador, mdico, veterinrio, dentista ou hospital). Art. 252. A amostra que satisfizer apenas as exigncias do inciso II do artigo anterior ficar sujeita ao imposto, com base no valor tributvel do produto destinado venda, na forma do artigo 23 devendo a nota-fiscal conter a declarao "Amostra Grtis Tributada"
e a indicao do nome do destinatrio (agente ou distribuidor, visitador, mdico, veterinrio, dentista ou hospital). CAPTULO X Dos Produtos dos Captulos 71 e 91 da Tabela Art. 253. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados, ao darem sada a produtos classificados nas posies 71.01 a 71.15, nas subposies 91.01.01.00, 91.01.02.00 e 91.01.04.00 e no item 91.01.99.01, da Tabela, emitiro nota-fiscal, na qual os produtos sero especificados, com indicao de seus principais componentes, tais como ouro, prata ou platina, espcie e quantidades das pedras, quantidade de quilates e pontos das pedras preciosas, peso total do produto por unidade e se houver, marca, tipo, modelo e nmero de fabricao, alm da marcao prevista no artigo 64. Pargrafo nico. Considera-se sem valor a nota-fiscal que no contiver as indicaes mencionadas neste artigo. Art. 254. Os produtos conduzidos por viajantes e representantes de contribuintes, apenas como mostrurio, no destinados venda, sero acompanhados de nota-fiscal com lanamento do imposto. Art. 255. O estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que der sada a produtos destinados, exclusivamente, a exposio, vitrines isoladas, desfiles ou outra demonstrao ao pblico, dever emitir nota-fiscal de subsrie especial, com lanamento do imposto, atendido o disposto no artigo 23, inciso I. Art. 256. Os estabelecimentos que adquirirem, de particulares, produtos referidos neste Captulo, assim compreendidos tambm os recebidos em troca ou como parte de pagamento de outros, devero exigir recibo de que constem o nome e endereo do vendedor ou transmitente, e o nmero de sua carteira de identidade, com indicao da repartio expedidora, bem como a descrio minuciosa e o preo ou valor de cada objeto. Pargrafo nico. Tratando-se de produtos no marcados ou desacompanhados da nota-fiscal originria com lanamento do imposto, este ser exigido na sada do estabelecimento adquirente, calculado na forma do artigo 23. Art. 257. Os agentes fiscais, quando julgarem necessrio, apreendero com todas as cautelas legais, espcime dos produtos de que trata este Captulo, para o fim de ser verificada, mediante diligncia ou exame tcnico, a veracidade das indicaes constantes
da marcao de que trata o artigo 64, especialmente a relativa ao teor do metal precioso, deixando, em poder do proprietrio ou detentor dos produtos, uma via do respectivo termo de apreenso. Pargrafo nico. Realizada a diligncia ou exame, ser o espcime devolvido pessoa em cujo poder se achava no momento da apreenso, mediante recibo passado no respectivo termo, salvo se for verificada falta que importe na pena de perda da mercadoria ou configure ilcito penal de que o espcime seja corpo de delito. CAPTULO XI Dos Comerciantes Atacadistas de Bens de Produo Art. 258. Os comerciantes nas condies previstas no inciso V do 1 do artigo 3, que queiram usar o direito opo de que trata o 6 do mesmo artigo, ou dela desistir, caso a tenham adotado, devero observar as seguintes normas: I - A opo ou desistncia sero formalizadas perante o rgo da Secretaria da Receita Federal do domiclio do interessado, durante os meses de maro e setembro de cada ano; Il - A opo se processar mediante comunicao do optante, qual ser anexada relao, em trs vias dos produtos que possuir no dia imediatamente anterior ao em que iniciar o regime de tributao devendo a primeira via ser arquivada no rgo recebedor, a segunda, emetida Delegacia da Receita Federal, para controle e fiscalizao, e a terceira, visada pela repartio, devolvida ao interessado; III - A desistncia ser formalizada mediante comunicao, instruda com os seguintes documentos: a) cpia do ltimo documento de arrecadao, com prova de quitao do imposto, ou, em caso de saldo credor, cpia da declarao de informaes e apurao do IPI, com prova de ter sido apresentada ao rgo competente; b) demonstrativo do movimento relativo aos perodos vincendos de apurao do imposto, em tres vias, as quais tero a destinao referida no inciso II; IV - Terminado o prazo dos perodos vincenos, dever o interessado remeter, ao rgo perante o qual formalizou a desistncia, cpia dos respectivos documentos de arrecadao, quitados. 1 A partir da data da comunicao o optante agir como contribuinte do imposto, obrigando-se ao cumprimento das normas legais e regulamentares correspondentes. 2 Ressalvado o disposto no artigo 44, o optante poder creditar-se, no livro modelo 8, pelo imposto constante da relao mencionada no inciso II, desde que, na mesma, os produtos sejam relacionados por classificao fiscal, seguida da indicao do respectivo valor.
3 A partir da data da comunicao da desistncia, perder o seu autor a condio de contribuinte, mas no ficar desonerado das obrigaes tributrias decorrentes dos atos que haja praticado naquela qualidade. 4 Esto dispensados da exigncia de apresentao da relao prevista no inciso II os que usarem a faculdade do artigo 44. TTULO VI Disposies Gerais, Finais e Transitrias CAPTULO I Disposies Gerais Art. 259. Os prazos fixados neste Regulamento sero contados em dias corridos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. Se no dia do vencimento no funcionar, por qualquer motivo, a repartio ou rgo em que deva ser cumprida a obrigao, considerar-se- o prazo prorrogado at o primeiro dia til subseqente. Pargrafo nico. Os prazos se iniciam ou vencem em dia de expediente normal, na repartio ou rgo em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. Art. 260. Nenhum procedimento do contribuinte, no previsto neste Regulamento interromper os prazos fixados para o recolhimento do imposto, nem impedir a iniciativa do fisco. Art. 261. A expresso "firma", quando empregada neste Regulamento em sentido geral, compreende as firmas em nome individual e todos os tipos de sociedade, quer funcionem estas sob razo social, quer sob designao ou denominao particular. As expresses "fbrica" e "fabricante" so equivalentes a estabelecimento industrial assim compreendido o que executa a industrializao, nos termos do 2 do artigo 1. 1 A expresso "estabelecimento" diz respeito ao prdio em que so exercidas atividades geradoras de obrigao prevista neste Regulamento, nele compreendidos, unicamente as dependncias internas, galpes e reas contguas muradas, cercadas ou por outra forma isoladas, em que sejam, normalmente, executadas operaes industriais, comerciais ou de outra natureza. 2 A expresso "seo", quando relacionada com o estabelecimento, diz respeito a parte ou dependncia interna dele. 3 So considerados autnomos os estabelecimentos pertencentes a uma mesma pessoa fsica ou jurdica.
Art. 262. A referncia feita, de modo geral, neste Regulamento, a estabelecimento comercial atacadista no alcana os mencionados ao inciso V do 1 do artigo 3, quando equiparados, por fora do mesmo dispositivo, a estabelecimentos industrias. Art. 263. As importncias depositadas, para evitar a correo monetria dos dbitos fiscais, suspender o seu curso ou garantir instncia judicial, sero devolvidas, a requerimento do interessado, no prazo mximo de sessenta dias, contados da data da deciso final que houver reconhecido a improcedncia, total ou parcial, da exigncia fiscal ou, no caso de consulta, tiver considerado indevido o imposto, atendido, ainda, o que dispe o artigo 49, inciso II. CAPTULO II Disposies Finais e Transitrias Art. 264. Os casos omissos nesse Regulamento sero resolvidos pela Secretaria da Receita Federal, mediante expedio de atos normativos. Pargrafo nico. Os atos vigoraro em todo territrio nacional, trinta dias aps sua publicao, salvo disposio em contrrio. Art. 265. A Secretaria da Receita Federal expedir, anualmente, durante o ms de janeiro, ato que rena e codifique as instrues, decises e demais normas atinentes ao Imposto sobre Produtos Industrializados. Art. 266. Esto isentos do imposto: I - At 31 de dezembro de 1975, os equipamentos, componentes, maquinismos, seus sobressalentes, acessrios, partes, peas, ferramentas e instrumentos importados pela Companhia Vale do Rio Doce, destinados construo, instalao, ampliao, melhoramento funcionamento, explorao, conservao e manuteno de suas atividades (Decreto-lei n 1.122, de 1970); II - At 31 de dezembro de 1972 , o pescado industrializado no Pas, bem como as embarcaes de pesca e as redes de pescar e suas partes, de qualquer procedncia, destinadas exclusivamente pesca comercial ou cientfica (Decreto-lei n 221, de 1967, e Decreto n 62.458, de 1968); III - At 31 de dezembro de 1974, o arame farpado, as mquinas e implementos agrcolas e os tratores, produzidos no Pas e adquiridos nos termos do Decreto-lei n 1.117, de 1970; IV - At 31 de dezembro de 1975, os equipamentos, mquinas e materiais destinados ao Programa de Construo Naval - 1971-1975,
importados nos termos do Decreto-lei n 1.174, de 1971; V - At 31 de dezembro de 1980, os produtos nacionais e estrangeiros adquiridos ou vendidos pela Companhia Hidro Eltrica do So Francisco (Leis n os 2.890, de 1956, e 5.382, de 1968); VI - At 31 de dezembro de 1975, os equipamentos de segurana e higiene do trabalho, sem similar nacional importados nos termos da Lei n 4.892, de 1965. Pargrafo nico. So asseguradas a manuteno e a utilizao do crdito do imposto relativo s matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, efetivamente empregados na industrializao dos produtos a que se refere o inciso III. Art. 267. Dentro de sessenta dias, no ser instaurado processo fiscal por infrao praticada no mesmo prazo e decorrente: a) da aplicao das alteraes introduzidas na Tabela anexa ao Regulamento aprovado pelo Decreto n 61.514, de 12 de outubro de 1967, nos termos do artigo 6 do Decreto-lei n 1.154, de 1 de maro de 1971; b) da aplicao das normas e procedimentos institudos pelo Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais e incorporados a este Regulamento; c) da interpretao de dispositivos referentes ao Imposto sobre Produtos Industrializados, constantes da ligislao que entrou em vigor a partir de 1 de novembro de 1971 e que se acha igualmente incorporada a este Regulamento. Art. 268. A Secretaria da Receita Federal, no interesse da Fazenda Nacional ou da estatstica da produo industrial, visando a disciplinar as peculiaridades de cada caso, em relao atividade dos contribuintes e demais obrigados, poder alterar os modelos dos seguintes documentos e livros: a) Declarao de Informaes do IPI, modelo 7; b) Documento nico de Arrecadao, modelo 8; c) Livro de Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4; d) Livro de Registro de Apurao do IPI, modelo 8. Art. 269. Fica revogado o Regulamento aprovado pelo Decreto n 61.514, de 12 de outubro de 1967, ressalvada a matria contida nos Ttulos IV (Das Infraes e Penalidades) e VI (Do Processo Fiscal), que ser aplicvel s disposies do presente Regulamento. CDIGO FISCAL DE OPERAES Das Entradas de Mercadorias 1.00 - Do Estado 1.01 - Compras para Industrializao e/ou Comercializao
1.02 - Compras para uso e/ou Consumo Prprio 1.03 - Transferncias para industrializao e/ou Comercializao.

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DECRETO N 70.162, DE 18 DE FEVEREIRO DE 1972 DOU DE 21/02/1972 Aprova o Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados.

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