NIA 315 IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES ERRNEAS MATERIALES MEDIANTE LA COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

Agosto de 2011

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NIA 315 Identificacin y Evaluacin de los Riesgos

El propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de representaciones errneas materiales en los estados financieros
Identificar los tipos de distorsiones. . Considerar los factores que afectan el riesgo. Disear procedimientos de auditora apropiados. Documentar la comprensin el sistema de control interno. Documentar la evaluacin del riesgo de control control.

El auditor deber aplicar su juicio profesional Para:

Es muy importante el Conocimiento del Negocio

Conocimiento del negocio Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno Riesgo y materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Coordinacin, direccin, supervisin y revisin Como instrumento para los asistentes y Como un medio para controlar y registrar ejecucin del trabajo
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Estrategia General de Auditora (P.G.A.)

Asuntos a Considerar:

Plan Detallado de Auditora (P.A.)

Sirve:

AGENDA

I. Introduccin I I t d i II. Objetivo III. Definiciones IV. IV Requisitos

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I. Introduccin
Alcance

La Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de representaciones errneas materiales en los estados financieros, mediante la comprensin de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

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AGENDA

I. Introduccin I I t d i II. Objetivo III. Definiciones IV. IV Requisitos

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II. Objetivo
Objetivo

Identificar y evaluar los riesgos de representaciones errneas materiales, ya sea materiales debido a fraude o error, a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones, de tal modo que proporcione una base para el diseo e implementacin de respuestas a los riesgos evaluados de representaciones errneas materiales.
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AGENDA

I. Introduccin I I t d i II. Objetivo III. Definiciones IV. IV Requisitos

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III. Definiciones
a. Aseveraciones.- Declaraciones de la administracin incorporadas en los EE FF EE.FF. b. Riesgo de negocio.- Riesgo que se origina como resultado de acciones o inacciones o como resultado de estrategias inapropiadas. g p p c. Control interno.- Proceso implementado para proporcionar un aseguramiento razonable acerca del logro de los objetivos, a travs uno o de sus cinco componentes. d. Procedimientos para la evaluacin de riesgos.- Proceso para obtener un entendimiento de la entidad y su ambiente. t di i t d l tid d bi t e. Riesgo significativo.- A juicio del auditor requiere una consideracin especial en la auditora. auditora
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Definiciones

AGENDA

I. Introduccin I I t d i II. Objetivo III. Definiciones IV. IV Requisitos

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IV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos y Actividades Relacionadas

Se deber realizar procedimientos para la evaluacin del riesgo con la finalidad de obtener una base para identificar y evaluar los riesgos de representaciones errneas materiales o significativas a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones. ///

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IV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos y Actividades Relacionadas

/// Cabe precisar que los procedimientos para la evaluacin de riesgos por s mismo no proporcionan suficiente evidencia de auditora apropiada sobre la cual basar la opinin de auditora.

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IV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos y Actividades Relacionadas

Investigaciones de la administracin. administracin Deben incluir lo Siguiente: Procedimientos analticos.

Observacin e inspeccin inspeccin.

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IV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos y Actividades Relacionadas

JUICIO PRELIMINAR SOBRE MATERIALIDAD

p para evaluar RIESGOS DE ERRORES e IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS (en los estados financieros) en relacin a NUEVE (9) OBJETIVOS DE AUDITORA (aseveraciones a nivel de cuentas y clases de transacciones) para planificar PRUEBAS DE SUSTENTACIN
RE-EVALUACION DURANTE EL EXAMEN CADA VEZ QUE Q SE PRODUZCA UN CAMBIO IMPORTANTE
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IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad y sus componentes

Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control Componentes COSO*

COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

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IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad

Ambiente de Control
Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control

Se compone de integridad, valores ticos y las competencias de las personas, la personas asignacin de autoridad y responsabilidad. Da el tono de una organizacin para influenciar la conciencia de control.
Cultura empresarial, valores corporativos, estilo directivo, cdigo de tica, cdigo de , g , g buen gobierno, misin, visin, plan estratgico, poltica de gestin integral, roles y responsabilidades.

Componentes COSO

Como se refleja?

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IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad

Evaluacin de Riesgos
Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control

Es la identificacin, anlisis y administracin de los riesgos relevantes relevantes.

Direccionamiento estratgico, identificacin y valoracin de id ifi i l i d riesgos, administracin de riesgos y su aplicacin como herramienta de d gestin. ti
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Componentes COSO

Como se refleja en?

IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad

Actividades de Control
Son las polticas, normas, procedimientos, segregacin de responsabilidades, entre otros, que contribuye a asegurar el cumplimiento de las directrices administrativas. Estas E t ayudan a minimizar los riesgos y d i i i l i obtener los objetivos empresariales.
Polticas, estructura documental, , , normalizacin y estandarizacin de procesos, divulgacin y aplicacin de legislacin y regulaciones, instrumentos de seguimiento a la gestin, gestin sistema de presupuestos, asignacin y presupuestos segregacin de funciones y responsabilidades .
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Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control

Componentes COSO

Como se refleja en?

IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad Informacin y comunicacin
Se refiere a la identificacin, registro y comunicacin com nicacin de la informacin con la calidad y oportunidad que facilite a las personas cumplir con las responsabilidades y objetivos.

Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control Componentes COSO

Poltica de informacin, Sistema integrado , g de informacin, Sistemas que soportan la gestin administrativa, polticas de comunicacin, Intranet Corporativa.

Como se refleja en?

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IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad

Monitoreo
Monitoreo Informacin y Comunicacin Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control Componentes COSO

Comprende las actividades de supervisin, evaluacin, supervisin evaluacin seguimiento y acompaamiento del sistema de control.
Comits y grupos primarios, comit de auditoria, C it i i it d dit i auditorias de calidad, evaluaciones de satisfaccin de clientes, evaluacin del desempeo, evaluacin de competencias, evaluacin de clima organizacional, seguimiento a organizacional los indicadores de gestin, seguimiento a la ejecucin presupuestal, seguimiento a los planes de mejoramiento, seguimiento a la contratacin y control financiero.

Como se refleja en?

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IV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad COSO I: Marco Integrado de Control Interno COSO II: Marco Integrado de g Gestin de Riesgos
Monitoreo
Unidad 1 U

I f i i i Informacin y C Comunicacin
Actividad 2

Unidad 2

Actividad 1

Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos Identificacin de Eventos Evaluacin de los Riesgos Respuesta a los Riesgos Actividades de Control Informacin y Comunicacin Monitoreo
20

Actividades de Control Evaluacin de Riesgos Ambiente de Control

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IV. Requisitos
Documentacin

El auditor deber incluir en la documentacin de auditora: L discusin entre el equipo de compromiso, La di i t l i d i y las decisiones significativas alcanzadas; Los elementos principales de la comprensin respecto a cada uno de los componentes del control interno; ; Los riesgos identificados y evaluados; y Los riesgos identificados y los controles relacionados.
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