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Lucro Presumido

O que ? uma forma de tributao onde se usa como base de clculo do imposto, o valor apurado mediante a aplicao de um determinado percentual sobre a receita bruta. Quais as pessoas jurdicas que podem optar pelo ingresso no regime do lucro presumido? Podem optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas, no obrigadas apurao do lucro real, cuja receita bruta total, no ano-calendrio imediatamente anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 4.000.000,00 multiplicados pelo nmero de meses de atividade no ano, se inferior a 12 (Lei n 9.718/1998, art. 14, com a redao dada pela Lei n 10.637/2002, art. 46). Quem no pode optar pelo regime do lucro presumido, ainda que preenchendo o requisito relativo ao limite mximo de receita bruta? So aquelas pessoas jurdicas que, por determinao legal (RIR/99, art. 246 e Lei n 9.718/98, art. 14, com redao dada pela Lei n 10.637/2002, art. 46), esto obrigadas apurao do lucro real, a seguir: I Pessoas jurdicas cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; II - Pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; III - Pessoas jurdicas que, autorizadas pela legislao tributria, queiram usufruir de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto de renda, calculados com base no lucro da explorao; IV - Pessoas jurdicas que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado o recolhimento mensal com base em estimativa; V - Pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de Como Manifestar e Formalizar a opo pelo Lucro Presumido? No regime do lucro presumido, a apurao do imposto ser feita trimestralmente, por perodos encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada anocalendrio (RIR/1999, art. 516, 5). A opo pela tributao com base no lucro presumido ser manifestada por ocasio do pagamento da 1 quota ou quota nica do imposto devido no 1 trimestre do ano-calendrio, vencvel no ltimo dia til de abril (RIR/1999, art. 516, 4, e art. 856). Ser considerada formalizada a opo mediante a indicao, no campo 04 do Darf, do cdigo de receita prprio do imposto apurado no regime do lucro presumido (2089). A pessoa jurdica que iniciar atividade a partir do 2 trimestre manifestar a opo pelo lucro presumido com o pagamento da 1 quota ou quota nica do imposto devido no trimestre do incio de atividade (RIR/1999, art. 517).

Posso alterar a opo durante o ano calendrio? Desde o ano-calendrio de 1999, a opo pela tributao com base no lucro presumido passou a ser definitiva em relao a todo o ano-calendrio, ou seja, depois de iniciado o pagamento do imposto com base no lucro presumido, no ser mais admitida a mudana para o regime do lucro real, em bruta mensal auferida com as atividades de: Percentuais O lucro presumido ser determinado aplicando-se sobre a receita bruta de vendas de mercadorias, produtos e/ou da prestao de servios, apurada em cada trimestre, os percentuais constantes da tabela a seguir, conforme a atividade geradora (RIR/1999, art. 518 e art. 519, pargrafo nico; Instruo Normativa SRF n 93/1997, art. 3, 1 e 2, e art. 36, I.

Espcies de atividades geradoras de receita

Percentuais aplicveis sobre a receita

- Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural - Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustveis para consumo) - Transporte de cargas - Servios hospitalares - Atividade rural - Industrializao - Atividades imobilirias (veja o subitem 6.2.3) - Construo por empreitada, quando houver emprego de materiais prprios, em qualquer quantidade - Qualquer outra atividade (exceto prestao de servios) para a qual no esteja previsto percentual especificado - industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao - Servios de transporte (exceto o de cargas) - Servios (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profisses regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual no superior a R$ 120.000,00 (veja o subitem 6.1.2) - Servios em geral para os quais no esteja previsto percentual especfico, inclusive os prestados por sociedades civis de profisses regulamentadas (que, de acordo com o Novo Cdigo Civil, passam a ser chamada de sociedade simples) - Intermediao de negcios - Administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza - Servios de mo-de-obra de construo civil, quando a prestadora no empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execuo da obra

1,6%

8%

16%

32%

Alquota do IRPJ - Presumido A alquota do IRPJ sobre o lucro presumido de 15% . Adicional do IRPJ Sobre a parcela do lucro bruto presumido trimestral que exceder a R$ 60.000,00 dever ser aplicada alquota de 10% a ttulo adicional do IRPJ, ou, no caso de inicio de atividades, ao limite correspondente multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do perodo de apurao. Contribuio Social As pessoas jurdicas oitante pelo lucro presumido determinaro a base de clculo da Contribuio Social, que ser de 12%, em regra geral, sobre a receita bruta com adies devidas. Prestadoras de servios - Base de clculo desde 1.09.2003 Desde 1.09.2003, o percentual a ser aplicado sobre a receita bruta auferida no ms de 32% para aquelas que exeram as seguintes atividades (Instruo Normativa SRF n 390/2004, art. 89): a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transportes, inclusive de carga

b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring). Alquota da Contribuio Social A Alquota da Contribuio Social de 9% como regra geral. . Prazos de Recolhimento O IRPJ e a contribuio social apurados devero ser recolhidos at oo ltimos dia til do ms seguinte ao do encerramento do trimestre ou, por opo da empresa, em at trs cotas mensais, desde que o valor de cada cota no seja inferior a R$ 1.000,00 Ateno: Lucro presumido obrigatoriedade da escriturao contbil A pessoa jurdica com base no lucro presumido dever: a) manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial. Para efeitos fiscais, dispensvel a estruturao quando a pessoa jurdica manter Livro caixa, devidamente escriturado, contendo, toda a movimentao financeira, inclusive bancria; b) escriturar o Livro de registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido por esse regime de tributao; c) manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e prescrito eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios determinados pela legislao fiscal especfica, bem assim os documentos e demais papis que servirem de base para escriturao comercial e fiscal (Decreto-Lei n 486, de 1969, art 4);