Integrantes:

Alex Omar Fonseca Garca Darwin Estuardo Taipe Sanchez

Curso

: CA5-9 Auditoria Financiera I Evaluacion del control Interno ACTIVOS

Cuestionario: Caja
No. 1 2 3 Pregunta El concejo de administracin, autoriza todas la cuentas de cheques? La empresa tiene fondo de caja chica o fondo de caja variable? Son los encargados de fondos de caja independientes del empleado que es encargado de los cobros? Guarda los fondos que no son de la compaa, si esque los hay, una persona que no maneja fondos de la compaa. Recae la responsabilidad principal de cada fondo de caja sobre una sola persona? Se hacen cortes de los fondos en efectivo por las personas encargardas de su custodia? Con qu frecuencia se lo realiza? Se limitan los fondos en efectivo a cantidades de acuerdo con las necesidades del negocio? Estan los desembolsos de caja chica debidamente respaldados por comprobantes? Estn los pagos individuales de los fondos en efectivo limitados a una cantidad mxima? De ser as a cuanto asciende esta No Aplic Respuesta Si No

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cantidad? En lo que se refiere a estos comprobantes? Se preparan en forma tal 12.1 que sea dificil su alteracin Estn firmados por la 12.2 persona que recibin el efectivo o que dispuso de l Estn aprobados por algun 12.3 empleado responsable? En que momentos son 12.4 aprobados y por quien? 12 Se presentan para su Inspeccin a la persona que 12.5 firma los cheques, cuando esta firmada el cheque de reembolso? Se cancelan con un cheque fechador que diga "pagado" una vez que se firma el 12.6 cheque de reembolso y antes de turnarlos al dpto. de contabilidad 12.7 Quin los Cancela? Se emiten los cheques de reembolso 13 de caja chica a favor de la persona encargada de su custodia? Se efcetuan arqueos perdicos 14 independientes de los fondos de caja? Quin los hace y con que frecuencia? 15 Esta prohibido usar los fondos de caja para hacer efetivos cheques de 16 funcionarios, empleados, clientes y otras personas? De ser as quien autoriza el pago de 17 estos cheques? Efectuan las labores de contabilidad y las de caja empleados competentes 18 enteramente independientes uno del otro? Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones:

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El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si No

El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones:

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

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Comentarios acerca de las respuestas

y Malo "M" y el tamao de la a dar explicaciones:

Cuestionario: Bancos
No. Pregunta Custodia un empleado independiente del cajero los siguiente: Facturas y documentos 1.1 al cobro? Activos Negociables. Tales 1.2 como valores, etc? De ser as Quin es? Estn autorizadas por el Consejo de administracin todas la cuentas bancarias as como las combinaciones de firmas que se requieran? Est registradas en libros todas las cuentas bancarias que existen a nombre de la compaa. Se registran en todos los casos las transacciones de caja, en la fecha en que se recibe el efectivo o se emiten los cheques? Estn pre-enumerados todos los cheques? Se controlan los talonarios o formas de cheques que no estan en uso en forma tal que se impida su utilizacin indebida? Se mutilan los cheques anulados (para evitar su uso posterior) y se guardan a fin de controlar que la secuencia numerica este completa? Est prohibida la firma de cheques en blanco? Si no fure as, se satisfacen posteriormente los funcionarios de la compaa del buen uso de los cheques firmados? Est prohibido expedir cheques a "nosotros mismos" "al portador" o "a la vista"? Se hacen los pagos nicamente contra comprobantes aprobados? Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por No Aplic Respuesta Si No

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una persona independiente del cajero antes de que dichos valores se pasen de cajero? De ser as se comparan tales listados en detalles por periodos seleccionados contra los registros de ingresos de caja por una persona que no se el cajero? En lo que se refiere a cheques postatados y otras remesas que no se pueden depositar inmediatamente: Se registran en el momento 15.1 de recibirse? Se guardan en un lugar 15.2 seguro hasta su depsito?

Comentarios acerca de las respuestas

Cuestionario: Clientes
No. Pregunta Los documentos recibidos en abono o pago, se autorizan por los funcionarios autorizados expresamente para ello? Se mantiene un registro detallado de los documentos por cobrar y sus colaterales, de documentos descontados y se balancea tal registro periodicamente con las cuentas de control respectivas? Se maneja con toda agilidad y oportunidad el registro de vencimiento? Se hace una revisin peridica de los documentos vencidos, pendientes de cobro, examinando las causas de falta de pago? Se guardan los documentos por cobrar y sus colaterales en un lugar seguro, bajo llave y al cuidado de persona o personas que no manejen la caja, ni los registros de documentos por cobrar? Se anotan los pagos parciales al dorso de los documentos respectivos? Se inspeccionan peridicamente los documentos por cobrar y sus colaterales por personas ajenas a su custodia o guardianes? Se confirman peridicamente con los deudores los saldos no pagados de documentos por cobrar, por empleados ajenos a su guarda o a los registros de contabilidad correspondientes? Se llevan los auxiliares de clientes, deudores diversos etc, por personas que no manejen los ingresos y egresos la correspondencia recibida, embarques, facturacin o crditos? Si hay ms de un tenedor de libros, encargado de los auxiliares de clientes No Aplic Respuesta Si No

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se les asigna auxiliares diferentes periodicamente? Se balancean mensualmente los auxiliares de clientes con el mayor general y se preparan peridicamente relaciones de dichas cuentas mostrando csu clasificacin, antigedad y sus respectivos saldo? Se verifican ocacionalmente y sorpresivamente las relaciones auxiliares por los auditores internos o por otros empleados independientes? Se envian mensualmente, por correo estados de cuenta a todos los clientes que tengan saldos abiertos? Hay algun empleado (desligado de los registros de ventas, de los auxiliares de clientes y de los libros de caja), que verifique mensualmente los estados de cuenta con los auxiliares? Se confirman una vez al ao por los auditores internos o por otros empleadosindependientes, en forma directa y espordica los saldos de las cuentas por cobrar?

Comentarios acerca de las respuestas negativas

Informacin adicional acerca de las respuestas porsitivas

Cuestionario: Inventaros Mercancia

No. Pregunta NOTA: Al contestar las siguiente preguntas tengase presentes las diferentes clases de inventarios en cada lugar: Materias primas, Productos en proceso termiandos, abastecimientos, refracciones, etc. 1 Se almacenan las existencias en una forma sistemtica? Estn protegidas de modo adecuado para evitar su deterioro fsico contandose xon seguros ontraincendio daos o robo? Estan bajo el control directo de almacenistas responsables por las cantidades en exitencia? Estan construidos y segregados los almacenes y reasde almacenaje de manera de evitarel acceso a personas no autorizadas? Se llevan los registros de los inventarios constantes por personas que no tengan a su cargo los almacenes? Comparan los almacenistas las cantidades recibidas contra los informes de entrada? Informan posteriormente los almacenistas a los encargados de llevar el inventario constante acerca de haber recibido y almacenado tales efectos? Los encargados del inventario constantes cotejan los avisos a que se refiere la pregunta anterior, con las copias de los informes de entrada o de produccin? Se entrean los abastecimientos y refracciones, mediante requisiciones o vales de salida? En tal caso, son las requisiciones o No Aplic Respuesta Si No

vales: Preparados por otra persona que no sea el almacensita? Firmados por personas debidamente autorizada, cuya 10.2 firma y autoridad son conocidas por el almacenista? Hechos en formas prenu10.3 meradas y controlando el orden numrico? Firmados por quien recibe 10.4 el material ? Se entregan los materiales a los departamentos de produccin sobre la bases de la cantidad estandar requerida para trabajos determinados? Notifica el almacenista a los encargados de llevar el inventario constante acerca de que mercancas haya substituido o entregado en cantidades diferentes a las solicitadas? Si se echan a perder algunos materiales productivos se requiere un tipo especial de requesicin para substituirlos por otros? Existe algun control que asegure que sean devueltostodos los materiales no usados? Describase Se despachan los productos terminados (ya sea a los clientes, consignatarios, almacenes de deposito, fabricantes auxiliares, etc) nicamente sobre la base de rdenes de embarque? Si es as, son las rdenes de embarque cuentan con: preparados por alguien que 16.1 no sean los almacenistas? Firmadas por una persona autorizada, cuya firma y 16.2 autoridad sean conocidos por el almacenista? Pre-enumerdas y contro16.3 ladas por su orden numrico? Firmadas por un represen16.4 10.1

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tante del departamento de embarque? Se conservan para nuestra inspeccin las hojas originales de los recuentos fisicos practicados por la compaa? Se revisan los calculos de la valuacin de inventarios? La revisin del calculos del inventario lo hace un funcionario responsable? Se sigue el mismo metodo de valuacion que el ejercicio pasado? Si esque lo hubiera, existe consistencia con el metodo anterior?

16.4

Observaciones

Cuestionario: Clientes y Documentos por Cobrar

No. Pregunta Se cotejan los avisos de remesas contra las partidas pendientes y dstos. por pronto pago y se investigan las diferencias prontamente? Se contabilizan las notas de crdito por concepto de devolucin de mercancias, dstos y bonificacines unicamente despues de haber sido aprobadas por un funcionario responsable? Recibe el departamento de crdito, o o un empleado designado la informacin relativa a cuentas atrasadas y a los procedimientos de cobranza sistemticamente seguidos? Se cuenta con la aprobacin del Consejo o Comit designado por aquel para la creacin e incremento de reserva para cuentas malas o dudosas y para su aplicacin a castigos en su caso? Se lleva un registro de cuentas y documentos por cobrar castigados, se sigue gestionando su cobro y hay un control adecuado sobres las recuperaciones? Se confirman o investigan (por los auditores internos o por otros empleados independientes) las cuentas por cobrar castigadas? Se manejan separadamente de las ventas, y se excluyen de las cuentas pore cobrar, las mercancas enviadas a vistas o en consignacin? Se cuenta con contratos debidamente requisados correspondientes a mercancas en consignacin? Se comparan peridicamente los documentos y facturas por cobrar con los saldos de las cuentas respectivas y hacen este trabajo empleados desligados de la guarda de No Aplic Respuesta Si No

9 documentosy facturas, de libros, auxiliares correspondientes y de la caja? Se autorizan los prstamos a empleados por funcionarios responsables para ello? Firman Documentos de crdito, letras de cambio o pagares los empleados por los prestamos recibidos?

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Comentarios acerca de las respuestas negativas

Informacin adicional acerca de las respuestas porsitivas

Cuestionario: Planta y Equipo

No. 1 2 Pregunta Dnde estan ubicados los bienes de activo fijo? Existe descripcion breve de los bienes de activo fijo? Existe una politica definida sobre la autorizacin de inversiones en activo fijo y que esten a cargo de determinadas personas o comites? las erogaciones en demasa de lo autorizado estan sujetas a la misma aprobacin que la autorizacion original? los registros del activo con el mayor cuando menos una vez al ao? Los registros del activo fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la compaa? Se hace periodicamente un inventario fisico del activo fijo y se compara con los registros respectivos? Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo, estan obligadas a reportar cualquier cambio habido como ventas, bajas, absolecencias, excedentes, movimientos, traspasos ect? La venta de activo fijo requiere la autorizacin previa de los directores? Se lleva record del activo totalmente despreciado y que aun se encuentran en uso, asun cuando se haya dado de baja en los libros? Si existe algun sobrante de equipo, edificios desocupados, ese activo se controla fisicamente en libros? estan adecuadamente analizadas las cuentas de propiedad y equipo por registrso auxiliares? Se compara el saldo de estos resgitros con los saldos del mayor general cuando menos una vez al ao? Se toman inventarios fisicos del No Aplic Respuesta Si No

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equipo movil en forma periodica y bajo la supervisin de empleados que no sean los responsables de llevar dichos registros de propiedad? Se reportan a la gerencia las discrepancias importantes entre los inventarios fisicos y los registros en libros?

Observaciones

Cuestionario: Inventaros Mercancia

No. Pregunta Se registran las salidas en el inventario constante haciendo referencia a las requisiciones y rdenes de embarque despachadas por los almacenistas de tal manera que solo se asienten las efectivamente despachadas? Qu control se ha establecido de los embarques de desperdicios para los productos correspondientes sean recibidos por la compaa? Existe un sistema bajo el cual todos los bultos que salgan de la fabrica (cuando no sea por ferrocarril) deban ir acompaados de un "pase" adecuado que debe entregarse al encargado de la puerta de salida? Se hacen recuentos peridicos de las exisistencias con planeacin y programas adecuados, llevados a cabo por personas que no sean los almacenistas mismos con una supervicin y comprobacin suficiente? Qu tan frecuente se hacen estos recuentos en el ao? Se comparan los resultados de los recuentos fsicos con los inventarios constantes, se investigan y ajustan las diferencias? Si no lleva el sistema de inventarios constantes, existe un control adecuado (no cubierto por las preguntas predecesoras) en la forma de una supervisin estrecha del gerente o propietario, revisin frecuente de los porcentajes de utilidad bruta basados en inventarios fsicos o en la exactitud de los inventarios resultantes en el sistema de costos estimados o de costos estandar. Tiene establecida la compaa algun procedimiento para determinar y No Aplic Respuesta Si No

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controlar las mermas de la manufactura en proceso? Se registran los precios o costos unitarios en los inventarios constantes? Se usan tales precios o costos para valorar en forma sistemtica las salidas e almacen? Se ha establecido el sistema de doble revisin de las anotaciones en el inventario constante, en lo referente a cantidades y precios? Se indica en las requisiciones, las cuentas que deben afectarse? Quin seala dichas cuentas? Se controlan las anotaciones en los inventarios constantes por medio de cuentas colectivas adecuadas? Se registra prontamente en los libros los ajustes provenientes de diferencias resultantes en los recuentos fsicos, despues de ser investigados y aprobados? Se acostumbra revisar periodicamente los registros de inventarios y otros datos, para determinar si las existencias tienen poco movimiento, sio no excesivas u obsoletas? Indique que tan frecuente se hace esta revisn Se revisan las listas resultantes por otras plantas o negociaciones operadas por la misma compaa antes de disponer de tales materiales? Se controlan adecuadamente los materiales dados de baja para evitar robos, uso o diposicin no autorizada mermas, o descuido en su guarda y manejo? Contituye el sistema de costos parte integral de la contabilidad general (financiera) y no tiene fallas o defectos importante? Si se usan costos estandar, se revisan sus bases periodicamente y se modifican cuando es necesario? Esta organizado el sistema de regis-

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tros de tiempo de tal manera que la informacin relativa a la distribucion del costo de la mano de obra se origine en los departamentos de produccin y se relaciones con el total de la nmina o lista de raya? Existe una doble verificacin o algun otro control para tener certeza en la exactitud de la aplizacin de la sobre carga?

Observaciones

Cuestionario: Caja
No. Pregunta Existe un plan por escrito de las politicas y procediminetos de control, supervicin y registro, asi como su grado de implantacin? Existe un fondo de caja chica? Se elavoran arqueos peridicos dejando evidencia de los mismos y de su conformidad? Estan anualdos los documentos que sirven de soporte para el registrso de los gastos? la persona encargada de la caja, realiza o tiene a su cargo la elaboracin de registros contables? De ser as cuales son dichas funciones y en que grado podria afectarlo? Se efctuan cobros a clientes al contado en caso de ser afirmativo se ingres en banco el importe cobrado en efectivo en un plazo muy breve de tiempo? Mantiene el cajero un detalle de los ingresos pendientes de realizar en el banco? El volumen de las operaciones por caja es coherente con la actividad y "modus operandi" de la sociedad? y el saldo de caja? Existen posibilidades de que el responsable de caja reciba directamente por correo pagos de los cliente? Se realiza alguna supervicin en relacion a la imputacin o codificacion de la cuenta contable? La documentacin que soporta el registro del gasto esta girada a nombre de la sociedad o identificada con algun gasto conreto para un periodo o proyecto concreto? Estan registrados como ingreso en caja todos los cheques bancarios de reebolso de fondos emitidos? No Aplic Respuesta Si No

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En caso negativo Cmo se identifica entre caja y bancos este hecho? De efectuarse arqueos a una fecha distinta al cierre de un periodo queda constancia de la comprobacin del saldo o conciliacin del saldo con el mayor de la sociedad a esa fecha? Se efectua el registro de todos los comprobantes de pagos recibidos en la caja? Y de los anticipos para gastos, en su caso como se identifican en los arqueos y en las conciliaciones esas partidas? Son una o varis personas las encargadas de llevar la cuenta caja? Realiza una nica persona en el area de caja los controles, supervision y obtencion de evidencia de comprobacion artimetica?

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Cuestionario: Clientes (Cuentas por Cobrar)

No. 1 Pregunta Se llevan unos registros auxiliares individualizados de las cuentas por cobrar? Existen algun otro tipo de control independiente extracontable de las cuentas por cobrar? Estan debidamente autorizadas las transacciones bancarias? Se autoriza por persona ajena al responsable de bancos la apertura de nuevas cuentas bancarias? Se efectuan arqueos por sorpresa por persona distinta al responsables de la elaboracin de los registros de "cobros pendientes de ingresar a bancos"? Existe independencia entre las personas que tienen autoridad para firmar cheques? Existen limites o niveles diferenciados para la aprobacin de pagos en funcion de la cuantia? Estan aprobadas todas las rdenes de transferencias relacionadas con pagos de nominas? Existen cheques en blanco firmados, con fines de cobro por clientes? Esta fuertemente restringido el acceso a cheques y tarjetas de credito? Se guardan los documentos por cobrar y sus colaterales en un lugar seguro, bajo llave y al cuidado de persona o personas que no manejen la caja, ni los registros de documentos por cobrar? No Aplic Respuesta Si No

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Cuestionario: Bancos
No. Pregunta Establecen los procedimientos actualmente en uso, que los cheques, giros, etc. No deben ser manejados por empleados a cargo de las cuentas por cobrar, antes de que los cobros se registren en el libro caja? En los casos en que no se puede evitar el uso de cheques como instrumento de registro en el auxiliar de cuentas por cobrar, existen salvaguardas apropiadas para evitar su mal uso? Se entregan a un empleado distinto al que efeca los deposito, los giros, etc, depositados y devueltos por el banco por falta de cobro? Se concilian las cuentas bancarias en forma regular? Formula las conciliaciones un empleado que no interviene en la preparacin, aprobacin o firma de los cheques, o maneja cobros? Preveen los procedimientos de conciliacin de la compaa, todos los puntos que se consideren esenciales para una conciliacin efectiva? Revisa las conciliaciones un funcionario responsable? Est registradas en libros todas las cuentas bancarias que existen a nombre de la compaa y demas. No Aplic Respuesta Si No

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Auditoria Financiera I Evaluacion del control Interno PASIVOS

Cuestionario: Proveedores
No. Pregunta Se reciben en el departamento de contabilidad todas las facturas de proveedores, de servicios publicos, de profesionistas, contratistas, etc? Se marcan inmediatamente como "copias" los ejemplares extras de las facturas para evitar que sean pagadas mas de una vez? Coteja el departamento de contabilidad las facturas con las ordebes de compra y las notas de entrada al almaceb por lo que hace a cantidades compradas y recibidas, precios y condiciones contratados etc? Verfifica el departamento de contabilidad los clculos y sumas de las facturas? Se depuran y ajustan las diferencias que se encuentran en las preguntas 3 y 4 antes de acreditar las facturas o de ordenar su pago? Al recibir materia prima, materiales, mercancia, maquinaria etc, se registra el pasivo de inmediato o hasta recibir la factura correspondiente? Se adjuntas a las facturas las notas de entrada al almacen? En el caso de que se reciban facturas con fechas muy atrasadas, se investiga si no han sido pagadas si pagadascon anterioridad para evitar pagos duplicados? Se hacen constar en las facturas reicibidas las deducciones correspondienNo Aplic Respuesta Si No

tes por concepto de descuentos comerciales por pronto pago, por faltnates, por devolucones, etc, o se controlan en alguna otra forma adecuada? De ser as indique dicho metodo de 10 control: Se ha establecido algun procedimento para evitar que por error se omita 11 deducir los dscuentos por pronto pago? Cuando las facturas, cuentas o recibos no se refieran a compras de materiales se obtiene alguna comprovacion o 12 evidencia de persona extraa a la que se comprometio a prestar el servicio correspondiente de que el servicio ha sido cumplido? Se deducen sistemticamente al 13 pagar las facturas respectivas los pagos anticipados o depositos a cuenta? De ser as describa el metodo de 14 control, con vale: Se ha establecido un sistema de cobranza sistemtica de los saldos a 15 cargo de proveedores para deducirlos oportunamente de sus facturas o para obetener el reembolso en efectivo? Hay alguna persona encargada de autorizar los pagos que se cersiore al hacerlo de que se han seguido todos 16 los procedimientos apropiados y de que la documentacin relativa es adecuada? Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones: 9

El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones: No

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

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Comentarios acerca de las respuestas

y Malo "M" y el tamao de la a dar explicaciones:

Cuestionario: Proveedores y otras Cuentas por Pagar

No. Pregunta Se refleja en las deudas a pagar, detalladas en elos estados contables, de una manera separada, las cuentas de proveedores, acreedores y efectos a pagar? Existen registros auxiliares de proveedores y acreedores de una manera diferenciada? Se concilian regularmente con el mayor? Se realizan confirmaciones periodicas de los saldos que aparecen las cuentas a pagar con los proveedores y acrredores, procediendo a ajustar las partidas que fuesen necesarias? El proceso de recepcin de facturas por correspondencia: Se controla mediante unmeracin correlativa y anota5.1 cin en un libro o registro de entrada de correspondencia a su refecncia? Se reciben directamente o 5.2 o se pasan al departamento de contabiliadad? Se procede a realizar comprobaciones sobre: Clculos aritmeti5.3.1 5.3 cos correctos? Cantidades, pre5.3.2 cios y condiciones de pago pactadas? Qu tipo de comprobantes se realizan en el departamento de contabilidad al recibir un documento reflejo de una cuenta por pagar? Son los comprobantes de pagos a realizar aprobados por las personas autorizadas? Existen normas claras y precisas sobre el tramite a seguir en el pago de No Aplic Respuesta Si No

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deudas por medio de talon, tranferencia o efectivo? Qu procedimientos existen que eviten la duplicacin en la contabilizacion de las deudas a pagar o en el pago de dichas deudas? Existen controles, seguimientos y politicas establecidas sobre los saldos de cuentas a pagar antiguas? Quin aprueba las cancelaciones de dichas cuentas? Se revisan los saldos deudores correspondientes a proveedores y acreedores respectivamente? Se comprueba que la realizacin de pagos a proveedores refleja la correspondiente documentacin soporte de la contabilizacin previa de las facturas? Los anticipos a proveedores estan autorizados y bajo continuo seguimiento? Se mantiene en registro control de vencimientos de los pagos a realizar? Estan las divisiones de resposabilidad correctamente definidas en cuanto a funciones de compra, receptcion de productos, registro de las cuentas a pagar y realizacin de los pagos? Se realizan verficacines y revisiones periodicas por personas externas, que confirman el adecuado funcionamiento y cumplimiento de politicas y criterios establecidos en el area de proveedores y otras cuentas por pagar?

Observaciones

Cuestionario: Proveedores, Acreedores y Pasivos Acumulados

No. Pregunta Se concilian los estados de cuenta de proveedores y acreedores por empleados que no tengan acceso a los ingresos y egresos de la compaa? Se verfifican mensualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares contra las cuentas de control correspondientes? Se investigan las raones por las cuales aparezan pendientes por algun tiempo facturas, rdenes de compra, notas de entrada? Quin y con que frecuencia los Hace? Existe un ndice cruzado satisfactorio entre los cheques emitidos y las facturas, cuentas, recibos o documentos pagados con ellos? las personas que tienen a su cargo el manejo de las cuentas de proveedores son distintas de las que trabajan en la caja y de auqllas que tengan a su cargo la preparacin y el envio de los cheques de pago? Se hace constar en lasordenes de compra o se determina en alguna otra forma las cuentas de cargo que deban afectarse por personas ajenas a la seccin de cuentas por pagar? se verfifica esta distribucin en la seccin de cuentas por pagar, especialmente por lo que hace: Autoridad de la persona 8.1 que ordena el cargo a determinadas cuentas? Cargos a cuentas de gastos que ya se hubieren refistra8.2 do anteriormente como acumulaciones de la empresa? Se llevan cuentas para controlar las obligaciones a pasivos de importancia No Aplic Respuesta Si No

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acumulados o causados, que no sean pagados desde luego? Se mantiene algun registro, relacion o apunte de las obligaciones acumulables periodicamente, para estar pendiente de que no se omita el registro oportuno de ellos debido a advertencias u olvidos? Se revisan periodicamente las cuentas de obligaciones acumuladas? De ser as, con que frecuencia se lo realiza, y quien lo realiza? Evita el sistema en uso de posibilidad de que la mercanca recibida se incluya en los inventarios antes de registrar el pasivo correspondiente? Permiten los resgistros de compra u otros establecidos fijar el monto del pasivo no incluido en el balance general, por concepto de facturas de compra correspondientes al ejercicio pero recibidas depues de la clausura de libros? Se revisan periodicamente los cargo y creditos por concepto del Impuesto al Valor Agregado?

Comentarios acerca de las respuestas

Auditoria Financiera I Evaluacion del control Interno PATRIMONIO

Cuestionario: Capital Social

No. a) Pregunta existen registros de la emisin de los titulos que amparen las partidas del capital social? Es adecuada la custodia de titulos sucritos o no exibidos? Y se arquen frecuentemente? Se tiene autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de divdendos? Se informa oportunamente al departemento de contabilidad de los acuerdos de accionistas o administradores que afecten las cuentas del capital contable? Hay un Comparacin delos auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente? Se controla la informacin sitematizada sobre cifraz actualizadas No Aplic Respuesta Si No

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Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones:

El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones: No

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

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Observaciones

y Malo "M" y el tamao de la a dar explicaciones:

Cuestionario: Capital Social

No. 1 Pregunta Se han protocolizado ante un notario tanto el capital original de la empresa, como los aumentos posteriores? Se distinguen debidamente en la contabilidad las diferentes clases de acciones emitidas por la empresa? Se han contabilizado debidamente los dividendos decretados? Se han contabilizado adecuadamente u oportunamente los dividendos preferentes acumulativos pendientes de pago? En el caso de que haya acciones en tesoreria: Cundo son vendidas se 5.1 verifica el ingreso a caja? Se controlan debidamente los titulos o certificados de 5.2 acciones? Quien, como y donde se los 5.3 guarda? Se recuentan periodicamente y estan pre-enume5.4 rados por la imprenta? Esta prohibido firmar por anticipado los titulos o certificados de tesoreria 5.5 antes de ser vendidas? En el caso de reducciones del capital social, de canje de acciones preferentes, Se controlan adecuadamente los pagos respectivos, se cancelan las acciones devueltas y se revisan y recuentan antes de pagarlas? Ha contratado la empresa los servicios de alguna institucion de credito o casa bancaria efectuar el canje o amortizaciones de acciones? Ha contratado la empresa con alguna institucin de credito o casa bancaria al servicio para el pago de cupones por No Aplic Respuesta Si No

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8 dividendos? Ental caso se remiten a la empresa las acciones ammortizadas y los cupones pagados? Se concilian las cuentas de la institucion de la institucion o casa bancaria por persona indenpendiente de aquellas que intervienen en el manejo de acciones y cupones y de las cuentas correspondientes? Si la Compaa paga directamente el pago de cupones de dividendos Se controla debidamente la revisin de facturas de cobro, se encuentran y cancelan los cupones por medio de cheques? Se pegan en libros adecuados los cupones cancelados? Quin y en donde se los Guarda? Se incineran de vez en cuando los titulos y cupones pagados? Con que formalidades se los realiza? Se revis el clculo y entero a la secretaria de hacieenda CP del impuesto a sobre dividendos? Qu funcionarios revisa y paga el impuesyo sobre dividendos? Se han cancelado las acciones al portador de acuerdo a la Ley Existen nicamente acciones nominativas? Los cupones de las acciones son nominativos?

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Observaciones

Auditoria Financiera I Evaluacion del control Interno INGRESOS

Cuestionario: Ingresos
No. 1 2 3 Pregunta Existe autorizacion de precios de venta,condiciones de credito, descuentos y devoluciones Se utilizan formas prefoliadas de entrega de material o embarques? La facturacin la elbora una sola persona? Y la verifica otra distinta? Existe un separacion definida entre: las labores de los empleados 4.1 que llevasn a cabo las cuentas corriente? Las lavores del cobrador de 4.2 cartera? En la factura se anota el numero o clave del vendedor como control de pagos de comisiones, precios, decuentos, etc? Se especifican garantias en facturas o por contratos? Las notas de credito son autorizadas expresamente por la gerencia o un funcionario responsable? Se le pide al cliente antes de efectuar la venta, que presente su cedula de identidad? El departamento de facturacin o quien facture envia directamente las copias de las facturas al departamento de cobranzas? Existen controles para la emision de notas de credito? Se tiene control especial para registrar los siguinetes tipos de ventas: No Aplic Respuesta Si No

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Ventas en efectivo Ventas a empleados Ventas de desperdicios, 11.3 embases y varios 11.4 Ventas de activo fijo Se hacen ventas al publico en general? Si el inciso anterior es afirmativo se cumple con la ley de facturacin? Se emiten notas de ventas con requisiciones fiscales o se cuenta con maquina registradora para las ventas de mostrador? En ventas de mostrador se otrogan descuentos posteriores a la venta? 11.1 11.2

Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones: El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones: No

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

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Observaciones

y Malo "M" y el tamao de la a dar explicaciones:

Cuestionario: Ventas e Ingresos

No. 1 2 Pregunta Se requieren pedidos escritos de los clietes en todos los casos? Se revisan los pedidos por el departamento de pedidos antes de ser aceptados? Se requiere la aprobacin del consejo de administracin o de algun ejecutivo responsable para cierto tipos de periodos o para los que se sobre pasen de cierta cantidad? Hay un funcionario o departamento de credito independiente del departamento de ventas y del de cuentas por cobrar, que custodie y apruebe la concesin de credito antes de despachar la mercaderia? Se lleva un registro de pedidos de clientes en el cual se anoten las facturas correspondientes a las mercancias despachadas y otros datos convenientes o necesarios? Estan numerados por la imprenta las relaciones o avisos a que se refiere la pregunta anterior? Se anotan en las relaciones o avisos de embarque los numeros de las facturas para asegurarse de que hayan sido facturados? Se toman normalmente los precios de facturacin de listas de ellos debidamente aprobados? Se autorizan por el departamento de ventas las excepciones a los precios de lista? Se requiere que tales excepciones sean aprovadas ademas por algun otro funcionario independiente del departamento ventas? Se depositan las facturas en el correo por el personal de facturacin, copias de todas las facyturas emitidas para Respuesta Si

No Aplic

No

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11 hacer el cargo a los clientes? Se verifican los precios y calculos de las facturas por otra persona que no sea el mismo facturista?

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Observaciones

Cuestionario: Ventas
No. Pregunta Existen controles adecuados para asegurar la persepcin oportuna de otros ingresos distintos a las ventas y servicios normales, tales como los originados por: 1.1 Ventas de Residuos? Ventas de valores 1.2 bursatiles Intereses y dividendos? 1.3 Rentas y Regalias 1.4 Reembolso de impuestos 1.5 pagados en exceso? Existen registros adecuados para el control eficiente del impuesto al valor agragado consignado en las facturas? Qu funcionarios revisa los calculos del impuesto al avlor agregado por las ventas de la emresa? Qu funcionario o empleado paga o entera a la secretaria de hacienda el impuesto al valor agregado? Los registros contables se hacen buscando que se permitan determinar bases tributarias? Por los Intereses cobrados a clientes morosos se elabora nota de cargo autorizada con IVA desglozada y se hace referencia a la factura que la origino? El dinero de las ventas de contado se distribuye al departamento correspondiente para que sea depositado al da siguiente junto con la cobranza del del dia y ser verifica que esto se haya hecho efectivamente? Se controla adecuadamente el acceso al efectivo sin permitir que se utilicen las las ventas del dia para hacer pagos? No Aplic Respuesta Si No

Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l

empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones: El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones: No

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

Observaciones

y Malo "M" y el tamao de la

a dar explicaciones:

Cuestionario: Ventas
No. Pregunta Recibe el departamento de cuentas por cobrar directamente del de facturacin copias de todas las facturas emitidas para hacer crago a los cliente? Se usan facturas prenumeradas por la imprenta y se controla que no se interrumpa la numeracin? se conservan todos los ejeplares de las facturas canceladas y se autoriza su cancelacin por un supervisor adecuado? Se coteja diaria o periodiacmente el total de las facturas emitidas contra el total de cargos a las cuentas clientes? Cmo se efectua tal cotejo? Se excluyen de las ventas los envios en consignacin los de muestras, los de embarques para terminacion de productos a otras plantas, etc? Se correlacionan las notas de crdito por mercancias devueltas con las notas de entrada al almacen? Se aprueban las devoluciones por el departamento de ventas? Se aprueban por el departamento de ventas las notas de credito a los clientes relativos a ajustes de precios, bonificaciones, descuento etc? Se requiere ademas la aprobacin de tales notas de credito de algun funcionario ajeno al deartameno de ventas? Se controlan las bonificaniones por fletes, hechas a los clientes incluyendo el requisito de que envien los documentos originales que acrediten el gasto? Se aseguran las mercancias enviadas estableciendo oportuna reclamacions No Aplic Respuesta Si No

4 5 6

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12 13 por daos en transporte? Se controlan adecuadamente hasta su comleta depuracin y cobro Tienen prohibido los empleados de los departamentos de facturacin y de ventas manejar fondos de la compaa? Se controla la facturacin o emision de recibos de notas por prestacion de servicios, de tal manera que no haya omisiones en los cargos y cobros?

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Observaciones

Auditoria Financiera I Evaluacion del control Interno GASTOS

Cuestionario: Compras y gastos

No. Pregunta Se ha centralizado la funcion de compras en un departamento separado de los departamentos de contabilidad, de embarque y de recpecin de mercancas? Hace este departamento todas las compras de: Materias Primas y 2.1 refracciones? Sub-contratos para la 2.2 terminacion de productos para otros fabricantes? Abastecimientos? 2.3 Activo fijos 2.4 Papeleria y utilies de oficina 2.5 Publicidad 2.6 Servicios 2.7 Pasajes del personal 2.8 Se hacen todas las compras sobre la base de requisiciones o solicitudes escritas o en su caso mediante programas, relaciones en ordenes de produccin preparados por otros departamentos? En caso afirmativo se aprueban por escrito las peticiones de compra por empleados responsables de cada departamento? Cundo la contratacin de servicios se hace por otros departamentos se da la aprobacin final por algun funcionario responsable? Aprueba el consejo de administracion No Aplic Respuesta Si No

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las erogaciones de importancia extraordinaria ya sea en cada caso concreto o por medio de partidas globales? Se envia el plan de adquisiciones de mobiliario y equipo incluyendo dentro de este ultimo el de transporte a la secretaria de la presidencia? Se cersiora el departamento de compra de que los proveedores sealados especficamente por los que firman las requisiciones son tan buenos o mejor que otros abastecedores en lo que respecta a calidades precios, fechas de entrega etc? En las compras de importancia se pide cotizaciones a dos o mas proveedores? Se hacen por escrito las ordenes de compra que excedan de ciertos limites e importes sean aprobadas y firmadas por algun funcionario? Se firman las ordenes de compra por personas autorizadas? Poquien? Estan pre enumeradas por la imprenta las ordenes de compra? En caso negativo como se controlan las formas en blanco?

Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones: El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones: No

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

no

Observaciones

y Malo "M" y el tamao de la a dar explicaciones:

Cuestionario: Compras
No. 1 Pregunta Se mandan compias de las ordenes las de compra a los departamentos de contabilidad y recibo de mercancia? Las copias que se mandan al departamento de contabilidad muestran en todos los casos cantidades, precios, condiciones etc? Se cotifica al departamento de personal encargado de las compras el recibo de materias primas, materiales, ect, anotando en su caso las reclamaciones que deban hacerse? Se usan notas de cargo para: Mercaderias Devueltas 3.1 Faltantes 3.2 Reclamaciones a los 3.3 transportes Qu departamento o departamentos hacen tales notas de cargo? Se notifica a la contaduria y otros departamentos interesados acerca de: Embarques directos a los 6.1 clientes Embarques que queden almacenados en bodegas de 6.2 los proveedores por los proveedores Se reciben todos los efectos comprados por un departamento de recpcin de adquisiciones? Se inspeccionan en dicho departamento los efextos adquiridos para determinar la condicin en que se reciben? Se cotejan por el departamento de recibido las cantidades y descripciones de los efectos recibidos contra las ordenes de compra? Cada que periodo de tiempo se realiza dichas cotejo y quien las realiza? Si la contestacion a la pregunta 8 es No Aplic Respuesta Si No

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"no" como se notifica al departamento de recepciones que debe aceptar entregas de mercancas o efectos? Se usan notas de entrga? Se frima a mano y se fechan? Estan preenumerados por la imprenta y se contraolan debedamente? Si no se usan notas de entrega se llevan en su lugar algun registro?

Observaciones

Cuestionario: Compras, Costos y Gastos

No. Pregunta Se envian copias de las notas de entrada o de la documentacin que haga sus veces: 1.1 A los compradores 1.2 Al departamento de contabilidad directamente? 1.3 A los encargados de llevar inventarios constantes directamente? Conserva el departamento de recepciones en registro permanente y cronolgico de todas las entradas? Informa prontamente el departamento de recepcion acerca de faltantes rechazos, etc 3.1 A los compradores? 3.2 A la contaduria? Se cancelan inmediatamente las ordenes de compra por motivo de reduccin en la produccin, cambios de proyectos, etc. Hay controles adecuados oara salvaguardar que se hagan compras excesivas? Se confronta la documentacin de embarque contra la lista de empaque antes de aprobar el pago de fletes? Existen controles adecuados para el recibo de efectos cuyas cantidaes no pueden verificarse facil y prontamente? Se controlan los gastos de los departamentos administrativos mediante el uso de presupuestos departamentales detallados? Evita el sistema en uso la posibilidad de que la mercancia recibida se incluya en los inventarios antes de registrar el pasivo correspondiente? permiten los registros de compras fijar el monto del pasivo no incluido No Aplic Respuesta Si No

en el balance general, por concepto de facturas de compras, costos o gastos, correspondientes al ejercicio, pero recibidas despues de la clausura de libros? Existen controles adecuados para el registro del impuesto al Valor Agregado? Qu funcionario revisa el Impueso al Valor Agregado en cada factura de compras o gastos? Permiten los resgistros fijos el pasivo no incluido en el balance general po concepto de iva del ejercicio, por facturas recibidas despues del calance?

Conclusion del Ecargado: tomado en cuenta que bueno es "B" Regular "R" y Malo "M" y el tamao de l empresa para mantener ciertos controles en el caso de "R" y "M" se necesita dar explicaciones: El Contro Interno actual con relacion al ao anterior ha sufrido cambios sustanciales: Si El ambiente de control que tiene la compaa es: El sistema contable en Operaciones: No

Los procedimientos de control son:

Encargado de Auditoria:

Nombre y Firma del Socio

Nombre y Firma del Gerente:

Observaciones

y Malo "M" y el tamao de la a dar explicaciones:

BIBLIOGRAFIA

Fundamentos del contro Interno Auditoria, Control Interno y Areas especficas Auditoria Introduccin a la Practica

Firma Auditora Garcia Zurita y Asociados

Moreno Perdomo. Giovanny E. Gomez E.L. Kohler