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CSLL - CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO A contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL ou CSSL) foi instituda

pela Lei n 7.689/1988. Aplicam-se CSLL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas jurdicas, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao em vigor (Lei n 8.981, de 1995, art. 57). Desta forma, alm do IRPJ, a pessoa jurdica optante pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado dever recolher a Contribuio Social sobre o Lucro Presumido (CSLL), tambm pela forma escolhida. No possvel, por exemplo, a empresa optar por recolher o IRPJ pelo Lucro Real e a CSLL pelo Lucro Presumido. Escolhida a opo, dever proceder tributao, tanto do IRPJ quanto da CSLL, pela forma escolhida. BASE DE CLCULO DA CSLL - A PARTIR DE 01.09.2003 LUCRO PRESUMIDO A partir de 01.09.2003, por fora do art. 22 da Lei 10.684/2003, a base de clculo da CSLL, devida pelas pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido corresponder a: 12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, servios hospitalares e de transporte; 32% para: a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e transporte; b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza. BASE DE CLCULO - AT 31.08.2003 A base de clculo corresponder a 12% (doze por cento) da receita bruta da venda de bens e servios. ESTIMATIVA MENSAL As empresas que recolhem a CSLL por estimativa mensal, a partir de 01.09.2003, devero considerar a nova base de clculo da CSLL de 32% para as seguintes atividades: a) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;

b) intermediao de negcios; c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring). LUCRO REAL A base de clculo para as pessoas jurdicas optantes pelo lucro real o lucro contbil, ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao. DEDUES DA RECEITA BRUTA Da receita bruta podero ser deduzidas as vendas canceladas, os descontos incondicionalmente concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante, e do qual o vendedor dos bens ou prestador dos servios seja mero depositrio (IPI e ICMS Substituio Tributria). A partir da publicao da IN 104/98 (26.08.1998), a receita bruta poder ser considerada pelo regime de caixa. ADIES BASE DE CLCULO Devero, ainda, ser somadas base de clculo da CSSL no Lucro Presumido: 1. os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive:

a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a muturia for instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil; b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura ("hedge") realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco; d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios percepo da mesma; e) os juros relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados; f) as variaes monetrias ativas;

Nota: A partir de 01.01.2000, as receitas decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crditos e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas, para efeitos da base de clculo, entre uma das seguintes opes: 1. no momento da liquidao da operao correspondente ("regime de caixa"); ou 2. pelo regime de competncia, aplicando-se a opo escolhida para todo o ano-calendrio. g) juros remuneratrios do capital prprio pagos ou creditados por sociedade da qual a empresa seja scia ou acionista. 2. Os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel. 3. O resultado do clculo do preo de transferncia, decorrentes de operaes externas de exportao ou mtuo com empresas vinculadas ou domiciliadas em pases com tributao favorecida. Nesta hiptese, ser somada 12% da diferena da receita de exportaes e o valor integral da receita com mtuo apurados segundo as regras do IRPJ. ALQUOTAS DA CONTRIBUIO SOCIAL 8% (oito por cento) at 30.04.1999. A partir de 01.05.1999, a alquota foi majorada para 12% (doze por cento) e a partir de 01.02.2000 a alquota de 9% (nove por cento). RECEITA BRUTA - REGIME DE COMPETNCIA OU REGIME DE CAIXA VINCULADO A OPO DA TRIBUTAO DO IRPJ Se, em decorrncia da Instruo Normativa 104/98, a empresa apurar o IRPJ no Lucro Presumido segundo o regime de caixa sobre a receita bruta, dever proceder ao clculo da tributao pela CSLL tambm pelo regime de caixa. No caso de ter optado pelo tributao do IRPJ pelo regime de competncia, far a apurao da CSLL segundo este regime. Ou seja, a escolha entre regime de caixa e regime de competncia, no IRPJ, vincula a forma de apurao da CSLL.

COFINS CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social, instituda pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991.
A contribuio COFINS, atualmente, regida pela Lei 9.718/98, com as alteraes subsequentes.

COFINS - CONTRIBUINTES
So contribuintes da COFINS as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao regime do Simples Federal (Lei 9.317/96) e, a partir de 01.07.2007, do Simples Nacional (LC 123/2007).

BASE DE CLCULO
A partir de 01.02.1999, com a edio da Lei 9.718/98, a base de clculo da contribuio a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas.
ALQUOTAS

COFINS: a alquota geral de 3% (a partir de 01.02.2001) ou 7,6% (a partir de 01.02.2004) na modalidade no cumulativa. Entretanto, para determinadas operaes, a alquota diferenciada (veja tpicos especficos sobre alquotas de determinados setores, no Guia Tributrio On Line).

PRAZO DE PAGAMENTO
A partir da competncia janeiro/2007, o PIS e a COFINS sero recolhidos at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia (o ltimo dia til do segundo decndio subseqente ao ms de ocorrncia do fato gerador) - novo prazo fixado pelos artigos 7 e 11 da MP 351/2007. ANTECIPA-SE o recolhimento se o dia 20 no houver expediente bancrio. Como exemplo, os tributos da competncia janeiro/2007 vencero no dia 16.02.2007, pois nos dias 19 e 20 de fevereiro no haver expediente bancrio (carnaval). At a competncia dezembro/2006 (vencimento janeiro/2007), o recolhimento do PIS e da COFINS era feito at o ltimo dia til da primeira quinzena (dia 15 ou o ltimo dia til anterior, se o dia 15 no for til) do ms seguinte ao ms de ocorrncia dos fatos geradores. Para os importadores de cigarros, o recolhimento das contribuies do PIS e COFINS (tanto em relao contribuio prpria quanto da substituio tributria) dever ser efetivada na data do registro da declarao de importao no SISCOMEX (art. 53 e 54 da Lei 9.532/97).

PESSOA JURDICA COM FILIAIS APURAO E PAGAMENTO CENTRALIZADO


Nas pessoas jurdicas que tenham filiais, a apurao e o pagamento das contribuies sero efetuados, obrigatoriamente, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz. COFINS NO CUMULATIVA A PARTIR DE 01.02.2004