ORÇAMENTO

EMPRESARIAL
Dicas essenciais
para organizar suas
finanças

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SUMÁRIO

Apresentação............................................................................................ 5
Utilizando a planilha no meu orçamento financeiro......................................... 7
1. Tela inicial..........................................................................................................7
2. Resumo da planilha..........................................................................................8
3. Parâmetros do Plano de Contas......................................................................9
4. Lançamento de Contas a Pagar.................................................................... 11
5. Lançamento de Contas a Receber................................................................ 15
6. Fluxo de Caixa................................................................................................ 19
7. Demonstrativo do Resultado do Exercício.................................................... 21

Glossário...................................................................................................... 23
O que é Fluxo de Caixa?..................................................................................... 23
O que é Demonstrativo de Resultado?.............................................................. 30
O que é Plano de Contas?.................................................................................. 32
2
 Presidente do Conselho Deliberativo
FICHA TÉCNICA Fernando Moraes
Diretoria Executiva
Vitor Roberto Tioqueta
Este material é uma produção do Sebrae - Serviço Júlio Cesar Agostini
de Apoio às Micro e Pequenas Empresas José Gava Neto

Todos os direitos reservados Unidade de Gestão e Inovação de Produtos

A reprodução não autorizada deste material, no Gerente
todo ou em parte, constitui violação dos direitos Joana Darc Julia de Melo
autorais (Lei n. 9.610). Coordenação de Desenvolvimento de Produtos
Informações e Contatos João Luis Moura
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Paraná
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Telefone: 0800 570 0800 Gerente
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Coordenação de Mercado e Varejo
Lucas Hahn
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Conteudista/Elaboração
João Ricardo Kubis Drechsel
Equipe principal do DOT Digital Group
Coordenador geral
Breno Vicente Mazieiro
Coordenadora educacional
Simone Soares Haas Carminatti
Designer instrucional
Luciana Maria Martins
Designer gráfica
Rebecca Marins Corrêa de Souza
Programador multimídia
Jeferson Koslowski
Diretor de videoaulas
Luís Fernando Palermo
Produtora e editora de videoaulas
Priscilla Maria de Andrade
Equipe de apoio
Coordenadora Geral Adjunta
Jeritza Lorraine Warmling de Souza
Consultora educacional
Carolina Schmitt Nunes
Designer educacional
Fernanda Gaona de Oliveira
Gestora de Projeto
Bianca Bataglioni
Designer Instrucional
Bruna da Silva Rosa
Designers multimídia
Leandro Braga Desiderio
Gestor de negócios
Cassiano Niehues Bet
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Apresentação

Olá!
Você está recebendo uma
ferramenta de fácil utilização e com
a qual você pode obter informações
importantíssimas para a gestão
financeira do seu negócio.

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Estamos falando da planilha Orçamento empresarial: dicas essenciais
para organizar suas finanças. Através dela, utilizando poucos
registros, você conseguirá:
• analisar o fluxo de caixa futuro da sua empresa em um período de
360 dias a partir da data atual;
• avaliar o resultado mensal da sua empresa de forma rápida,
simples e em tempo real.
Nas páginas a seguir, você aprenderá como utilizar a planilha de forma
prática durante a gestão financeira do seu negócio. Caso fique com
alguma dúvida, ao final deste e-book você encontrará um glossário
explicando os critérios da planilha.

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Utilizando a planilha
no meu orçamento
financeiro

1. Tela inicial

Nesta tela, você vai inserir o nome

da sua empresa e a data de início do
preenchimento da planilha. Depois
disso, clique no botão Iniciar.

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2. Resumo da planilha

Nesta planilha, você vai:

• definir o seu Plano de Contas;
• fazer os lançamentos das Contas a
Pagar e das Contas a Receber;
• visualizar os seus relatórios de
Fluxo de Caixa e de Demonstrativo
do Resultado do Exercício.

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3. Parâmetros do Plano de Contas

Clicando no ícone Plano de Contas,

você será direcionado para a
planilha ao lado:
Aqui já temos um plano de contas
que serve de modelo e você poderá
alterá-lo da forma que preferir, para
representar corretamente a sua
empresa. A seguir, veja em detalhes
todos os campos que podem ser
alterados:

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• Conta: sequência numérica que definirá a numeração do seu plano de contas.
• Descrição da conta: nome da conta (normalmente está intimamente ligado ao
tipo de gastos que será registrado nessa conta).
• Conta grupo: essa conta é calculada automaticamente pela planilha.
• Descrição da conta: você deverá selecionar entre as descrições disponíveis na
lista relacionada à célula.

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4. Lançamento de Contas a Pagar

Selecionando o ícone Contas a Pagar na planilha de resumo,

você será direcionado para a seguinte tela.
Nela, você vai registrar todos os lançamentos de saída, ou seja, os
pagamentos que sua empresa efetua.
A partir desses lançamentos, você vai montar o Fluxo de Caixa e o
Demonstrativo de Resultado.

11
Nessa planilha, você deve detalhar os lançamentos da seguinte maneira:
• Nota fiscal: nesse campo são registradas as notas e cupons fiscais ou qualquer
outro número que se possa usar para rastrear aquilo que está sendo adquirido e
pago pela sua empresa e de qual fornecedor. Quando as compras forem feitas de
forma parcelada, deve-se repetir esse lançamento de acordo com a quantidade
de parcelas negociadas com o fornecedor. O valor a ser registrado em cada
lançamento será o valor de cada parcela. Se o pagamento for feito à vista ou em
uma única vez, o valor será o total da compra.
• Data do registro: dia em que foi efetuado o registro da compra de determinado
item ou prestação de serviço.
• Data do vencimento: data em que existe a promessa de pagamento dessa
compra. Se o pagamento foi feito à vista, a data registrada nesse campo será a
mesma do campo “Data de registro”. Se o pagamento está sendo feito de forma
parcelada, cada parcela terá a mesma data de registro, com a respectiva data de
vencimento.

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• Valor: valor total da compra ou de cada parcela registrada.
• Descrição: descrição breve daquilo que foi adquirido.
• Fornecedor: razão social do fornecedor do qual foi adquirido tal produto ou serviço.
• Data do pagamento: data efetiva do pagamento. Se o pagamento foi à vista, a data aqui
registrada será igual à data do registro e à data do vencimento.
• Valor pago: valor efetivamente pago, que pode ser com juros por atraso, ou com
desconto por pagamento efetuado de forma antecipada.
• Plano de contas: nessa coluna, o lançamento será classificado de acordo com o plano
de contas previamente definido na aba Plano de Contas.

13
Ao lado segue um exemplo de
um lançamento de Contas a
Pagar já efetuado:
Nessa planilha, ao lado do
nome de cada coluna, há uma
pequena seta apontada para
baixo. Clicando nelas você
pode filtrar os lançamentos
como quiser.

Ao lado segue um exemplo

de um lançamento de
Contas a Pagar parcelado:

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5. Lançamento de Contas a Receber

Selecionando o ícone Contas a Receber na planilha de

resumo, você será direcionado para a seguinte tela:

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Nessa planilha devemos detalhar os lançamentos da seguinte maneira:
• Nota fiscal: nesse campo são registradas as notas e cupons fiscais ou qualquer
outro número que se possa usar para rastrear aquilo que está sendo vendido.
Quando as vendas forem feitas de forma parcelada, deve-se repetir esse
lançamento de acordo com a quantidade de parcelas negociadas com o cliente.
O valor a ser registrado em cada lançamento será o valor de cada parcela. Se o
pagamento for feito à vista ou em uma única vez, o valor será o total da venda.
• Data do registro: dia em que foi efetuado o registro da venda de determinado
item ou prestação de serviço.
• Data do vencimento: data em que existe a promessa de pagamento dessa venda.
Se o pagamento foi feito à vista, a data registrada nesse campo será a mesma
do campo “Data de Registro”. Se o pagamento foi feito de forma parcelada, cada
parcela terá a mesma data de registro, com a respectiva data de vencimento.

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• Valor: valor total da venda ou de cada parcela registrada.
• Descrição: descrição breve daquilo que foi vendido.
• Cliente: razão social ou nome do cliente para quem foi vendido tal produto ou
serviço.
• Data do recebimento: data efetiva do recebimento. Se o recebimento foi à vista, a
data aqui registrada será igual à data do registro e à data do vencimento.
• Valor recebido: valor efetivamente recebido, que pode ser com juros por atraso,
ou com desconto por pagamento efetuado de forma antecipada.
• Plano de contas: nessa coluna, o lançamento será classificado de acordo com o
plano de contas previamente definido na aba Plano de Contas.

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Abaixo segue um exemplo de um lançamento de Contas a Receber já efetuado:
Nessa planilha, ao lado do nome de cada coluna, há uma pequena seta apontada para baixo.
Clicando nela você pode filtrar os lançamentos como quiser.

Ao lado segue um
exemplo de um
lançamento de Contas
a Receber parcelado:

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6. Fluxo de Caixa

Este será o primeiro relatório gerado.

Aqui você vai encontrar o seu caixa
projetado para os próximos 360 dias,
de acordo com as informações que
foram registradas nas abas anteriores.

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• Na linha intitulada Vencidos você encontrará os valores que não foram recebidos
nem pagos até o presente momento.
• Na linha Saldo atual em Caixa você deve informar o valor de recursos disponíveis
naquele momento, que pode ser em espécie ou o que está disponível nas contas
bancárias da empresa. Aqui, deve ser lançado exclusivamente aquilo que já está
liberado para uso da empresa.
• Na coluna Entradas estão as entradas previstas para os dias seguintes,
conforme lançamento dos saldos de Contas a Receber.
• Na coluna Saídas estão as saídas previstas para os dias seguintes, conforme
lançamentos dos saldos de Contas a Pagar.
• Na coluna Saldo está a previsão de recurso que sobrará ou faltará ao final de
cada dia, considerando o saldo em espécie e em banco somado às entradas
previstas, menos as saídas previstas.

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7. Demonstrativo do
Resultado do Exercício
No segundo relatório gerado será
apurado o resultado da empresa
de acordo com os lançamentos
registrados nas abas de Contas a
Pagar e Contas a Receber.
Com esse relatório podemos
avaliar se a empresa está gerando
lucro ou prejuízo, de acordo com
os lançamentos registrados. Esse
lucro está sendo considerado de
acordo com os princípios contábeis,
independentemente do recebimento
das vendas ou pagamentos das
despesas que efetivamente ocorreram.
Se a despesa foi efetuada ou o produto
foi vendido, o resultado é apurado,
mesmo se a despesa foi paga de
forma parcelada e a receita recebida
de forma parcelada.
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Você também pode acompanhar as receitas e as despesas efetuadas
em cada mês do ano e, ao final do período, será possível avaliar se a
empresa obteve lucro ou prejuízo no período analisado.
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Glossário O que é Fluxo de Caixa?

Para uma empresa, fluxo de caixa é o

movimento de entradas e saídas de dinheiro
do caixa da empresa, ou seja, o que você
recebe e o que paga em seu negócio.
Para um bom controle do fluxo de caixa, é
necessário garantir registros detalhados de
ganhos e gastos, com disciplina e sem erros.
Em uma visão diária, semanal ou mensal,
ele já oferece instrumentos de verificação e
análise para seu negócio.
Para tornar o processo mais eficiente, todas
as receitas e despesas, por menores que
sejam, precisam ser registradas.

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Em pequenas empresas, é comum que
essa organização comece por planilhas,
mas o mais recomendável é avançar rumo
a ferramentas mais completas, como um
sistema de gestão on-line.
A partir desse levantamento, que é uma ação
básica e indispensável de gestão financeira,
é possível contar com uma verdadeira base
de dados. Com ela, o dono do negócio tem
os subsídios necessários para as tomadas
de decisões.
Isso porque, ao realizar o fluxo de caixa,
ele adquire uma visão mais precisa
sobre o momento financeiro da empresa.
Isso significa saber, por exemplo, que
aquela semana que parecia ótima para o
faturamento, na realidade gerou receitas
próximas das despesas.
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Para que a ferramenta seja bem aproveitada
e cumpra seus objetivos, o ideal é que você
mantenha relatórios periódicos com os
números registrados no fluxo de caixa.
Eles podem ser diários, semanais, quinzenais
ou mensais, dependendo da necessidade da
empresa em acompanhar as movimentações
financeiras. A partir da verificação do
desempenho apurado, o gestor deve partir
para a análise, questionando-se sobre
a origem daqueles números, tanto dos
negativos quanto dos positivos.
O Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e
Pequenas Empresas (Sebrae), entidade que
acompanha de perto o desenvolvimento das
MPEs, também indica o uso e a manutenção
do fluxo de caixa.
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Esse instrumento traz diversas vantagens, pois com ele o dono da empresa
consegue:
• Prever, planejar e controlar entradas e saídas em um período determinado.
• Avaliar se o recebimento por vendas será suficiente para cobrir gastos
assumidos e previstos.
• Antecipar decisões quanto à falta ou à sobra de dinheiro.
• Descobrir se a empresa está trabalhando com aperto ou folga financeira.
• Ter subsídios para ajustar o preço de venda para cima ou para baixo.
• Verificar a possibilidade de realizar promoções e liquidações.
• Confirmar se os recursos financeiros próprios serão suficientes para tocar o
negócio ou se há necessidade de obter dinheiro extra.
São muitas as vantagens, não é mesmo? Então, para você entender melhor como o
fluxo de caixa funciona, veja a seguir alguns modelos.

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Fluxo de Caixa Projetado

Até aqui, destacou-se a importância de registrar receitas e despesas, para

melhor compreensão da realidade financeira de uma empresa. Mas a forma de
aproveitar as informações originadas nesse levantamento é um passo igualmente
fundamental e esse é o produto do chamado “fluxo de caixa projetado”.
Como o nome indica, trata-se de uma projeção. Isso quer dizer que, a partir dos
lançamentos realizados, o gestor pode não apenas conhecer suas entradas e
saídas, mas planejar as ações futuras do negócio, com base nos resultados.

Projetar a realização Projetar ajustes para Projetar investimentos

de pagamentos e estancar perdas e sair no crescimento e na
recebimentos. do vermelho. expansão do negócio.
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Como é possível perceber, estamos
falando de uma análise do presente para
a construção de uma visão futura. Se há
descompasso entre o prazo para pagar
fornecedores e receber de clientes, se a
empresa gasta mais do que recebe ou se
há capital imobilizado, por exemplo, o fluxo
de caixa vai revelar e, a partir daí, um gestor
atento poderá definir as suas estratégias.
Um dos principais instrumentos analíticos
da ferramenta são os gráficos. Por meio
deles é possível visualizar a curva de
desempenho, comparando receitas e
despesas em um determinado período e
identificando tendências.

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O mesmo pode ser feito de forma individual.
Se a ideia é reduzir custos, um gráfico
comparativo pode indicar claramente quais
despesas têm crescido acima da média e,
por essa razão, demandam prioridade nos
ajustes.
Em complemento ao fluxo de caixa, é válido
realizar o planejamento financeiro de acordo
com o cenário externo, considerando os seus
resultados previstos diante de estimativas
econômicas e políticas, por exemplo.

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O que é Demonstrativo de Resultado?

O Demonstrativo de Resultado do Exercício, também conhecido como

DRE, é um documento contábil, cujo objetivo é detalhar a formação do
resultado líquido de um exercício pela confrontação das receitas, custos
e despesas de uma empresa, apuradas segundo o princípio contábil do
regime de competência (receitas e despesas devem ser incluídas na
operação do resultado do período em que ocorrem).
Em outras palavras, um DRE apresenta o resumo financeiro do
resultados operacionais e não operacionais de uma empresa.
Para fins legais de divulgação, ele abrange o período estabelecido como
exercício financeiro, que normalmente vai de janeiro a dezembro
(12 meses). Entretanto, também pode ser elaborado mensalmente,
para fins administrativos, e trimestralmente, para fins fiscais.

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Utilização do demonstrativo de resultados na gestão de sua empresa
Com o DRE, é permitido fazer uma análise horizontal e vertical:

Horizontal Vertical

Na horizontal, são analisadas temporalmente Na vertical, são feitas comparações de

a receita e as despesas, para identificar como contas de acordo com seus grupos.
se deu sua evolução. O interessante dessa Assim, pode-se compreender, por exemplo,
análise é entender a evolução tanto dos quanto uma despesa com telefone
ganhos quanto dos gastos. impacta no total das despesas.

Com a combinação desses dois tipos de análise, podem ser compreendidas

tendências e feitas projeções que vão auxiliar a gestão da empresa.
O Demonstrativo de Resultados pode ser combinado com outros documentos,
para permitir uma análise da situação financeira da empresa.
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O que é Plano de Contas?

O Plano de Contas é um conjunto de

contas que representam os eventos e
movimentações econômicas e financeiras
que acontecem durante as atividades e
operações de uma empresa. Portanto, o seu
objetivo é nortear os trabalhos contábeis de
registro das operações.
Consequentemente, o plano também norteia
a elaboração das demonstrações contábeis
e das informações financeiras da empresa
(Demonstrativo de Resultado do Exercício,
Demonstrativo do Fluxo de Caixa e Balanço
Patrimonial).

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O Plano de Contas é utilizado também na elaboração do Orçamento
Empresarial, ferramenta essencial para ter a empresa nas mãos. Isso
porque, por meio dele, você conseguirá ter as metas orçamentárias de
toda organização bem claras e acompanhar mês a mês o que de fato é
realizado, podendo confrontar com o que foi planejado, por exemplo.