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I. DISPOSICIONES GENERALES
PRESIDENCIA Ley 9/2008, de 28 de julio, gallega de medidas tributarias en relacin con el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Exposicin de motivos El eje central en el sistema impositivo espaol, en lo referente a la imposicin directa de las personas fsicas, lo constituye el impuesto sobre la renta, que graba con carcter general los rendimientos del trabajo, del capital y de actividades econmicas y las ganancias y prdidas patrimoniales, si bien en estas ltimas se excluyen las obtenidas a ttulo lucrativo que son objeto del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Por tanto, podemos afirmar que el legislador opt por no grabar los incrementos patrimoniales obtenidos a ttulo lucrativo en el IRPF para someterlos a gravamen a travs de un impuesto especfico que es el impuesto sobre sucesiones y donaciones, sin duda por las caractersticas especiales que rodean este tipo de transmisiones, sobre todo las recibidas a travs de herencias, en las cuales la carga tributaria debe adecuarse a las circunstancias personales y familiares de los participantes en las transmisiones hereditarias. De todo lo anterior podemos deducir que la renta de las personas fsicas se halla gravada por dos impuestos entrelazados y coordinados entre s, por lo que este esquema general debe mantenerse, evitando simples supresiones de figuras tributarias o modificaciones que afecten a la estructura esencial de estos tributos, sin acometer una reforma conjunta de toda la imposicin general sobre la renta, ya que se provocaran descoordinaciones entre las figuras tributarias mencionadas que podran dar lugar a determinados efectos que iran en contra de los principios constitucionalmente protegidos de justicia, igualdad y progresividad. La presente ley tiene por objeto la actualizacin del impuesto de sucesiones y donaciones a la luz de las modificaciones realizadas en otros impuestos y de los cambios operados en la sociedad desde la promulgacin de la norma actual que lo regula, que data de 1987, adems de una adecuacin a las peculiaridades propias de la Comunidad Autnoma de Galicia dada la condicin de impuesto cedido y la cesin de capacidad normativa a las comunidades autnomas en el actual sistema de financiacin. La ley se estructura en cuatro ttulos, tres disposiciones adicionales, dos transitorias, una derogatoria y tres finales. Las medidas ms importantes adoptadas en la presente ley benefician principalmente al cnyuge y a los ascendientes y descendientes, medidas como son la exclusin de tributacin de todas aquellas herencias inferiores a 125.000 euros y la actualizacin y rebaja de la tarifa, as como el establecimiento de mejoras en las reducciones existentes. En el primer caso, dejan de tributar las herencias recibidas por descendientes y adoptados, cnyuges, ascendientes y adoptantes con una base imponible inferior a 125.000 euros por heredero. Con esta medi-

da se elimina de tributacin la mayor parte de las herencias de padres a hijos, a lo que hay que unir la prctica eliminacin de la tributacin para los menores de 21 aos. En el segundo caso se actualiza la tarifa del impuesto para los grupos I y II en la lnea seguida por las sucesivas reformas del IRPF, consistente en la reduccin sustancial de los tipos impositivos y en la reduccin de tramos para la simplificacin de la tarifa. En este sentido se adopta una tarifa para las sucesiones y otra para las donaciones. As, el tipo mximo en sucesiones pasa del 34 al 18%, en tanto que los tramos pasan de 16 a 6; en donaciones la nueva tarifa consta de tres tramos, pasando el mximo del 34 al 9%. Para los grupos III y IV se mantiene la tarifa actualmente vigente. Por otra parte, se modifican para los grupos I y II los coeficientes de patrimonio preexistente que pasan a la unidad, no produciendo por tanto incremento de la cuota tributaria, mantenindose en los mismos trminos para los grupos III y IV. En lo referente a las reducciones, se mejoran y amplan las existentes, adems de crear algunas nuevas reducciones, siendo lo ms significativo lo siguiente: - Reducciones por parentesco: actualizacin de las reducciones por parentesco, aumentando de una forma importante las reducciones de los/las hijos/as hasta 25 aos, que pasan de 15.956,87 euros a una franja entre 600.000 y 900.000 euros segn la edad, y aumento de las reducciones por discapacidad, con una reduccin total para las minusvalas superiores al 65% siempre que el sujeto pasivo no tenga un patrimonio preexistente superior a 3.000.000 de euros. - Reduccin por vivienda habitual: en caso de la vivienda habitual se elimina la tributacin cuando la persona adquiriente sea el cnyuge y se eleva el porcentaje hasta el 99% de la base imponible en los dems casos en funcin del valor de la vivienda, con un lmite de 600.000 euros por heredero. Adems se ampla el lmite de las donaciones recibidas para la adquisicin de una vivienda habitual en Galicia a 60.000 euros, siendo tambin de aplicacin este beneficio para donaciones posteriores a la compra destinadas al pago de los prstamos pendientes. - Reducciones para las actividades econmicas: se incluyen reducciones del 99% de la base imponible tanto en sucesiones como en donaciones para las explotaciones agrarias, empresas individuales, pymes y familiares, entendiendo por familiares aqullas en las que el grupo de parentesco detente al menos el 50% del capital. Asimismo, se crea una reduccin del 95% de la base imponible por adquisicin mortis causa de fincas rsticas de dedicacin forestal ubicadas en terrenos incluidos en la Red gallega de espacios protegidos. Finalmente, se adoptan medidas comunes para las adquisiciones mortis causa y las inter vivos, en las que destaca la equiparacin al matrimonio de las uniones estables de parejas, que pueden acceder a los importantes beneficios fiscales contemplados en la normativa para los cnyuges y que esta norma ampla.

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N 152 Jueves, 7 de agosto de 2008 Ley general de la Seguridad Social, aprobada por Real decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio. b) Reduccin del 100% de la base imponible para aquellas personas pertenecientes a los grupos I y II a que hace referencia el artculo 1 de la presente ley que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65%, siempre que el patrimonio preexistente del sujeto pasivo no exceda de 3.000.000 de euros. c) Reduccin de 300.000 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65% y no tengan derecho a la reduccin sealada en la letra anterior. El grado de minusvala habr de acreditarse mediante certificado o resolucin expedida por el rgano competente. En particular, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 33% en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensin de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 65% cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado, as como en los casos de dependencia severa y gran dependencia, siempre que estas ltimas situaciones fuesen reconocidas por el rgano competente, de acuerdo con lo establecido en el artculo 28 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promocin de la autonoma personal y atencin a las personas en situacin de dependencia. Artculo 3.-Reduccin por la adquisicin de las indemnizaciones del sndrome txico y por actos de terrorismo. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa se integren indemnizaciones satisfechas por las administraciones pblicas a las personas herederas de los afectados por el sndrome txico, se practicar una reduccin del 99% sobre los importes percibidos, con independencia de las otras reducciones que procedan, teniendo la misma carcter retroactivo, y siendo por tanto de aplicacin con independencia tanto de la fecha del devengo del impuesto como del reconocimiento y pago de la indemnizacin. Ser de aplicacin el mismo porcentaje de reduccin, y con el mismo carcter, en las prestaciones pblicas extraordinarias por actos de terrorismo percibidas por los herederos. Artculo 4.-Incompatibilidad de reducciones. Las reducciones contempladas en los artculos 1 y 2 suponen una mejora con respecto a las mismas reducciones establecidas por la normativa estatal y sustituyen a stas. La establecida en el artculo 3 se establece como propia.

La presente ley se enmarca dentro de las competencias normativas que a las comunidades autnomas atribuyen la Ley orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiacin de las comunidades autnomas, y la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con Estatuto de autonoma, en relacin con el impuesto sobre sucesiones y donaciones, por lo que se aplicar conjuntamente con lo establecido en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Por todo lo expuesto, el Parlamento de Galicia aprob y yo, de conformidad con el artculo 13.2 del Estatuto de Galicia y con el artculo 24 de la Ley 1/1983, de 23 de febrero, reguladora de la Xunta y de su Presidencia, promulgo en nombre del Rey, la Ley gallega de medidas tributarias en relacin con el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
TTULO I ADQUISICIONES POR CAUSA DE MUERTE CAPTULO NICO REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE SECCIN PRIMERA REDUCCIONES SUBJETIVAS

Artculo 1.-Reducciones por parentesco. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, se aplicarn las siguientes reducciones: Por razn del parentesco con el causante, la que corresponda de las incluidas en los siguientes grupos: a) Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 aos, 1.000.000 de euros, ms 100.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el causahabiente, con un lmite de 1.500.000 euros. b) Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 aos o ms y menores de 25, 900.000 euros, menos 100.000 euros por cada ao mayor de 21 hasta 24; de 25 aos o ms, cnyuges, ascendientes y adoptantes: 18.000 euros. c) Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, y ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000 euros. d) Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin. Artculo 2.-Reduccin por discapacidad. Se aplicarn, adems de las que puedan corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante, las siguientes reducciones: a) Reduccin de 150.000 euros a las personas que tengan la consideracin legal de personas discapacitadas, con un grado de minusvala igual o superior al 33% e inferior al 65%, de acuerdo con el baremo al que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la

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SECCIN SEGUNDA REDUCCIONES OBJETIVAS

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Artculo 5.-Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica y de participaciones en entidades. En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias: a) Que el centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre situado en Galicia y se mantenga durante los cinco aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto. b) Que a la fecha de devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de aplicacin la exencin regulada en el apartado 8. del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio. A estos efectos, la participacin del sujeto pasivo en el capital de la entidad debe ser: -Con carcter general, del 50 por 100 como mnimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado de la persona fallecida, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin. -Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado del fallecido, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin, cuando se trate de participaciones en entidades que tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 108 del Real decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades. En caso de que tan slo se tenga derecho parcial a la exencin regulada en el apartado 8. del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, tambin ser de aplicacin, en la misma proporcin, esta reduccin. c) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante. d) Que la persona adquiriente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exencin del impuesto sobre el patrimonio durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este artculo, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la adquisicin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

e) Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto. Artculo 6.-Reduccin por la adquisicin de explotaciones agrarias y de elementos afectos. 1. En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de una explotacin agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre la misma, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias: a) Que a la fecha de devengo el causante tuviese la condicin de agricultor/a profesional. b) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante. c) Que la persona adquiriente mantenga en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la explotacin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. d) Que la explotacin agraria haya venido ejerciendo efectivamente actividades agrarias durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto. 2. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de elementos de una explotacin agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre los mismos, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias: a) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante. b) Que a la fecha de devengo las personas adquirientes tuviesen la condicin de agricultor/a profesional en cuanto a la dedicacin de trabajo y procedencia de rentas, y sean titulares bien de una explotacin agraria a la cual estn afectos los elementos que se transmiten o bien socios/as de una sociedad agraria de transformacin, cooperativa de explotacin comunitaria de la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotacin agraria a la que estn afectos los elementos que se transmiten. c) Que la persona adquiriente mantenga los elementos adquiridos afectos a la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese los elementos en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. d) Que la explotacin agraria haya venido ejerciendo efectivamente actividades agrarias durante un

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N 152 Jueves, 7 de agosto de 2008 incluidos en la Red gallega de espacios protegidos, y siempre que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes o colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive del causante, se practicar una reduccin del 95% del mencionado valor. 2. Las personas adquirientes debern mantener las fincas adquiridas durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o las transmitiese en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. Artculo 9.-Incompatibilidad de reducciones. Las reducciones contempladas en esta seccin, salvo la regulada en el artculo 7, son propias de la comunidad autnoma y sern incompatibles, para una misma adquisicin, entre s y con la aplicacin de las reducciones reguladas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, o con las reguladas en leyes especiales en relacin con este impuesto, siempre que hubiesen sido establecidas en consideracin a la naturaleza del bien objeto de aqullas. Artculo 10.-Requisito de mantenimiento e incumplimiento de requisitos. 1. El causahabiente no podr hacer, en los periodos de mantenimiento establecidos en cada reduccin, actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de adquisicin. 2. Si dejasen de cumplir los requisitos establecidos en las anteriores reducciones, deber pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora. Artculo 11.-Solicitud de las reducciones. Las reducciones contempladas en esta seccin no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse por los sujetos pasivos en la presentacin de la declaracin del impuesto. La solicitud no podr rectificarse con posterioridad, salvo que la rectificacin se presentase en el periodo reglamentario de declaracin. Artculo 12.-Base de las reducciones. El porcentaje de reduccin se aplicar sobre el resultado de deducir del valor del bien o derecho el importe de las cargas y gravmenes que contempla el artculo 12 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, as como la parte proporcional del importe de las deudas y gastos que sean deducibles de acuerdo con los artculos 13 y 14 de la misma ley, siempre que estos ltimos se hubieran tenido en cuenta en la fijacin de la base imponible individual del causahabiente.

periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto. 3. A efectos de las reducciones contempladas en los apartados 1 y 2 anteriores, los trminos de explotacin agraria, agricultor/a profesional, elementos de una explotacin y titular de la explotacin son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias. Artculo 7.-Reduccin por adquisicin de vivienda habitual. 1. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de la vivienda habitual del causante, y la adquisicin corresponda a sus descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, se practicar una reduccin con un lmite de 600.000 euros aplicando el porcentaje de reduccin que corresponda en funcin del valor real total del inmueble:
Valor real del inmueble Hasta 150.000,00 euros De 150.000,01 a 300.000,00 euros Ms de 300.000,00 Porcentaje de reduccin 99% 97% 95%

Cuando la adquisicin corresponda al cnyuge, la reduccin ser del 100% del valor en la base imponible con un lmite de 600.000 euros. En caso del pariente colateral, ste habr de ser mayor de 65 aos y ser necesaria la convivencia con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento. 2. Las personas adquirientes debern mantener la vivienda adquirida durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la vivienda en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. En caso de que se produjese la venta de la vivienda durante el indicado plazo, y la totalidad de su importe se reinvierta en la adquisicin de una vivienda ubicada en Galicia que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual de la persona adquiriente, no se perder la reduccin solicitada. 3. Se considerar vivienda habitual, y reinversin en vivienda habitual, la que se ajuste a la definicin y a los requisitos establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. 4. Cuando por un mismo transmitente se produjese la transmisin de varias viviendas habituales en uno o en varios actos, por causa de muerte o por pactos sucesorios, nicamente se podr practicar la reduccin por una sola vivienda habitual. Artculo 8.-Reduccin por la adquisicin de fincas rsticas incluidas en la Red gallega de espacios protegidos. 1. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de fincas rsticas de dedicacin forestal ubicadas en terrenos

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TTULO II ADQUISICIONES LUCRATIVAS ENTRE VIVOS CAPTULO NICO REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE SECCIN NICA REDUCCIONES OBJETIVAS

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e) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de la persona donante. f) Que la persona adquiriente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exencin del impuesto sobre el patrimonio durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este artculo, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la adquisicin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. g) Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto. Artculo 14.-Reduccin por la adquisicin de explotaciones agrarias. En los casos de transmisiones de participaciones inter vivos de una explotacin agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre la misma, se aplicar una reduccin en la base imponible, para determinar la base liquidable, del 99% del valor de adquisicin, siempre y cuando concurran las siguientes condiciones: a) Que la persona donante tenga 65 o ms aos o se encuentre en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez. b) Que a la fecha de devengo la persona donante tenga la condicin de agricultor/a profesional y perdiese tal condicin a consecuencia de la donacin. c) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de la persona donante. d) Que la persona adquiriente mantenga en su patrimonio la explotacin agraria y su condicin de agricultor/a profesional durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la explotacin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. e) Que la explotacin agraria haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto. Artculo 15.-Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica, de participaciones en entidades y de explotaciones agrarias en los pactos sucesorios. En caso de los hechos imponibles contemplados en el apartado a) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, en los que no se produjese el fallecimiento del transmitente, los requisitos para la aplicacin de la reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica, de participaciones en entidades y de explotaciones agrarias sern los establecidos para las adquisiciones inter vivos.

Artculo 13.-Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica y de participaciones en entidades. En los casos de transmisin de participaciones inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional o de participaciones en entidades, se aplicar una reduccin en la base imponible, para determinar la base liquidable, del 99% del valor de adquisicin, siempre y cuando concurran las siguientes condiciones: a) Que la persona donante tenga 65 aos o ms o se encuentre en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez. b) Que, si la persona donante viniese ejerciendo funciones de direccin, deje de ejercer y percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisin. A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al consejo de administracin de la sociedad. c) Que el centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre situado en Galicia y que se mantenga durante los cinco aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto. d) Que a la fecha del devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de aplicacin la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio. A estos efectos, la participacin del sujeto pasivo en el capital de la entidad debe ser: -Con carcter general, del 50% como mnimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin. -Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin, cuando se trate de participaciones en entidades que tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 108 del Real decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades. En caso de que tan slo se tenga derecho parcial a la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, tambin ser de aplicacin, en la misma proporcin, esta reduccin.

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N 152 Jueves, 7 de agosto de 2008 de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, o con las consideradas en leyes especiales en relacin con este impuesto siempre que hubiesen sido establecidas en consideracin a la naturaleza del bien objeto de aqullas. Artculo 18.-Requisito de mantenimiento e incumplimiento de requisitos. 1. El causahabiente no podr hacer actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de adquisicin. 2. Si dejasen de cumplir los requisitos establecidos en las anteriores reducciones, deber pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora. Artculo 19.-Solicitud de las reducciones. Las reducciones contempladas en esta seccin no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse por los sujetos pasivos en la presentacin de la declaracin del impuesto, y no podr rectificarse con posterioridad, salvo que la rectificacin se presentase en el periodo reglamentario de declaracin. Artculo 20.-Base de las reducciones. El porcentaje de reduccin se aplicar sobre el resultado de deducir del valor del bien o derecho el importe de las cargas y gravmenes que contemplan los artculos 12 y 16 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, as como la parte proporcional del importe de las deudas que sean deducibles de acuerdo con los artculos 13 y 17 de la misma ley, siempre que estos ltimos se hubiesen tenido en cuenta en la fijacin de la base imponible individual del causahabiente.
TTULO III DEUDA TRIBUTARIA

Artculo 16.-Reduccin por la adquisicin de dinero destinado a la adquisicin de una vivienda habitual en Galicia. En las donaciones a hijos y descendientes de dinero destinado a la adquisicin de su vivienda habitual se aplicar una reduccin del 95% de la base imponible del impuesto, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: a) La persona donataria deber ser menor de 35 aos o mujer vctima de violencia de gnero. En el primer caso debe tratarse de la adquisicin de su primera vivienda habitual. En el segundo, no debe ser titular de otra vivienda. b) El importe de la donacin no podr sobrepasar los 60.000 euros. Este lmite es nico y se aplica tanto en el caso de una sola donacin como en el caso de donaciones sucesivas, siempre que se otorgasen a favor de la misma persona donataria, provengan de uno o de distintos ascendientes. En caso de que el importe de la donacin o donaciones a que se refiere este artculo sobrepasase esta cantidad, no habr derecho a reduccin alguna. c) La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a efectos del IRPF del donatario, correspondiente al ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese concluido a la fecha del devengo de la primera donacin, no podr ser superior a 30.000 euros. d) La donacin ha de formalizarse en escritura pblica en la que se exprese la voluntad de que el dinero donado se destine a la adquisicin de la vivienda habitual de la persona donataria. En caso de los menores de 35 aos habr de constar tambin que se trata de su primera vivienda habitual. Esta declaracin de voluntad habr de ser simultnea a la donacin. e) La persona donataria deber adquirir una vivienda ubicada en Galicia en los seis meses siguientes a la donacin. En caso de haber varias donaciones, el plazo se computar desde la fecha de la primera donacin. La reduccin no se aplicar a donaciones de dinero posteriores a la compra de la vivienda, salvo en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena, siempre que se acreditase que el importe del dinero donado se destina al pago del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito, con el plazo, lmites y requisitos establecidos en los apartados anteriores, salvo en la forma de computar el plazo de seis meses, que se har para cada donacin. f) Se considerar vivienda habitual la que se ajuste a la definicin y a los requisitos establecidos por la normativa del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. La acreditacin de la situacin de violencia de gnero se har segn lo dispuesto en la Ley 11/2007, de 27 de julio, gallega para la prevencin y el tratamiento integral de la violencia de gnero. Artculo 17.-Incompatibilidad de reducciones. Las reducciones contempladas en esta seccin son propias de la comunidad autnoma, siendo incompatibles, para una misma adquisicin, entre s y con la aplicacin de las reducciones reguladas en la Ley 29/1987,

Artculo 21.-Tarifa. La cuota ntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la base liquidable los tipos de gravamen siguientes en funcin de los grados de parentesco sealados en el artculo 1: a) En caso de los hechos imponibles contemplados en los apartados a) y c) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos I y II del artculo 1 de la presente ley, se aplicar la siguiente tarifa:
Base liquidable Cuota Resto base liquidable hasta euros ntegra () hasta euros 0 50.000 125.000 300.000 800.000 1.600.000 0 2.500 7.750 23.500 78.500 198.500 50.000 75.000 175.000 500.000 800.000 En adelante Tipo aplicable porcentaje 5% 7% 9% 11% 15% 18%

b) En caso de los hechos imponibles contemplados en el apartado b) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y

N 152 Jueves, 7 de agosto de 2008 donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos I y II del artculo 1 de la presente ley y la donacin se formalizase en escritura pblica, se aplicar la siguiente tarifa:
Base liquidable hasta euros 0 200.000 600.000 Cuota Resto base liquidable ntegra () hasta euros 0 10.000 38.000 200.000 400.000 En adelante Tipo aplicable porcentaje 5% 7% 9%

DIARIO OFICIAL DE GALICIA

15.167

En caso de no cumplirse los requisitos establecidos en esta letra ser de aplicacin la tarifa sealada en el apartado anterior. c) En caso de los hechos imponibles contemplados en los apartados a), b) y c) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos III y IV del artculo 1 de la presente ley, se aplicar la siguiente tarifa:
Base liquidable Resto base liquidable Tipo aplicable Cuota ntegra () hasta euros hasta euros porcentaje 0,00 7.993,46 15.980,91 23.968,36 31.955,81 39.943,26 47.930,72 55.918,17 63.905,62 71.893,07 79.880,52 119.757,67 159.634,83 239.389,13 398.777,54 797.555,08 611,50 1.290,43 2.037,26 2.851,98 3.734,59 4.685,10 5.703,50 6.789,79 7.943,98 9.166,06 15.606,22 23.063,25 40.011,04 80.655,08 199.291,40 7.993,46 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,46 7.987,45 7.987,45 7.987,45 7.987,45 39.877,15 39.877,16 79.754,30 159.388,41 398.777,54 En adelante 7,65% 8,50% 9,35% 10,20% 11,05% 11,90% 12,75% 13,60% 14,45% 15,30% 16,15% 18,70% 21,25% 25,50% 29,75% 34,00%

Artculo 24.-Deduccin por parentesco. 1. En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en el grupo II del artculo 1, se aplicar una deduccin del 100 % de la cuota tributaria siempre que su base imponible fuese igual o inferior a 125.000 euros. 2. Para el cmputo del lmite de 125.000 euros sealado en el apartado anterior, se tendrn en cuenta las bases imponibles de los pactos sucesorios realizados. Tambin se computarn las bases imponibles de las donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables que sean acumulables de acuerdo con lo establecido en el artculo 30 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, as como el valor de los usufructos y otras instituciones a que se refiere el artculo 26 de la misma norma que se tengan en cuenta para la determinacin del tipo medio de gravamen aplicable.
TTULO IV NORMAS COMUNES A LAS ADQUISICIONES POR CAUSA DE MUERTE
Y ENTRE VIVOS

Artculo 25.-Tratamiento fiscal de las uniones estables de pareja. A los efectos de la aplicacin de la presente ley, se equiparan al matrimonio las uniones de dos personas mayores de edad, capaces, que convivan con la intencin o vocacin de permanencia en una relacin de afectividad anloga a la conyugal y que la inscriban en el Registro de Parejas de Hecho de Galicia, expresando su voluntad de equiparar sus efectos a los del matrimonio. Disposiciones adicionales Primera.-Valoracin previa de bienes inmuebles. En los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en los casos de solicitud de las valoraciones previas de bienes inmuebles a que se refiere el artculo 90 de la Ley general tributaria, ser necesaria la presentacin de la valoracin realizada en el plazo de presentacin del impuesto. Segunda.-Solicitud de valoraciones previas. En los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, para el ejercicio del derecho reconocido en el artculo 90 de la Ley general tributaria, y siempre que no se solicitase la valoracin a travs de la pgina web de la Consellera de Economa y Hacienda, deber abonarse, en su caso, la tasa correspondiente y presentar el justificante del pago de la misma junto con la solicitud de valoracin. Tercera.-Deduccin en cuota por solicitud de valoracin previa. Los sujetos pasivos del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados que hubiesen solicitado valoracin previa al amparo del artculo 90 de la Ley general tributaria, pagada la tasa correspondiente y presentada la valoracin junto con la declaracin del impuesto podrn deducir de la cuota tributaria el importe satisfecho por la tasa.

Artculo 22.-Cuota tributaria. La cuota tributaria por el impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que se indican a continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, segn el grado de parentesco sealado en el artculo 1 de la presente ley:
Patrimonio preexistente-euros De 0 a 402.678,11 De ms de 402.678,11 a 2.007.380,43 De ms de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 Ms de 4.020.770,98 I y II 1 1 1 1 III IV

1,5882 2 1,6676 2,1 1,7471 2,2 1,9059 2,4

Artculo 23.-Deduccin para adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos del grupo I. En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en el grupo I del artculo 1 de la presente ley, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida, se practicar una deduccin del 99 % del importe de la cuota.

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DIARIO OFICIAL DE GALICIA Disposiciones transitorias

N 152 Jueves, 7 de agosto de 2008 CONSELLERA DE TRABAJO Orden de 30 de julio de 2008 sobre publicacin de las sanciones por infracciones muy graves en materia de prevencin de riesgos laborales y creacin de un registro de consulta pblica. El artculo 40.2 del texto refundido de la Ley sobre infracciones y sanciones en el orden social, aprobado mediante Real decreto legislativo 5/2000, de 4 de agosto, dispone que en materia de prevencin de riesgos laborales las sanciones impuestas por infracciones muy graves, una vez firmes, se harn pblicas en la forma que se determine reglamentariamente. Este desarrollo reglamentario se produce con la aprobacin del Real decreto 597/2007, de 4 de mayo, que contiene las normas bsicas necesarias para la aplicacin prctica de la publicidad de las sanciones por infracciones muy graves en materia de prevencin de riesgos laborales, si bien algunos aspectos organizativos tienen que ser regulados por las comunidades autnomas en ejecucin de la competencia de organizacin de sus instituciones de autogobierno que le atribuye la Constitucin espaola en su artculo 148.1.1. El Estatuto de autonoma de Galicia establece, en su artculo 29.1, que corresponde a la Comunidad Autnoma de Galicia la competencia de ejecucin de la legislacin en materia laboral, asumiendo las facultades, competencias y servicios que en este mbito, y a nivel de ejecucin, le corresponden al Estado respecto a las relaciones laborales, sin perjuicio de la alta inspeccin de ste. Esta competencia de ejecucin fue traspasada a la comunidad autnoma por Real decreto 2412/1982, de 24 de julio, sobre traspaso de funciones y servicios de la Administracin del Estado en materia de trabajo. Al amparo de lo anterior, y conforme a la normativa sustantiva, procedimental y orgnica vigente, y a la reestructuracin orgnica llevada a cabo por los decretos 211/2005, de 3 de agosto, 232/2005, de 11 de agosto, y 14/2008, de 7 de febrero, por los que, respectivamente, se establecen la estructura orgnica de la Xunta de Galicia, de los departamentos de la Xunta de Galicia y de la Consellera de Trabajo, le corresponde a la Direccin General de Relaciones Laborales la direccin, coordinacin, control y ejecucin de las competencias de la comunidad autnoma en materia laboral, seguridad y salud laboral, cooperativas y entidades de economa social. Por otro lado, el Decreto 70/2008, de 27 de marzo, sobre distribucin de competencias entre los rganos de la Administracin autonmica gallega para la imposicin de sanciones en materia laboral, de prevencin de riesgos y por obstruccin de la labor inspectora, establece que el conocimiento de las infracciones en estas materias le corresponder a la Consellera de Trabajo, y conforme a la distribucin competencial establecida en este decreto, en virtud de acta levantada por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, y mediante la tramitacin del correspondiente procedimiento.

Primera.-Aplicacin de la normativa sobre gestin del impuesto. A la entrada en vigor de la presente ley, y en tanto no sean aprobados los desarrollos reglamentarios, sern de aplicacin las normas reglamentarias vigentes en todo aquello que no se oponga o contradiga a la presente ley. Segunda.-Plazo de mantenimiento de las adquisiciones. En aquellos casos en los que se estuviese disfrutando de la reduccin por adquisicin de vivienda habitual del causante en el momento de la entrada en vigor de la presente ley, y no se hubiese incumplido el requisito de permanencia de diez aos, el plazo de mantenimiento de la adquisicin ser de cinco aos desde el devengo del impuesto. Disposiciones derogatorias Primera.-A la entrada en vigor de la presente ley quedarn derogadas las siguientes disposiciones: -Artculo 2 de la Ley 3/2002, de 29 de abril, de medidas de rgimen fiscal y administrativo. -Artculo 1 de la Ley 7/2002, de 29 de abril, de medidas de rgimen fiscal y administrativo. -Artculos 1 y 2 de la Ley 9/2003, de 23 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas. -Artculo 3 de la Ley 14/2004, de medidas tributarias y de rgimen administrativo. -Artculo 53 de la Ley 14/2006, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia para el ao 2007. Segunda.-En general, quedarn derogadas todas aquellas otras disposiciones de igual o inferior rango que contradigan, se opongan o resulten incompatibles con lo que establece la presente ley. Disposiciones finales Primera.-Entrada en vigor. La presente ley entrar en vigor el da 1 de septiembre de 2008. Segunda.-Desarrollo reglamentario. Se faculta al Gobierno y al conselleiro o conselleira competente en materia de hacienda para que dicten las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicacin de la presente ley. Tercera.-Leyes de presupuestos. Las leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia podrn modificar las reducciones de la base imponible, las tarifas, los coeficientes de patrimonio preexistente y las deducciones de la cuota tributaria. Santiago de Compostela, veintiocho de julio de dos mil ocho. Emilio Prez Tourio Presidente