Universidad Nacional Federico Villarreal Curso de Actualizacin

Curso: TRIBUTACIN
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LA PRESIN TRIBUTARIA Y SUS INCIDENCIAS

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Integrantes: JuanMartin Zaldivar Villar Diana Laura Romero Victoria Paucar Coronel

Marzo, 2011

LA PRESIN TRIBUTARIA Y SUS INCIDENCIAS

1. La Presin Tributaria En El Per 1.1. Concepto De Presin Tributaria. 1.2. Como Determinar La Presin Tributaria. 1.3. Rgimen Tributario Peruano. 1.3.1. Tributos Para El Gobierno Central 1.3.2. Tributos Para Los Gobiernos Locales. 1.3.3. Tributos Para Otros Fines. 1.3.4. Evolucin Tributaria 1990-1994. 1.3.5. Evolucin Histrica Tributaria Desde 1995 2001. 1.3.6. La Presin Tributaria En El 2005. 1.3.7. La Presin Tributaria En El 2006 2. Poltica Fiscal 2.1. Introduccin 2.2. La Poltica Fiscal 2001-2006 2.2.1. La Herramienta De Manejo Fiscal De Mediano Plazo 2.2.2. Los Ingresos, Gastos Y Dficit Fiscal 2.2.3. La Estrategia De Administracin De La Deuda Pblica 2.3. El Carcter De La Actual Poltica Fiscal 2.4. Los Desafos Hacia Delante: Ordenamiento De Los Mecanismos De Asignacin Y De Gasto 3. El Sistema Tributario Peruano 3.1. Contexto Econmico 3.2. Caracterizacin 3.3. Evolucin 3.4. Nivel Y Composicin De La Recaudacin 3.5. Costo De La Recaudacin 4. La Administracin Tributaria 4.1. Concepto 4.2. Fases De La Administracin Tributaria 5. Per En El Contexto Internacional 5.1. La Cooperacin Internacional 5.2. Indicadores Externos Sobre El Per 5.2.1. Riesgo - Pas 5.2.2. Opacidad 5.2.3. Gobernabilidad 6. El Pbi 6.1. Introduccin 6.2. Producto Bruto Interno 6.3. Producto Bruto Interno Como Indicador De Nuestra Economa 6.4. Contexto Nacional 7. Renta Per Cpita

1. LA PRESIN TRIBUTARIA EN EL PER.1.1. CONCEPTO.La presin tributaria es un concepto comnmente utilizado por diversos analistas y funcionarios pblicos; especialmente cuando coyunturalmente se debate sobre la situacin fiscal del pas y la necesidad de implementar una reforma tributaria que permita incrementar dicho indicador. Es ms, es casi consensual entre los especialistas hablar de la necesidad de superar la actual presin tributaria de 12% y llevarla a niveles incluso superiores al 14% registrado en el ao 1997. Sin embargo, el trmino no ha sido empleado necesariamente en un solo sentido, lo que hace pertinente ahondar conceptualmente en las diferentes definiciones que a nivel terico existen sobre el tema y que son de aplicacin en nuestra economa, lo cual permitir a los lectores entender adecuadamente a qu se refieren especialistas y autoridades cuando hablan de presin tributaria. Internacionalmente, presin tributaria (en ingls, tax burden) es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas. La importancia de este indicador radica en que permite medir la intensidad o carga con que un determinado pas grava a sus contribuyentes a travs de la imposicin de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicacin de polticas tributarias que deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes sobre la base del principio de capacidad contributiva.

1.2. COMO DETERMINAR LA PRESIN TRIBUTARA:

Para determinar la presin tributaria segn se trate de un sujeto especifico, un sector econmico determinado o de la totalidad de sectores que conforman la economa de un estado; lo cual implica indicadores de presin tributaria individual, sectorial y total o nacional, respectivamente. Sin lugar a dudas, el indicador de presin tributaria es el ms utilizado para el anlisis macroeconmico y la toma de decisiones por parte del Estado. En nuestro pas, adems del indicador en mencin, existen otros indicadores que mantienen el objetivo de medir la carga tributaria pero en las otras instancias de ingresos del gobierno, ms all del mbito de los ingresos meramente tributarios.

1.3. RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes: 1.3.1. TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL : 1.3.1.1. Impuesto a la Renta; 1.3.1.2. Impuesto General a las Ventas; 1.3.1.3. Impuesto Selectivo al Consumo; 1.3.1.4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; 1.3.1.5. Derechos Arancelarios. 1.3.2. TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES: 1.3.2.1. I MPU esto Predial; 1.3.2.2. Impuesto de Alcabala; 1.3.2.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular. 1.3.3. TRIBUTOS PARA OTROS FINES: 1.3.3.1. Contribuciones a la Seguridad 1.3.3.2. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial - SENATI; 1.3.3.3. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO.

IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: Las producidas por predios situados en el territorio del pas; Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas; Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y, Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto actividades comerciales, industriales, etc. Debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro:

La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias lmites de afectacin, deduccin, para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2011 ha sido fijada en S/. 3 600.00.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 17%.Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de empresas.

IMPUESTO DE PROMOCIN M UNICIPAL Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto.

En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 19%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promocin Municipal.

IMPUESTO S ELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.

IMPUESTO E XTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, as como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta categora. Es contribuyente el empleador slo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categora, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.

DERECHOS ARANCELARIOS Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

IMPUESTO PREDIAL El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

IMPUESTO DE ALCABALA El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

IMPUESTO AL P ATRIMONIO VEHICULAR El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%

CONTRIBUCIN AL SENATI La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin. La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

CONTRIBUCIN AL SENCICO Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. (La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,

gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

CONTRIBUCIN A LA S EGURIDAD SOCIAL RGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN S ALUD La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos). Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

1.3.4. EVOLUCIN TRIBUTARIA 1990-1994 - ANLISIS DE LA ESTRUCTURA

TRIBUTARIA Los ingresos corrientes del gobierno central peruano tienen como principal componente a los ingresos tributarios, los cuales en promedio representan 90%. Es importante destacar que estos ingresos tributarios han crecido sostenidamente y han aumentado su participacin con respecto al PBI, pasando de 9% en 1990 a 11% en 1994. Durante este perodo la estructura tributaria ha estado compuesta por el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a la Renta (IR), los Impuestos al Comercio Exterior (ICE), el Impuesto al Patrimonio (IP) y otros impuestos de menor importancia que se irn mencionando oportunamente. En los pases en desarrollo, los ingresos tributarios dan cuenta por aproximadamente 80% del total de ingresos gubernamentales. La presin tributaria (recaudacin tributaria total sobre el producto nacional) promedio de los pases en desarrollo se considera situada alrededor del 18% (que coincide con la de los pases latinoamericanos), mientras que la correspondiente de los pases desarrollados supera el 30%. No es pura casualidad, entonces, que el Fondo Monetario Internacional suela "exigir" a los pases del primer grupo que atraviesan procesos de ajuste, y especficamente al Per, medidas tributarias que se orienten a conseguir el 18% mencionado. Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudacin de los pases en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domsticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, bsicamente sobre las importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los pases desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios domsticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI). La composicin de los ingresos tributarios ha variado significativamente. Por ejemplo, en el caso del IGV se aprecia un crecimiento sostenido de su importancia relativa, la que pasa de 22% en 1990 a 48% en 1994. El ISC ha seguido un comportamiento opuesto al anterior, disminuyendo de 32% en 1990 a 19% en 1994. Es importante destacar que los incrementos ms bruscos experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19% respectivamente). En el primer caso, el resultado se sustent fundamentalmente en el crecimiento de la recaudacin del impuesto selectivo a los combustibles debido al exorbitante aumento en las tasas

Impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participacin en los ingresos tributarios pas de 0.2% a 25%.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Durante el segundo semestre de 1990 tanto la recaudacin real del IGV (interno y externo) as como su importancia relativa en los ingresos tributarios alcanzaron su punto ms bajo, a causa del ajuste econmico experimentado en dicho perodo (el "shock" de agosto de 1990). Desde entonces la recaudacin real del IGV ha ido en constante ascenso hasta convertirlo en el impuesto ms importante en trminos de recaudacin. Hasta mediados de 1990 la tasa del IGV era de 15 por ciento (aunque el gravamen total era de 18 por ciento). En agosto de dicho ao la tasa del IGV se redujo a 11%, con un gravamen total del 14%. Posteriormente, en agosto de 1991 dicha tasa se increment a 14%, con un gravamen total del 16%. Finalmente, en marzo de 1992, la tasa impositiva lleg al 16%, con un gravamen total de 18%. El cambio ms brusco en la recaudacin del IGV interno se verifica el ao 1993, cuando se obtuvo un crecimiento de 68% en trminos reales. La explicacin bsica se encuentra en la incorporacin de los combustibles al pago de este tributo a partir de febrero de tal ao.

IMPUESTO S ELECTIVO AL CONSUMO (ISC) La paulatina prdida de importancia de este impuesto se debi a la reduccin de las tasas impositivas del ISC combustible y de los ISC otros. La reduccin de las tasas del ISC se realiz en concordancia con la mayor importancia que fue tomando el IGV; de esta forma se evit reducir la recaudacin total de los ingresos tributarios. El ISC combustible cobr importancia a partir de agosto de 1990 en que surgi como solucin a la necesidad del gobierno central de obtener ingresos corrientes, en un momento en que dada la coyuntura econmica era previsible que la recaudacin de todos los dems impuestos se iba a reducir notablemente. As el ISC combustible al gravar bienes con una demanda muy inelstica se convirti durante 1990 y 1991 en la principal fuente de ingresos tributarios para el gobierno central. En el segundo semestre de 1990 se estableci la tasa promedio del ISC en 134%, con lo que la recaudacin alcanz 1108 miles de soles de 1994, lo cual represent el 25% de los ingresos tributarios. Por el contrario, durante el primer semestre de 1992 la tasa promedio se redujo a 93%, con lo cual la recaudacin del ISC combustible se redujo en 30% respecto al semestre previo, con lo que represent el 19% de los ingresos tributarios. De igual

manera, a fines de 1992 la tasa promedio sufri una reduccin adicional bajando hasta niveles del 70%, con lo cual la recaudacin durante el primer semestre de 1993 se contrajo en 37% con respecto al semestre previo (con lo que se redujo su importancia al 12%).

IMPUESTO A LA RENTA (IR) Una preocupacin constante del gobierno central ha sido el ampliar la base de contribuyentes sujetos al IR, incorporando a las pequeas unidades productivas y de servicios. Con esta finalidad se han creado y derogado diversos regmenes especiales del IR. As, a fines de 1991 se cre el Rgimen Simplificado del IR, el cual incorpor a las unidades productivas con ingresos netos totales inferiores a 100 UIT en el ejercicio fiscal precedente. La tasa del impuesto fue del 30%. Estos contribuyentes no estuvieron afectos al Impuesto al Patrimonio Empresarial ni al Impuesto Mnimo a la Renta. A fines de 1993 se cre un segundo rgimen especial del IR. Este fue el Rgimen nico Simplificado (RUS). Este reemplaz tanto al IR como al IGV e incorpor a las personas naturales y jurdicas que percibieran durante 1994 ingresos brutos mensuales inferiores a 8,400 soles (100,800 soles anuales que equivalan a 59.3 UIT). El tributo se fija sobre la base de una tabla elaborada por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), y no en funcin a una tasa especfica. Con respecto a los movimientos ms bruscos en la recaudacin, estos ocurrieron en el ao 1992 y 1994. En 1992, la recaudacin del IR se increment en 65%, a pesar de la recesin econmica (el PBI se contrajo en 2.8%). Dicho incremento se explica por dos razones: la creacin del Impuesto Mnimo a la Renta y de la Unidad de Referencia Tributaria (URT) en reemplazo de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). El valor de la URT fue aproximadamente la mitad que el de la UIT. Dado que todas las tasas y exoneraciones del IR se aplicaban en funcin de la URT, lo que sucedi en la prctica fue que la tasa promedio ponderada del IR se elev sustancialmente. El crecimiento de la recaudacin en 1994 fue de 45% y se explica por la significativa recuperacin del producto (el PBI creci 12.5%).

IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR (ICE) Los ICE estn conformados fundamentalmente por los impuestos a las importaciones (aranceles) y tambin por los impuestos a las exportaciones. Sin embargo, a partir de 1992 quedaron derogados estos ltimos. La contraccin inicial en la recaudacin del ICE guarda estrecha relacin con las medidas tomadas durante 1990 con motivo del ajuste econmico, as como con la fuerte recesin que se enfrent. Algunas de estas medidas fueron: la eliminacin de la sobretasa a la importacin del 10% del valor CIF, la eliminacin de la sobretasa a la importacin del 1% del valor CIF, la eliminacin de la sobretasa a la exportacin

del 4 por ciento ad-valorem FOB (2% para el Fondo de Defensa y 2% para el Fondo de Ganaderos), la reduccin del nmero y del nivel de las tasas arancelarias (las que quedaron en slo tres: 15%, 25% y 50%.). Una manera de ver la importancia de las fuentes externas como determinante de la recaudacin tributaria es agrupar los montos percibidos por concepto del ICE y del IGV externo, los que pasaron de representar el 24% de los ingresos tributarios durante 1990 al 31% durante 1994. Para lograr este resultado dichos impuestos debieron enfrentar tasas de crecimiento importantes en su recaudacin, sobre todo en los aos 1992 y 1993.

IMPUESTOS AL P ATRIMONIO (IP) Los componentes fundamentales de los IP han sido el Impuesto al Patrimonio Personal y el Impuesto al Patrimonio Empresarial. Sin embargo, a partir de 1990 dadas las necesidades de financiamiento del gobierno central, diversos impuestos de emergencia se aunaron a los dos mencionados. A partir de 1991, tanto la recaudacin real como la importancia relativa de los IP ha disminuido en forma constante. As, en 1991 la recaudacin real ascendi a 577 mil soles (lo que represent el 6.6% de los ingresos totales), mientras que en 1994 dicha recaudacin fue de 88 mil soles (equivalente al 0.7% de los ingresos tributarios). La fuerte recaudacin por concepto de IP de 1990, que fue muy similar a la de 1991, se debi especialmente a la creacin de la Contribucin Patrimonial de Solidaridad. Dicha contribucin slo estuvo vigente durante dicho ao. En 1991, para evitar la cada en la recaudacin de los IP se cre la Contribucin Extraordinaria sobre el Patrimonio Personal y adems se ampla la base imponible del Impuesto al Patrimonio Empresarial (la base incorpor adems del patrimonio neto el 50% de los crditos obtenidos de terceros). Los cambios ms notorios en la recaudacin se dieron en 1992 y 1994, aos en los que se dieron contracciones de 35% y 73% respectivamente. La cada de 1992 se explica fundamentalmente por la eliminacin de la Contribucin Extraordinaria sobre el Patrimonio Personal y por la modificacin de la base imponible del Impuesto al Patrimonio Empresarial, la que volvi a ser tan slo el patrimonio neto de las empresas. La cada en la recaudacin durante 1994 se explica por la derogatoria del Impuesto al Patrimonio Empresarial en diciembre de 1993.

OTROS IMPUESTOS Este rubro agrupa tributos de poca importancia no incorporados en ninguno de los rubros previos, tales como los ingresos producto de las amnistas tributarias y la revaluacin de activos. Sin embargo, especialmente durante 1990 este rubro cobr gran importancia (represent el 20% de los ingresos tributarios). Desde entonces, su relevancia se ha reducido considerablemente.

La recaudacin de 1990 se explica principalmente por la creacin de dos nuevos impuestos durante el mes de agosto de dicho ao: Primero, la contribucin patrimonial de bienes asegurados; este impuesto grav a los titulares de plizas de seguros con el 1% sobre el monto total asegurado de bienes patrimoniales. Segundo, el impuesto a los dbitos en cuentas corrientes bancarias. Este impuesto grav dichos dbitos con una tasa del 1%. A pesar de la creacin de la contribucin especial sobre acciones y participaciones, la recaudacin de este rubro se redujo considerablemente durante 1991. Una posible explicacin de ello es la eliminacin de la contribucin patrimonial de solidaridad. La nueva contribucin grav con el 1% la propiedad de acciones comunes y laborales. Esta contribucin slo estuvo vigente durante 1991.

1.3.5. EVOLUCIN HISTRICA TRIBUTARIA DESDE 1995-2001

A inicio de la dcada de los noventa se emprendi la primera reforma tributaria, y con ella se logr mejorar los niveles de recaudacin. La estructura tributaria se concentr en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el IGV, de acuerdo al anlisis de la importancia relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguindole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente IM. Por otro lado el IGV, el ISC y el IM, forman parte del subgrupo denominado impuestos indirectos los cuales en promedio en el perodo de anlisis representaron ms del 70 por ciento de la estructura tributaria. De acuerdo a otro tipo de clasificacin, los impuestos a la produccin y al consumo: IGV e ISC tambin obtiene una gran representatividad; siguindole en orden de importancia el impuesto a la renta. En funcin a estos ajustes, los impuestos sobre los bienes y servicios domsticos y los impuestos al comercio exterior representaron en promedio durante el perodo de anlisis 5,6 por ciento y 4,3 por ciento del PBI, respectivamente. Si analizamos las variables base tributaria y recaudacin, resaltar una caracterstica comn a la mayora de pases subdesarrollados: Concentracin de la recaudacin en un reducido nmero de contribuyentes (estructura piramidal). Segn datos del ao 2001, existen 25 124 mil contribuyentes inscritos, 200 mil (0,79 por ciento del total de contribuyentes) pertenecen al rgimen de Principales Contribuyentes y aportan

con el 85 por ciento del total de ingresos recaudados por SUNAT; 24 924 mil (99,21 por ciento del total de contribuyentes) son Medianos y Pequeos Contribuyentes y contribuyen con el 15 por ciento.

1.3.6. LA PRESIN TRIBUTARIA EN EL 2005

La presin tributaria del 2005 alcanzo la ms alta presin de esos aos subi a un nivel del 13.9%. Por mayor recaudacin del Impuesto a la Renta e IGV. Esto se debe a que en el 2005 la recaudacin del Impuesto a la Renta creci en 21,9%, mientras que el IGV interno lo hizo en 9,5%. Paralelamente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registr una cada de 1,1%, debido a la disminucin de la tasa aplicada a los combustibles para compensar el alza de los precios internacionales. Sin embargo, una forma de compensar esta prdida, este ao se aument el ISC al diesel y kerosene. Ello tendra un impacto anualizado estimado en S/. 450 millones de mayor recaudacin.

1.3.7. LA PRESIN TRIBUTARIA EN EL 2006

En 2006 los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528 millones, lo que represent un crecimiento de 25,1% respecto a 2005. Esto permiti una presin tributaria de 15%, cifra que no alcanzbamos desde 1985. La recaudacin de tributos internos y aduaneros, durante el ao 2006, creci respecto a 2005 en 29,2% y 11,3%, respectivamente. El Impuesto a la Renta alcanz la mayor recaudacin, con un crecimiento de 61,2%, mientras que el IGV creci 15,3%, respecto a 2005; ambos representaron el 82% de los ingresos tributarios en el ao, donde el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y los aranceles registraron una menor participacin. A pesar de que los ingresos extraordinarios por minera, permitiran mantener una recaudacin similar este ao, preocupa que sta mantenga una concentracin en una parte de la economa y no en la totalidad de ella, y que el debate sobre las exoneraciones tributarias permanezca postergado en un contexto de bonanza macroeconmica; lo que podra terminar sin mejoras en la estructura de recaudacin en el Per.

2. LA POLTICA FISCAL 2001-2006 Y LOS RETOS PARA EL FUTURO

2.1. INTRODUCCIN
La situacin macroeconmica a fines de la dcada anterior estuvo marcada por tres aos de estancamiento. La recuperacin econmica registrada a partir de 1993 se revirti en 1998, explicada bsicamente por el derrumbe de la inversin privada, relacionado con la presencia de choques externos e internos adversos (vase el grfico 1). Respecto de las finanzas pblicas, tras alcanzar un supervit fiscal en 1997, en 1998, el resultado fiscal pas nuevamente a ser deficitario y, a partir del ao 1999, la situacin se agrav principalmente por la cada de los ingresos pblicos (de 14% a 12% del producto bruto interno-PBI, vase el grfico 2). En estos aos, los ltimos de la administracin Fujimori, el dficit fiscal estuvo por encima del 3% del PBI. El gobierno de transicin, en el primer semestre de 2001, puso en marcha un severo ajuste fiscal. Dada la rigidez de los gastos corrientes y la ausencia de medidas que eleven la presin tributaria, todo el peso del ajuste recay en la inversin pblica, la cual disminuy 35% en dicho semestre y redujo el dficit a 0,7% del PBI durante el primer semestre del ao 2001, comparado con el 2,4% obtenido en similar perodo del ao 2000 (vase el grfico 3).

La administracin econmica del presidente Toledo reforz el control sobre las finanzas pblicas, logrando reducir el dficit fiscal de 2,5% del PBI registrado en el ao 2001 a 0,4% en el ao 2005. Concurrentemente, la deuda pblica como porcentaje del PBI se redujo en el mismo perodo: de 46,1% a 38,0%. Actualmente, la macroeconoma goza de buena salud, las finanzas pblicas estn ordenadas y, despus de varias dcadas, tendremos un cambio de gobierno en condiciones de estabilidad econmica. El momento es propicio para hacer un balance sobre lo que hizo la actual administracin en el mbito de la poltica fiscal y las tareas pendientes por hacer. En este sentido, este trabajo busca responder los siguientes interrogantes:

Cules son los principales logros de la actual poltica fiscal? Cul ha sido el carcter de dicha poltica? Ha sido contracclica o procclica? Es sostenible la actual poltica fiscal? Cules son los retos fiscales para la prxima administracin?

Para mejor entendimiento, se ha visto por conveniente separar el tema en cuatro secciones. En la siguiente seccin se discuten los resultados obtenidos en materia de ingresos, gastos, dficit fiscal y el manejo del endeudamiento pblico. En la segunda seccin se evala el carcter expansivo o contractivo de la poltica fiscal y en la tercera, se analiza su sostenibilidad. En la cuarta seccin se discuten dos Importantes cambios, como la reforma de pensiones y las Asociaciones Pblico Privadas, que influyen en esta sostenibilidad fiscal. Por ltimo, en la siguiente seccin, se presenta un listado de, a juicio nuestro, las tareas que la presente administracin no pudo ejecutar y que la siguiente administracin debiera poner en marcha con el fin de resguardar la sostenibilidad de las finanzas pblicas.

2.2. LA POLTICA FISCAL DURANTE EL PERODO 2001-2006

2.2.1. L A HERRAMIENTA DE MANEJO FISCAL DE RESPONSABILIDAD Y TRANSPARENCIA FISCAL
MEDIANO PLAZO : LA

LEY

DE

En diciembre de 1999 se public la principal herramienta de manejo macroeconmico de mediano plazo: la Ley de Prudencia y Transparencia FiscalLPT F (Ley N 27245), segn la cual el objetivo de la poltica fiscal es obtener equilibrio o supervit fiscal en el mediano plazo, acumulando supervit fiscales en los perodos favorables y permitiendo nicamente dficit fiscales moderados y no recurrentes en perodos de menor crecimiento. Para poner en prctica este principio, se establecen dos reglas macro fiscales: (i) crecimiento del gasto no financiero real del Gobierno general menor a 2% y (ii) dficit fiscal del sector pblico no financiero (SPN F) menor a 1% del PBI. Adicionalmente, se cre el Fondo de Estabilizacin Fiscal (FEF), que est orientado a otorgar una funcin contracclica a la poltica fiscal. Si bien los principios generales presentes en la LPT F se mantuvieron, en mayo de 2003 se introdujeron algunas modificaciones en la Ley N 27958, Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (LRT F). Esta norma incorpora, entre lo ms importante, una elevacin del tope de crecimiento del gasto no financiero a 3%, gradualidad en la convergencia hacia las reglas establecidas; y reglas fiscales para los gobiernos regionales y locales, para que tambin formen parte del fortalecimiento de las finanzas pblicas nacionales.

La regla relacionada con el dficit fiscal se cumpli en todos los aos de vigencia de la LRT F; a diferencia de la regla del gasto, que no fue cumplida en los aos 2003 y, en especial, 2005, al crecer el gasto no financiero del Gobierno general en 3,5% y 8,4%, respectivamente (vase el cuadro 1).

2.2.2. LOS INGRESOS, LOS GASTOS Y EL DFICIT FISCAL El objetivo fundamental de la poltica de ingresos fue elevar los niveles de presin tributaria que eran aproximadamente 12% del PBI a inicios del Gobierno, para lo cual se puso en marcha un conjunto de medidas de poltica y administracin tributaria. En el primer grupo de medidas, la tasa del impuesto general a las ventas-IGV (incluyendo el impuesto a la promocin municipal-IP M) se elev de 18% a 19% en 2003 y el impuesto a la renta (IR), de 27% a 30% en 2004. Este ncleo de medidas de administracin tributaria est constituido por los sistemas de detracciones, retenciones y percepciones. El cuadro 2 muestra la importancia de estas medidas en el aumento de la recaudacin observado en los ltimos aos, que pas de alrededor de 3% de los ingresos tributarios en el ao 2002 a 13,7% en 2005. Se debe considerar tambin la creacin del impuesto a las transacciones financieras (IT F) como instrumento de lucha contra la evasin y de suministro de informacin, pese a su modesta capacidad recaudatoria.

Un aspecto adicional a tomar en cuenta respecto de los resultados de la poltica de ingresos es la eliminacin de algunos impuestos, como el IES (impuesto extraordinario de solidaridad), el cual despus de haber reducido su tasa de 5% a 2% a inicios del Gobierno y luego, en enero 2004, a 1,7%, fue eliminado efectivamente en diciembre de dicho ao

Por el lado de los gastos, lo que ms resalta es que, entre 2001 y 2005, la participacin del gasto corriente dentro del gasto no financiero (GNF) se elev de 85,2% a 87,3%, mientras que la participacin del gasto de capital se redujo casi en la misma magnitud (vase el cuadro 4). Dentro del gasto corriente, hay una elevacin importante de las remuneraciones, que es un tpico gasto permanente, inflexible a la baja, que sube de 28,8% del gasto no financiero registrado en 2001 a 30,2% en 2005, equivalente a un punto porcentual del PBI. Sin embargo, son las transferencias las que ms se elevan, de 30,4% a 33,9%, explicado fundamentalmente por el alza extraordinaria de las transferencias atadas a tributos: Foncomun, canon, sobrecanon y regala minera, equivalentes a 1,8% del PBI durante el ao 2005. De esta manera, el componente exgeno del gasto no financiero la parte que realmente maneja el Gobierno central, que excluye las transferencias, que son mayormente un reflejo de los ingresos ha decrecido ligeramente como porcentaje del PBI en el perodo en estudio.

La elevacin de la presin tributaria y la estabilizacin del gasto no financiero como proporcin del PBI, permiti una importante reduccin del dficit fiscal: de 2,5% del PBI en el ao 2001 a 0,4% en 2005. Esta reduccin, por cinco aos consecutivos, del dficit fiscal no ha sido observada antes en nuestra historia econmica contempornea (vase el grfico 4).

Como resultado, la deuda pblica como porcentaje del PBI ha llegado a su nivel ms bajo desde 1997, tal como se puede apreciar en el grfico 5. En trminos netos como es usual en las comparaciones internacionales este nivel de deuda (35% aproximadamente) es ligeramente inferior al promedio de pases con grado de inversin (38%).

2.2.3. L A ESTRATEGIA DE ADMINISTRACIN DE LA DEUDA PBLICA En el perodo 2001-2005 se implementaron una serie de medidas destinadas a optimizar la administracin de la deuda pblica, lo que favoreci la sostenibilidad fiscal. El objetivo central de esta estrategia fue reducir los riesgos a los que est expuesta la deuda pblica y disminuir la carga financiera de esta. Fueron dos los instrumentos bsicos mediante los cuales se implement esta estrategia: (i) la creacin de un mercado de deuda pblica en nuevos soles y (ii) la implementacin de un sistema articulado de administracin de pasivos por medio de mecanismos de mercado (prepagos, swaps, canjes, reperfilamientos, etc.). El principal logro de la actual administracin en trminos de la poltica de endeudamiento pblico es la creacin de un mercado de deuda pblica para ttulos denominados en moneda nacional, mediante un programa en el cual un conjunto de bancos participan como creadores de mercado. Estos bancos, a su vez, se comprometen a transar los ttulos pblicos en el mercado secundario. Este mercado ha permitido no solo elevar de manera muy importante la negociacin secundaria de bonos del tesoro (vase el grfico 6), sino principalmente contribuir a la construccin de un mercado interno de capitales; as como, la construccin de una curva de rendimientos en moneda nacional (benchmark) que sirva como referencia para la emisiones del sector privado y, finalmente, para fortalecer el canal de transmisin de la poltica monetaria al contribuir a la desdolarizacin de la economa. En lo referente a operaciones de manejo de pasivos, se han realizado canjes, swaps y prepagos con el objeto de reducir la vulnerabilidad de la deuda pblica frente a cambios en las tasas de inters internacional o en los tipos de cambio del nuevo sol respecto de las monedas fuertes. Adems, se han realizado dichas operaciones con el objetivo de reperfilar el servicio de la deuda durante los prximos aos y evitar, as, la concentracin de vencimientos en perodos cercanos. Como resultado de estas polticas, se ha conseguido lo siguiente: Incremento del peso de las obligaciones internas dentro del portafolio de deuda, de 16% a 21%. Incremento de la proporcin de la deuda en moneda nacional, de 10% a 16% del total. Disminucin del porcentaje de la deuda contratada a tasa variable, de 49% a 44%. Reduccin de la deuda denominada en yenes, de 13,3% a 9,1%, y en euros, de 11,5% a 5,9%.

Como consecuencia de estas medidas, aadidas a la disciplina fiscal que ha permitido disminuir el dficit de manera significativa, se ha conseguido una importante reduccin de la deuda pblica como porcentaje del PBI: de 46,1% en 2001 a 38,0% en 2005. Este resultado permite reducir la vulnerabilidad financiera de la economa y es un paso firme hacia la consecucin del grado de inversin que, a su vez, nos permitira disminuir adicionalmente el costo del financiamiento del fisco y de los agentes privados.

2.3. EL CARCTER DE LA ACTUAL POLTICA FISCAL

Esta seccin analiza el comportamiento de la poltica fiscal en el perodo correspondiente a la actual administracin y demuestra que este ha sido, predominantemente, contracclico. Metodolgicamente, se ha construido un indicador de impulso fiscal que permite evaluar la posicin de la poltica fiscal, neta de los impactos de la posicin del nivel de actividad respecto de su tendencia, as como del hecho de que los precios de los minerales se ubiquen en niveles por encima de los registrados en los ltimos aos, lo cual ha generado importantes ingresos al tesoro pblico (vase el grfico 7).

La manera tradicional de evaluar la posicin de la poltica fiscal se basa en un indicador que resume las transacciones del sector pblico durante un ao fiscal, conocido como dficit fiscal . As, cuando el dficit aumenta (los gastos se elevan en una proporcin mayor a los ingresos) se dice que la poltica fiscal es expansiva, pues el Gobierno est inyectando demanda a la economa. Por el contrario, si el dficit se reduce, significa que los impuestos estn creciendo respecto de los gastos en una proporcin mayor a la del ao anterior. En este caso, dado que el sector pblico est retirando demanda del sector privado a travs de la recaudacin de mayores impuestos, se dice que la poltica fiscal es contractiva.

Sin embargo, este indicador es inadecuado y puede llevar a efectuar un juicio llevar errado sobre la real situacin de las finanzas pblicas y los impactos probables que de esta se derivan a mediano plazo. As, por ejemplo, pueden existir componentes tanto de los gastos como de los ingresos que reaccionen automticamente, segn evolucione el ciclo econmico, y generen cambios en las icamente, cuentas fiscales que son independientes respecto de las decisiones de poltica econmica. Por lo tanto, los indicadores estndares podran no reflejar la correcta posicin de la poltica fiscal y, consecuentemente, llevaran a conclusiones ca inexactas. Para abordar este problema es necesario separar de los respectivos indicadores de flujos, como los ingresos o los gastos, los componentes transitorios y permanentes. Denominaremos cclicos a los primeros y estructurales a los segundos. Este mtodo permitir obtener el indicador que llamaremos resultado econmico estructural y que corresponde a la posicin de tendencia de las finanzas pblicas. Es decir, aquella en la cual las variables macroeconmicas que riables impactan a las cuentas fiscales se encuentran en posicin neutral respecto del ciclo econmico. El mtodo estndar para obtener este cmputo es descrito en Hagemann (1999) y l consiste en eliminar el componente transitorio de lo ingresos utilizando la razn los entre el producto de tendencia (estimado por el mtodo de Hodrick-Prescott) y el Hodrick observado. Adems, se elimina el componente transitorio de los gastos pblicos utilizando la razn entre la tasa de desempleo NAIR U y la observada. La observ justificacin de lo primero es que durante la fase expansiva del ciclo (brecha del producto positiva), se tienen mayores ingresos fiscales. Anlogamente, durante una recesin aumentan el desempleo y, con l, las prestaciones que otorgan los gobiernos frente a este fenmeno. os En el caso peruano, por ejemplo, donde no existen prestaciones o subsidios relacionados con el desempleo, el segundo ajuste no es necesario. Si se expresa lo anterior en algunas relaciones, se tiene:

La ecuacin 1 muestra la descomposicin de los ingresos en estructurales (Is) y la cclicos (Ic) en el nivel del Gobierno general . La ecuacin 2 asume que, dada la inexistencia de estabilizadores automticos ligados al gasto, el gasto pblico en el Per es totalmente estructural . A continuacin, determinamos la estimacin de los ingresos estructurales a travs de la siguiente relacin:

Para el ejercicio desarrollado en el presente trabajo, se utiliza el filtro de paso de bandas de Baxter y King (1995) con el fin de obtener las tendencias de las obtene diferentes variables. Adems, se construye un ndice de precios de exportaciones mineras mediante el uso de la frmula encadenada de Fisher. Finalmente, se obtiene el dficit estructural eliminando el componente cclico de los ingresos. El resultado se muestra en el grfico 8. En l se observa claramente una cada de los ingresos permanentes en el ao 1999, como consecuencia de la introduccin de grandes exoneraciones tributarias durante el referido ao. Sin embargo, tambin se observa que los ingresos permanentes se han elevado, aproximadamente, en un punto porcentual del PBI en los ltimos aos. Adems, los ingresos no estructurales han sido bastante significativos durante los dems, significativ aos 2004 y, especialmente, 2005, en que registraron aproximadamente US$ 600 millones.

A qu se debe este aumento en los ingresos estructurales? Bsicamente, a la elevacin de las tasas del IGV e IR, y a las medidas de ampliacin de la base tributaria destinadas a reducir la evasin y fortalecer la funcin que cumple la fortalecer

autoridad tributaria, tales como las detracciones, las percepciones y las retenciones. Adicionalmente, el ITF ha sido un instrumento para el control de la evasin, pues genera informacin valiosa sobre los movimientos de los contribuyentes que puede correlacionarse con los pagos efectuados y as detectar presuntos evasores. A modo de ejemplo, en el grfico 9 se muestran los importantes resultados de la lucha contra la evasin obtenidos en el IGV. Una vez conocido el componente cclico de los ingresos, se puede construir el resultado estructural. Para ello, basta descontar el estimado de los ingresos no estructurales del dficit operativo (vase el grfico 10). Se observa que el dficit estructural fue bsicamente similar al efectivo hasta el ao 2003. Durante los aos 2004 y 2005 hubo un aumento importante de los ingresos transitorios y, por lo tanto, el dficit estructural fue mayor: registr 1,5% y 1,2%, respectivamente. Vale la pena resaltar que el aumento temporal de ingresos no se ha reflejado en un mayor dficit efectivo, lo que hubiera generado un riesgo de insostenibilidad fiscal, al financiar gasto permanente con ingresos transitorios.

Es decir, el aumento permanente de los gastos, al que hace referencia la segunda seccin, ha sido bsicamente financiado con aumentos permanentes en los ingresos. Una pregunta final en esta seccin se refiere al carcter de la poltica fiscal como generador de demanda; es decir, determinar si el impulso fiscal ha sido expansivo, contractivo o neutral. Con este objetivo, construimos el indicador estndar de impulso fiscal, definido como el opuesto de la variacin del dficit estructural primario, cuyos resultados se muestran en el grfico 11.

2.4. LOS DESAFOS HACIA DELANTE: ORDENAMIENTO DE LOS MECANISMOS

DE ASIGNACIN Y DEL GASTO

2.4.1. REFORMA DE LA ASIGNACIN PRESUPUESTARIA

Las deficiencias institucionales, polticas y econmicas en el Per se reflejan en un sistema de asignacin presupuestaria inercial y basado en presiones polticas. Ello reduce la eficiencia del gasto, lo cual es agravado por la relativa escasez de recursos fiscales. Por lo tanto, es urgente la reforma del sistema de asignacin del gasto. La adopcin de un sistema de gestin por resultados ha demostrado ser exitosa en muchos pases del mundo. Su introduccin es compleja y demanda un importante esfuerzo, adems de un claro y sostenido apoyo poltico, pero es la modalidad de gestin pblica que ms puede aportar a la modernizacin del Estado.

En todos los indicadores internacionales que comparan los niveles de competitividad de los pases, se pone nfasis en la capacidad del Estado de implantar polticas conducentes a crear un entorno positivo para el desarrollo de la actividad productiva privada. Por ello, se le otorga una elevada prioridad a la introduccin del sistema de gestin por resultados, en apoyo a la promocin de una mayor competitividad empresarial. En el Per existen algunas experiencias de implantar este tipo de gestin en las entidades pblicas; por ejemplo, las ligadas al Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (Fonafe). Otras entidades pblicas ya establecen planes anuales con metas. Sin embargo, para que estas sean exitosas, se requiere no solo un marco adecuado para su introduccin por medio de la identificacin de metas preferentemente cuantificables y verificables, as como sus responsables y condicionantes, sino tambin incentivos que permitan premiar a los que cumplen con sus metas y sancionar a los que no lo hacen, mediante el uso del sistema de asignacin presupuestaria. Este marco tiene que ser establecido para todas las entidades pblicas, como un primer paso, e implica, especialmente, que la sociedad civil y el Congreso se involucren en la fiscalizacin del cumplimiento de las metas establecidas. Asimismo, es necesario avanzar en la reduccin de los costos del sistema de contratacin del Estado, para hacerlo ms rpido y transparente. Se debe profundizar los sistemas de compras estatales, la informatizacin del sistema de adquisiciones, las compras conjuntas, los acuerdos marco y otros mecanismos modernos para el Estado. Esto permitir incrementar la eficiencia del gasto pblico. El mejoramiento del sistema de asignacin presupuestaria tambin permitir identificar mejor los rubros de gasto que debern ser ajustados en caso de crisis econmica. Tradicionalmente, en el Per, el ajuste fiscal se ha dado siempre en la inversin pblica antes que en el gasto corriente, porque es ms fcil administrativamente y tiene menos obstculos polticos. Lo ptimo es que se ajuste en aquellos gastos con menor rentabilidad social, para lo cual la gestin por resultados ofrece un marco analtico til.

2.4.2. SISTEMA

DE INVERSIN DESCENTRALIZACIN DEL GASTO

NACIONAL

PBLICA

(SNIP)

Uno de los principales cambios introducidos a partir de 2000, con el Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP), es haber pasado de un criterio de obra a un criterio de rentabilidad social, sostenibilidad y coherencia en la ejecucin de proyectos de inversin pblica. Es decir, hasta antes de la creacin del SNIP, la

inversin pblica se ejecutaba simplemente por el deseo poltico de los gobernantes de contar, por ejemplo, con un colegio, un hospital o una carretera para sus pueblos. El uso de herramientas de anlisis de rentabilidad de proyectos sociales genera beneficios especiales, en un proceso de descentralizacin del gasto como el que tiene el Per. Sin embargo, el SNIP ha sido objeto de diversas crticas en los ltimos aos, incluso de sectores dentro del propio Gobierno. Si bien muchas de estas objeciones son de carcter poltico, es importante anotar algunos cambios recomendables al SNIP y al proceso de descentralizacin del gasto en general. El aumento significativo de los recursos fiscales en los ltimos aos, especialmente aquellos destinados a los gobiernos subnacionales y derivados de actividades econmicas primarias, no est siendo bien aprovechado. Muchos gobiernos locales no tienen las capacidades necesarias para formular proyectos de inversin pblica que cumplan con los requisitos del SNIP , incluso si estos no son muy exigentes. Las funciones del SNIP y del Gobierno central no deben ser simplemente aprobar o descartar proyectos de inversin, sino involucrarse activamente en su diseo. Para ello, se puede utilizar las capacidades del Ministerio de Economa y Finanzas o se puede hacer uso de procesos de licitacin en el sector privado para los diseos de los proyectos de inversin. En general, los programas de asistencia tcnica para los gobiernos subnacionales son esenciales para construir capacidades de gastar eficientemente de manera progresiva. Es necesario contar con mecanismos de control de calidad de la inversin. Si bien el SNIP cuenta con una metodologa de evaluacin ex ante que optimiza la utilizacin de recursos, en la etapa de ejecucin se puede incurrir en mayores costos. En este sentido, los ahorros que se logran al evitar el sobredimensionamiento de los proyectos pueden perderse, si la obra final incurre en costos adicionales no presupuestados. El SNIP requiere ser fortalecido institucionalmente. La importancia que posee este sistema no debe minimizarse y no debera tambalear frente a las potenciales crticas que se le hagan en perodos electorales. En concreto, los incentivos para gastar en perodos preelectorales son tales, que ciertas autoridades estaran ms cmodas sin la existencia de este sistema. El Gobierno debe asegurar su permanencia y continuidad, as como evitar las filtraciones a travs de las exoneraciones. El principio es simple: si una inversin o un proyecto es urgente para los intereses nacionales, con mayor razn debe pasar por el SNIP.

2.4.3. MANEJO DE PASIVOS CONTINGENTES

Los pasivos contingentes son obligaciones que pueden o no llegar a ser exigibles, segn ocurran ciertos hechos. Estos representan un riesgo fiscal de iliquidez o insolvencia futura para el Estado, porque no existen reglas fiscales apropiadas para asumir pasivos contingentes o un sistema adecuado para su valoracin y registro. Adems, no se estn tomando medidas en el presupuesto para hacer frente a la posible realizacin de estos pasivos. Un caso particular de pasivos contingentes se encuentra en el creciente uso de garantas en los contratos bajo Asociacin Pblico Privada (APP) para el desarrollo de infraestructura pblica. Una caracterstica fundamental de los pasivos contingentes es que ocasionan incertidumbre respecto de eventos posibles, a partir de los cuales se deriva el riesgo de tener que asumir eventualmente una obligacin financiera. No obstante, al no constituir un gasto directo, no estn incluidos en el presupuesto de la Repblica. Al no estar registrados en el presupuesto ni en las cuentas fiscales del Gobierno central por su naturaleza contingente, el otorgamiento de garantas no afecta los ejercicios de sostenibilidad de la deuda pblica ni las metas de poltica fiscal, salvo que los riesgos eventualmente se concreten. Luego, de manera perversa, la proliferacin de pasivos contingentes puede ser el resultado del intento de cumplimiento de reglas fiscales para el gasto o el dficit fiscal, pero que no reglamentan el otorgamiento de garantas. Entonces, al verse forzados a ajustar gastos directos, muchos polticos pueden preferir utilizar garantas como una manera indirecta de apoyar ciertos proyectos. Aunque las garantas no sean tomadas en cuenta por las reglas fiscales, estas constituyen un riesgo a mediano plazo. Muchas veces las garantas son asumidas por presin poltica, especialmente cuando no queda clara la rentabilidad social del proyecto, de manera que es necesario que el Gobierno se comprometa a generar parte de los ingresos del proyecto para el operador, si el proyecto no es rentable. Si bien es posible que ello ocurra en el caso de algunos bienes pblicos, siempre es importante que se otorguen las garantas despus de un estudio apropiado para determinar la rentabilidad social del proyecto. Se debe tomar en cuenta que estos pasivos, usualmente, no son objeto de escrutinio pblico en el mismo nivel que lo son las cuentas fiscales no contingentes. La poca transparencia alrededor de ellos y las dificultades inherentes a su valuacin y comprensin por un pblico no especializado hacen difcil el escrutinio de la ciudadana, especialmente en los medios de comunicacin masivos. Es fundamental que la poltica fiscal est sujeta al escrutinio de los medios masivos, como una manera de poner presin pblica para un buen uso de

los recursos fiscales. De lo contrario, se favorece el descontrol en el otorgamiento de garantas por motivaciones polticas. Adems, las garantas completas frente a prdidas ocasionan un incentivo perverso de parte de los operadores del proyecto y supervisores financieros del Gobierno. Los contratos de garanta deben estar diseados de tal manera que se mantengan los incentivos para un desarrollo apropiado del proyecto. Por lo tanto, es importante establecer reglas fiscales que reglamenten el uso y diseo de garantas y otros pasivos contingentes; definan lmites para su otorgamiento y que incluyan penalidades para su incumplimiento. En la actualidad, la LRT F no incluye reglas fiscales que pueden hacer frente a pasivos contingentes. La Ley de Endeudamiento Pblico establece un lmite para el monto de garantas que pueden ser otorgadas sobre la base del flujo anual de compromisos financieros asumidos. Sin embargo, este mtodo deja al Estado vulnerable a una acumulacin masiva de garantas. La experiencia internacional muestra que es necesario contar con reglas fiscales que especifiquen en qu casos se deben usar garantas y en qu casos resulta ms conveniente y/o menos riesgoso usar otras formas de apoyo o gasto. Como ya mencionamos antes, las ventajas polticas del uso de garantas puede llevar a una sobreexposicin del Estado a los riesgos derivados de los pasivos contingentes. Por otro lado, el anlisis de la poltica fiscal debe ser adaptado para incorporar los efectos de la realizacin de los riesgos asociados a las garantas. En primer lugar, a partir de la puesta en funcionamiento de una metodologa apropiada de valuacin y registro de pasivos, se debe incluir en el presupuesto anual un estimado de provisiones o algn otro tipo de financiamiento para el valor esperado de las garantas y de otros pasivos contingentes a realizarse en cada ao. Esto permite, especialmente, poner el valor del gasto en garantas en contraposicin con el valor del gasto directo de otros rubros del presupuesto. Es decir, hacer un anlisis del costo de oportunidad del uso de esos fondos y evitar el incentivo poltico de esconder gastos recurriendo masivamente a garantas. Adems, los ejercicios de sostenibilidad fiscal deben incorporar los efectos esperados de los pasivos contingentes e incluir escenarios de estrs financiero y problemas de liquidez. Tambin es recomendable que se publique regularmente la informacin respecto de las garantas, su valor, as como las prdidas esperadas con el financiamiento respectivo, y detalles generales sobre el proyecto garantizado.

2.4.4. CONCLUSIONES
Si bien la posicin fiscal ha mejorado significativamente en los ltimos aos, todava quedan temas pendientes de mejora. Adems, el cambio de Gobierno podra acarrear un retroceso en ciertos aspectos de la poltica fiscal. Ello amerita un reforzamiento de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y una discusin de un rgimen de dficit estructural. Bajo la situacin actual, la poltica fiscal es sostenible y los riesgos existentes son manejables. La recaudacin fiscal ha aumentado notablemente en los ltimos aos, por una combinacin de mejor fiscalizacin, mayores tributos y condiciones econmicas exgenas favorables. Est pendiente una mejora en trminos de neutralidad, simplicidad y fiscalizacin de la poltica tributaria. El objetivo debe ser alcanzar niveles de presin tributaria ms cercanos al 18%, con tasas impositivas ms bajas que las actuales y una base ms amplia de contribuyentes. En trminos del gasto fiscal, es urgente una reforma del proceso de asignacin presupuestaria con el fin que el gasto sea asignado sobre la base de la gestin por resultados y no por presiones polticas o factores inerciales. En trminos de la descentralizacin del gasto, es necesario que el SNIP y el Gobierno central desempeen un papel ms activo para complementar las deficiencias institucionales de los gobiernos subnacionales en el diseo de proyectos de inversin. De lo contrario, muchos recursos disponibles por la bonanza fiscal no sern bien utilizados. En trminos de la deuda pblica, debe hacerse una reforma del manejo de los pasivos contingentes para garantizar que los riesgos implcitos sean manejables.

3. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO3.1. CONTEXTO ECONMICO

En el Per el ao 2002, registr DEUDA PUBLICA EXTERNA 96.2 una expansin de la economa del 100 ( % PBI ) 5.3%, la tasa ms alta de los 80 ltimos cinco aos. Sin embargo, 63.5 dicho crecimiento resulta 60 42.2 insuficiente considerando el nivel 40 de vida de la poblacin y la 32.7 31.8 viabilidad de una adecuada 20 24.2 gestin fiscal en un mundo 13.1 0 crecientemente globalizado. El 70 75 80 85 90 95 00 nivel de vida medido por el PIB per cpita fue similar al de 1972 y Fuente: Elaborado sobre la base de informacin del MEF. Nota: 2003-2006 cifras proyectadas. estuvo por debajo del alcanzado en 1981. El 54.3% de la poblacin se encontr en situacin de pobreza y el 23.9 % en extrema pobreza. La abundancia de financiamiento externo de la dcada de los setenta condujo a que la deuda pblica externa se triplicara. A principios de los 80s las tasas de inters se elevaron significativamente generando fuertes presiones sobre las finanzas pblicas y la disponibilidad de divisas. Con esto, el dficit fiscal ha tenido un comportamiento cclico, mostrando una mayor volatilidad durante los ochenta: inicialmente por una excesiva apertura de importaciones y altos niveles de gasto seguida, a mediados de la dcada, por una poltica fiscal expansiva tanto en trminos de mayores remuneraciones como de medidas que redujeron la recaudacin, todo lo que condujo a una grave crisis fiscal y consecuente recesin. A principios de los noventa se inician las reformas estructurales con fines de estabilizacin y se consigue reestablecer el crecimiento econmico hacia 1994. Un rol central lo tuvo la reforma tributaria y la mayor recaudacin con impactos favorables sobre las cuentas fiscales. Sin embargo, los altos niveles de endeudamiento elevaron las necesidades de financiamiento del sector pblico no financiero desde que los supervits primarios logrados se convertan en significativos dficits econmicos en razn del pago de los servicios de la deuda pblica externa. La situacin mejora entre 1996 y 1998 debido a que a un ajuste fiscal acompaado por la renegociacin de la deuda externa: el acuerdo sobre el Plan Brady con la banca extranjera y el convenio con el Club de Pars que reestructur la deuda bilateral. Sin embargo, la economa no se
logr reactivar y se ampliaron los beneficios tributarios, todo lo que repercuti sobre los niveles de recaudacin a la vez que el gasto aumentaba con fines electorales.

Hacia el ao 2002 el dficit DEFICIT Y PAGO DE INTERESES: SPNF fiscal alcanz el 2.3% del PIB, 6.0 PAGO DE NECESIDADES DE nivel por encima de la meta del 5.0 INTERESES FINANCIAMIENTO 4.0 1.9% fijada con el FMI. 3.0 Actualmente, se prev que el 2.0 dficit fiscal del 2003 no podr 1.0 exceder el 2.0%, para lo cual el 0.0 PIB debera crecer en un 4.0% -1.0 DEFICIT (+) / SUPEeste ao. Asimismo, la deuda -2.0 -3.0 RAVIT (-) PRIMARIO pblica interna y externa es 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 muy elevada an: en el 2002 alcanz la suma de US Fuente: Elaborado sobre la base de informacin del BCRP-MEF $26,501 millones (46.6% del PIB) mientras que los servicios de la misma con un total de US $ 2,244 millones, alcanzan un 4.0 % del PIB. Ahora bien, no slo es importante cunto debe el Per sino cundo debe pagar. La deuda pblica, que asciende a US $ 21 679 millones en septiembre del 2003, se debe pagar casi ntegramente en los prximos doce aos, a razn de entre US $ 1,500 y 2,000 millones por ao. Por tanto, esta carga es significativamente importante: en el 2003 el 24% del presupuesto se destinara al pago por concepto de deuda pblica y el 2006 por cada 100 soles, 29 irn para el pago de deuda. En sntesis, en lo que a la deuda externa se refiere, el Per tiene dos problemas: la magnitud y la concentracin de la estructura de pago en los prximos aos, lo cual es complicado para las finanzas pblicas de los gobiernos futuros. Esto an ms se agudizar si en los prximos aos no se incrementa la presin tributaria y no se produce un crecimiento significativo. Por ello es imprescindible, incluir en la agenda nacional una verdadera reforma tributaria, el tema de la deuda y que estas se contemplen en el presupuesto, considerando una mayor eficiencia del gasto y mayor equidad de los gastos e ingresos. Existen otros factores de no menor relevancia como son llevar a cabo con xito los procesos de descentralizacin y globalizacin, con los potenciales riesgos fiscales que esto conlleva. La globalizacin como la integracin internacional tienden a afectar la recaudacin tributaria de los pases, tanto por el incremento del comercio electrnico, el movimiento de dinero y las remisiones de utilidades va electrnica, la utilizacin de los precios de transferencia entre empresas, como la competencia entre los pases para mejorar los niveles de competitividad y atraer capitales. Estos son aspectos que la administracin tributaria debe considerar y contar con la tecnologa y preparacin necesarias para evitar la evasin y la elusin por parte de los contribuyentes que utilizan estas prcticas. De hecho el problema de los precios de transferencia abarca no solo a grupos internacionales sino tambin a los nacionales en tanto permiten trasladar sus resultados entre s, de manera de conseguir tributar menores montos por impuesto. Se aplica a empresas internacionales con sucursales en el Per y e empresas nacionales con sucursales en diferentes regiones del pas donde se accede a tratamientos

preferenciales. aprobados.

Esto es consecuencia tambin de los regmenes especiales

Adicionalmente, existe un problema potencial referido a la sostenibilidad de algunos programas sociales (como los focalizados en las reas rurales, por ejemplo) debido a la dependencia del financiamiento externo. Se trata de una vulnerabilidad asociada a que en algn momento, en el mediano plazo, debern ser financiados netamente con recursos internos, lo que ejercer mayores presiones por elevar la recaudacin.

3.2. CARACTERIZACIN
El sistema tributario peruano presenta un conjunto de caractersticas que apuntan hacia su debilidad fiscal y cuestionan la capacidad de las polticas tributarias en trminos de redistribucin de ingresos y equidad. En primer lugar, el Per tiene una carga tributaria de nivel medio en el contexto latinoamericano, pero baja en relacin al resto de regiones y de las necesidades bsicas del pas, lo que refleja una importante evasin, falta de capacidad de la administracin tributaria y un muy bajo grado de gobernabilidad. Segundo, tiene una fuerte dependencia de los impuestos indirectos y un limitado men de impuestos al capital y a la renta, lo que eleva su inestabilidad y vulnerabilidad ante los ciclos econmicos y crisis externas. Finalmente, el limitado impacto de los programas sociales no permite contrarrestar las ineficiencias y los efectos negativos del sistema tributario sobre la distribucin de ingresos.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO QUE APUNTAN A UNA MENOR EQUIDAD Y GOBERNABILIDAD
CRITERIO Suficiencia Simplicidad Transparencia y cumplimiento Eficiencia CARACTERIZACION No es capaz de financiar las actividades del Estado: recaudacin corresponde al 80% de los ingresos totales y se requerira elevarlos ms del 15% para cubrir el dficit fiscal Marcada inestabilidad debido a su dependencia de la actividad econmica y frecuentes cambios normativos Capacidad muy disminuida en razn de gastos tributarios, informalidad y alta evasin Comportamiento procclico de la recaudacin Pocos tipos de impuesto pero con gran complejidad al interior de cada uno Proliferacin de gastos tributarios y convenios de estabilidad Espacios para eludir y evadir Debilitada, inadecuada e insuficiente fiscalizacin y complejidad administrativa Ineficiencia econmica potenciada al distorsionar la asignacin de recursos Uso de mecanismos extra-presupuestarios elevan la opacidad del sistema Significativa menor rentabilidad y rendimiento de impuestos y elevacin de costos medios Deficiente recaudacin y bajo rendimiento de los impuestos municipales Alta tasa de evasin en el IGV Alto grado de concentracin de la recaudacin Mermada por las erosiones del sistema Predominio de impuestos regresivos y baja recaudacin de los progresivos

Progresividad

CRITERIO

CARACTERIZACION Muy concentrada en los principales contribuyentes Complejidad normativa y mltiples tratamientos diferenciados dificultan y debilitan la fiscalizacin Accionar limitado por marco legal

Fiscalizacin

En el trasfondo, esta caracterizacin es el EQUIDAD Y NEUTRALIDAD DE LA ESTRUCTURA resultado de tres problemas bsicos: el TRIBUTARIA PERUANA conflicto de objetivos, la brecha entre el Impuesto a sistema tributario legal y el efectivo, y una (+) la renta dbil fiscalidad. En el primer caso, se trata Impuesto Selectivo al E de un conflicto de objetivos a distintos consumo Q U niveles que se superponen entre s, como Impuesto I por ejemplo, entre funciones bsicas del general a las D ventas A Exoneraciones Estado, entre intereses polticos y aspectos D y regmenes promocionales tcnicos, entre presiones de corto plazo y (-) metas de mediano plazo. Por otro lado, el gobierno ejerce control sobre el sistema (-) NEUTRALIDAD ECONMICA (+) tributario legal pero tiene poca injerencia en el sistema que efectivamente se da y la Nota: las flechas muestran la tendencia del sistema tributario brecha entre ambos sistemas es significativa. Finalmente, el problema de la fiscalidad radica en que no hay legitimidad para cobrar y que el gasto pblico es ineficiente, y los factores limitantes asociados se perciben como un problema de gestin y no de debilidad democrtica real.

3.3. EVOLUCIN
La dcada de los aos ochenta para Per, en trminos econmicos, no fue diferente de las del resto de los pases de Amrica Latina. Se hicieron presentes los altos niveles del dficit fiscal del sector pblico como resultado de los efectos de la crisis de la deuda con graves repercusiones sobre las finanzas pblicas y el manejo de las polticas econmicas. Como resultado de lo anterior y la coexistencia de una tasa de inflacin que alcanz en 1990 niveles superiores a los 7,000% anualizados, un sistema impositivo extremadamente complejo y una catica administracin tributaria, se gener una cada entre 1985 y 1990 de la presin tributaria de un 13.2% a un 4.9 % del PBI. Hacia finales de la dcada, el PBI per cpita cay a los niveles registrados en 1960. No obstante, el bajo nivel de recaudacin como resultado del gran nmero de exoneraciones y regmenes de excepcin unido a la ausencia de recursos para fiscalizar y controlar cerca de un centenar de tributos vigentes incidieron en que el sistema tributario resultara inoperante. La evasin era un hecho aceptado y la corrupcin un fenmeno generalizado. Apenas el 13.5 % del total de los contribuyentes obligados pagaba el IGV.

A principios de los 90s, se iniciaron las reformas estructurales de primera generacin y un programa de reduccin del aparato del Estado. Paralelamente a esta reduccin y a la privatizacin de empresas estatales, se crearon nuevos ministerios y se incrementaron los gobiernos regionales transitorios. Estos cambios conllevaron a un Poder Ejecutivo centralizado que se caracteriz por ineficiencia y debilidad institucional con rasgos claramente autoritarios. En consecuencia, surge un consenso sobre la necesidad de emprender una reforma radical del sistema tributario que abarcara tanto la poltica tributaria como su administracin, y donde los principios rectores fueron la simplicidad y la recaudacin tributaria. Esta reforma ha tenido varias etapas: 1991 y 1992: reforma tributaria de carcter integral, su propsito fue racionalizar y simplificar el sistema tributario modificar o eliminar los tributos que generaban distorsiones en la economa: se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC y fueron derogados 64 tributos. Se dio a la Sunat mayor grado de independencia otorgndosele el 2% de lo recaudado para su presupuesto. Se increment la recaudacin en ms de 2% del PBI. 1993 y 1994: estabilizacin del sistema tributario, tuvo como objetivo simplificar la legislacin, generalizar el IGV y dar neutralidad a la asignacin de recursos. Se cre un rgimen nico simplificado para pequeos contribuyentes que vendieran a consumidores finales (RUS) y un rgimen simplificado de determinacin de renta para la pequea empresa (RER), los cuales reemplazaron a los diferentes regmenes especiales para las distintas categoras de impuestos. As, el sistema tributario del Gobierno Central qued reducido a cinco principales impuestos. Se modific el Cdigo Tributario y se actualizaron las tablas de multas y sanciones. Las modificaciones tambin se encausaron a simplificar las actuaciones de la administracin tributaria. Se mantuvo el crecimiento pese a no lograrse objetivos tales como la ampliacin de la base tributaria y la formalizacin de la economa. 1997 y 1998: se orient a eliminar una serie de regmenes especiales de tributacin en la regin de la selva y a eliminar excepciones en el impuesto a la renta, as como eliminar o reducir sobrecostos a las empresas. 1998 - 2002: proliferacin de beneficios tributarios 2003: elaboracin de propuestas para elevar la recaudacin en el marco de una nueva reforma del sistema tributario, proceso que cuenta con la delegacin de facultades legislativas por parte del Congreso al Poder Ejecutivo.

PRESION TRIBUTARIA Y ETAPAS DE CAMBIOS EN POLITICA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIAS ( % PBI )

( % PBI ) 15 14 13 12 11 10 1990 Nivel de Administracin 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 2004
ELIMINACION DISTORSIONES RACIONALIZACION REDUCCION DE SOBRECOSTOS

Nivel de Poltica
AMPLIACION DE BENEFICIOS "REFORMA"

SISTEMAS BASICOS

REORGANIZACION Y SISTEMAS DE FISCALIZACION

ATENCION A CONTRIBUYENTE Y RECAUDACION

Fuente: Elaborado sobre la base de datos del BCRP y MEF. Nota: 2003 y 2004: proyectado

Es de considerar que el efecto de una reforma tributaria es notorio luego de uno o dos aos de su aplicacin debido a que recin se ejecutan durante el perodo fiscal siguiente a su concepcin. Luego del crecimiento de la economa en 6% en el ao 1997, comenz una cada en la produccin como consecuencia de la crisis asitica, luego Rusia y Brasil. Esta situacin se prolong hasta el ao 2000 en el que la economa peruana creci 3,1% con respecto al ao anterior. Sin embargo, la recaudacin tributaria no mostr ese mismo signo de recuperacin, sino que continu su cada hasta el ao 2002 cerrando con un 12% del PIB, lo cual claramente no se explica por el menor dinamismo de la actividad econmica en esos aos. Ello se explica por la reduccin y posterior desaparicin del Impuesto Extraordinario a los activos netos, el mal uso de los convenios de estabilidad tributaria, la proliferacin de incentivos, exoneraciones o tratamientos tributarios especiales (ms de 230 mecanismos). Es importante destacar que, en este proceso, se prioriz y se jerarquiz la labor de la SUNAT, lo que permiti recuperar su imagen a partir de la ubicacin de personal idneo, de una renovacin tecnolgica en las reas de fiscalizacin y recaudacin y una mejor atencin a los contribuyentes. La evolucin organizacional y tcnica de la Sunat se puede caracterizar de la siguiente manera: 1991-1996: estructura organizacional inicial, implementacin de los sistemas bsicos y de mecanismos de fiscalizacin 1997-2000: mejorar el cumplimiento tributario, modificacin organizacional y aplicacin de nuevas tecnologas, desarrollo de un nuevo sistema de fiscalizacin, descentralizacin de la atencin a los principales contribuyentes 2001 en adelante: servicios de atencin y defensa al contribuyente.

A los efectos de reducir los costos de recaudacin y como parte de una poltica de modernizacin del Estado, en julio del 2002 se unific la direccin general de aduanas con la SUNAT, teniendo ante s los nuevos retos propios de una administracin integrada. La administracin tributaria ha tenido avances importantes y se ubica entre las mejores de la regin, sin embargo, le resta un largo camino para lograr niveles de eficiencia y eficacia en la recaudacin, compatibles con las necesidades de financiamiento y de equidad del pas. Finalmente, es LAS MODIFICACIONES AL SISTEMA TRIBUTARIO necesario comentar 1994-2003 sobre la gran LEY inestabilidad del IMPTO. COD IMPTO. COMPROsistema tributario GRAL. TRIBUTARIO RENTA BANTES VENTAS peruano. Luego del PAGO gran esfuerzo por su 15 Leyes 16 Leyes DL. N 814 simplificacin en 12 Leyes 01 Dec. 11 Dec. 07 Dec. 05 1993, se han Legislativos Legislativos Reglamento introducido ms de 60 Legislativo s 12 Dec 29 Dec. leyes y decretos 04 Dec. Supremos Supremos 02 legislativos, el Cdigo Supremos Modificacion Tributario se ha 16 Res. 03 Res. Res. modificado 12 veces, Sunat Ministeriales Ministeriales es a Guas de Remisin el Impuesto a la 02 Res. 03 Directivas Res. Sunat Renta se ha Sunad 30 Res. Sunat cambiado 26 veces y Sunat 03 Res. Sunat el IGV y el ISC han Fuente: Cmara De Comercio de Lima, Centro de Estudios variado en 23 Jurdicos y Legales oportunidades, como Notas: Cod = Cdigo, Dec = decreto, Res = resoluciones tambin se han aprobado 5 Reglamentos de Comprobantes de Pago. Obviamente un sistema tributario debe ser dinmico y flexible para adaptarse en el tiempo, sin embargo, las frecuentes modificaciones le han introducido una mayor complejidad y no la maduracin deseada.

3.4. NIVEL Y COMPOSICIN DE LA RECAUDACIN

Per tiene un nivel de CARGA TRIBUTARIA EN EL CONTEXTO presin tributaria bastante INTERNACIONAL inferior al de grupos de (% PBI, 2000) pases ms PBI PC GOB. GOB. CONT. REGINdesarrollados, pero de EN CENTR LOCAL SEG. PAS nivel medio en la regin. US$ AL ES SOCIAL Luego de una tendencia G-7 28,043 18.5 7.7 10.2 decreciente muy marcada OECD 24,620 24.4 5.1 8.6 durante los ochenta, la recaudacin lleg a sus Asia13,950 18.1 0.2 1.3 niveles ms bajos: desde Pacfico 15.8% en 1980 a 7.0% en Amrica 1989. Como resultado de 6,253 12.1 2.0 3.5 Latina la reforma integral AL ingreso iniciada a principios de 4,660 10.5 0.1 1.6 medio los noventa, registr una tendencia significativa 4,800 13.6 Per 0.3 (7) 1.3 (12) creciente hasta 1997, (10) (4) para luego descender y Fuente: SII de Chile. Notas: ( ) Indica la posicin del alcanzar hacia el 2002 Per dentro de los 15 pases considerados en Amrica (12%) niveles similares a Latina. / AL ingreso medio: Venezuela, Panam, los de inicios de la Paraguay, Guatemala y Ecuador reforma. Esto se explica por el efecto combinado de la desaceleracin econmica y la proliferacin de gastos tributarios.
PRESION TRIBUTARIA EN AMERICA LATINA: Promedio 2000-2002 (% PBI)
25 20 15 10 5
0.0 22.6 17.0 16.2 15.6

14.0

12.6 12.5 12.3 12.2 11.9 11.2 11.1 10.9 10.7 10.6 9.9

9.8

8.9

7.9

0
Mxico Per PERU Costa Rica PROM. AL Nicaragua Argentina El Salvador Rep. Domin. Guatemala Venezuela Colombia Honduras Paraguay Uruguay Bolivia Chile Ecuador Brasil Panam Hait

Fuente: Elaborado sobre la base de informacin de CEPAL Nota: Excluye contribuciones a la seguridad social.

Por otro lado, la composicin de los ingresos tributarios vara entre pases desarrollados y en vas de desarrollo en relacin directa con el nivel de ingreso de los pases: en los primeros el grueso de la recaudacin proviene de impuestos directos a las personas y a las empresas en tanto en los segundos recae en los impuestos indirectos (impuestos generales a las ventas o valor agregado, impuestos selectivos al consumo, etc.). En el caso del sistema tributario peruano ste se sustenta, bsicamente en cuatro gravmenes: IGV, impuesto a la renta e ISC y aranceles a las importaciones. Esto lo coloca entre los sistemas con mayor grado de simplicidad de la regin, en trminos de tipos de impuestos, pero si bien su diseo bsico se caracteriza por la simplicidad, en la prctica, las frecuentes modificaciones de tasas efectivas en virtud de beneficios otorgados lo convierte en un sistema complicado y opaco, hacindolo menos transparente. En trminos de la estructura de la recaudacin, es interesante observar que pese a la variabilidad que ha tenido la recaudacin tributaria en el Per y las reformas emprendidas, la relacin impuestos indirectos/directos en promedio se ha mantenido muy estable y los impuestos indirectos han dado cuenta de alrededor de tres cuartos de la recaudacin durante los ltimos 25 aos (en promedios por dcadas).
COMPOSICION DE LA RECAUDACION: 1980-2004*
( % PBI )

16 14 12 10 8 6 4 2 0
1980

15.8%

13.5%

14.9%

13.0%

10.5% 7.0%

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTOS DIRECTOS 1990 2000 82 84 86 88 92 94 96 98 02 04

Fuente: Elaborado sobre la base de datos de BCRP-MEF

Por niveles de gobierno, durante la */ 2003 y 2004: proyectado dcada pasada, los ingresos de los gobiernos locales representaron alrededor del 13% de los ingresos del gobierno central. En particular, las transferencias ha sido el rubro ms importante de los ingresos municipales (46% en promedio), seguido por los ingresos no tributarios (35%) que han representado ms del doble de los ingresos tributarios. Es interesante observar que para el 2004, segundo ao del proceso de descentralizacin en el Per, el 77% de las finanzas pblicas siguen centralizadas en el gobierno nacional, mientras que 22% se registra en el nivel regional y 8% en el local. La estructura de ingresos de los gobiernos locales no vara significativamente de la observada durante la dcada pasada y en trminos de los ingresos tributarios, tomando como proxy los recursos ordinarios que genera cada nivel de gobierno, los gobiernos locales solamente explicaran el 0.04% del total nacional. Esta situacin da cuenta de la necesidad de fortalecer la generacin de ingresos propios a nivel descentralizado a travs de impuestos locales, prediales y diversas modalidades de cargos y contribuciones por servicios, estos es, promover el esfuerzo fiscal y mayor responsabilidad poltica ante la comunidad.

Ahora bien, por tipos de impuestos, la principal fuente de recaudacin proviene del impuesto general a las ventas seguido, de lejos, por el impuesto a la renta: si bien los ingresos por ste ltimo se han elevado sustantivamente, no logran equiparar ni a la mitad del monto correspondiente al IGV. En trminos de las tasas de tributacin, la tasa de las variaciones ms significativas se observan en el impuesto a la renta de las personas naturales en el que durante la ltima dcada la tasa mnima se ha ms que duplicado (de 6% a 15%) mientras que la mxima disminuy (de 37% a 30%) llegando a equipar, el 2002, la tasa correspondiente a las personas jurdicas, tasa que ha permanecido invariable. Comparativamente con la regin, Per tiene tasas promedio con excepcin de la mnima a las personas naturales que es bastante mayor que la promedio. A nivel general, la evidencia muestra que la estructura tributaria vigente en el pas responde principalmente a criterios de corto plazo en trminos de recaudacin y simplicidad, a costa del rendimiento de largo plazo. Y esto es especialmente preocupante en la medidas efectivas en el corto plazo pero que pueden desincentivar el crecimiento en un horizonte temporal mayor. La introduccin de regmenes especiales de impuestos individuales (como el rgimen especial del impuesto a la renta) o de una combinacin de ellos (como el rgimen nico simplificado) cuestiona la consistencia del principio de simplicidad, en el sentido que no slo complican la estructura de impuestos sino que tambin generan diferencias en el tratamiento tributario que se oponen al principio de eficiencia tributaria. Asimismo, hay normas que discriminan entre sectores de la actividad econmica, alterando las rentabilidades relativas entre ellas. Bien pudiera argumentarse que en el Per la presin tributaria se ve afectada por la significativa presencia de segmentos informales de la actividad econmica, pero es igualmente vlido percibir que los impuestos vienen recaudando niveles muy por debajo de su estimado terico; an luego de considerar las exoneraciones. As tenemos que analizando la recaudacin del IGV por sectores econmicos, el ratio pago impuesto/valor de ventas no supera el 8% que claramente contrasta con la tasa del IGV del 18%. En materia fiscal hay que empezar a generar las condiciones para poner en prctica una regla fiscal contracclica y que asegure la constancia, a largo plazo, de un porcentaje de deuda pblica a PBI menor al actual. Una de esas condiciones es contar con un sistema tributario creble, estable y equitativo. La reforma del sistema tributario es urgente y su puesta en marcha gradual puede ayudar a sincerar la meta de dficit fiscal actual y hacer espacio para un aumento de la inversin pblica. Se ha escrito por algunos economistas sobre la posibilidad de disear una regla de poltica que asegure la sostenibilidad fiscal y al mismo tiempo que opere contracclicamente. Con una poltica fiscal de este tipo se contribuira de modo notable a salir de la recesin. Para comprender el significado de esta regla, es importante recordar que una poltica fiscal es sostenible en el tiempo si mantiene

constante un porcentaje determinado de deuda pblica a PBI. Combatir la recesin sin afectar la sostenibilidad fiscal es perfectamente posible si, adems de incluir un supervit primario (ingresos menos gastos no financieros) que corresponde a dicho porcentaje de deuda pblica, la regla incorpora un mecanismo de estabilizacin automtica de las fluctuaciones econmicas. Otros economistas justifican las polticas procclicas con su preocupacin por la sostenibilidad fiscal, lo que sucede es que al cortar los gastos cuando caen los ingresos, se prolonga la recesin. Cuando los perodos de recesin se alargan, esa poltica procclica no slo hace ms difcil administrar los dficits sino tambin sostener el porcentaje de deuda pblica a PBI. Y lo que es peor, puede llegar incluso a erosionar, en ausencia de shocks exgenos expansivos, la estabilidad social y poltica en pases con grandes carencias como el Per. Ciertamente, el carcter negativo de las polticas procclicas se evidencia en las crisis: la recesin contrae los ingresos tributarios; la autoridad responde recortando los gastos no financieros, para cumplir con la meta de dficit fiscal; el recorte de estos gastos profundiza la recesin si no hay factores exgenos que lo contrarresten; la profundizacin de la recesin cierra la posibilidad de un aumento de los ingresos tributarios; y, as, sucesivamente. No existe un solo pas que haya salido de la recesin con polticas fiscales procclicas. Debido a la magnitud y la duracin de la recesin por la que atraviesa la economa peruana no hay mucho margen para la aplicacin de una poltica contracclica. Los impulsos fiscales son prcticamente inexistentes, pues los esfuerzos que se hacen con metas de dficit son neutralizados por los efectos negativos de la recesin en los ingresos tributarios. En materia fiscal hay que empezar a generar las condiciones para poner en prctica una regla fiscal contracclica y que asegure la constancia, a largo plazo, de un porcentaje de deuda pblica a PBI menor al actual. Una de esas condiciones es contar con un sistema tributario creble, estable y equitativo. La reforma del sistema tributario es urgente y su puesta en marcha gradual puede ayudar a sincerar la meta de dficit fiscal actual y hacer espacio para un aumento de la inversin pblica. El diseo de un nuevo sistema tributario requiere tener en cuenta aspectos de eficiencia, equidad y, adicionalmente, su capacidad de mejorar la performance de la economa en las distintas fases del ciclo.

3.5. COSTO DE LA RECAUDACIN

El costo de la recaudacin es mayor que lo recaudado. En efecto, la recaudacin tributaria tiene varios componentes de costo: costo de la administracin tributaria: gestin y fiscalizacin, gasto en recursos humanos y soporte logstico de la administracin tributaria necesarios para cobrar impuestos costo privado del contribuyente: tiempo y recursos financieros, humanos y tecnolgicos de los contribuyentes para cumplir su obligacin. costo econmico: asociado a las distorsiones generadas sobre la eficiencia econmica que reducen el nivel de produccin y de bienestar. costo de oportunidad: asociado al uso alternativo de los recursos utilizados para pagar impuestos y que implica una prdida de bienestar costo asociado a la evasin y elusin: costo del riesgo de evadir, de las imperfecciones de mercado derivadas de la competencia desleal y de los recursos utilizados por los contribuyentes para evadir y eludir. Cuando hablamos de costo de la recaudacin tambin es de suma importancia exigir al Fisco no slo que explicite sino tambin que tome en consideracin, a la hora de establecer regmenes tributarios, la magnitud del costo que su administracin y puesta en prctica representan para los contribuyentes, ms all de lo que efectivamente deban tributar, que es lo que el Fisco recauda. Con ello, no slo se informar al sector privado cul es el costo total que debe afrontar para solventar al Estado sino que se pondr en evidencia la eficiencia con que se realiza la captacin de recursos pblicos. El alto grado de evasin fiscal existente, que asciende a ms de la mitad de lo efectivamente recaudado y que todava constituye la ms grave injusticia social vigente en el Per, reconoce como una de sus causas principales la desatencin por parte del Fisco de los costos en los que los contribuyentes deben incurrir para administrar el pago de los tributos y cumplir con las mltiples, complejas y siempre dinmicas disposiciones vigentes. Este tema es de suma importancia en un contexto en el que uno de los principales componentes de costo directo de la recaudacin en el Per, se ha venido incrementando. A manera de ejemplo, el costo de recaudar US $100 se incrementara de US $3.16 a US $3.36 entre el 2002 y el 2004, y esto es ms preocupante an teniendo en cuenta que, el costo de la recaudacin interna de la Sunat se ha ms que duplicado desde 1994, ao en el que ya registraba uno de los costos ms altos en la regin.

4. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
4.1. CONCEPTO
La administracin tributaria es un componente bsico en la aplicacin de cualquier sistema fiscal. As, dependiendo de la valoracin que realicemos de su actuacin, podremos constatar en qu medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder poltico explicitados en la legislacin fiscal - han sido alcanzados. No podremos valorar un sistema fiscal como equitativo slo a partir de la lectura de su legislacin, sino que se tendr que discernir en qu medida la administracin tributaria asegura el cumplimiento de la ley de igual forma para todos los grupos de contribuyentes. No ser posible determinar el nivel de recursos de que dispondr el sector pblico a partir de los parmetros nominales de presin fiscal sin tener en cuenta antes los esfuerzos que realiza la administracin tributaria en garantizar el cumplimiento universal de las leyes (a travs de una correcta valoracin de los activos sujetos a tributacin, una diligente gestin de las liquidaciones tributarias o la ausencia de corrupcin por parte de los gestores tributarios). No obstante, la administracin tributaria no es slo un instrumento clave para la aplicacin del sistema fiscal, sino que puede incluso insertarse dentro del propio proceso poltico de decisin en tanto en cuanto, tal y como hemos visto, su actuacin afecta a la equidad del sistema fiscal o al nivel global de recursos de que dispondr el sector pblico. En la medida en que ciertas medidas de reforma fiscal se muestran ineficaces en la consecucin de sus objetivos, una reconduccin de las formas de actuacin de la administracin tributaria en aras a la consecucin de los mismos parece una extensin natural del poder poltico. En este sentido, se puede afirmar que la administracin tributaria confiere grados adicionales de autonoma al poder poltico.

4.2. FASES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Como toda actividad administrativa, la administracin tributaria se desarrolla en diferentes fases; por ejemplo, cuando se comienza a ejercer el plan de administracin tributaria, lo primero a tener en cuenta es el total y completo conocimiento sobre el negocio o la empresa con la que se va a trabajar, lo que implica conocer las caractersticas de la compaa; la composicin del capital ya sea este nacional o extranjero; los productos que la empresa comercializa o los servicios que ofrece; los riesgos estratgicos de la misma; las regulaciones de rentas exentas; la informacin presupuestada actual; los planes de inversin;

transacciones con relacionados econmicos de la empresa. En segundo lugar, la lug administracin tributaria sebe comprender la situacin impositiva de los aos sujetos a la revisin; la revisin de todas las declaraciones tributarias que sirvan para lograr la determinacin de las contingencias de impuestos y el nivel que corresponde a la tributacin, es decir si se trata de una renta presuntiva o una nde renta ordinaria. A su vez tenemos la revisin de aquellos procedimientos y controles de impuestos, que puedan ser tiles para identificar aquellos riesgos de sanciones o incluso, mayores impuestos; el uso o la disposicin de todos los saldos que se encuentren ores a favor de la empresa y que suelen verse reflejados en las declaraciones. La segunda fase de la administracin tributaria tiene tambin por tarea, identificar aquellos factores que pueden resultar un mejoramiento y una oportunidad en ue cuanto al desarrollo de las actividades en una empresa. En este caso, la persona encargada de llevar a cabo la administracin tributaria, debe analizar todas aquellas situaciones que resulten repetitivas de un ao a otro repetitivas y no se logren ser subsanadas como tambin, es importante que realice una revisin en aquellas reas que estn relacionadas con el proceso tributario. La tercera y ltima fase correspondiente a la administracin impositiva es el desarrollo del planeamiento tributario, aqu, y basndose en las dos primeras rrollo fases, la administracin tributaria debe definir un plan de impuestos de la empresa en el cual se deben abarcar aspectos como el anlisis de la informacin financiera que es proyectada por la compaa junto con todas las alternativas de la misma y da la presentacin de un informe que avale toda la informacin financiera brindada. Adems es fundamental que la administracin tributaria de una compaa comercial, siempre presente una actualizacin de todos los planes debido a actualizacin que, como mencionamos anteriormente, los cambios efectuadas sobre la legislacin impositiva de un pas o una regin, suelen ser muy habituales y seguidos.

5. PERU EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL

5.1. LA COOPERACIN INTERNACIONAL
La ayuda internacional tiene diferentes dimensiones: recursos financieros, asistencia tcnica e influencia en las polticas. Trae fondos en la forma de divisas que sern convertidas en recursos reales tales como carreteras, escuelas, gastos recurrentes en salud, y similares. La ayuda externa tiene asignado el rol catalizador ms que de reemplazar esfuerzos internos, como el ahorro interno y las exportaciones, en pro del crecimiento econmico y la transformacin productiva y social. De hecho, ha sido utilizada para influenciar polticas y procesos de ajuste estructural, a travs de paquetes de recursos, conocimientos e influencia en las polticas va algn tipo de condicionalidad. La condicionalidad, en un sentido amplio, es una limitacin impuesta por el cooperante que hace que la ayuda no sea un recurso de libre disponibilidad en el presupuesto pblico del pas receptor. En lneas generales, se pueden distinguir tres tipos de condicionalidades: La micro-condicionalidad es la forma ms antigua, y todava las ms comnmente practicada. La asistencia tcnica y el financiamiento de proyectos caen dentro de esta categora. Se financia una actividad determinada y de extensa supervisin por parte del cooperante durante su ejecucin. Hay razones adicionales que hacen que la micro-condicionalidad sea atractiva para los donantes. La macro-condicionalidad ha adquirido prominencia en la forma de apoyo al ajuste estructural desde los aos 80 en adelante. Aqu, el donante est menos interesado en dirigir la asignacin de los recursos que proporciona, y ms en la poltica de cambios que espera provocar. El contexto internacional explica en parte la importancia creciente de esta forma de condicionalidad. La condicionalidad poltica se hizo popular slo despus del final de la Guerra Fra y destina recursos para apoyar y organizar elecciones, mejorar el trabajo del poder judicial, y similares. La ayuda se retira a los pases que violan los derechos humanos, enjuician a los lderes de oposicin, o no respetan el resultado de elecciones democrticas.

Paralelamente a estos cambios en el contexto y en los objetivos de la cooperacin tcnica recibida por los pases de la regin, las condicionalidades de los donantes aumentan y se complican, tanto en trminos econmicos (se exigen medidas market-friendly como entorno indispensable para acciones de cooperacin), como

polticos (se exigen condiciones mnimas de governance y de respeto de los derechos humanos), o temticos (se exige la introduccin de preocupaciones como el desarrollo de la mujer, la proteccin ambiental, la lucha contra el narcotrfico, etc.). En el contexto internacional vigente la cooperacin internacional constituye un factor clave coadyuvante para el desarrollo econmico y social de todo pas. En el caso del Per, muchos potenciales recursos se han perdido o no se han usado debido a la ausencia de una organicidad institucional acorde al nuevo escenario internacional. En ese sentido encontramos que, de acuerdo al marco normativo vigente y a las experiencias de la ltima dcada en materia de cooperacin internacional, el gobierno ha presentado las siguientes deficiencias: Insuficiente planificacin y ausencia de prioridades Dbil capacidad de interlocucin con las fuentes de financiamiento. Inexistencia de estrategia en la captacin de recursos Deficiencia en la ejecucin de los proyectos Ausencia de coordinacin entre entidades pblicas y con el sector privado Falta de transparencia y uso poltico de los recursos Desvo de los recursos de la cooperacin para financiar otras funciones del Estado

En el caso del Banco Interamericano de Desarrollo, la estrategia operacional se centra en la reduccin de la pobreza y promocin de la equidad a travs de reformas de la gestin financiera, sistema tributario e instituciones; apoyo a la descentralizacin; modernizacin del sector pblico; reduccin de la pobreza; crecimiento agrcola; proteccin del medioambiente; fortalecimiento del sector salud y calidad de la educacin secundaria. Actualmente, el BID financia bsicamente programas de modernizacin econmica y de alivio a la pobreza (tres cuartos de los recursos), y en menor cuanta programas de modernizacin del Estado y de emergencia ante desastres. Ms especficamente, en el mbito tributario, se estara iniciando una cuarta operacin con la Sunat, en el marco de la modernizacin de la administracin pblica. Por su parte, el Banco Mundial comparte el objetivo central de lucha contra la pobreza pero con mayor nfasis en la reforma del sector pblico asociada a la descentralizacin, combate contra la corrupcin, participacin de la inversin privada en infraestructura, fortalecimiento de la institucionalidad democrtica y programas de apoyo social. Entre sus proyectos figuran desarrollo y mejoramiento de la educacin rurales, ampliacin de los servicios de salud, sistema de buses rpidos en zonas de pobreza de Lima, aumento de la competitividad de las exportaciones y modernizacin del sistema de justicia. Si bien en el caso del Banco Mundial parece no haber un apoyo directo al tema tributario en el Per, es importante destacar algunos aspectos de la asistencia que provee que son afines y que podran ser los factores vinculantes para captar un

apoyo sustantivo en esta materia. Entre las condicionalidades de tipo gatillo impuestas al Per se aprecia una gran preocupacin por lo tributario al pedir una estrategia de administracin y poltica fiscal que apunten a elevar la recaudacin por encima de los niveles de 1998 y con una tendencia creciente. Por otro lado, el Banco Mundial ha apoyado esfuerzos de reforma de sistemas tributarios en varios pases de Amrica Latina y el Caribe (Argentina, Chile, Colombia, Guatemala, Jamaica, por ejemplo) y de una evaluacin global de la ayuda prestada en el mbito tributario, sealan la necesidad de prestar mayor atencin e integrar componentes de fortalecimiento institucional, construccin de capacidades de gobernabilidad, como de lecciones de mejoras prcticas de administracin de ingresos. El caso del Fondo Monetario Internacional es distinto en razn de que financia desequilibrios de las balanzas de pagos de los pases para reestablecer condiciones para un crecimiento sostenido y, a diferencia del BID y del Banco Mundial no financia proyectos especficos. Trabaja en funcin de condicionalidades a cumplir a cambio del desembolso de recursos y en el Per el instrumento ms utilizado es el de Stand-By Agreement que se focaliza en el corto plazo. En el mbito fiscal focaliza en aspectos tributarios y la asistencia tcnica que provee el FMI est dirigida a ellos.

5.2. INDICADORES EXTERNOS SOBRE EL PER

5.2.1. RIESGO - P AS El Wall Street Journal, ha sealado recientemente que la complejidad discrecional de las regulaciones en la economa peruana y la existencia de un sistema judicial poco confiable, generan riesgos innecesarios al inversionista extranjero. En la actualidad la economa peruana necesita con urgencia un crecimiento de la inversin extranjera, desde niveles algo estancados en los ltimos aos, para lo que debe procurar evitar y resolver estas situaciones, como tambin avanzar hacia una reforma institucional que mejore su credibilidad externa. El riesgo pas del Per registr en septiembre de este ao una cada a su nivel ms bajo en los ltimos aos al cotizar en 290 puntos bsicos (una mejora significativa considerando que en el ltimo mes cay en 60 puntos). Internacionalmente se vio favorecido por el acuerdo logrado por Argentina con el FMI, la disminucin del riesgo de Brasil luego de aprobar su reforma tributaria. Entre los factores internos se encuentran un optimismo por parte de los inversores al aprobarse el crdito para el gas de Camisea y la prxima reforma tributaria.

5.2.2. OPACIDAD De acuerdo con lo publicado por Price Waterhouse Coopers sobre ndices de opacidad, a partir de un estudio de 35 pases, sita al Per con un 25% de impuestos adicionales a la ciudadana y a las empresas como resultado de la corrupcin existente, es decir, la opacidad en el Per por ese concepto resulta en algo similar a imponer un impuesto adicional de 25% a las ganancias. Asimismo public un estudio en el ao 2001 en el que expresa que el Per, a causa de su falta de transparencia, perdi US $2.363 millones por concepto de inversin extranjera directa. Por otro lado, segn estimaciones de Ciudadanos al Da, los costos ligados a una gestin ineficiente y poco transparente en el Per asciende a alrededor del 9.4% del PBI. Esta suma se obtiene de estimaciones previas especializadas referidas al costo de la corrupcin (estimada en 1.4% del PBI), costo de prcticas restrictivas de la competencia (6% del PBI) y el costo de ineficiencia en adquisiciones (2% del PBI), en total, 9.4% del PBI.

5.2.3. GOBERNABILIDAD
De acuerdo con indicadores internacionales sobre las distintas dimensiones de la gobernabilidad, en el Per se ha producido un retroceso en cuanto a la calidad de la regulacin, el control de la corrupcin y la efectividad gubernamental, mientras que han mejorado los indicadores de estabilidad poltica y, ms significativamente, el de voz y rendicin de cuentas. Asimismo, en trminos de la comparacin con los pases de la regin, el ao 2002, el Per tiene niveles de gobernabilidad inferiores que el promedio.
INDICADORES DE GOBERNABILIDAD Ranking porcentual * a) Evolucin 1996 - 2002
2002 80 Voice and accountability Rule of law

b) Per vs. promedio regional 2002

PERU

()

Regulatory quality Control of corruption

60 40 20

PROMEDIO REGIONAL

60

40

Political stability

Rule of law

Regulatory quality

Voice and accountability

20 45 0 20 40

1996 60 80

Fuente: Elaborado sobre la base informacin de Kaufmann, Kraay y Mastruzzi (2003). */ Porcentaje de pases con valores menores que Per.

Government effectiveness

Control of corruption

Political stability

Government effectiveness

()
0

6. PRODUCTO BRUTO INTERNO - PBI

6.1. INTRODUCCIN
La evolucin del Producto Bruto Interno ha mostrado caractersticas diferentes hasta 1982 podemos hablar de un perodo de crecimiento sostenido, en donde se encuentra slo un ao de cada del Producto con 0,57% en 1958 y en el ao 1983 que signific la cada ms alta en la historia del Per, en este ao se lleg a una cada de 12.62% debido al Fenmeno del Nio. Sin embargo la verdadera cada se produjo durante los tres aos siguientes que fueron 1988 a 1990 donde se registraron cadas de 8.35%, 11.66% y 5.39% respectivamente. Al trmino de este nefasto episodio se tuvo un ao positivo de crecimiento que signific el 2.8% en 1991, como podemos ver no es fcil establecer un lineamiento positivo o negativo del cauce del producto Bruto Interno, es por ello que mencionar a manera de evolucin la historia del PBI.

6.2. PRODUCTO BRUTO INTERNO

El Producto Bruto Interno es el valor de todos los bienes y servicios finales producidos por un pas en un determinado perodo. Comprende el valor de los bienes producidos, como viviendas, comercio, servicios, Gobierno, transporte, etc. Cada uno de estos bienes y servicios se valora a su precio de mercado y los valores se suman para obtener el PBI. El PBI es valor de los bienes y servicios finales producidos. El objeto de insistir sobre el valor en los bienes y servicios finales es asegurarnos que no los contemos dos veces. Por ejemplo no debemos incluir todo el precio de un automvil en el PBI e incluir tambin el valor de los neumticos que compr el fabricante del automvil. Las piezas del automvil que se venden a los fabricantes se denominan bienes intermedios, su valor no se incluye en PBI. Otro bien intermedio es el trigo que se utiliza para hacer el pan. En el PBI no incluimos el valor del trigo vendido al molinero ni el valor de la harina vendida al panadero, sino solo el valor del pan. En la prctica, la doble contabilizacin se evita utilizando el valor aadido. En cada fase de fabricacin de un bien, slo se incluye en el PBI el valor aadido del bien correspondiente a esa fase. El valor del trigo producido por el agricultor forma parte del PBI. El valor de la harina vendida por el molinero menos el coste del trigo es el valor aadido del molinero. Si seguimos este proceso, veremos que la suma del valor aadido en cada fase de produccin es igual al valor final del pan vendido.

El PBI consiste en el valor de la produccin obtenida en el perodo de referencia. No comprende, pues, las transacciones de mercancas existentes, como cuadros antiguos o viviendas ya construidas. Comprende la construccin de nuevas viviendas, pero no la compraventa de viviendas ya construidas. S comprende, sin embargo, el valor de las comisiones que cobran los agentes de la propiedad inmobiliaria por la venta de viviendas ya construidas. El agente presta un servicio corriente al poner en contacto al comprador y al vendedor y eso forma parte propiamente de la produccin corriente. El Producto Bruto Interno valora los bienes a precios de mercado. El precio de mercado de muchos bienes comprende los impuestos indirectos, como los impuestos sobre las ventas y los impuestos sobre consumos especficos, por lo que no es igual que el precio que cobra el vendedor de los bienes. El precio neto, que es el precio de mercado menos los impuestos indirectos, es el coste de los factores, que es la cantidad que reciben los factores de produccin que produjeron el bien. El PBI se valora a precios de mercado y no a coste de los factores. El PBI real mide las variaciones que experimenta la produccin fsica de la economa entre perodos diferentes valorando todo los bienes producidos en los dos perodos a los mismos precios, o sea, en dlares constantes. El PBI nominal mide el valor de la produccin correspondientes a un determinado perodo a los precios de ese perodo o como se dice a veces, en dlares corrientes. Por ejemplo el PBI nominal de 1993 mide el valor de los bienes producidos en 1993 a los precios de mercado vigentes ese ao.

6.3. PRODUCTO BRUTO INTERNO ECONOMA (1950-1990) PRIMERA FASE

COMO

INDICADOR

DE

NUESTRA

La exportacin se inicia en 1950 y dura aproximadamente unos nueve aos. Esto abarca dos gobiernos, los de Manuel Odra (1950-1956) y parte del perodo de Manuel Prado (1957-1962). Durante esta etapa se sigui una poltica liberal en lo concerniente a l campo de la economa. Claramente se puede reconocer en esta etapa una preponderancia de las exportaciones mineras, alentadas sin duda por la dacin de un Cdigo de la Minera en 1950 y la Ley del Petrleo de 1952. En esta poca se experiment una afluencia de capitales externos que lleg al sector entonces lder del crecimiento: la minera. Signific para ese entonces una poca dorada para las exportaciones de minerales, eran los aos de la guerra con Corea y los precios de los minerales eran muy altos. En conclusin esta poca represent el paraso para los inversionistas con tasas de inters reguladas y un

sistema tributario flexible y con exoneraciones, aranceles bajos y tipo de cambio flotante.

SEGUNDA FASE
El crecimiento a que hacemos mencin era particularmente dependiente del sector externo, los minerales fueron precisamente los que determinaron los precios los auges y las cadas del producto. Ante esta situacin era necesario crear alguna forma de obtener un crecimiento sostenido del pas. Se opta entonces por industrializar el Per, de esta manera hacer que dependa menos del exterior y ms de su manufactura., para ello se cre la llamada "Industrializacin por Sustitucin de Importaciones" (ISI). De esta manera a finales del Gobierno de Prado en 1959 se promulg la famosa "Ley de Promocin Industrial"el Per inicia una nueva fase de desarrollo la cual ofreca exoneraciones tributarias con un tipo de cambio y tasas de inters favorables como una forma de incentivar la industrializacin de la economa. Esta etapa se refuerza con el primer gobierno de Fernando Belaunde (1963-1968) y la primera fase del gobierno militar (1968-1975), den donde el grado de proteccin a la industria creci significativamente, llegando a crearse el Registro Nacional de Manufacturas: donde ningn producto poda importarse si ste competa directamente con alguno que se produca en el Per. Con estas medidas se haba entrado a un rgimen proteccionista con entrada de capitales controlada, aranceles escalonados y tipo de cambio fijo. El motor de la economa era el Estado, el cual lleg a controlar directamente el 30% del PBI. El liderazgo del sector manufacturero es acompaado por un creciente dficit fiscal. A fines de la etapa de la ISI (Industrializacin por Sustitucin de Importaciones) se poda apreciar la llegada una situacin insostenible, se cre un sector manufacturero extremadamente dependiente de las reglamentaciones que la protegan; adems el tipo de cambio fijo ya no soportaba las fuertes presiones inflacionarias que se avistaban en el panorama econmico

TERCERA FASE
En 1975 se inicia el tercer perodo caracterizado por un largo estancamiento del PBI, la inflacin lleg al 30% anual; era evidente la presencia de una crisis internacional y, el sector externo se dilua, pero an as la importancia de las empresas pblicas no declin, ni la proteccin a la industria. Ms bien se implementa entonces el certificado de reintegro tributario a las exportaciones (CERTEX), como un Instituto de Promocin a las Exportaciones y resolver as los problemas que se presentaban en el sector externo. El estado ya no poda seguir financiando su inversin con recursos propios, y es en esta poca donde se recurre a fuentes externas (endeudamiento). A partir de los 80 la situacin macroeconmica del pas se torna sombra. Incluso se puede

decir que la economa se hizo deficiente, pues el ratio capital/producto pas de 2.3 en 1950 a 3.8 en 1990. Si le agregamos el inicio de la crisis de la deuda durante el segundo Gobierno de Fernando Belaunde (Fenmeno del nio 1983) y los desastrosos resultados de la Administracin de Alan Garca, para completar el oscuro panorama de los aos 80. Durante esa dcada se abandona la industrializacin y se produce una reprimarizacin de la economa. Con este rgimen se termin definitivamente con los incentivos que se haban impuesto para la ISI y se produce un regreso a la etapa primario Exportadora. Es aqu en donde se produce un shock, pero como consecuencia de un fenmeno natural El Fenmeno Del Nio de 1983 se produjo un decrecimiento de 12.62% en nuestra economa. A partir de 1985, con el Gobierno de Alan Garca se sigui un plan de estabilizacin heterodoxo que tuvo los resultados por todos conocidos: retroceso en los niveles de crecimiento, altsimas tasas de inflacin y aislamiento internacional todo ello muy peligros para un pas cuya historia le haba mostrado como dependiente del exterior. En este gobierno se busca la reactivacin por medio de la estimulacin de la demanda interna; se congelaron los precios y se creci hasta el segundo ao, pero a partir del tercer ao la situacin cambi en forma radical. Se lleg a niveles inflacionarios que definitivamente destruyeron toda posibilidad de captar inversiones, adems del auge del terrorismo.

CUARTA F ASE
En este perodo se da el ajuste heterodoxo. Primero estabilizar y despus crecer, fue la premisa que tuvieron en mente los hacedores de poltica. La inflacin que para 1990 haba llegado a niveles realmente espectaculares (3,600% anual) se pudo combatir; para 1993 haba retrocedido significativamente (40% anual).

6.4. CONTEXTO NACIONAL

En el ao 1998, la economa nacional como la internacional, se vieron afectados negativamente en su desempeo por una serie de eventos como el Fenmeno del Nio, Las crisis asitica y brasilea, entre otros. El Producto Bruto Interno del Pas, experiment en 1998 un incremento de 0,3% respecto al registrado en 1997. Sobresalen la brusca cada del sector pesquero y la reduccin de las actividades industriales y comerciales. En lo referido a la produccin agropecuaria tras un inicial descenso debido a los efectos del Fenmeno del Nio, el sector logr recuperarse y alcanzar un 3,6% de crecimiento, cifra solo superada por el sector elctrico (9.4%) y el sector minero (4,8%), que se constituy as en el de mayor crecimiento del perodo dentro del sector primario. La presencia del fenmeno del nio, ocasion graves alteraciones climatologas

las que tuvieron un impacto directo en los sectores productivos, los que se vieron obligados a enfrentar estas duras condiciones. As, en el primer trimestre se present algunas situaciones de escasez, sobre todo de productos agrcolas. En el segundo semestre del ao se produjo la depreciacin del nuevo sol, pese a que la tasa de inflacin anual fue de 6.0%. Por primera vez la devaluacin acumulada (15,4%) super a la inflacin. La crisis en los mercados emergentes por el impacto de la crisis financieras del sudoeste asitico, Rusia, Brasil, etc. Deprimi las cotizaciones internacionales de nuestros principales productos de exportacin en 16,5% desviando los flujos de capitales del exterior y que todo ello, ha significado una escasez global de capitales en estos pases. En el ao 1998 la inversin en cartera del exterior descendi en US$42 millones de dlares, mientras que los adeudos de corto plazo provenientes del exterior disminuyeron en US$2069 durante este mismo ao. Como consecuencia de ello, la disponibilidad de recursos de moneda extranjera para capital de trabajo se restringi en forma significativa, lo que origin desequilibrios en el mercado monetario. Esto gener el incremento del costo del dinero y la aceleracin del ritmo devaluatorio y, en consecuencia, el deterioro en el ingreso real de los hogares. Una severa implicancia de este proceso fue que limit la expansin del consumo y de la inversin privada lo que se denomina demanda interna, y vulner la capacidad de pago de las familias. Las empresas para afrontar esta disminucin de la demanda optaron por rebajar sus inventarios, reduciendo sus niveles de inversin y ajustando sus perspectivas de crecimiento y reduciendo personal. 6.4.1. M AGNITUD DEL PBI EN 1998 El valor monetario del PBI durante 1998 alcanz los 183 mil 179 millones de nuevos soles; cifra mayor en 6,3% al nivel de 1997 que fue de 172 mil 389 millones de nuevos soles. El valor de la produccin del pas, fue obtenido a partir del esfuerzo de los diversos sectores productivos como la Agricultura, Pesca, Minera, Industria, Construccin, Comercio, Transportes y Servicios. Se observa que el PBI a precios de 1979 el sector primario representa el 23% se increment su produccin en 2,1%; las actividades del sector secundario cuya importancia en el PBI es del 31% experimentaron una cada de 1.3%; y los Servicios en la economa cuyo peso constituye el 46% experimentaron un crecimiento del 0,5%. Estructura Del Pbi SECTORES Primario 1998 23%

Transformacin 31% Servicios 46%

Crecimiento Econmico SECTORES PBI Primario Transformacin Servicios 1997/96 1998/97 6,9 4,1 10,4 5,9 0,3 2,1 -1,3 0,5

6.4.2. DEMANDA Y OFERTA GLOBAL La oferta global de bienes y servicios a precios constantes de 1979, aumento ligeramente en 0,3% debido al desempeo de sus componentes, el Producto Bruto Interno y las Importaciones que crecieron en 0,3 y 0,2 por ciento, respectivamente. Por el lado de la oferta el comportamiento del PBI estuvo asociado a la evolucin que reflejaron las actividades, electricidad y agua (9,4%), minera (4,8%), y agricultura, caza y silvicultura (3,6%) respectivamente. As mismo por el leve crecimiento de las importaciones se sustent en los mejores niveles de importacin de productos alimenticios como el azcar, arroz y aceite de soja, as como de productos laminados de hierro y acero, partes y accesorios de maquinas automticas para el tratamiento y procesamiento de informacin; como tambin de vehculos automotores, tractores de oruga y motocultores. 6.4.3. PBI E N L A OFERTA GLOBAL El PBI desde el punto de vista de la produccin, constituye el valor de la produccin final libre de duplicaciones, obtenido por los diferentes sectores productivos. Este indicador en el ao 1998 representa el 85,6% de la Oferta Global.

6.4.4. DESTINO FINAL DE LOS BIENES Y S ERVICIOS Entre los bienes y servicios de la economa en el ao 1998 que tienen como destino la Demanda Final, se puede distinguir que el Consumo Privado absorbe el 61%, el Consumo de Gobierno participa en 8%, a la Formacin Bruta de Capital o

Inversin le corresponde el 21% y un 10% se destina al exterior como Exportaciones. Composicin De La Demanda Final VARIABLES 1998

DEMANDA FINAL 100 Inversin 21 Consumo Pblico 8 Consumo Privado 61 Exportaciones 10

6.4.5. SECTOR AGROPECUARIO Para 1998, el Producto Bruto Interno de la actividad agrcola ha mantenido un comportamiento positivo, registrando al ao anterior, a pesar de la presencia del Fenmeno del Nio, el cual modific las condiciones climatolgicas lo que incidi en el comportamiento agropecuario del pas. Este crecimiento se sustenta en el aumento de la produccin agrcola (2.0%), pecuaria (7,2%) y silvicultura (1,3%). PBI De La Actividad Agricultura Segn Subsectores: 1996-1998 (Variaciones Porcentuales) Sub-Sector Agrcola Pecuario Silvcola 1996 8,3 0,2 4,2 1997 3,7 8,2 2,2 5,0 1998 2,0 7,2 1,3 3,6

AGRICULTURA 5,5

La produccin agrcola se increment en 2,0%, a pesar que la presencia del Fenmeno del Nio provoc grandes contracciones en el volumen de produccin de algunos productos, tales como el algodn en rama, la vid y la caa de azcar que cayeron en 34,6%, 33,5% y 17,7% respectivamente. Sin embargo, productos como el trigo (18,3%), maz amarillo (16,0%), frijol grano seco (10,5%) y papa (8,0%) mostraron incrementos en su produccin. La produccin de trigo se recupero debido al incremento de 111 mil a 125,9 mi hectreas. Estos incrementos se dieron en los departamentos de la Libertad, Cajamarca, Junn y Ayacucho.

Produccin de principales (miles de toneladas mtricas) PRODUCTOS Algodn rama Maz amilceo Maz amarillo Papa Trigo 1996 268,6 250,8 559,7 2308,9 146,2 1997 145,8 1459,8 221,6 605,8 2398,1 123,7 61,2 6930,0 112,9

productos 1998 95,3 1548,8 230,5 702,5 2589,3 146,3 67,6 5701,4 119,9

agrcolas:

1996-98

Arroz en cscara 1203,2

Frijol grano seco 69,0 Caa de azcar 6119,0 Caf 106,5

El sub sector pecuario para 1998 mantuvo el mismo dinamismo del ao anterior, registrndose 7,2% de crecimiento, en donde destaca el aumento de la carne de ave (10,5%), debido a la mayor colocacin de pollos BB en la lnea de carne. De la misma manera aumento la produccin de la leche sin procesar (5,3%) y la carne de ovino (5,1%). Produccin De Principales Miles de Toneladas Mtricas) PRODUCTO Carne de ave Carne de porcino Carne de vacuno Carne de ovino Huevos 1996 410,5 83,0 110,1 20,3 130,0 1997 443,9 86,6 118,2 21,5 149,4 948,0 Productos 1998 490,3 90,7 123,9 22,6 154,5 998,1 Pecuarios: 1996-98

Leche (sin procesar) 904,9

6.4.6. SECTOR P ESCA El Fenmeno del nio, caracterizado por el calentamiento de la superficie marina sigui afectando la costa central y norte del pas durante el primer semestre del ao, generando alteraciones en la concentracin y distribucin de las especies marinas como la anchoveta, sardina y merluza principales recursos para la

elaboracin de harina de pescado, por la migracin de estos cardmenes hacia aguas ms fras del hemisferio sur. La implementacin del Programa de Pesca Exploratoria de Recursos Pelgicos, que regula la extraccin de la anchoveta y anchoveta blanca; as como la veda dispuesta por el Estado Peruano con el fin de asegurar el sustento de esta especie, todo esto tradujo una disminucin del sector pesquero en 35,6% con respecto a lo producido en 1997. Desembarque de Segn destino: 1996-1998 Destino Pesca Martima Indirecto Anchoveta Otras especies Directo Enlatado Congelado Curado Fresco Congelado Curado Fresco TOTAL 1996 9504030 8771713 7460420 1311293 732317 213905 239684 28760 249968 225 16921 12979 9534155 1997 7843670 6998782 5923005 1075777 844888 352074 215005 23469 254340 33115 299 17674 15142 7876785 productos 1998 4310270 3696298 1205537 2490761 613972 218153 128568 18087 249164 37458 277 23134 14047 4347728 hidrobiologicos

Pesca continental 30125

6.4.7. LA INDUSTRIA La produccin de textiles disminuy en 8,4%, as como la produccin de cueros en 15,9% este comportamiento estuvo asociado a la disminucin de la demanda, y al ingreso masivo de productos importados especialmente de origen asitico y en condiciones ms ventajosas.

La industria de madera tambin se vio favorecido principalmente por la demanda de pases europeos de muebles tallados de artesana manual. La industria de papel y de impresin, registr crecimientos de 3,6 y 2,7 por ciento, este incremento se vio favorecido principalmente por aquellos que se dedican a la exportacin. La industria qumica se vio favorecida por un leve crecimiento de 0,3% especialmente en la produccin de qumicos bsicos. La refinacin de petrleo muestra un crecimiento de 1,5%, resultado de ello hubo una mayor produccin de gasolina de 90 octanos, turbo A1 y petrleo industrial que crecieron en 15,2%, 20% y 27,2% respectivamente. Los productos no metlicos tambin crecieron en un 0,9% debido a mayores niveles de produccin de objetos de loza y porcelana, as como los objetos de vidrio de las empresas Cermica Lima S.A. y Corporacin Cermica S.A. 6.4.8. GOBIERNO La actividad productiva de este sector, experiment un incremento de 1,4% generados por el Gobierno Central, Gobiernos Locales, Consejos Transitorios de Administracin Regional, Instituciones Pblicas Descentralizadas, Sociedades de Beneficencia Pblica y Universidades Nacionales. El Presupuesto para el Sector Pblico en 1998 asciende a S/.29523775 Miles de Nuevos Soles, representando un incremento en 19,2% en relacin a 1997. El Presupuesto destinado a gastos corrientes representa el 56,6% del total. Las partidas para remuneraciones tuvo una participacin del 25,3% en relacin al Presupuesto Total. Los gastos de Inversin y Otros Gastos de Capital participaron con el 19,7% , las Inversiones Financieras, Intereses, Amortizacin de la Deuda, particip con el 23, 6%. De otro lado el Ministerio de Salud, El Ministerio de Educaci

n, Foncodes y Pronoa gastos dirigidos a aspectos sociales contaron con una participacin de 5,0%,4,7%, 2,2% y 0,8% respectivamente.

7. RENTA PER CAPITA:

El concepto conocido de per cpita es un trmino que proviene del idioma latn y que significa en otras palabras por cada cabeza. Este trmino es utilizado normalmente en el mbito de las estadsticas, ya sean estas sociales, econmicas o de cualquier tipo y tambin es comn usarlo para hacer referencia a diferentes tipos de divisiones o distribuciones entre grupos o comunidades de personas ya que siempre da a entender cunto recibe o percibe cada una de esas personas. Una de las formas ms comunes en las que se puede encontrar el concepto de per cpita es aquel que tiene que ver con los ingresos que se estima promedia la poblacin de determinada regin. As, se hace una divisin sobre la cifra total para saber con certeza un nmero equitativo para cada una de las personas. Sin embargo, lo problemtico de este ejercicio es que el nmero per cpita no siempre refleja la realidad: por ejemplo, si la renta per cpita de la poblacin argentina es de mil pesos, esto no quiere decir que todos ganen eso s o s ya que puede haber pocas personas que perciben mucho ms y muchas personas que perciben mucho menos. La sigla que se utiliza para sealar este dato es normalmente la de PBI o producto bruto interno que siempre incluye la nocin de per cpita ya que el resultado final nos dice cuanto produce cada una de esas personas que forman parte de esa comunidad. Sin embargo, la expresin per cpita tambin se puede usar para muchas otras cosas aunque las mismas estn siempre relacionadas con algn tipo de cifra. Es normal encontrar una proporcin del impacto ambiental que genera per cpita una regin aunque, nuevamente, esa cifra no sea del todo acertada o verdadera si no que sirve principalmente para conocer un promedio de la regin.