MULTA.

- ES ILEGAL LA IMPUESTA EN TRMINOS DEL ARTCULO 82, FRACCIN XXVI, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, SI EL MOTIVO DE SU IMPOSICIN, FUE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENT LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD O FUERA DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO.- Los artculos 81, fraccin XXVI y 82, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen que son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias, el no proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin VIII, del artculo 32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha ley, o presentarla incompleta o con errores; cuya infraccin ser sancionada con una multa de $7,406.00 a $14,811.00; por lo que, si los motivos que originaron la sancin impuesta con base al segundo numeral citado, consistieron en la presentacin de la informacin mensual de operaciones con terceros a requerimiento de la autoridad y fuera del plazo de dicho requerimiento; es inconcuso que dicho supuesto de infraccin no est regulado por el artculo 81, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues tal precepto legal no establece que sea infraccin presentar las declaraciones a requerimiento de las autoridades fiscales o fuera del plazo de requerimiento, resultando improcedente la imposicin de la multa prevista por el artculo 82, fraccin XXVI, del Cdigo en cita. Juicio Contencioso Administrativo Nm.481/10-02-01-6.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de octubre de 2010, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas.Secretaria: Lic. Mara Teresa Sujo Nava. Escribe el colega Alfredo Vivar: Las multa DIOT las he ganado alegando su ilegalidad toda vez que lo que obliga a presentar el art. 32 fraccin VIII de la LIVA, es de operaciones con PROVEEDORES, nunca menciona con TERCEROS, sin embargo la autoridad requiere y sanciona por no presentar informacin de operaciones con TERCEROS y claro que no es lo mismo. Todo proveedor es un tercero, pero no todo tercero es un proveedor. Saludos!!!

1.

12: Alfredo

Vivar said at 10:43 am on July 22nd, 2011:

A peticin de los colegas, con gusto comparto el modelo de impugnacin de la multa DIOT, alegando su ilegalidad en atencin a que el trmino TERCEROS no es lo mismo que PROVEEDORES. Espero les sirva. Es procedente declarar la nulidad lisa y llana de las resoluciones impugnadas, por indebida fundamentacin y motivacin de la obligacin fiscal omitida, lo que trae

aparejada una violacin de los artculos 38, fraccin IV, y 75 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como se ha mencionado las multas que se me han impuesto se basa en el hecho de que supuestamente present la declaracin informativa de operaciones con terceros a requerimiento de la demandada, sin embargo los motivos expresados en las resoluciones que se combaten no tienen sustento legal, ya que no existe ninguna disposicin legal que me imponga la obligacin de una declaracin informativa de operaciones con terceros; por consiguiente las multas impuestas se encuentran indebidamente motivada, pues se expresan supuestas obligaciones omitidas (declaraciones informativas de operaciones con terceros), no obstante que dicha obligacin no existe. Suponiendo sin conceder, que la demandada en realidad se est refiriendo a la obligacin formal que dispone el artculo 32, fraccin VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, dicha obligacin legal no encuadra en los motivos o las omisiones descritas en las resoluciones sancionadoras, como lo podr constatar esa H. Sala, en las pruebas correspondientes. En efecto, la fraccin VIII del artculo 32 de la Ley citada con anterioridad claramente seala que los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, estn obligados a proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales la siguiente informacin (nfasis aadido): la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del Impuesto al Valor Agregado en las operaciones con sus proveedores Es decir, la norma jurdica hace referencia a la obligacin de proporcionar informacin respecto de las operaciones celebradas con los proveedores; no obstante, las resoluciones donde se me imponen las sanciones, slo hacen referencia a que no present la declaracin informativa de operaciones con terceros. Como esa H. Sala, podr comprobar, existe la siguiente diferencia: a) El artculo 32, fraccin VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, obliga a proporcionar la informacin de las operaciones con proveedores. b) La demandada motiva la imposicin de las multas en el hecho de que proporcion la informacin mensual de operaciones con terceros correspondiente al mes de enero, febrero y marzo 2009, a requerimiento de autoridad Cuando se hace referencia a las operaciones con terceros, no se debe olvidar que un tercero es cualquier persona fsica o moral que tiene relaciones jurdicas con el contribuyente, tales como los clientes o los proveedores de bienes y servicios de toda naturaleza; en cambio, cuando se hace referencia a los proveedores del contribuyente, ese concepto es ms limitado, pues no incluye a todas las personas que tienen relaciones jurdicas con el contribuyente, y quedan fuera de dicho concepto todos los clientes. Por ello se puede afirmar que el concepto terceros no significa lo mismo que proveedores, pues el primero constituye un gnero y el segundo slo es una especie.

A mayor abundamiento, el trmino terceros es ms amplio que el trmino proveedores, de modo que se sera totalmente inexacto afirmar que significan lo mismo, pues llevara a concluir que cuando las disposiciones legales hacen referencia a las personas fsicas, tambin incluye a las personas morales. En este sentido, cuando la autoridad demandada afirma que present la informacin mensual de operaciones con terceros correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo del 2009 a requerimiento de autoridad, ese hecho u omisin no encuadra en la hiptesis normativa que establece el artculo 32, fraccin VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pues este artculo no obliga a los contribuyentes a proporcionar informacin de sus operaciones con terceros.

2.
13: Name (required)

said at 11:41 am on July 22nd, 2011:

Estimado: Observo que se promovi en Juicio de Nulidad. Es posible promoverlo mediante el Recurso de Revocacin con los mismos resultados?

3.
14: FrankGamez1

said at 11:43 am on July 22nd, 2011:

felicito a mi amigo elconta.com por su pagina y tocar este tema de tanta actualidad como las multas diot se agradece la aportacion del colega alfredo vivar, otro gran ejemplo de lo que es la fuerza del #cptwitter saludos
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4.
15: Alfredo

Vivar said at 12:15 pm on July 22nd, 2011:

Lo puede presentar en recurso, sin embargo no todas las Administraciones Juridicas aceptan este agravio, es ms seguro y efectivo el juicio. Pero puede intentarlo. Saludos!!

5.
16: Alfredo

Vivar said at 11:33 am on July 25th, 2011:

Estimado colegas, les comparto el AGRAVIO desarrollado en base a la tesis sealada en el rubro de este topico. Es procedente dejar sin efectos el acto que vengo impugnando por que es ilegal y viola lo establecido en el artculo 38 fraccin IV, en relacin con el artculo 16 Constitucional. Por que carece de la debida fundamentacin y motivacin. Lo anterior toda vez que los fundamentos expuestos por la autoridad no son exactamente aplicables al caso concreto, ya que para la emisin del crdito fiscal que se impugna la Autoridad fundamenta su actuacin en los artculos 81 FRACCION XXVI para sealar la conducta que pretende sancionar y el artculo 82 XXVI, para imponer la sancin que pretende sancionar, Sin embargo, no existe ninguna relacin entre la conducta tipificada como infraccin y la sancin que pretende aplicarse, por lo tanto la fundamentacin de este acto es incorrecta, pues para que exista una adecuada fundamentacin de un acto de Autoridad, es necesario que en los mismos, se sealen los preceptos legales exactamente aplicables al caso concreto, situacin que en el presente caso no aconteci pues para la imposicin de la multa, se me pretende sancionar aplicando una disposicin que no corresponde a la conducta cometida y ms bien se pretende aplicar por analoga o por extrapolacin de una situacin a otra una sancin distinta, lo que en nuestro sistema de derecho es ilegal, tal y como se ha declarado en diversas tesis y jurisprudencias. En efecto, en el contenido del crdito fiscal se precisa lo siguiente: EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINO MULTA POR NO CUMPLIR EN EL PLAZO ESTABLECIDO EL REQUERIMIENTO NO. 101181Y8000038 QUE SE NOTIFICO EL 2011/06/16, CON EL CUAL SE LE REQUERIO LA PRESENTACION DE LA INFORMACION DE OPERACIONES CON TERCEROS CORRESPONDIENTES AL MES DE ABRIL DE 2011. La Autoridad seala que la conducta consistente en haber presentado la obligacin de pago a requerimiento de la Autoridad, debe ser sancionada, y para estos efectos seala en el apartado de sanciones lo siguiente: ARTCULO 82.-A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos o informacin, as como de expedir constancias a que se refiere el artculo 81 de este Cdigo, se impondrn las siguientes multas:

XXVI. De $8,410.00 a $16,820.00, a la establecida en la fraccin XXVI. Sin embargo el artculo 81 fracciones XXVI, no prev como una infraccin el presentar obligaciones a requerimiento de la autoridad pues este solo prev la infraccin para la no presentacin al disponer lo siguiente: Artculo 81.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, documentacin, avisos, informacin o expedir constancias. XXVI. No proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin VIII del artculo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha Ley, o presentarla incompleta o con errores. Como es de observarse en ninguna de las hiptesis contenidas en el citado artculo CONTEMPLA UNA SANCIN PARA LA CONDUCTA DE PRESENTAR DECLARACIONES A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD, pues solo contempla sanciones para la NO PRESENTACIN. Es aplicable el siguiente criterio sostenido por la Sala Regional del Noroeste II visible en la revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa; sexta poca, Ao IV, Mayo de 2011, VI-TASR-VII-55 que a la letra menciona: MULTA.- ES ILEGAL LA IMPUESTA EN TRMINOS DEL ARTCULO 82, FRACCIN XXVI, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, SI EL MOTIVO DE SU IMPOSICIN, FUE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENT LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD O FUERA DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO. Los artculos 81, fraccin XXVI y 82, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen que son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o expedir constancias, el no proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin VIII, del artculo 32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a travs de los medios, formatos electrnicos y plazos establecidos en dicha ley, o presentarla incompleta o con errores; cuya infraccin ser sancionada con una multa de $7,406.00 a $14,811.00; por lo que, si los motivos que originaron la sancin impuesta con base al segundo numeral citado, consistieron en la presentacin de la informacin mensual de operaciones con terceros a requerimiento de la autoridad y fuera del plazo de dicho requerimiento; es inconcuso que dicho supuesto de infraccin no est regulado por el artculo 81, fraccin XXVI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues tal precepto legal no establece que sea infraccin presentar las declaraciones a requerimiento de las autoridades fiscales o fuera del plazo de requerimiento, resultando improcedente la imposicin de la multa prevista por el artculo 82, fraccin XXVI, del Cdigo en cita. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 481/10-02-01-6.- Resuelto por la Sala Regional Del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de octubre de 2010, por unanimidad de votos.-Magistrado Instructor: Carlos

Miguel Moreno Encinas.- Secretaria: Lic. Mara Teresa Sujo Nava. (Lo resaltado es nuestro) Tal como se desprende de la tesis antes transcrita los preceptos invocados por la autoridad no contemplan una sancin para la presentacin de declaraciones a requerimiento de la autoridad pues solo contemplan para la no presentacin por lo que resulta del todo ilegal la multa que me fue impuesta por lo que es procedente dejar sin efectos la multa que se me imputa.

6.
17: Gilberto

Vargas said at 12:17 pm on July 25th, 2011:

Me gusta la interpretacin que hace Alfredo Vivar del artculo 32, fraccin VIII de la LIVA en relacin con el 81 y 82 en sus respectivas fracciones XXVI, sin embargo, la tesis con la que se inicia este post me parece muy discutible y yo personalmente, no les concedera la nulidad por ese concepto, ya que si bien es cierto, que el artculo 81, fraccin XXVI del Cdigo Fiscal de la Federacin, no sanciona el presentar la DIOT a requerimiento de la autoridad fiscal, dicho requerimiento impide que se pueda considerar el cumplimiento de la obligacin formal de manera espontnea de conformidad con el artculo 73, fraccin II del mismo ordenamiento tributario, esto es, en efecto, de presentarse la DIOT aun cuando extemporneamente de manera espontnea, sin requerimiento de la autoridad, no habra lugar a la imposicin de una multa, pero si ya medi requerimiento el cumplimiento deja de ser espontneo y me parece que entonces si se llegan a surtir alguna de las hiptesis de infraccin contenidas en la fraccin XXVI del artculo 81, del Cdigo Fiscal. Ahora, un consejo que les doy para esta clase de multas: cuando sancionan a los contribuyentes por este tipo de infracciones, generalmente lo hacen mediante un formulario mltiple de pago, en el cual jams detallan el procedimiento de actualizacin de la multa impuesta, esto es, la cantidad que le imponen no fue la que el legislador estableci, sino la actualizada en trminos del prrafo sexto del articulo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, que si bien es cierto resulta vlido imponer, se debe de detallar pormenorizadamente dicho procedimiento de reexpresin de cantidades en el cuerpo de la resolucin, luego, de no hacerlo, dicha ilegalidad, surtira la cauasal de invalidez prevista en el artculo 51, fraccin III de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y hara procedente declarar su nulidad. Finalmente, para aquellos comentaristas que preguntaban como lograr que le devuelvan lo que pagaron por las multas que les impusieron, yo les recomendara que aun cuando las hayan pagado, como dicho pago no implica el consentimiento de la resolucin promuevan juicio contencioso administrativo dentro de los 45 das

siguientes a la fecha en que les notificaron la multa, hagan valer sus conceptos de nulidad a fin de que se anule la resolucin y luego podrn ya con sentencia firme ocurrir a la autoridad fiscal a que les haga una compensacin o devolucin de lo indebidamente pagado.

7.
18: IVAN

SANTOS said at 3:52 pm on August 18th, 2011:

Gracias a todas las personas de buena voluntad,que emitieron el oficio de revocacion o nulidad en relacion al DIOT.,es reconfortante saber que todavia hay gente buena onda y digo esto por que yo he pagado un buen billete para que se me haga un recurso de revocacion, que al final se pierde y vengo pagando la multa mas la comosion que se me cobra por dicho recurso.gracias y espero que esto sea publicable

8.
19: Ma

elena Saldaa said at 2:33 pm on August 24th, 2011:

Ayuda, tengo unas multa por la Diot ya caducaron mi pregunta es ya no puedo meter un recurso, va sonar sarcastico pero facture menos de lo que se van a pagar esas multas, ayudenme por favor.

9.
20: Alfredo

Vivar said at 5:35 pm on August 24th, 2011:

Habra que revisar la notifiacin, existe la posibilidad de impugnarlas en mi opinin la estrategia de defensa sera controvertir la notificacin de la multa, si se logra desvirtuar es un hecho que se gana la cancelacin de la multa, pero es importante que lo vea un abogado fiscalista.

10.
21: Ma

elena Saldaa said at 10:55 am on August 25th, 2011:

Gracias por su respuesta, le comente a un abogado fiscalista y me dice que ya no se puede por que la notificacin fue personal y la multa no llego via correo,

directamente yo no la recibi fue mi esposo, entonces no me queda mas que ir a llorar y pedirles que no embargen. Saludos

11.
22: Cruvi

said at 10:23 pm on September 14th, 2011:

Existe la posibilidad de impugnar dichas multas, an despus de haber fenecido el plazo de los 45 das para impugnar las resoluciones, tal y como lo seala Alfredo Vivar, habra que analizar las notificaciones tanto del requerimiento como de las multas.

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