Bizu - Tributário

Aula 09
Receita Federal (Analista Tributário) Bizu

Estratégico - 2022 (Pré-Edital)
Autor:
Amanda Alves, Camila Damázio,
Cíntia Bócoli, Elizabeth Menezes
de Pinho Alves, Guilherme
Carvalho, Heloísa Tondinelli,
Jefferson de Souza Correia, Kauê
Salvaterra, Leonardo Mathias,
Maria Clara de Lima Leal, Ricardo
Sampaio, Roberto Cambraia
Costa, Késia Vieira Ramos de
Oliveira, Diogo Matias das Neves,
Fernanda Harumi Amaral Jo
21 de Dezembro de 2021
05126190342 - Giovanna Noleto Cavalcante

Amanda Alves, Camila Damázio, Cíntia Bócoli, Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Guilherme Carvalho, Heloísa Tondinelli, Jeffer
Aula 09
BIZU ESTRATÉGICO – DIREITO TRIBUTÁRIO

RECEITA FEDERAL (ANALISTA TRIBUTÁRIO)
Olá, pessoal! Tudo bem?
Neste material, trazemos uma seleção de bizus da disciplina de Direito Tributário para o concurso
da Receita Federal (Analista Tributário).
Nosso objetivo aqui não é resumir todo o conteúdo previsto no último edital, mas trazer um
material conciso, com os pontos essenciais exigidos pelas principais bancas organizadoras de
concursos da Área Fiscal, para uma revisão eficaz próxima à prova.
Siga o processo. Não pare até passar!
Leonardo Mathias
@profleomathias
Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

www.estrategiaconcursos.com.br
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2262967Noleto Cavalcante
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ANÁLISE ESTATÍSTICA
Direito Tributário
Assunto % incidência
Impostos de competência dos Estados e do Distrito Federal 14,65%
Suspensão, Extinção e Exclusão do Crédito Tributário 9,55%
Simples Nacional 8,60%
Crédito Tributário 8,05%
Legislação Tributária 7,64%
Obrigação Tributária 7,64%
Impostos de Competência da União 6,87%
Princípios Tributários 6,69%
Responsabilidade Tributária 6,05%
Nosso bizu se concentrará nos assuntos mais frequentes em provas e as questões selecionadas
também.

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Assunto Bizus
Princípios Tributários 1
http://questo.es/ehhkgo
Impostos Estaduais e Distritais 2
http://questo.es/s43b93
Obrigação Tributária 3
http://questo.es/qsavim
Responsabilidade Tributária 4e5
http://questo.es/6cgw9k
Crédito Tributário 6a8
http://questo.es/1e81nl
Suspensão, Exclusão e Extinção do Crédito Tributário 9 a 11
http://questo.es/h9nx6m
Legislação Tributária 12 e 13
http://questo.es/dwlyt0
Simples Nacional 14 a 19
http://questo.es/9vvcqj
Impostos de Competência da União 20 a 26
http://questo.es/1rwqrd

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Apresentação
Olá, futuro(a) aprovado(a)! Antes de darmos início aos nossos trabalhos, farei uma breve
apresentação:
Meu nome é Leonardo Mathias, tenho 32 anos e sou natural do Rio de

Janeiro. Atualmente, vivo em São Paulo em virtude do exercício do
cargo de Auditor de Controle Externo no Tribunal de Contas do
Estado de São Paulo (TCE-SP), tendo sido aprovado no último
certame, realizado no ano de 2017.
Sou Bacharel em Administração e Ciências Navais pela Escola Naval

(2011), Pós-Graduado em Gestão Pública pela Universidade Federal
do Rio de Janeiro (UFRJ), Pós-Graduado em Intendência pelo Centro
de Instrução e Adestramento Almirante Newton Braga (CIANB), e
trabalhei durante vários anos como Oficial da Marinha do Brasil, tendo
alcançado o posto de Capitão.
Meu contato com os concursos públicos começou cedo: aos 13 anos,

em 2003, fui aprovado nos principais certames militares de nível médio
existentes no Brasil (Colégio Naval e EPCAr). Após quase 13 anos de
vida na caserna, decidi buscar novos horizontes de vida e voltei a estudar para concursos públicos,
tendo tido a felicidade de ser aprovado em alguns concursos, inclusive da Área Fiscal, mas optei
por tornar-me Auditor de Controle Externo do TCE-SP.
Como pode perceber, há pouco tempo, eu estava justamente aí onde você, concurseiro, está.
Logo, utilizarei as experiências e conhecimentos adquiridos ao longo da minha trajetória para
auxiliá-lo(a) na disciplina de Direito Tributário. Fiz uma análise bem cautelosa dos pontos mais
queridos pelas principais bancas examinadoras, e todos eles estão aqui! Cada questão no
concurso vale ouro, então não podemos dar bobeira! Mãos à obra!
Leonardo Mathias

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Limitações constitucionais ao poder de tributar
1. Princípios Constitucionais Tributários
i. Princípio da legalidade: somente a lei pode estabelecer (CTN):

➢ Instituição, extinção, majoração e redução de tributos.
➢ Definição do fato gerador, fixação da alíquota e base de cálculo.
➢ Cominação de penalidade para ações ou omissões contrárias a seus
dispositivos.
➢ Tributos que devem ser instituídos por lei complementar: Imposto sobre Grandes Fortunas,
Impostos Residuais, Contribuições Residuais e Empréstimos Compulsórios.
➢ Medidas provisórias podem instituir e modificar tributos e contribuições sociais, ressalvados
os que dependem de lei complementar.
➢ Alterações de alíquotas que são exceções à legalidade: Imposto do Importação (II), Imposto
de Exportação (IE), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e Imposto sobre
Operações Financeiras (IOF), redução e reestabelecimento das alíquotas da CIDE-
Combustíveis, ICMS-Combustíveis (alíquotas fixadas por convênio estadual).
ii. Princípio da Isonomia: é vedado a todos os entes federativos conferir tratamento desigual
entre pessoas que se encontram em situação equivalente.
➢ Princípio da capacidade contributiva: segundo STF, tributos serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte.
➢ ITCMD e ITR podem ser progressivos, ITBI não.
iii. Princípio do não confisco: vedação à sobrecarga tributária, visando à preservação da

capacidade econômica do contribuinte.
➢ Analisa-se a totalidade da carga tributária em relação à mesma pessoa política.
➢ Aplicação atenuada para tributos extrafiscais.
➢ Aplicável às multas tributárias – limite de 100% do valor do tributo para multa punitiva e
20% do valor do tributo para multa moratória.
iv. Princípio da irretroatividade: é vedado a todos os entes federativos cobrar tributos “em
relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver
instituído ou aumentado”.
v. Princípio da anterioridade: é vedado aos entes federativos exigir tributo no mesmo

exercício em que seja publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
➢ Revogação de isenções: aumento indireto de tributo, deve observar a anterioridade.

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Anterioridade anual: cobrança do tributo só pode Anterioridade nonagesimal: a cobrança de

ser realizada no exercício seguinte àquele que tributos deve ocorrer apenas 90 dias após a
tiver sido instituído ou majorado. publicação da lei que institua ou majore tributos.
Exceções: Exceções:
▪ II, IE, IPI, IOF ▪ II, IE, IOF
▪ Imposto Extraordinário de Guerra ▪ Imposto Extraordinário de Guerra
▪ Empréstimos Compulsórios ▪ Empréstimos Compulsórios
▪ Contribuição para o Financiamento da
▪ Imposto de Renda
Seguridade Social
▪ Base de Cálculo do IPTU
▪ ICMS-Combustível e CIDE-Combustível – apenas
▪ Base de Cálculo do IPVA
redução e reestabelecimento das alíquotas.
▪ Atualização do valor monetário do tributo.
▪ Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária.
vi. Princípio da liberdade de tráfego: é vedado aos entes federados “estabelecer limitações
ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais,
ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público”.
vii. Princípio da Uniformidade Geográfica da Tributação: é vedada à União instituir tributo que
não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique em distinção ente os entes
federativos.
➢ Permite-se a concessão de incentivos fiscais para promover o desenvolvimento
socioeconômico de determinadas regiões do país.
viii. Princípio da Uniformidade da Tributação da Renda: é vedado à União “tributar a renda das
obrigações da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como
a remuneração e os proventos dos respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos
que fixar para suas obrigações e para seus agentes”.
ix. Princípio da Não Discriminação Baseada em Procedência ou Destino: é vedado aos Estados
Distrito Federal e Municípios instituir diferenças tributárias em razão da procedência ou
destino dos bens e serviços.
Impostos de Competência dos Estados e do Distrito Federal
2. Impostos Estaduais
i. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços (ICMS):

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➢ Incidência: sobre circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte

interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que iniciados no exterior;
➢ Não cumulativo;
➢ Alíquotas: resolução do Senado fixa as alíquotas aplicáveis às operações e prestações
interestaduais. Alíquotas internas são fixadas por cada Estado. As alíquotas interestaduais,
em regra, são inferiores às alíquotas internas.
➢ Não incidência:
▪ exportação (assegurada a manutenção e o aproveitamento do imposto cobrado nas
operações e prestações anteriores),
▪ sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes,
combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica;
▪ prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de
sons e imagens de recepção livre e gratuita.
ii. Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação:

➢ Fato Gerador: a transmissão, por causa mortis ou por doação, de quaisquer bens ou
direitos;
➢ Competência:
▪ Bens imóveis e respectivos direitos - Estado da situação do bem ou Distrito Federal;
▪ Bens móveis, títulos e créditos – Estado onde se processar o inventário ou arrolamento,
se causa mortis, ou Estado onde tiver domicílio o doador, em caso de doação.
➢ Base de cálculo: valor dos bens ou direitos transmitidos.
➢ Alíquota máxima fixada pelo Senado.
iii. Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores:

➢ Fato Gerador: propriedade de veículos automotores.
➢ Alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal.
➢ Alíquotas podem ser diferenciadas em função do tipo e utilização do veículo.
Obrigação Tributária
3. Obrigação Tributária

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Obrigação principal Obrigação secundária
Prestações acessórias - obrigação de fazer ou

Dever de dar dinheiro ao Fisco
deixar de fazer algo para facilitar arrecadação e
(pagamento) - tributos e multas
fiscalização.
Independe da existência de obrigação principal,

Extingue-se juntamente com o crédito
mas se não cumprida, surge uma obrigação
tributário dela decorrente.
principal - multa
O fato gerador é situação necessária e Fixada pela legislação tributária - atos

suficiente instituída em lei. normativos primários e secundários.
i. Legislação tributária: leis, tratados e convenções internacionais, decretos e normas

==2287b7==
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a

eles pertinentes.
ii. Considera-se ocorrido o fato gerador:
➢ Se situação de fato: desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias
materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios;
➢ Se situação jurídica: desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos
termos de direito aplicável.
iii. Atos e negócios jurídicos condicionais são considerados perfeitos e acabados:

➢ Se a condição for suspensiva – a partir de seu implemento;
➢ Se condição resolutória – desde a prática do ato ou da celebração do negócio.
iv. A definição legal do fato gerador independe:

➢ Da validade jurídica dos atos praticados;
➢ Dos efeitos dos fatos ocorridos.
v. Sujeito ativo: ente federativo titular da competência para instituir o tributo.

vi. Sujeito passivo: particular (pessoa física ou jurídica) obrigada ao pagamento do tributo.
➢ Contribuinte: relação pessoal e direta com o fato que constitua a fato gerador.
➢ Responsável: não é contribuinte, sua obrigação (integral ou supletiva) decorre de
disposição expressa de lei. Deve possuir certa relação ou vínculo com a situação que deu
origem ao fato gerador.
vii. São solidariamente obrigadas: pessoas que tenham interesse comum na situação que
constitua o fato gerador da obrigação principal ou aquelas expressamente definidas em lei.

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Responsabilidade Tributária
4. Responsabilidade Tributária – responsabilidade por substituição
Responsabilidade por substituição: o responsável fica obrigado antes ou no momento da

ocorrência do fato gerador.
i. Substituição tributária regressiva ou “para trás”: substituição das pessoas que estão nas
etapas anteriores da cadeia de produção ou circulação de mercadorias.
➢ Diferimento do pagamento dos tributos devidos.
ii. Substituição tributária progressiva ou “para frente”: pessoas que estão nas etapas
posteriores são substituídas pelas ocupam posição anterior.
➢ Antecipação do pagamento dos tributos – presunção da base de cálculo e do fato gerador.
➢ Se o fato gerador presumido não ocorrer, devolve-se o que foi pago.
➢ Se a base de cálculo efetiva for inferior à presumida, restitui-se diferença.
5. Responsabilidade Tributária – responsabilidade por transferência
i. Transferência por solidariedade: são solidariamente obrigadas as pessoas que tenham

interesse comum na situação que constitua o fato gerador.
ii. Transferência por sucessão na transmissão de bens imóveis: quando uma pessoa adquire
um imóvel, assume a responsabilidade pelos impostos, taxas e contribuições de melhoria
incidentes sobre ele.
➢ Adquirente não responderá se houver prova de quitação dos tributos (Certidão Negativa
de Débitos).

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➢ Adquirente não responde pelos tributos relativos ao imóvel adquirido em hasta pública.
Débitos tributários são pagos pelo valor da arrematação.
iii. Transferência por sucessão de bens móveis: adquirente ou remitente responde pelos
tributos relativos aos bens móveis adquiridos ou remidos.
iv. Transferência por sucessão causa mortis: a responsabilidade pelos tributos devidos pelo de
cujus se divide entre os sucessores, cônjuge meeiro e espólio, a depender do momento em
que o fato gerador ocorre.
➢ De cujus: contribuinte pelos fatos geradores ocorridos antes da morte. A responsabilidade
é transferida ao espólio.
➢ Espólio: responsável pelos fatos geradores ocorridos antes da abertura da sucessão (morte)
e contribuinte pelos fatos ocorridos após a abertura da sucessão.
➢ Sucessores: responsáveis pelos fatos geradores ocorridos antes da partilha e contribuintes
pelos fatos que ocorrerem depois.
v. Transferência por sucessão empresarial: a pessoa jurídica de direito privado que resultar de
fusão, transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsável pelos tributos
devidos até à data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas,
transformadas ou incorporadas.
➢ Responsabilidade abrange multas moratórias e punitivas referentes a fatos geradores
ocorridos até a data da sucessão.
➢ Em caso de extinção, se a atividade for continuada por sócio remanescente ou seu
espólio, sob a mesma ou outra razão social, a responsabilidade tributária permanece.
vi. Responsabilidade do adquirente de fundo de comércio ou estabelecimento profissional: o

adquirente que continua a exploração da atividade comercial, sob a mesma ou outra razão
social ou sob firma individual, responde pelos tributos relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido.
➢ Responsabilidade:
▪ Subsidiária: se o alienante continuar atividade comercial ou iniciar uma nova em até 6
meses.
▪ Integral: se o alienante cessar exploração comercial.
➢ Falência ou recuperação judicial: adquirente dos fundos de comércio e dos
estabelecimentos não são responsáveis.
▪ Adquirente é responsável se: sócio da sociedade falida ou em recuperação judicial, ou
de sociedades controladas pelo devedor; parentes do devedor ou dos sócios; agente
do falido ou do devedor em recuperação judicial.

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vii. Responsabilidade de terceiros com atuação regular: primeiro exige-se do contribuinte, não
havendo o cumprimento da obrigação principal, o terceiro passa a ser responsável solidário
(benefício de ordem).
➢ Terceiro responsável deve ter colaborado, de algum modo, para o não pagamento do
tributo e das multas moratórias.
➢ Responsáveis: pais, tutores e curadores, administradores de bens de terceiros,
inventariante, síndico e comissário, tabeliães e sócios.
viii. Responsabilidade de terceiros com atuação irregular: aqueles terceiros responsáveis por
atuação regular, mandatários, prepostos e empregados, diretores, gerentes e representantes
de pessoas jurídicas de direito privado são pessoalmente responsáveis quando agirem com
excesso de poderes ou infração da lei, contrato social ou estatutos.
➢ Súmula STJ 430: O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por
si só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente.
➢ Súmula STJ 435: Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar
no seu domicílio fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o
redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente.
ix. Responsabilidade pessoal do agente: a responsabilidade pelas infrações cabe a quem praticou
o ato ilícito.
➢ Exceções: se forem praticadas no exercício regular da administração ou se for por
cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito.
x. Denúncia espontânea: contribuinte confessa os ilícitos tributários e paga o valor devido.

➢ Para este fim, parcelamento não equivale ao pagamento do tributo.
➢ Afasta multas moratórias e punitivas.
➢ Antes do início de qualquer procedimento fiscalizatório.
➢ Súmula STJ 360: O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a
lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo.
Crédito Tributário
Não esgotaremos todo o tema, mas destacaremos o principal dele. Por isso não detalharemos todas as
hipóteses de suspensão do crédito tributário, por exemplo, apenas as mais frequentes em provas.
6. Lançamento Tributário

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Lançamento Verifica ocorrência do fato gerador da obrigação tributária
Determina a matéria tributável

tributário
Calcula o montante do tributo devido
Identifica o sujeito passivo
Propoe aplicação da penalidade cabível (se for o caso)
i. Lançamento tributário: declara obrigação tributária e constitui o crédito tributário.

ii. Apenas a autoridade administrativa pode constituir o crédito pelo lançamento.
Instituição do tributo Ocorrência da

Lançamento (surge o
por lei (hipótese de situação prevista em
crédito tributário)
incidência) lei (fato gerador)
Obrigação de pagar o Contribuinte pode

Se não pagar, o
tributo ou multa surge pagar a obrigação ou
crédito é inscrito em
com a notificação do impugnar o
dívida ativa.
lançamento lançamento
iii. Legislação aplicável:
Aspectos materiais Aspectos formais

Lei vigente na data do lançamento, que adote
Legislação em vigor na data da
novos critérios de apuração ou processos de
ocorrência do fato gerador, mesmo
fiscalização, ampliação dos poderes das
que posteriormente modificada ou
autoridades ou dê mais garantias ou
revogada
privilégios ao crédito.
Lançamento possui efeitos A menos que a lei vigente na data do

retroativos - ex tunc. lançamento tenha atribuído responsabilidade
Ultratividade da lei tributária. a terceiros.
7. Alteração do lançamento

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Alteração do lançamento
Iniciativa de ofício da autoridade

administrativa:
Impugnação do sujeito
passivo - quando lei determinar
- Contribuinte contesta - declaração fora do prazo ou irregular

Recurso de ofício
a exigência. - falta atendimento a pedido de
quando a decisão de esclarecimento
- Se a decisão de primeira instância é
primeira instância for desfavorável ao FIsco. - falsidade, erro, inexatidão ou omissão.
desfavorável, sujeito - dolo, fraude ou simulação
passivo pode apresentar - fato não conhecido ou naõ provado
recurso voluntário.
- fraude ou falta funcional da autoridade
lançadora
i. Lançamento por homologação: sujeito passivo antecipa o pagamento sem prévio exame
da autoridade administrativa e esta, ao conferir os valores recolhidos, realiza a
homologação do pagamento.
➢ 5 anos é o prazo decadencial para o Fisco verificar o que foi pago e lançar eventuais
diferenças.
➢ Ultrapassado esse prazo, o lançamento é considerado homologado tacitamente.
➢ Súmula STJ 436: A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal
constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco.
Garantias e Privilégios do Crédito Tributário
8. Garantias e Privilégios do Crédito Tributário
i. Responde pelo crédito tributário a totalidade dos bens do sujeito passivo, espólio ou massa
falida, exceto aqueles declarados em lei como absolutamente impenhoráveis.
ii. Presunção de fraude à execução fiscal – exige-se que ocorram, cumulativamente, as
seguintes situações:
➢ Crédito tributário inscrito em dívida ativa (após comunicação oficial);
➢ Alienação de bens ou seu começo;
iii. Não houver reserva de bens ou rendas para quitar o crédito inscrito.
Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por
sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente

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inscrito como dívida ativa, exceto se tiverem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas
suficientes ao total pagamento da dívida inscrita.
iv. Preferência: o Crédito Tributário prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o
tempo de sua constituição, ressalvados os créditos decorrentes da Legislação do Trabalho
ou do Acidente de Trabalho.
Suspensão do Crédito Tributário
9. Suspensão da exigibilidade do crédito tributário
i. A autoridade pode promover o lançamento para evitar a decadência, mas não pode exigir
o crédito tributário.
• Moratória
MOR
• Depósito do montante integral

DE
• Reclamações e Recursos Administrativos

R
• LIMinares em mandado de segurançança ou liminar ou tutela

MORDER e LIMPAR LIM antecipada em outras ações.
• PARcelamento
PAR
ii. Moratória: dilação do prazo para cumprimento da obrigação.

➢ Abrange os créditos constituídos e os em fase de lançamento.
➢ Caráter geral: lei generaliza os sujeitos passivos.
➢ Caráter individual: benefício restrito a pessoas que preencham os requisitos estabelecidos
em lei.
➢ Moratória heterônoma: concedida pela União, quanto aos tributos de competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios. Mas, para isso, deve:
▪ Estender o benefício a todos os tributos instituídos pela União.
▪ Estender às obrigações de direito privado – contratos civis, empresariais e trabalhistas.
iii. Parcelamento: não exclui incidência de juros e multas, a menos que a lei permita.
iv. Reclamações e recursos no âmbito do processo administrativo fiscal: instaurado o processo

administrativo, a exigência do crédito tributário fica suspensa:

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➢ Súmula vinculante 21: É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios

de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.
➢ Súmula 373 do STJ: É ilegítima a exigência de depósito prévio para admissibilidade de
recurso administrativo.
➢ Súmula Vinculante 28 - É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito
tributário.
Exclusão do Crédito Tributário
10. Exclusão da exigibilidade do crédito tributário
i. A exclusão do crédito tributário impede a constituição do crédito tributário, por isso a

dívida não é exigível.
Isenção Anistia
▪ Perdão a infrações cometidas antes da vigência
▪ Dispensa legal do pagamento de tributo. da lei que a conceder.
▪ Ainda que prevista em contrato, decorre de lei. ▪ Pode ser concedida limitadamente a: infrações
▪ Pode ser restrita a determinada região do de determinado tributo, infrações de até
território da entidade tributante. determinado montante, certa região, sob
▪ Salvo disposição em contrário, não abrange taxas condição do pagamento de tributo fixado na lei
e contribuições de melhoria nem tributos que a conceder.
instituídos após sua concessão. ▪ Não se aplica: crimes e contravenções, atos
▪ Isenção onerosa – concedida por prazo certo e praticados com dolo, fraude ou simulação, e,
em função de determinadas condições – não salvo disposição em contrário, às infrações
pode ser livremente suprimida. resultantes do conluio entre pessoas naturais ou
jurídicas.
ii. A legislação que disponha sobre suspensão, exclusão e dispensa do cumprimento de

obrigações acessórias é interpretada literalmente.

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Extinção do Crédito Tributário
11. Extinção do crédito tributário
Extinguem o crédito tributário:

➢ Pagamento
➢ Compensação
➢ Transação
➢ Remissão
➢ Prescrição e decadência
➢ Conversão de depósito em renda
➢ Pagamento antecipado e homologação do lançamento.
➢ Consignação em pagamento
➢ Decisão administrativa irreformável
➢ Decisão judicial passada em julgado.
➢ Dação em pagamento em bens imóveis.
i. Pagamento: a imposição de penalidade não dispensa o pagamento integral do crédito

tributário.
➢ Súmula STF 70: - É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para
cobrança de tributo.
➢ Súmula STF 323: É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para
pagamento de tributos.
➢ O crédito não pago no vencimento é acrescido de juros de mora – 1%a.m.
➢ Quando pagar tributo indevido ou além do valor devido, o sujeito passivo tem direito à
restituição, independente de prévio protesto – repetição do indébito.
➢ Sobre o valor da restituição incidem juros simples a partir do trânsito em julgado da decisão
que ordenar a devolução e correção moratória aplicada desde a data do pagamento
indevido.
➢ Restituição de tributo indireto: se o contribuinte de direito provar que assumiu o encargo
ou for autorizado pelo contribuinte de direito a receber a restituição.
➢ O contribuinte tem 5 anos, a partir da extinção do crédito tributário, para solicitar a
restituição. Se a decisão for denegatória, pode contestar em até 2 anos.
➢ Súmula STJ 391: O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia elétrica correspondente
à demanda de potência efetivamente utilizada.
ii. Transação: concessões mútuas para por fim a um litígio entre o sujeito passivo e a Fazenda
Pública. Depende de lei autorizativa.

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iii. Remissão: perdão de tributo ou multa, cujo crédito tributário já tenha sido constituído.
Decadência Prescrição
▪ Prazo que a autoridade possui para promover o
lançamento.
▪ Prazo para a autoridade promover a ação de
▪ 5 anos a partir do 1º dia do exercício seguinte
execução fiscal – 5 anos a partir da constituição
àquele em que o lançamento poderia ter sido
definitiva do crédito tributário.
efetuado ou da data que tornar definitiva a
▪ Tributos lançados por homologação: 5 anos a
decisão de anular lançamento anterior.
contas da data do vencimento da obrigação ou
▪ Tributos lançados por homologação: 5 anos a
da data da entrega da declaração, se posterior.
partir da ocorrência do fato gerador. Se declara e
não paga, aplica-se regra geral.
Se o contribuinte paga crédito prescrito ou decaído, faz jus à restituição.
Art. 174 - (...):

Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento
do débito pelo devedor.
iv. Consignação em pagamento: sujeito passivo aciona o Poder Judiciário para exercer seu
direito de pagar e quitar a obrigação tributária, nos seguintes casos:
➢ Recusa do recebimento ou subordinação ao pagamento de outro tributo, penalidade ou
obrigação acessória.
➢ Subordinação do pagamento a exigências administrativas sem fundamento legal.
➢ Exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre
mesmo fato gerador.
v. Dação em pagamento em bens imóveis: entrega de bens imóveis para pagamento de

crédito tributário.
➢ Depende de lei autorizativa do ente federado.
Legislação Tributária
12. Interpretação da Legislação Tributária
i. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre:

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➢ suspensão ou exclusão do crédito tributário;

➢ outorga de isenção;
➢ dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias.
ii. Lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira
mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto (reparem que a interpretação mais
favorável é apenas no caso de infração, na hipótese de existir dúvida em um dos pontos
abaixo):
➢ à capitulação legal do fato;
➢ à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou
➢ extensão dos seus efeitos;
➢ à autoria, imputabilidade ou punibilidade;
➢ à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.
iii. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, do conteúdo
e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos respectivos
efeitos tributários, esta tarefa cabe às leis.
iv. A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos
e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição
Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou
dos Municípios, para definir ou limitar competências tributárias.
13. Integração da Legislação Tributária
i. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação

tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada:
➢ a analogia;
➢ os princípios gerais de direito tributário;
➢ os princípios gerais de direito público;
➢ a equidade.
➢ O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.
➢ O emprego da equidade não poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
Simples Nacional
14. Simples Nacional
O Simples Nacional é um regime único de arrecadação de diversos tributos (federais, estaduais e

municipais), o que não se confunde com imposto único.

05126190342 - Giovanna
Aula 09
Nessa linha, também podemos dizer que o objetivo da criação desse mecanismo é reduzir a
burocracia e também a carga tributária a que estão sujeitas as empresas menores.
Decore: NÃO poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a

microempresa ou empresa de pequeno porte que exerça atividade de produção ou venda no
atacado de cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e
pólvoras, explosivos e detonantes.
15. Definição de ME e de EPP
Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas de

pequeno porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de
responsabilidade limitada e o empresário a que se refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou
no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$

360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior
a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro
milhões e oitocentos mil reais).
16. Enquadramento diferenciado por Estado, DF ou Município

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Aula 09
17. Vedações Plenas à opção pelo Simples Nacional

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Aula 09
18. Tributação no Simples Nacional

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19. Obrigações Acessórias
Veja como esse assunto foi cobrado recentemente:

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Impostos de Competência da União
20. Imposto de Importação
21. Imposto de Exportação

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22. Imposto de Renda
23. Imposto sobre Produtos Industrializados

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Aula 09
24. Imposto sobre Operações Financeiras

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Aula 09
25. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
26. Imposto sobre Grandes Fortunas
Vamos ficando por aqui.
Espero que tenha gostado do nosso Bizu!
Bons estudos!
“Se não puder voar, corra. Se não puder correr, ande. Se não puder andar, rasteje, mas continue
em frente de qualquer jeito”. (Martin Luther King)
Leonardo Mathias
@profleomathias

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Receita Federal (Analista Tributário) Bizu

05126190342 - Giovanna Noleto Cavalcante

BIZU ESTRATÉGICO – DIREITO TRIBUTÁRIO

Siga o processo. Não pare até passar!

Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

Impostos Estaduais e Distritais 2

Responsabilidade Tributária 4e5

Crédito Tributário 6a8

Suspensão, Exclusão e Extinção do Crédito Tributário 9 a 11

Impostos de Competência da União 20 a 26

Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

Meu nome é Leonardo Mathias, tenho 32 anos e sou natural do Rio de

Sou Bacharel em Administração e Ciências Navais pela Escola Naval

Meu contato com os concursos públicos começou cedo: aos 13 anos,

Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

Limitações constitucionais ao poder de tributar

1. Princípios Constitucionais Tributários

i. Princípio da legalidade: somente a lei pode estabelecer (CTN):

iii. Princípio do não confisco: vedação à sobrecarga tributária, visando à preservação da

v. Princípio da anterioridade: é vedado aos entes federativos exigir tributo no mesmo

Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

Anterioridade anual: cobrança do tributo só pode Anterioridade nonagesimal: a cobrança de

Impostos de Competência dos Estados e do Distrito Federal

i. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços (ICMS):

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➢ Incidência: sobre circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte

ii. Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação:

➢ Alíquota máxima fixada pelo Senado.

iii. Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores:

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Obrigação principal Obrigação secundária

Prestações acessórias - obrigação de fazer ou

Independe da existência de obrigação principal,

O fato gerador é situação necessária e Fixada pela legislação tributária - atos

i. Legislação tributária: leis, tratados e convenções internacionais, decretos e normas

complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a

iii. Atos e negócios jurídicos condicionais são considerados perfeitos e acabados:

iv. A definição legal do fato gerador independe:

v. Sujeito ativo: ente federativo titular da competência para instituir o tributo.

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4. Responsabilidade Tributária – responsabilidade por substituição

Responsabilidade por substituição: o responsável fica obrigado antes ou no momento da

5. Responsabilidade Tributária – responsabilidade por transferência

i. Transferência por solidariedade: são solidariamente obrigadas as pessoas que tenham

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vi. Responsabilidade do adquirente de fundo de comércio ou estabelecimento profissional: o

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x. Denúncia espontânea: contribuinte confessa os ilícitos tributários e paga o valor devido.

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Lançamento Verifica ocorrência do fato gerador da obrigação tributária

Determina a matéria tributável

Calcula o montante do tributo devido

Identifica o sujeito passivo

Propoe aplicação da penalidade cabível (se for o caso)

i. Lançamento tributário: declara obrigação tributária e constitui o crédito tributário.

Instituição do tributo Ocorrência da

Obrigação de pagar o Contribuinte pode

iii. Legislação aplicável:

Aspectos materiais Aspectos formais

Lançamento possui efeitos A menos que a lei vigente na data do

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Iniciativa de ofício da autoridade