El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un negocio, en el cual se registran los activos,

pasivos y patrimonio con que se constituye e inician operaciones. Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los activos, lo que su conjunto conforman el balance inicial. Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva empresa. Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los cuales deben ser financiados. Esta financiacin puede provenir de los socios que aportan los activos o de terceros que hacen crditos a la nueva empresa. De esta forma surgen los pasivos y el patrimonio.

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO Circulante
Caja Chica Banco Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Adelantado para cuentas de cobro dudoso Otras cuentas por cobrar Adelantos entregados a cuentas de contratos Inversiones temporales Inventarios de mercancas Productos terminados Productos en proceso Materias primas Materiales indirectos y suministros de fbrica Mercanca en transito Seguros pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado Comisiones pagadas por anticipado Alquileres pagados por anticipados Suministros de oficina Porcin circulante de cargos diferidos

PASIVO Circulante
Impuestos por pagar Sueldos por pagar Efectos por pagar Cuentas por pagar Intereses por pagar Sobregiro bancario Gastos acumulados por pagar Adelantos recibidos a cuentas de contratos Dividendos decretados por pagar

PATRIMONIO
Capital pagado Cuota no pagada Capital social Reserva legal Reservas estatutarias Utilidad/perdida del ejercicio

A largo plazo
Efectos por pagar Cuentas por pagar
3

Hipoteca por pagar Emprstito obligaciones Apartados Apartado prestaciones sociales Apartado juicios pendientes Apartado para indemnizaciones Apartado para mantenimiento de activos fijos

Largo Plazo
Efectos por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar a largo plazo Hipotecas por cobrar a largo Inversiones a Largo Plazo Terrenos Inmuebles Cartera de valores o Valores negociables Inversiones en fondos de participacin

Crditos diferidos
Alquileres cobrados por adelantados Intereses cobrados por adelantados Utilidades diferidas Otros ingresos cobrados por adelantados

Inversiones por compaas filiales

Otros pasivos
Utilidades no reclamadas Depsitos de alquileres recibidos en garanta Otros depsitos recibidos en garanta

Fijo Tangible
Terreno Edificio Maquinaria Instalaciones Mobiliario Vehculo Equipo de reparto Depreciacin acumulada de Concesiones madereras Concesiones mineras Concesiones petroleras Agotamiento acumulado de

Fijo Intangible
Plusvala o Fondo de comercio Patentes Marcas de fbrica Franquicias Derechos de autor Amortizacin acumulada de

Cargos Diferidos
Gastos de constitucin Gastos de organizacin Gastos de explotacin Campaa publicitaria Acondicionamiento local arrendado Amortizacin acumulada de

Otros Activos
Alquileres dado en garanta Otros depsitos dados en garanta Fondo de pensiones Fondo de cancelacin obligaciones Fideicomisos de prestaciones sociales

EJEMPLOS:
EJERCICIO 1 COLCHAS CONCORDE, S.A. DE C.V. BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO Activo Caja Bancos Documentos por cobrar IVA Acreditable Almacn Terrenos Edificio Equipo de oficina Gastos de instalacin Pasivo a corto plazo Proveedores Documentos por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Documentos por pagar Hipoteca por pagar Capital Contable Capital social Resultado del ejercicio anterior Reserva legal Estado de Resultados Ventas Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administracin Gastos financieros SUMAS IGUALES $ 278,995.89 $ 35,315.00 $ 28,924.00 $ 3,587.00 $ 849,321.89 $ 849,321.89 $ 507,071.89 $ 100,000.00 $ 95,000.00 $ 4,750.00 $ 12,000.00 $ 20,000.00 $ 95,000.00 $ 7,500.00 $ 8,000.00 DEBE $ 15,000.00 $ 100,000.00 $ 75,000.00 $ 5,000.00 $ 120,000.00 $ 90,000.00 $ 70,000.00 $ 25,000.00 $ 2,500.00 HABER

Con la informacin anterior formule: 1. Balance general en forma de cuenta. 2. Estado de resultados. Checa tu resultado total de activo = $ 502,500.00

EJERCICIO 2 MIRU TEXTIL, S.A. DE C.V. BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO Activo Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Almacn Impuestos pagados por anticipado Terrenos Edificio Equipo de oficina Gastos de instalacin Pasivo a corto plazo Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar Iva por pagar Pasivo a largo plazo Hipoteca por pagar Capital Contable Capital social Resultado del ejercicio anterior Reserva legal Estado de Resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administracin SUMAS IGUALES $ 250,000.00 $ 127,150.00 $ 1,030,900.00 $ 1,030,900.00 $ 500,000.00 $ 200,000.00 $ 152,000.00 $ 8,000.00 $ 8,000.00 $ 118,000.00 $ 19,000.00 $ 15,600.00 $ 10,300.00 DEBE $ 20,000.00 $ 127,000.00 $ 60,000.00 $ 92,000.00 $ 153,000.00 $ 24,000.00 $ 90,000.00 $ 63,000.00 $ 22,500.00 $ 2,250.00 HABER

Con la informacin anterior formule: 1. Balance general en forma de cuenta. 2. Estado de resultados. Checa tu resultado total de activo = $ 653,750.00

EJERCICIO 3 COMERCIALIZADORA CAMPOS, S.A. DE C.V. BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO Activo Caja Bancos Clientes Deudores Almacn Equipo de reparto Depreciacin acumulada Equipo de oficina Depreciacin acumulada Equipo de cmputo Depreciacin acumulada Gastos de organizacin Amortizacin acumulada Seguros pagados por anticipado Pasivo Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar Iva por pagar Capital Contable Resultado del ejercicio anterior Resultado del ejercicio Capital social SUMAS IGUALES $ 2,238,500.00 $ 1,000.00 $ 500.00 $ 5,000.00 $ 10,000.00 $ 5,000.00 $ 40,000.00 $ 4,000.00 DEBE $ 1,000.00 $ 2,000,000.00 $ 30,000.00 $ 1,500.00 $ 50,000.00 $ 100,000.00 $ 25,000.00 HABER

$ 15,000.00 $ 3,000.00 $ 800.00 $ 4,500.00

$ 2,051,325.00 $ 79,375.00 $ 50,000.00 $ 2,238,500.00

Con la informacin anterior formule: 1. Balance general en forma de cuenta. 2. Estado de resultados. Checa tu resultado total de activo = $ 2,204,000.00

EJERCICIO 4 FAMSA S.A. DE C.V.

1. La empresa Fabricantes Muebleros, S.A. de C.V. termina el 31 de diciembre de

1998 con los siguientes saldos: CONCEPTO Activo Caja Bancos Inversiones y valores Clientes Deudores Documentos por cobrar Almacn Terrenos Edificio Depreciacin acumulada Equipo de reparto Depreciacin acumulada Equipo de transporte Depreciacin acumulada Equipo de oficina Depreciacin acumulada Equipo de cmputo Depreciacin acumulada Gastos de organizacin Amortizacin acumulada Gastos de instalacin Amortizacin acumulada Pasivo Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar Iva por pagar PTU por pagar Hipoteca por pagar a largo plazo Intereses por pagar Resul. ejercicios anteriores Capital Contable Capital social SUMAS IGUALES $ 8,325,400.00 $ 500,000.00 $ 98,340.00 $ 338,421.00 $ 40,200.00 $ 1,000,000.00 $ 22,300.00 $ 595,689.00 $ 3,000.00 $ 150.00 $ 10,000.00 $ 500.00 $ 100,000.00 $ 30,000.00 $ 350,000.00 $ 35,000.00 $ 150,000.00 $ 37,500.00 $ 210,000.00 $ 52,500.00 DEBE $ 5,000.00 $ 3,005,000.00 $ 100,000.00 $ 150,000.00 $ 30,000.00 $ 3,000.00 $ 18,000,000.00 $ 200,000.00 $ 800,000.00 $ 40,000.00 HABER

$12,000,000.00 $23,116,000.00 $23,116,000.00

2. Compra 20 refrigeradores IEM a $2500.00 + IVA con cheque. 3. Compra 15 T.V. SONY 24 $2500.00 + IVA cada una. 4. Pago a proveedores de $15,000.00. 5. Pago a acreedores diversos de $30,000.00. 6. Se presta al Sr. Omar $60,000.00 en efectivo. 7. Nos firma un pagar el Sr. Antonio Banderas por $80,000.00; se entrega cheque. 8. Se pagan los impuestos de diciembre $98,340.00 y el IVA por $338,421.00. 9. Se paga la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa del
ejercicio anterior.

10. Se pagan $10,000.00 de los intereses por pagar. 11. Se compra una computadora por $25,000.00 + IVA con cheque. 12. Nos paga un deudor $10,000.00. 13. Se pagan $325,000.00 a proveedores con cheque. 14. Se invierten en acciones de FEMSA serie "l" $500,000.00 con cheque. 15. Nos pagan los clientes $30,000.00.
Se pide:

1. 2. 3. 4.

Hacer el registro en libro diario continental. Hacer el registro en esquemas de mayor. Balanza de comprobacin. Elaborar Balance General.

Informacin adicional: o o Todos los pagos se efectan a travs de cheque, por lo que se deber utilizar la cuenta de bancos. Antes de elaborar el balance, cancele las cuentas de IVA y solo presentar la mayor.

EJERCICIO 5 CIFRA WALL MART, S.A. DE C.V.

1. Se constituye la empresa Cifra WALLMART, S.A. de C.V. el 1 de enero de 1996,

con un depsito en la chequera por $50,000.00.

2. Se compran inventarios por $50,000.00 mas IVA a crdito. 3. Se vende mercanca a precio de venta de $11,000.00 + IVA causado, con un costo
de $3,500, se cobra al contado y se deposita en el banco.

4. Se compra equipo de transporte por $80,000.00 + IVA a crdito, se da un

enganche de $35,000.00 y el resto se pagar a un ao sin intereses. Se pide:

1. Hacer el registro en libro diario continental.

2. Hacer el registro en esquemas de mayor. 3. Balanza de comprobacin. 4. Elaborar Balance General. 5. Estado de Resultados. Informacin adicional: o o o Todos los pagos se efectan a travs de cheque, por lo que se deber utilizar la cuenta de bancos. Antes de elaborar el balance, cancele las cuentas de IVA y solo presentar la mayor. Elabore el registro en diario y mayor de la cancelacin de cuentas de resultados.

EJERCICIO 6 ASESORES ECONMICOS, S.C.

1. Se constituye la Sociedad Asesores Econmicos, S.C. en acta constitutiva 25 del

notario 32 de la Cd. de Mxico con una aportacin como sigue: Lic. Jess Silva H. $ 1'500,000.00 Lic. Ma. de los Angeles M. $ 1'500,000.00 Total $ 3'000,000.00

2. Se constituye un fondo fijo de caja por $5,000.00. 3. Se compran los siguientes activos de Office Max, S.A. de C.V.
Activo fijo 5 computadoras Pentium $20,000.00 + IVA cada una. 10 escritorios $1,500.00 + IVA cada uno. 10 sumadoras $ 800.00 + IVA cada una. Forma de pago 50% efectivo y 50% a crdito a 30 das sin intereses. Efectivo. Efectivo.

4. Se celebra un contrato de arrendamiento con Inmobiliaria FOX, S.A. por

$10,000.00 mensuales + IVA, nos pide 2 rentas de depsito, se le entrega cheque.

5. Se contrata al despacho KOONTS y ODONELL Asoc., S.C. para que desarrolle el

manual de organizacin y procedimientos, cobran $50,000.00 + IVA, se paga con cheque.

6. Se contrata un financiamiento con Autos Econmicos, S.A. de C.V. de 2

automviles Cavalier 99 en $130,000.00 + IVA, se da un 35% de enganche y el resto se financia en 12 mensualidades sin intereses.

7. Se invierten $500,000.00 de CETES a 28 das en BURSAMEX, S.A. 8. Se compra un inmueble a inmobiliaria SETA, S.A. de C.V., para una sucursal en
Cancn Q.Roo. con un valor de $2'000,000.00 (80% construccin y 20% terreno), se da un enganche de $500,000.00 y por el resto se nos otorga un crdito hipotecario en un solo pago que se efectuar en 36 meses.

9. Se pagan $30,000.00 + IVA por concepto de acondicionamiento de la oficina

arrendada con cheque.

10. Se efecta un aumento de partes sociales por $3'000,000.00, en las mismas

proporciones que tienen los socios.

11. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico nos da un anticipo de $150,000.00 +

IVA por concepto de asesora externa en la formulacin de programas econmicos sectoriales del sureste de la Repblica Mexicana.

12. Se paga la primera mensualidad de los automviles del punto 6.

Se pide:

1. 2. 3. 4.

Hacer el registro en libro diario continental. Hacer el registro en esquemas de mayor. Balanza de comprobacin. Elaborar Balance General.

Informacin adicional: o o Todos los pagos se efectan a travs de cheques, por lo que se deber utilizar la cuenta de bancos. Antes de elaborar el balance, cancele las cuentas de IVA y solo presentar la mayor.

Revisa que tu balance de como suma de activo: $7'885,654 Ejercicio resuelto

EJERCICIO 7 CONSTRUMAX, S.A. DE C.V. BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998 CONCEPTO Activo Caja Bancos Clientes Deudores IVA Acreditable Equipo de reparto Pasivo a corto plazo Acreedores diversos Impuestos por pagar Capital Contable Capital social Resultado del ejercicio anterior Estado de Resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administracin Productos financieros Gastos financieros SUMAS IGUALES $ 2.41 $ 148,191.85 $ 148,191.85 $ 32,654.99 $ 16,826.36 $ 0.12 $ 33,858.24 $ 100,000.00 $ (5,028.59) $ 17,527.36 $ 1,834.72 DEBE $ 3,000.00 $ 2,588.17 $ 20,247.47 $ 12,163.97 $ 8,534.57 $ 52,173.91 HABER

Con la informacin anterior formule: 1. Balance general en forma de cuenta. 2. Estado de resultados. Checa tu resultado total de activo = $ 98,708.09