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Material I Planejamento Tributário L 2 Aula 08.04.2023
Material I Planejamento Tributário L 2 Aula 08.04.2023
Tributário
Material de apoio
Precedente CARF
1. Elisão Fiscal
2. Legislação Tributária
Como dito anteriormente, a elisão fiscal é totalmente legal, já que se baseia na lei.
De forma ilustrativa, pode-se citar as normas tributárias, as leis contábeis, os CPC,
os RTT, as instruções normativas, as portarias, as soluções de consulta, etc.
Planejemento
Tributário
O CPC, órgão criado pela Resolução CFC 1.055/05, tem como principal objetivo
emitir novos critérios de pronunciamentos técnicos de contabilidade, além de
divulgar informações sobre tal tema. Compõem o CPC diversas associações e
fundações de contabilidade e do mercado mobiliário.
Já o RTT, trata de ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios
contábeis introduzidos pela Lei 11.638/2007 e pela MP 449/2008, convertida na Lei
11.941/2009. Ela dispõe, mais especificamente, das bases de cálculo de tributos,
como IRPJ, CSLL, Programa de Integração Social (PIS) e Contribuição para
Financiamento da Seguridade Social (Cofins). Como um regime de transição, o
RTT terá vigência até que uma lei sobre efeitos tributários dos novos métodos e
critérios contábeis entre em vigor.
3. Estado e contribuinte
Por fim, ainda, vale ressaltar o artigo 170 da CF/88 atrelado à autonomia privada.
Esse princípio garante às partes o poder se manifestar sobre seus
interesses/vontades em relação à sociedade em geral, tendo, por exemplo, livre
exercício de qualquer atividade econômica, como dispõe o parágrafo único do
artigo 170. Nesse sentido, o indivíduo tem autonomia para fazer tudo aquilo que a
lei não proíbe, respeitando sempre os fundamentos defendidos pela Constituição.
O Estado, por sua vez, pode fazer tudo aquilo que é permitido em lei,
evidenciando um maior campo de restrições.
Planejemento
Tributário
O art. 108 do CTN prevê a aplicação da analogia, dos princípios gerais do direito e
da equidade para interpretação da legislação tributária, quando não houver
disposição expressa. Já o art. 110, impede que a lei tributária modifique definições,
alcance e conteúdo, entre outros pontos, do que está presente na Constituição
Federal e de cada estado ou nas leis orgânicas do Distrito Federal e municípios
para definir ou limitar competências tributárias.
Planejemento
Tributário
Referências
O planejamento tributário como uma ferramenta de gestão