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Coordenao-Geral de Fiscalizao

QUESTES RELACIONADAS DECLARAO SOBRE A UTILIZAO DE RECURSOS EM MOEDA ESTRANGEIRA DECORRENTES DO RECEBIMENTO DE EXPORTAES (DEREX) (IN-SRF n 726/2007)
1. Quem est obrigado a apresentar a Declarao sobre a Utilizao dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportaes (Derex)? R.: A apresentao da Derex obrigatria para as pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil, que mantiverem no exterior recursos em moeda estrangeira na forma do art. 1 da Lei n 11.371, de 28 de novembro de 2006. Fundamentao: Lei n 11.371/2006, art. 8.

Quais recursos mantidos no exterior que devem ser informados na Derex, instituda pela Instruo Normativa SRF n 726, de 28 de fevereiro de 2007?
2.

R.: Devero ser informados na Derex os recursos em moeda estrangeira relativos aos recebimentos de exportaes brasileiras de mercadorias e servios para o exterior, realizadas por pessoas fsicas ou jurdicas, mantidos em instituio financeira no exterior, observados os limites fixados pelo Conselho Monetrio Nacional (CMN). Fundamentao: Lei n 11.371/2006, art. 1; IN-SRF n 726/2007, art. 1.

3. A pessoa fsica ou jurdica importadora que constituir disponibilidades no exterior, mediante operao de cmbio tipo 4, com a finalidade de efetuar o pagamento de suas importaes diretamente no exterior, est obrigada a apresentar a Derex? R.: A Derex dever ser apresentada pelas pessoas fsicas ou jurdicas que mantiverem no exterior recursos relativos ao recebimento de exportaes de mercadorias e de servios, nos limites estabelecidos pelo CMN. Na hiptese dos recursos movimentados no exterior no tiverem como origem o recebimento de exportaes, os mesmos no sero informados na Derex. Fundamentao: Lei n 11.371/2006, art. 8.

4. Quais condies devem ser observadas pelas pessoas fsicas e jurdicas que optarem pela manuteno dos recursos no exterior?

R.: Devem ser observadas as seguintes condies, sem prejuzo de outras obrigaes previstas na legislao vigente: a) os recursos mantidos no exterior somente podero ser utilizados para a realizao de investimento, aplicao financeira ou pagamento de obrigao, prprios do exportador, vedada a realizao de emprstimo ou mtuo de qualquer natureza; b) a pessoa jurdica que mantiver recursos no exterior fica obrigada a manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial, para evidenciar, destacadamente, os respectivos saldos e suas movimentaes, independentemente do regime de apurao do imposto de renda adotado; c) a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Pas que mantiver no exterior recursos em moeda estrangeira relativos ao recebimento de exportaes dever declarar RFB a utilizao destes recursos; d) a manuteno dos recursos no exterior implica a autorizao para o fornecimento Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), pela instituio financeira ou qualquer outro interveniente, residente, domiciliado ou com sede no exterior, das informaes sobre a utilizao de tais recursos. Fundamentao: Lei n 11.371/2006, art. 1, 2 e art. 8; IN-SRF n 726/2007, art. 1, 1, 2 e 3.

5. Quais dados devem ser informados na Derex? R.: As pessoas fsicas e jurdicas prestaro, por intermdio da Derex, informaes sobre a origem e a utilizao dos recursos relativos ao recebimento de exportaes no ingressados no Brasil, s operaes simultneas de compra e venda de moeda estrangeira, contratadas na forma prevista no art. 2 da Lei n 11.371, de 2006, e aos rendimentos auferidos no exterior decorrentes da utilizao dos recursos mantidos fora do Pas. As informaes sero prestadas discriminando as aplicaes financeiras, os investimentos e os pagamentos de obrigaes prprias do exportador. No caso de pagamentos de obrigaes prprias no exterior, devero ser especificados os valores destinados aquisio de bens ou servios, inclusive relativos a juros e a remunerao de direitos. As informaes devero ser segregadas, ms a ms, por pas, moeda e instituio financeira. Os dados referentes instituio financeira compreendero a identificao das contas bancrias e os respectivos procuradores, representantes ou agentes no exterior, responsveis pela sua movimentao. Fundamentao: IN-SRF n 726/2007, arts. 6 e 7.

6. Qual o prazo para apresentao da Derex? R.: A Derex dever ser apresentada at o ltimo dia til do ms de junho, em relao ao anocalendrio imediatamente anterior, em meio digital, mediante a utilizao de aplicativo disponibilizado na pgina da RFB na Internet, no endereo eletrnico http://www.receita.fazenda.gov.br. Para a apresentao da declarao, obrigatria a assinatura digital mediante utilizao de certificado digital.
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Fundamentao: IN-SRF n 726/2007, art 8.

7. Qual a penalidade aplicvel pela no entrega ou pela entrega da Derex com incorrees ou omisses? R.: A pessoa fsica ou jurdica que deixar de apresentar a Derex, ou que apresent-la com incorrees ou omisses, sujeitar-se- a aplicao de multa de 0,5% (cinco dcimos por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o valor correspondente aos recursos mantidos ou utilizados no exterior e no informados RFB no prazo estabelecido, limitada a 15% (quinze por cento). A multa ser reduzida metade, quando a informao for prestada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio e duplicada, inclusive quanto ao seu limite, em caso de fraude. Fundamentao: Lei n 11.371/2006, inciso II e 1; IN-SRF n 726/2007, art. 9.

8. Segundo as novas regras, quais verificaes ficaro cargo do Banco Central do Brasil e da Secretaria da Receita Federal do Brasil? R.: Relativamente aos recursos em moeda estrangeira ingressados no Pas referentes aos recebimentos de exportaes de mercadorias e de servios o Banco Central do Brasil manter o registro dos contratos de cmbio. A Secretaria da Receita Federal do Brasil, com base nos dados recebidos do Banco Central comprovar a regularidade na observncia, pelas pessoas fsicas e jurdicas, das novas regras estabelecidas para a manuteno no exterior de recursos relativos ao recebimento de exportaes. Fundamentao: Lei n 11.371/2006, art. 3, art. 8 , 3 e art. 9, 3.

9. As informaes prestadas por intermdio da Derex sero utilizadas na comprovao do ingresso de receitas de exportao no limite estabelecido pelo CMN? Como ser realizado este controle? R.: No. A comprovao do ingresso das receitas de exportao, no limite fixado pelo CMN, ser verificada a partir do somatrio dos embarques efetuados no perodo de acompanhamento, considerando-se os contratos de cmbio celebrados para liquidao prvia (antecipada) e os contratos de cmbio para liquidao pronta ou futura (a prazo), realizadas entre as datas estabelecidas pela norma cambial. Fundamentao: IN-SRF n 726/2007, art. 2

10. Quais as penalidades aplicveis s pessoas fsicas e jurdicas pela no observncia das regras estabelecidas para a manuteno e utilizao dos recursos no exterior? R.: A manuteno ou utilizao de recursos no exterior em desacordo com o disposto no art. 1 da Lei n 11.371, de 2006, acarretar a aplicao de multa de 10% (dez por cento) incidente sobre o valor desses recursos, sem prejuzo da cobrana dos tributos devidos.

Esta multa ser aplicada cumulativamente tanto em relao inobservncia do limite estabelecido pelo CMN (caput do art. 1 da Lei n 11.371, de 2006) quanto a utilizao indevida dos recursos ( 2 do art. 1 da Lei n 11.371, de 2006), ainda que caracterizada a ocorrncia de eventual concurso. A multa ser exigida de acordo com o rito previsto no Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972. Fundamentao: Lei n 11.371/2006, art. 9, inciso I e 2.

Considerando o limite estabelecido pelo CMN em 2007 de 30%, e que no haja saldo em Dezembro de 2006, como devem ser informados na Derex 100.000 unidades monetrias recebidas em Janeiro de 2007?
11.

R.: A informao a ser prestada no campo "(+) Disponibilidades - L 11.371/2006" deve corresponder opo do exportador em constituir (manter) ou no os recursos recebidos no exterior, em determinado ms. Assim, considerando a prerrogativa concedida pela lei, de se efetuar o ingresso dos 70% at o 12 ms subseqente ao do embarque das mercadorias, o exportador dever informar 100.000 no campo correspondente linha "(+) Disponibilidades - L 11.371/2006", caso opte por manter a totalidades dos recursos no exterior. Neste caso, considerando que NO houve a operao de cmbio simultneo no ms de Janeiro de 2007, nenhum valor deve ser informado na linha correspondente a "(+) Disponibilidades - cmbio simultneo". A Derex NO restringe o direito do exportador de usufruir o prazo legal para efetuar o ingresso dos recursos. Exemplo:
Janeiro SALDO ANTERIOR Origens (+) Disponibilidades - L 11.371/2006 (+) Disponibilidades - Cmbio Simultneo (+) Rendimentos recebidos no exterior (+) Transferncias de outras IF (+) Outras Aplicaes (-) Aplicaes Financeiras (-) Investimentos (-) Emprstimos (-) Pagamento de obrigaes (+) Aquisio de bens (+) Aquisio de servios (+) Remunerao de direitos (-) Transferncia para outras IF (-) Internao de Disponibilidades (-) Outras SALDO NO MS
0,00

100.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100.000,00

No caso anterior, quando e de que forma dever ser informada a operao de cmbio simultneo, que ir ocorrer at o 12 ms?
12.

R.: A Derex, diante da informao de 100.000 no campo "(+) Disponibilidades - L 11.371/2006", ir considerar que o exportador manteve a totalidade dos recursos no exterior, segundo os limites e prazos estabelecidos pelas normas vigentes. O exportador poder efetuar a qualquer tempo, observando os prazos regulamentares, a operao de cmbio simultneo prevista no art. 2 da Lei n 11.371, de 2006 e, neste caso, dever informar na Derex, na coluna correspondente ao ms da operao, o mesmo valor nas linhas (-) Internao de Disponibilidades e "(+) Disponibilidades - cmbio simultneo". Exemplo:
Janeiro SALDO ANTERIOR Origens (+) Disponibilidades - L 11.371/2006 (+) Disponibilidades - Cmbio Simultneo (+) Rendimentos recebidos no exterior (+) Transferncias de outras IF (+) Outras Aplicaes (-) Aplicaes Financeiras (-) Investimentos (-) Emprstimos (-) Pagamento de obrigaes (+) Aquisio de bens (+) Aquisio de servios (+) Remunerao de direitos (-) Transferncia para outras IF (-) Internao de Disponibilidades (-) Outras SALDO NO MS
0,00

Ms X
N,00

100.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 70.000,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100.000,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 70.000,00 0,00 N,00

13. Como devem ser informados na Derex os recebimentos no exterior imediatamente internalizados, mediante operao de cmbio no valor total dos recursos? R.: Na hiptese do exportador internalizar, imediatamente ao recebimento, a totalidade dos valores recebidos no exterior, dentro do mesmo ms, realizando operao de cmbio sobre o total do montante recebido, o valor da operao dever ser informado simultaneamente nas linhas (+) Disponibilidades L 11.371/2006I e (-) Internao de Disponibilidades. Exemplo:
Janeiro SALDO ANTERIOR Origens 5
0,00

(+) (+) (+) (+) (+)

Disponibilidades - L 11.371/2006 Disponibilidades - Cmbio Simultneo Rendimentos recebidos no exterior Transferncias de outras IF Outras

100.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Aplicaes (-) Aplicaes Financeiras (-) Investimentos (-) Emprstimos (-) Pagamento de obrigaes (+) Aquisio de bens (+) Aquisio de servios (+) Remunerao de direitos (-) Transferncia para outras IF (-) Internao de Disponibilidades (-) Outras SALDO NO MS

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100.000,00 0,00 0,00

14. Como devem ser informadas na Derex as contas mantidas no exterior? Por CNPJ da matriz ou da Filial? R.: A Derex dever ser apresentada com o CNPJ da matriz. As informaes relativas s contas das filiais devero ser agregadas em uma nica declarao. Devero ser preenchidas tantas planilhas quantas forem as instituies financeiras, as moedas e os pases envolvidos. Podero ser agregadas vrias contas mantidas no mesmo pas, na mesma instituio financeira e desde que referentes a uma mesma moeda.

Como devem ser informados na Derex os recebimentos lquidos, j descontados valores relativos a despesas paga no exterior?
15.

R.: Na hiptese de o valor efetivamente recebido no corresponder ao valor total da operao, dever constar na Derex o valor integral sem dedues, conforme o Registro de Exportao (RE). O exportador que tem a receber 100.000 unidades monetrias referentes a uma operao e efetivamente tem sua conta creditada em 98.000, aps deduzido o valor das despesas relativas operao, dever informar na linha "(+) Disponibilidades - L 11.371/2006" o valor total da operao. Na linha "(-) Outras", o valor correspondente s despesas pagas no exterior. Exemplo:
Janeiro SALDO ANTERIOR Origens (+) Disponibilidades - L 11.371/2006 (+) Disponibilidades - Cmbio Simultneo (+) Rendimentos recebidos no exterior (+) Transferncias de outras IF
0,00

100.000,00 0,00 0,00 0,00

(+) Outras Aplicaes (-) Aplicaes Financeiras (-) Investimentos (-) Emprstimos (-) Pagamento de obrigaes (+) Aquisio de bens (+) Aquisio de servios (+) Remunerao de direitos (-) Transferncia para outras IF (-) Internao de Disponibilidades (-) Outras SALDO NO MS

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.000,00 98.000,00

16. Como devem ser informados na Derex os juros pagos no exterior, decorrentes de operaes de crdito? R.: Os juros e demais despesas pagas decorrentes de operaes de crdito devero ser informados na linha "(-) Emprstimos". Da mesma forma, o principal tambm dever ser informado nesta mesma linha.

17. Como devem ser informados na Derex as aplicaes financeiras e os rendimentos obtidos em cada ms? R.: Dever ser informada na Derex a posio refletida no final de cada ms, conforme as movimentaes realizadas no perodo. Exemplo:
Data 20/01 20/01 30/01 30/01 31/01 31/01 28/02 28/02 Histrico Recebimento Exportao Aplicao Financeira Resgate Aplicao Aplicao Financeira Resgate Aplicao Aplicao Financeira Resgate Aplicao Aplicao Financeira Valor US$ 100.000,00 100.000,00 100.500,00 100.500,00 101.000,00 101.000,00 101.500,00 101.500,00 Saldo US$ 100.000,00 0,00 100.500,00 0,00 101.000,00 0,00 101.500,00 0,00

Janeiro SALDO ANTERIOR Origens (+) Disponibilidades - L 11.371/2006 (+) Disponibilidades - Cmbio Simultneo (+) Rendimentos recebidos no exterior (+) Transferncias de outras IF
0,00

Fevereiro
0,00

100.000,00 0,00 1.000,00 0,00

0,00 0,00 500,00 0,00

(+) Outras Aplicaes (-) Aplicaes Financeiras (-) Investimentos (-) Emprstimos (-) Pagamento de obrigaes (+) Aquisio de bens (+) Aquisio de servios (+) Remunerao de direitos (-) Transferncia para outras IF (-) Internao de Disponibilidades (-) Outras SALDO NO MS

0,00

101.000,00

101.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

101.500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00