UNIDADE II

Planejamento Contábil
Tributário

Prof. Me. Mauricio Narciso

 Imposto de Renda Pessoa Jurídica

 O Art. 43 do Código Tributário Nacional determina que o fato gerador do Imposto de Renda
(IR) é a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica da renda, ou os proventos de
qualquer natureza.

Art. 43 – O Imposto, de competência da União, sobre a renda e os proventos de qualquer

natureza, tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:

I. De renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;

II. De proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso
anterior.
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica

 De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, a base do cálculo do IRPJ será

determinada pelo montante real, presumido ou arbitrado das rendas e dos proventos de
qualquer natureza, condicionado à ocorrência de certas circunstâncias previstas em lei que
serão explicadas mais adiante.

 O período de apuração do IRPJ é trimestral, encerrado nos dias 31 de março, 30 de junho,

30 de setembro, 31 de dezembro de cada ano-calendário, sendo determinado mediante a
aplicação sobre a base de cálculo (lucro real, presumido ou arbitrado) expressa em reais
(R$) da alíquota de 15,0%.
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica

 Além dessa alíquota, a parcela da base de cálculo que exceder ao resultado da multiplicação
de R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração, ficará sujeita à
incidência de adicional de IRPJ, calculado à alíquota de 10,0%.

 O recolhimento do IRPJ, bem como das demais receitas tributárias de competência da

União, deverá ser realizado em um formulário denominado Documento de Arrecadação de
Receitas Federais (DARF), para as instruções de preenchimento desse formulário, bem
como o código da receita que está sendo paga.
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

 O prazo do recolhimento do IRPJ em quota única será até o último dia útil do mês
subsequente ao do trimestral encerrado. Conforme a opção da pessoa jurídica, o imposto
devido poderá ser pago em, até, três quotas mensais iguais e sucessivas, vencíveis no
último dia útil dos três meses subsequentes ao encerramento do trimestre. Nenhuma dessas
quotas poderá ter o valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais), e o imposto de valor inferior a R$
2.000,00 deverá ser pago em quota única, observando as incidências de juros nas seguintes
quotas:

 1ª quota: não será acrescida de juros;

 2ª quota: será acrescida em 1,0% no mês do pagamento;
 3ª quota: será acrescida de juros à taxa Selic acumulada
mensalmente, a partir do primeiro dia do segundo mês
subsequente ao do encerramento do período de apuração, até
o último dia do mês anterior ao pagamento, e 1,0% no mês
do pagamento.
 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

 De competência exclusiva da União, essa contribuição foi instituída pela Lei n. 7.689/88 com
o objetivo de financiar a seguridade social por meio dos lucros auferidos pelas pessoas
jurídicas e das entidades que lhes são equiparadas pela legislação do imposto de renda.

 A contribuição a ser recolhida é calculada mediante à aplicação da alíquota de 9,0% sobre a

base de cálculo expressa em reais (R$), relativamente aos fatos geradores ocorridos desde
01.02.2000 (Art. 37 da Lei n. 10.637/2002). Para os fatos geradores ocorridos no período de
01.05.1999 a 31.01.2000, essa alíquota foi de 12,0%, enquanto, no período de 01.01.1999 a
30.04.1999, foi de 8,0%.
 Lucro arbitrado

 O regime de apuração ou a adoção do lucro arbitrado não é, necessariamente, uma

faculdade do contribuinte, exceto quando ocorre o extravio dos documentos nos casos de
força maior, conforme definido na Lei Civil e devidamente comprovados, e quando a receita
bruta for de conhecimento do contribuinte.

 A legislação fiscal determina a adoção do lucro arbitrado quando o contribuinte não cumprir
com as suas obrigações tributárias acessórias, tornando impossível apurar-se o lucro com
base no lucro presumido ou no lucro real.
Lucro arbitrado – IRPJ

Atividades %

a) Comerciais e industriais em geral; atividades de loteamento de

terrenos, incorporação imobiliária e venda de imóveis construídos
ou adquiridos para a revenda, a atividade rural, a atividade gráfica
quando atuar nas áreas comercial e industrial, e a industrialização 9,6%
por encomenda em que a matéria-prima, o produto intermediário
e o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem
encomendou a industrialização em geral (RIR/1999, art. 532).

b) Serviços hospitalares e transportes de cargas. 9,6%

c) Demais serviços de transporte. 19,2%

d) Prestação de serviços, cuja receita remunere, essencialmente,

o exercício pessoal por parte dos sócios, de profissões que 38,4%
dependam da habilitação legalmente exigida.

e) Intermediação de negócio, administração, locação ou cessão

38,4%
de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.
Fonte: autoria própria.
Lucro arbitrado – IRPJ

Atividades %
f) Construção por administração ou empreitada unicamente de obra (sem
38,4 %
o emprego de materiais).
g) Prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia e
mercadológica, gestão de crédito, seleção de riscos, administração de
38,4%
contas a pagar e a receber, compra de direitos creditórios resultantes de
vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviço – factoring.
h) Prestação de serviços em geral, inclusive a atividade gráfica nas
hipóteses de prestação de serviços com ou sem fornecimento do
material, exceto os citados nas letras “b” e “c”.
i) Bancos comerciais, Bancos de Investimentos, Bancos de
Fonte: autoria própria.
Desenvolvimento, Caixas Econômicas, Sociedade de Crédito,
Financiamento e Investimento, Sociedade de Crédito Imobiliário,
Sociedades Corretoras de Títulos, Valores Mobiliários e Câmbio,
38,4%
Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários, Empresas de
Arrendamento Mercantil, Cooperativas de Crédito, Empresas de Seguros
Privados e Capitalização, Entidades de Previdência Privada Aberta, e
Instituições Financeiras e Assemelhadas.
j) Revenda para o consumo de combustível derivado de petróleo, álcool
1,92%
etílico carburante e gás natural.
 Lucro arbitrado – CSLL

 A base de cálculo da contribuição social corresponderá a 12% para as mercadorias ou 32%

para os serviços, aplicando-se os mesmos percentuais. Serão, ainda, acrescidos os ganhos
e o capital, os rendimentos e os ganhos líquidos de aplicações financeiras, e os demais
resultados positivos de atividades acessórias e outros valores.
 Interatividade

Uma empresa optante pelo lucro arbitrado, prestadora de serviço de consultoria, obteve de
receita de serviço, o valor de R$ 100.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de R$ 10.000,00. Qual é o valor do IRPJ a recolher?

a) R$ 16.500,00.
b) R$ 42.240,00.
c) R$ 7.260,00.
d) R$ 6.336,00.
e) R$ 11.616,00.
 Resposta

Uma empresa optante pelo lucro arbitrado, prestadora de serviço de consultoria, obteve de
receita de serviço, o valor de R$ 100.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de R$ 10.000,00. Qual é o valor do IRPJ a recolher?

a) R$ 16.500,00. 100.000,00x38,4%=38.400,00
10.000,00+38.400,00=48.400,00
b) R$ 42.240,00. 48.400,00x15%= 7.260,00
resposta C
c) R$ 7.260,00.
d) R$ 6.336,00.
e) R$ 11.616,00.
 Lucro presumido – Conceito

 Lucro presumido, como o próprio nome diz, é a tributação sobre a presunção de um lucro. É
uma modalidade optativa que apura o lucro e, consequentemente, o Imposto de Renda das
pessoas jurídicas que, observando determinados limites e condições, dispensam a
escrituração contábil, exceto a do livro de registro de inventário e do livro-caixa, que está
baseada em valores globais da receita para presumir o lucro a ser tributado.

 O lucro presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda e da CSLL.

 Lucro presumido – Quem pode optar?

a) No ano-calendário anterior tiverem uma receita bruta total que, acrescida das demais
receitas e dos ganhos de capital, que não seja superior a R$ 78.000.000,00, (RIR/18, art. 516)
ou a R$ 6.500.000,00, multiplicado pelo número de meses em atividade no ano calendário
anterior;

b) Que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou
da sua constituição societária ou de sua natureza jurídica.
 Lucro presumido – Quando a empresa pode optar?

 A opção pela tributação com base no lucro presumido será aplicada em relação a todo o
período de atividade da empresa em cada ano-calendário (Lei 9.430/1996, art. 26). A opção
será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido,
correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário (Lei 9.430/1996,
art. 26, §1°). A partir do ano-base de 1997, a empresa que houver iniciado sua atividade a
partir do segundo trimestre, manifestará a opção com o pagamento da primeira ou da única
quota do imposto devido, relativa ao período de apuração do início de atividade (Lei
9430/1996, art. 26,§ 2°).
 Lucro presumido – Base de cálculo

A base de cálculo do imposto e o adicional no regime do lucro presumido será o montante

determinado pela soma das seguintes parcelas:

1. Valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção de lucro (variáveis conforme o

tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica) sobre a receita bruta auferida
nos trimestres encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro
de cada ano-calendário;
 Lucro presumido – Base de cálculo

2. Todos os demais resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros
recebidos como a remuneração do capital próprio, os descontos financeiros obtidos e os
juros ativos não decorrentes de aplicações, e outros como:

a) Os rendimentos auferidos nas operações de mútuo, realizadas entre as pessoas jurídicas

controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;

b) Os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge), realizadas em Bolsas de

Valores, de mercadorias e de futuros, ou no mercado de balcão;
 Lucro presumido – Base de cálculo

c) A receita de locação de imóvel, quando não for, este, o objeto social da pessoa jurídica;

d) Os juros equivalentes à taxa Selic, para os títulos federais, acumulada mensalmente;

e) Os ganhos de capital, os rendimentos e os ganhos líquidos, auferidos em aplicações

financeiras (renda fixa e variável);

f) As variações monetárias ativas.

 Lucro presumido – Alíquotas de presunção IRPJ

Esses percentuais de presunção constantes são divididos de acordo com a atividade, segundo
as orientações da Receita Federal, e deverão ser aplicados à receita bruta mensal obtida com
cada atividade, a saber:

 1,6% da receita bruta obtida na atividade de revenda para o consumo de combustíveis;

 8% sobre a receita bruta mensal obtida com a venda de produtos de fabricação própria e a
revenda de mercadorias em geral;
 16% da receita bruta mensal obtida com a prestação de serviços de transportes, excetuando
os de cargas;
 32% sobre a receita brutal mensal proveniente de serviços
em geral.
 Lucro presumido – Alíquotas de presunção CSLL

A partir de 01.09.2003, por força do art. 22 da Lei 10.684/2003, a base de cálculo da CSLL,
devida pelas pessoas jurídicas optantes pelo lucro presumido corresponderá a:

 12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, nos serviços hospitalares
e de transporte;

 32% sobre a prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de

transporte; intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens imóveis,
móveis e direitos de qualquer natureza.
 Interatividade

Uma empresa optante pelo lucro presumido, prestadora de serviço de consultoria, obteve de
receita de serviço, o valor de R$ 100.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de 10.000,00. Qual é o valor do CSLL a recolher?

a) R$ 35.200,00.
b) R$ 3.780,00.
c) R$ 13.200,00.
d) R$ 9.900,00.
e) R$ 1.980,00.
 Resposta

Uma empresa optante pelo lucro presumido, prestadora de serviço de consultoria, obteve de
receita de serviço, o valor de R$ 100.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de 10.000,00. Qual é o valor do CSLL a recolher?

100.000,00*32%= 32.000,00
a) R$ 35.200,00. 10.000,00 + 32.000,00= 42.000,00
42.000,00*9% = 3.780,00
b) R$ 3.780,00. Resposta = B

c) R$ 13.200,00.
d) R$ 9.900,00.
e) R$ 1.980,00.
Exercício prático 1

Admita uma empresa que, de acordo com a sua atividade, é

optante pela tributação com base no lucro presumido, e que tenha
apurado os seguintes valores no trimestre de 01.07.X0 a 30.09.X0.

Receitas de Vendas 750.000

Receitas de Serviços 200.000
Impostos s/ Vendas: IPI 75.000
ICMS 130.000
PIS 6.000
COFINS 18.000
ISS 20.000

Rendimentos de Aplicações Financeiras 25.000

Variações Monetárias Ativas 5.000
Variações Monetárias s/ Operações de Mútuo 10.000
Receitas de Aluguéis 8.000
IRRF s/ Aplicações Financeiras 3.750
Fonte: autoria própria.
Resolução do exercício prático 1

DADOS BC IRPJ BC CSLL

Receita de Mercadoria 750.000,00 -75.000,00 675.000,00 54.000,00 8% 81.000,00 12%
Receita de Serviço 200.000,00 200.000,00 64.000,00 32% 64.000,00 32%
Rendimentos de Aplicações Financeiras 25.000,00 25.000,00 100% 25.000,00 100%
Variações Monetárias Ativas 5.000,00 5.000,00 100% 5.000,00 100%
Variações Monetárias s/Operações de Mútuo 10.000,00 10.000,00 100% 10.000,00 100%
Receitas de Aluguéis 8.000,00 8.000,00 100% 8.000,00 100%
BASE DE CÁLCULO 166.000,00 193.000,00
ALIQUOTA 15% 9%
TRIBUTO 24.900,00 17.370,00
ADICIONAL IRPJ 10.600,00 DARF A RECOLHER
TOTAL 35.500,00
( - ) IRRF (3.750,00)
TOTAL A RECOLHER 31.750,00
DARF A RECOLHER

CALCULO ADICIONAL

BASE DE CALCULO 166.000,00

LIMITE DE DEDUÇÃO (60.000,00)
BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 106.000,00
ALIQUOTA 10%
ADICIONAL 10.600,00
Exercício prático 2

Considere uma empresa cuja atividade é a montagem, venda e manutenção

de computadores, submetida à tributação com base no lucro presumido, e
que tenha apurado, no segundo trimestre de X8, os seguintes dados:

Receitas de Revenda de Mercadorias 308.000

Receitas de Serviços Prestados 140.000
Impostos s/ Vendas: IPI 28.000
Impostos s/ Vendas: COFINS 12.000
Devolução de Vendas 12.800
Descontos s/ Receita de Vendas 4.000
Descontos s/ Receita de Serviços Prestados 2.000
Lucro na alienação de imóvel 20.000
Ganho líquido na aplicação de renda variável 8.000
Receitas de aluguéis 10.000
Resultado positivo de equivalência patrimonial 80.000
Dividendos recebidos de investimentos
avaliados pelo método de custo 10.000
Variações Monetárias Ativas 2.000
Imposto de Renda pago s/ ganho líquido na renda variável 1.600
Fonte: autoria própria.
Resolução do exercício prático 2
DADOS BC IRPJ BC CSLL
RECEITA DE MERCADORIA 308.000,00 - 28.000,00 -12.800,00 -4.000,00 263.200,00 21.056,00 8% 31.584,00 12%

RECEITA DE SERVIÇO 140.000,00 - 2.000,00 138.000,00 44.160,00 32% 44.160,00 32%

LUCRO VENDA DE IMÓVEIS 20.000,00 20.000,00 100% 20.000,00 100%

GANHO LIQUIDO APLICAÇÃO RENDA VARIÁVEL 8.000,00 8.000,00 100% 8.000,00 100%
RECEITA DE ALUGUÉIS 10.000,00 10.000,00 100% 10.000,00 100%
RESULTADO POSISTIVA EQUIV. PATRIMONIAL 80.000,00 - 0% - 0%

DIVIDENDOS RECEBIDOS - METODOS DE CUSTOS 10.000,00 - 0% - 0%

VARIAÇÃO MONETÁRIA ATIVA 2.000,00 2.000,00 100% 2.000,00 100%

BASE DE CÁLCULO 105.216,00 115.744,00
ALIQUOTA 15% 9%
TRIBUTO 15.782,40 10.416,96
ADICIONAL IRPJ 4.521,60 DARF A RECOLHER

TOTAL 20.304,00
( - ) IRRF (1.600,00)
TOTAL A RECOLHER 18.704,00
DARF A RECOLHER

CALCULO ADICIONAL

BASE DE CALCULO 105.216,00

LIMITE DE DEDUÇÃO (60.000,00)
BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 45.216,00
ALIQUOTA 10%
ADICIONAL 4.521,60
 Interatividade

Uma empresa optante pelo lucro presumido, prestadora de serviço de consultoria, obteve de
receita de serviço, o valor de R$ 100.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de 50.000,00. Qual é o valor do IRPJ a recolher?

R$ 100.000,00*32%= R$ 32.000,00
a) R$ 22.500,00. R$ 50.000,00 + 32.000,00
R$ 82.000,00 * 15% = 12.300,00
R$ 22.000,00*10% = R$ 2.200,00
b) R$ 14.500,00. R$ 14.500,00

c) R$ 12.300,00.
d) R$ 7.380,00.
e) R$ 7.200,00.
 Resposta

Uma empresa optante pelo lucro presumido, prestadora de serviço de consultoria, obteve de
receita de serviço, o valor de R$ 100.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de 50.000,00. Qual é o valor do IRPJ a recolher?

a) R$ 22.500,00.
b) R$ 14.500,00.
c) R$ 12.300,00.
d) R$ 7.380,00.
e) R$ 7.200,00.
Exercício prático 3

PAPOULA LTDA.
BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 30.09.X0
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Disponibilidades 100.000 Fornecedores 850.000
Duplicatas a Receber 800.000 Impostos a Pagar 136.000
Contas a Receber 180.000 Salários e Encargos Sociais a pg. 13.000
IRRF s/ Aplicações Financeiras 400
IRRF s/ Juros e s/ Capital Próprio 200 EXÍGIVEL A LONGO PRAZO
Estoques 900.000 Financiamentos 500.000
Despesas Antecipadas 8.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Capital 600.000
Adiantamentos a Diretores 5.000 Reservas de Capital 60.000
Reservas de Reavaliação 120.000
ATIVO PERMANENTE Reservas de Lucros 90.000
Investimentos 200.000 Lucros Acumulados 424.600
Imobilizado Líquido 500.000
Intangível 100.000
Total 2.793.600 Total 2.793.600

Fonte: autoria própria.

 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Exercício prático 3 RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS

PERÍODO DE 01.07.X0 A 30.09.X0
500.000
Vendas de Mercadorias 300.000
Prestação de Serviços em Geral 800.000

DEDUÇÕES DE VENDAS -50.000

IPI -60.000
ICMS -15.000
ISS -5.200
PIS -16.000
COFINS -25.000
Devolução de Vendas -40.000
Abatimentos s/ Vendas 588.800
RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS
-320.000
CUSTO DAS VENDAS E SERVIÇOS PRESTADOS 268.800
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS DE VENDAS -15.000
Despesas de Salários e Encargos Sociais -3.000
Despesas de Propaganda e Publicidade
DESPESAS ADMINISTRATIVAS -10.000
Despesas de Salários e Encargos Sociais -4.000
Despesas Diversas -1.500
Despesas de Doações -500
Despesas de Brindes -3.500
Fonte: autoria própria. Despesas Líquidas com Alimentação dos Trabalhadores -2.500
Despesas Líquidas com Vale Transporte
DESPESAS FINANCEIRAS -2.500
Variações Monetárias Passivas -800
Juros Passivos
RECEITAS FINANCEIRAS 4.000
Rendimentos s/ Aplicações Financeiras 2.000
Juros s/ Capital Próprio 500
Variações Monetárias Ativas
OUTRAS RECEITAS (DESPESAS) 5.000
Receitas de Dividendos 15.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 2.500
Receitas de Aluguéis 1.500
Receitas Eventuais 3.000
Ganho na Venda de Imobilizado -2.200
Perdas por Desvalorização em Investimentos

LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO E DA CONTRIBUIÇÃO 256.800

Resolução do exercício prático 3

DADOS BC IRPJ BC CSLL

RECEITA DE MERCADORIA 500.000,00 - 50.000,00 -25.800,00 425.000,00 34.000,00 8% 51.000,00 12%

RECEITA DE SERVIÇO 300.000,00 96.000,00 32% 96.000,00 32%

RENDIMENTO S/ APLICAÇÃO FINANCEIRA 4.000,00 4.000,00 100% 4.000,00 100%

JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO 2.000,00 2.000,00 100% - 0%

VARIAÇÃO MONETÁRIA ATIVA 500,00 500,00 100% 500,00 100%

RECEITA DE DIVIDENDOS 5.000,00 - 0% - 0%

RECEITA POSITIVA DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 15.000,00 - 0% - 0%

RECEITA DE ALIGUEIS 2.500,00 2.500,00 100% 2.500,00 100%

RECEITAS EVENTUAIS 1.500,00 1.500,00 100% 1.500,00 100%
GANHO NA VENDA DE IMOBILIZADO 3.000,00 3.000,00 100% 3.000,00 100%
BASE DE CÁLCULO 143.500,00 158.500,00
ALIQUOTA 15% 9%
TRIBUTO 21.525,00 14.265,00
ADICIONAL IRPJ 8.350,00 DARF A RECOLHER

TOTAL 29.875,00
( - ) IRRF (600,00)
TOTAL A RECOLHER 29.275,00
DARF A RECOLHER

CALCULO ADICIONAL

BASE DE CALCULO 143.500,00

LIMITE DE DEDUÇÃO (60.000,00)
BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 83.500,00
ALIQUOTA 10%
ADICIONAL 8.350,00
Exercício prático 4
AZALÉIA LTDA.
BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31.03.X0

ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Disponibilidades 100.000 Fornecedores 850.000
Duplicatas a Receber 800.000 Impostos a Pagar 136.000
Contas a Receber 180.000 Salários e Encargos Sociais a Pg 13.000
IRRF s/ Aplicações Financeiras 2.000
IRRF s/Juros s/Capital Próprio 750 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Estoques 900.000 Financiamentos 500.000
Despesas Antecipadas 8.000

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Adiantamentos a Diretores 5.000 Capital 600.000
Reservas de Capital 60.000
ATIVO PERMANENTE Reservas de Reavaliação 120.000
Investimentos 200.000 Reservas de Lucros 90.000
Imobilizado Liquido 500.000 Lucros Acumulados 426.750
Diferido 100.000

TOTAL 2.795.750 TOTAL 2.795.750

Obs.: Na parte B do LALUR constam os seguintes valores:

Lucros não realizados relativos a venda de bens do imobilizado a Longo Prazo no valor de $ 1.200.
Lucros não realizados decorrentes de contratos com entidades governamentais no valor de $ 5.000.
Fonte: autoria própria.
Exercício prático 4
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
PERÍODO DE 01.01.X0 A 31.03.X0

RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS

Vendas de Mercadorias 800.000
Prestação de Serviços em geral 500.000
1.300.000
DEDUÇÕES DE VENDAS
IPI -80.000
ICMS -140.000
ISS -25.000
PIS -8.500
COFINS -26.000
Devolução de Vendas -16.000
Abatimentos s/Vendas -64.000
RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS 940.500

Fonte: autoria própria. CUSTO DAS VENDAS E SERVIÇOS PRESTADOS -400.000

LUCRO BRUTO 540.500
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS DE VENDAS
Despesas de salários e Encargos Sociais -6.000
Despesas de Propaganda e Publicidade -4.000
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas de Salários e Encargos Sociais -9.000
Despesas Diversas -5.000
Despesas de Doações -2.500
Despesas de Brindes -1.000
Despesas com Alimentação dos Trabalhadores Líquidas -5.000
Despesas com Vale Transporte Líquidas -3.000
DESPESAS FINANCEIRAS
 Despesas Diversas -5.000
Despesas de Doações -2.500
Despesas de Brindes -1.000
Exercício prático 4 Despesas com Alimentação dos Trabalhadores Líquidas -5.000
Despesas com Vale Transporte Líquidas -3.000
DESPESAS FINANCEIRAS
Variações Monetárias Passivas -3.500
Juros Passivos -1.500
RECEITAS FINANCEIRAS
Rendimentos s/Aplicações Financeiras 20.000
Juros s/Capital Próprio 5.000
Rendimentos em Operações de Mútuo 1.000
OUTRAS RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS
Receitas de Alugueis 3.500
Receitas Eventuais 2.500
Receita de Dividendos 8.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 20.000
LUCRO OPERACIONAL 560.000

RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS

Ganho na Venda de Imobilizado 4.500
Provisão para Perdas em Investimentos -3.200

LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO E CONTRIBUIÇÃO 561.300

Fonte: autoria própria.

Resolução do exercício prático 4
DADOS BC IRPJ BC CSLL
RECEITA DE MERCADORIA 800.000,00 - 80.000,00 -16.000,00 704.000,00 56.320,00 8% 84.480,00 12%

RECEITA DE SERVIÇO 500.000,00 160.000,00 32% 160.000,00 32%

RENDIMENTO S/ APLICAÇÃO FINANCEIRA 20.000,00 20.000,00 100% 20.000,00 100%

JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO 5.000,00 5.000,00 100% 0%

RENDIMENTO EM OPERAÇÃO DE MUTUO 1.000,00 1.000,00 100% 1.000,00 100%

RECEITA DE ALUGUEIS 3.500,00 3.500,00 100% 3.500,00 100%

RECEITAS EVENTUAIS 2.500,00 2.500,00 100% 2.500,00 100%

RECEITA DE DIVIDENDOS 8.000,00 0% 0%

RECEITA POSITIVA DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 2.000,00 0% 0%

GANHO NA VENDA DE IMOBILIZADO 4.500,00 4.500,00 100% 4.500,00 100%

LALUR PARTE B - OBSERVAÇÕES NO ENUNCIADO 6.200,00 6.200,00 100% 6.200,00 100%

BASE DE CÁLCULO 259.020,00 282.180,00

ALIQUOTA 15% 9%
TRIBUTO 38.853,00 25.396,20
ADICIONAL IRPJ 19.902,00 DARF A RECOLHER

TOTAL 58.755,00
( - ) IRRF (2.750,00)
TOTAL A RECOLHER 56.005,00
DARF A RECOLHER

CALCULO ADICIONAL

BASE DE CALCULO 259.020,00

LIMITE DE DEDUÇÃO (60.000,00)
BASE DE CÁLCULO ADICIONAL 199.020,00
ALIQUOTA 10%
ADICIONAL 19.902,00
 Interatividade

Uma empresa optante pelo lucro presumido que comercializa produtos eletrônicos, obteve
de receita de venda, o valor de R$ 500.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de 10.000,00. Quais são os valores do IRPJ e do CSLL,
respectivamente, a recolher?
R$ 500.000,00 * 8% = R$40.000,00
R$ 10.000,00 + 40.000,00
50.000,00*15% = R$ 7.500,00 a) R$ 40.800,00 e R$ 61.200,00.
R$ 500.000,00 * 12% = R$60.000,00 b) R$ 6.120,00 e R$ 5.508,00.
R$ 10.000,00 + 60.000,00
R$ 70.000,00* 9% = 6.300,00 c) R$ 25.500,00 e R$ 15.300,00.
d) R$ 7.500,00 e R$ 6.300,00.
e) R$ 4.500,00 e R$ 9.000,00.
 Resposta

Uma empresa optante pelo lucro presumido que comercializa produtos eletrônicos, obteve
de receita de venda, o valor de R$ 500.000,00 e uma receita de rendimento de aplicação
financeira de renda fixa, de 10.000,00. Quais são os valores do IRPJ e do CSLL,
respectivamente, a recolher?

a) R$ 40.800,00 e R$ 61.200,00.
b) R$ 6.120,00 e R$ 5.508,00.
c) R$ 25.500,00 e R$ 15.300,00.
d) R$ 7.500,00 e R$ 6.300,00.
e) R$ 4.500,00 e R$ 9.000,00.
ATÉ A PRÓXIMA!