Ey F ety INFORME FINAL DE AUDITORIA SERVICIO LOCAL DE EDUCACION PUBLICA ATACAMA Ref.: E 01 - 2023 Ministerio de Educacion Junio 2023Conter io 41, INFORME EJECUTIVO 1.1, ANTECEDENTES GENERALES: 1.2, OBJETIVO GENERAL .. 4.3. ALCANCE. soe 1.4, RESULTADOS DE LA REVISION 1.5. OPINION DE AUDITORIA. 2. INFORME DETALLADO DE AUDITORIA. 2.1. PROCESO FINANCIERO CONTABLE 2.2. PROCESO RENDICIONES DE CUENTAS 2.3, PROCESO RECURSOS HUMANOS. oer 39 2.4. PROCESO EJECUCION PRESUPUESTARIA E INDICADORES DE GESTION 44 2.5, PROCESO INFRAFSTRUCTURA 61 2.6. PROCESO INVENTARIOS 0. 53 2.7. DEBILIDADES EN EL PROCESO DE COMPRAS i 55 2.8. SEGUIMIENTO DE AuDITORIA E-01/2022. o 3.60 3. CRITICIDAD ees 4, LIMITACIONES DE AUDITORIA1.Informe Ejecutivo 1.1. Antecedentes Generales En cumplimiento con la solicitud efectuada por el Ministro de Educacién, mediante oficio N° 143 del 21 de abril del afio 2023, y en concordancia con el oficio N° 07/ 390 de fecha 30 de marzo del afio 2023 enviado por la Subsecretaria de Educacién al Director de la Direccién de Educacién Pdiblica solicitando estudiar una serie de situaciones que podrian estar afectando la correcta prestacién del servicio educativo por parte del Servicio Local de Educacién de Atacama y en razén de ello efectuar las coordinaciones correspondientes, con el fin de que el jefe de servicio de dicho organismo, adopte las medidas que correspondan En relacién con la solicitud efectuadas, el Director de Educacién Publica mediante oficio N° 853 del 17 de abril del afio 2023, informa medidas adoptadas y solicita al Ministro de Educacién una Auditoria Ministerial al Servicio Local de Educacién Publica Atacama. En atencién con lo anterior, se realiza una auditoria, en el Servicio Local de Educacién Publica ‘Atacama, entre el 02 de mayo al 08 de junio del afio 2023. En este contexto, considerando las situaciones informadas, se ha estimado necesario efectuar una revision de los procesos financiero contable, rendiciones de cuentas, ejecucién presupuestaria e indicadores de gestién, infraestructura, inventario y recursos humanos respecto al afio 2022 y desde enero a marzo del afio 2023. 1.2.Objetivo General Evaluar los mecanismos de control instaurados por el Servicio Local de Educacién de Atacama, verificando que los procesos financiero contable, ejecucién presupuestaria e indicadores de gestiOn, rendiciones de cuentas, infraestructura, inventarios y recursos humanos, se realicen conforme a lo que establece la normativa legal vigente. 1.3.Alcance La presente auditoria comprende el periodo entre el 01 de enero al 31 de diciembre del ano 2022 y desde el 01 de enero al 31 de marzo del afio 2023, de los siguientes procesos. a) Proceso Financiero Contable. = Conelliaciones bancarias de enero a diciembre del aio 2022 y de enero a marzo del afio 2023. - Presentacién Estados de diciembre de 2022. ‘ancieros a la Contraloria General de la Republica al 31 b) Proceso de Rendicién de cuentas. - Rendiciones de cuentas del afio 2022 informadas a la Superintendencia de Educaci6n er: el mes de marzo del afio 2023. (Subvencién General, Subvencién Escolar Preferencial (SEP), Subvencién programa integracidn escolar (PIF), Subvencién de Mantenimiento y Subvencién Pro-retencién). gina 3 de 185- Rendiciones de cuentas a los fondos entregados por la Direccién de Educacién Publica. (Fondo Apoyo a la Educacién Publica y Fondo de Recuperacién a la Educacién Publica). c) Proceso de Recursos Humanos. = Autorizaciones de la Direccién de Presupuesto (DIPRES) para las nuevas contrataciones y aumentos de grado de funcionarios. - Pagos de remuneraciones del programa 01 con recursos programa 02. d) Proceso Ejecucién presupuestaria e Indicadores de gestion institucional. = Ejecucion presupuestaria afio 2022 y avance de ejecucidn a marzo del afio 2023. - Indicadores de gestién del afio 2022 y avance del afio 2023. (CDC; ADP; PMG). 2) Proceso de Infraestructura = Catastro de Infraestructura y mantenimiento de Establecimientos Educacionales. = Proyectos de Infraestructura del afio 2022 y 2023, f) Proceso inventarios de consumo. = Inventarios de bodegas. 9) Proceso de Compras. = Compras periodo auditado hh) Sequimiento de informe de auditoria 01-2022. = Revieién de recpaldos de la implomentacién de accionce comprometidas. 1.4.Resultados de la Revision De acuerdo con las evidencias obtenidas y el analisis de los antecedentes entregados por el Servicio se han constatado las siguientes observaciones: a) Proceso Financiero Contable: 1. Del lades en el control de los traspasos de recursos entre cuentas corrientes. Durante el afio 2022 y a marzo del afio 2023, se constata la existencia de traspasos de recursos entre cuentas corrientes los que ascienden a un total de M$ 100.233.499, Conforme a lo anterior, el servicio informa que se realizan estos traspasos para pagar principalmente remuneraciones del programa 02, sin embargo, las trasferencias realizadas a la cuenta corriente "N°12109000700 de Remuneraciones del programa 02” durante los afios en revision, alcanza a un total de M$ 87.601.871, generandose otro tipo de transferencias entre cuentas corrientes por un total de M$ 12.631.627. Sobre lo sefialado anteriormente, se observan debilidades graves en el control _de las {ransferencias entre cuentas corrientes. debido a que no existe un andiisis de los montos que ingresan y salen de cada cuenta corriente, situacién que podria implicar algun tipo de responsabilidad funcionaria, toda vez que existen recursos que estén destinadosexclusivamente a financiar programas con fines especificos y la falta de control podria generar desviacién de recursos publicos. Adicionalmente, existen traspasos entre cuentas corrientes efectuadas desde el mes de enero ‘junio del afio 2022 que no cuentan con una autorizacién de respaldo, las que ascienden a un total de M$ 44.848.321. A su vez, el servicio implementé una ficha de autorizacién mensual de las transferencias entre cuentas corrientes, la que se realiza en forma posterior al traspaso y presentan algunos errores en las cuentas corrientes informadas. 2. Debilidades en el proceso contable y de confeccién de las conciliaciones bancarias. De acuerdo con la revisién efectuada se observaron las siguientes debilidades: Y Inconsistencia en las conciliaciones bancarias, debido a que se constataron dos coneiliaciones que presentan diferencia entre el saldo segin conciliacién y cartola banearia las que ascienden a M$ 63.912. Falta evidencia de revision y aprobacién de conciliaciones bancarias. Desface en la contabilizacién de movimientos bancarios. Transacciones bancarias y registros contables agrupados. Deficiencias del manual de procedimiento de conciliaciones bancarias. SAN s Saldo pendiente de reintegrar a la Tesoreria General de la Republica. Se advierte que el Servicio Local no realiz6 el reintegro mensual de recursos a la Tasoreria General de la Republica por los "pagos centralizados’ efectuados por un total de M$7.054.232 y MS2.487.393 durante el afio 2022 y a marzo de 2023 respectivamente. La situacién expuesta, se produce porque el Servicio Local no ha realizado el andlisis de las facturas pagadas y la identificacién de los programas o subvencién por la que se efectuaron dichos gastos, constatandose debilidades graves en el control de los recursos. 4, Saldos en cuentas corrientes al ciorre dol afio 2022. ‘Al31 de diciembre del 2022, se constaté que las cuentas corrientes quedaron con saldos que ascienden a un total de M$23.265.588. Sin embargo, a este saldo, se debe descontar las obligaciones pendientes de regularizar, como la deuda flotante por un total de MS 4.956.696 y el pago que se encuentra pendiente de reintegrar a la Tesoreria General de la Republica por MS 7.054.232. Cabe indicar, que, debido a las debilidades en el control de las transferencias entre cuentas corrientes, los saldos presentados en las cuentas al cierre del afio 2022 podrian no reflejar el saldo real de cada programa o subvencién, lo que dificulla la realizacién de las rendiciones de cuentas del uso de los recursos y la acreditacion de los saldos de subvenciones. gina Se 155b) Proceso de Rendiciones de cuentas 1. Falencias en la rendicién de cuentas presentada a las Superintendencia de Educacién. En relaci6n, a la rendicion de cuentas enviada a la Superintendencia de Educacién se observa lo siguiente: Programa de Integracién Escolar (PIE) Y Existe una diferencia entre el monto de ingresos rendidos a la Superintendencia de Educacién y el abono que se presenta en cuenta corriente PIE por MS595.816, Y Se objeta que la Subsecretaria de Educacién transfiere recursos por la Subvenci6n PIE que asciende a MS7.770.881, monto que no es transferido en su totalidad a la cuenta corriente PIE, faltando transferir un saldo de M$1.387.798. ¥ Los gastos rendidos a la Superintendencia de Educacién por M$9.992.717, no se condice con los movimientos en cuenta corriente como egresos por M$6.644.584, Diferencia por M$3.062.772. Y Egresos desde otra cuenta corriente por gastos asociados @ Subvencién PIE por M$251.360, los cuales no podrian ser cubiertos por el saldo bancario al 31 de diciembre de 2022. ‘Subvencién Escolar Preferencial (SEP) ¥ Existencia de un saldo M$2.596.017 rendidos como gastos que no se identifica en la cuenta corriente como un egreso. ¥ Se constata una diferencia entre los montos rendidos por concepto de remuneraciones a la Superintendencia de Educacién por M§8.369.841 y en la cuenta corriente presenta un cargo por M$7.295.995, consténdose una diferencia de M$1.073.846. Subvencién al Apoyo al mantenimiento ¥ La rendicién de cuentas de Subvencién al Apoyo al Mantenimiento presenta un gasto por MS 300.037, sin embargo, la cuenta corriente de mantenimiento no contiene cargos Por concepto de gastos. ¥ Por otra parte, los ingresos rendidos a la Superintendencia de Educacién difieren de lo abonado en cuenta corriente por un total de M$44.166, v No se pudo acreditar la documentacién sustentatoria de los gastos informados a la Superintendencia de Educacién en la rendicién de cuentas efectuada por la Subvencién Escolar Preferencia, PIE, Subvencién General y mantencién, lo que impidié verificar la pertinencia del gasto informado. ¥ Inexistencia de encargado permanente en rendiciones de cuentas, Pigina€ e155¥ Respecto a la cuadratura efectuada entre el libro de remuneraciones y la rendicién de cuentas ofectuada a la Superintendencia de Educacién, se presenta una diferencia por Ms 701.212. Y En relacién con la cuadratura efectuada entre los ingresos transferidos por la Subsecretaria de Educacién y los ingresos presentados a la Superintendencia de Educacién existe una diferencia por M$ 1.656.637. ¥ La rendicién de cuentas presentada a la Superintendencia de Educacién contiene gastos asociados a la Administracion Central por un total de M$ 749.112, lo que se genera debido a que existen funcionarios de la administracién central que son pagados con recursos de subvencién escolar que corresponden al programa 02, lo que difiere de los objetivos de las cuentas corrientes, situacién que esta siendo investigada por el Ministerio Publico. ¥ Gastos en remuneraciones que exceden el 50% de los ingresos percibidos por los Establecimientos Educacionales. Y Finamente, es necesario indicar que todas las diferencias presentadas anteriormente, tanto en los ingresos como egresos de la rendicién de cuentas, fueron generadas debido a que el Servicio Local no mantiene un control de los ingresos y gastos efectuados por cuenta corriente. 2. Debilidades en la rendicién de cuentas de la Subvencién Pro-Retencién Con los recursos recibidos el afio 2021 por subvencién pro-retencién, se adquirieron tarjetas Gift Card por un total de M$ 404.391, posteriormente en el afio 2022 las tarjetas fueron distribuidas a los directores y estudiantes beneficiarios, de este proceso se observa lo siguiente: ¥ No fueron proporcionadas dos actas de entrega, ¥ Tres actas de entrega que no indican a cantidad de tarjetas recibidas. ¥ 10 establecimientos que presentan diferencias en 54 tarjetas Gift Card entregadas a los Directores. ¥ No se evidencié la devolucién al Servicio Local de 1.035 tarjetas Gift Card. ¥ Diferencias entre la planilla de control proporcionada y las actas de entrega. Durante el aio 2023, el Servicio Local revalidé 3.457 tarjetas Gift Card por un total de M$116.199, las que presentan las siguientes observaciones: ¥ Se compran articulos de vestuario por M$59.298, los cuales se encontraban en bodega sin distribuir e inventariar. Se compra Tarjeta Gift Card por M$56.901, la que se encuentra a nombre de un funcionario del Servicio Local. Y Se observa que se revalidan 2.316 tarjetas Gift Card que habian sido entregadas a los estudiantes y estaban parcialmente utilizadas, cuyo monto asciende a M$14,398. Lo anterior, denota falta de control en el proceso de compras, tanto en la etapa de compra, distribucién y almacenaje de productos: Pagina 7 de 15slades en la rendi nde cuentas del Fondo de Apoyo ala Educacién Publica De la revisién efectuada a los ingresos y gastos del Fondo de Apoyo a la Educacién Publica se observa lo siguiente: ¥ Traspasos de fondos de la cuenta corriente de FAEP a otras cuentas corrientes lo que dificulta el control del uso de los recursos, debido a que de los recursos recibidos por este fondo por un total de M$ 3.489.215, solo se traspasan a la cuenta corriente de remuneraciones P02 un total de M$ 2.847.417, transfiriendo a la cuenta de subvenciones M$ 700.000 y a la cuenta de Junji por MS 241.798, cuentas corrientes que tiene otros fines. ¥ Libro de remuneraciones no identifica pagos con recursos de FAEP. ¥ Rendiciones de cuentas por M$2.394.608 observadas por la Direccién de Educacién Pablica, las que no han sido contestadas por el Servicio Local. 4. Debilidades en la rendicién de cuentas del Fondo de Recuperacién a la Educacion Publica (FRAEP) Conforme a la revisién efectuada al Fondo de Recuperacién a la Educacién Publica (FRAEP), se observa lo siguiente: ¥ De un total de M§ 1.812.021 transferidos por este concepto, el Servicio Local ejecuta durante el afio 2022 M$ 690.615, lo que equivale sdlo el 38% de los recursos ‘otorgados, quedando un saldo no ejecutado por M$1.121.408, los que deben ser reintagrados. | sitiacién expuasta demustra la falta de gastién de los recursos, debido que este programa presenta iniciativas dirigidas principalmente al mantenimiento de infraestructura de los establecimientos educacionales. ¥ Se visualiza que existe diferencia entre la rendicién realizada y la documentacion de respaldo por un total de M$2.532 v Existen rendiciones de cuentas presentadas por convenio FRAEP por M$575.609 correspondientes a facturas por servicio de mantencién y obras civiles que fueron pagadas a través del pago centralizado por la Tesoreria General de la Republica, sin ‘embargo, el servicio no ha realizado los reintegros de recursos por no conter con un analisis que identifique el programa o convenio asociado. ¥ El Servicio Local utilizé recursos Junji por M$ 11.170 para pagar facturas FRAEP, situacién que debe ser investigada por posible desviacion de fondos piiblicos, debido a que la cuenta corriente Junji se utiliza para el pago de remuneraciones, pago de tesoreria por concepto de bienes y servicios del subtitulo 22 y 29 y gastos de consumos basicos, c) Proceso de Recursos Humanos De acuerdo con la revision efectuada se observa lo siguiente: 1. Contrataciones y aumentos de grados sin autorizacién de la DIPRES. ¥ Durante el afio 2022, se producen nuevas contrataciones sin informar a la DIPRES y/o sin autorizacién de parte de esa entidad. (8 funcionarios sin informar y 7 funcionarios sin autorizaci6n), ¥ Durante el afio 2023, se incumple oficio de contrataciones autorizadas por la DIPRES. gina § 0185¥ Aumentos de grado sin autorizacién de la DIPRES durante el afio 2023. (11 funcionarios). 2. Pago de remuneraciones sin contrato a funcionarios de la Administracién Central con presupuesto del programa 02. ¥ Durante el afio 2022, se pagé remuneraciones de funcionarios que cumplen funciones en la Administracion Central con presupuesto del programa 02. El cdlculo de las remuneraciones se ha realizado bajo el cédigo del trabajo, fijando sélo sueldo base, no contemplando las asignaciones establecidas en el decreto ley N°249, adicionalmente se evidencié el pago de seguro de cesantia a los funcionarios monto que asciende a M$ 10.528 ‘Al mes de marzo del afio 2023, permanecen 21 funcionarios sin contrato vigente. El Ministerio Publico se encuentra investigando los antecedentes. 3. Debilidades en proceso de Licencias Médicas. ¥ No existe un registro actualizado de la totalidad de recursos por cobrar. Y La totalidad de licencias médicas se encuentra en estado en tramite, Y En el listado de licencias médicas de funcionarios inactivos, existe una gran cantidad de exfuncionarios que mantienen deuda con el servicio por concepto de licencias médicas por MS 1.078.147, para las que no se han generado acciones de cobro. ¥ Cabs indicar que el Servicia esté ala espera de informe de contraloria de esta materia, d) Proceso de Ejecucién Presupuestaria e Indicadores de Gestién En relacién con el proceso de ejecucién presupuestaria se observa lo siguiente: ¥ No se evidencia un andlisis de las desviaciones presupuestarias. ¥ Falta de seguimiento de ingresos y gastos por establecimiento educacional. ¥ Baja ejecucién presupuestaria durante el aio 2022, debido a la iniciativa de inversion, subtitulo que alcanzé sélo un 22% de ejecucién. ¥ Asu vez para el afio 2022, el subtitulo 25 integros al fisco, presenta un reintegro de M$ 278.850, saldo que incluye principalmente un reintegro por M$ 242.560 realizado a la JUNJI por recursos no utilizados. ¥ Respecto a las iniciativas de inversion, durante el primer trimestre del afio 2023 se observa un avance de un 9% equivalente a M$336.617, asociados a proyectos del afio 2022. Adicionalmente, se presenta una cartera de proyectos que asciende a MS4.658.769 (7 proyectos), existiendo un presupuesto asignado de M$3.891.141, por lo anterior, se evidencia una subestimacién presupuestaria para el afio 2023 que alcanza a M$1.104.244, Conforme a los indicadores de gestién se observa lo siguiente: Y Bajo cumplimiento del convenio de Alta Direccién Publica del Director Ejecutivo (S), el que alcanzé a un 17,7%. Y Incumplimiento de una meta comprometida por el por el Equipo de Admi Finanza del Convenio Desempefio Colectivo del afio 2022. racion y Pigia de 155,¥ Un 11% de los indicadores del Convenio Desempefio Colectivo del afio 2023, presentan un bajo porcentaje de avance, afectando a la fecha a tres centros de responsabilidad, e) Proceso de Infraestructura En relaci6n con el Catastro de Infraestructura y mantencién de establecimientos, se observa lo siguiente: ¥ Se han levantado fichas de infraestructura para 15 establecimientos educacionales, lo que representa un 19% del total (79). ¥ El levantamiento efectuado no se encuentra valorizado, por lo que se desconoce la necesidad presupuestaria. ¥ No existen compromisos asociados en estos documentos, las fichas solo indican la solucién en plazo de urgencia en corto mediano y largo plazo. ¥ No se evidencia que el Servicio Local se encuentre trabajando en la planificacién de proyectos y formulacién del presupuesto de infracstructura. ¥ Respecto al levantamiento realizado por la Direccién de Educacién Publica, se evidencia 19 establecimientos educacionales, de forma muy genérica seftatando solo: Mantencién general de servicios higiénicos, etc. Adicionalmente, se observa la demora que se produce en el proceso de infraestructura, el que es ocasionado por la tardanza interna en los procesos del servicio para evaluar el disefio del proyecto, publicacién de licitaciones, etc., ademas de la intervencién de varias entidades, entre las que se encuentra la Lireccion de Educacion Publica, Direcoion de Presupuesto, entre otros, lo que generd que proyectos no alcanzaron a ejecutarse durante el afio presupuestario 2022, teniendo que disponer de recursos del afio 2023, lo que implica que el afio 2023 se encuentren con un déficit para poder asumir todos los proyectos de inversién. f) Proceso de Inventario de consumo Conforme a las vistas efectuadas a las dos bodegas, se observa lo siguiente: ¥ Existencia de un inventario parcial en la Bodega de Maipti y falta de inventario de la Bodega Galpones Mega Centro. v En ambas bodegas existe una gran cantidad de articulos de aseo que no se encuentra inventariados. ¥ Compras realizadas con las tarjetas Gift Card revalidadas sin inventariar. g) Proceso de compras De acuerdo con Ia revisién efectuada al proceso de compras, se observa lo siguiente: 4, Regularizaciones de pago por servicios prestados sin contrato vigente. ¥ Regularizacién de pago por servicios prestados si contrato vigente. Durante el afio 2022 y 2023, se realizaron reqularizaciones de pagos por un total de M$ 1.159.963, para servicios de almacenaje de mercaderia, arriendo de equipos multifuncionales, asesorias pedagégicas, servicio de internet, de transporte, de mantencion y de produccién de eventos entre otros. Pigia 10de 155,¥ En relacién con la revision de los respaldos presentados se observa que en el servicio de transporte no se pudo identificar la prestacién del servicio a cada estudiante, tampoco se evidencia la justificacién del valor cobrado. ¥ De un total de 22 resoluciones, 13 de ellas se utilizan causales de compra que difieren del gasto efectivamente realizado, v Para 8 resoluciones de pago que ascienden a M$ 396.308, no se evidencia documentos de recepcién conforme ni autorizacién de las unidades encargadas del control de los servicios. Y Se identifican 7 servicios que fueron facturados posterior a la emisidn de la resolucion de pago los que alcanzan a M$428.325. 2. Otras debilidades en el proceso de compras. ¥ Fragmentacién de compras por un total de M$ 47.659. ¥ Compras que superan el limite autorizado para compras agiles. ¥ Falta de evidencia en el mercado publico tres cotizaciones minimas previa a las ‘compras giles, ¥ Falta publicacién en el mercado puiblico respaldos de tratos directos. Y Pago improcedente por compra de Gift Card. 1.5.Opinién de Auditoria Es opinion de esta Auditoria que actualmente el Servicio Local de Educacién Publica Atacama, presenta en los procesos auditados un Sistema de Control Interno Insatisfactorio, debido a ‘graves debilidades en los controles evaluados los que no proporcionan una garantia razonable en la gestion de los riesgos, lo que ha dificultado el logro de las metas y objetivos de cada proceso. Conforme a lo sefialado, las principales debilidades de control se constataron en el proceso financiero contable debido a la existencia de traspasos de recursos entre cuentas corrientes durante el periodo auditado. El Servicio Local ha efectuado transferencias que ascienden a un total de M$ 100.233.4989, de los cuales M$ 87.601.871 fueron transferidos para efectuar el pago nes del programa 02, generandose otro tipo de transferencias entre cuentas istintos objetivos por un total de MS 12.631.627. Lo expuesto dificulta llevar la fad del uso de los recursos, situacién que podria generar una eventual desviacién de fondos pibblicos e incumplimientos de la normativa vigente. Adicionalmente, se observa que durante el afio 2022 los saldos finales de las cuentas corrientes ascienden a un total de M$23.255.588, de los cuales se debe descontar la deuda flotante por M$ 4.956.696, y un saldo pendiente de reintegrar a la Tesoreria General de la Republica que asciende a M$7.054.232, cuyo detalle no ha sido analizado para devolver los fondos a esa entidad, quedando en evidencia la falta de control de los aastos realizados por tipo de subvenein ylo programa, ging 11. ge 155Cabe indicar, que, debido a las debilidades en el control de las transferencias entre cuentas corrientes, los saldos presentados en las cuentas al cierre del afio podrian no reflejar saldo real de cada programa o subvencién, lo que dificulta la realizacién de las rendiciones de cuentas del uso de los recursos y la acreditacién de los saldos de subvenciones. Alo anterior, se suma la falta de control de los gastos realizados por cada subvencién y/ 0 programa, lo que afecté directamente el proceso de “rendiciones de cuentas del afio 2022" remitido a la Superintendencia de Educacién, presentando falencias como diferencias entre los montos rendidos y los montos ejecutados segin cartola bancaria de cada cuenta corriente, gastos rendidos por subvencion SEP que no fueron cargados a la cuenta corriente de uso exclusivo, egresos por concepto de mantenimiento que tampoco fueron cargados a la cuenta corriente creada con ese objetivo. Adicionalmente, se observaron discrepancias. entre los ingresos rendidos con los ingresos recibidos y finalmente se rindieron gastos de remuneraciones del personal de la Administracién Central del Programa 01, con recursos de Subvenciones que corresponden al Programa 02, entre otras observaciones. Con relacién a la rendicién de cuentas de subvencién pro-retencién, el Servicio Local compré Tarjetas Gift Card para entregar a los estudiantes, proceso que presenta una serie de debilidades en el control de entrega de beneficio, asimismo, durante el afio 2023, debido a su vencimiento, se revalidan con los proveedores un total de 3.457 Tarjetas Gift Card, de las cuales 2.316 ya habian sido entregadas a los estudiantes, comprando productos que se encontraban ‘en bodega sin distribuir ni inventariar, lo que denota falta de supervisién y control del proceso. Sobre las rendiciones de cuentas del Fondo de Apoyo a la Educacién Publica (FAEP), se observa la dificultad de llevar un control irrestricto de los recursos utlizados, debido a la existencia de traspasos de fondos desde la cuenta corriente FAEP a otras cuentas corrientes. con distintos objetivos, adicionalmente el libro de remuneraciones del Servicio Local no identifica los pagos de remuneraciones efectuados con este fondo, lo que impide controlar los gastos que fueron ejecutados. Por consiguiente, respecto a los recursos entregados por el Programa del Fondo de Recuperacién a la Educacién Publica (FRAEP), durante el afio 2022, el Servicio Local ejecuté sélo el 38% de los recursos otorgados, por Io que deberé reintegrar a la Direccién de Educacién Publica un total de M$ 1.121.406, situacién que denota una falta de gestién de los recursos recibidos, debido a que estos fondos tienen como principal objetivo realizar mantenimiento y ‘conservacién de infraestructura de los establecimientos educacionales. Por otra parte, el proceso de recursos humanos presenta observaciones relacionados con la falta de control e incumplimiento de instrucciones emitidas por la DIPRES, las que van desde contrataciones y aumentos de grado sin la autorizacién correspondiente y el pago de remuneraclones de 21 funclonarios del programa 01 con recursos el programa 02, situacién que a la fecha esta siendo investigada por el Ministerio Publico. Con relacién al proceso de ejecucién presupuestaria ¢ indicadores de gestién, es necesario indicar la falta de control y seguimiento de la ejecucién del presupuesto, del cual no se obtuvo evidencia de los reportes efectuados. Adicionalmente, conforme a los indicadores de gestién, es importante mencionar que el convenio de Alta Direccién Publica del Director Ejecutivo Subrogante solo alcanzé un 17,7%, evidenciando la-falta de gestién y control de las metas comprometidas. gina 1240155Respecto de proceso de compras piiblicas, se observan 22 resoluciones que regularizan pago or servicios prestados sin contratos vigentes por un total de M$ 1.189.963, cuyos respaldos presentan graves debilidades en el control de los servicios prestados e incumplimiento de la normativa de compras, constatando la falta de planificacién, de gestién y control de los servicios otorgados. Adicionalmente, se observa una demora importante en la ejecucién presupuestaria relacionada @ proyectos de infraestructura, esto principalmente ocasionada por la tardanza intera del Servicio Local para evaluar el disefio de proyectos, elaboracién y publicacién de licitaciones, enire otras, lo que ha ocasionado que proyectos del afio 2022 se deban ejecutar durante el ano 2023, evidenciando una subestimacién presupuestaria de 28%, Finalmente, es importante destacar la necesidad de urgencia que presenta el Servicio Local, referente a equipos de trabajos con competencias técnicas en todos los Ambitos, es preciso, restructurar las unidades lo cual debe ser realizado analizando los recursos humanos existentes y levantar la necesidad de ampliar la dotacién del servicio ante la Direccién de Presupuesto, ademéas de la necesidad de levantar las situaciones de urgencia de los establecimientos educacionales que hasta la fecha no se han logrado identificar. Por las situaciones indicadas, se recomienda al Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacion Publica Atacama, implementar acciones tendientes a la soluci6n inmediata de los temas criticos sefialados en este informe, entregando los antecedentes a los organismos competentes para que tomen las acciones necesarias, definir la existencia de procedimientos disciplinarios por las iregularidades identificadas en este informe ‘Se recomienda al Director (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama realizar un plan de accién con el fin de implementar controles en los procesos auditados. A continuacién, se presenta el informe detallado con las recomendaciones propuestas.2.Informe Detallado de Auditoria 2.1.Proceso Financiero Contable 2.1.1.Falta de control en el traspaso de recursos entre cuentas corrientes El Servicio Local de Educacién Publica Atacama mantiene doce cuentas corrientes con el administradas por el Departamento de Administracién y Finanzas. Durante el afio 2022 y desde enero a marzo del afio 2023, se constata la existencia de traspasos de recursos entre cuentas corrientes los que ascienden a un total de M$ 100.233.499. (Afio 2022 por M$77.003.887 y afio 2023 por M$ 23.229.612) Anexo N° 1a) y N° 2a). Conforme a lo anterior, el servicio informa que se realizan estos traspasos para pagar principalmente remuneraciones del programa 02, sin embargo, las trasferencias realizadas a la cuenta corriente NINN de remuneraciones del programa 02 durante los afios cn revision alcanza a un total de MS 87.601.871, generandose otro tipo de transferencias entre cuentas corrientes por un total de M$ 12.631.628. A continuacion, se presenta el detalle: Traspasos Traspasoaccuenta | Transferencia a Afio cuentas corriente otras cuentas corrientes _- Remuneraciones P02_—_—corrientes Ms Ms MS (oor 77.003.087 orsti1.248 9.892.042 2023 Cosaneey 23,229.62 2.490.626 2.738.986 Totales 100.233.499 87.601.871 12.631.628 De conformidad a la revision efectuada a los traspasos entre cuentas corrientes, se observa lo siguiente: 1. Traspaso de fondos entre cuentas corrientes con diferentes objetivos durante el afio 2022 a) Traspaso desde la cuenta corriente N ie Remuneraciones Programa 01 hacia las cuentas corrientes [Subvencién Escolar General por un total de MSt.247-260 y viceversa gor MSZT y 2 la cuonla corente Ni Remuneraciones P02 por M$388.761 N’ Cuenta | Nombre Cta. Cte. Nombre Cta. Cte. Cheques | Depésitos / Corriente Cuenta Receptoral ReceptoralEmisora /Cargos__Abonos Emisora MS Ms Remuneracion Subvencion Escolar 1.347.260 2 Programa 01 General Remuneraciones PO2__388.761 Pagina a de 155D. io. con lo indicado por el Servicio, las transfer jesde la cuenta corriente N° Jdel Programa 01 hacia la cuenta N| ie Remuneraciones P02 por un total de M$ 338,761, corresponde principalmente al pago de impuesto Unica de los funcionarios del Programa 01 y el pago del F-29, situacién que no se pudo evidenciar, por la falta de detalle de los pagos de impuesto por funcionario del programa 01 De acuerdo con las fichas de autorizacién, las transferencias efectuadas desde la cuenta corriente_N de Remuneraciones programa 01 hacia la cuenta corriente N’ ie Subvencién Educacién General, corresponden a lo siguiente: ¥ Durante el afio 2021 el Servicio recibe una transferencia en la cuenta corriente del programa 01 desde la Tesoreria General de la Republica por un total de M$ 1.155.833 de acuerdo con la cartola bancaria N° 63 (Anexo N°3a). Posteriormente, el 01 de febrero del afio 2022, el servicio transfiere estos recursos a la cuenta corriente de subvenciones, debido a que el comprobante contable de ingreso folio N° 8690 de! afio 2021, indica que corresponde a un “Aporte fondo Bono Aguinaldo, especial, 28.12.2021 del programa 02". (Anexo N° 3b) Y Adicionalmente, el 18 de agosto del afio 2022 se realiza otra transferencia por un total M$ 191.427, que corresponde a un aporte de la Tesoreria General de la Republica efectuada directamente a la cuenta corriente Remuneraciones P01 por conceptos de “Asignacién de Desempefio de condiciones dificiles", correspondiente al Programa 02 de acuerdo con lo indicado en el Decreto N° 90 del 20 de enero del afio 2022 que modificd presupuesto vigente. Las transferencias indicadas corresponden a pagos de remuneraciones, por lo que estos montos debieron ser transferidos directamente a la cuenta corriente N°12109000700 de remuneraciones P02, ya que ésta es la cuenta definida por el Servicio para realizar los pagos por concepto de remuneraciones. HE copiaps Resto P01 hacia las b) Traspaso desde la cuenta corriente N’ cu Remuneraciones Programa 01 por M$138.100, N JUNJI por M$2.252, NEE UNAEB por M$3.944 y ala cuenta corriente N" IRemuneraciones P02 por MS45.647. N°Cuenta Nombre | Cta, Cte, | Nombre Cta. Cte. Cheques/ | Depésitos/ Corriente Cuenta. -—-Receptora/_| ReceptoralEmisora Cargos Abonos Emisora Ms Ms Copiapé Remuneracion POt 738.100 - Resto JUNJL 2.252 - JUNAEB, 3.944 - Remuneraciones P02 45.647 : Tou 189.943 = EI Encargado de Finanzas del Servicio Local de Educacién Atacama, mediante correo electrénico de fecha 15 de mayo del afio 2023, informa que "se realizaron traspasos entre cuentas corrientes del Programa 01, es decir, desde la cuenta Resto a la cuenta remuneracién del programa 01 por un total de M$138.100, debido a que el Aporte Fiscal para pago de remuneraciones no alcanzaba con los fondos recibidos (M$100.000) y se decidié por Ia Jefatura de la énoca traspasar desde la cuenta Resto a la de Remuneraciones para abordar al saldo faltante’. (Anexo N° 4)De acuerdo con lo sefialado en las fichas de autorizacién, la transferencia de la cuenta Resto hacia la cuenta corriente N° IEEE Remuneraciones P02 por un total de M$ 45.647, corresponde al “Aporte Familiar Permanente”, situacién que es objetada debido a que la cuenta Copiapé resto tiene un objetivo que difiere al pago de remuneraciones. Finalmente, las transferencias realizadas a la JUNJI y JUNAEB corresponden a regularizaciones de facturas de pagos de internet y del convenio Instituto Nacional de deportes programa Fon deporte, segun Rex 183/2022. respectivamente Los traspasos indicados son observados, debido a que el objetivo de la cuenta corriente NAREBEEIH Copiopé Resto, ndioa quo cota cuenta"Se utllzn para pages por concepto de bienes y servicios, de consumos basicos pagados de forma directa prec de gastos lo que difiere del objetivo de cuentas corrientes Remuneraciones ae a Remuneraciones P02. o) Traspaso desde la cuenta corente AI rondo de Apoyo a ta Evecion Publica FAEP hacia las cuentas N§MMSubvencion Escolar General por M$700.000, N°Cuenta | Nombre | Cta. Cte. | Nombre Cta. Cte. Cheques | Depésitos Corriente Cuenta Receptoral__ReceptoralEmisora 1Cargos | Abonos Emisora Ms Ms FAEP ‘Subvencién Escolar General __ 700.000 Total 700.000 : EI servicio Informa mediante correo electronico de fecha 1Y de mayo de ZUZ3, que las transferencias efectuadas desde la cuenta corriente Fondo de Apoyo a la Educacién Publica (FAEP) hacia la cuenta N° EEE Subvencién Escolar General, fueron realizadas para el pago de remuneraciones, de acuerdo con la iniciativa del Fondo de Apoyo ala Educacién Pbica, sin embargo, de acuerdo con el objetivo de la cuenta Nii i> vencion Escolar General, es utilizada para el pago de bienes y servicios del subtitulo 22 y 29, lo que difiere del objetivo de la cuenta, considerando que para el pago de remuneraciones se utiliza la cuenta corriente N° de remuneraciones P02 y no la cuenta corriente de Subvencién Escolar General. 2. Traspaso de fondos entre cuentas corrientes con diferentes objetivos pi trimestre afio 2023, 9) spas alae corrcn'c EEE Remuneraciones Programa 0+ hacia er la cuenta N Subvencion Escolar General N° por M$ 1.892.054. N° Cuenta | Nombre Cta. Cte. | Nombre Cta. Cte. Cheques | Depésitos Corriente Cuenta Receptoral Receptora/Emisora 1Cargos / Abonos Emisora Ms Ms I ecncraccn- RI Stone Escctar Gonerar 800.054 = Programa 01 Tota OO 4.292.054 7De las justificaciones presentadas en las fichas de autorizacién proporcionadas por el servicio para respaldar las easel atapie cuentas correntes, se obtene que el raspaso desde la ‘cuenta corriente NI lel Programa 01 hacia la cuenta EE de Subvencién Escolar General por un total de M$ 1.892.084, corresponde a dos aportes fiscales realizados por Tesoreria General de la RepUblica, cémo se indica a continuacién: EI primer aporte fue recibido por el Servicio el 12 de diciembre del 2022, por MS$1.127.966, transferido segtin Decreto N°1644 del 27 de octubre de 2022, para Gastos en Personal. ¥ EI segundo aporte fue recibido por el Servicio el 30 de diciembre de 2022 por MS$764.088, transferido segtin Decreto N°2480 del 30 de diciembre de 2022, paga Gastos en Personal. No obstante, es necesario indicar que ambos conceptos corresponden a gastos de personal, Por lo que estos montos debieron ser transferidos directamente a la cuenta corriente — de remuneraciones P02 por un total de M$ 1.892.054, por ser la cuenta definida por el Servicio para realizar los pagos por concepto de remuneraciones. Los traspasos indicados son observados, debido a que el objetivo de la cuenta corriente NHR crnuneraciones del Programa 01, tiene una finalidad distinta a la cuenta corriente de Subvencién Escolar General. En conclusi6n, se visualiza debilidades en el control de los montos transferidos entre cuentas corrientes, debido a que existen recursos traspasados desde cuentas corrientes que tienen diferentes objetivos (Anexo N° §). Por consiguiente, esta situacién podria implicar algin tipo de responsabilidad funcionaria, toda vez que existen recursos que estin destinados exclusivamente a financiar programas con fines especificos y la falta de control podria aenerar la desviacion de los recursos. 3. No se evidencia documento para autorizar las transacciones realizadas entre cuentas corrientes El Servicio Local de Educacién Publica Atacama para respaldar las transacciones entre sus cuentas corrientes, a contar de julio del afio 2022 implement6 una "Ficha de Autorizacién’ (Mensual) en la cual se entrega una jusfificacién del traspaso de fondos, por esta razén, se observa que durante los meses de enero a junio del afio 2022 no existe documento de respaldo que autorice las transferencias entre cuentas corrientes por un total de M$44.848.321. (Anexo N° 6). 4, Debilidades en respaldos de documentos de autorizacién de traspasos entre cuentas corrientes. Del examen efectuado a las “fichas de autorizacién", sc observa lo siguiente: ¥ Son emitidas en forma posterior a la realizacién de las transacciones bancarias, por tanto, no existe una autorizaci6n previa, solo una aprobacién de hechos consumados. Y Existen errores en las cuentas corrientes informadas en las fichas como traspasos de fondos: Mes Cuenta de: Cuenta Cuenta Monto SiFicha Auturizacion _S/Cartula Ms. Tullo Origen de fondos [SEP GUNS 703 Noviembre Destino de fondos JRem Po2 PIE 641.536 igna 7 e155,Y Enla ficha de autorizacién del mes de noviembre 2022 no se respalda con comprobante de transferencia electronica, el traspaso desde la cuenta NED FAEP hacia NEB Remuneraciones P02 por MS300.000. Las situaciones antes mencionadas, dificulta al servicio local llevar un adecuado control del uso de los recursos propios de cada subvencién o programa, lo que ha generado inconsistencias en la rendicién de cuentas presentada a la Superintendencia de Educacién. Adicionalmente, esta situacién implica que los saldos finales de las cuentas corrientes pueden contener recursos trasferidos de otras cuentas corrientes. Lo expuesto, no se aviene los dictimenes Nos, 15.010 y 50.611, ambos de 2009; 14.880, de 2010, y 67.450, de 2012, de la Contraloria General de la Republica y las leyes anuales de Presupuesto, que, en materia de administracién de haberes publicos, el Estado y sus organismos deben observar tal principio, de forma tal que los desembolsos que se autoricen on_cargo_a_fondos piiblicos sdlo pueden emplearse para los objetivos y situaciones expresamente previstos en el ordenamiento juridico, Criticidad: Crilicidad Alta Recomendacién: Se recomienda al Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama lo siguiente: ¥ Instruir al Jefe de Administraci6n y Finanzas arbitrar las acciones que resulten necesarias para mantener una adecuada coordinacién de los flujos de caja sobre cada una de las subvenciones y programas que administra, con el propésito de evitar recepcionar recursos en las cuentas corrientes exclusivas y transferir hacia otras cuentas corrientes que difieren a su objetivo. Y Se recomienda llevar un control del pago de remuneraciones del programa 02, por la cuenta corriente creada con ese objetivo. Y Se sugiere que las fichas de autorizacién incluyan con detalle la informacion y justificacién de los traspasos entre cuentas corrientes y se efecttien en forma previa. Y Se sugiere implementar control de la rendicién de cuentas por subvencién en forma mensual, dejando un archivo excel de respaldo que incluya saldos iniciales, ingresos recibidos por subvencién mensual y otros programas (FAEP, FRAEP), gastos efectuados y saldos finales. A su vez, requerir que en las facturas y boletas se identifique el programa porel cual se pagar, y finalmente se digitalicen todos los respaldos de los, gastos efectuados ¥ Sin perjuicio de lo anterior, se recomienda incoar un procedimiento sumarial para determinar las eventuales responsabilidades administrativas en los hechos sefialados. Responsable: Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama Plazo de it Pagina 18 de 1552.1.2.Debilidades en conciliaciones bancarias 4. Inconsistencia en las conciliaciones bancarias Se.constata que las conciliaciones del mes de agosto correspondientes a las cuentas corrientes —_ "Subvencién Escolar Preferencial SEP" y _—— “JUNAEB", no fueron elaboradas con el saldo inicial segtin cartola bancaria, motivo por el cual presentan diferencias entre el saldo informado en cartola y la contabilidad como se evidencia a continuacién: N° N*Cta.Cte. | Mes | Saldo Segiin | SaldoSegun | Diferencia Coneiliacin Cartola Ms Ms. Ms 7 ‘ago-22 8.896.812 8.896.500 “252 2 ‘ago-22 176.71 113.411 -63.660 Total, Diferencia 63.912 Estas diferencias conciliatorias se originan durante el mes de enero del afio 2022, generando diferencias de arrastre entre saldos informados por banco y la contabilidad de la institucién. Estos saldos son regularizados dentro del mes de agosto del afio 2022 a nivel contable, sin embargo, dicha regularizacién no implica movimientos bancarios, ni se ve reflejada en las conciliaciones bancarias como un movimiento conciliatorio, lo que afecta de manera directa a los saldos iniciales dando como resultado la diferencia anteriormente expuesta, 2. Falta de evidencia de revisién y aprobacién de conciliaciones bancarias De la revisién efectuada a las conciliaciones bancarias del Servicio Local de Educacién Publica de Atacama, se pudo constatar la ausencia de firma del funcionario revisor y/o validador (segun corresponda), no existiendo asi, evidencia 0 via de comprobacién de la revisién final de! documento realizado. (Anexo N°7) A continuacién, se resume el nimero de conciliaciones afectas al presente hallazgo: N° | Cta.Cte. | N*Conciliaciones | N° Conciliaciones Mensuales Sin Firma Mensuales Sin Revisor Firma Validador 7 2 2 : 3 3 = 2 4 2 5 7 2 6 1 2 7 : 2 8 2 9 : 2 10 7 2 1 = 2 2 : 4 Totales 1 27 Pigina 19 e1853. Desfase en contabilizacién de movimientos bancarios Del analisis efectuado a las cuentas corrientes que maneja el Servicio Local de Educacién Publica Atacama, se pudo constatar un desfase entre la fecha de contabilizacién de los movimientos bancarios y la fecha en la que se produce la transaccién en cartola bancaria, verificandose de esta forma una incongruencia en el devengamiento de las transacciones de hasta 56 dias. (Anexo N°8) A continuacién, se presenta el resumen: N°| Cta.Cte. | Cantidad de | Rango de Desfase Casos Contable (Dias) 1 8 28 - 30 2 1 20 3 3 30 4 1 30 5 1 30 6 2 29 7 1 56 4, Transacciones bancarias y registros contables agrupados. Segtin lo observado en la revisién de conciliaciones bancarias y la contabilizaci6n de las transacciones bancarias llevadas a cabo durante el periodo en revisin, se identificaron movimientos bancarios agrupados en un movimiento contable, afectando a tres de las doce cuentas corrientes que maneja el Servicio Local de Educacién Publica Atacama. (Anexo N°9) De la misma forma se observan movimientos bancarios contabilizados y agrupados en una serie de registros contables, lo que afecta a seis de las doce cuentas del servicio en ‘examinacién. (Anexo N°40) La situacién advertida obstaculiza la trazabilidad y seguimiento de la informacién financiera reflejada en los registros contables que maneja el servicio. 5. Doficloncias del manual de procedimiento de conciliaciones bancarias En el Manual de Procedimiento de Conciliaciones Bancarias, aprobado mediante Resolucién Exenta N°110/2023 del 14 de febrero de 2023, se observan las siguientes observaciones: Error en el numero de a cuenta corign tc Remuneraciones 01, indicando que corresponderia al ¥ No se describe el concepto de la cuenta corriente INE UNAEB. ¥ Se duplica la descripcin del concepto de la cuenta corriente: EB Ley de Fondos Familiares Y El manual indica que tiene 14 cuentas corrientes, sin embargo, solo cuentan con 12 cuentas corrientes. Adicionalmente verificamos que el objetivo de las cuentas corrientes informadas por el Servicio Local de Educacién Publica Atacama en el Manual de Procedimiento de Conciliaciones Pagina 20 cde 155Bancarias no es congruente con los objetivos presentados mediante Certificados emitidos con fecha 02 de septiembre de 2022 (Anexo N°11) Las situaciones advertidas obstaculizan la trazabilidad y seguimiento de la informacién financiera reflejada en los registros contables que maneja el servicio. Lo descrito no se condice con lo expuesto en la Resolucién Exenta N°1.962, “Aprueba Normas de Control Interno” del afio 2022, de la Contraloria General de la Reptblica, en su articulo N°7 “Seguimiento y/o Actividades de Supervision’, en donde se establece que “El proceso de seguimiento del control interno busca asegurar que los controles funcionen adecuadamente y que sean modificados de acuerdo con los cambios en las condiciones en las que operan las instituciones. Por otra parte, se incumple lo establecido en la Resolucién Exenta N°110/2023 “Aprueba Manual de Procedimientos de Conciliaciones Bancarias del Servicio Local de Educacién Publica de Atacama’, en su apartado "Procedimiento de Conciliacién Bancaria" en cuanto a “El saldo inicial de la cuenta corriente debe corresponder al saldo final informado en el mes anterior’, “En cada cuenta contable se deben tener registrados todos los cargos y abonos efectuados en el periodo” y “En el evento de registrar cargos 0 abonos mal efectuados, estos hayan sido regularizados en el periodo" Lo sefialado incumple lo instruido por la Contraloria General de la Republica en la resolucién N° 16, de 2015, sobre Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacién, en lo que atafie al Principio del Devengado. Griticidad: Criticidad Alta Recomendacién: Se recomienda al Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama lo iente: Y Establecer controles y/o mecanismos de detecci6n respecto de los saldos que se utilizan en la elaboracién de conciliaciones bancarias, los cuales deben presentar consistencia con lo informado por la entidad financiera respectiva. ¥ Definir plazos para regularizar conciliaciones bancerias con inconsistencias. Y Establecer y/o actualizar un apartado, en el Manual de Procedimientos de Conciliaciones Bancarias, en donde se especifique la evidencia de revisién y/o aprobaci6n de una conciliacién bancatia. Ejemplo: "Se entenderd por revisada o aprobada una conciliacién bancaria cuando el (Ia) Jefe (a) de Administracion y finanzas proporcione su firma y timbre en el documento definitive que sera resguardado por Tesoreria" ¥ Regularizar, en adelante, el proceso de firmas de responsables de revisién y aprobacién de conciliaciones bancarias. Y Aplicar las instrucciones emanadas en la citada Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacién, en cuando al principio de devengado y al registro oportuno de las operaciones presentes en el servicio. ¥ Aplicar controles periédicos a los registros contables para aseyurar que se eslet! contabilizando al momento de su ocurrencia. Pagina 21 de 155Y Formalizar la ejecucién de agrupaciones contables para aquellos casos en los que estrictamente sea necesaria, como podrian ser pagos masivos, instaurando un mecanismo de identificacién de transacciones agrupadas a fin de faciltar, a los usuarios, de la informacién, el reconocimiento de saldos contables y la trazabilidad de la informacién. ¥ Reconocer de forma oportuna las transacciones bancarias en contabilidad al momento de su ocurrencia, registrando los saldos de manera individual, cuidando que estén de manera acorde y consistente con lo informado en cartolas bancarias. Responsable: Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama, Plazo de Implementacién: 31 de agosto de 2023. 2.1.3.Incumplimiento de instrucciones de la DIPRES. 4. Saldo pendiente de ré fegrar a la Tesoreria General de la Reptiblica a) Se constaté que el Servicio Local no realiz6 el reintegro de recursos a la Tesoreria General de la Repubblica por los pagos centralizados efectuados por MS7.054,232 y M$2.487.393 afio 2022 y a marzo de 2023 respectivamente. (Anexo N°12) bh) AI31 de disiambre de 2022, se observa tin ajuste cantahla con el asienta folio N°41073 que descuenta en la cuenta corriente [IEEE Subvencién General Escolar un monto de M$7.054.232, compensando a su vez el saldo pendiente de reintegro a la Tesoreria General de la Republica del afio 2022. Este asiento fue reversado en enero 2023, segtin ajuste contable folio N°474, que se muestra a continuacién: 5 Cuenta Bancaria NP | Debe | Haber Nw Cuenta Contable Fecha | pio | MS 3 7 1 ‘Subvenciones de 31-12-2022 - 1084232 Escolaridad Gral [ll Percepcionesy [IEEE es.Cral Pago = 'Pagos en el proceso de Proveedores del Estado 31-12-2022 7.084.292 - pago central 2 — 31-01-2023 7.054.232 Escolaridad Gral WlMMRercepciones y IB Tes.Gral Pago a gos on el procaso de Proveedoive del Estado 91-01-2023 ~ 7054292 pago central A su vez, se objetan los ajustes realizados ya que modifican el saldo contable al 31 de diciembre de 2022 de la cuenta bancaria IIIIIEINNENNNP Subvenciones de Escolaridad Gral ‘en M$7.054.232, movimiento que no se constata en cartola bancaria de la cuenta corriente ©) Adicionalmente lo anterior afecté directamente a la Conciliacién Bancaria de la cuenta corriente N! ubvenciones de Fsenlaridad al 31 de diciembre de 2029, ya que presenta movimientos sin conciliar por M$7.054.232, sin respaldo o composicién de dicho monto. Pigina 22.0155La situaci6n expuesta, se produce porque el Servicio Local no ha regularizado mensualmente los pagos efectuados por la Tesoreria General de la Republica, debido a la falta del andlisis de las facturas pagadas y la identificacién del programa 0 subvencién por la que se efectuaron los gastos, Lo anterior, incumple lo establecido en Manual de procedimientos de la Direccién de presupuesto donde establece los reintegros 0 devoluciones efectuadas por las instituciones publicas, que “seguin en oficio circular N°8 y 9, de 2020, emitidos por la Direccién de Presupuesto, el sistema de pagos automatizado considera facturas devengadas en el Sistema Financiero del Estado, con mérito ejecutivo y disponibles para pago en su totalidad. El pago se establece a 30 dias y cada servicio tiene definido un método de registro en el sistema la contabilizacién de sus érdenes de pago” Conforme a lo anterior, la transaccién valida de pago de facturas a proveedores del Estado, en el marco de este sistema, es la realizada por la Tesoreria General de la Republica, debiendo el servicio pUblico regularizar cualquier situacién distinta a la indicada, lo cual debe efectuarse mensualmente, La situacién indicada implica una falta de control en la ejecucién de los recursos financieros, or ende, no se garantiza el grado de confiabilidad y transparencia de la informacion financiera que resguarde la eficiencia de las operaciones registradas por el Servicio Local. Criticidad: Criticidad Alta, Recomendacién: Se recomienda al Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama lo siguiente: Y Realizar anélisis de pagos por concepto (subvenciones y otros programas), estableciendo el saldo a reintegrar a la Tesoreria General de la Reptblica por cada subvencién y otros fondos recibidos. Y Una vez realizado el andlisis, efectuar reintegros de saldos a Tesoreria general de la Repilica. ¥ Establecer un procedimiento que defina y que cumpla con la normativa vigente respecto a pagos centralizados y la existencia de reintegros. Y Sin perjuicio de lo anterior, se recomienda incoar un procedimiento sumarial para determinar las eventuales responsabilidades administrativas en los hechos sefialados. Responsable: Director Ejecutivo ($) de! Servicio Locai de Educacién Publica Atacama, Plazo de Implementacién: 31 de agosto de 2023, Pagina 23 de 1852.1.4.Saldos en cuentas corrientes al cierre del afio 2022 1. Falta de control en los saldos en cuentas corrientes. Se evidencia la existencia de saldos en cuentas corrientes disponibles al cierre del ejercicio afio 2022, por un monto que asciende a M$23.255.588, segiin el detalle adjunto: N° Cuenta Saldo 2021_| aldo 2022 icorlanta Nombre Cuenta 3 ‘Subvenci6n Escolar General 7.000.826 7.484.319 Remuneracién Programa 01 4.245.121 2.135.083 Copiapo Resto 218.936 68.879 ‘Subvencién Escolar Preferencial SEP 5.524.373 | 11.067.039 ‘Apoyo Mantenimiento 137.825 569.568 Programa de Integracién Escolar PIE 412.665 151.165 Pro-Retencion 484.301 484.301 Fondo de Apoyo a la Educacién Publica = = Junta Nacional de Servicios Infantiles JUNJI 123.906 233.567 JUNAEB: 104.311 162.864 Remuneraciones P02 1.577.639 858.852 Ley Fondos Prestaciones Familiares 32.018 39.951 ‘aldo cuenta corriente | 10.861.921 _23.255.588 En relacién con el saldo disponible al 31.12.2022 por M$ 23.255.588, se observa los siguiente: ¥ Se constata una deuda flotante por un total de M$4.956.696, que a marzo del afio 2023 presenta un saldo por pagar por M$281.778. ¥ Existen obligaciones pendientes de regularzar por M$7.U84.232, debido al pago centralizado que se encuentra pendiente de reintegrar a la Tesoreria General de la Repiblica. ¥ _Incluye saldos iniciales que provienen del afio 2021, los que presentan debilidades en su composicion, las que fueron identificadas en el Informe de Auditoria Ministerial E-01/ 2022. ¥ La distribucién de los recursos entre cuentas corrientes de uso exclusivo no concuerda con los recursos entregados por la Subsecretaria de Educacién. ¥ _Existen debilidades en el control de los traspasos entre cuentas corrientes con distintos objetivos. Cabe indicar, que, debido a las debilidades en el control de las transferencias entre cuentas corrientes, los saldos presentados en las cuentas al cierre del afio 2022 podrian no reflejar el saldo real de cada programa 0 subvencién, lo que dificulta la realizacién de las rendiciones de cuentas del uso de los recursos y la acreditacién de los saldos de subvenciones. Lo descrito no se condice can lo expuesto en la Resolucién Exenta N°1.962, “Aprueba Normas de Control Interno” del afio 2022, de la Contraloria General de la Republica, en su articulo N°7 "Seguimiento y/o Actividades de Supervision", en donde se establece que “El proceso de seguimiento del control interno busca asegurar que los controles funcionen adecuadamente y que sean modificados de acuerdo con los cambios en las condiciones en las que operan las instituciones, Criticidadl Criticidad Alta, agin 24 de 185,Se recomienda al Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama lo siguiente: Y Efectuar analisis de saldos de cuentas corrientes, estableciendo los saldos reales de acuerdo con sus ingresos y gastos por cada programa, para identificar la posible existencla de saldos a reintegrar a Tesoreria General de la Republica respecto a cuentas corrientes distintas de subvenciones. Y Elaborar programacién de caja mensual, identificando los gastos e ingresos mensuales y saldos inicial de caja, determinando asi necesidad real de recursos que deben encontrarse disponibles. ¥ Establecer una programacién de gastos a nivel de RBD, definiendo al inicio del afio todos los conceptos y montos asociados a gastos que sea consistente con los ingresos que perciba el servicio. ¥ Establecer controles mensuales a los traspasos entre cuentas corrientes, debe incorporar lo siguiente: motivo de la transferencia, cuenta corriente de destino, cuadratura de cuentas corrientes, etc. Responsable: Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Pablica Atacama. Plazo de Implementacion: 31 de agosto de 2023. Pagina 25 ge 1552.2.Proceso Rendiciones de Cuentas 2.2.1 Debilidades en Rendiciones de cuentas 1. Falencias en rendicién de cuentas presentacién a la Superintendencia de Educacién. ¥ Deficiencias en el control de fondos en cuentas corrientes entregados por Subvencién. De Ia revisién efectuada a las rendiciones de cuentas presentadas a la Superintendencia de Educacién respecto a subvenciones (general, SEP, PIE, Mentenimiento, Pro-retencién), se detectan debilidades importantes en el control efectuado por el Servicio a los saldos bancarios asociados a dichas subvenciones, las cuales tienen objetivos especificos definidos en la normativa vigente para su uso. Se detalla reconstituci6n de saldos bancarios, utilizando el saldo final de las cuentas corrientes al 31 de diciembre de 2021 y los movimientos de ingresos y gastos informados a la Superintendencia de Educacién: Saldos | Ingresos §/ | Gastos S/ Saldos eee bancarios rendiciones | rendiciones | Subtotal bancarios_Diferencias 31-12-2021 2022 2022 Ms, | 31-12-2022 Ms Ms. MS Ms Ms ‘Subvencién Escolar Gral.|__7.000826__47.492.465 -40.236.587 _-B03206 7.484.310 | 8287615 PIE 412.665 6.978.899 9.922717 3 151.165 2.682.318 SEP 5.524.373 12.838.661 -10.965.859 7.397.175 | 11,067.09 -3.669.864 ‘Apoyo al Mantenimiento 137.825 476.909 -300.037 | 343.697 569.568 -255.871 Pro-reieniion 384.901 400./63 | ZB.5aH | 484.301 | -455.763 Totales 7.559.991 67.725.834 -70.880.963 | 4.404.961 | 19.756.392 -15.351.431 La cuadratura efectuada constata una diferencia de M$1.351.431, que a continuacién se explican respecto a Programa de Integracién Escolar PIE, Subvencién Preferencial Escolar (SEP), Apoyo al mantenimiento: Programa de Integracién Escolar Pl De acuerdo con la revisin efectuada a rendicién de cuentas se observa lo siguiente, Y En relacién con los ingresos se constata una diferencia entre el monto rendido a la ‘Superintendencia y el abono que presenta la cuenta corriente por M$595.816 Ingresos $7 Ingresos S/Cuenta | Diferencia Cta. Corriente _rendisiones 2022 corriente PIE Ms Ms. MS (Eras 8808S «Sa TS Y Adicionalmente, se objeta que la Subsecretarla de Educacién transfiere recursos por la Subvencién PIE que asciende a un total de M$7.770.881(Anexo N°1c), monto que no es transferido en su totalidad a la cuenta corriente PIE, debido a que sélo fue traspasado un total de M$ 6.383.083 como se indica en el cuadro anterior, faltando por traspasar M$ 1.387.798, recursos que se encuentran en la cuenta corriente de Subvencién General.¥ Por otro lado, los gastos rendidos a la Superintendencia de Educacién alcanzan a un total de M$9.922.717, los que consideran compras por M$215.360 y remuneraciones por M$9.707.357, lo que discrepa de los movimientos en cuenta corriente debido a que existen egresos por concepto de remuneraciones que alcanzan a M$6.644.584 (Anexo N°1b), quedando una diferencia por concepto de remuneraciones por M$3.062.772 y los gastos en compras por M$215.360 no fueron egresos de la cuenta corriente PIE. A continuacién, se presenta el detalle: ipo de Gasto Monto Rendido Corriente PIE Ms Ms Compras 215.360, 0 215.360 Remuneraciones 9.707.357 6.644.584 3.062.773 Total 9.922.717 ¥ Finalmente es necesario indicar que el saldo en cuenta corriente de PIE al 31.12.2022 alcanza a un total de M$151.165, por lo que a esa fecha no contaba con saldo suficiente para hacer frente al gasto por concepto de compras. Subvencién Escolar Preferencial (SEP): El Servicio rinde a la Superintendencia de Educacién un gasto por M$10.965.859, el que se compone por M$2.596.017 en compras y M$8.369.842 en pago de remuneraciones. Con relacién al monto rendido por compras SEP por un total de M$2.696.017, no se visualiza como cargo en la cuenta corriente de Subvencién Escolar Preferencial Adicionalmente, el monto rendido por pagos de remuneraciones asciende a MS 8.369.841, sin embargo, la cuenta corriente presenta un cargo por el concepto de remuneraciones por MS7.295.995 (Anexo N°1b), constatandose una diferencia entre la rendicion de cuentas y el cargo en cuenta corriente por concepto de remuneraciones por un total de M$1.073.846. A continuacién, se presenta detalle: Rendicién Cuentas SEP TipodeGasto.| Monto Egreso Cuenta | Diferencia Rendido Corriente SEP ms Ms Ms | ‘Compras 2.596.017 0 2.596.017 Remuneraciones 8.369.841 7.295.995 1.073.846 Total 10.965.858 Lo anterior incumple Io establecido en articulo 6° letra e) de la Ley 20.248, ¢e considera una infraccion grave a ese cuerpo normativo que los sostenedores destinen los recursos que perciben por concepto de la aludida ley, a fines que no se dirijan a la implementacion del Plan de Mejoramiento Educativo, con especial énfasis en los alumnos prioritarios y al impulso de una asistencia técnico-pedagégica especial para mejorar el rendimiento escolar de los estudiantes con bajo rendimiento académico, lo que no es posible constatar, el Servicio no cuenta con los registros contables que permitan determinar el destino de dichos recursos. ‘Subvencién al Apoyo al Mantenimiento: Servicio informa a la Superintendencia de Educacién gastos pagados por un total de M$300.037, no identificandose como egreso en cuenta corriente. Adicionalmente declara ingresos percibidos por un total de M$475.909 (Anexo N°1c) que difieren de lo sefialado en cuenta corriente que presenta un monto por M$431.743, diferencia es explicada Pagina 270155por la falta de traspaso desde la cuenta corriente de Subvencién General por M$44.166 informado por la Subsecretaria de Educacién. Los puntos anteriores descritos, incumplen con lo establecido en articulos 6°, 7°, 65, 67 y 100 dela Carta Fundamental, 2° y 5° de la ley N° 18.575, y 56 de la ley N° 10.336, asi como en las leyes anuales de presupuesto, y en el decreto ley N° 1.263, de 1975, Ley Organica de Administracion Financiera del Estado, es preciso tener presente que los gastos que se autorizan con cargo a fondos publicos, inicamente pueden emplearse para los objetivos y casos expresamente contemplados en el ordenamiento juridico v Del lades en las rendiciones de cuentas a la Superintendencia de Educacién ~ Se evidencia la inexistencia de un encargado de rendiciones de cuentas, que mantenga un control mensual, de lo informado a la Superintendencia de Educacién con sus respectivos comprobantes de egresos que sustentan lo informado, respecto a compras y remuneraciones. Sefialar, que existen dos profesionales contratados a través de prestacién de servicios por el periodo de marzo a mayo de 2023, cuyos contratos indican las siguientes funciones: 1) encargado de rendiciones de cuentas de remuneraciones para la Superintendencia de Educacién y 2) Profesional de apoyo de rendiciones de cuentas para el periodo 2022. Sin embargo, los funcionarios mencionados han realizado funciones adicionales a lo especificado en cada contrato, Anexo N°13. . - De los gastos rendidos a la Superintendencia de Educacién respecto a la Subvenciones entregadas por la Subsecretaria de Educacién (SEP, PIE, subvencién general, mantencién), no se pudo acreditar la documentacién sustentatoria en la rendicién de cuenta afio 2022, lo que impide verificar la pertinencia del gasto informado, - Se presenta diferencia entre los libros de remuneraciones afio 2022 y los montos rendidos a la Superintendencia de Educacién por M$701.212, de acuerdo con el siguiente detalle: Saldos Libro Segiin Diferencias Subvencion remuneraciones | rendiciones ms 2022 | 2022 Ms | MS Programa Integracion Escolar - PIE 7.548.769 | 9.707.367 | _-2.158.568 ‘Subvencién Escolar Preferencial SEP 7.633.985 8.369.841 _-735.856 ‘Subvencion Normal 48.810.614 45.214.978 | 3.595.636 Diferencias 63.993.382 63.292.176 701.212 Cabe mencionar, que en el libro de remuneraciones elaborado por el Servicio para el perfodo 2022 no se identifica el ge’sto asociado a Fondo de Apoyo a la Educacién Publica'(FAEP). ~ Respecto ¢ los ingresos informados a la Superintendencia de Educacién, se determina una diferencia entre los ingresos informados por la Divisi6n de Planificatién y Presupuesto (DIPLAP) de la Subsecretaria de Educacién y del Servicio Local por M$1.656.637 (M$69.382.571 y M$67.725.934 respectivamente). - Rendicién de cuentas presentadas a la Superintendencia de Educacién presenta gastos asociados ‘a la Administracion Central_del Servicio Local _afio '2022. asociadas al uso de ‘Subvencién General y Subvencién Escolar Preferencial (SEP), de acuerdo con el siguiente detalle: Pagina 28 oe 155Remunera Total ‘Afio 2022 General MS SEP MS. Ms ‘Administracién Central 741.388 7.724 749.112 Lo anterior, no cumple con el objetivo descrito en la normativa, por corresponder a funcionarios que prestan servicios en administracién central y sus remuneraciones son cargadas como gastos al Programa 02. Cabe mencionar que el Ministerio Publico esta investigando posible fraude al fisco por la situaci6n antes, menconada, quien colité al Spaias | aa los antecodentes relatos al proceso investigado_de acuerdo con oficio N° }de fecha 04/04/2023, Rol Unico Causa NMI otto Frauss Fisco, Y Gastos en remuneraciones que exceden el 50% de los ingresos percibido por los En el proceso de rendicién de cuentas afio 2022 se informé a la Superintendencia de Educacién el total de ingresos por Subvencién Escolar Preferencial es de M$12.838.661 y el gasto en remuneraciones es de M$ 8.369.842. Asi mismo, se evidencié que de los 60 establecimientos educacionales adscritos a la Subvencién Escolar Preferencial (SEP), en 34 de ellos se utilizé sobre el 50% de los recursos de dicha subvencién en pago de remuneraciones, incluso sobre ejecutando el gasto por establecimiento de acuerdo con el siguiente detalle: rnoresos | pep S88 5 | Ne RBD | Establecimientos ns Remuneracion gastas ("173104 Ese: Manuel Orella Echanez “406 352 275.028 68% [2 | 13118 | Esc. Bésica Marta Emiliana Aguilar Zeron 271.005 181.772 67% 3.| 13133 | Esc. Manuel Rodriguez 153.352 124.116 81% 413135 | Esc. Basica Ignacio Domeyko 287.456 187.393 | 65% | 543143 | Esc. Byron Gigoux James 171.815 147.849 | 86% | 6 13145 | Liceo Tecnolégico De Copiapé 361.736 236.160 65% | 713164 | Esc. El Chafar 308.841 281.104 | 70% | 8 | 18169 | Esc. Carlos Maria Sayago 309.418 216.398 | 56% | 9| 13170 | Esc. Sara Cortes Cortes 214.428 138.919 | 65% 10 | 13177 Esc. De Desarrollo Artistico Caldera 328.318 389.498 | 119% | 11379 Liceo Federico Varela 278.332 143.029 | 51% 12380 __Esc. Diego Portales Palazuelos 202.162 188.148 | 93% 13384 _L. Bicentenario Manuel Magalhaes Mediing 200.876 105.715 53% 14/386 Esc. Aliro Lamas Castillo 317.159 303.572 96% 18401 Esc. Bemardo O'Higgins 438.567 260.313, 59% 16 403 | Ese. Laura Robles Silva 317.478 270.277) 85% 417405. Esc. Los Estandartes 361.452 203.074 56% | 18406 | Est. Vicente Sepilveda Rojo 326.598 196.989 60% 19 407 | Esc. Jesiis Fernandez Hidalgo 218.859 152.820 | 70% 20 408 | Esc. Pedro Lesn Gallo 575.172 442.603 77% 24 410 | Esc, José Manso De Velasco 271.011 190.586 70% 22411 | Eso. Las Canteras 306.623 187.591 61% 23 415 | L. de musica de Copiapé Hugo Garrido Gaete 288.162 206.928 | 72% 24 416 | Esc, Abraham Sepilveda Pizarro ‘360.286 242541 | 67% 25 417 | Colegio Buen Pastor 355.016 197.353 56% 26 418 | Esc. Isabel Pefia Morales 515.170 303.839 59% 27419 | Esc. Hernan Marquez Huerta 344.641 228.760 66% Pigina 29 de 185,Gastos Ingresos % Ne RBD Establecimientos ms Remureracion gastos 25 a0 Tises Femando Arata Raz BEA DHE 350688 51% 29424. Eso, Bruno Zavala Fredes 508.882 499.631 98% 30423. Eso. San Pedro 176.727 125818 71% 31427 Esc, Luis Cruz Martinez 200.606 115.944 58% 32439. Ese. Totoral 530 75,900 |14320% 33441 Ese. de Concentracién 418071 | 121.655 | 103% 34442 Esc, Victor Manuel Sanchez Cabafias 209.959 | 132277 | 63% Lo anterior incumple lo establecido en la Ley 21.048, Establece ley de Subvencién Escolar Preferencial, articulo 8 bis "en cualquier caso, las contrataciones, incrementos y aumentos de hora a que se refieren los incisos anteriores deberén estar vinculados a las acciones y metas especificas del Plan de Mejoramiento y no podran superar el 50% de los recursos que obtenga por aplicacién de esta ley, a menos que en el Plan de Mejoramiento se fundamente un porcentaje mayor. 2. Debilidades de la rendicién de cuentas de la Subvenci6n Pro-Retencion Durante el afio 2021 el Servicio Local de Educacién Publica Atacama, recibié subvencién pro- retencién por MS 484.301, de los cuales se adquirieron 5.778 tarjetas Gift Card (2.889 de Cencosud y 2.889 Ripley) por un total de M$ 404.391. Posteriormente, el afio 2022 se distribuyeron las tarjetas Gift Card a los Directores de los establecimientos educacionales y a los estudiantes beneficiarios, se detectaron las siguientes observaciones: No fueron proporcionadas dee actac de ontroga de beneficio pro retenoién de Dircotoroe de establecimientos educacionales, detallados a continuacion: RBD | Establecimiento 420 _| Liceo Fernando Ariztia Ri 13177 | Escuela de Desarrollo Artistico Caldera Caldera Total Y Existen tres actas de entrega de beneficio pro-retencién de Directores de establecimientos educacionales, que no indican la cantidad de tarjetas recibidas. RBD | Establecimiento Comuna 13143 Escuela Byron Gigoux James Caldera 13170 _ Escuela Basica Sara Cortes Cortés Diego De Almagro 13193 Centro De Educaciér: Integrada De Adultos Caldera Caldera Pagina 3040355¥ De la planilla de control para el proceso de entrega del beneficio pro-retencién implementada por el Servicio Local Atacama, se observa que existen 10 establecimientos que presentan diferencias totalizadas en 54 tarjetas Gift Card entregadas a los directores. Adicionalmente no se evidencié la devolucién al Servicio Local de 1.035 tarjetas, segtin el siguiente detalle: Sin RBD — Establecimiento Comuna evidencia _Diferencias devolucién ‘378 Lice Federico Varela Chafiaral 4 a 380 Escuela Bésica Diego Portales Palazuelos Chafiaral 4 2 384 Liceo Bicentenario Manuel Mayalliaus Medlin Diego De Almagro 4 12 396. Instituto Comercial Alejandro Rivera Diaz 8 2 399 _Licao José Antonio Carvajal 78 0 400 _Liceo Bicentenario Mercedes Fritis Mackenney 48 0 408 | Escuela Pedro Leén Gallo 22 40 411 Escuela Las Cantoras 14 0 419 __ Escuela Heman Marquez Huerta 38 16 420 Liceo Femando Aviztia Ruiz 214 o ("427 Escuela Luis Cruz Martinez 2 0 '438Liceo Manuel Blanco Encalada Caldera 34 0 [441 Escuela De Concentracién ier Amarilla 8 0 444 Escuela Luis Uribe Orrego Tierra Amarilla 0 6 11033 Escuela Basica Angelina Salas Olivares Chafiaral 4 0 111034 Liceo Jorge Alessandri Rodriguez Tierra Amarilla 20 oO 13104 Escuela Manuel Orella Echanez Caldera 28 0 13133 Escuela Manuel Rodriguez Copiapé 2 0 13135__ Escuela Bésica lanacio Domeyko Copiapd a} 4 13143. Escuela Byron Gigoux James Caldera 7 2 18445 Liceo Teenolégico De Copiaps Copiaps 108 o 19154 Escuela El Chanar 46 0 13163 Escuela Carlos Maria Sayago 0 2 43168 Liceo El Palomar 4 0 13176 Centro De Educacién Integrada De Adultos 178 2 13193 Centro De Educacion Integrada De Adultos Caldera 2 0 UTotales 1.035 54 ¥ Existen 10 establecimientos con diferencias en la cantidad de tarjetas Gift Card entregadas a estudiantes, respecto a la informacién que contiene la planilla de control implementada por el Servicio, de acuerdo con el siguiente detalle: entregadas segin —entregadas segiin - " de! SLEP_ a Estudiantes 408 Copiapo 108 118 10 421 Copiapo 64 68 4 See e . 2 13145 Copiapo 510 526 16 Paging 31 de 155Y Adicionalmente durante el afio 2023, evidenciamos que el Servicio Local Atacama, revalidé 3.487 tarjetas Gift Card por M$116.199 (1.642 Cencosud y 1.815 Ripley) que fueron adquiridas con los fondos de la subvencién pro-retencién del afio 2021 y que no fueron utiizadas 0 fueron utilizadas parcialmente por los estudiantes, segin el siguiente detalle: I Estado de Tarjetas Totales Proveedor No utilizadas Parcialmente Utilizadas Monto Monto Monto Cantidad | Ms Cantidad Mg. Cantidad “ye Cencosud 566 | 50.663 1.076 6.238 1.642 | _ 56.901 Ripley 575 | 51.138 1.240 8.160 1.815 | 59.298 Totales 1.141 | 101.801 | 2.316 | 14.398 3.457 116.199 De acuerdo con la revisién efectuada, se observa que: a) El servicio utilzé el saldo de las tarjetas revalidadas por un total de M$116.199, para: Y Comprar articulos de vestuario por MS59.298, los cuales se encontraban en bodega sin distribuir e inventariar. (Anexo N°14a) ¥ Comprar Gift Card Cencosud por M$56.901 vigente hasta el 30 de junio de 2023, la que se encuentra a nombre del Sr. Cristhofer Miranda, funcionario del area de Gestién Territorial, y a la fecha de revision se encuentra en la caja fuerte y no ha sido utilizada. (Anexo N°14b) b) Es importante inalcar que los saldos de las 2.316 tarjetas Gitt Card revalidadas que estaban parcialmente utilizadas por los estudiantes al momento del vencimiento, cuyo monto asciende a M$14,398, corresponden a tarjetas que fueron entregadas a los estudiantes, sin embargo, el servicio decide revalidar saldos de dichas tarjetas, lo que es observado por esta auditoria. Pigina 32.01853. Debilidades en la Rendicién de cuentas del Fondo de Apoyo a la Educacién Pal (FAEP) Mediante Resolucién Exenta N° 75 del 10 de febrero de 2022, la Direccién de Educacién Publica (DEP) asigné recursos Fondo de Apoyo a la Educacién Publica (FAEP) al Servicio Local de Educacién Publica de Atacama, por un total de M$ 3.489.215, observando las siguientes situaciones: Y Traspasos de fondos desde la cuenta corriente FAEP a otras cuentas corrientes del Servicio Local, que dificulta el control del uso de los recursos. Durante el ao 2022, desde la cuenta corriente N' IIR donde se administran los recursos FAEP, se realizaron giros por un total de M$3.489.215, a otras cuentas corrientes utilizadas por el Servicio Local de Educacién de Atacama, tales corriente N° INN Subvencién general, NINN JUNJI y | Remuneraciones P02, de la misma institucién bancaria, cuyo detalle se presenta a continuacién: de cuenta | Nombre cuenta corriente Monto Ms ‘Subvencin Escolar General 700.000 JUNSI 241.798 Remuneraciones PO2 2.547.417 Total 3.489.215 Cabe sefialar que el plan de iniciativas de FAEP, indica que los gastos comprometidos corresponden al pago de remuneraciones de docentes ylo asistentes de educacion de establecimientos educacionales y/o jardines Educacionales y jardines VTF. Sin embargo, al analizar la cuenta corriente solo M$2.847.417 fueron traspasados a la cuenta corriente remuneraciones P02 y un total de M$241.798 se transfieren a la cuenta corriente JUNJI, que, de acuerdo con el objetivo informado, esta cuenta recibe los ingresos correspondientes a ‘operaciones y homologacién JUNJI y se utiliza para el pago de remuneraciones, pago tesoreria por concepto de bienes y servicios, subtitulo 22 y 29 y gastos de consumos basicos del VTF. Adicionalmente, existen M$ 700.000 transferidos a la cuenta corriente de subvenciones, cuenta que recibe los ingresos de Subvenciones Generales y traspasa recursos para el pago de remuneraciones del Subt. 21 y pagar a Tesoreria por concepto de pago de bienes y servicios del subtitulo 22 y 29. Por todo lo descrito, se observa que los traspasos realizados, dificulta el control de los recursos, considerando que la cuenta corriente — del Fondo de Apoyo a la Educacion Pablica, tiene por objetivo utilizar recursos para pago de remuneraciones del Programa 02, situaci6n que no ocurre, debido a los traspasos entre cuentas corrientes, lo que podria generar el uso indebido de los fondos. gna 33.6 155Y Libro de remuneraciones no identifica pagos por FAEP EI Servicio identifica en os libros de remuneraciones (maestros y suplementarias) del Programa presupuestario 02, las subvenciones que financian las remuneraciones de los docentes y asistentes de la educacién, sin embargo, en la revisin efectuada se observa que durante el periodo 2022 estos libros no identifica las remuneraciones pagadas con el Fondo de Apoyo a la Educacién Publica, lo que dificulta la revisién de la iniciativa del FAEP “Pago de remuneraciones a docentes y/o asistentes de la educacién de establecimientos y jardines’, en la siguiente tabla se describe el financiamiento de remuneraciones del programa presupuestario 02 que indica el maestro de remuneraciones: ‘Subvenciones segiin libro de Montos gastados por subvencién remuneraciones silibro remuneraciones Ms JUNAEB 12067 Proyecto JUNJI 3.280.981 Proyecto PIE 7.548.790 Proyecto SEP 7.633.986 ‘Subvencién Normal 48.810.614 Total 67.286.438 Adicionalmente, para una muestra de 20 funcionarios cuya remuneracién fueron rendidas por. el Servicio Local en el mes de abril de 2022 como gasto del FAEP, verificamos que dichas remuneraciones fueron financiadas con otras subvenciones tales como: Subvencién Normal, JUNUI y PIE, conforme al siguiente detalle: Rut Nombre Subvencion ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal Proyecto JUNJI ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal Proyecto JUNJI Proyecto JUNI Proyecto JUNJI Proyecto JUNJI Proyecto JUNJI ‘Subvencién Normal Proyecto JUNJI ‘Subvencién Normal Proyecto PIE Proyecto JUNJI ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal ‘Subvencién Normal¥ Rendiciones de cuentas observadas por la DEP. EI Servicio Local de Educacién Publica Atacama, durante el periodo 2022 realizé la rendicién de cuentas de los fondos FAEP por M$3.489.215. Sin embargo, mediante oficio N° 2252 de fecha 27 de octubre de 2022 la Direccién de Educacién Publica observé las rendiciones presentadas de los meses marzo a agosto 2022 por M$2.394.608, de los cuales el Servicio Local no ha dado respuesta Lo expuesto, no se aviene los dictmenes Nos, 15.010 y 50.611, ambos de 2009; 14.880, de 2010, y 67.450, de 2012, de la Contraloria General de la Republica y las leyes anuales de presupuesto, que, en materia de administracion de haberes piiblicos, el Estado y sus organismos deben observar tal principio, de forma tal que los desembolsos que se autoricen con cargo a fondos publicos_sdlo_pueden emplearse para los objetivos y_situaciones expresamente previstos en el ordenamiento juridico. 4. Falencias en las rendiciones del Fondo de Recuperacién a la Educacién Publica (FRAEP) Mediante resolucién exenta N°1121 del 04 de febrero de 2022, la Direccién de Educacin Publica distribuye recursos y establece Uso especifico y procedimientos de entrega de los recursos del fondo de recuperacién y apoyo para la educacién publica. Con relacién a lo anterior, el Servicio Local de Educacién de Atacama recibe un total de M$1.812.021. De acuerdo con la revision efectuada a la rendicién de cuentas, se observa lo siguiente: Y Durante el afio 2022, se ejecutan M$ 690.615, equivalente a un 38% de los recursos otorgados, quedando sin ejecutar un saldo por MS 1.121.406, segtin se detalla la tabla que se presenta a continuacion: Iniciativas para usar recursos FRAEP ‘Monto Total, | Saldos no % asignado _-Rendido | ejecutados _Ejecucién Ms MS. Mantenimiento a la inracstructura 999122685215 253.907 73% ‘Contratacion de personal a honorarios 40.000 5.400 34.600 13% Fortalecera calidad de los espacios educativos ya proyectos de inversion para el 832.899 | 832,899 0% mantenimiento y conservacion de los EE. Total 1.812.021 690.615 1.124.406 38% La situacién expuesta, denota una falta de gestion de los recursos otorgados, debido a la baja ejecucién de estos recursos, el que presenta iniciativas de mantencién de establecimientos educacionales. ¥ Del total rendido por M$690.615, se constata lo siguiente: - De la rendicin realizada en Ia iniciativa de mantenimiento a la infraestructura por un total de M$ 685.216, se observa una diferencia entre la documentacién de respaldo y !a rendicién de cuentas fectuaca a la Direccién de Edueacién Publica por un total do M$ 2,832. (Saldo segtin factura N° 1356 M$ 66.271 y segin rendicién M$ 63.739). Se adjunta detalle: Pagina 35 de 155N° Rut Servicio Fecha | Monto Monto | Diferencia Factura | Proveedor Sifactura SiRendicin = M$ Ms Ms ‘Servicio de 14366 76.769.358-3 | mantencién EE y 20-07-2022 66.271 63.739 2.532 Jardines infantiles - De la rendicién de cuentas presentada a la Direccién de Educacién Publica, incluye facturas por M$575.609 por servicio de mantenimiento y obras civiles cuyos pagos fueron realizados a través del pago centralizado de la Tesoreria General de la Repiblica, sin embargo, el servicio local no ha realizado los reintegros de recursos, por no contar con andlisis que identifique el programa o convenio asociado. . Monto Fantura | Proweedor | Servic Fecha | Siactra 7356 | 76.769.358-3_ Servicio de mantenimiento 20-07-2022 66.271 1357 | 76.769.358-3 | Servicio de mantenimiento 2007-2022 13.111 4444 | 76.769.358-3 | Servicio de mantenimiento 26-08-2022 8.325 4445 | 76.769.358-3 Servicio de mantenimiento 26-08-2022 1.910 1446 | 76.769.358-3 Servicio de mantenimiento 26-08-2022 2512 1443 76.769.358-3 Servicio de mantenimiento 26-08-2022 34.558 1474 | 76.769.358-3 | Servicio de mantenimiento 15-09-2022 68.478 44180 78.747.370-9 | Servicio de mantenimiento 25-08-2022 63.422 14435 | 78.747370-9 Obras civiles menores bypass sanitario 25-10-2022 16.730 14436__78.747.370-9 | Obras civiles menores bypass santario | 25-10-2022 14822 76.747370-9_Sercio de manienimiento 1810200278770 T4826 /e./a/ $70.9" Sere Oe mertenmiens te02022 s20st 14622 78.747.370.8 _ Senico de mertenimiens 20122022 44.418 14628 78.747.370.8 Senco de martenimiento 20122000 62136 1833 76.769.358-3.| Servicio de mantenimiento ‘te-to-2022 27.250 84 (MMIII Servicio do roposicon yhabitacibn | 25-12-2002 s.a72 Total, 575.609 - Adicionalmente, de acuerdo con los registros contables y movimientos de las cuentas corrientes, se observa que el Servicio utiliz6 recursos de la cuenta corriente JUNJ! por MS 11.170 para pagar una factura rendida al programa FRAEP. Rut N° Factura Servicio Fecha Monto Proveedor Ms Servicio modificacion infraestructura sanitaria 76.850.128-9 ] 131115 (27-12-2022 14.170 LLa situacion mencionada debe ser investigada por posible desviacion de fondos publicos, debido a que la cuenta corriente Junji se utiliza para el pago de remuneraciones, pago de tesoreria por concepto de bienes y servicios del subtitulo 22 y 29 y gastos de consumos basicos, ¥ El servicio no realiza la rendicién de cuentas en forma mensual, los gastos fueron rendidos mediante corren electranien dirigidn a la Diraccién de Eduecacin Piiblica con fecha 15 de 1 mayo de 2023 por parte de la funcionaria del Servicio Local Sra. Alicia Araya Diaz Técnico en Finanzas.¥ No se identifica en los documentos de respaldo de la rendicién, el origen de los recursos (Subvenci6n, programa, fondos, otros), lo que dificulta la revision de gastos por programa. Lo descrito anteriormente, incumple con lo establecido en el articulo 5° de la resolucién exenta N° 1121 de fecha 04 de febrero de 2022, que distribuye y establece usos especificos y procedimientos de entrega de los recursos del fondo de recuperacién y apoyo para la educacién publica (FRAEP) para el afio 2022, que indica que la rendicién de cuentas se realizara conforme a los procedimientos establecidos en la Resolucién N°30, de 2015 de la Contraloria General de la Republica y deberé presentarse mensualmente a la Direccién de Educacién Publica dentro de los 5 dias habiles siguientes al mes que corresponda y esta revisara dentro de un plazo de 16 dias habiles desde su recepcién, pudicndo aprobar u observer. Criticidad: Criticidad Alta, Recomendacién’ Se recomienda al Director Ejecutivo ($) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama lo siguiente: Y Se recomienda incoar un procedimiento sumarial para determinar las eventuales responsabilidades administrativas en los hechos sefialados. Y Realizar un instructivo para todos los jefes de divisiones, donde se especifique que debe cumplir de forma irrestricta lo sefialado en los convenios vigentes y en la normativa respecto al uso de recursos. Nombrar a un funcionario encargado de rendiciones de cuentas permanente en el Servicio, que tenga a cargo la responsabilidad de rendir a la superintendencia y llevar un control mensual de los gastos realizados por subvencién o programa con sus respaldos respectivos. ¥ Definir presupuesto por cada RBD en colaboracién con las unidades técnicas correspondientes del Servicio, y programar el uso adecuado de los recursos, ‘cumplimiento con la normativa y convenios vigentes, proceso que debe ser realizado por las jefaturas correspondientes. Y Mantener controles recurrentes al cumplimiento del presupuesto definido por cada RBD, levantando sefiales de alerta respecto a sobrecumplimientos 0 sub-cumplimientos de recursos. Y _Instruir que todas las ordenes de compras y facturas deben sefialar el programa con el cual se financian, v Establecer que todos los comprobantes de egresos que justifiquen los gastos informados a la superintendencia 0 cualquier otro convenio sujeto a rendicién de cuentas deben ser resguardados de forma electronica, o bien en archivadores fisicos de facil acceso. ¥ Encargado de rendiciones de cuentas debera realizar una cuadratura mensual respecto a las cuentas corrientes y el proceso de rendiciones de cuentas que mantiene, cualquier diferencia debe ser analizada y explicada. ¥ Jefe de Recursos Humanos deberd realizar modificaciones al Libro de remuneraciones para que entregue todos los proyectos que cuentan con funcionarios asociados, esto quiere decir incorporar FAEP. gina 37 60185v Jefe de recursos humanos deberé entregar libros de remuneraciones mensuales al encargado de rendiciones de cuentas, donde quede claramente definido los montos utilizados por cada subvenci6n o programa asociado a remuneraciones. ¥_Encargado de rendiciones de cuentas debe solicitar mensualmente los montos percibidos Por el Servicio respecto a cada subvenci6n, que servird para analizar y verificar los saldos que esté reportando a la Superintendencia. Y Agllizar sumario administrativo, instruido bajo la resolucién exenta N°1678/2022, 28 de julio de 2022, respecto a “Investigar responsabilidad administrativa por no subir ‘oportunamente al portal durante el proceso de postulacién a la Subvencién Educacional pro-retencién desde el departamento de apoyo técnica pedagdgico, respectivamente a fin de verificar los hechos y poder determinar eventuales responsabilidades administrativas’. ‘Sumario administrativo, instruido bajo resolucién exenta N°1732/2022, 18 de agosto de 2022, respecto a “instruir proceso disciplinario en orden a fin de verificar los hechos, y asi poder determinar eventuales responsabilidades administrativas por incumplimiento de las acciones de la Subvencién Pro-retenci6n, segin da cuenta informe de Auditoria Ministerial pagina 33°. Adicionalmente, se recomienda incorporar en los sumarios indicados, las acciones consignadas en este informe respecto a la ulizacién de los sados de tarjetas Gift Card entregadas a los estudiantes por M$14.398 y la revalidacién de tarjeta Gift Card por MS$56.901 a nombre de un funcionario del Servicio. Y Se debe realizar un andlisis juridico respecto a la posibilidad de utilizar la tarjeta existente por M$56.901, dado que dicha observacién se encuentra en revisién por la Contraloria Regional y se podria determinar alguna sancién que establezca reintearos de recursos. ¥ Se debe entregar todos los articulos comprados y que se encuentran en bodega respecto a la Subvencién Pro-retencién. Dejando como respaldo actas de entregas a cada estudiante y cuadratura en montos $ y cantidades. Y Mantener un control respecto a las rendiciones enviadas a la Direccién de Educacién Publica, las observaciones y respuestas, realizando seguimientos periédicos. ¥ Enviar respuesta a las observaciones formuladas por la Direccién de Educacién Publica a rendiciones FAEP v Evaluar y determinar el uso de los recursos por cada convenio, de esta forma evitar reintegros de recursos, y maximizar el uso de estos. ¥ Una vez analizado los gastos por programa, se sugiere realizar un proceso de rectificacién de rendiciones de cuentas. Y Solicitar a la Superintendencia de Educacién realizar capacitacién a los profesionales encargados de la etapa de rendiciones de cuentas y las unidades intervinientes, como: or ejemplo recursos humanos, unidad técnico-pedagdgica. Responsable: Director Ejecutivo (S) del Servicio Local de Educacién Publica Atacama. Plazo de Implementacién: 31 de agosto de 2023, gina 38 de 155,2.3.Proceso Recursos Humanos 2.3.1Contrataciones de funcionarios y aumentos de grado sin autorizacién de la DIPRES 4. Nuevas Contrataciones sin informar a la DIPRES ylo autorizacién de parte de esa entidad De acuerdo con el Gab. Presidencial N° 004 de fecha 25 de marzo de 2022, que instruye sobre el buen uso de los recursos fiscales, indica lo siguiente respecto a las nuevas contrataciones; “Los servicios deberén solicitar autorizacién previa a DIPRES para realizar nuevas contrataciones, correspondan éstas a la provisin de cargos vacantes por retiros de funcionarios/as, desvinculaciones 0 nuevos cargos autorizados en la Ley de Presupuestos. ‘Sin perjuicio de los anterior, durante el primer semestre del afio 2022, no se requeriré la citada autorizacién previa, en la medida que las nuevas contrataciones cuenten con financiamiento permanente en el presupuesto del servicio y no generen una presiOn del gasto adicional para el afio 2023. Todas las nuevas contrataciones deberan ser informadas a la Direccién de Presupuestos, sefialando si corresponden a provision de cargos vacantes por retiros de funcionarios/as o desvinculaciones, 0 a nuevos cargos autorizados en la Ley de Presupuestos y el gasto anual que irrogan’. En relaci6n con lo anterior, se observa que, durante el afio 2022, el Servicio Local, efectué 17 contrataciones de funcionarios, de los cuales 9 de ellas fueron realizadas por el Servicio Local durante el primer semestre, las que no fueron informadas a la DIPRES, indicando si corresponden a provisién de cargos vacantes por retiros de funcionarios/as o desvinculaciones, © a nuevos cargos autorizados en la Ley de Presupuestos y el gasto anual que irrogan. A su vez, se observan 8 contrataciones efectuadas durante el segundo semestre, para las cuales no existi6 solicitud de autorizacién de la Direccién de Presupuesto. A continuacién, se presenta el detalle: Departamento Grado | Cantidad Informa ylo | funcionarios __Autorizacién DIPRES [Apoyo Técnico Pedagagioo 3 1 No informa a DIPRES | Auditoria 9 1 No informa a DIPRES | Dirfeomin/Gabinete/AuditJuridico 10 1 No informa a DIPRES Dirlcomiin/Gabinete/Audi/Juridico 7 1 No informa a DIPRES Gestion de personas 8 2 No informa a DIPRES Gestién de personas 10 4 No informa a DIPRES Gestién de personas 12 1 No informa a DIPRES Juridico 10 1 No informa a DIPRES Gestién de personas 6 1 Sin autorizacién DIPRES ‘Administracién y finanzas 13 2 Sin autorizacién DIPRES ‘Administracién y finanzas 9 1 ‘Sin autorizacién DIPRES ‘Administracién y finanzas 10 1 Sin autorizacién DIPRES Apoyo técnico. Pedagégico 8 4 ‘Sin autorizacién DIPRES Dirlcomdn/Gabinete/Audit\Juridico 10 1 Sin autorizacién DIPRES Gestién territorial /vinoul part ciudadana——& 1 Sin autorizacién DIPRES Total iT Pigia 38 40185