Salários e encargos dos médicos $80,000

Gastos com construção $800,000

Salários e encargos enfermagem $40,000
Aquisição de material cirúrgico (40% consumidos) $120,000
Compra de equipamentos hospitalares $300,000
Salários e encargos da administração $20,000
Gastos com equipamentos para administração $10,000

Custos
Salários e Encargos $120,000
Depreciação
construção $40,000
equipamentos $30,000
Materiais $48,000
Custo total por absorção $238,000
Despesas
Salários e encargos $20,000
Depreciação $1,000.0
Despesas totais $21,000
Custo Integral $259,000

Custo por absorção unitário $1,983.33

Custo integral unitário $2,158.33
Descricão valor Vida útil
Forno elétrico R$ 10,000 10
Masseira R$ 4,000 10
liquidificador R$ 1,800 10
Bandejas, utensílios R$ 2,000 5

Salários e encargos do pessoal de produção (para 9 R$ 80,000

Veículo para entregas R$ 16,000
Matérias-primas (apenas 70% foram consumidos) R$ 80,000
Telefone R$ 1,200
Embalagens (90% consumidos) R$ 9,000
Energia elétrica (considerar variável) R$ 3,600

Custo contábil de produção total unitário

Matérias Primas R$ 56,000 R$ 11.67
Embalagens R$ 8,100 R$ 1.69
Salários e encargos R$ 80,000 R$ 4.23
Energia elétrica R$ 3,600 R$ 0.75
Depreciação equipamentos R$ 1,580
Depreciação utensílios R$ 400

Custo contábil (por absorção) R$ 149,680 R$ 31.18

Despesas
telefone R$ 1,200
Depreciação veículo R$ 3,200
Custo integral R$ 154,080 R$ 32.10

Vendas (unidades) 4,800

Receitas (líquidas) R$ 182,400

Custo dos produtos vendidos -R$ 149,680
Lucro Bruto R$ 32,720
Despesas -R$ 4,400
Lucro Operacional R$ 28,320 R$ 53,145.00

Resumo
Custo contábil unitário R$ 31.18
Custo integral unitário R$ 32.10
Custo variável unitário (com salários) R$ 18.34 R$ 2.66
Custo variável unitário (somente materiais) R$ 14.10 R$ 6.90

Acréscimo no lucro R$ 24,825.00

observações

R$ 35,556 custo direto

R$ 44,444 custo indireto
Materiais indiretos consumidos $ 540,000 Estoques
Depreciação de móveis administrativos $ 15,000 Estoque inicial
Receitas de Vendas $ 1,111,000 Estoque final
Depreciação de máquinas industriais $ 18,000 Aquisições e transferências
Salários de vendedores $ 12,000 Custos incorridos
Aquisição de novo equipamento $ 65,400
Seguros da fábrica $ 1,200
Salários Administrativos $ 600
Compras de matérias-primas $ 2,400
Mão de obra indireta $ 120,000
Mão de obra direta $ 6,000
Energia elétrica fábrica $ 75,000 Custo a transferir

Estoques Agosto Setembro

Matérias-primas 60,000 48000
Produtos em processo 36,000 48000
Produtos acabados 36,000 48000

DRE
Receitas $ 1,111,000
Custo dos produtos vendidos $ (750,600)
Lucro Bruto $ 360,400
Despesas $ (27,600)
Salários admnistrativos $ 600
Salários de vendas $ 12,000
Depreciação $ 15,000
Lucro Operacional $ 332,800
Matérias Primas Produtos em processo Produtos acabados
$ 60,000 $ 36,000 $ 36,000
$ 48,000 $ 48,000 $ 48,000
$ 2,400 $ 14,400 $ 762,600
$ 540,000
$ 18,000
$ 1,200
$ 120,000
$ 6,000
$ 75,000

$ 14,400 $ 762,600 $ 750,600

Estoques 31-Jul 29-Aug
Materiais $ 20,000 $ 16,000
Produtos em Processo $ 12,000 $ 16,000
Produtos acabados $ 12,000 $ 10,000

Gastos
MOD $ 50,000
Mo indireta $ 37,000
Salários de vendedores $ 6,000
Salários administrativos $ 4,000
Provisão para IR $ 10,000
Depreciação de máquinas $ 400
Depreciação equipamentos administração $ 200
CIF diversos $ 2,000

DRE
Receitas líquidas $ 180,000
CPV $ 141,400
Lucro Bruto $ 38,600
Despesas administrativas $ (4,200)
Despesas comerciais $ (6,000)
Lucro operacional $ 28,400
IR $ (10,000)
Lucro líquido $ 18,400
Estoques
Estoque inicial
Estoque final
Aquisições e transferências
Custos incorridos
Custo a transferir
Matérias PrimasProdutos em processo Produtos acabados
$ 20,000$ 12,000 $ 12,000
$ 16,000$ 16,000 $ 10,000
$ 54,000 $ 58,000 $ 143,400
$ 50,000
$ 37,000
$ 400
$ 2,000
$ 4,000 $ 85,400
$ 58,000 $ 143,400 $ 141,400
 A101 A102 A103
Matérias Primas (un) 4950 2375 1764
Tempo de MOD (h/un) 1.4 1 1
Tempo de máquina (h/un) 1.8 1.4 1.9

Custos Fixos Variáveis

Supervisão $2,250.00
Depreciação máquinas $1,600.00
EE $/h maq 2
MOD $/h 10
Outros $14,150.00 8

Modelos A101 A102 A103

produção 165 95 98
pedido 160 92 95
tempo MOD total 231 95 98 424
Tempo maq total 297 133 186.2 616.2

Custos diretos totais A101 A102 A103

Materias Primas $816,750.00 $225,625.00 $172,872.00
MOD $2,310.00 $950.00 $980.00
EE $594.00 $266.00 $372.40
Outros CD $2,376.00 $1,064.00 $1,489.60
CD total $822,030.00 $227,905.00 $175,714.00
CIF predeterminados $16,440.60 $4,558.10 $3,514.28
Custo total $838,470.60 $232,463.10 $179,228.28
Custo unitário $5,240.44 $2,526.77 $1,886.61

Acerto
Por tempo maq A101 A102 A103
CI total $8,675.75 $3,885.10 $5,439.14 $18,000.00
ajuste ($7,764.85) ($673.00) $1,924.86
dividido pela
Custo total $830,705.75 $231,790.10 $181,153.14
quantidade do pedido
Custo unitário $5,034.58 $2,439.90 $1,848.50
Matérias Primas (kg/un) 3
Preço da Matéria Prima ($/kg) 29
Tempo de MOD (h/un) 2.5
Embalagem ($/un) 5.6
Salários (sem encargos) ($/h) 6
Energia Elétrica ($/un) 3
Depreciação 5000

OF 221 OF 222
Quantidade 500 60

Custos Diretos Recup tributos

Mat Primas R$ 43,500.00 R$ 8,700.00 R$ 5,220.00 R$ 1,044.00
MOD R$ 7,500.00 R$ 45.00
Encargos R$ 7,500.00 R$ 45.00
Embalagem R$ 2,800.00 R$ 560.00 R$ 336.00 R$ 67.20
Energia Eletrica R$ 1,500.00 R$ 180.00
Custos diretos totais R$ 62,800.00 R$ 5,826.00

Custos Indiretos
Depreciacao (prop valor MOD) R$ 4,464.29 R$ 535.71

Custo Total R$ 67,264.29 R$ 6,361.71

Receita Bruta R$ 125,000.00 R$ 6,000.00 R$ 131,000.00

Tributos R$ 31,250.00 R$ 1,500.00 R$ 32,750.00
Receita Líquida R$ 93,750.00 R$ 4,500.00 R$ 98,250.00
CPV R$ 67,264.29 R$ 0.00 R$ 67,264.29
Lucro Bruto R$ 26,485.71 R$ 4,500.00 R$ 30,985.71
Recuperação tributária R$ 9,260.00 R$ 1,111.20 R$ 10,371.20
Perdas extraordinárias R$ 6,361.71 R$ 6,361.71
Resultado da ordem R$ 35,745.71 -R$ 750.51 R$ 34,995.20
Data Descrição OP11 OP12 OP13 OP14 OP 15
Materiais diretos $ 4,500
Mão de obra direta $ 1,500
CIF $ 3,750
31-Aug Total $ 12,450 $ 9,750 $ 10,050 $ 300 $ -
1-30/set Materiais diretos $ 450 $ 2,250 $ 1,800 $ 2,700 $ 450
1-30/set Mão de obra direta $ 300 $ 1,800 $ 1,050 $ 1,500 $ 150
CIF (250% MOD) $ 1,050 $ 6,300 $ 3,675 $ 5,250 $ 525
Total $ 14,250 $ 20,100 $ 16,575 $ 9,750 $ 1,125
ajuste dos CIF $ (206) $ (1,238) $ (722) $ (1,031) $ (103)
Total ajustado $ 14,044 $ 18,863 $ 15,853 $ 8,719 $ 1,022

DRE
Receita Líquida $ 18,450 $ 18,700 $ 16,000
CPV $ (14,044) $ (18,863) $ (15,853)
Lucro Bruto $ 4,406 $ (163) $ 147
 OP16

$ -
$ 150
$ -
$ - $ 16,800
$ 150
$ - $ 13,500
$ 150
 unidades unidades equivalentes
MP MOD CIF
Estoque inicial 0 0 0
Unidades iniciadas 10,000 10,000 10,000
Perdas 500 500 500
Unidades completadas 8,000 8,000 8,000
Unidades em processo 1,500 1,500 1,500
% elaboradas 1.00 0.67 0.67
unidades equivalentes 9,500 9,000 9,000

Saldo inicial 0 0
Entradas $ 9,500.00 $ 7,200.00 $ 4,500.00
Custo unitário $ 1.00 $ 0.80 $ 0.50 $ 2.30
Saídas $ 8,000.00 $ 8,000.00 $ 6,400.00 $ 4,000.00 $ 18,400.00
Saldo final $ 1,500.00 $ 800.00 $ 500.00 $ 2,800.00
 Produto em Processo
MP MOD CIF
unidades Valor unidades valor unidades valor
Saldo inicial 0 0 0
Entradas 10000 $ 100,000 10000 $ 46,000 10000 73600
Unidades completadas 9000 9000 9000
Unidades em processo 1000 1000 1000
% elaboradas 1 0.2 0.2
unidades equivalentes 10000 9200 0 9200
Custo unitário $ 10 $ 5 $ 8
Saídas 9000 $ 90,000 9000 $ 45,000 9000 $ 72,000
Saldo final 1000 $ 10,000 200 $ 1,000 200 $ 1,600

Entradas 10000 $ 110,000 10000 $ 51,700 10000 $ 82,720

Unidades completadas 9000 9000 9000
Unidades em processo 2000 2000 2000
% elaboradas 1 0.3 0.3
unidades equivalentes 11000 9600 9600
Custo unitário $ 11 $ 5 $ 9
Saídas 9000 $ 98,182 9000 $ 49,406 9000 $ 79,050
Saldo final 2000 $ 21,818 $ 3,294 $ 5,270
 Produto Acabado
total

$ 219,600 9000 $ 207,000

$ 23 23
$ 207,000 9000 $ 207,000
$ 12,600 0

9000 $ 226,638

$ 25 $ 25
$ 226,638 6000 $ 151,092
$ 30,382 3000 $ 75,546
 MP MOD CIF
Saldo inicial em unidades 2,000 2,000 2,000
Saldo inicial em valor $ 3,500 $ - $ -
Entradas em unidades 20,000 20,000 20,000
Entradas em valor $ 42,700 $ 25,200 $ 51,800
Unidades completadas 16,000 16,000 16,000
Unidades em processo 6,000 6,000 6,000
% elaboradas 100% 60% 60%
unidades equivalentes 22,000 19,600 19,600
Custo unitário $ 2.10 $ 1.29 $ 2.64 $ 6.03
 Pasteurização Embalagem Manutençãodm Produção Total
Area 1,100 955 170 275 2,500
Consumo EE 17,000 14,280 1,700 1,020 34,000
Horas de MOI 24,000 12,000 2,000 2,000 40,000
no funcionário 12 12 6 6

Aluguel 3,740 3,247 578 935 8,500

Material 3,120 1,560 260 260 5,200
Depreciação 2,832 1,416 236 236 4,720
EE 3,650 3,066 365 219 7,300
Outros 3,960 1,980 330 330 6,600
Custo Indiret 17,302 11,269 1,769 1,980 32,320
Rateio Adm Pr 792 792 396
Sub total CI 18,094 12,061 2,165
Rateio Manute 1,732 433
Total CI 19,826 12,494

V Processado V Produzido
Tipo IN 489,786 448,160
Pipo SD 163,262 146,935

CI por produt Pasteurização Embalagem CI Total CD Ctotal

Tipo IN 14,869.5 9,370.5 24,240.0 87,800.0 112,040.0
Pipo SD 4,956.5 3,123.5 8,080.0 50,400.0 58,480.0

Custo Unitário
Tipo IN R$ 0.25
Tipo SD R$ 0.40
 Estamparia Montagem Furação Almoxarifad Manutenção AdmGeral
o
Aluguel $200,000
Energia $150,000 $80,000 $28,000 $18,000 $22,000 $10,000
Elétrica
Materiais $10,000 $4,000 $4,500 $6,000 $5,000 $25,000
Indiretos
Mão-de- $35,000 $25,000 $43,000 $10,000 $15,000 $68,000
obra
Indireta
Total $195,000 $109,000 $75,500 $34,000 $42,000 $303,000
Rateio
Adm Geral $106,050 $45,450 $90,900 $30,300 $30,300 $0
Sub total $301,050 $154,450 $166,400 $64,300 $72,300
Rateio Manu $28,920 $18,075 $25,305
Rateio
Almoxarifa
do $32,150 $16,075 $16,075
Total $362,120 $188,600 $207,780

Percentuais
de
distribuição
Estamparia Montagem Furação Almoxarifad Manutenção
o
Administraç 0.35 0.15 0.3 0.1 0.1
ão Geral
Manutenção 0.4 0.25 0.35

Almoxarifad 0.5 0.25 0.25

o

Produto A 160 100 120

Produto B 350 230 180
Produto C 180 125 90
Total horas 690 455 390

Custo
Indireto por
produto
Estamparia Montagem Furação Total
Produto A $83,969.86 $41,450.55 $63,932.31 $189,352.71
Produto B $183,684.06 $95,336.26 $95,898.46 $374,918.78
Produto C $94,466.09 $51,813.19 $47,949.23 $194,228.50
$362,120.00 $188,600.00 $207,780.00
Salários e Encargos 204000
Depreciação de equipamentos 34000
Viagens e estadias 20000
Aluguel 10000
Outros custos 7000

Cargo Quantidade Tempo disponível (h) Salário por unidade no

período ($)
Gerente 1 2000 60000
Secretária 1 2000 12000
Engenheiro 3 2000 40000
Estagiário 2 2000 6000

Projetar novos Elaborar fichas Treinar funcionários

produtos técnicas
Gerente 0.7 0.3
Secretária
Engenheiro 0.5 0.2 0.3
Estagiário 1

Projetar novos Elaborar fichas Treinar funcionários

produtos técnicas
Depreciação 0.3 0.2 0.5
Viagens 1
Aluguel 0.4 0.1 0.5

Direcionador e Projetar novos Elaborar fichas técnicas

valor unitário produtos
Salários e Encargos horas
Consumo Total (h)
Gerente (h) 30 1,400
Secretária (h) 6 1,300 100
Engenheiro (h) 20 3,000 1,200
Estagiário (h) 3 4,000
Custo de Salários e Encargos 109,800 36,600
Depreciação 10,200 6,800
Viagens 20,000 0
Aluguel 4,000 1,000
Sub Total 144,000 44,400
Outros 3,761 1,160
Custo Total da Atividade 147,761 45,560
 Sálario hora

30
6
20
3

Treinar funcionários

600
600
1,800

57,600 204,000
17,000 34,000
0 20,000
5,000 10,000
79,600 268,000
2,079 7,000
81,679
 Requeijão Queijo
Matérias-primas 12 18
Mão-de-obra 6 3

Atividade Custo
Inspecionar matéria-prima 8000
Armazenar matéria-prima 6000
Controlar estoques 5000
Processar produtos 15000
(máquinas)
Controlar processos 20000
(engenharia)
54000

Requeijão Queijo Total

No de lotes inspecionados e
15 60 75
armazenados
No de pedidos entregues aos
120 140 260
clientes
No de horas-máquina de
4000 6000 10000
processamento de produto
No de horas de transporte 210 295 505
Horas de engenheiros 50 150 200

Custo Total da
Atividade Atividade
Atividade Requeijão Queijo
Inspecionar matéria-prima Inspecionar matéria-prima
8,000 1,600 6,400
No de lotes inspecionados e No de lotes inspecionados
armazenados e armazenados
75 15 60
Armazenar matéria-prima 6,000 2,495 3,505 Armazenar matéria-prima

No de lotes inspecionados
No de horas de transporte
e armazenados
505 210 295
Controlar estoques 5,000 2,308 2,692 Controlar estoques
No de pedidos entregues aos No de pedidos entregues
clientes 260 120 140 aos clientes
Processar produtos Processar produtos
(máquinas) 15,000 6,000 9,000 (máquinas)
No de horas-máquina de
No de horas-máquina de
processamento de
processamento de produto
10,000 4,000 6,000 produto
Controlar processos Controlar processos
(engenharia) 20,000 5,000 15,000 (engenharia)
Horas de engenheiros 200 50 150 Horas de engenheiros
Total Custos Indiretos 54,000 17,403 36,597 54,000 Total Custos Indiretos

Custo Do Produto Requeijão Queijo Custo Do Produto

Volume produzido 6,000 3,000 Volume produzido
Matérias-primas 12 18 Matérias-primas
Matérias Primas Total 72,000 54,000 Matérias Primas Total
Mão-de-obra 6 3 Mão-de-obra
Mão-de-obra total 36,000 9,000 Mão-de-obra total
Custo direto Total 108,000 63,000 Custo direto Total
Custo Indireto 17,403 36,597 Custo Indireto
Custo Total 125,403 99,597 Custo Total
Custo unitário 20.9 33.2 Custo unitário

Rateio por MOD RequeijãoQueijo

Custo Do Produto total
Volume produzido 6,000 3,000
Matérias-primas 12 18
Matérias Primas Total 72,000 54,000
Mão-de-obra 6 3
Mão-de-obra total 36,000 9,000 45,000
Custo direto Total 108,000 63,000 171,000
Custo Indireto 43,200 10,800 54,000
Custo Total 151,200 73,800
Custo unitário 25.20 24.60

Rateio por Matéria-Prima

Custo Do Produto total
Volume produzido 6,000 3,000
Matérias-primas 12 18
Matérias Primas Total 72,000 54,000 126,000
Mão-de-obra 6 3
Mão-de-obra total 36,000 9,000 45,000
Custo direto Total 108,000 63,000 171,000
Custo Indireto 30,857 23,143 54,000
Custo Total 138,857 86,143
Custo unitário 23.14 28.71
Custo Total da
Atividade Requeijão Queijo

8,000 1,600 6,400

75 15 60
6,000 1,200 4,800

75 15 60
5,000 2,308 2,692

260 120 140

15,000 6,000 9,000

10,000 4,000 6,000

20,000 5,000 15,000

200 50 150
54,000 16,108 37,892

Requeijão Queijo
6,000 3,000
 12 18
72,000 54,000
6 3
36,000 9,000
108,000 63,000
16,108 37,892
124,108 100,892
20.7 33.6
 Serviço A Serviço B
Receitas 790,715 994,620

Custos Diretos
Depreciação de veículos 80,000
Salários e encargos pessoal 200,000 120,000
Depreciação instalações 100,000
Material para reparos 45,000
Energia elétrica 155,000

Direcionadores
No de h de manutenção preventiva 1,000 5,000

No de h de manutenção corretiva 5 20

Tempo de supervisores 25% 75%

No de defeitos detectados e corrigidos 10 40

No de pontos de inspeção de 20 80
qualidade
Manutenções realizadas 300

Custos indiretos
Atividade
Realizar manutenção preventiva de $ 150,000
equipamentos
Realizar manutenção corretiva de $ 180,000
equipamentos
Supervisionar serviços $ 70,000
Controlar qualidade dos serviços $ 100,000
Total $ 500,000
 Serviço A Serviço B
Receitas $ 790,715 $ 994,620

Custos Diretos
Depreciação de veículos $ 80,000
Salários e encargos pessoal $ 200,000 $ 120,000
Depreciação instalações $ 100,000
Material para reparos $ 45,000
Energia elétrica $ 155,000
Custo direto total $ 455,000 $ 245,000
direcionadores
Custos indiretos (atividades) Serviço Serviço
A B
Realizar manutenção preventiva de $ 150,000 1,000 5,000
equipamentos $ 25,000 $ 125,000
Realizar manutenção corretiva de $ 180,000 5 20
equipamentos $ 36,000 $ 144,000
Supervisionar serviços $ 70,000 25% 75%
$ 17,500 $ 52,500
Controlar qualidade dos serviços $ 100,000 20 80
$ 20,000 $ 80,000
Custo indireto total $ 98,500 $ 401,500
Custo Total $ 553,500 $ 646,500
Lucro bruto $ 237,215 $ 348,120
Custeio Variável

Outubro Novembro Dezembro

Produção 8000 16000 4000
Vendas 7,000 7,000 14,000
Custo direto unitário 200 200 200
Despesas variáveis 30 30 30
Custo do produto 230 230 230

Custos Fixos
Salários e encargos dos funcionários 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Depreciação dos equipamentos da fábrica 200,000 200,000 200,000
Aluguel do prédio da fábrica 100,000 100,000 100,000
Custos diversos de manufatura 100,000 100,000 100,000
Custos Fixos Totais 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Salários e encargos do pessoal administrativo 300,000 300,000 300,000
Promoção e Propaganda 50,000 50,000 50,000
Despesas Fixas 350,000 350,000 350,000

Outubro Novembro
Estoques Quant unitário Valor
inicial 0 1,000
entradas 8,000 230 1840000 16,000
saída 7,000 230 1,610,000 7,000
saldo 1,000 230,000 10,000

DRE Custeio Variável Outubro Novembro Dezembro

Receitas 4,200,000 4,200,000 8,400,000
Custo dos produtos vendidos 1,610,000 1,610,000 3,220,000
Margem de Contribuição 2,590,000 2,590,000 5,180,000
Custos Fixos 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Despesas Fixas 350,000 350,000 350,000
Lucro Líquido -160,000 -160,000 2,430,000 2,110,000

Custeio por Absorção

Outubro Novembro Dezembro
Produção 8000 16000 4000
Vendas 7,000 7,000 14,000
Custo direto unitário 200 200 200
Custos Indiretos
Salários e encargos dos funcionários 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Depreciação dos equipamentos da fábrica 200,000 200,000 200,000
Aluguel do prédio da fábrica 100,000 100,000 100,000
Custos diversos de manufatura 100,000 100,000 100,000
Custos Indiretos Totais 2,400,000 2,400,000 2,400,000
Custo Indireto Unitário 300 150 600
Custo Total unitário da produção acabada 500 350 800

Outubro Novembro
Estoques Quant unitário Valor Quant
inicial 0 0 1,000
entradas 8,000 500 4,000,000 16,000
saldo parcial 0 17,000
saída 7,000 500 3,500,000 7,000
saldo 1,000 500 500,000 10,000

DRE Custeio por Absorção Outubro Novembro Dezembro

Receitas 4,200,000 4,200,000 8,400,000
Custo dos produtos vendidos 3,500,000 2,511,765 6,788,235
Lucro Bruto 700,000 1,688,235 1,611,765
Despesas administrativas 300,000 300,000 300,000
Despesas comerciais 260,000 260,000 470,000
Lucro líquido 140,000 1,128,235 841,765 2,110,000
Novembro Dezembro

230,000 10,000 2,300,000

230 3680000 4,000 230 920000
230 1,610,000 14,000 230 3,220,000
2,300,000 0 0
Novembro Dezembro
Valor Quant Valor
500 500,000 10,000 358.82 3,588,235
350 5,600,000 4,000 800 3,200,000
358.82 6,100,000 14,000 484.87 6,788,235
358.82 2,511,765 14,000 484.87 6,788,235
3,588,235 0 0
Absorção
Março Abril
Produção 12,000 15,000
Vendas 9,000 9,000
Preço de Venda 45 45
Impostos 20% 20%
Comissões 15% 15%
Custo Material Direto unitário 15 15
Mão de obra Direta 60,000 60,000
Custo Direto unitário 20.00 19.00

Custos Indiretos
Mão de obra Indireta 25,000 25,000
Depreciação 5,000 5,000
Custo Indireto Unitário 2.50 2.00
Custo Total Unitário 22.50 21.00

Estoques Março Abril

Quant unitário Valor Quant unitário Valor
Inicial 0 3,000 22.50 67,500
Entradas 12,000 22.50 270,000 15,000 21.00 315,000

Saídas 9,000 22.50 202,500 3,000 22.50 67,500

6,000 21.00 126,000
0
Saída Total 9,000 202,500 9,000 193,500
Saldo 3,000 22.50 67,500 9,000 189,000

DRE
Receita Bruta 405,000 405,000
Impostos 81,000 81,000
Receita líquida 324,000 324,000
Custo dos produtos vendidos 202,500 193,500
Lucro Bruto 121,500 130,500
Despesas administrativas 30,000 30,000
Despesas comerciais 60,750 60,750
Lucro líquido 30,750 39,750 70,500

Variável
Março Abril
Produção 12,000 15,000
Vendas 9,000 9,000
Preço de Venda 45 45
Custo Direto (Variável) 15 15
Impostos 20% 20%
Comissões 15% 15%
Custo total unitário 21.75 21.75
Custos e Despesas Fixos
Mão de obra Direta 60,000 60,000
Mão de obra Indireta 25,000 25,000
Depreciação 5,000 5,000
Despesas Administrativas 30,000 30,000

Estoques Março Abril

Quant Valor
Inicial 0 0 3,000 21.75 65,250
Entradas 12,000 21.75 ### 15000 21.75 ###

Saídas 9,000 21.75 ### 9000 21.75 ###

Saldo 3,000 21.75 65,250 9,000 21.75 ###

DRE
Receita Bruta 405,000 405,000
Impostos 81,000 81,000
Receita Líquida 324,000 324,000
Custos Variáveis 195,750 195,750
Margem de Contribuição 128,250 128,250
Custos Fixos 90,000 90,000
Despesas Fixas 30,000 30,000
Lucro Líquido 8,250 8,250 16,500
Custo por absorção Exportacao

preco unitario R$ 10,000 preco unitario R$ 7,500

Volume produzido 24000 Volume produzido 12000
Custos diretos Custos diretos
Materia prima R$ 4,000 Materia prima R$ 4,000
mao de obra R$ 2,500 mao de obra R$ 2,500
Custos indiretos R$ 45,000,000 Custos indiretos R$ 45,000,000
Custo indireto unitario R$ 1,875 Custo indireto unitario R$ 1,250
Custo Total unitário R$ 8,375 Custo Total R$ 7,750

Margem de contribuicao do preço

Margem de contribuicao R$ 2,500 de exportação R$ 600
Margem de contribuição Total da
preço - impostos - custos exportação R$ 7,200,000
variáveis - comissões

DRE na situacao atual DRE com exportação

Receitas R$ 240,000,000 Receitas mercado interno R$ 240,000,000

Impostos R$ 21,600,000 Receitas de exportacao R$ 90,000,000
Receita liquida R$ 218,400,000 Impostos R$ 21,600,000
Custo dos prod vendidos R$ 201,000,000 Receita liquida R$ 308,400,000
Lucro Bruto R$ 17,400,000 Custo dos prod vendidos R$ 279,000,000
Despesas R$ 9,000,000 Lucro Bruto R$ 29,400,000
Despesas com comissoes R$ 2,400,000 Despesas R$ 9,000,000
Lucro operacional R$ 6,000,000 Despesas com comissoes R$ 4,200,000
Despesas com frete R$ 3,000,000
Lucro operacional R$ 13,200,000
considerando o
o volume de
24000 +12000

preço - custos
variáveis -
comissões -frete e
seguro
Custos Variáveis Revista M Revista H
Produção Matérias-primas e $2,26/un $1,94/un
embalagens
Logística Manuseio $20 por mil un. $15 por mil un.
Frete de ida $0,50/kg $0,50/kg
Frete de retorno $50 por mil un. $75 por mil un.

Custos Fixos (indiretos) do Centro de Distribuição:

Aluguel $80,000
Depreciação $260,000
Salários e encargos $410,000

Revista M Revista H
Preço de venda por un. $7 $4
Volume 120000 30000
Receitas de publicidade por $300,000 $100,000
edição
Peso médio por un. (g) 460 200
Encalhe 5% 2%

Margem de contribuição
Preço de venda líquido $7 $4
Custo material direto 2.26 1.94
Manuseio 0.02 0.015
Frete 0.23 0.1
Margem de contribuição $4 $2

Situaca atual
Custos diretos totais Custos diretos
R$ 271,200 totais R$ 329,400
Custos indiretos totais Custos indiretos
R$ 750,000 totais R$ 750,000
Custos Totais R$ 1,021,200 Custos Totais R$ 1,079,400
Despesas de frete de ida Despesas de
R$ 27,600 frete de ida R$ 30,600
Encalhe R$ 6,000 Encalhe R$ 6,600
Despesas de frete de ret Despesas de
R$ 300 frete de ret R$ 345

DRE DRE
Receitas de vendas Receitas de
R$ 798,000 vendas R$ 908,400
Receitas de publicidade Receitas de
R$ 300,000 publicidade R$ 400,000
impostos R$ 30,000 impostos R$ 40,000
Receita liquida R$ 1,068,000 Receita liquida R$ 1,268,400
Custo dos produtos Custo dos
vendidos produtos
R$ 1,021,200 vendidos R$ 1,079,400
Lucro Bruto R$ 46,800 Lucro Bruto R$ 189,000
Despesas manuseio Despesas
R$ 2,400 manuseio R$ 2,850
Despesas frete R$ 27,600 Despesas frete R$ 30,600
Despesas encalhe Despesas
R$ 300 encalhe R$ 345
Lucro Operacional Lucro
R$ 16,500 Operacional R$ 155,205
Matéria-prima R$ 20
embalagem R$ 20
componentes R$ 7

salarios produção R$ 40,000

depreciação R$ 10,000

Salários administração R$ 15,000

seguros R$ 1,500

Preço de venda R$ 200

impostos 15.0%
preço líquido R$ 170

Margem de contribuição R$ 123

Custos de Despesas fixos R$ 66,500

Ponto de Equilíbrio 540.7

PEC em unidades 541.0
PEC em valor R$ 108,200

PEE
PEE = CDF/(MC-0.3p)
Lucro de 30% 923.6
PEE 924.0
PEE R$ 184,800
Dados
Valor da diária R$ 150
Custos variáveis R$ 90
Despesas variáveis 10%
Custos Fixos R$ 480,000
Despesas fixas R$ 60,000

Margem de contribuição R$ 45

Ponto de equilíbrio contábil 12000 diárias

R$ 1,800,000

Capacidade maxima teorica 36500 diárias

80% de ocupação 29200 diárias

Margem de segurança de 80% 17200 diárias

Lucro meta 20%

Ponto equilíbrio econômico 36000 diárias

R$ 5,400,000

Taxa de ocupação do PEC 32.9%

Taxa de ocupação do PEE 98.6%

DRE
Receitas R$ 4,380,000
Custos variáveis R$ 2,628,000
Custos Fixos R$ 480,000
Lucro Bruto R$ 1,272,000
Despesas Fixas R$ 60,000
Despesas Variáveis R$ 438,000
Lucro antes do IR R$ 774,000
 Produto
L T Total
Preço líqu R$ 120.00 R$ 180.00
Material d R$ (16.00) R$ (8.00)
Mão de ob R$ (50.00) R$ (30.00)
Comissão R$ (6.00) R$ (9.00)
Margem deR$ 48.00 R$ 133.00

CDF R$ 25,000.00 R$ 25,000.00

PEC 520.83 187.97
PEC 521 188
PEC em vaR$ 62,520.00 R$ 33,840.00 R$ 96,360.00
 Simples Luxo
Diária líquida $ 150 $ 200
Custos e despesas variáveis $ 80 $ 110
Custos e despesas fixos $ 182,000 $ 378,000
identificados
Custos e despesas fixos $ 119,000
comuns
Margem de contribuição $ 70 $ 90
PEC dos custos identificados 2,600 4,200
número de diárias simples 4.5

PEC 4,300 5,522

Preço de venda $ 1,200
Materiais diretos $ 320
Mão-de-obra direta $ 150
Embalagem $ 70
Outros custos $ 10
Comissões $ 20
Margem de contribuição $ 630

Custos e despesas fixos

Depreciação $ 75,000
Mão-de-obra indireta $ 400,000
Impostos e seguros $ 50,000
Despesas de vendas $ 150,000
total $ 675,000

PEC 1071.4
1072
Em valor $ 1,286,400