1iIOoB Online ICMS/RS - Simples Nacional Procedimento Atualizado: Em face da publicacdo do Decreto n® 57.153/2023 - DOE RS de 23.08.2023, este procedimento foi atualizado. Tépico atualizado: 10.2 Emissao de documentos fiscais. Resumo: Este procedimento aborda os principais aspectos tributdrios nas operagées realizadas pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, constantes na legislagdo estadual. Suma 1. Quadro sinético 2. Institui 3. Opeaio 4. Microempresas 5. Empresas de pequeno porte 5.1 Até 31.03.2021 2 EPP - A partir de 1°.04.2021 6. Inaplicabilidade dos beneficios 7. Exclusio de responsabilidade 8. Taxas - Isencio 9. Diferencial de aliquotas 10. ObrigagGes acessérias 10.1 Inscri¢do/altera¢io no CGC/TE 10.2 Emissao de documentos fiseais 10.3 Livros fiseais 10.4 Declaracdo de Substituicio Tributaria, Diferencial de Aliquota e Antecipacio 10.4.1 Recolhimento do imposto declarado na DeSTDA. 11, Exclusao do Simples Nacional 12, Substituigao tributéria 12.1 Antecipagao tributéria COVID 19 14. Crédito fiscal 45. Industrializagio por encomenda 1. Quadro sinético Com a implementagao do Simples Nacional, por meio da Lei Complementar n° 123/206 , o Estado do Rio Grande do Sul editou a Lei n® 13.036/2008 , por meio da qual foi instituido 0 tratamento tributario diferenciado aplicavel as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP). Até entdo, se aplicava as ME, as EPP e aos microprodutores rurais as disposigées contidas na Lei n® 10.045/1993 , regulamentada por meio do Decreto n° 35.160/1994 . Com a edigdo da Lei n° 13,036/2008 , as disposi¢ées contidas na Lei n° 10.045/1993 e suas alteracées posteriores so aplicadas somente aos microprodutores rurais. Neste texto, abordaremos os principais aspectos relacionados ao Simples Nacional, aplicados as ME e &s EPP optantes por esse regime tributério.Mais informagées sobre o assunto podem ser vistas nos procedimentos Simples Nacional - Regras gerais e IPI/ICMS/ISS - Simples Nacional Apresentamos, a seguir, quadro com as principais consideragdes acerca do Simples Nacional, relativamente ao ICMS: ‘SIMPLES NACIONAL Recolhimento de impostos E feito de forma unificada com os impostos federais. Opgao (0 contribuinte, para optar pelo Simples Nacional deve atender aos requisitos lestabelecidos na legislagao. Microempresa ‘Tem isengao do ICMS desde a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao do perfodo de apuragao seja igual ou inferior a R$ 360.000,00. EPP ‘Tem redugo no valor do imposto até 31.03.2021. Veja subtépico 5.1. Deve ser entregue até o dia 28 do més subsequente ao encerramento do perfodo de apuragdo, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, lexceto DeSTDA a) os MEI; b) os estabelecimentos impedidos de recolher 0 ICMS pelo Simples Nacional lem virtude de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do '§ 1° do art. 20 da Lei Complementar n° 123/2006 Recolhimento do imposto declarado na DeSTDA Veja subtépico 10.41 (Lei n° 13.036/2008 ) 2.Instituigao A aplicagao do tratamento diferenciado e favorecido dispensado as ME e as EPP, relativamente a apuragdo e ao recolhimento do ICMS de forma unificada, deve ser feita de acordo com as disposicées contidas na Lei n® 13.036/2008 e na Lei Complementar n° 123/2006 Consideram-se optante pelo Simples Nacional a ME ou EPP enquadradas no regime tributario do Simples Nacional relativamente ao recolhimento do ICMS, que auferirirem, em cada ano-calendario, receita bruta igual ou inferior a R$ 3.600.000,00, conforme a Lei Complementar n° 123/2006 0 Estado do Rio Grande do Sul concede descontos na apuragao do ICMS para empresas com faturamento até o limite de R$ 3.600.000,00, até 31.03.2021, conforme consta no sutépico 5.1 (Lei n® 13.036/2008 , art. 1° ; RICMS-RS/1997 , Livro I, art. 1° , XIX) 3. OpgaoO enquadramento no Simples Nacional é facultativo. Dessa forma, o contribuinte que optar pelo mencionado regime ndo pode cumular os beneficios de isengdo e de redugao do imposto mencionados anteriormente com qualquer outro beneficio. (Lei n° 13,036/2008 , art. 2° , paragrafo Unico, II) 4. Microempresas As ME estabelecidas neste Estado e enquadradas no Simples Nacional, cuja receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao do periodo de apuragao for igual ou inferior a RS 360.000,00, estéo beneficiadas pela isengao do pagamento do ICMS. (Lei n° 13.036/2008 , art. 2°) 5. Empresas de pequeno porte 5.1 Até 31.03.2021 Tendo em vista a publicagao da Lei n° 15.576/2020 , que por meio de seu art. 37 alterou o art. 2° em fundamento, até 31.03.2021 esteve garantido as EPP o direito 4 reducao do ICMS conforme tabela a seguir, em face do principio da noventena. As EPP cuja receita bruta for superior ao limite mencionado no tépico 4 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 é concedida reducao no valor do ICMS previsto nos Anexos | e II da Lei Complementar n° 123/2006 , cujo percentual varia de acordo com a mencionada receita bruta auferida, conforme o quadro a seguir: RECEITA BRUTA E PERCENTUAIS DE REDUGAO (ATE 31.03.2021) RReceita bruta acumulada nos 12 meses anteriores Reducio do ICMS de R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 40,00% de R$ 720.000,01 a R$ 1.080.000,00 29,00% de R$ 1.080.000,01 a R$ 1.440.000,00 24,00% de R$ 1.440.000,01 a R$ 1.800.000,00 19,00% de R$ 1.800.000,01 a R$ 2.700.000,00 }8,00% de R$ 2.700.000,01 a RS 3.240.000,00 10,00% de R$ 3.240.000,01 a R$ 3.420.000,00 '6,00% de R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00 3,00% (Lei n® 13,036/2008 , art. 2° caput, II, na redagdo dada pelo art. 37 da Lei 15.576/2020 ) 5.2 EPP - A partir de 1°.04.2021Desde 1°.04.2021, tendo em vista a supressao do inciso II do art. 2° da Lei n° 13.036/2008 , as EPP deixardo de ter a redugao no pagamento do imposto conforme a tabela mencionada no subtépico 5.1 Elas pagardo 0 ICMS juntamente com os demais impostos, na forma do Simples Nacional, sem qualquer redugao, pois ela foi excluida do texto da Lei em fundamento. (Lei n° 13.036/2008 , art. 2°) 6. Inaplicabilidade dos beneficios Os beneficios de isengdo e de reducao do imposto mencionados neste texto ndo se aplicam as hipéteses previstas na Lei Complementar n® 123/2006 , art. 13 , § 1°, XIll, salvo disposigao expressa em regulamento. Essas hipdteses referem-se ao ICMS devido a) nas operagées ou prestagées sujeitas ao regime de substituigao tributaria; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por forga da legislagao estadual ou distrital vigente; ¢) na entrada, no territério do Estado ou do Distrito Federal, de petréleo, inclusive lubrificantes e combustiveis liquidos e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando nao destinados & comercializagao ou a industrializagao; d) por ocasiao do desembaraco aduaneiro; e) na aquisi¢ao ou manutengao em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operagao ou prestagéo desacobertada de documento fisc g) nas operagdes com bens ou mercadorias sujeitos ao regime de antecipagao do recolhimento do imposto, nas aquisiges em outros Estados e no Distrito Federal: g.1) com encerramento da tributacdo, observado o disposto na Lei Complementar n° 12 4°,1V; 8.2) sem encerramento da tributagao, hipétese em que seri cobrada a diferenga entre a aliquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregacio de qualquer valor; h) nas aquisiges, em outros Estados e no Distrito Federal, de bens ou mercadorias no sujeitos a0 5/2006 , art. 18, § regime de antecipacdo do recolhimento do imposto, relativo a diferenga entre a aliquota interna e a interestadual. Na hipotese da letra " contribuinte optante pelo Simples Nacional deverd apurar o estoque existente no final do dia anterior a0 se as mercadorias forem incluidas no regime de substituigo tributaria, 0 da mudanga do regime de tributagao, calcular e pagar o imposto devido nas operagdes subsequentes. Para tanto, devem ser observados os procedimentos estabelecidos na Instrugdo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo I, Capitulo Ix, subitem 8.2.3, (Lei n® 13.036/2008 , art. 2° , pardgrafo tinico, |; RICMS-RS/1997 , Livro Ill, art. 9° , pardgrafo Unico; Instrugdo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo IX, subitem 8.2.3) 7. Exclusao de responsabilidade A responsabilidade pelo pagamento do ICMS diferido é excluida relativamente as entradas de mercadorias em estabelecimento de ME e de EPP enquadradas no Simples Nacional. Contudo, essa exclusdo de responsabilidade nao se aplica em relagdo as entradas de produtos primarios que venham a sair para outra Unidade da Federacao. (Lei n® 13.036/2008 , art. 3°)8. Taxas - Isengdo As ME esto isentas do pagamento da Taxa de Servigos Diversos, da Taxa de Cooperagao sobre Bovinos e Ovinos, da Taxa de Cooperagao e Defesa da Orizicultura (CDO) e dos emolumentos remuneratérios do registro na Junta Comercial. Ressalta-se que essa isengao nao se aplica aos emolumentos relativos aos atos subsequentes ao registro de ME, os quais nao poderao exceder o valor, na data do pagamento, de 2 Unidades Padrao Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF/RS). (Lei n° 13.036/2008 , art. 4°) 9. Diferencial de aliquotas OICMS devido a titulo de diferencial de aliquota deve ser recolhido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional até o dia 23 do 2° més subsequente ao fato gerador do ICMS quando adquirir mercadorias destinadas ao uso, consumo ou ao Ativo Permanente ou tomar servigos néo vinculados & operacao ou & prestacdo subsequente, Esse diferencial de aliquota encontra-se previsto no RICMS-RS/1997 , Livro I, art. 4°, IX, e art. 5°, V. Observa-se que, na aquisicéo de servicos e na entrada de mercadoria destinada a uso, consumo ou ativo imobilizado, recebida de outro Estado cujo remetente seja optante pelo Simples Nacional, néo se aplica a exigéncia do diferencial de aliquota, em virtude do julgamento da Acao Direta de Inconstitucionalidade n° 5.469. (RICMS-RS/1997 , Livro I, art. 4°, X, nota, "a", art. 5°, VI, nota, “a', art. 43, Apéndice Ill, Segao |, item xl) 10. Obrigagées acessérias Na condigdo de contribuintes do imposto, as ME e as EPP devem cumprir as obrigagdes acessérias que thes so determinadas pela legislagdo gaticha, entre elas as mencionadas nos subtépicos a seguir. 10.1 Inscrigdo/alterago no CGC/TE As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional esto obrigadas a se inscrever no Cadastro de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE), na forma prevista em legislagao prépria. Da mesma forma, o contribuinte deve comunicar quaisquer alteragGes nas informagées constante no referido cadastro. Veja mais no tépico 34.3 do procedimento ICMS/RS - Cadastro de Contribuintes . (RICMS-RS/1997 , Livro II, art. 1° ; Instrugao Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo X, Segdes 1.0, 2.0, 3.0 e 4.0, item 6.1) 10.2 Emissao de documentos fiscais Todos os contribuintes do ICMS, inclusive as ME e as EPP, esto obrigados a emitir os documentos fiscais previstos na legislagao de acordo com as operagées e prestagdes que realizar. Observa-se que os estabelecimentos gréficos, ao confeccionarem documentos fiscais por encomenda de empresa optante pelo Simples Nacional, devem: a) inutilizar os campos destinados a base de célculo e ao destaque do ICMS, quando houver;b) indicar, no campo "Informagdes Complementares" ou, em sua falta, no corpo do documento, as expressées: b.1) "Documento emitido por (ME ou EPP) optante pelo Simples Nacional"; b.2) "Nao gera direito a crédito de IPI”. A inutilizago dos campos mencionados na letra "a" ndo se aplica se a ME ou a EPP estiver impedida de recolher 0 ICMS na forma do Simples Nacional, o que sera comprovado por meio de declaragao firmada por escrito pelo contribuinte, a qual deverd ser conservada para fins de apresentagdo a Receita Estadual, quando exigido. Em caso de exclusdo do Simples Nacional, esses contribuintes podem utilizar o estoque de documentos fiscais ja confeccionados até o término de sua validade. Assim, naqueles documentos fiscais cujo campo foi inutilizado, o valor do ICMS, se devido, ser destacado no quadro "Dados Adicionais". Além disso, deve ser inserida, por meio de carimbo aposto no campo "informacées Complementares” do mencionado quadro ou no corpo do documento fiscal, a expresso "Contribuinte excluido do Simples Nacional - Documento fiscal emitido nos termos da Instrugao Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo L, item 1.3". Devem ser observadas, ainda, as disposi¢es especificas concernentes 8 obrigatoriedade de emissao da Nota Fiscal Eletrénica (NF-e), exceto 0 microempreendedor individual (MEl). Para cumprimento dessa obrigagao, devem ser observados os procedimentos previstos na Instrugdo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo I, Capitulo XI, Segao 20.0. As NF-e emitidas por contribuinte pessoa fisica ou MEI terao sua validade juridica, autoria, autenticidade e néo-reptidio garantido pela assinatura eletrénica avancada do contribuinte, realizada pela chave privada fornecida pela administragdo tributéria, assinatura eletrénica qualificada do Provedor de Assinatura e Autorizagéo de Documentos Fiscais Eletrénicos (PAA) e pela autorizagao de uso concedida pela Receita Estadual, antes da ocorréncia do fato gerador (Ajuste Sinief n° 9/2022 ; RICMS- RS/1997 , Livro Il, art. 26-A , caput, nota 04). (RICMS-RS/1997 , Livro Il, art. 26-A e art. 220-B ; Instrugao Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo L, item 1.3, e Capitulo XI, Segao 20.0) 10.3 Livros fiscais, As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional, relativamente a rea tributéria estadual, devem escriturar: a) 0 livro Registro de Inventario, no qual deverdo constar registrados os estoques existentes no término de cada ano-calendario, em caso de contribuintes do ICMS; b) 0 livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado a escrituragao dos documentos fiscais relativos as entradas de mercadorias ou bens e as aquisi¢des de servigos de transporte e de comunicagdo efetuadas a qualquer titulo pelo estabelecimento, em caso de contribuintes do ICMS; ¢) livro Registro de Impressao de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grafico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso préprio; d) livros especificos pelos contribuintes que comercializem combustiveis; e) livro Registro de Veiculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediagao de veiculos, inclusive como simples depositérios ou expositores. ‘Além desses, todos os contribuintes, exceto os produtores rurais, devem adotar 0 livro Registro de Utilizagéo de Documentos Fiscais e Termos de Ocorréncias (RUDFTO). Ressalta-se que os contribuintes optantes pelo Simples Nacional nao estao obrigados & Escrituragao Fiscal Digital (EFD).( RICMS-RS/1997 , Livro II, art. 142 , caput, nota 3, VIl; Instrugao Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo LI, subitem 1.1.5) 10.4 Declaragao de Substitui¢do Tributaria, Diferencial de Aliquota e Antecipagao 0 Estado do Rio Grande do Sul disciplinou os procedimentos relacionados a apresentacdo dessa declarago, conforme segue. 0 arquivo digital da DeSTDA devera ser enviado até o dia 28 do més subsequente ao encerramento do periodo de apuragao ou, quando for 0 caso, até o 1° dia util imediatamente seguinte. A DeSTDA seré apresentada com informagées relativas aos fatos geradores ocorridos desde 19.01.2016 pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto os MEI, para informar o valor do imposto apurado referente a: a) ICMS retido como substituto tributario (operagées antecedentes, concomitantes e subsequentes); b) ICMS devido em operagées com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipagao do recolhimento do imposto, nas aquisigées em outros Estados e no Distrito Federal; c) ICMS devido em aquisigées, em outros Estados e no Distrito Federal, de bens ou mercadorias no sujeitas ao regime de antecipagao do recolhimento do imposto relativo a diferenga entre a aliquota interna e a interestadual; d) ICMS devido nas operagées e prestagGes interestaduais que destinem bens e servigos a consumidor final nao contribuinte do imposto. Para fins de preenchimento da DeSTDA, o contribuinte deverd observar as disposigées contidas: a) em resolugées do Comité Gestor do Simples Nacional (CGSN); b) no Ajuste Sinief n® 12/2015 ; c) no Ato Cotepe/ICMS n° 47/2015 ; d) em outras orientages baixadas pela Receita Estadual. O aplicativo para geracao e transmissao da DeSTDA estard disponivel para download, gratuitamente, em sistema especifico, no Portal do Simples Nacional, disponivel no site http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/. Sobre a apresentacdo dessa declaragao veja ICMS/RS - Declaragao de Substituigdo Tributaria, Diferencial de Aliquota e Antecipagao (DeSTDA) (RICMS-RS/1997 , Livro Ill , art. 53, Ill; Instrugo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo LXXit!) 10.4.1 Recolhimento do imposto declarado na DeSTDA © pagamento do imposto declarado na DeSTDA deverd ser efetuado até o dia 23 do 2° més subsequente, tomando-se por referéncia o més da ocorréncia do fato gerador da obrigagao tributaria, por meio de Guia de Arrecadagao (GA), a ser preenchida de acordo com as instrugdes contidas na Instrugao Normativa DRP n° 45/1998 , Capitulo |, Titulo Ill, e Capitulo |, ou de GNRE, preenchida de acordo com o estabelecido na Instrugdo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo Ill, Capitulo Ill. Deve-se observar, ainda, o mencionado na tabela a seguir. RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DECLARADO NA DESTDA ITEM| 5 5 BASE (CODIGOCODIGO OPERACOES/PRESTACOES Tecat, CAMPO DeSTDA Ga GNRE | Entrada de mercadoria ou RICMS, _ Diferencial de aliquota 379 100021 utilizago de servigo, provenientes Livro |,de outra unidade da Federago, e arts. 4°, que nao estejam vinculadosa IX, 5°, peragdo ou & prestagao /,@ Ap. ubsequente tM, S.1, XI Entrada de mercadoria, exceto as_RICMS, relacionadas no Apéndice Il, Livro |, lu - i ‘Antecipagao sem encerramento 379 100021 Segées Ile Ill, proveniente de outraart. 46, § Unidade da Federagao 49, "b" Entrada de mercadoria relacionada RICMS, no Apéndice I, Secdes Ie Il, Livro Ill, Antecipagao com encerramento 0004 I proveniente de outra Unidade da _art. 53-A, |varejistas)/Substituigdotributéria [270 Federagdo, sem substituicao e Ap. ill, interna (demais) ributaria 8.11, X RICMS, Entrada de mercadoria relacionada Livro |, no Apéndice Il, Segdes Ile Ill, sem art. 46, § oe eran ‘Antecipagao com encerramento substituigdo tributaria, nas 5°, "b", i" ; 0004- vie , (varejistas)/Substituicao tributaria 270 hipdteses em que a Livro Il, 8 . interna (demais) responsabilidade pelo pagamento art. 9°, e jo imposto seja do destinatario Ap. Ill, S. li, 1x | ; RICMS, aida de mercadoria relacionada | no Apéndice Il, Seqdes Ile Ill, ‘ . 0004- v i ‘ <,. att. 9°,@ Substituigdo tributdria interna 270 realizada por substituto tributario |)’. 8 estabelecido neste Estado hve ' aida interestadual de mercadoria relacionada no Apéndice II, Seco RICMS, Ill, realizada por substituto Livro Il, 0004 VI_fributario estabelecido em outra art. 34, e Substituigdo tributéria interestadual224— Unidade da Federagao, inscrito no Ap. Ill, S. \CGC/TE, com destino a 11, 1K ontribuinte deste Estado (Instrugdo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo LXXIII, item 1.3) 11. Exclusao do Simples Nacional As ME e as EPP que forem excluldas do Simples Nacional, de oficio ou mediante comunicagao, deverao, em relagdo aos seus estabelecimentos inscritos no CGC/TE:a) elaborar inventario completo de seus estoques, relacionando em separado as mercadorias cujas saldas estejam sujeitas ao pagamento do ICMS, pelos valores constantes dos documentos fiscais de aquisigao mais recentes e com especificagdes que permitam sua perfeita identificagao, inclusive matérias-primas, produtos intermedidrios, materiais de embalagem, produtos em fabricagao e produtos manufaturados, existentes no estabelecimento, para o fim de adjudicagao do crédito fiscal respectivo; b) apurar 0 valor do crédito fiscal a ser adjudicado em decorréncia do disposto na letra "a", que deverd ser igual a0 cobrado e destacado no documento fiscal de aquisico mais recente dos produtos em estoque; c) emitir, para fins da adjudicagao de crédito, nota fiscal ou Nota Fiscal Avulsa, previstas, respectivamente, no RICMS-RS/1997 , Livro Il , art. 26 , Il, e art. 29, § 2°. No inventério mencionado na letra "a" anterior, devem ser arrolados também as mercadorias e os demais produtos nela relacionados: a) pertencentes ao contribuinte, em poder de terceiros; b) pertencentes a terceiros, em poder do contribuinte. Na hipétese de exclusdo do Simples Nacional com efeitos retroativos, o contribuinte, além de efetuar o levantamento do estoque na forma mencionada anteriormente, deverd, no prazo de 30 dias da data da comunicagao da exclusdo: a) recompor a escrituragdo fiscal a partir da data dos efeitos da exclusao; b) recolher o ICMS porventura devido pelo regime normal de tributagdo, com os acréscimos legais; c) emitir documentos fiscais suplementares aos emitidos desde a data de efeitos da exclusao e destinados a contribuintes do ICMS, para destaque do imposto que passou a ser devido; d) cumprir as demais obrigagées acessérias a que estiver sujeito de acordo com a legisiacao tributdria estadual. Conforme mencionado no subtépico 10.1, as alteraées cadastrais devem ser comunicadas ao Fisco. Em vista disso, veja o resumo a seguir: PROCEDIMENTOS IEXCLUSAO DO SIMPLES PROCEDIMENTOS EFD - Langar no Registro de inventario no registro HOOS Motivo do inventério: 04 (Na alteragdo de regime de pagamento - condigao do contribuinte) h mercadorias fazer o levantamento do estoque de 2 - Identificar as notas fiscal de entradas mais recentes dessas mercadorias estocadas Indicagdes: a) natureza da operagao: Crédito fiscal sobre estoque na exclusdo do Simples Nacional b) CFOP: 1.949; 3 - Emitir a nota fiscal para crédito do imposto ¢) 0 valor do imposto a creditar. EFD: Langar no registro C197 da Escrituracao Fiscal Digital (EFD) e fazer 0 ajuste com 0 cédigo RS10009906.(Lei Complementar n° 123/2006 , arts. 29 e 30 ; RICMS-RS/1997 , Livro |, arts. 30 e 31, Livro II, arts. 26 , Il, e 29, § 2°; Instrucdo Normativa DRP n° 45/1998 , Titulo |, Capitulo L, segdo 1.0) 12. Substituigdo tributa ‘As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional, quando enquadradas na condigao de substituto tributai , devem reter e recolher o ICMS devido pelas subsequentes saidas nas operagées realizadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituicdo tributaria. Para tanto, devem ser observadas as disposigdes especificas em cada caso, conforme a mercadoria Essa responsabilidade nao se aplica ao MEI na vigéncia da op¢do pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional (Simei). Nesse caso, a responsabilidade pela substituigdo tributaria caberd ao estabelecimento destinatario, e o imposto sera devido no momento da entrada da mercadoria no estabelecimento e deverd ser pago no prazo previsto no RICMS-RS/1997 , Apéndice Ill, Segdo Il, item IX. 0 Simples Nacional implica recolhimento mensal, mediante documento Unico de arrecadagao, entre outros impostos e contribuigdes, do ICMS. 0 imposto recolhido na sistematica do Simples Nacional nao exclui a incidéncia do ICMS, devido na qualidade de contribuinte ou responsével, em relagao aos quais seré observada a legislagao aplicavel as demais pessoas juridicas, nas operagées sujeitas ao regime de substituicao tributaria, tributagao concentrada em uma Unica etapa (monofésica) e sujeitas ao regime de antecipagao do recolhimento do imposto com encerramento de tributagao. 0 débito de responsabilidade por substituicao tributaria em operagées interestaduais sera calculado pela aplicacao da aliquota interna deste Estado sobre a base de calculo prevista no RICMS-RS/1997 , nas segdes especificas para as diversas mercadorias, deduzindo-se do valor resultante 0 débito fiscal préprio. Na hipétese de contribuinte substituto optante pelo Simples Nacional recolher o débito proprio de acordo com a Lei Complementar n° 123/2006 , art. 18 , para fins de determinagao do valor do débito de responsabilidade por substituicdo tributaria, o valor a ser deduzido, relativo ao débito fiscal préprio, serd 0 valor presumido desse débito, calculado na forma como ocorreria a tributagao se o contribuinte ndo fosse optante pelo Simples Nacional, devendo esse valor ser indicado no campo “informagées Complementares" da nota fiscal. Nas operagdes promovidas por contribuinte substituto optante pelo Simples Nacional, a base de cdlculo seré determinada mediante a utilizagao do percentual de margem de valor agregado (MVA) previsto para as operacées internas. Para fins de determinago do débito de responsabilidade por substituicdo tributaria relativo ao Ampara/RS, 0 adicional de aliquota previsto no RICMS-RS/1997 , Livro, art. 27 , paragrafo Unico, sera aplicado sobre a base de cdlculo prevista nas secées especificas para as mercadorias relacionadas nas alineas do referido art. 27. O adicional do Ampara/RS serd exigido nas safdas internas a consumidor final de: a) bebidas alcodlicas e cerveja sem alcool; b) cigartos, cigarrilhas, charutos, cachimbos, cigarreiras, fumos desfiados e encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo; c) perfumaria e cosméticos, das posigdes 3303, 3304, 3305 e 3307 da NBM/SH-NCM. Cabe observar, ainda, a aplicagao do adicional de alfquota previsto no Livro |, art. 27, paragrafo unico, na hipétese de contribuinte substituto optante pelo Simples Nacional.(Lei n° 13.036/2008 , art. 2° , paragrafo Unico, |; RICMS-RS/1997 , Livro |, art. 27 , pardgrafo Unico, Livro Ill, art. 9° , caput, nota 6, e art. 37, caput, notas 1 2) 12.1 Antecipacao tributaria Os contribuintes optantes pelo Simples Nacional esto obrigados & antecipagao tributdria quando receberem mercadorias de outros Estados, exceto as relacionadas no RICMS-RS/1997,, Livro Ill, Apéndice Il, Segdes Ile Ill, que esto sujeitas, respectivamente, ao regime de substituigdo tributéria nas operagées internas e interestaduais. Destaca-se que esses procedimentos nao se aplicam aos recebimentos de mercadorias para industrializagao quando a aliquota interestadual for superior a 4%. Na hipétese de aquisigéo de mercadorias de outros Estados, de fornecedor enquadrado no Simples Nacional, o adquirente deste Estado calculard o ICMS utilizando o valor do imposto devido na operagao interestadual como ocorreria se aquele contribuinte nao estivesse enquadrado no referido regime tributério. Esse procedimento nao se aplica quando a aliquota, na operagdo interestadual, for de 4%, caso em que © valor do imposto seré calculado aplicando-se o percentual de 8% sobre a base de célculo constante na nota fiscal: a) nas entradas das mercadorias relacionadas no item LXXI do Apéndice XVII do RICMS-RS/1997 , recebidas por estabelecimento optante pelo Simples Nacional; b) nas entradas das mercadorias classificadas nos Capitulos 50, 52 a 55 e 57 a 59 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado - Nomenclatura Comum do Mercosul (NBM/SH- NCM), recebidas para industrializagao por estabelecimento optante pelo Simples Nacional cujo Cédigo de Atividade Econémica (CAE) principal esteja relacionado nos cédigos 3.6100 a 3.6217 do Apéndice XLIII do RICMS-RS/1997 O MEI, na vigéncia da op¢ao pelo Simei, fica dispensado do pagamento do imposto antecipado na forma mencionada neste tépico. Esse imposto antecipado deve ser recolhido pela ME ou pela EPP até o dia 23 do 2° més subsequente ao da entrada da mercadoria. ( RICMS-RS/1997 , Livro I, arts. 16, |, " 17, Ill, € 46, § 4°, " "notas 3, 4 e 6) 13. Prorrogagao - COVID 19 Em virtude da crise econémica decorrente da pandemia do Coronavirus (Covid-19) foram prorrogadas as datas de vencimento, no 4mbito do Simples Nacional, dos tributos federais, estaduais e municipais, devidos pelas ME, EPP e pelo MEI, conforme demonstrado no quadro a seguir: PRORROGAGAO DO VENCIMENTO DOS TRIBUTOS (DASE SIME!) ;Perfodo de Vencimento Vencimento [Pagamento em quotas Vencimento apuragio original prorrogado (opeional) prorrogado 112 quota 20.07.2021 Margo/2021 20.04.2021 20.07.2021 2* quota 20.08.2021 ‘Abril/2021 20.05.2021 20.09.2021 119 quota 20.09.2021 28 quota 20.10.2021118 quota 22.11.2021 Maio/2021 21.06.2021 22.11.2021 28 quota 20.12.2021 Vale ressaltar que, a partir do vencimento de cada periodo de apuragdo, o pagamento poderd ocorrer em até 2 quotas mensais, iguais e sucessivas, sendo que a 1 quota deverd ser paga até a data de vencimento do periodo de apuragao respectivo e a 2* até o dia 20 do més subsequente. QNota A prorrogacdo nao abrange tributos pagos fora da sistematica do Simples Nacional. As prorrogacées de prazo na forma supramencionada nao implicam direito a restituigao ou & compensagao de quantias eventualmente jé recolhidas. (Resolugdo CGSN n° 158/2021 ) 14. Crédito fiscal O contribuinte inscrito no CGC/TE na categoria geral pode creditar o imposto cobrado e registrado no livro Registro de Saidas, relativo & saida de mercadorias, devolvidas por estabelecimento optante pelo Simples Nacional. Ressalta-se que o valor desse crédito seré proporcional 4 devolugao, conforme disposto no RICMS-RS/1997 , Livro I , art. 31, VI - Resolugdo CGSN n° 140/2018 , art. 59, §§ 7° a 9°. 0 crédito fiscal também pode ser apropriado nas aquisigées de mercadorias de estabelecimento optante pelo Simples Nacional, desde que elas sejam destinadas a comercializagao ou a industrializagao. Nesse caso, deve-se observar como limite o ICMS efetivamente devido pelo estabelecimento optante pelo Simples Nacional em relagdo a essas aquisi¢ées, atendidas as demais disposigdes da Resolugdo CGSN n° 140/2018 , conforme disposto no. RICMS-RS/1997 , Livro, art. 31 , Vile na Resolugdo CGSN n° 140/2018 , art. 60 , § 5°) © contribuinte da categoria geral quando receber a Nota Fiscal Eletrénica (modelo 55), que permita a utilizagaio do crédito de ICMS, langaré esse documento fiscal na EFD com os valores referentes a0 crédito nos campos préprios do ICMS, nos registros C100 e C190, para serem considerados e totalizados pelo programa na apuracdo do ICMS (Bloco E). A empresa enquadrada no Simples Nacional deverd destacar o valor do ICMS que a operacao dard direito ao crédito no respectivo campo da NF-e. Em caso de direito a crédito, a Nota Fiscal modelo 01 (papel) também serd lancada na EFD com os valores referentes ao crédito lancados nos campos préprios do ICMS, na mesma forma mencionada anteriormente, conforme disposto no RICMS-RS/1997 , Livro II, art. 153 , VI. (Resolugéo CGSN n° 140/2018 , arts. 59 , § 7° a 9° e 60, § 5°; RICMS-RS/1997,, Livro I, art. 31, Vie vil) 15. Industrializagao por encomenda O contribuinte optante pelo Simples Nacional pode, nos termos da legislagdo, atuar como encomendante ou como industrializador. Sobre os procedimentos aplicdveis veja mais no tépico 8 do procedimento ICMS/RS - Industrializagao por encomenda . Legislagao Referenciada Ajuste Sinief n° 12/2015 Ajuste Sinief n° 9/2022Ato Cotepe/ICMS n° 47/2015 Decreto n° 35.160/1994 RICMS-RS/1997 Instrugo Normativa DRP n° 45/1998 Lei Complementar n° 123/2006 Lei n° 10.045/1993 Lei n° 13.036/2008 Lei n° 15.576/2020 Resolugdo CGSN n° 140/2018 Resolugao CGSN n° 158/2021