OAB – TRIBUTÁRIO

1) Conceito de Tributo

Tributo não é imposto. Tributo é gênero. Imposto é uma das 5

espécies de tributo.

CTN - Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em

moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

5 Espécies Tributárias

Impostos

Taxas

Contribuição Melhoria

Empréstimo. Compulsório

Contribuição Especial

Tributo pode ser meio de cheque e dação de pagamento em bens imóveis.

Obrigação Tributária não depende da vontade. Depende exclusivamente da lei.

Lei emana do povo. Só pode ser criado tributo por lei. STF entende que MP
também pode criar tributo pois tem força de lei.

Tributo não é sanção. Tem objetivo de gerar receita. Não tem caráter punitivo.

Cobrança do tributo é obrigatória. Lançamento (procedimento administrativo

para constituição de débito tributário) é obrigatório. Auditor que não lança o
tributo é penalizado.
 2) Conceito de Imposto

Espécie tributária não vinculada. Prevista na CF. 145, I. Com art 16

CTN.
Ninguém paga imposto para ter algo em troca.
Imposto não gera para o Estado obrigação de contraprestação.
Não é porque paga o IPTU que a rua tem que estar asfaltada.
Nem a receita do imposto pode estar vinculada.
Fato gerador é do contribuinte, não do Estado.

3) Taxa de polícia

Espécie tributária vinculada. Art. 145, II da CF, com art 77 do CTN.

Pode ser cobrada pelo exercício regular do poder de polícia (Art. 78).
Poder de polícia = Limitação do poder do particular em benefício da
coletividade.
Toda taxa de fiscalização é taxa de polícia.
Órgão responsável pela fiscalização, não precisa de fiscal porta-a-porta.

4) Taxa de Serviço

Espécie tributária vinculada. Art. 145, II da CF. Art. 79 do CTN.

Cobrada pela utilização efetiva ou potencial de um serviço

específico e divisível. Serviço utili singuli.

Ex: Coleta de Lixo Domiciliar. (CONSTITUCIONAL).

Serviço cobrado do contribuinte de acordo com o que ele utilizou do

serviço.

Ex: Taxa de Limpeza Urbana. (INCONSTITUCIONAL).

Ex: Taxa de Iluminação Pública. (INCONSTITUCIONAL).

 Pois são serviços para beneficiar a coletividade. Não é possível
divisão. SV 41 do STF.

Ex: Taxa de Segurança/Saúde Pública (INCONSTITUCIONAL).

Ex: Taxa de Judiciária. (CONSTITUCIONAL). Ficção Judiciária e se

encaixa nas características de tributo.

5) Contribuição de Melhoria

Espécie tributária vinculada. Art. 145, III da CF. Art. 81 do CTN.

Objetivo é ressarcir o montante gasto na obra pública de que

decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada
imóvel beneficiado.

Proporcional.

Fato gerador = valorização imobiliária decorrente de obra pública.

6) Empréstimo Compulsório

Competência exclusiva da União mediante LEI COMPLEMENTAR

(NÃO PODE MP).

Caso de guerra e sua iminência. Calamidade pública. Investimento

público de caráter urgente e relevante interesse nacional.

Não cabe para absorção temporária (conjuntura que exija a

absorção temporária de poder aquisitivo).
 7) Contribuições Especiais

Receita destinada para objetivo fundamentado.

Contribuições sociais, profissionais, interv dom ec, e ilum. Pub.

Competência exclusiva da União.

Exceção:

1. Ente Federado Regime Próprio de Previdência. (ex:prev-rio).

2. Contribuições de Iluminação Pública Competência do
Município e DF.

OBS: Reg Prop Prev. Servidor comissionado é estranho aos

quadros. Vinculado ao regime geral de previdência.

8) Competência Tributária

Competência cria tributo. Capacidade arrecada tributo.

Competência indelegável. Capacidade pode ser delegável.

9) Competência Cumulativa

2 Hipoteses:

DF: Impostos Estaduais e Municipais.

TF: Impostos de Territórios Federais (União exerce competência

dela, e estadual e municipal (caso território não seja dividido em municípios).

10)Competência Residual

Exclusiva da União mediante LEI COMPLEMENTAR.

Impostos e Contribuições Sociais Residuais (não expressos na CF).

 Não podem ser cumulativos e nem fato gerador já previsto.

11) Princípio da Legalidade

Limitação constitucional ao poder de tributar.

Somente por Lei, ou MP (de acordo com STF) a CRIAÇÃO E

EXTINÇÃO, MAJORAÇÃO E REDUZIÇÃO.

12) Exceções ao Princípio da Legalidade

1. Art. 153, §1° da CF. Impostos Extrafiscais (interventivos na
economia, II, IPI, IOF) Alíquotas podem ser alteração pelo poder
Executivo.
2. Art. 177, I, b da CF. CIDE-Combustíveis alíquota reduzida ou
reestabelecida por ato do poder executivo.
3. Art. 155, §2, IV. Alíquota interestadual do ICMS é definido por
resolução do Senado.
4. Art. 155, §4, IV. Alíquota ICMS para combustível. Convênio.
CONFAZ.
5. Art. 97 CTN. Atualização da base de cálculo não é majoração do
tributo. Recomposição da perda financeira. Correção monetária
não é majoração. Ex: Atualização do IPTU de acordo com IPCA.
6. Prazo para pagamento de tributo não precisa de lei.
7. Obrigações Tributárias Acessórias não precisam de lei para
serem instituídas.

13) Reserva de Lei Complementar

1. Art. 146 CTN. Normas Gerais = CTN. Recepcionado Lei
Complementar.
2. Empréstimo Compulsório.
3. Imposto sobre Grandes Fortunas.
4. Competência Residual (da União).
 14) Princípio da Isonomia

Tratar desigualmente os desiguais.

Caso do Imposto de Renda e Simples Nacional.

Capacidade contributiva do contribuinte. Proporcionalidade.

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao

contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem

em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação
profissional ou função por eles exercida...

15) Princípio da uniformidade geográfica

Tributo tem que ser uniforme, não igual, mas isonômico.