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Die folgenden unabhä ngigen Situationen beziehen sich auf den Erwerb/die Selbstkonstruktion verschiedener
Sachanlagen. Beantworten Sie die Frage (n) am Ende jeder Situation
1. BRADPIT, INC. hat eine Produktionsausrü stung gebaut, die fü r das Expansionsprogramm des
Unternehmens benö tigt wird. Bradpit erhielt ein P1.500.000 Gebot von einem renommierten Hersteller
fü r den Bau der Ausrü stung.
Die Kosten fü r direktes Material und direkte Arbeit, die fü r den Bau der Ausrü stung anfielen, betrugen
P960.000 bzw. P600.000. Es wird geschä tzt, dass die inkrementellen Gemeinkosten fü r den Bau 140 % der
direkten Arbeitskosten betragen.
Wä hrend der Bauzeit fielen Fixkosten (ohne Zinsen) in Hö he von P2.100.100 an. Dieser Betrag wurde dem
Baugewerbe auf der Grundlage der primä ren Gesamtkosten – der Summe aus direkter Arbeit und direktem
Material - zugewiesen. Die Hauptkosten fü r den Bau der neuen Ausrü stung beliefen sich auf 35 % der
gesamten Hauptkosten fü r den Zeitraum. Die Politik des Unternehmens besteht darin, alle mö glichen
Kosten fü r Eigenbauprojekte zu nutzen.
Um den Bau der Produktionsanlagen zu finanzieren, hat Bradpit zu Beginn der 6-monatigen Bauzeit P1,5
Millionen geliehen. Das Darlehen war fü r 2 Jahre mit einem Zinssatz von 10%
Das Unternehmen Impo baute im Laufe des Jahres Maschinen. Es wurde kein Eintrag vorgenommen, um
die folgenden Kosten fü r Material, Arbeit und Gemeinkosten, die ordnungsgemä ß dem Maschinenkonto
zuzurechnen sind, von den Konten zu entfernen.
Verwendete Rohstoffe P250.000
Verwendete Werksvorrä te 18,000
Anfallende direkte Arbeitskosten 320,000
Inkrementeller konstruktionsbedingter Overhead
von Maschinen (ohne Werksbedarf) 54.000
Fester Gemeinkostensatz fü r regulä re
herstellungsbetriebe 60 % der direkten Arbeitskosten
Die Kosten fü r ä hnliche Maschinen wü rden 880.000 Pesos betragen, wenn sie von einem Hä ndler
gekauft worden wä ren.
Die Einträ ge, die zur Erfassung dieser Transaktion erforderlich sind, sollten Folgendes enthalten:
Land Gebä ude Maschinen
A. 5.540.000 P13.720.000 P834.000
Pesos
B. P5.975.556 P15.244.444 P816.000
C. P5.757.778 P14.482.222 P780.000
D. 5.220.000 P12.600.000 P834.000
Pesos
3. DAS UNTERNEHMEN HAGAI ist ein wichtiger Anbieter von Computerteilen und -zubehö r. Um den
Lieferservice fü r Kunden zu verbessern, erwarb das Unternehmen am 1. Juli 2012 vier neue Lkw.
Nachfolgend sind die Erwerbsbedingungen fü r jeden LKW beschrieben.
4. Am 11. Mä rz 2012 erwarb die RAMBO COMPANY das Betriebsvermö gen der Ina Corporation in Excahange
fü r 50.000 Stammaktien (P100 Nennwert), die zum Zeitpunkt des Kaufs der Immobilie einen
beizulegenden Zeitwert von P180 pro Aktie hatten. Die Liegenschaft hatte folgenden Schä tzwert:
Land P1.600.000
Gebä ude P4.800.000
Maschinen und Anlagen P3.200.000
Nachfolgend finden Sie eine Zusammenfassung der Mittelabflü sse von Rambo zwischen dem
Erwerbsdatum und dem 29. Dezember, dem Datum, an dem das Gebä ude zum ersten Mal bewohnt wurde.
Reparaturen am Gebä ude P420.000
Konstruktion von Sockeln fü r Maschinen, die
spä ter installiert 540,000
Zufahrten und Parkplä tze 488,000
Umbau von Bü roflä chen im Gebä ude,
inkl. neuer Trennwä nde und Mauern 644,000
Sonderveranlagung der Stadtverwaltung an Land 72,000
Am 27. Dezember bezahlte Rambo Bargeld fü r Maschinen, P1.120.000 (vorbehaltlich eines Skontos von 2 %)
und Fracht fü r Maschinen in Hö he von 42.000 Pesos.
PROBLEM 2:
Folgende PSA-Akquisitionen fü r ausgewä hlte Unternehmen:
a. DAS UNTERNEHMEN FRENCH HORN erwarb Grundstü cke, Gebä ude und Ausrü stung von einem finanziell
in Schwierigkeiten geratenen Unternehmen, der Bankrupt Corp., fü r einen Pauschalpreis von P2.800.000.
Zum Erwerbszeitpunkt wiesen die Vermö genswerte von Bankrupt die folgenden Buch- und beizulegenden
Zeitwerte auf:
Buchwerte Beizulegen
de
Zeitwerte
Land P800.000 P600.000
Gebä ude 1,000,000 1,400,000
ausrü stung 1,200,000 1,200,000
French Horn beschloss, eine konservative Position einzunehmen, indem es den Wert der beiden Werte fü r jeden
erworbenen PSA-Artikel festhielt. Es erfolgte folgende Eintragung:
Land 600,000
Gebä ude 1,000,000
Ausrü stung 1,200,000
Bargeld 2,800,000
b. TRUMPET, INC. kaufte Fabrikausrü stung, indem es eine Anzahlung in Hö he von 200.000 Pesos in bar
leistete und eine 3-Jahres-Zahlung in Hö he von 300.000 Pesos in Hö he von 10 % unterzeichnete. Der
Erwerb wurde wie folgt erfasst:
Werksausstattung 530,000
Bargeld 200,000
Schuldscheindarlehen 300,000
Zu zahlende Zinsen 30,000
c. TUBA CO. kaufte Ladenausstattung fü r 800.000 Pesos, Laufzeit 2/10, n/30. Das Unternehmen nahm den
Rabatt und machte folgenden Eintrag, als es fü r den Erwerb bezahlte:
Gebä ude 45,000,000
Bargeld 43,000,000
Gewinn aus dem Baugewerbe 2,000,000
PROBLEM 3:
DAS SAXOPHON-UNTERNEHMEN ERWIRBT am 1. Januar 2012 eine neue Produktionsanlage auf Ratenbasis. Der
Zahlungsaufschubvertrag sieht eine Anzahlung in Hö he von 300.000 Pesos und eine 8-jä hrige Anleihe in Hö he
von 3.104.160 Pesos vor. Der Schuldschein ist in 8 gleichen jä hrlichen Ratenzahlungen in Hö he von P388.020
einschließlich 10% Zinsen zu zahlen. Die Zahlungen sind zum 31. Dezember eines jeden Jahres, beginnend mit
dem 31. Dezember 2012, zu leisten. Das Gerä t hat einen Barpreisä quivalent von P2.370.000. Das Geschä ftsjahr
von Saxophone endet am 31. Dezember.
PROBLEM 4:
DIE OBOE CORP. erwarb Land und ein altes Gebä ude im Austausch fü r 3.000.000 Pesos in bar und 500.000
Stammaktien mit einem Nennwert von 15 Pesos pro Aktie. Die Aktien des Unternehmens wurden zum Zeitpunkt
der Akquisition fü r 40 Pence pro Aktie verkauft. Oboe sind im Zusammenhang mit der Akquisition folgende
Kosten entstanden:
1. Wie hoch sind die Gesamtkosten des von der Oboe Corp. erworbenen Gebä udes?
A. P0 C. P23.131.000
B. P23.000.000 D. P11.631.000
2. Wie hoch sind die Gesamtkosten des von der Oboe Corp. erworbenen Grundstü cks?
A. P11.631.000 C. P1,000,000
B. P24.131.000 D. P23.869.000
PROBLEM 5:
Verschiedene Gerä te, die von BASYANG CO. in seinem Betrieb verwendet werden, werden entweder von
Hä ndlern gekauft oder selbst gebaut. Die folgenden Positionen fü r zwei verschiedene Gerä tetypen wurden im
Kalenderjahr 2012 erfasst.
Fertigungsmittel (selbstgebaut):
Material und Kaufteile zum Bruttorechnungspreis 450.000
(Basyang hat es versä umt, den Skonto von 2 % zu nehmen) Pesos
Unterstellte Zinsen auf Mittel, die wä hrend des Baus verwendet wurden 36,000
(Bestandsfinanzierung)
Arbeitskosten 185,000
Gemeinkosten (fest - P40.000; variabel – P60.000) 100,000
Gewinn bei der Selbstkonstruktion 74,000
Installationskosten 8,600
Ladenausstattung (gekauft):
Barzahlung fü r Ausrü stung P175.000
Fracht- und Versicherungskosten wä hrend des Transports 3,500
Kosten fü r den Umzug von Gerä ten in den Laden 1,200
Lohnkosten fü r Techniker, um Gerä te zu testen 7,000
Versicherungsprä mie, die im ersten Betriebsjahr fü r die Ausrü stung 5,200
gezahlt wurde
Spezielle Sanitä rarmaturen, die fü r diese Ausrü stung erforderlich sind 8,200
Reparaturkosten, die im ersten Betriebsjahr im Zusammenhang mit dieser 1,450
Ausrü stung anfallen
PROBLEM 6:
CELLO CORP. verzeichnet einen deutlichen Anstieg der Kundennachfrage nach seinem Produkt. Um seine
Produktionskapazitä t zu erweitern, beschloss Cello am 2. Januar 2012, Gerä te von Pede Utang zu kaufen. Cello
gibt eine P2.400,00 5-jä hrige, unverzinsliche Schuldverschreibung an Pede Utang fü r die neue Ausrü stung aus,
wenn der vorherrschende Marktzinssatz fü r Verpflichtungen dieser Art 12% beträ gt. Die Gesellschaft zahlt den
Schuldschein in fü nf P480.000 Raten ab, die am Ende eines jeden Jahres ü ber die Laufzeit des Schuldscheins
fä llig werden. Das Geschä ftsjahr von Cello endet am 31. Dezember. Der angemessene Barwertfaktor einer
ordentlichen Rente von 1 zu 12 % fü r 5 Perioden beträ gt 3,60478.
PROBLEM 7:
Im Folgenden werden Transaktionen im Zusammenhang MIT DER GITARRENFIRMA beschrieben.
a. Die nationale Regierung gibt dem Unternehmen ein großes Stü ck Land. Die Bedingung, die an diesen
staatlichen Zuschuss geknü pft ist, ist, dass Guitar eine Werksanlage auf dem Gelä nde errichten muss, um
seinen Bewohnern Beschä ftigungsmö glichkeiten zu bieten. Der beizulegende Zeitwert des Grundstü cks
wird mit 4 Mio. Pesos ermittelt.
b. 150.000 Stammaktien mit einem Nennwert von P20 pro Aktie werden im Austausch fü r Grundstü cke und
Gebä ude ausgegeben. Die beizulegenden Zeitwerte der erworbenen Grundstü cke und Gebä ude betragen
5.400.000 Pesos bzw. 18.900.000 Pesos.
c. Die Aktien der Gesellschaft werden derzeit zu P175 je Aktie verkauft.
d. In den Material-, Direktarbeits- und Gemeinkostenkonten sind weiterhin Beträ ge enthalten, die
ordnungsgemä ß dem Maschinenkonto belastet werden. Diese stellen die Kosten einer von Guitar im
laufenden Jahr gebauten Maschine dar. Diese Kosten sind:
PROBLEM 8:
Die folgenden Informationen beziehen sich auf die KLAVIERFIRMA.
a. Am 1. Juli erwarb Piano das Betriebsvermö gen der Yokona Co., die ihre Geschä ftstä tigkeit eingestellt
hatte. Es folgen die beizulegenden Zeitwerte des erworbenen Anlagenvermö gens:
Land P10.500.000
Gebä ude 31,500,000
Maschinen und Anlagen 21,000,000
SUMME P63.000.000
Piano gab 550.000 Aktien seines P100-Nennwerts des Stammkapitals im Austausch fü r das oben
genannte Anlagenvermö gen aus. Zum Erwerbszeitpunkt hatte die Aktie einen beizulegenden Zeitwert
von P160 pro Aktie.
b. Piano hat zwischen dem 1. Juli und dem 20. Dezember, dem Tag, an dem das Unternehmen das Gebä ude
zum ersten Mal belegte, die folgenden Beträ ge in bar ausgegeben:
c. Am 23. Dezember bezahlte Piano Bargeld fü r Maschinen, 7.800.000 Pesos, vorbehaltlich eines Skontos
von 2 %, und Fracht fü r Maschinen in Hö he von 315.000 Pesos
1. Land
A. P10.540.000 C. P14.200.000
B. P14.700.000 D. P11.040.000
2. Gebä ude
A. P39.480.000 C. P31.500.000
B. P37.980.000 D. P30.000.000
3. Maschinen und Anlagen
A. P32.009.000 C. P33.009.000
B. P28.959.000 D. P21.000.000
4. Landverbesserungen
A. P4.200.000 C. P540.000
B. P3.660.000 D. P0
5. Der Eintrag zur Erfassung des Erwerbs des Anlagenvermö gens von Yokona sollte eine
A. Belastung des Grundstü cks von P22.666.667 C. Gutschrift auf das Stammkapital in Hö he
von 63.000.000 Pesos
B. Gutschrift auf Aktienprä mie in Hö he von 8.000.000 Pesos D. PDebit zu Maschinen und Ausrü stungen
von P29.333.333
PROBLEM 9:
Die folgenden Posten sind im PSA-Abschnitt der geprü ften Bilanz der DRUMS CORP. zum 31. Dezember 2011
enthalten:
Land P3.450.000
Gebä ude 13,350,000
Mietereinbauten 9,900,000
Maschinen und Anlagen 13,125,000
Ermitteln Sie auf der Grundlage der vorstehenden Informationen die Salden der folgenden PSA-Positionen zum
31. Dezember 2012:
1. Land
A. P24.210.000 C. P33.960.000
B. P23.445.000q D. P24.405.000
2. Gebä ude
A. P19.200.000 C. P19.072.500
B. P20.872.500 D. P21.000.000
3. Mietereinbauten
A. P9.900.000 C. P1.335.000
B. P0 D. P11.235.000
4. Maschinen und Anlagen
A. P14.778.000 C. P14.253.000
B. P147.515.500 D. P14.430.000
5. Grundstü ck C ist in der Bilanz der Gesellschaft zum 31. Dezember 2012 gemä ß
A. PSA C. Zur Verä ußerung gehaltene langfristige
Vermö genswerte
B. Vorrä te D. Sonstiges Anlagevermö gen
PROBLEM 10:
DAS AKKORDEONUNTERNEHMEN HAT im Jahr 2012 folgende Ausgaben getä tigt:
Kauf von Grundstü cken P7.800.000
Landvermessung 104,000
Gebü hren fü r die Titelsuche nach Grundstü cken 12,000
Baugenehmigungsgebü hr 70,000
Temporä re Quartiere fü r Baustellenbesatzungen 215,000
Zahlungen an Mieter von Altbauten fü r die Rä umung von 92,000
Rä umlichkeiten
Kosten fü r den Abriss des Altbaus 940,000
Kelleraushub 200,000
Sonderauswertung fü r Straßenprojekt 40,000
Dividenden 100,000
Schadenersatz fü r im Bauwesen erlittene Verletzungen
( keine Versicherung) 168,000
Baukosten 58,000,000
Kosten fü r die Pflasterung des Parkplatzes neben dem 800,000
Gebä ude
Kosten fü r Strä ucher, Bä ume und andere 660,000
Landschaftsgestaltung
Ein Teil der Baustelle wurde von Accordion wä hrend der Bauphase temporä r fü r den Betrieb eines Parkplatzes
genutzt. Akkordeon verdiente aus dieser Nebentä tigkeit insgesamt 325.000 Pesos.
PROBLEM 11:
CEMBALO, INC. konstruiert Gerä te fü r den eigenen Gebrauch. Das untenstehende Konto enthä lt Erlö se aus dem
Verkauf von Altgerä ten
Rohmaterial, das beim Bau neuer Gerä te verwendet wird 228,000
Arbeit beim Bau neuer Maschinen 147,000
Installationskosten 33,600
Kosten fü r die Prü fung der Ausrü stung 25,000
In Maschinenversuchslä ufen verdorbenes Material 7,200
Gewinn aus dem Baugewerbe 72,000
PROBLEM 12:
CYMBALS, INC. hat im Jahr 2012 die folgenden Transaktionen abgeschlossen:
1. Jan. Gekaufte Immobilien fü r P18.847.500, einschließlich einer Gebü hr von P547.500 fü r die
Grundsteuer fü r das laufende Jahr, die vom Verkä ufer im Voraus bezahlt wurde. Vom
Gesamtkaufpreis gelten 20 % fü r Grundstü cke und der Rest fü r Gebä ude. Eine Hypothek in
Hö he von 11.250.000 Pesos wurde von Becken beim Kauf ü bernommen. Der Restbetrag
wurde in bar ausgezahlt.
5. Feb. Cymbals gab 888.000 Pesos fü r die Sanierung des Gebä udes aus, weil die Vorbesitzer den
normalen Wartungs- und Reparaturbedarf am Gebä ude vernachlä ssigt hatten
20. Mai Die Garage im hinteren Teil des Gebä udes wurde abgerissen, wobei P135.000 auf dem
Bergungsmaterial geborgen wurden. Cymbals baute sofort ein Lagerhaus. Die Kosten fü r
einen solchen Bau betrugen P2.028.000, was sich nicht wesentlich von den Angeboten fü r
den Bau unterschied. Die Stadtinspektoren stellten fest, dass Cymbals die
Bausicherheitsvorschriften nicht einhielt, und wiesen das Unternehmen daher an,
umfangreiche Ä nderungen am Lager vorzunehmen. Die Kosten fü r solche Modifikationen, die
hä tten vermieden werden kö nnen, betrugen P288.000.
1. Juni Die Gesellschaft erwarb eine neue Maschine im Austausch fü r ihre eigenen Stammaktien mit
einem Marktwert von 600.000 Pesos (par 90.000 Pesos). Die neue Maschine hat einen
Marktwert von P750.000
1. Juli Eine weitere Maschine wurde von Cymbals erworben. Die Zahlung erfolgte durch Ausgabe
von Anleihen mit einem Nennwert von P1.500.000 und durch Barzahlung von P540.000. Der
beizulegende Zeitwert der Maschine beträ gt P1.950.000
20. Nov. Am 1. September beauftragte das Unternehmen einen unabhä ngigen Auftragnehmer fü r
Parkplä tze und Landschaftsbau zu einem Preis von P1.638.000. Die Arbeiten wurden am 20.
November abgeschlossen und bezahlt
31. Dez. Da das Geschä ftsjahr des Unternehmens am 31. Dezember endet, wurde das Geschä ft
geschlossen, um die Aufnahme der Jahresendbestä nde zu ermö glichen. Am selben Tag
wurden die erforderlichen Renovierungs- und Reparaturarbeiten zu einem Preis von
P225.000 abgeschlossen
PROBLEM 13:
Die FIRMA BANJO wurde im Juni 2012 gegrü ndet. In Ihrer Prü fung der Ecken des Unternehmens finden Sie das
folgende Konto fü r Grundstü cke, Gebä ude und Ausrü stungen.
2012 Soll Gutschrif
t
Juni 7 Organisationsgebü hren P60.000
15 Grundstü ck und Altbau 945,000
30 Organisationskosten des Unternehmens 90,000
Juli 3 Titelfreigabegebü hren 55,200
Aug. 29 Kosten fü r den Abriss von Altbauten 60,000
Sept. 1 Gehä lter der Fü hrungskrä fte der Banjo Company 180,000
Dez. 15 Aktienbonus an Corporate Promotoren, 6.000 Stammaktien,
P50 je Aktie Marktwert 300,000
15 Grundsteuer 43,200
20 Kosten fü r den Neubau, der an diesem Tag fertiggestellt und 5,250,00
genutzt wurde 0
Ihre Analyse dieses Kontos und anderer Konten ergab die folgenden zusä tzlichen Informationen:
a. Das am 15. Juni 2012 erworbene Gebä ude hatte zu diesem Zeitpunkt einen beizulegenden Zeitwert von
P1005.000.
b. Banjo zahlte P60.000 fü r den Abriss des alten Gebä udes. Sie verkaufte den Schrott fü r 36.000 Pesos und
schrieb den Erlö s verschiedenen Erträ gen zu
c. Banjo-Fü hrungskrä fte waren nicht am Bau des Neubaus beteiligt
d. Die Grundsteuer war fü r den Zeitraum 1. Juli – 31. Dezember 2012’
1. Der Betrag, der in der Gewinn- und Verlustrechnung 2012 von Banjo als Organisationsaufwand
ausgewiesen wird, beträ gt
A. P60.000 C. 450.000 Pesos
B. P390.000 D. P90.000
2. Das Landkonto von Banjo sollte von einem
A. Netto-Lastschrift von P1.024.200 C. Nettoverschuldung von P1.060.200
B. Netto-Lastschrift von P962.400 D. Gutschrift von 36.000 Pesos
3. Die Kosten fü r den Neubau betragen
A. 5.415.000 Pesos C. P5.355.000
B. 5.535.000 Pesos D. 5.250.000 Pesos
PROBLEM 14:
Die geprü fte Bilanz der VIOLIN CO. zum 31. Dezember 2011 zeigt folgende Sachanlagen:
Land P1.750.000
Gebä ude 15,000,000
Mietereinbauten 2,160,000
Maschinen und Anlagen 11,250,000
Automobile 1,720,000
Berechnen Sie auf der Grundlage der vorstehenden Informationen die Salden der folgenden Konten zum 31.
Dezember 2012:
1. Land
A. P6.437.500 C. P7.375.000
B. P24.250.000 D. P17.875.000
2. Bodenverbesserung
A. P12.240.000 C. P0
B. P16.260.000 D. P5.760.000
3. Gebä ude
A. P29.062.500 C. P37.635.000
B. P31.875.000 D. P15.000.000
4. Maschinen und Anlagen
A. P12.553.750 C. P12.075.000
B. P12.218.000 D. P12.307.250
PROBLEM 15:
ORGAN CORP. hat beschlossen, seine Produktionskapazitä t zu erweitern, um der gestiegenen Nachfrage nach
seinem Produkt gerecht zu werden. In diesem Zusammenhang hat das Unternehmen kü rzlich mehrere
Akquisitionen von Sachanlagen getä tigt. Diese Transaktionen werden im Folgenden beschrieben:
Akquise 1
Am 1. Juni 2012 kaufte Organ Gerä te von der Dongon Company im Rahmen eines aufgeschobenen
Zahlungsplans. Organ hat Dongon fü r die neue Ausrü stung einen unverzinslichen Vierjahreszins in Hö he von
P1.000.000 ausgegeben. Der Darlehensvertrag sieht vor, dass Organ den Schuldschein in vier gleichen Raten
zahlt, die jeweils am Ende der nä chsten vier Jahre fä llig werden. Zum Zeitpunkt des Erwerbs betrug der
marktü bliche Zinssatz fü r Verpflichtungen dieser Art 10 %. Fü r den Abschluss der Transaktion sind folgende
Kosten entstanden:
Fracht P21.250
Installation 25,000
Im Folgenden sind die geeigneten Faktoren fü r den Zeitwert des Geldes bei einem Zinssatz von 10% aufgefü hrt:
Zukü nftiger Wert von 1 fü r 4 Perioden 1.46
Zukü nftiger Wert einer ordentlichen Rente fü r 4 Perioden 4.64
Barwert von 1 fü r 4 Perioden 0.68
Barwert einer ordentlichen Rente fü r 4 Perioden 3.17
Akquisition 2
Am 1. Dezember 2012 erwarb Organ mehrere Vermö genswerte eines kleinen Unternehmens. Der Pauschalpreis
oder „Korbpreis“ belief sich auf P10.500.000 und umfasste die nachstehend aufgefü hrten Vermö genswerte:
Buchwert Beizulegender
Zeitwert
Maschinen und Anlagen P3.000.000 P2.500.000
Land 2,000,000 4,000,000
Gebä ude 3,500,000 6,000,000
Gesamtsummen P8.500.000 P12.500.000
Im Geschä ftsjahr zum 31. Mai 2013 hat Organ P400.000 fü r Zinsaufwendungen im Zusammenhang mit der
Finanzierung dieser Vermö genswerte angefallen.
Akquisition 3
Am 1. Mä rz 2012 tauschte Organ eine Reihe von gebrauchten Gerä ten plus Bargeld gegen unbebautes Land
neben seiner Werksanlage. Das erworbene Grundstü ck soll fü r einen Parkplatz genutzt werden. Die Ausrü stung
hatte einen kombinierten Buchwert von P1.750.000, da Organ P1.000.000 kumulierte Abschreibungen auf diese
Vermö genswerte verzeichnet hatte. Die Ausrü stung hatte zum Zeitpunkt der Transaktion einen Marktwert von
P2.300.000. Um diese Transaktion abzuschließen, zahlte Organ P950.000 in bar fü r das Land.
Bestimmen Sie fü r jeden der drei oben beschriebenen Akquisitionen den Wert, zu dem die Organgesellschaft die
erworbenen Vermö genswerte erfassen sollte:
PROBLEM 16:
CARILLLON CAOMPANY erwä gt, eine Maschine auszutauschen, die in seinem Betrieb verwendet wird. Carillon
erhielt folgende Angebote von interessierten Unternehmen.
a. Ayi Company bot eine ä hnliche Maschine plus P345.000 in bar an
b. Butsoy Company bot an, eine ä hnliche Maschine auszutauschen
c. Oneng Company bot an, eine ä hnliche Maschine auszutauschen, wollte aber P120.000 zusä tzlich zu
Carillons Maschine.
Darü ber hinaus erkundigte sich Carillon bei Soraya Corp., einem Hä ndler von Maschinen-Carillon, nach der
Zahlung von P1.395.000 in bar zuzü glich der Inzahlungnahme seiner alten Maschine, um eine neue Einheit zu
erwerben.
Im Folgenden werden die Kosten, die kumulierten Abschreibungen und der beizulegende Zeitwert der Maschine
dargestellt:
Bereiten Sie fü r jede der oben genannten Umtauschsituationen die Journaleinträ ge vor, um den Umtausch der
Anleihen jedes Unternehmens zu erfassen. Es wird davon ausgegangen, dass alle Austauschsituationen
wirtschaftliche Substanz haben.
PROBLEM 17:
Am 1. Juli 2012 tauschte Castanets, INC. Maschinen mit der Bondat Company aus. Die folgenden Tatsachen
beziehen sich auf diese Vermö genswerte.
Vermögen Bondats
swerte Vermög
der enswert
Kastagnet
ten
Ursprü ngliche Kosten P288.000 33.000
Pesos
Kumulierte Abschreibungen 135,000 156,000
(bis Datum des Austauschs)
Beizulegender Zeitwert zum 180,000 225,000
Tauschdatum
Barzahlung durch Kastagnetten 45,000
Von Bondat erhaltene Barmittel 45,000
Obwohl die beizulegenden Zeitwerte der an der Bö rse beteiligten Vermö genswerte zuverlä ssig ermittelt worden
waren, setzten bestimmte Cashflow-Berechnungen beider Unternehmen voraus, dass dieser Tauschvorgang
keine kommerzielle Substanz aufweist.
Welcher Eintrag sollte in den Bü chern der einzelnen Unternehmen vorgenommen werden, um den Austausch zu
erfassen
PROBLEM 18:
DAS UNTERNEHMEN GONG begann am 1. Januar 2012 mit dem Bau seines Verwaltungsgebä udes zu geschä tzten
Kosten von 50.000.000 Pesos. Der Bau wird voraussichtlich zum 31. Dezember 2014 abgeschlossen sein. Gong
hat die folgenden ausstehenden Verbindlichkeiten fü r das Jahr 2012:
Angenommen, der gewichtete Durchschnitt der kumulierten Ausgaben im Jahr 2012 betrug P36.000.000
Welcher Betrag der im Jahr 2012 angefallenen Zinsen wä re in den Kosten fü r den Bau des Gebä udes enthalten?
A. P4.900.000 C. P2.400.000
B. P4.067.200 D. P0
PROBLEM 19:
Die FIRMA MARACAS baut ihre eigenen Gebä ude. Im Jahr 2011 waren insgesamt P1.228.500 Zinsen im Rahmen
der Kosten fü r einen gerade fertiggestellten Neubau enthalten.
Allgemeine Kreditaufnahmen:
10 % Anleihe, die vor dem Bau von neuen
gebä ude; Laufzeit, 10 Jahre 5,000,000
8 % Anleihe, die vor dem Bau von neuen
gebä ude; Laufzeit , 5 Jahre 10,000,000
PROBLEM 20:
Am 1. Januar 2012 beauftragte die VIOLA CORPORATION die Mega Construction Company mit dem Bau eines
Gebä udes fü r 40.000.000 Pesos auf Grundstü cken, die Viola vor einigen Jahren gekauft hatte. Der Vertrag sieht
vor, dass Viola im Jahr 2012 fü nf Zahlungen leistet, wobei die letzte Zahlung fü r den Fertigstellungstermin
vorgesehen ist. Folgendes wurde am 31. Dezember 2012 abgeschlossen.
Viola hatte zum 31. Dezember 2011 die folgenden ausstehenden Schulden:
a. Eine 4-Jahres-Anleihe mit einem Zinssatz von 12 % vom 1. P17.000.000
Januar 2012, die vierteljä hrlich verzinst wird. Sowohl Kapital
als auch Zinsen sind am 31. Dezember 2015 zahlbar. Dieses
Darlehen bezieht sich speziell auf das Bauvorhaben.
Folgende Gegenwarts- und Zukunftswertfaktoren werden aus der Gegenwarts- und Zukunftswerttabelle
ü bernommen:
3% 12%
Zukü nftiger Wert von 1 fü r:
4 Perioden 1.12551 1.57352
16 Perioden 1.60471 6.13039
Barwert von 1 fü r;
4 Perioden 0.88849 0.63552
16 Perioden 0.62317 0.16312
1. Bei der Berechnung der vermeidbaren Zinsen fü r 2012 wird der entsprechende Kapitalisierungssatz
A. 11% C. P12%
B. 11.33% D. P11,08%
2. Wie hoch sind die durchschnittlichen kumulierten Ausgaben im Jahr 2012?
A. P3.333.333 C. P20.000.000
B. P18.300.000 D. P40.000.000
3. Wie hoch sind die gesamten vermeidbaren Zinskosten im Jahr 2012?
A. P2.277.710 C. P2.280.960
B. P2.184.040 D. P2.466.070
4. Wie hoch sind die Zinsen, die im Jahr 2012 aktiviert werden sollten?
A. P2.184.000 C. P5.013.670
B. P2.466.070 D. P2.277.710
5. Die Gewinn- und Verlustrechnung von Viola fü r 2012 sollte Zinsaufwendungen in Hö he von
A. P5.013.680 C. P2.277.710
B. P2.735.960 D. P0
PROBLEM 21:
Einige Teile des Fabrikgebä udes der BASS COMPANY wurden im Laufe des Jahres 2012 ersetzt.
a. Die ä ußere gewellte Abdeckung an den Fabrikwä nden wurde entfernt und ersetzt. Die Arbeit wurde von
einer renommierten Baufirma erledigt und wird die Lebensdauer des Gebä udes um vier Jahre verlä ngern.
Die Kosten fü r die neue Mauer betrugen P189.000. Die Kosten der alten Mauer wurden mit P150.000
ermittelt. Das Gebä ude wird zu 25 % abgeschrieben.
b. Im Inneren des Werks installierte Staubfilter wurden zu einem Preis von P90.000 ersetzt. Das Management
ist der Ansicht, dass die neuen Filter die Gesundheitsrisiken verringern und somit die Sozialleistungskosten
senken werden. Die Originalfilter kosten P45.000 und werden zu einem Drittel abgeschrieben.
Am 1. Januar 2011 erwarb das Unternehmen einen Lieferwagen von Togo Trucks. Das Unternehmen zahlte eine
Barzahlung in Hö he von P1.020.000 an Togo, die Registrierungsgebü hren in Hö he von 20.000 Pesos enthielt. Die
Versicherungskosten fü r das erste Jahr betrugen 24.000 Pesos. Der LKW soll eine Nutzungsdauer von fü nf
Jahren haben. Am Ende seiner Nutzungsdauer wird der Vermö genswert voraussichtlich fü r 480.000 Pesos mit
Kosten im Zusammenhang mit dem Verkauf in Hö he von 8.000 Pesos verkauft.
Am 1. Januar 2012 beschloss das Management von Cabara, der Flotte ein weiteres Fahrzeug, ein Flat-Top,
hinzuzufü gen. Dieses Fahrzeug wurde aus einer Liquidationsauktion zu einem Barpreis von 600.000 Pesos
erworben. Das Fahrzeug benö tigte einige Reparaturen fü r die Beseitigung von Rost (Cot P46.000) und den
Austausch aller Reifen (Kosten P12.400). Das Unternehmen glaubte, dass es das Flat-Top fü r weitere zwei Jahre
verwenden und dann verkaufen wü rde. Der erwartete Verkaufspreis betrug 300.000 Pesos mit geschä tzten
Verkaufskosten von 8.000 Pesos.
Am 1. Januar 2012 wurde in beiden Fahrzeugen ein Funkkommunikationssystem zu einem Preis pro Fahrzeug
von 6.000 Pesos installiert. Es wurde nicht erwartet, dass dies einen wesentlichen Einfluss auf den zukü nftigen
Verkaufspreis eines der beiden Fahrzeuge haben wü rde.
Versicherungskosten fü r P24.000 fü r das erste Fahrzeug und P18.000 fü r das neu erworbene Fahrzeug.
Am 1. Januar 2013 brach das bei einer Auktion erworbene Flat-Top zusammen. Das Unternehmen dachte ü ber
die Anschaffung eines neuen Fahrzeugs nach, um dieses zu ersetzen, entschied sich jedoch nach Abwä gung der
Kosten, stattdessen das Flat-Top zu reparieren. Das Fahrzeug wurde zu einem Preis von P130.000 einer
Generalü berholung unterzogen. Obwohl dies ein großer Aufwand war, glaubte das Management, dass das
Unternehmen das Fahrzeug fü r weitere zwei Jahre behalten wü rde. Der geschä tzte Verkaufspreis in den drei
Jahren beträ gt P240.000, wobei die Verkaufskosten auf P6.000 geschä tzt werden. Die Versicherungskosten
lagen 2013 auf Vorjahresniveau.
1. Wie hoch sind die Kosten fü r den am 1. Januar 2011 erworbenen Lieferwagen?
A. P1.044.000 C. P1.020.000
B. P1.052.000 D. P1.000.000
2. Wie hoch sind die Kosten fü r das am 1. Januar 2012 gekaufte Flat-Top-Fahrzeug?
A. P658.400 C. P612.400
B. P600.000 D 646.000
3. Wie hoch ist der Abschreibungsaufwand fü r 2012?
A. P109.600 C. P144.400
B. P105.600 D. P104.000
4. Wie hoch ist der Abschreibungsaufwand fü r 2013?
A. P300.600 C. P293.000
B. P291.200 d. P293.300
5. Wie hoch ist der Abschreibungsaufwand fü r 2013?
A. P231.833 C. P212,500
B. P293.300 D. P230.333
PROBLEM 23:
SHENG COMPANY errichtete ein Gebä ude zur Nutzung durch die Verwaltungsabteilung des Unternehmens. Der
Fertigstellungstermin war der 1. Januar 2004, und die Baukosten betrugen P16.800.000. Das Unternehmen
erwartete, fü r die nä chsten 20 Jahre im Gebä ude zu bleiben, zu welchem Zeitpunkt das Gebä ude wahrscheinlich
keinen wirklichen Bergungswert haben wü rde und abgerissen werden mü sste. Es wird erwartet, dass sich die
Abbruchkosten auf P300.000 belaufen werden.
Im Juni 2011 galt das Dach des Verwaltungsgebä udes nach einem Sturm, der in der Stadt große Zerstö rungen
anrichtete, als in schlechtem Zustand, so dass das Unternehmen beschloss, es zu ersetzen. Am 1. Januar 2012
wurde ein neues Dach zu einem Preis von P4.400.000 installiert. Das neue Dach war aus einem anderen Material
als das alte Dach, das schä tzungsweise nur P2.800.000 in der ursprü nglichen Konstruktion gekostet hatte,
obwohl zum Zeitpunkt der Konstruktion angenommen wurde, dass das Dach fü r die 20 Jahre halten wü rde, die
das Unternehmen erwartete, das Gebä ude zu nutzen. Da das Unternehmen das Geld fü r den Austausch des
Daches ausgab, dachte es, dass es den Bau eines neuen Gebä udes verzö gern und damit die ursprü ngliche
Lebensdauer der Gebä udeform um 20 Jahre auf 25 Jahre verlä ngern wü rde.
1. Wenn das Dach als separater Bestandteil des Gebä udes behandelt wü rde, wü rde der gesamte
Abschreibungsaufwand fü r 2012
A. 750.000 Pesos C. P606.667
B. P681.566 D. P672,000
2. Wenn das Dach nicht als separater Bestandteil des Gebä udes behandelt wü rde, wü rde der gesamte
Abschreibungsaufwand fü r 2012
A. P1.178.462 C. P851,111
B. P861,944 D. 750.000 Pesos
PROBLEM 24:
Am 1. Januar 2012 erwarb TSINELAS AIRLINES ein neues Flugzeug fü r insgesamt 200 Millionen Pesos. Eine
Aufschlü sselung der Kosten fü r den Bau des Flugzeugs wurde von den Herstellern gegeben:
Flugzeugkarosserie P60.000.000
Motoren (2) 80,000,000
Beschlä ge:
Sitze 20,000,000
Teppiche 1,000,000
Elektrische Ausrü stung – Beifahrersitze 4,000,000
Cockpit 30,000,000
Ausrü stung – Zubereitung von Speisen 5,000,000
Zu den Kosten gehö ren die mit dem jeweiligen Teil verbundenen Installations- und Arbeitskosten. Es wird
erwartet, dass das Flugzeug 10 Jahre lang aufbewahrt und dann verkauft wird. Der Hauptwert des Flugzeugs zu
diesem Zeitpunkt ist der Kö rper und das Triebwerk. Der erwartete Verkaufspreis beträ gt 42 Mio. Pesos, wobei
die Karosserie und die Motoren einen anteiligen Wert behalten.
Die Kosten in Bezug auf das Flugzeug in den nä chsten zehn Jahren werden wie folgt erwartet:
Flugzeugkarosserie
Dies erfordert eine jä hrliche Inspektion auf Risse und Verschleiß zu einem Preis von 100.000 Pesos
Motoren
Jeder Motor hat eine erwartete Lebensdauer von vier Jahren, bevor er als Schrott verkauft wird. Es wird
erwartet, dass die Motoren 2016 fü r P90 Millionen und 2020 fü r P120 Millionen ersetzt werden. Fü r diese
Motoren werden jä hrliche Wartungskosten in Hö he von 6 Mio. Pesos erwartet. Der Hersteller hat Chordophone
Airlines darü ber informiert, dass 2018 ein neuer Prototyp-Motor mit einer zusä tzlichen Kapazitä t von 10 % auf
den Markt kommen soll und dass bestehende Motoren zu einem Preis von 20 Mio. Pesos aufgerü stet werden
kö nnten.
Armaturen
Die Sitze werden alle drei Jahre ausgetauscht. Die erwarteten Wiederbeschaffungskosten betragen 2015 24 Mio.
Pesos und 2021 30 Mio. Pesos. Die Reparatur von gerissenen Sitzen und fehlerhaften Mechanismen wird
voraussichtlich P2 Millionen pro Jahr kosten. Teppiche werden alle 5 Jahre ausgetauscht. Sie werden 2017 zu
erwarteten Kosten von P1,3 Millionen ersetzt, aber nicht vor dem Verkauf des Flugzeugs im Jahr 2022. Die
Reinigungskosten belaufen sich pro Jahr auf 200.000 Pesos. Die elektrische Ausrü stung (wie der Fernseher) fü r
jeden Sitz hat jä hrliche Reparaturkosten von P300.000. Es wird erwartet, dass die Ausrü stung mit den
technologischen Verbesserungen im Jahr 2018 vollstä ndig durch eine wesentlich bessere Ausrü stung mit Kosten
in Hö he von 7 Mio. Pesos ersetzt wird. Die elektrische Ausrü stung im Cockpit wird hä ufig mit erwarteten
jä hrlichen Kosten von P5 Millionen getestet. Große Upgrades der Ausrü stung werden alle zwei Jahre zu
erwarteten Kosten von 5 Mio. Pesos (2014), 6 Mio. Pesos (2016), 6,9 Mio. Pesos (2018) und 8,2 Mio. Pesos
(2020) erwartet. Die Upgrades werden die erwarteten technologischen Ä nderungen in Kraft setzen.
1. Die gesamten Aufwendungen fü r den Aufbau von Flugzeugen fü r 2012 wü rden sich auf
A. P4.400.000 C. P2.950.000
B. P4.300.000 D. P6.100.000
2. Der gesamte motorbezogene Aufwand fü r 2012 wü rde sich auf
A. P21.500.000 C. P26,000,000
B. P16,111,111 D. P20.000.000
3. Die Gesamtkosten im Zusammenhang mit der Flugzeugausstattung fü r 2012 wü rden sich auf
A. P18.033.334 C. P15.366.667
B. P30.033.334 D. P10.533.334
4. Die Gesamtkosten fü r die Speisenzubereitungsausrü stung fü r 2012 wü rden sich auf
A. P1.233.333 C. P833.333
B. P1.400.000 D. P400.000
5. Der gesamte jä hrliche Abschreibungsaufwand nach dem Komponentenansatz beträ gt
A. P15.800.000 C. P20.000.000
B. P34.566.667 D. P35.566.667
PROBLEM 25:
MANDOLIN CORP. verwendet verschiedene Arten von Maschinen in seinem Herstellungsprozess. Sie baut einige
dieser Maschinen selbst und erwirbt andere von den Herstellern. Die folgenden Informationen beziehen sich auf
zwei Maschinen, die im Jahr 2012 erfasst wurden.
Maschine A (gekauft)
Maschine B (selbstgebaut)
Materialaufwand fü r den Maschinenbau P210.000
Arbeitskosten fü r den Maschinenbau 129,000
Zugewiesene Gemeinkosten – Strom, Fabrikflä che usw. 66,000
Allokierte Zinskosten der Finanzierungsmaschine 30,000
Installationskosten 36,000
Gewinneinsparung durch Eigenbau 45,000
Kosten fü r die Sicherheitsprü fung vor der Verwendung 12,000
PROBLEM 26:
DIE STAR COMPANY nahm ihren Betrieb am 1. Januar 2011 auf. Im folgenden Jahr erwarb das Unternehmen ein
Grundstü ck, riss das Gebä ude auf dem Grundstü ck ab und errichtete eine neue Fabrik. Die Ausrü stung wurde fü r
die Fabrik erworben und im September 2012 war die Anlage betriebsbereit. Am 18. September fand eine
Galaerö ffnung statt, bei der der Bü rgermeister der Stadt die Fabrik erö ffnete. Die ersten Artikel waren am 25.
September verkaufsfertig.
In diesem Zeitraum traten die folgenden Mittelzuflü sse und -abflü sse auf.
Auf der Suche nach einem geeigneten Grundstü ck platzierte Star eine Kaufoption
bei
drei Immobilienmakler zu einem Preis von jeweils P1000. P3.000
Zahlung der Optionsgebü hren
Kreditaufnahme bei der Bank 3,000,000
Zahlung an die Verrechnungsstelle fü r Titelsuche, Stempelgebü hren und 100,000
Verrechnungsgebü hren
Zahlung von ü berfä lligen Grundsteuern, die von der Star Company ü bernommen 50,000
wurden
Zahlung fü r Grundstü cke 1,000,000
Zahlung fü r den Abriss des Altbaus 120,000
Zahlung aus Verkauf von Material aus Altbau 55,000
Zahlung an Architekt 230,000
Zahlung an das Rathaus zur Genehmigung der Bauausfü hrung 120,000
Zahlung fü r Sicherheitszaun rund um die Baustelle 34,000
Zahlung an Bauunternehmer fü r Fabrikgebä ude 2,400,000
Bezahlung fü r externe Zufahrten, Parkplä tze und Sicherheitsbeleuchtung 540,000
Zahlung von Zinsen auf Baudarlehen 400,000
Bezahlung der Sicherheitsü berprü fung am Gebä ude 30,000
Zahlung fü r Ausrü stung 640,000
Zahlung von Fracht- und Versicherungskosten bei Lieferung der Ausrü stung 56,000
Zahlung der Installationskosten fü r Gerä te 120,000
Zahlung fü r Sicherheitsausrü stung rund um die Ausrü stung 110,000
Zahlung fü r die Entfernung des Sicherheitszauns 20,000
Zahlung fü r neuen Zaun rund um die Fabrik 80,000
Zahlung fü r Anzeigen in der Zeitung ü ber die bevorstehende Fabrik und ihre
Vorteile fü r die Gemeinschaft 5,000
Zahlung fü r Erö ffnungsfeier 60,000
Zahlung fü r die Anpassung der Ausrü stung an effizientere Betriebsebenen nach
der Inbetriebnahme 33,000
1. Wie hoch sind die Kosten des Grundstü cks?
A. P1.218.000 C. P1.166.000
B. P1.216.000 D. P1.271.000
2. Wie hoch sind die Kosten fü r das Gebä ude?
A. P3.279.000 C. P3.200.000
B. P3.284.000 D. P3.234.000
3. Wie hoch sind die Kosten fü r die Landverbesserungen?
A. P620.000 C. P114,000
B. P654,000 D. P134,000
4. Wie hoch sind die Kosten fü r die Ausrü stung?
A. P959.000 C. P903.000
B. P849.000 D. P1.359.000
5. Der Betrag, der in der Gewinn- und Verlustrechnung von Star als Aufwand (ohne Abschreibungen)
ausgewiesen wird, beträ gt
A. P60.000 C. P65.000
B. P100,000 D. P67.000
PROBLEM 27:
DIE FIRMA FIDDLE verwendet eine große Anzahl von Maschinen, die fü r die Herstellung von Kleidungsstü cken
entwickelt wurden. Diese Maschinen werden in der Regel linear mit 10 % p.a. abgeschrieben. Im Allgemeinen
wird der Restwert von Maschinen bei der Entsorgung auf 10 % der Kosten geschä tzt. Zum 1. Januar 2012
verfü gte Fiddle ü ber insgesamt 73 Maschinen, und seine Bilanz wies Gesamtkosten von P1.260.000 und
kumulierte Abschreibungen von P390.000 aus
1. Wie hoch ist der Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf der zweiten ersetzten Maschine am 1. Mä rz 2012?
A. P772 C. P(772)
B. P1.425 D. P(1.425)
2. Welcher Gewinn (Verlust) sollte auf der am 1. Juli 2012 zum Schrott verkauften Maschine erfasst werden?
A. P(900) C. P900
B. P240 D. P(240)
3. Wie hoch ist die Abschreibung im Jahr 2012 auf die Maschine, deren Motor am 1. Juli 2012 ausgetauscht
wurde?
A. P1.890 C. P2.972
B. P2.431 D. P7.634
4. Wie hoch ist die Abschreibung im Jahr 2012 auf den am 1. Oktober 2012 installierten Maschinenarm?
A. P129 C. P60
B. P54 D. P0
PROBLEM 28:
DIE FIRMA HARP, deren Geschä ftsjahr zum 31. Dezember endet, kaufte am 1. April 2005 eine neue
Produktionsanlage. Das Gerä t verfü gt ü ber eine spezielle Komponente, die vor dem Ende der Nutzungsdauer des
Gerä ts ausgetauscht werden muss. Die Ausrü stung wurde zunä chst in zwei Konten erfasst: eines fü r die
Haupteinheit und das andere fü r die Sonderkomponente. Harp verwendet die lineare Abschreibungsmethode
fü r alle seine Fertigungsanlagen. Abschreibungen werden auf den nä chsten Monat erfasst, Restwerte bleiben
unberü cksichtigt.
Am 1. April 2011 wird das Sonderbauteil aus der Haupteinheit entfernt und durch ein ä hnliches Bauteil ersetzt.
Es wird erwartet, dass die Komponente am Ende der Nutzungsdauer der Haupteinheit einen Restwert von etwa
25 % der Kosten aufweist. Aufgrund seiner Wesentlichkeit wird der Restwert bei der Berechnung der
Abschreibung berü cksichtigt. Spezifische Informationen zu diesem Gerä t sind wie folgt:
Haupteinheit
Kaufpreis 2005 P187,200
Restwert 13,200
Geschä tzte Nutzungsdauer 10 Jahre
Komponente 1
Kaufpreis P30.000
Restwert 750
Geschä tzte Nutzungsdauer 6 Jahre
Komponente 2
Kaufpreis P45.750
PROBLEM 29:
KATANA CORP. nahm Anfang 2012 den Betrieb auf. In den ersten neun Monaten erwarb Katana Immobilien fü r
den Bau eines Gebä udes und anderer Einrichtungen. Betriebsmittel wurden angeschafft und installiert und das
Unternehmen nahm im April 2012 den Betrieb auf. Der Buchhalter des Unternehmens, der sich nicht sicher war,
wie er einige der Transaktionen erfassen sollte, erö ffnete ein Sachanlagenkonto (PSA) und verbuchte
Belastungen und (Gutschriften) auf diesem Konto wie folgt:
a. Kosten fü r als Baugrundstü ck erworbene Immobilien P1.700.000
b. Bezahltes Architektenhonorar fü r die Neubauplanung 230,000
c. Bezahlt fü r den Abriss eines alten Gebä udes auf dem in 1.
280,000
d. Bezahlte Grundsteuer auf die im 1.
17,000
e. Bezahlte Aushubkosten fü r den Neubau 150,000
f. Die erste Zahlung an den Bauunternehmer geleistet 2,500,000
g. Bezahlt fü r Gerä te, die im neuen Gebä ude installiert werden 1,480,000
sollen
h. Erhalten aus dem Verkauf von Altmaterial, das das alte
Gebä ude abgerissen hat (68,000)
i. Die Abschlusszahlung an den Bauunternehmer geleistet 3,500,000
j. Unterstellte Zinsen auf Katanas eigenen Baufonds 220,000
k. Bezahlte Fracht fü r gekaufte Ausrü stung 19,000
l. Bezahlte Installationskosten der Ausrü stung 41,000
m. Bezahlt fü r die Reparatur von Gerä ten, die wä hrend der 27,000
Installation beschä digt wurden
PSA-Ledger Kontostand P10.097.000
Bestimmen Sie auf der Grundlage der vorstehenden Informationen den Betrag, der jedem der folgenden Punkte
in Rechnung gestellt wird:
1. Land
A. P1.912.000 C. P2.149.000
B. P1.929.000 D. P2.011.000
2. Landverbesserungen
A. P82.000 C. P150.000
B. P68.000 D. P0
3. Gebä ude
A. 6.380.000 Pesos C. P6.592.000
B. P6.600.000 D. P6.000.000
4. Fertigungsanlagen
A. P1.480.000 C. P1.541.000
B. P1.507.000 D. P1.568.000
5. Aufwendungen (ohne Abschreibungen)
A. P68.000 C. P220.000
B. P44.000 D. P27.000
PROBLEM 30:
Der Jahresabschluss der SON MANUFACTURING COMPANY zum 31. Dezember 2011 enthielt die folgenden
Salden:
Die Angaben zu den zum 31. Dezember 2011 im Besitz befindlichen Maschinen lauten wie folgt:
Maschin Kaufdatum Kosten Nutzungsda Restwert
e uer
1 7. Oktober 2008 P129,000 5 Jahre P7.500
2 4. Februar 2009 144,000 6 Jahre 9,000
Weitere Informationen:
Son berechnet die Abschreibung auf den nä chsten Monat und verwendet die lineare Abschreibung fü r
alle abschreibungsfä higen Vermö genswerte mit Ausnahme von Fahrzeugen, die auf dem abnehmenden
Saldo mit 40 % pro Jahr abgeschrieben werden
Das Geschä ftsjahr von Son endet am 31. Dezember
Der Kontostand des Fahrzeugs spiegelt den Gesamtbetrag wider, der fü r zwei identische Lieferfahrzeuge
gezahlt wurde, von denen jedes 70.200 Pesos kostete
Beim Erwerb des Grundstü cks und des Gebä udes schä tzte Son die Nutzungsdauer und den Restwert des
Gebä udes auf 20 Jahre bzw. 15.000 Pesos
2013
30. April Bezahlt fü r Reparaturen und Wartungsarbeiten an der Maschine in Hö he von
P2.784
25. Mai Verkauft an den am 21. November 2010 gekauften Fahrzeugen fü r 19.800
Pesos in bar
26. Juni Installierte einen Zaun um das Grundstü ck fü r 16.500 Pesos. Der Zaun hat eine
geschä tzte Nutzungsdauer von 10 Jahren und keinen Restwert. (Abbuchung
der Kosten auf ein Sachkonto fü r Bodenverbesserungen)
2014
5. Jan. Ü berholte Maschine 2 zu einem Preis von 36.000 Pesos, danach schä tzte Son
ihre Restlaufzeit auf ein weiteres Jahr und revidierte ihren Restwert auf 15.000
Pesos
20. Juni Am 21. November 2010 gekauftes Restfahrzeug gegen ein neues Fahrzeug
eingetauscht. Es wurde eine Inzahlungnahmevergü tung in Hö he von P11.100
erhalten und P69.900 in bar ausgezahlt
4. Okt. Das am 22. Juni 012 gekaufte Fahrzeug wurde verschrottet, da es bei einem
Verkehrsunfall so stark beschä digt worden war, dass es sich nicht lohnte, es zu
reparieren
31. Dez. Verbuchte Abschreibungen
Sie haben festgestellt, dass die Abschreibungspolitik des Kunden darin besteht, dass in dem Jahr, in dem ein
Vermö genswert gekauft wird, keine Abschreibung erfasst wird und in dem Jahr, in dem ein Vermö genswert
verä ußert wird, eine Abschreibung fü r das gesamte Jahr erfolgt.
Bargeld 26,000
Anlage J 26,000
b. Am 31. Dezember wurde festgestellt, dass der Vermö genswert E im Jahr 2012 2.100 Stunden genutzt wurde.
c. Am 31. Dezember, vor der Berechnung des Abschreibungsaufwands fü r den Vermö genswert R, beschloss
das Management von Lyre, dass die verbleibende Nutzungsdauer vom 1. Januar 2012 10 Jahre betrug.
d. Am 31. Dezember wurde festgestellt, dass ein im Jahr 2011 erworbener Anlagenbestand im Jahr vollstä ndig
aufwandswirksam erfasst wurde. Dieser Vermö genswert kostet P44.000 und hat eine Nutzungsdauer von 10
Jahren und keinen Restwert. Das Management hat beschlossen, fü r diesen Vermö genswert, der als
„Vermö genswert C“ bezeichnet werden kann, die Methode des doppelt deklinierenden Saldos anzuwenden.
PROBLEM 32:
Die folgenden Daten betrafen die Sachanlagen der UKULELE CORPORATION fü r das Jahr 2012.
Abschreibungsdaten:
Abschreibungsmethode Nutzung
sdauer
Gebä ude 150% doppeldeklinierende 25 Jahre
Bilanz
Maschinen und Anlagen Gerade – Linie 10 Jahre
Lieferausrü stung Summe-von-Jahres-Stellen 4 Jahre
Pachtverbesserungen Gerade – Linie ---
Die Restwerte der abschreibungsfä higen Vermö genswerte sind unwesentlich. Die Politik der Ukulele
Corporation besteht darin, die Abschreibung auf den nä chsten Monat zu berechnen.
PROBLEM 33:
SNARE DRUM COMPANY kauft am 1. Januar 2009 eine Maschine fü r 228.600 Pesos. Die Instandhaltungskosten
fü r die Jahre 2009 – 2012 stellen sich wie folgt dar:
Jahr Kosten
2009 P13.500
2010 10,800
2011 65,700*
2012 18,900
* enthä lt P54.900 fü r die Kosten eines neuen Motors, der im Dezember
2011 installiert wurde
Snare Drum verbuchte die Kosten des Maschinenrahmens auf einem Konto zu einem Preis von P176.400 und
der Motor wurde auf einem zweiten Konto zu einem Preis von P52.200 verbucht. Die geradlinige
Abschreibungsmethode wird mit einer Nutzungsdauer von 10 Jahren fü r den Rahmen und 4 Jahren fü r den
Motor verwendet. Restwerte sind unwesentlich und werden daher bei der Berechnung der
Abschreibungsgebü hren ignoriert.
PROBLEM 34:
Die Sachanlagen des Bugle-Unternehmens und die damit verbundenen kumulierten Abschreibungskonten
wiesen zum 31. Dezember 2011 die folgenden Salden auf:
PSA-Klasse Kosten Kumulierte
Abschreibungen
Land P3.900.000
Gebä ude 36,000,000 P7.962.000
Maschinen und Anlagen 23,250,000 5,886,000
Transportausrü stung 3,960,000 2,586,000
Mietereinbauten 6,630,000 3,315,000
Bugle berechnet die Abschreibung auf den nä chsten Monat. Die Restwerte der abschreibungsfä higen
Vermö genswerte gelten als unwesentlich.
Berechnen Sie auf der Grundlage der vorstehenden Informationen den Abschreibungsaufwand 2012 fü r jede der
folgenden PSA-Klassen.
1. Landverbesserungen
A. P480.000 C. P320.000
B. P360.000 D. P120.000
2. Gebä ude
A. P2.546.280 C. P2.762.280
B. P3.024.000 D. P1.682.280
3. Maschinen und Anlagen
A. P2.325.000 C. P1.597.500
B. P3.195.000 D. P2.760.000
4. Transportausrü stung
A. P363.132 C. P433.692
B. P454.860 D. P527,760
5. Pachtverbesserungen
A. P828.750 C. P663,000
B. P552,500 D. P1.326.000
PROBLEM 35:
Das Delivery Trucks-Konto Ihres Kunden, FIRMA ALPHORN, hatte am 1. Januar 2009 einen Saldo von
P2.820.000, der Folgendes umfasste:
LKW-Nr. Erwerbsdatum Kosten
1 1. Januar 2006 P540.000
2 1. Juli 2006 660,000
3 1. Januar 2008 900,000
4 1. Juli 2008 720,000
P2.820.000
Das Konto Kumulierte Abschreibungen – Lieferwagen hatte am 1. Januar 2009 einen Saldo von 906.000 Pesos.
Dieser Betrag stellt eine Abschreibung auf die vier LKW ab dem jeweiligen Erwerbszeitpunkt dar, bezogen auf
eine 5-jä hrige Lebensdauer, kein Restwert. Gegen dieses Konto wurden vor dem 1. Januar 2009 keine Gebü hren
erhoben.
Die im Zeitraum vom 1. Januar 2009 bis zum 31. Dezember 2012 abgeschlossene Transaktion wurde wie folgt
erfasst:
1. Juli 2009
Der LKW Nr. 3 wurde gegen einen grö ßeren (LKW Nr. 5) gehandelt, dessen vereinbarter Preis P1.020.000
betrug. Alphorn zahlte dem Hä ndler 500.000 Pesos in bar fü r die Transaktion. Der Eintrag lautete:
Lieferwagen 500,000
Bargeld 500,000
1. Januar 2010
LKW Nr. 1 wurde fü r P110.000 verkauft. Der Eintrag lautete:
Bargeld 110,000
Lieferwagen 110,000
1. Juli 2011
Ein neuer LKW (Nr. 6) wurde fü r P1.080.000 in bar gekauft und zu diesem Betrag dem Lieferwagenkonto
belastet. (Angenommen, LKW Nr. 2 wurde nicht außer Dienst gestellt.)
1. Juli 2011
LKW Nr. 4 wurde bei einem Unfall schwer beschä digt und als Schrott fü r 21.000 Pesos Bargeld verkauft. Alphorn
erhielt P75.000 von der Versicherung. Der Eintrag des Buchhalters lautete:
Bargeld 96,000
Vertrieb 21,000
Lieferwagen 75,000
Die Einträ ge fü r die Abschreibung waren am Ende jedes Finanzjahres wie folgt vorgenommen worden:
Jahr Abschreibungsaufwand
2009 P609.000
2010 633,000
2011 733,500
2012 834,000
1. Welcher Betrag des Gewinns (Verlusts) hä tte aus dem Handel mit LKW Nr. 3 am 1. Juli 2009 erfasst werden
sollen?
A. P(130.000) C. P(110.000)
B. P230.000 D. P0
2. Der Nettogewinn von Alphorn fü r 2009 wurde von
A. P77.000 C. P(33.000)
B. P110.000 D. 33.000 Pesos
3. Der Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf des LKW Nr. 1 am 1. Januar 2010 betrug
A. P110.000 C. P(108.000)
B. P2.000 D. P(2.000)
4. Der Reingewinn von Alphorn fü r 2010 wurde durch
A. P155,000 C. P2.000
B. P153,000 D. P151.000
5. Welcher Verlustbetrag hä tte beim Verkauf von LKW Nr. 4 am 1. Juli 2011 erfasst werden mü ssen?
A. P267.000 C. P288.000
B. P192.000 D. P213.000
6. Der Nettogewinn von Alphorn fü r 2011 wurde von
A. P213.000 C. P(283.500)
B. P(70.500) D. P(213.000)
7. Welcher Abschreibungsbetrag hä tte im Jahr 2012 erfasst werden sollen?
A. P414.000 C. P420.000
B. P552,000 D. P834.000
PROBLEM 36:
DAS Dudelsackherstellungsunternehmen nahm seinen BETRIEB am 1. Oktober 2010 auf. Der Buchhalter des
Unternehmens hat damit begonnen, relevante Informationen ü ber die einzelnen Sachanlagen des Unternehmens
zu sammeln, wie unten gezeigt. Als er im Begriff war, einen Zeitplan fü r PSA und Abschreibungen zu erstellen,
wurde er mit der Fü hrung der Bü cher ü ber die Auslandsgeschä fte des Unternehmens beauftragt. Sie wurden
gebeten, bei der Erstellung dieses Zeitplans zu helfen. Sie haben nicht nur festgestellt, dass die nachstehenden
zusammengefassten Daten korrekt sind, sondern auch die folgenden Informationen aus den Aufzeichnungen
und dem Personal des Unternehmens gesammelt.
a. Bagpipe berechnet die Abschreibung vom ersten des Akquisitionsmonats bis zum ersten des
Dispositionsmonats
b. Grundstü ck A und Gebä ude A wurden von der Firma Pobre gekauft. Dudelsack zahlte P12.300.000 fü r
das Grundstü ck und das Gebä ude zusammen. Zum Zeitpunkt des Erwerbs hatte das Grundstü ck einen
beizulegenden Zeitwert von P1.350.000 und das Gebä ude einen beizulegenden Zeitwert von
P12.150.000
c. Land B wurde am 3. Oktober 2010 im Austausch fü r 37.500 Stammaktien von Bagpipe erworben. Zum
Erwerbszeitpunkt hatte Land B einen beizulegenden Zeitwert von P1.125.000 und die P5-Nennwert-
Stammaktien der Gesellschaft hatten einen beizulegenden Zeitwert von P35 PRO Aktie. Dudelsack zahlte
P240.000, um ein altes Gebä ude auf diesem Grundstü ck fü r den Bau eines neuen Gebä udes abzureißen.
d. Mit dem Bau des Gebä udes B auf dem neu erworbenen Grundstü ck wurde am 1. Oktober 2011
begonnen. Bis zum 31. September 2012 hatte Bagpipe P4.800.000 der geschä tzten Gesamtbaukosten
von P6.750.000 gezahlt. Es wird geschä tzt, dass das Gebä ude bis Juli 2013 fertiggestellt und bewohnt
sein wird.
e. Bestimmte Gerä te wurden dem Unternehmen von der nationalen Regierung gespendet. Eine
unabhä ngige Bewertung der gespendeten Ausrü stung bewertete den Marktwert mit 450.000 Peseten
und den Restwert mit 45.000 Peseten.
f. Die Gesamtkosten der Maschine A von P2.473.500 beinhalten Installationskosten von P9.000 und
normale Reparaturen und Wartung von P223.500. Der Restwert wird auf P90.000 geschä tzt. Es wurde
am 1. Februar 2012 fü r P1.600.000 verkauft.
g. Am 1. Oktober 2011 wurde die Maschine B mit einer Anzahlung von P86.100 und den verbleibenden
Zahlungen in 11 Jahresraten von jeweils P90.000 ab dem 1. Oktober 2011 erworben. Der
vorherrschende Zinssatz lag bei 8%. Folgende Daten wurden aus Barwerttabellen (gerundet)
abstrahiert:
10 Jahre 11 Jahre 15 Jahre
Barwert von 1 bei 8% 0.463 0.429 0.315
Barwert einer ordentlichen 6.710 7.139 8.559
Annuitä t von 1 zu 8%
Land A
Erwerbsdatum 1. Oktober 2010
Gebäude A
Erwerbsdatum: 1. Oktober 2010
Restwert: P600.000
Abschreibungsmethode: Gerade – Linie
Abschreibungsaufwand:
Geschä ftsjahr zum 30. P261.750
September 2011
Land B
Erwerbsdatum: 3. Oktober 2010
Gebäude B
Erwerbsdatum: Im Bau
Kosten: P4.800.000 bis dato
Abschreibungsmethode: Gerade – Linie
Restwert: P0
Geschä tzte Lebensdauer: 30 Jahre
Abschreibungsaufwand:
Geschä ftsjahr zum 30.
September 2011
Gespendete Ausrüstung
Erwerbsdatum: 2. Oktober 2010
Restwert: P45.000
Abschreibungsmethode: 150 % rü cklä ufiger Saldo
Geschä tzte Lebensdauer 10 Jahre
Maschine A
Erwerbsdatum: 2. Oktober 2010
Restwert: P90.000
Geschä tzte Lebensdauer 8 Jahre
Abschreibungsmethode: Summe-der-Jahres-Ziffern (SYD)
Maschine B
Erwerbsdatum: 1. Oktober 2011
Restwert P0
Abschreibungsmethode Gerade Linie
Geschä tzte Lebensdauer 20 Jahre
PROBLEM 37:
Sie sind mit der Prü fung des Jahresabschlusses der CORNET COMPANY fü r das am 31. Dezember 2012 endende
Geschä ftsjahr beauftragt. Sie haben die folgenden Informationen ü ber die Ausrü stung des Unternehmens und
die kumulierten Abschreibungskonten gesammelt.
AUSRÜSTUNG
1/1/12 Saldo P446.000 9/1/12 N. 6 9.000
verkauft Pesos
6/1/12 Nr. 12 36,000 12/31/12 saldo 474,000
9/1/12 Demontage Nr. 6 1,000
483,000 P483.000
1. Was ist der Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Maschine Nr. 6?
A. P(4.000) C. P(1.000)
B. P8.000 D. P0
2. Wie hoch ist der Gerä tekontostand am 31. Dezember 2012?
A. P454.500 C. P475,500
B. P452,000 D. P484,500
3. Wie hoch ist der gesamte Abschreibungsaufwand fü r Ausrü stungen fü r das Geschä ftsjahr zum 31.
Dezember 2012?
A. P44.600 C. P51.450
B. P45.846 D. P45.450
4. Welcher Anpassungseintrag sollte im Zusammenhang mit dem Verkauf von Maschine Nr. 6 am 1.
September 2012 erstellt werden?
A. Verlust aus dem Verkauf von Gerä ten 1,000
Kumulierte Abschreibungen 21,000
Ausrü stung 22,000
5. Welcher Anpassungseintrag sollte am 31. Dezember 2012 erstellt werden, um den Betrag der in den
Unternehmensbü chern erfassten Abschreibungen zu korrigieren.
A. Kumulierte Abschreibungen 1,950
Abschreibungsaufwand 1,950
PROBLEM 38:
DAS UNTERNEHMEN HORNY hat eine langjä hrige Strategie, Firmenausrü stung durch Leasing zu erwerben. Am
1. Januar 2011 hat das Unternehmen einen Mietvertrag fü r eine neue Maschine abgeschlossen. Der Mietvertrag
sieht vor, dass jä hrliche Zahlungen fü r 5 Jahre geleistet werden. Die Zahlungen sind im Voraus zum 31.
Dezember eines jeden Jahres zu leisten. Nach Ablauf der 5-Jahres-Frist kann Hornpipe die Maschine erwerben.
Die geschä tzte Lebensdauer der Maschine beträ gt 12 Jahre. Hornpipe verwendet das Kalenderjahr fü r
Berichtszwecke und wertet seine sonstigen Gerä te linear ab.
Darü ber hinaus stehen folgende Informationen zum Mietvertrag zur Verfü gung:
1. Wie hoch ist der Betrag, der als Vermö genswert fü r das Leasing der Maschine aktiviert werden soll?
A. P672.049 C. P734.596
B. P837.232 D. P763.027
2. Wie hoch ist der Betrag des Zinsaufwands, der fü r das Geschä ftsjahr zum 31. Dezember 2012 zu erfassen
ist?
A. P46.156 C. P34.271
B. P56.960 D. P103,116
3. Wie hoch sind die Abschreibungen auf die geleasten Gerä te fü r das am 31. Dezember 2012 endende
Geschä ftsjahr?
A. P63.586 C. P146.920
B. P56.004 D. P61.216
4. Wie lautet der Eintrag, um die Leasingzahlung am 31. Dezember 2011 zu erfassen?
A. Leasingverbindlichkeit 108,040
Zinsaufwand 56,960
Bargeld 165,000
B. Leasingverbindlichkeit 118,844
Zinsaufwand 46,156
Bargeld 165,000
C. Leasingverbindlichkeit 165,000
Bargeld 165,000
D. Leasingverbindlichkeit 130,728
Zinsaufwand 34,272
Bargeld
Angenommen, die Kaufoption wird am Ende des Mietverhä ltnisses ausgeü bt. Der tatsä chliche Marktwert der
Maschine am Ende des Leasingverhä ltnisses beträ gt P285.000. Zum Zeitpunkt der Ausü bung der Kaufoption
beträ gt die undiskontierte Summe der zukü nftigen Cashflows, die von der Maschine erwartet werden, P375.000.
5. Wie lautet der Eintrag, um die Ausü bung der Option zu erfassen?
A. Leasingverbindlichkeit 68,181
Zinsaufwand 6,819
Bargeld 75,000
D. Leasingverbindlichkeit 75,000
Bargeld 75,000
6. Wie hoch ist der Wertminderungsaufwand, der von Hornpipe erfasst werden sollte?
A. P90.000 C. P53.514
B. P143.514 D. P0
PROBLEM 39:
Es war die Politik der FIRMA HARP, Gerä te durch Leasing zu erwerben. Am 1. Januar 2011 schloss Harp mit der
Vermieterin einen Mietvertrag ü ber einen neuen Lieferwagen mit einem Verkaufspreis von P1.060.000 ab. Der
Mietvertrag sieht vor, dass jä hrliche Zahlungen in Hö he von P210.000 fü r 6 Jahre geleistet werden. Harp leistete
die erste Leasingzahlung am 1. Januar 2011 und die nachfolgenden Zahlungen erfolgen jeweils am 31. Dezember
eines jeden Jahres. Harp garantiert einen Restwert von P183.560 am Ende der Mietzeit. Nach Berü cksichtigung
des garantierten Restwerts wird der im Mietvertrag implizite Satz mit 23 % festgelegt. Harp hat einen
inkrementellen Sollzinssatz von 13%. Die wirtschaftliche Lebensdauer des LKW beträ gt 9 Jahre. Harp wertet
seine sonstigen Gerä te linear ab und verwendet das Kalenderjahr fü r die Finanzberichterstattung.
PROBLEM 40:
Im Jahr 2010 schloss DAS UNTERNEHMEN TIMPANI TRUCKING einen langfristigen Mietvertrag fü r neu
errichtete LKW-Terminals und Lagereinrichtungen ab. Die Gebä ude wurden nach Vorgabe des Unternehmens
auf Grundstü cken des Unternehmens errichtet. Paukenwerkzeugbesitz der Mietobjekte zum 01.01.2011. Am 1.
Januar 2011 und 2012 leistete das Unternehmen Barzahlungen in Hö he von 3.144.000 Pesos.
Obwohl die gemieteten Immobilien eine Gesamtlaufzeit von 40 Jahren haben, lä uft der unkü ndbare Mietvertrag
ab dem 1. Januar 201 fü r 20 Jahre, mit einer Schnä ppchenkaufoption, die nach Ablauf des Mietvertrags
verfü gbar ist.
Der 20-jä hrige Mietvertrag gilt fü r den Zeitraum vom 1. Januar 2011 bis zum 31. Dezember 2030.
Mietvorauszahlungen in Hö he von P2.700.000 sind an den Vermieter am 1. Januar eines jeden Jahres der ersten
10 Jahre der Mietdauer zu zahlen. Mietvorauszahlungen in Hö he von P960.000 sind jeweils am 1. Januar fü r die
letzten 10 Jahre des Mietverhä ltnisses fä llig. Das Unternehmen hat die Option, alle diese Einrichtungen zum 31.
Dezember 2030 fü r P1 zu erwerben. Außerdem sieht der Mietvertrag vor, dass Timpani jä hrliche Zahlungen an
den Vermieter in Hö he von P375.000 fü r Grundsteuern und P69.000 fü r Versicherungen leisten soll. Der im
Mietvertrag implizite Satz beträ gt 6%. Die Gesellschaft schreibt ihre sonstigen abschreibungsfä higen
Vermö genswerte linear ab und verwendet das Kalenderjahr fü r die Rechnungslegung.
Angenommen, der Barwert der Mindestleasingzahlungen beträgt zum 1. Januar 2011 P25.200.000.
2. Wie hoch ist der Betrag des Zinsaufwands, der in der Gewinn- und Verlustrechnung von Timpani fü r das am
31. Dezember 2011 endende Geschä ftsjahr auszuweisen ist? 3
A. P1.350.000 C. P1.183.140
B. P2.452.140 D. P1.269.000
3. Die gesamten leasingbezogenen Aufwendungen fü r das am 31. Dezember 2014 endende Geschä ftsjahr
sollten
A. P1.722.128 C. P2.257.140
B. P2.796.128 D. P2.166.128
PROBLEM 41:
Die FIRMA JESS erwarb am 1. Januar 2003 ein Produktionsanlagengebä ude fü r P2.600.000. Das Gebä ude wurde
linear abgeschrieben mit einer Nutzungsdauer von 30 Jahren und einem Restwert von 10%. Jess
'Produktionsbetriebe haben in den letzten zwei Jahren erhebliche Verluste erlitten, so dass Jess beschlossen hat,
dass das Produktionsgebä ude auf mö gliche Wertminderungen hin bewertet werden sollte. Am 31. Dezember
2012 schä tzt Jess, dass das Gebä ude eine Restnutzungsdauer von 15 Jahren hat, dass der Nettomittelzufluss aus
dem Gebä ude 100.000 Pesos pro Jahr betragen wird und dass der beizulegende Zeitwert abzü glich der
Verkaufskosten des Gebä udes 760.000 Pesos beträ gt.
Welcher Wertminderungsaufwand ist im Jahr 2012 zu erfassen?
A. P320.000 C. P973,333
B. P0 D. P1.060.000
PROBLEM 42:
DAS UNTERNEHMEN SHANE verfü gt ü ber eine Abteilung, die Bearbeitungsarbeiten an Teilen durchfü hrt, die an
Auftragnehmer verkauft werden. Eine Gruppe von Maschinen hatte am 31. Dezember 2012 einen
Gesamtbuchwert von 3.690.000 Pesos. Diese Maschinengruppe wurde als zahlungsmittelgenerierende Einheit
fü r die Anwendung von PAS 36, Wertminderung von Vermö genswerten, bestimmt. Eine
zahlungsmittelgenerierende Einheit im Sinne dieses Standards ist die kleinste identifizierbare Gruppe von
Vermö genswerten, die Mittelzuflü sse generiert, die weitgehend unabhä ngig von den Mittelzuflü ssen aus
anderen Vermö genswerten oder Gruppen von Vermö genswerten sind.
Im Folgenden werden Daten ü ber zukü nftige erwartete Mittelzuflü sse und -abflü sse auf der Grundlage der
erwarteten abnehmenden Produktivitä t der Maschinen mit zunehmendem Alter und der steigenden Kosten, die
fü r die Erzeugung von Output aus den Maschinen anfallen, vorgestellt.
Der beizulegende Zeitwert der Maschinen in dieser zahlungsmittelgenerierenden Einheit, abzü glich der
geschä tzten Verä ußerungskosten, wird auf P2.535.000 festgelegt. Das Unternehmen diskontiert die zukü nftigen
Cashflows dieser zahlungsmittelgenerierenden Einheit mit einem Abzinsungssatz von 5 %.
PROBLEM 43:
DIE FIRMA BELLS erwarb am 1. Januar 2010 eine Maschine zu einem Preis von P120.000. Es wurde eine
Nutzungsdauer von 10 Jahren erwartet. Bells verwendet die lineare Methode bei der Abschreibung seiner
Maschinen und Anlagen und berichtet auf Kalenderjahrbasis. Am 31. Dezember 2012 wurde die Maschine mit
Bruttowiederbeschaffungskosten von P150.000 bewertet. Bells wendet das Neubewertungsmodell bei der
Bewertung dieser Klasse von Sachanlagen nach ihrem erstmaligen Ansatz an.
Wie hoch sollte der Neubewertungsü berschuss zum 31. Dezember 2012 sein?
A. P30.000 C. P21.000
B. P105,000 D. 9.000 Pesos
PROBLEM 44:
Am 1. Januar 2011 erwarb KAREN CO. zwei Vermö genswerte innerhalb derselben Klasse von Anlagen und
Ausrü stungen. Die Angaben zu diesen Vermö genswerten lauten wie folgt:
Kosten Erwartete
Nutzungsdauer
Maschine A P300.000 5 Jahre
Maschine B 180,000 3 Jahre
Von den Maschinen wird erwartet, dass sie ü ber ihre Nutzungsdauer gleichmä ßig Vorteile generieren. Die
Klasse der Anlagen und Ausrü stungen wird mit dem Neubewertungsmodell gemessen.
Zum 31. Dezember 2011 stellen sich die Informationen ü ber die Vermö genswerte wie folgt dar:
Beizulegender Erwartete
Zeitwert Nutzungsdauer
Maschine A P252,000 4 Jahre
Maschine B 114,000 2 Jahre
Am 1. Juli 012 wurde Maschine B fü r 87.000 Pesos in bar verkauft. Am selben Tag erwarb Karen Maschine c fü r
P240.000 Bargeld. Maschine C hat eine erwartete Nutzungsdauer von vier Jahren.
Zum 31. Dezember 2012 stellen sich die Angaben zu den Maschinen wie folgt dar:
Beizulegender Erwartete
Zeitwert Nutzungsdauer
Maschine A P168.000 3 Jahre
Maschine c 205,500 1,5 Jahre
PROBLEM 45:
In der Bilanz von CLAP INC zum 31. Dezember 2011 wurde die Ausrü stung wie folgt ausgewiesen:
Ausstattung ( zu P1.500.000
Anschaffungskosten)
Kumulierte Abschreibungen 450,000
P1.050.000
Die Ausrü stung bestand aus zwei Maschinen: Maschine A und Maschine B. Maschine A hatte zum 31. Dezember
2011 einen Buchwert von P540.000 (Kosten P900.000), wä hrend Maschine B mit P510.000 (Kosten P600.000)
gefü hrt wurde. Clap wertet seine Ausrü stung ü ber einen Zeitraum von zehn Jahren linear ab.
Am 30. Juni 2012 beschloss Clap, die Grundlage fü r die Messung der Ausrü stung vom Kostenmodell zum
Neubewertungsmodell zu ä ndern. Die Maschine wurde auf P540.000 mit einer erwarteten Nutzungsdauer von
sechs Jahren und die Maschine B auf P465.000 mit einer erwarteten Nutzungsdauer von fü nf Jahren neu
bewertet.
Zum 31. Dezember wurde Maschine A mit einem beizulegenden Zeitwert von P489.000 bei einer erwarteten
Nutzungsdauer von fü nf Jahren bewertet, wä hrend der beizulegende Zeitwert von Maschine B P409.500 bei
einer erwarteten Nutzungsdauer von vier Jahren betrug.
1. Welcher Betrag der Neubewertungserhö hung (-erniedrigung) sollte fü r Maschine A am 30. Juni 2012
erfasst werden?
A. P45.000 C. P90.000
B. P(45.000) D. P0
2. Welcher Betrag der Neubewertungserhö hung (-erniedrigung) sollte fü r Maschine B am 30. Juni 2012
erfasst werden?
A. P(45.000) C. P(15.000)
B. P15.000 D. P0
3. Welcher Betrag des Abschreibungsaufwands sollte fü r das am 31. Dezember 2013 endende Geschä ftsjahr in
der Gewinn- und Verlustrechnung von Clap ausgewiesen werden?
Maschine A Maschine B
A. P60.000 P60.000
B. 90,000 76,500
C. 72,000 53,250
D. 70,500 78,000
4. Welcher Betrag der Neubewertungserhö hung (-erniedrigung) sollte fü r Maschine A am 31. Dezember 2013
erfasst werden?
A. P0 C. P6,000
B. P(24.000) C. P(6.000)
5. Der Eintrag zur Neubewertung der Maschine B am 31. Dezember 2013 sollte eine Belastung der
A. Neubewertungsü berschuss von P9.000 C. Neubewertungsverlust von P9.000
B. Neubewertungsü berschuss von P32.250 D. Wertminderungsaufwand von P32.250
PROBLEM 46:
Die Bilanz der ANKING GESELLSCHAFT zum 31. Dezember 2012 zeigte nach Erfassung der Abschreibungen
folgende Sachanlagen:
Kraftfahrzeug P2.400.000
Kumulierte (800,000) 1,600,000
Abschreibungen
Angking hat das Neubewertungsmodell fü r die Bewertung seiner PSA ü bernommen. Dies hat dazu gefü hrt, dass
in frü heren Perioden ein Neubewertungsü berschuss fü r den Bau von P280.000 ausgewiesen wurde. Am 31.
Dezember 2012 bewertete ein unabhä ngiger Gutachter den beizulegenden Zeitwert des Gebä udes mit
P3.200.000 und das Fahrzeug mit P1.800.000. Es wird davon ausgegangen, dass das Gebä ude und das
Kraftfahrzeug eine Restnutzungsdauer von 25 Jahren bzw. 4 Jahren mit einem Restwert von Null haben. Das
Unternehmen wendet die lineare Abschreibungsmethode an. Ignorieren Sie die Auswirkungen auf die
Einkommensteuer.
1. Der Eintrag zur Erfassung der Neubewertung des Gebä udes sollte eine Belastung von
Neubewertungsüberschuss Neubewertungsverl
ust
A. P800.000 P0
B. 280,000 520,000
C. 0 800,000
D. 520,000 280,000
PROBLEM 47:
Am 1. Januar 2011 erwarb die FIRMA KATSO eine Fabrikausrü stung zu einem Preis von P150.000. Die Gerä te
werden ü ber die geplante Nutzungsdauer von 10 Jahren linear abgeschrieben. Am 31. Dezember 2012 wurde
festgestellt, dass der erzielbare Betrag des Vermö genswerts nur 96.000 Pesos betrug. Gehen Sie davon aus, dass
dies ordnungsgemä ß berechnet wurde und dass die Erfassung der Wertminderung gerechtfertigt war. Am 31.
Dezember 2013 wurde der erzielbare Betrag des Vermö genswerts auf P111.000 festgelegt, und das
Management ist der Ansicht, dass der zuvor erfasste Wertminderungsaufwand rü ckgä ngig gemacht werden
sollte. Sie wurden gebeten, den Buchhalter des Unternehmens bei der Anwendung von Pas 36, dem Standard fü r
die Wertminderung von Vermö genswerten, zu unterstü tzen.
PROBLEM 48:
KOTO INC. kaufte am 1. Januar 2011 Maschinen zu einem Preis von 100.000 Pesos. Es wird linear ü ber die
prognostizierte Nutzungsdauer von 10 Jahren abgeschrieben. Zum 31. Dezember 2011 betrug der beizulegende
Zeitwert des Vermö genswerts P112.500. Dementsprechend wurde an diesem Tag eine Eintragung
vorgenommen, um die Neubewertungsaufschreibung zu erfassen.
Am 31. Dezember 2013 wurde eine Wertminderung festgestellt, und der erzielbare Betrag des Vermö genswerts
wurde mit 68.000 Pesos ermittelt. Zum 31. Dezember 2014 wurde der beizulegende Zeitwert des
Vermö genswerts mit 73.000 Pesos ermittelt.
1. Welcher Betrag des Neubewertungsü berschusses soll am 31. Dezember 2011 direkt dem Eigenkapital
gutgeschrieben werden?
A. P0 C. P10.000
B. P12.500 D. P22.500
2. Wie hoch ist der Neubewertungsü berschuss zum 31. Dezember 2013 vor Erfassung des
Wertminderungsaufwands?
A. P17.500 C. P5,000
B. P22.500 D. P0
3. Die Hö he des Wertminderungsaufwands, der in der Gewinn- und Verlustrechnung von Koto fü r das Jahr
2013 ausgewiesen wird, beträ gt?
A. P19.500 C. P17.000
B. P2.000 D. P0
PROBLEM 49:
Im Jahr 2008 erwarb DAS BERGBAUUNTERNEHMEN DANIEL Immobilien mit natü rlichen Ressourcen fü r
12.400.000 Pesos. Die Liegenschaft lag relativ nah an einer Großstadt und hatte einen erwarteten Restwert von
P3.000.000. Allerdings mü ssen P1.200.000 ausgegeben werden, um das Land fü r die Nutzung
wiederherzustellen.
1. 2009
Erschöpfung Abschreibung
A. P3.600.000 P180.000
B. 3,240,000 420,000
C. 3,600,000 420,000
D. 3,240,000 180,000
2. 2010
Erschöpfung Abschreibung
A. P4.149.474 P378.000
B. 4,149,474 198,000
C. 3,978,000 198,000
D. 3,978,000 378,000
3. 2011
Erschöpfung Abschreibung
A. P2.891.308 P153,000
B. 3,944,000 153,000
C. 2,891,308 274,615
D. 3,944,000 274,6
15
4. 2012
Erschöpfung Abschreibung
A. P3.944.000 P153,000
B. P3.944.000 69,000
C. 2,078,000 153,000
D. 2,078,000 69,000