Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Urmă toarele situații independente se referă la achiziția/construcția proprie a diferitelor elemente de imobiliză ri
corporale. Ră spundeți la întrebarea / întrebă rile de la sfâ rșitul fiecă rei situații
1. BRADPIT, INC. a construit un echipament de producție necesar pentru programul de extindere al
companiei. Bradpit a primit o ofertă de 1.500.000 P1.500.000 de la un producă tor de renume pentru
construcția echipamentului.
Costurile materialelor directe și ale forței de muncă directe suportate pentru construirea echipamentului
au fost P960.000 și, respectiv, P600.000. Se estimează că cheltuielile generale incrementale pentru
construcții se ridică la 140% din costurile directe ale forței de muncă .
Costuri fixe (fă ră dobâ ndă ) de P2.100.100 au fost suportate în timpul perioadei de construcție. Această
sumă a fost alocată construcției pe baza costurilor prime totale – suma forței de muncă directe și a
materialelor directe. Costurile principale suportate pentru construirea noului echipament s-au ridicat la
35% din totalul costurilor prime suportate pentru perioada respectivă . Politica companiei este de a
valorifica toate costurile posibile pentru proiectele de construcție proprie.
Pentru a ajuta la finanțarea construcției echipamentelor de producție, Bradpit a împrumutat 1,5 milioane
de euro la începutul perioadei de construcție de 6 luni. Creditul a fost pe 2 ani cu dobâ ndă de 10%
Compania Impo a construit utilaje pe parcursul anului. Nu s-a fă cut nicio înregistrare pentru a scoate din
conturile pentru materiale, forță de muncă și cheltuieli generale urmă toarele costuri care sunt
imputabile în mod corespunză tor în contul mașinilor.
Materia primă utilizată P250.000
Consumabile din fabrică utilizate 18,000
Costurile directe ale forței de muncă suportate 320,000
Cheltuieli generale incrementale cauzate de construcții
de mașini (excluzâ nd consumabilele din fabrică utilizate): 54.000
Rata fixă a cheltuielilor generale aplicată
operațiuni de fabricație 60% din costul direct al forței de muncă
Costul unor utilaje similare ar fi de 880.000 P, dacă ar fi fost achiziționate de la un dealer.
3. HAGAI COMPANY este un furnizor important de piese de calculator și accesorii. Pentru a îmbună tă ți
serviciile de livrare că tre clienți, compania a achiziționat patru camioane noi la 1 iulie 2012. Mai jos sunt
descrise condițiile de achiziție pentru fiecare camion.
4. La 11 martie 2012, RAMBO COMPANY a achiziționat activele fabricii Ina Corporation din excahange pentru
50.000 de acțiuni ordinare (valoarea nominală P100), care aveau o valoare justă pe acțiune de P180 la
data achiziționă rii proprietă ții. Proprietatea a avut urmă toarea valoare evaluată :
Ț ară P1.600.000
Clă dire P4.800.000
Mașini și echipamente P3.200.000
Mai jos este un rezumat al ieșirilor de numerar ale Rambo între data achiziției și 29 decembrie, data la care
a ocupat pentru prima dată clă direa.
Reparații la clă dire P420.000
Construcția bazelor pentru ca mașinile să fie
instalat mai tâ rziu 540,000
Alei și parcă ri 488,000
Remodelarea spațiilor de birouri din clă dire,
inclusiv pereți despă rțitori și pereți noi 644,000
Evaluarea specială de că tre administrația orașului asupra terenurilor 72,000
Pe 27 decembrie, Rambo a plă tit în numerar pentru utilaje, P1.120.000 (sub rezerva unei reduceri de 2% în
numerar) și marfă pe utilaje de P42.000.
PROBLEMA 2:
Urmă toarele achiziții de EIP pentru companii selectate:
a. FRENCH HORN COMPANY a achiziționat terenuri, clă diri și echipamente de la o companie aflată în
dificultate financiară , Bankrupt Corp., pentru un preț forfetar de 2.800.000 P. La data achiziției, activele
falimentului aveau urmă toarele valori contabile și juste:
Valorile cărții Valori juste
Ț ară P800.000 P600.000
Clă diri 1,000,000 1,400,000
echipament 1,200,000 1,200,000
French Horn a decis să adopte o poziție conservatoare prin înregistrarea celor două valori pentru fiecare
element EIP achiziționat. S-a fă cut urmă toarea înregistrare:
Ț ară 600,000
Clă diri 1,000,000
Echipament 1,200,000
Numerar 2,800,000
b. TRUMPET, INC. a achiziționat echipamente din fabrică efectuâ nd o plată în numerar P200,000 și semnâ nd
o notă de 3 ani P300,000, plă tibilă de 10%. Achiziția a fost înregistrată după cum urmează :
Echipamente din fabrică 530,000
Numerar 200,000
Notă de plă tit 300,000
Dobâ nda de plă tit 30,000
c. TUBA CO. a achiziționat echipamente de magazin pentru P800,000, termenii 2/10, n / 30. Compania a luat
reducerea și a fă cut urmă toarea intrare atunci câ nd a plă tit achiziția:
Clă dire 45,000,000
Numerar 43,000,000
Profit din construcții 2,000,000
PROBLEMA 4:
OBOE CORP. a achiziționat teren și o clă dire veche în schimbul a 3.000.000 P3.000 numerar și 500.000 acțiuni
ordinare cu o valoare nominală de P15 pe acțiune. Acțiunile companiei se vindeau pentru P40 pe acțiune câ nd a
fost fă cută achiziția. Oboe a suportat urmă toarele costuri în legă tură cu achiziția:
PROBLEMA 5:
Diverse echipamente utilizate de BASYANG CO. în operațiunile sale sunt fie achiziționate de la dealeri, fie
construite în regie proprie. Urmă toarele elemente pentru două tipuri diferite de echipamente au fost
înregistrate în cursul anului calendaristic 2012.
PROBLEMA 7:
Mai jos sunt descrise tranzacțiile legate de GUITAR COMPANY.
a. Guvernul național oferă companiei o suprafață mare de teren. Condiția atașată acestei subvenții
guvernamentale este ca Guitar să construiască o instalație de fabrică pe site pentru a oferi oportunită ți de
angajare rezidenților să i. Valoarea justă a terenului este determinată a fi de 4 milioane P.
b. 150.000 de acțiuni ordinare cu o valoare nominală de P20 pe acțiune sunt emise în schimbul terenurilor și
clă dirilor. Valorile juste ale terenului și clă dirii achiziționate sunt P5.400.000 și, respectiv, P18.900.000.
c. Acțiunile companiei se vâ nd în prezent la P175 pe acțiune.
d. Încă incluse în conturile materialelor, forței de muncă directe și cheltuielilor generale sunt sume care sunt
imputabile în mod corespunză tor în contul mașinilor. Acestea reprezintă costurile unui utilaj construit de
Guitar în cursul anului curent. Aceste costuri sunt:
PROBLEMA 8:
Urmă toarele informații se referă la PIANO COMPANY.
a. La 1 iulie, Piano a achiziționat activele fabricii Yokona Co., care și-a întrerupt operațiunile. Urmă toarele
sunt valorile juste ale activelor vegetale achiziționate:
Ț ară P10.500.000
Clă dire 31,500,000
Mașini și echipamente 21,000,000
TOTAL P63.000.000
Piano a emis 550 de acțiuni din capitalul social ordinar P100 în schimbul activelor fabricii de mai sus. La
data achiziției, acțiunea avea o valoare justă de P160 pe acțiune.
b. Piano a cheltuit urmă toarele sume în numerar între 1 iulie și 20 decembrie, data la care compania a
ocupat pentru prima dată clă direa:
c. Pe 23 decembrie, Piano a plă tit în numerar pentru utilaje, P7,800,000, supuse unei reduceri în numerar
de 2%, și transport pe utilaje de P315,000
1. Ț ară
A. P10.540.000 C. P14.200.000
B. P14.700.000 D. P11.040.000
2. Clă diri
A. P39.480.000 C. P31.500.000
B. P37.980.000 D. P30.000.000
3. Mașini și echipamente
A. P32.009.000 C. P33.009.000
B. P28.959.000 D. P21.000.000
4. Îmbună tă țiri funciare
A. P4.200.000 C. P540.000
B. P3.660.000 D. P0
5. Înregistrarea pentru înregistrarea achiziționă rii activelor uzinei Yokona ar trebui să includă o
A. debit că tre uscat de P22,666,667 C. Creditul la capitalul social ordinar de 63.000.000
P;
B. Prima de credit pentru acțiuni de 8.000.000 P.D. PDebit la mașini și echipamente de P29,333,333
PROBLEMA 9:
Urmă toarele elemente sunt incluse în secțiunea EIP din situația auditată a poziției financiare a DRUMS CORP. la
31 decembrie 2011:
Ț ară P3.450.000
Clă diri 13,350,000
Îmbună tă țiri ale contractului de leasing 9,900,000
Mașini și echipamente 13,125,000
Pe baza informațiilor precedente, determinați soldurile urmă toarelor articole EIP la 31 decembrie 2012:
1. Ț ară
A. P24.210.000 C. P33.960.000
B. P23,445,000q D. P24.405.000
2. Clă diri
A. P19.200.000 C. P19.072.500
B. P20.872.500 D. P21.000.000
3. Îmbună tă țiri ale contractului de leasing
A. P9.900.000 C. P1.335.000
B. P0 D. P11.235.000
4. Mașini și echipamente
A. P14.778.000 C. P14.253.000
B. P147.515.500 D. P14.430.000
5. Terenul C trebuie raportat în situația poziției financiare a companiei din 31 decembrie 2012 în
conformitate cu
A. EIP C. Active imobilizate deținute în vederea vâ nză rii
B. Inventarele D. alte active imobilizate
PROBLEMA 10:
ACCORDION COMPANY a efectuat urmă toarele cheltuieli în anul 2012:
Achiziționarea de terenuri P7.800.000
Cadastru 104,000
Taxe pentru că utarea titlului de proprietate asupra 12,000
terenurilor
Taxa pentru autorizația de construire 70,000
Spații temporare pentru echipele de construcții 215,000
Plă ți că tre chiriașii clă dirii vechi pentru eliberarea 92,000
spațiilor
Costul demolă rii clă dirii vechi 940,000
Excavarea subsolului 200,000
Evaluare specială pentru proiectul stradal 40,000
Dividende 100,000
Despă gubiri acordate pentru vă tă mă ri suferite în
construcții 168,000
(fă ră asigurare)
Costul construcției 58,000,000
Costul pavă rii parcă rii adiacente clă dirii adiacente 800,000
Costul arbuștilor, arborilor și altor amenajă ri peisagistice 660,000
O porțiune a șantierului a fost folosită temporar de acordeon pentru a opera o parcare în timp ce clă direa era
construită . Un total de P325,000 a fost câ știgat de acordeon din această activitate accidentală .
PROBLEMA 11:
HARPSICHORD, INC. construiește echipamente pentru uz propriu. Contul de mai jos încasează din vâ nzarea
echipamentelor vechi
PROBLEMA 12:
CYMBALS, INC. a finalizat urmă toarele tranzacții în cursul anului 2012:
1 A achiziționat proprietă ți imobiliare pentru P18,847,500, care a inclus o taxă de P547,500
ianuari reprezentâ nd impozitul pe proprietate pentru anul curent care a fost plă tit în avans de că tre
e vâ nză tor. Din prețul total de achiziție, 20% este determinat să fie aplicabil terenurilor, iar
restul clă dirilor. O ipotecă de 11.250.000 P. a fost asumată de cinele la cumpă rare. Soldul a
fost plă tit în numerar.
5 Cymbals a cheltuit 888.000 P888.000 pentru a recondiționa clă direa, deoarece proprietarii
februari anteriori au neglijat cerințele normale de întreținere și reparații ale clă dirii
e
20 mai Garajul din spatele clă dirii a fost demolat, P135.000 fiind recuperat pe materialul recuperat.
Cymbals a construit imediat un depozit. Costul unei astfel de construcții a fost de 2.028.000 P,
care nu a fost semnificativ diferit de ofertele fă cute pentru construcție, inspectorii orașului au
descoperit că Cymbals nu a respectat codul de siguranță a clă dirii și, prin urmare, a ordonat
companiei să facă modifică ri ample depozitului. Costul acestor modifică ri, care ar fi putut fi
evitate, a fost de 288.000 P.
Iunie 1 Compania a achiziționat o mașină nouă în schimbul propriilor acțiuni ordinare cu o valoare
de piață de P600.000 (par P90.000). Noua mașină are o valoare de piață de 750.000 P.
Iulie 1 O altă mașină a fost achiziționată de Cymbals. Plata s-a efectuat prin emiterea de obligațiuni
cu valoarea nominală de 1.500.000 P, precum și prin plata în numerar a sumei de 540.000 P.
Valoarea justă a utilajului este P1.950.000
1. Intrarea în jurnal pentru înregistrarea achiziției de bunuri imobiliare la 1 ianuarie ar trebui să includă o
A. Debit la sol de P18,847,500 C. credit ipotecar plă tibil de 18.300.000 P;
B. debit că tre clă diri de P15,078,000 D. credit în numerar de P7.597.500
2. Tranzacțiile finalizate în cursul anului 2012 ar trebui să genereze un venit net în contul imobiliar de
A. P17.709.000 C. P17.859.000
B. P17.421.000 D. P17.646.000
3. Adaosurile totale la Mașini ar trebui să fie
A. P2.790.000 C. P2.550.000
B. P2.640.000 D. P2.700.000
4. Înregistrarea pentru înregistrarea achiziției unei mașini noi la 1 iunie ar trebui să includă o
A. Debit că tre utilaje de P750.000 C. Prima de la credit la acțiune de 540.000 P.
B. Credit pentru acțiuni ordinare de 750.000 P; D. Debit că tre utilaje de P600.000
5. Înregistrarea achiziției unei mașini noi la 1 iulie ar trebui să includă o
A. Reducere de la debit la obligațiune de 90.000 P; C. Credit la obligațiuni de plă tit de 960.000
P;
B. Debit că tre utilaje de P2.040.000 D. Prima de creditare la obligațiuni de 990.000 P.
PROBLEMA 13:
BANJO COMPANY a fost organizată în iunie 2012. În auditul dvs. al colțurilor companiei, gă siți urmă torul cont de
terenuri, clă diri și echipamente.
2012 Debit Credit
Iunie 7 Taxe de organizare P60.000
15 Teren și clă dire veche 945,000
30 Costuri de organizare corporativă 90,000
Iulie 3 Taxe de lichidare a titlurilor 55,200
Aug. 29 Costul demolă rii clă dirii vechi 60,000
Septe 1 Salariile directorilor companiei Banjo 180,000
mbri
e.
Dece 15 Bonus de acțiuni pentru promotorii corporativi, 6.000 de acțiuni
mbri ordinare, 300,000
e. P50 pe acțiune valoarea de piață
15 Impozitul pe proprietatea imobiliară 43,200
20 Costul clă dirii noi finalizate și ocupate la această dată 5,250,00
0
Analiza dvs. a acestui cont și a altor conturi a dezvă luit urmă toarele informații suplimentare:
a. Clă direa achiziționată la 15 iunie 2012 avea la acea dată o valoare justă de 1005.000 P.
b. Banjo a plă tit 60.000 P. pentru demolarea vechii clă diri. A vâ ndut resturile pentru 36.000 P, iar
veniturile au fost creditate pe diverse venituri
c. Directorii Banjo nu au participat la construcția noii clă diri
d. Impozitul pe proprietate a fost pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2012"
1. Suma care trebuie raportată drept cheltuieli de organizare în contul de profit și pierdere al Banjo pentru
2012 este
A. P60.000 C. P450.000
B. P390.000 D. P90.000
2. Contul Banjo's Land ar trebui ajustat printr-un
A. Debit net de P1.024.200 C. Debit net de P1.060.200
B. Debit net de P962.400 D. Credit de P36,000
3. Costul noii clă diri este
A. P5.415.000 C. P5.355.000
B. P5.535.000 D. P5.250.000
PROBLEMA 14:
Situația auditată a poziției financiare a VIOLIN CO. la 31 decembrie 2011, prezintă urmă toarele elemente de
imobiliză ri corporale:
Ț ară P1.750.000
Clă diri 15,000,000
Îmbună tă țiri ale contractului de leasing 2,160,000
Mașini și echipamente 11,250,000
Automobile 1,720,000
În baza informației precedente, se calculează soldurile la 31 decembrie 2012 ale urmă toarelor conturi:
1. Ț ară
A. P6.437.500 C. P7.375.000
B. P24.250.000 D. P17.875.000
2. Îmbună tă țiri funciare
A. P12.240.000 C. P0
B. P16.260.000 D. P5.760.000
3. Clă diri
A. P29.062.500 C. P37.635.000
B. P31.875.000 D. P15.000.000
4. Mașini și echipamente
A. P12.553.750 C. P12.075.000
B. P12.218.000 D. P12.307.250
PROBLEMA 15:
ORGAN CORP. a decis să -și extindă capacitatea de producție pentru a satisface cererea crescută pentru produsul
să u. În conformitate cu aceasta, compania a fă cut recent mai multe achiziții de proprietă ți, instalații și
echipamente. Aceste tranzacții sunt descrise mai jos:
Achiziția 1
La 1 iunie 2012, Organ a achiziționat echipamente de la Dongon Company în cadrul unui plan de plată amâ nată .
Organ a emis un P1.000.000 pe patru ani fă ră dobâ ndă că tre Dongon pentru noul echipament. Acordul de
împrumut prevede că Organ trebuie să plă tească nota în patru rate egale scadente la sfâ rșitul fiecă ruia dintre
urmă torii patru ani. La data achiziției, rata dobâ nzii predominante pe piață pentru obligațiile de această natură
era de 10 %. Urmă toarele costuri au fost suportate pentru finalizarea tranzacției:
Marfă P21.250
Instalare 25,000
Urmă torii sunt factorii adecvați pentru valoarea-timp a banilor la o rată a dobâ nzii de 10%:
Valoarea viitoare de 1 pentru 4 perioade 1.46
Valoarea viitoare a unei anuită ți obișnuite pentru 4 perioade 4.64
Valoarea actualizată 1 pentru 4 perioade 0.68
Valoarea actualizată a unei anuită ți obișnuite pentru 4 perioade 3.17
Achiziția 2
La 1 decembrie 2012, Organ a achiziționat mai multe active ale unei companii mici. Prețul forfetar sau "prețul
coșului" s-a ridicat la P10,500,000 și a inclus activele enumerate mai jos:
Valoarea contabilă Valoarea justă
Mașini și echipamente P3.000.000 P2.500.000
Ț ară 2,000,000 4,000,000
Clă dire 3,500,000 6,000,000
Totaluri P8.500.000 P12.500.000
În cursul anului fiscal încheiat la 31 mai 2013, Organ a suportat 400.000 P400.000 pentru cheltuieli cu dobâ nzile
în legă tură cu finanțarea acestor active.
Achiziția 3
La 1 martie 2012, Organ a schimbat un numă r de echipamente uzate, plus numerar, pentru un teren viran
adiacent fabricii sale. Terenul achiziționat este destinat utiliză rii unei parcă ri. Echipamentul a avut o valoare
contabilă combinată de P1.750.000, deoarece Organ a înregistrat P1.000.000 de depreciere acumulată față de
aceste active. Echipamentul avea o valoare justă de piață de 2.300.000 P2.300.000 la momentul tranzacției.
Pentru a finaliza această tranzacție, Organ a plă tit 950.000 P. în numerar pentru teren.
Pentru fiecare dintre cele trei achiziții descrise mai sus, determinați valoarea la care Organ Company ar trebui să
înregistreze activele achiziționate:
PROBLEMA 16:
CARILLLON CAOMPANY intenționează să schimbe o mașină utilizată în operațiunile sale. Carillon a primit
urmă toarele oferte de la companiile interesate.
a. Compania Ayi a oferit o mașină similară , plus P345.000 în numerar
b. Darsoy Company sa oferit să schimbe o mașină similară
c. Compania Oneng s-a oferit să schimbe o mașină similară , dar dorea P120.000 în plus față de mașina lui
Carillon.
În plus, Carillon a cerut de la Soraya Corp., un dealer de mașini Carillon să plă tească P1,395,000 în numerar, plus
schimbul vechii sale mașini pentru a achiziționa o nouă unitate.
Mai jos sunt prezentate costul mașinii, amortizarea acumulată și valoarea justă :
Pentru fiecare dintre situațiile de schimb de mai sus, pregă tiți intră rile în jurnal pentru a înregistra schimbul pe
obligațiunile fiecă rei companii. Să presupunem că toate situațiile de schimb au substanță comercială .
PROBLEMA 17:
La 1 iulie 2012, CASTANETS, INC. a fă cut schimb de mașini cu compania Bondat. Urmă toarele fapte se referă la
aceste active.
Activele Activul
Castanets Bondat
Costul inițial P288.000 P33.000
Deprecierea acumulată 135,000 156,000
(pâ nă la data schimbului)
Valoarea justă de piață la data 180,000 225,000
schimbului
Numerar plă tit de Castanets 45,000
Numerar primit de Bondat 45,000
Deși valorile juste ale activelor implicate în schimb au fost determinate în mod fiabil, anumite calcule ale
fluxurilor de trezorerie efectuate de ambele societă ți au prevă zut că această tranzacție de schimb nu are
substanță comercială .
Ce intrare trebuie fă cută în registrele fiecă rei companii pentru a înregistra schimbul
PROBLEMA 18:
GONG COMPANY a început construcția clă dirii sale administrative la un cost estimat de P50.000.000 la 1
ianuarie 2012. Construcția este de așteptat să fie finalizată pâ nă la 31 decembrie 2014. Gong are urmatoarele
obligatii restante in 2012:
Să presupunem că media ponderată a cheltuielilor acumulate în cursul anului 2012 a fost de 36.000.000 P;
Ce valoare a dobâ nzii suportate în 2012 ar fi inclusă în costul clă dirii construite?
A. P4.900.000 C. P2.400.000
B. P4.067.200 D. P0
PROBLEMA 19:
COMPANIA MARACAS isi construieste propriile cladiri. În 2011, o dobâ ndă totală de 1.228.500 P. a fost inclusă
ca parte a costului unei clă diri noi care tocmai a fost finalizată .
Împrumuturi generale:
Notă de 10% emisă înainte de construcția de noi
clă dire; termen, 10 ani 5,000,000
Notă de 8% emisă înainte de construirea de noi
clă dire; termen , 5 ani 10,000,000
PROBLEMA 20:
La 1 ianuarie 2012, VIOLA CORPORATION a contractat cu Mega Construction Company pentru a construi o
clă dire pentru P40,000,000 pe terenul pe care Viola l-a achiziționat cu câ țiva ani în urmă . Contractul prevede că
Viola va efectua cinci plă ți în 2012, ultima plată fiind programată pentru data finaliză rii. Urmă toarele au fost
finalizate la 31 decembrie 2012.
Urmă torii factori de valoare prezenți și viitori sunt preluați din tabelele de valori prezente și viitoare:
3% 12%
Valoarea viitoare a lui 1 pentru:
4 perioade 1.12551 1.57352
16 perioade 1.60471 6.13039
1. La calcularea dobâ nzii evitabile pentru anul 2012, rata de capitalizare corespunză toare este
A. 11% C. P12%
B. 11.33% D. P11.08%
2. Care este media cheltuielilor acumulate în anul 2012?
A. P3.333.333 C. P20.000.000
B. P18.300.000 D. P40.000.000
3. Care este costul total al dobâ nzii evitabile în 2012?
A. P2.277.710 C. P2.280.960
B. P2.184.040 D. P2.466.070
4. Care este valoarea dobanzii care trebuie capitalizata in anul 2012?
A. P2.184.000 C. P5.013.670
B. P2.466.070 D. P2.277.710
5. Declarația de venit a Violei pentru 2012 ar trebui să includă cheltuieli cu dobâ nzile de
A. P5.013.680 C. P2.277.710
B. P2.735.960 D. P0
PROBLEMA 21:
Unele pă rți ale clă dirii fabricii BASS COMPANY au fost înlocuite în cursul anului 2012.
a. Învelitoarea ondulată exterioară de pe pereții fabricii a fost îndepă rtată și înlocuită . Lucrarea a fost realizată
de o firmă de construcții de renume și va prelungi durata de viață a clă dirii cu patru ani. Costul noului zid a
fost de 189.000 P. Costul vechiului zid a fost determinat la 150.000 P. Clă direa este amortizată în proporție
de 25%.
b. Filtrele de praf instalate în interiorul fabricii au fost înlocuite la un cost de 90.000 P. Conducerea consideră
că noile filtre vor reduce pericolele pentru să nă tate și, astfel, vor reduce costurile cu beneficiile angajaților.
Filtrele originale costă P45.000 și sunt amortizate cu o treime.
PROBLEMA 22:
CABARA COMPANY, al că rei an contabil se încheie la 31 decembrie, oferă servicii de livrare pentru pachetele
care urmează să fie preluate între oraș și aeroport.
La 1 ianuarie 2011, compania a achiziționat o furgonetă de livrare de la Togo Trucks. Compania a plă tit un
numerar de P1,020,000 Togo, care a inclus taxe de înregistrare de P20,000. Costurile de asigurare pentru primul
an s-au ridicat la 24.000 P. Se preconizează că autocamionul va avea o durată de viață utilă de cinci ani. La
sfâ rșitul duratei sale de viață utilă , activul este de așteptat să fie vâ ndut pentru P480,000, cu costuri legate de
vâ nzare în valoare de P8,000.
La 1 ianuarie 2012, conducerea Cabarei a decis să adauge încă un vehicul, un flat top, flotei. Acest vehicul a fost
achiziționat de la o licitație de lichidare la un preț în numerar de 600.000 P. Vehiculul a avut nevoie de unele
reparații pentru eliminarea ruginii (pă tuț P46.000) și înlocuirea tuturor anvelopelor (cost P12.400). Compania a
crezut că va folosi flat-top-ul pentru încă doi ani și apoi îl va vinde. Prețul de vâ nzare așteptat a fost de 300.000
P, costurile de vâ nzare fiind estimate la 8.000 P.
La 1 ianuarie 2012, un sistem de comunicații radio a fost instalat în ambele vehicule la un cost pe vehicul de
P6.000. Nu era de așteptat ca acest lucru să aibă vreun efect semnificativ asupra prețului viitor de vâ nzare al
niciunuia dintre vehicule.
Costuri de asigurare pentru P24.000 pentru primul vehicul și P18.000 pentru vehiculul nou achiziționat.
La 1 ianuarie 2013, blatul plat care fusese achiziționat la licitație s-a stricat. Compania s-a gâ ndit să achiziționeze
un vehicul nou pentru a-l înlocui pe acesta, dar, după ce a luat în considerare costurile, a decis să repare
acoperișul plat. Vehiculul a primit o revizie majoră la un cost de 130.000 P. Deși aceasta a fost o cheltuială
majoră , conducerea a crezut că compania va pă stra vehiculul pentru încă doi ani. Prețul estimat de vâ nzare în cei
trei ani este de 240.000 P, cu costuri de vâ nzare estimate la 6.000 P. Costurile de asigurare pentru 2013 au fost
aceleași ca și pentru anul precedent.
PROBLEMA 23:
SHENG COMPANY a construit o clă dire pentru a fi utilizată de secția administrativă a companiei. Data finaliză rii
a fost 1 ianuarie 2004, iar costul construcției a fost de 16.800.000 P. Compania se aștepta să ră mâ nă în clă dire
pentru urmă torii 20 de ani, moment în care clă direa nu ar avea probabil o valoare reală de salvare și ar trebui
demolată . Se preconizează că costurile de demolare se vor ridica la 300.000 P.
În iunie 2011, în urma unei furtuni care a provocat distrugeri masive în oraș, acoperișul clă dirii administrative a
fost considerat a fi într-o stare proastă , astfel încâ t compania a decis să îl înlocuiască . La 1 ianuarie 2012, un nou
acoperiș a fost instalat la un cost de 4.400.000 P. Noul acoperiș a fost dintr-un material diferit de cel vechi, care a
fost estimat să fi costat doar P2.800.000 în construcția inițială , deși la momentul construcției se credea că
acoperișul va dura 20 de ani în care compania se aștepta să folosească clă direa. Deoarece compania a cheltuit
banii pentru înlocuirea acoperișului, s-a gâ ndit că va întâ rzia construcția unei clă diri noi, prelungind astfel
durata inițială de viață a clă dirii de la 20 de ani la 25 de ani.
1. Dacă acoperișul ar fi tratat ca o componentă separată a clă dirii, costul total al amortiză rii pentru 2012 ar fi:
A. P750.000 C. P606.667
B. P681.566 D. P672.000
2. Dacă acoperișul nu ar fi tratat ca o componentă separată a clă dirii, costul total al amortiză rii pentru 2012 ar
fi:
A. P1.178.462 C. P851,111
B. P861.944 D. P750.000
PROBLEMA 24:
La 1 ianuarie 2012, TSINELAS AIRLINES a achiziționat un nou avion pentru un cost total de 200 milioane P. O
defalcare a costurilor pentru construirea avionului a fost dată de producă tori:
Costurile includ costurile de instalare și de muncă asociate pă rții relevante. Este de așteptat ca aeronava să fie
pă strată timp de 10 ani și apoi vâ ndută . Valoarea principală a aeronavei în această etapă este corpul și motorul.
Prețul de vâ nzare așteptat este de 42 milioane P, caroseria și motoarele pă strâ nd o valoare proporțională .
Costurile legate de aeronave în urmă torii zece ani sunt de așteptat să fie urmă toarele:
Caroseria aeronavei
Acest lucru necesită o inspecție anuală pentru fisuri și uzură , la un cost de P100,000
Motoarele
Fiecare motor are o durată de viață estimată de patru ani înainte de a fi vâ ndut la fier vechi. Se așteaptă ca
motoarele să fie înlocuite în 2016 pentru P90 milioane și din nou în 2020 pentru P120 milioane. Se preconizează
că aceste motoare vor suporta costuri anuale de întreținere de 6 milioane P. Producă torul a informat
Chordophone Airlines că un nou prototip de motor cu o capacitate suplimentară de 10% ar trebui să fie pe piață
în 2018 și că motoarele existente ar putea fi modernizate la un cost de 20 de milioane P.
Armături
Scaunele sunt înlocuite la fiecare trei ani. Costurile de înlocuire preconizate sunt de 24 milioane P24 în 2015 și
P30 milioane în 2021. Repararea scaunelor rupte și a mecanismelor defecte este de așteptat să coste 2 milioane
P2 pe an. Covoarele sunt înlocuite la fiecare 5 ani. Acestea vor fi înlocuite în 2017 la un cost estimat de 1,3
milioane P, dar nu vor fi înlocuite înainte ca aeronavele să fie vâ ndute în 2022. Costurile de cură țare pe an se
ridică la 200.000 P. Echipamentul electric (cum ar fi televizorul) pentru fiecare scaun are un cost anual de
reparație de 300.000 P. Este de așteptat ca, odată cu îmbună tă țirea tehnologiei, echipamentul să fie înlocuit în
totalitate în 2018 cu echipamente substanțial mai bune, la un cost de 7 milioane P. Echipamentul electric din
cockpit este testat frecvent la un cost anual estimat de 5 milioane P. Se preconizează moderniză ri majore ale
echipamentelor la fiecare doi ani, la costuri preconizate de 5 milioane P5 (în 2014), 6 milioane P6 (în 2016), 6,9
milioane P6 (în 2018) și 8,2 milioane P8,2 milioane (în 2020). Moderniză rile vor pune în aplicare schimbă rile
așteptate în tehnologie.
PROBLEMA 25:
MANDOLIN CORP. utilizează diferite tipuri de mașini în procesul să u de fabricație. Construiește unele dintre
aceste mașini în sine și achiziționează altele de la producă tori. Urmă toarele informații se referă la două aparate
pe care le-a înregistrat în 2012.
Mașina A (achiziționată)
Mașina B (auto-construită)
Costul materialului pentru construirea mașinii P210.000
Costul forței de muncă pentru construirea mașinii 129,000
Costuri generale alocate – electricitate, spațiu din fabrică 66,000
etc.
Costul dobâ nzii alocate mașinii de finanțare 30,000
Costul instală rii 36,000
Profit economisit prin auto-construcție 45,000
Costul inspecției de siguranță înainte de utilizare 12,000
În timp ce că uta un bloc de teren potrivit, Star a plasat o opțiune de cumpă rare
cu
trei agenți imobiliari la un cost de P1000 fiecare. P3.000
Plata comisioanelor de opțiune
Primirea împrumutului de la bancă 3,000,000
Plata că tre agentul de decontare pentru că utarea titlului, taxele de timbru și 100,000
taxele de decontare
Plata impozitelor pe proprietate delincvente asumate de Star Company 50,000
Plata pentru terenuri 1,000,000
Plata pentru demolarea clă dirii vechi 120,000
Plata din vâ nzarea materialelor din clă direa veche 55,000
Plata arhitectului 230,000
Plata că tre Primă rie pentru aprobarea construcției clă dirii 120,000
Plata pentru gardul de siguranță din jurul șantierului 34,000
Plata că tre antreprenorul de construcții pentru construcția fabricii 2,400,000
Plata pentru că ile de acces externe, locurile de parcare și iluminatul de siguranță 540,000
Plata dobâ nzii la împrumutul pentru construcții 400,000
Plata pentru inspecția de siguranță a clă dirii 30,000
Plata pentru echipament 640,000
Plata costurilor de transport și asigurare la livrarea echipamentelor 56,000
Plata costului de instalare a echipamentelor 120,000
Plata pentru echipamentele de siguranță din jurul echipamentelor 110,000
Plata pentru îndepă rtarea gardului de siguranță 20,000
Plata pentru gardul nou din jurul fabricii 80,000
Plata pentru reclame în ziar despre viitoarea fabrică și beneficiile acesteia pentru
comunitate 5,000
Plata pentru ceremonia de deschidere 60,000
Plata pentru ajustarea echipamentelor la niveluri de funcționare mai eficiente
după funcționarea inițială 33,000
1. Care este costul terenului
A. P1.218.000 C. P1.166.000
B. P1.216.000 D. P1.271.000
2. Care este costul clă dirii
A. P3.279.000 C. P3.200.000
B. P3.284.000 D. P3.234.000
3. Care este costul îmbună tă țirilor funciare
A. P620.000 C. P114.000
B. P654.000 D. P134.000
4. Care este costul echipamentului
A. P959.000 C. P903.000
B. P849.000 D. P1.359.000
5. Suma care trebuie raportata drept cheltuieli (excluzand amortizarea) in contul de profit si pierdere al Star
este
A. P60.000 C. P65.000
B. P100.000 D. P67.000
PROBLEMA 27:
FIDDLE COMPANY utilizează un numă r mare de mașini concepute pentru a produce articole de îmbră că minte.
Aceste mașini sunt, în general, depreciate la 10% pe an pe bază liniară . În general, se estimează că mașinile au o
valoare reziduală la eliminare de 10% din cost. La 1 ianuarie 2012, Fiddle avea un total de 73 de mașini, iar
situația poziției sale financiare ară ta un cost total de P1,260,000 și o depreciere acumulată de P390,000
1. Ce sumă de câ știg (pierdere) ar trebui recunoscută la vâ nzarea celei de-a doua mașini înlocuite la 1 martie
2012?
A. P772 C. P(772)
B. P1.425 D. P(1.425)
2. Ce sumă de câ știg (pierdere) ar trebui recunoscută pe mașina vâ ndută la fier vechi la 1 iulie 2012?
A. P(900) C. P900
B. P240 D. P(240)
3. Ce valoare a deprecierii ar trebui furnizată în 2012 pe mașina al că rei motor a fost înlocuit la 1 iulie 2012?
A. P1.890 C. P2.972
B. P2.431 D. P7.634
4. Ce valoare a amortiză rii ar trebui furnizată în 2012 pe brațul mașinii instalate la 1 octombrie 2012?
A. P129 C. P60
B. P54 D. P0
PROBLEMA 28:
HARP COMPANY, al carei sfarsit financiar este 31 decembrie, a achizitionat un nou echipament de productie la 1
aprilie 2005. Echipamentul are o componentă specială care necesită înlocuire înainte de sfâ rșitul duratei de
viață utilă a echipamentului. Echipamentul a fost inițial recunoscut în două conturi: unul este pentru unitatea
principală și celă lalt pentru componenta specială . Harp utilizează metoda liniară de depreciere pentru toate
echipamentele sale de fabricație. Amortizarea se înregistrează pâ nă la cea mai apropiată lună , valorile reziduale
nefiind luate în considerare.
La 1 aprilie 2011, componenta specială este scoasă din unitatea principală și înlocuită cu o componentă similară .
Componenta este de așteptat să aibă o valoare reziduală de aproximativ 25% din cost la sfâ rșitul duratei de viață
utilă a unită ții principale. Datorită semnificației sale, valoarea reziduală va fi luată în considerare la calcularea
deprecierii. Informații specifice despre acest echipament sunt urmă toarele:
Unitatea principală
Prețul de achiziție în 2005 P187.200
Valoarea reziduală 13,200
Durata de viață utilă estimată 10 ani
Componenta 1
Prețul de achiziție P30.000
Valoarea reziduală 750
Durata de viață utilă estimată 6 ani
Componenta 2
Prețul de achiziție P45.750
1. Care este sarcina de amortizare care trebuie recunoscută pentru anul 2005?
A. P17.790 C. P16.706
B. P23.720 D. P16.800
2. Care este sarcina de amortizare care trebuie recunoscută pentru anul 2011?
A. P30.154 C. P28.548
B. P23.720 D. P26.404
3. Care este sarcina de amortizare care trebuie recunoscută pentru anul 2012?
A. P27.298 C. P18.720
B. P30.158 D. P25.798
PROBLEMA 29:
KATANA CORP. și-a început activitatea la începutul anului 2012. În primele nouă luni, Katana a achiziționat
proprietă ți imobiliare pentru construirea unei clă diri și a altor facilită ți. Echipamentul de operare a fost
achiziționat și instalat, iar compania a început să opereze în aprilie 2012. Contabilul companiei, care nu era sigur
cum să înregistreze unele dintre tranzacții, a deschis un cont de registru de proprietă ți, instalații și echipamente
(EIP) și a înregistrat debitele și (creditele) în acest cont după cum urmează :
a. Costul bunurilor imobiliare achiziționate ca șantier P1.700.000
b. Onorariu de arhitect achitat pentru proiectarea clă dirii noi 230,000
c. Plă tit pentru demolarea unei clă diri vechi pe șantierul
achiziționat în 1. 280,000
d. A plă tit impozitul pe proprietate pentru imobilul
achiziționat ca șantier în 1. 17,000
e. Costuri de excavare plă tite pentru noua clă dire 150,000
f. A efectuat prima plată că tre antreprenorul clă dirii 2,500,000
g. Plă tit pentru echipamentele care urmează să fie instalate în 1,480,000
noua clă dire
h. Primit din vâ nzarea materialului recuperat din demolarea
clă dirii vechi (68,000)
i. A efectuat plata finală că tre antreprenorul clă dirii 3,500,000
j. Cu privire la dobâ nzile imputate aferente fondului propriu 220,000
de construcții al Katana
k. Transport plă tit pentru echipamentele achiziționate 19,000
l. Costurile de instalare plă tite ale echipamentelor 41,000
m. Plă tit pentru repararea echipamentelor deteriorate în 27,000
timpul instală rii
Soldul contului registrului EIP P10.097.000
Pe baza informațiilor anterioare, determinați suma care urmează să fie percepută fiecă reia dintre urmă toarele:
1. Ț ară
A. P1.912.000 C. P2.149.000
B. P1.929.000 D. P2.011.000
2. Îmbună tă țiri funciare
A. P82.000 C. P150.000
B. P68.000 D. P0
3. Clă dire
A. P6.380.000 C. P6.592.000
B. P6.600.000 D. P6.000.000
4. Echipamente de fabricație
A. P1.480.000 C. P1.541.000
B. P1.507.000 D. P1.568.000
5. Cheltuieli (excluzâ nd amortizarea)
A. P68.000 C. P220.000
B. P44.000 D. P27.000
PROBLEMA 30:
Conturile SON MANUFACTURING COMPANY la 31 decembrie 2011 includeau urmă toarele solduri:
Informații suplimentare:
Son calculează amortizarea la cea mai apropiată lună și utilizează amortizarea liniară pentru toate
activele amortizabile, cu excepția vehiculelor, care sunt amortizate pe soldul descrescă tor la 40% pe an
Sfâ rșitul anului financiar al fiului este 31 decembrie
Soldul contului de vehicule reflectă totalul plă tit pentru două vehicule de livrare identice, fiecare costâ nd
70.200 P.
La achiziționarea terenului și a clă dirii, Son a estimat durata de viață utilă și valoarea reziduală a clă dirii
la 20 de ani și, respectiv, P15.000
Următoarele tranzacții au avut loc începând cu 1 ianuarie 2012:
2012
3 Am cumpă rat o mașină nouă (mașina 3) la un preț în numerar de P171.000.
ianuarie Costurile de transport de marfă de P1.326 și costurile de instalare de P5.274 au
fost plă tite în numerar. Durata de viață utilă și valoarea reziduală au fost
estimate la cinci ani și, respectiv, P12.000
31 Depreciere înregistrată
decembr
ie
2013
Aprilie Plă tit pentru reparații și întreținere a utilajelor în valoare de P2,784
30
25 mai Vâ ndut pe vehiculele cumpă rate pe 21 noiembrie 2010, pentru P19,800
numerar
26 iunie Am instalat un gard în jurul proprietă ții la costul de 16.500 P. Gardul are o
durată de viață utilă estimată de 10 ani și o valoare reziduală zero. (Debitați
costul într-un cont de active de îmbună tă țiri funciare)
31 Amortizarea înregistrată
decembr
ie
2014
5 Mașina revizuită 2 la un cost de P36,000, după care Son a estimat durata de
ianuarie viață ră masă la un an suplimentar și și-a revizuit valoarea reziduală la P15,000
4 A casat vehiculul cumpă rat pe 22 iunie 012, deoarece a fost atâ t de grav avariat
octombri într-un accident de circulație încâ t nu a meritat să -l reparați
e
31 Depreciere înregistrată
decembr
ie
PROBLEMA 31:
Auditul dumneavoastră asupra imobiliză rilor corporale ale COMPANIEI LIRE a dezvă luit urmă toarele date la 31
decembrie 2012.
ASSET
J E R Eu
Costul inițial P70.000 P102.000 P160.000 P160.000
Anul achiziționă rii 2006 2007 2008 2010
Durata de viață utilă 10 ani 15.000 de ore 15 ani 10 ani
Valoarea recuperată P6.200 P6.000 P10.000 P10.000
Metoda de amortizare Suma cifrelor din ani Lucru În linie Sold dublu descrescă tor
dreaptă
Deprecierea acumulată
pâ nă în 2011 P46.400 P70.400 P30.000 P32.000
Ați menționat că politica clientului privind amortizarea este că nu se înregistrează nicio amortizare în anul
achiziționă rii unui activ, iar amortizarea întregului an este furnizată în anul în care un activ este vâ ndut.
Numerar 26,000
Activul J 26,000
b. La 31 decembrie, s-a stabilit că activul E a fost utilizat 2.100 de ore în cursul anului 2012.
c. La 31 decembrie, înainte de calcularea cheltuielilor cu amortizarea activului R, conducerea Lyre a decis că
durata de viață utilă ră masă de la 1 ianuarie 2012 este de 10 ani.
d. La 31 decembrie, s-a descoperit că un activ al fabricii achiziționat în 2011 a fost cheltuit complet în cursul
anului. Acest activ costă P44,000 și are o durată de viață utilă de 10 ani și nu are valoare de salvare.
Conducerea a decis să utilizeze metoda soldului dublu descrescă tor pentru acest activ, care poate fi denumit
"activul C".
Valorile recuperate ale activelor amortizabile sunt nesemnificative. Politica Ukulele Corporation este de a
calcula amortizarea la cea mai apropiată lună .
PROBLEMA 33:
SNARE DRUM COMPANY cumpă ră o mașină pentru P228,600 la 1 ianuarie 2009. Costurile de intretinere pentru
anii 2009 – 2012 sunt urmatoarele:
An Cost
2009 P13.500
2010 10,800
2011 65,700*
2012 18,900
PROBLEMA 34:
Conturile de imobiliză ri corporale acumulate ale BUGLE COMPANY și conturile de amortizare aferente aveau
urmă toarele solduri la 31 decembrie 2011:
Clasa EIP Cost Deprecierea
acumulată
Ț ară P3.900.000
Clă diri 36,000,000 P7.962.000
Mașini și echipamente 23,250,000 5,886,000
Echipamente de transport 3,960,000 2,586,000
Îmbună tă țiri ale contractului 6,630,000 3,315,000
de leasing
Clasa EIP Metoda de amortizare Durata de viață
utilă
Îmbună tă țiri funciare În linie dreaptă 12 ani
Clă diri Sold descrescă tor de 25 ani
150%
Mașini și echipamente În linie dreaptă 10 ani
Echipamente de transport Sold descrescă tor de 5 ani
150%
Îmbună tă țiri ale contractului Drept – linie 8 ani
de leasing
Bugle calculează deprecierea la cea mai apropiată lună . Valorile recuperate ale activelor amortizabile sunt
considerate nesemnificative.
Tranzacțiile din cursul anului 2012 și alte informații sunt descrise mai jos:
a. La 5 ianuarie 2012, o instalație de plante constâ nd din teren și o clă dire a fost achiziționată de la
compania Torotot pentru P18.000.000. Din această sumă , 20% a fost alocată terenurilor.
b. La 3 aprilie 2012, au fost finalizate noi parcă ri, stră zi și trotuare la instalația achiziționată , la un cost total
de 5.760.000 P. Aceste cheltuieli au avut o durată de viață utilă estimată la 12 ani.
c. Îmbună tă țirile contractului de închiriere au fost finalizate la 31 decembrie 2008 și au avut o durată de
viață utilă estimată la 8 ani. Contractul de închiriere aferent, care ar fi încetat la 31 decembrie 2014, a
fost reînnoit pentru un termen suplimentar de 4 ani. La 30 aprilie 2012, Bugle a exercitat opțiunea de
reînnoire.
d. La 1 iulie 2012, utilajele și echipamentele au fost achiziționate la un cost total al facturii de 7.500.000 P.
Au fost suportate costuri suplimentare de P300.000 pentru livrare și P900.000 pentru instalare.
e. Pe 31 august 2012, Bugle a cumpă rat un automobil nou pentru P450.000
f. Pe 29 septembrie 2012, un camion cu un cost de P720.000 și o sumă de transport de P243.000 la data
vâ nză rii a fost vâ ndut pentru P345.000. Deprecierea pentru cele 9 luni încheiate la 31 septembrie 2012 a
fost de 70.560 P.
g. La 22 decembrie 2012, o mașină cu un cost de P510.000 și o valoare contabilă de P89.250 la data cedă rii
a fost casată fă ră recuperare de numerar.
Pe baza informațiilor anterioare, se calculează cheltuielile cu amortizarea pentru anul 2012 pentru fiecare
dintre urmă toarele clase de EIP.
PROBLEMA 35:
Contul de camioane de livrare al clientului dvs., ALPHORN COMPANY, avea un sold de 2.820.000 P2.820.000 la 1
ianuarie 2009, care includea urmă toarele:
Camionul Data achiziției Cost
nr.
1 1 ianuarie 2006 P540.000
2 1 iulie 2006 660,000
3 1 ianuarie 2008 900,000
4 1 iulie 2008 720,000
P2.820.000
Contul de amortizare acumulată – camioane de livrare a avut un sold de 906.000 P, la 1 ianuarie 2009. Această
sumă reprezintă amortizarea celor patru camioane de la datele respective de achiziție, pe baza unei durate de
viață de 5 ani, fă ră valoare recuperată . Nu au fost fă cute acuzații împotriva acestui cont înainte de 1 ianuarie
2009.
Tranzactia a fost finalizata in perioada 1 ianuarie 2009 – 31 decembrie 2012, iar inregistrarile efectuate pentru
inregistrarea acestora au fost urmatoarele:
1 iulie 2009
Camionul nr. 3 a fost schimbat pentru unul mai mare (Camionul nr. 5), al că rui preț convenit a fost de 1.020.000
P. Alphorn a plă tit dealerului P500.000 în numerar pentru tranzacție. Intrarea a fost:
01 ianuarie 2010
Camionul nr. 1 a fost vâ ndut pentru P110.000. Intrarea a fost:
Numerar 110,000
Camioane de livrare 110,000
iulie 1, 2011
Un camion nou (nr. 6) a fost achiziționat pentru 1.080.000 P, în numerar, și a fost debitat cu această sumă în
contul Delivery Trucks. (Să presupunem că camionul nr. 2 nu a fost retras.)
iulie 1, 2011
Camionul nr. 4 a fost grav avariat într-un accident și a fost vâ ndut ca gunoi pentru 21.000 de bani P. Alphorn a
primit 75.000 P75.000 de la compania de asigură ri. Înregistrarea fă cută de contabil a fost:
Numerar 96,000
Vâ nză ri 21,000
Camioane de livrare 75,000
Înregistră rile pentru amortizare au fost fă cute la sfâ rșitul fiecă rui da financiar, după cum urmează :
An Cheltuieli cu
amortizarea
2009 P609.000
2010 633,000
2011 733,500
2012 834,000
1. Ce sumă de câ știg (pierdere) ar fi trebuit să fie recunoscută în comerțul cu camionul nr. 3 la 1 iulie 2009?
A. P(130.000) C. P(110.000)
B. P230.000 D. P0
2. Venitul net al Alphorn pentru 2009 a fost supraevaluat (subevaluat) de
A. P77.000 C. P(33.000)
B. P110.000 D. P33.000
3. Câ știgul (pierderea) din vâ nzarea camionului nr. 1 la 1 ianuarie 2010 a fost
A. P110.000 C. P(108.000)
B. P2.000 D. P(2.000)
4. Venitul net al Alphorn pentru 2010 a fost subevaluat de
A. P155.000 C. P2.000
B. P153.000 D. P151.000
5. Ce valoare a pierderii ar fi trebuit recunoscută la vâ nzarea camionului nr. 4 la 1 iulie 2011?
A. P267.000 C. P288.000
B. P192.000 D. P213.000
6. Venitul net al Alphorn pentru 2011 a fost supraestimat (subevaluat) de
A. P213.000 C. P(283.500)
B. P(70.500) D. P(213.000)
7. Ce valoare a amortiză rii ar fi trebuit înregistrată în 2012?
A. P414.000 C. P420.000
B. P552.000 D. P834.000
PROBLEMA 36:
BAGPIPE MANUFACTURING COMPANY si-a inceput activitatea la 1 octombrie 2010. Contabilul companiei a
început să adune informații pertinente despre fiecare dintre proprietă țile, instalațiile și echipamentele
companiei, după cum se arată mai jos. Câ nd era pe punctul de a pregă ti un program de EIP și depreciere, a fost
însă rcinat să țină registrele operațiunilor externe ale companiei. Vi s-a cerut să ajutați la pregă tirea acestui
program. Pe lâ ngă faptul că vă asigurați că datele rezumate de mai jos sunt corecte, ați acumulat urmă toarele
informații din evidențele și personalul companiei.
Terenul A
Data achiziției 01 octombrie 2010
Clădirea A
Data achiziției: 01 octombrie 2010
Valoarea recuperată : P600.000
Metoda de amortizare: Drept – linie
Cheltuieli cu amortizarea:
Anul s-a încheiat la 30 P261.750
septembrie 2011
Terenul B
Data achiziției: 03 octombrie 2010
Clădirea B
Data achiziției: În construcție
Cost: P4.800.000 pâ nă în prezent
Metoda de amortizare: Drept – linie
Valoarea recuperată : P0
Durata de viață estimată : 30 de ani
Cheltuieli cu amortizarea:
Anul încheiat la 30 septembrie
2011
Echipamente donate
Data achiziției: 02 octombrie 2010
Valoarea recuperată : P45.000
Metoda de amortizare: Sold descrescă tor de 150%
Durata de viață estimată 10 ani
Utilaje A
Data achiziției: 02 octombrie 2010
Valoarea recuperată : P90.000
Durata de viață estimată 8 ani
Metoda de amortizare: Suma cifrelor (SYD)
Utilaje B
Data achiziției: 1 octombrie 2011
Valoarea recuperată P0
Metoda de amortizare În linie dreaptă
Durata de viață estimată 20 de ani
PROBLEMA 37:
Sunteti angajat sa auditati situatiile financiare ale CORNET COMPANY pentru anul incheiat la 31 decembrie
2012. Ați colectat urmă toarele informații referitoare la echipamentele companiei și conturile de amortizare
acumulate.
ECHIPAMENT
1/1/12 Echilibru P446.000 9/1/12 N. 6 P9.000
vâ ndute
6/1/12 Nr 12 36,000 12/31/12 echilibru 474,000
9/1/12 Demontarea nr. 6 1,000
483,000 P483.000
5. Ce înregistrare de ajustare trebuie pregă tită la 31 decembrie 2012, pentru a corecta valoarea amortiză rii
înregistrate în registrele companiei.
A. Deprecierea acumulată 1,950
Cheltuieli cu amortizarea 1,950
PROBLEMA 38:
HORNY COMPANY are o politică de lungă durată achiziționarea de echipamente de companie prin leasing. La 1
ianuarie 2011, compania a încheiat un contract de închiriere pentru o mașină nouă . Contractul de închiriere
prevede că plă țile anuale vor fi efectuate timp de 5 ani. Plă țile urmează să fie efectuate în avans la data de 31
decembrie a fiecă rui an. La sfâ rșitul perioadei de 5 ani, Hornpipe poate achiziționa mașina. Durata de viață
economică estimată a mașinii este de 12 ani. Hornpipe utilizează anul calendaristic în scopuri de raportare și își
amortizează celelalte echipamente folosind metoda liniară .
1. Care este suma care urmează să fie capitalizată ca activ pentru închirierea mașinii?
A. P672.049 C. P734,596
B. P837.232 D. P763.027
2. Care este valoarea cheltuielilor cu dobâ nda care trebuie recunoscute pentru anul încheiat la 31 decembrie
2012?
A. P46.156 C. P34.271
B. P56.960 D. P103.116
3. Câ t de mult ar trebui să se acorde amortizarea echipamentului închiriat pentru anul încheiat la 31
decembrie 2012?
A. P63.586 C. P146.920
B. P56.004 D. P61.216
4. Care este intrarea pentru inregistrarea platii chiriei la 31 decembrie 2011?
A. Ră spunderea pentru leasing 108,040
Cheltuieli cu dobâ nzile 56,960
Numerar 165,000
Să presupunem că opțiunea de cumpă rare este exercitată la sfâ rșitul contractului de leasing. Valoarea justă reală
de piață a utilajului la sfâ rșitul contractului de leasing este de 285.000 P. La data exercită rii opțiunii de
cumpă rare, suma neactualizată a fluxurilor de numerar viitoare așteptate de la mașină este de 375.000 P.
B. Echipament 68,181
Cheltuieli cu dobâ nzile 6,819
Numerar 75,000
C. Echipament 75,000
Numerar 75,000
6. Care este valoarea pierderii din depreciere care ar trebui recunoscută de Hornpipe?
A. P90.000 C. P53.514
B. P143.514 D. P0
PROBLEMA 39:
Politica HARP COMPANY a fost de a achiziționa echipamente prin leasing. La 1 ianuarie 2011, Harp a încheiat un
contract de închiriere cu Lessor Company pentru un nou camion de livrare care a avut un preț de vâ nzare de
1.060.000 P. Contractul de închiriere prevede că plă țile anuale de 210.000 P210.000 vor fi efectuate timp de 6
ani. Harp a efectuat prima plată de leasing la 1 ianuarie 2011, iar plă țile ulterioare se fac la 31 decembrie a
fiecă rui an. Harp garantează o valoare reziduală de P183.560 la sfâ rșitul perioadei de închiriere. După luarea în
considerare a valorii reziduale garantate, rata implicită în leasing este determinată a fi de 23%. Harp are o rată
incrementală de împrumut de 13%. Durata de viață economică a camionului este de 9 ani. Harp își amortizează
celelalte echipamente utilizâ nd metoda liniară și utilizează anul calendaristic în scopuri de raportare financiară .
PROBLEMA 40:
În 2010, TIMPANI TRUCKING COMPANY a încheiat un contract de închiriere pe termen lung pentru terminalul
de camioane nou construit și spațiile de depozitare. Clă dirile au fost construite conform specificațiilor companiei
pe terenuri deținute de companie. Timpani instrument de posesie a proprietă ților închiriate la 1 ianuarie 2011.
La 1 ianuarie 2011 și 2012, compania a efectuat plă ți în numerar de 3.144.000 P.
Deși proprietă țile închiriate au o durată de viață compusă de 40 de ani, contractul de închiriere care nu poate fi
anulat se desfă șoară timp de 20 de ani de la 1 ianuarie 201, cu o opțiune de cumpă rare în condiții avantajoase
disponibilă la expirarea contractului de închiriere.
Contractul de închiriere pe 20 de ani este valabil pentru perioada 1 ianuarie 2011 – 31 decembrie 2030. Plă țile
în avans ale chiriei de 2.700.000 P2 se plă tesc locatorului la data de 1 ianuarie a fiecă rui an din primii 10 ani ai
perioadei de leasing. Plă țile în avans ale chiriei de 960.000 P. sunt scadente la 1 ianuarie pentru fiecare din
ultimii 10 ani ai contractului de închiriere. Compania are opțiunea de a achiziționa toate aceste facilită ți pentru
P1 la 31 decembrie 2030. De asemenea, contractul de închiriere prevede că Timpani ar trebui să efectueze plă ți
anuale că tre locator de P375.000 pentru impozitele pe proprietate și P69.000 pentru asigură ri. Rata implicită în
leasing este de 6%. Societatea își amortizează celelalte active amortizabile utilizâ nd metoda liniară și utilizează
anul calendaristic în scopuri de raportare financiară .
Să presupunem că valoarea actualizată a plăților minime de leasing este de 25.200.000 P, la 1 ianuarie 2011.
2. Care este valoarea cheltuielilor cu dobâ nzile care trebuie prezentate în contul de profit și pierdere al
Timpani pentru anul încheiat la 31 decembrie 20113
A. P1.350.000 C. P1.183.140
B. P2.452.140 D. P1.269.000
3. Cheltuielile totale legate de leasing pentru anul încheiat la 31 decembrie 2014 ar trebui să fie
A. P1.722.128 C. P2.257.140
B. P2.796.128 D. P2.166.128
PROBLEMA 41:
JESS COMPANY a achiziționat o clă dire a fabricii de producție la 1 ianuarie 2003, pentru P2.600.000. Clă direa a
fost amortizată prin metoda liniară cu o durată de viață utilă de 30 de ani și o valoare reziduală de 10%.
Operațiunile de producție ale lui Jess au înregistrat pierderi semnificative în ultimii doi ani, așa că Jess a decis că
clă direa de producție ar trebui evaluată pentru o posibilă deteriorare. La 31 decembrie 2012, Jess estimează că
clă direa are o durată de viață utilă ră masă de 15 ani, că fluxul net de numerar din clă dire va fi de 100.000 P/an și
că valoarea justă minus costurile de vâ nzare a clă dirii este de 760.000 P.
PROBLEMA 42:
SHANE COMPANY are un departament care efectuează operațiuni de prelucrare a pieselor care sunt vâ ndute
contractorilor. Un grup de mașini avea o cantitate totală de 3.690.000 P3.690.000 la 31 decembrie 2012. S-a
stabilit că acest grup de mașini constituie o unitate generatoare de numerar în scopul aplică rii PAS 36,
Deprecierea activelor. O unitate generatoare de numerar, astfel cum este definită în prezentul standard, este cel
mai mic grup identificabil de active care generează intră ri de trezorerie care sunt în mare mă sură independente
de intră rile de trezorerie din alte active sau grupuri de active.
Mai jos sunt prezentate date despre intră rile și ieșirile viitoare de numerar preconizate pe baza productivită ții în
scă dere așteptate de la mașini pe mă sură ce îmbă trâ nesc și a costurilor tot mai mari care vor fi suportate pentru
a genera producție de la mașini.
Valoarea justă a mașinilor din această unitate generatoare de numerar, fă ră costurile estimate de eliminare, este
determinată să se ridice la P2.535.000. Compania actualizează fluxurile de numerar viitoare ale acestei unită ți
generatoare de numerar utilizâ nd o rată de actualizare de 5%.
PROBLEMA 43:
BELLS COMPANY a achiziționat o mașină la 1 ianuarie 2010, la un cost de 120.000 P. Era de așteptat să aibă o
durată de viață economică utilă de 10 ani. Bells utilizează metoda liniară în amortizarea mașinilor și
echipamentelor sale și raportează pe bază de an calendaristic. La 31 decembrie 2012, mașina a fost evaluată ca
avâ nd un cost brut de înlocuire de 150.000 P. Bells aplică modelul de reevaluare în evaluarea acestei clase de
proprietă ți, instalații și echipamente după recunoașterea inițială .
PROBLEMA 44:
La 1 ianuarie 2011, KAREN CO. a achiziționat două active din aceeași clasă de instalații și echipamente.
Informațiile privind aceste active sunt urmă toarele:
Cost Durata de viață utilă
preconizată
Mașina A P300.000 5 ani
Mașina B 180,000 3 ani
Se așteaptă ca mașinile să genereze beneficii în mod egal pe durata lor de viață utilă . Clasa de instalații și
echipamente este mă surată utilizâ nd modelul de reevaluare.
La 31 decembrie 2011, informația despre active este urmă toarea:
Valoarea justă Durata de viață utilă
preconizată
Mașina A P252.000 4 ani
Mașina B 114,000 2 ani
La 1 iulie 012, mașina B a fost vâ ndută pentru 87.000 P. în numerar. În aceeași zi, Karen a achiziționat mașina c
pentru P240,000 cash. Mașina C are o durată de viață utilă estimată de patru ani.
PROBLEMA 45:
În situația poziției financiare a CLAP INC din 31 decembrie 2011, echipamentul a fost raportat după cum
urmează :
Echipamentul era format din două mașini: Mașina A și Mașina B. Mașina A avea o valoare contabilă de P540.000
la 31 decembrie 2011 (costa P900.000), în timp ce Mașina B era transportată la P510.000 (cost, P600.000). Clap
își amortizează echipamentul pe o perioadă de zece ani folosind metoda liniară .
La 30 iunie 2012, Clap a decis să schimbe baza de mă surare a echipamentului de la modelul de cost la modelul
de reevaluare. Mașina a fost reevaluată la P540.000 cu o durată de viață utilă estimată de șase ani, iar mașina B a
fost reevaluată la P465.000 cu o durată de viață utilă estimată de cinci ani.
La 31 decembrie, Mașina A a fost evaluată ca avâ nd o valoare justă de P489.000 cu o durată de viață utilă
estimată de cinci ani, în timp ce valoarea justă a Mașinii B a fost P409.500 cu o durată de viață utilă preconizată
de patru ani.
1. Ce valoare a creșterii (scă derii) reevaluă rii ar trebui recunoscută pentru mașina A la 30 iunie 2012?
A. P45.000 C. P90.000
B. P(45.000) D. P0
2. Ce valoare a creșterii (scă derii) reevaluă rii ar trebui recunoscută pentru mașina B la 30 iunie 2012?
A. P(45.000) C. P(15.000)
B. P15.000 D. P0
3. Ce valoare a cheltuielilor cu amortizarea trebuie raportata in contul de profit si pierdere Clap pentru anul
incheiat la 31 decembrie 2013?
Mașina A Mașina B
A. P60.000 P60.000
B. 90,000 76,500
C. 72,000 53,250
D. 70,500 78,000
4. Ce valoare a creșterii (scă derii) reevaluă rii ar trebui recunoscută pentru mașina A la 31 decembrie 2013?
A. P0 C. P6.000
B. P(24.000) C. P(6.000)
5. Intrarea pentru reevaluarea mașinii B la 31 decembrie 2013 ar trebui să includă un debit că tre
A. Excedent din reevaluare de 9.000 P. C. Pierdere din reevaluare de P9.000
B. Excedent din reevaluare de 32.250 p. D. Pierdere din depreciere de P32.250
PROBLEMA 46:
Situația poziției financiare a ANKING COMPANY la 31 decembrie 2012 a ară tat urmă toarele elemente de
imobiliză ri corporale după înregistrarea amortiză rii:
Autovehicul P2.400.000
Deprecierea acumulată (800,000) 1,600,000
Angking a adoptat modelul de reevaluare pentru evaluarea EIP. Acest lucru a dus la recunoașterea în perioadele
anterioare a unui excedent de reevaluare a activelor pentru clă direa P280,000. La 31 decembrie 2012, un
evaluator independent a evaluat valoarea justă a clă dirii la P3.200.000 și vehiculul la P1.800.000. Să
presupunem că clă direa și autovehiculul au o durată de viață utilă ră masă de 25 de ani și, respectiv, 4 ani, cu
valoare reziduală zero. Compania utilizează metoda amortiză rii liniare. Ignorați implicațiile impozitului pe venit.
1. Intrarea pentru înregistrarea reevaluă rii clă dirii ar trebui să includă un debit că tre
Surplusul din reevaluare Pierderi din
reevaluare
A. P800.000 P0
B. 280,000 520,000
C. 0 800,000
D. 520,000 280,000
PROBLEMA 47:
La 1 ianuarie 2011, KATSO COMPANY a achiziționat un echipament de fabrică la un cost de 150.000 P.
Echipamentul este amortizat folosind metoda liniară pe durata de viață utilă proiectată de 10 ani. La 31
decembrie 2012, s-a stabilit că suma recuperabilă a activului era de numai 96.000 P. Să presupunem că aceasta a
fost calculată corect și că recunoașterea deprecierii a fost justificată . La 31 decembrie 2013, valoarea
recuperabilă a activului a fost determinată a fi P111.000, iar conducerea consideră că pierderea din depreciere
recunoscută anterior ar trebui inversată . Vi s-a cerut să asistați contabilul companiei în aplicarea PAS 36,
standardul privind deprecierea activelor.
PROBLEMA 48:
KOTO INC. a achiziționat utilaje la 1 ianuarie 2011, la un cost de 100.000 P. Acesta este amortizat prin metoda
liniară pe durata de viață utilă proiectată de 10 ani. La 31 decembrie 2011, valoarea justă a activului era de
112.500 P. În consecință , la acea dată a fost fă cută o înregistrare pentru a recunoaște scrierea reevaluă rii.
O depreciere a fost detectată la 31 decembrie 2013, iar valoarea recuperabilă a activului a fost determinată a fi
P68,000. La 31 decembrie 2014, valoarea justă a activului a fost determinată la 73.000 P.
1. Ce valoare a surplusului din reevaluare ar trebui creditată direct în capitalurile proprii la 31 decembrie
2011?
A. P0 C. P10.000
B. P12.500 D. P22.500
2. Care este soldul excedentului din reevaluare la 31 decembrie 2013, înainte de recunoașterea pierderii din
depreciere?
A. P17.500 C. P5.000
B. P22.500 D. P0
3. Valoarea pierderii din depreciere care trebuie raportată în contul de profit și pierdere al Koto pentru anul
2013 este?
A. P19.500 C. P17.000
B. P2.000 D. P0
PROBLEMA 49:
În 2008, DANIEL MINING COMPANY a achiziționat proprietă ți cu resurse naturale pentru P12,400,000.
Proprietatea era relativ aproape de un oraș mare și avea o valoare reziduală așteptată de 3.000.000 P. Cu toate
acestea, P1.200.000 va trebui cheltuit pentru a restabili terenul pentru utilizare.
1. 2009
Epuizarea Amortizare
A. P3.600.000 P180.000
B. 3,240,000 420,000
C. 3,600,000 420,000
D. 3,240,000 180,000
2. 2010
Epuizarea Amortizare
A. P4.149.474 P378.000
B. 4,149,474 198,000
C. 3,978,000 198,000
D. 3,978,000 378,000
3. 2011
Epuizarea Amortizare
A. P2.891.308 P153.000
B. 3,944,000 153,000
C. 2,891,308 274,615
D. 3,944,000 274,6
15
4. 2012
Epuizarea Amortizare
A. P3.944.000 P153.000
B. P3.944.000 69,000
C. 2,078,000 153,000
D. 2,078,000 69,000