Tamanho do Texto + | tamanho do texto DECRETO N 7.212, DE 15 DE JUNHO DE 2010 DOU de 16.6.

2010 Regulamenta a cobrana, fiscalizao, arrecadao e administrao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso das atribuies que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio DECRETA:

Art. 1o O Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ser cobrado, fiscalizado, arrecadado e administrado em conformidade com o disposto neste Regulamento. TTULO I DA INCIDNCIA CAPTULO I DA DISPOSIO PRELIMINAR Art. 2o O imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as especificaes constantes da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI (Lei no 4.502, de 30 de novembro de 1964, art. 1o, e Decreto-Lei no 34, de 18 de novembro de 1966, art. 1o).

Pargrafo nico. O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos com alquota, ainda que zero, relacionados na TIPI, observadas as disposies contidas nas respectivas notas complementares, excludos aqueles a que corresponde a notao NT (no tributado) (Lei no 10.451, de 10 de maio de 2002, art. 6o). CAPTULO II DOS PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Seo I Da Disposio Preliminar Art. 3o Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida neste Regulamento como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria (Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966, art. 46, pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 3o). Seo II Da Industrializao Caractersticas e Modalidades

Art. 4o Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, tal como (Lei no 5.172, de 1966, art. 46, pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico):

I - a que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na obteno de espcie nova (transformao);

II - a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento);

III - a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal (montagem);

IV - a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); ou

V - a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao ou recondicionamento).

Pargrafo nico. So irrelevantes, para caracterizar a operao como industrializao, o processo utilizado para obteno do produto e a localizao e condies das instalaes ou equipamentos empregados.

Excluses

Art. 5o No se considera industrializao:

I - o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em embalagem de apresentao:

a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a consumidor; ou

b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a pessoas jurdicas e a outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes;

II - o preparo de refrigerantes, base de extrato concentrado, por meio de mquinas, automticas ou no, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda direta a consumidor (Decreto-Lei no 1.686, de 26 de junho de 1979, art. 5o, 2o);

III - a confeco ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7o;

IV - a confeco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou usurio, em oficina ou na residncia do confeccionador;

V - o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na residncia do preparador ou em oficina, desde que, em qualquer caso, seja preponderante o trabalho profissional;

VI - a manipulao em farmcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficinais e magistrais, mediante receita mdica (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico, inciso III, e Decreto-Lei no 1.199, de 27 de dezembro de 1971, art. 5o, alterao 2a);

VII - a moagem de caf torrado, realizada por estabelecimento comercial varejista como atividade acessria (DecretoLei no 400, de 30 de dezembro de 1968, art. 8o);

VIII - a operao efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte:

a) edificao (casas, edifcios, pontes, hangares, galpes e semelhantes, e suas coberturas);

b) instalao de oleodutos, usinas hidreltricas, torres de refrigerao, estaes e centrais telefnicas ou outros sistemas de telecomunicao e telefonia, estaes, usinas e redes de distribuio de energia eltrica e semelhantes; ou

c) fixao de unidades ou complexos industriais ao solo;

IX - a montagem de culos, mediante receita mdica (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico, inciso III, e Decreto-Lei no 1.199, de 1971, art. 5o, alterao 2a);

X - o acondicionamento de produtos classificados nos Captulos 16 a 22 da TIPI, adquiridos de terceiros, em embalagens confeccionadas sob a forma de cestas de natal e semelhantes (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 9o);

XI - o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos casos em que se destinem ao uso da prpria empresa executora ou quando essas operaes sejam executadas por encomenda de terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais produtos, bem como o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de partes ou peas empregadas exclusiva e especificamente naquelas operaes (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico, inciso I);

XII - o reparo de produtos com defeito de fabricao, inclusive mediante substituio de partes e peas, quando a operao for executada gratuitamente, ainda que por concessionrios ou representantes, em virtude de garantia dada pelo fabricante (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico, inciso I);

XIII - a restaurao de sacos usados, executada por processo rudimentar, ainda que com emprego de mquinas de costura;

XIV - a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda do consumidor ou usurio, realizada em estabelecimento comercial varejista, efetuada por mquina automtica ou manual, desde que fabricante e varejista no sejam empresas interdependentes, controladora, controlada ou coligadas (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico, inciso IV, e Lei no 9.493, de 10 de setembro de 1997, art. 18); e

XV - a operao de que resultem os produtos relacionados na Subposio 2401.20 da TIPI, quando exercida por produtor rural pessoa fsica (Lei no 11.051, de 29 de dezembro de 2004, art. 12, e Lei no 11.452, de 27 de fevereiro de 2007, art. 10).

Pargrafo nico. O disposto no inciso VIII no exclui a incidncia do imposto sobre os produtos, partes ou peas utilizados nas operaes nele referidas.

Embalagens de Transporte e de Apresentao

Art. 6o Quando a incidncia do imposto estiver condicionada forma de embalagem do produto, entender-se- (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o, pargrafo nico, inciso II):

I - como acondicionamento para transporte, o que se destinar precipuamente a tal fim; e

II - como acondicionamento de apresentao, o que no estiver compreendido no inciso I.

1o Para os efeitos do inciso I do caput, o acondicionamento dever atender, cumulativamente, s seguintes condies:

I - ser feito em caixas, caixotes, engradados, barricas, latas, tambores, sacos, embrulhos e semelhantes, sem acabamento e rotulagem de funo promocional e que no objetive valorizar o produto em razo da qualidade do material nele empregado, da perfeio do seu acabamento ou da sua utilidade adicional; e

II - ter capacidade acima de vinte quilos ou superior quela em que o produto comumente vendido, no varejo, aos consumidores.

2o No se aplica o disposto no inciso II do caput aos casos em que a natureza do acondicionamento e as caractersticas do rtulo atendam, apenas, a exigncias tcnicas ou outras constantes de leis e de atos administrativos.

3o O acondicionamento do produto, ou a sua forma de apresentao, ser irrelevante quando a incidncia do imposto estiver condicionada ao peso de sua unidade.

4o Para os produtos relacionados na Subposio 2401.20 da TIPI, a incidncia do imposto independe da forma de apresentao, acondicionamento, estado ou peso do produto (Lei no 10.865, de 30 de abril de 2004, art. 41, 1o).

Artesanato, Oficina e Trabalho Preponderante

Art. 7o Para os efeitos do art. 5o:

I - no caso do seu inciso III, produto de artesanato o proveniente de trabalho manual realizado por pessoa natural, nas seguintes condies:

a) quando o trabalho no contar com o auxlio ou a participao de terceiros assalariados; e

b) quando o produto for vendido a consumidor, diretamente ou por intermdio de entidade de que o arteso faa parte ou seja assistido;

II - nos casos dos seus incisos IV e V:

a) oficina o estabelecimento que empregar, no mximo, cinco operrios e, quando utilizar fora motriz no dispuser de potncia superior a cinco quilowatts; e

b) trabalho preponderante o que contribuir no preparo do produto, para formao de seu valor, a ttulo de mo de obra, no mnimo com sessenta por cento.

TTULO II DOS ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E EQUIPARADOS A INDUSTRIAL Estabelecimento Industrial

Art. 8o Estabelecimento industrial o que executa qualquer das operaes referidas no art. 4o, de que resulte produto tributado, ainda que de alquota zero ou isento (Lei no 4.502, de 1964, art. 3o).

Estabelecimentos Equiparados a Industrial

Art. 9o Equiparam-se a estabelecimento industrial:

I - os estabelecimentos importadores de produtos de procedncia estrangeira, que derem sada a esses produtos (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, inciso I);

II - os estabelecimentos, ainda que varejistas, que receberem, para comercializao, diretamente da repartio que os liberou, produtos importados por outro estabelecimento da mesma firma;

III - as filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comrcio de produtos importados, industrializados ou mandados industrializar por outro estabelecimento da mesma firma, salvo se aqueles operarem exclusivamente na venda a varejo e no estiverem enquadrados na hiptese do inciso II (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, inciso II, e 2o, DecretoLei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 1a, e Lei no 9.532, de 10 de dezembro de 1997, art. 37, inciso I);

IV - os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matrias-primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, inciso III, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 33a);

V - os estabelecimentos comerciais de produtos do Captulo 22 da TIPI, cuja industrializao tenha sido encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou nome de fantasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do prprio executor da encomenda (Decreto-Lei no 1.593, de 21 de dezembro de 1977, art. 23);

VI - os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos classificados nas Posies 71.01 a 71.16 da TIPI (Lei no 4.502, de 1964, Observaes ao Captulo 71 da Tabela);

VII - os estabelecimentos atacadistas e cooperativas de produtores que derem sada a bebidas alcolicas e demais produtos, de produo nacional, classificados nas Posies 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08 da TIPI e acondicionados em recipientes de capacidade superior ao limite mximo permitido para venda a varejo, com destino aos seguintes estabelecimentos (Lei no 9.493, de 1997, art. 3o):

a) industriais que utilizarem os produtos mencionados como matria-prima ou produto intermedirio na fabricao de bebidas;

b) atacadistas e cooperativas de produtores; ou

c) engarrafadores dos mesmos produtos;

VIII - os estabelecimentos comerciais atacadistas que adquirirem de estabelecimentos importadores produtos de procedncia estrangeira, classificados nas Posies 33.03 a 33.07 da TIPI (Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, art. 39);

IX - os estabelecimentos, atacadistas ou varejistas, que adquirirem produtos de procedncia estrangeira, importados por encomenda ou por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 79, e Lei no 11.281, de 20 de fevereiro de 2006, art. 13);

X - os estabelecimentos atacadistas dos produtos da Posio 87.03 da TIPI (Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 12);

XI - os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos classificados nos Cdigos e Posies 2106.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 2202.90.00, e 22.03, da TIPI, de fabricao nacional, sujeitos ao imposto conforme regime geral de tributao de que trata o art. 222 (Lei no 10.833, de 29 de dezembro de 2003, arts. 58 -A e 58-E, inciso I, e Lei no 11.727, de 23 de junho de 2008, art. 32);

XII - os estabelecimentos comerciais varejistas que adquirirem os produtos de que trata o inciso XI, diretamente de estabelecimento industrial, ou de encomendante equiparado na forma do inciso XIII (Lei no 10.833, de 2003, arts. 58-A e 58-E, inciso II, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32);

XIII - os estabelecimentos comerciais de produtos de que trata o inciso XI, cuja industrializao tenha sido por eles encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou nome de fantasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do prprio executor da encomenda (Lei no 10.833, de 2003, arts. 58-A e 58-E, inciso III, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32);

XIV - os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos classificados nos Cdigos e Posies 2106.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 2202.90.00, e 22.03, da TIPI, de procedncia estrangeira, sujeitos ao imposto conforme regime geral de tributao de que trata o art. 222 (Lei no 10.833, de 2003, arts. 58-A e 58-E, inciso I, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32); e

XV - os estabelecimentos comerciais varejistas que adquirirem os produtos de que trata o inciso XIV, diretamente de estabelecimento importador (Lei no 10.833, de 2003, arts. 58-A e 58-E, inciso II, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

1o Nas hipteses do inciso IX, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 80, e Lei no 11.281, de 2006, art. 11, 1o):

I - dever estabelecer requisitos e condies para a atuao de pessoa jurdica importadora:

a) por conta e ordem de terceiro; ou

b) que adquira mercadorias no exterior para revenda a encomendante predeterminado; e

II - poder exigir prestao de garantia como condio para a entrega de mercadorias, quando o valor das importaes for incompatvel com o capital social ou o patrimnio lquido do importador ou encomendante predeterminado ou, no caso de importao por conta e ordem, do adquirente.

2o Presume-se por conta e ordem de terceiro, ressalvado o disposto no 3o, a operao de comrcio exterior realizada nas condies previstas no inciso IX:

I - mediante utilizao de recursos daquele (Lei no 10.637, de 30 dezembro de 2002, art. 27); ou

II - em desacordo com os requisitos e condies estabelecidos nos termos da alnea bdo inciso I do 1o (Lei no 11.281, de 2006, art. 11, 2o).

3o Considera-se promovida por encomenda, nos termos do inciso IX, no configurando importao por conta e ordem, a importao realizada com recursos prprios da pessoa jurdica importadora que adquira mercadorias no exterior para revenda a encomendante predeterminado, participando ou no o encomendante das operaes comerciais relativas aquisio dos produtos no exterior, ressalvado o disposto na alnea b do inciso I do 1o (Lei no 11.281, de 2006, art. 11, caput e 3o, e Lei no 11.452, de 2007, art. 18).

4o No caso do inciso X, a equiparao aplica-se, inclusive, ao estabelecimento fabricante dos produtos da Posio 87.03 da TIPI, em relao aos produtos da mesma Posio, produzidos por outro fabricante, ainda que domiciliado no exterior, que revender (Lei no 9.779, de 1999, art. 12, pargrafo nico).

5o O disposto nos incisos XI a XV, relativamente aos produtos classificados nas posies 22.01 e 22.02 da TIPI, alcana exclusivamente aqueles mencionados no pargrafo nico do art. 222 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-V, e Lei no 11.945, de 4 de junho de 2009, art. 18).

 6o Os estabelecimentos industriais quando derem sada a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda, sero considerados estabelecimentos comerciais de bens de produo e obrigatoriamente equiparados a estabelecimento industrial em relao a essas operaes (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, inciso IV, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 1a).

7o Aos estabelecimentos comerciais atacadistas e varejistas de cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, de fabricao nacional ou importados, excetuados os classificados no Ex 01, no se aplicam as equiparaes a estabelecimento industrial previstas na legislao do imposto (Lei no 11.933, de 28 de abril de 2009, art. 9o).

8o A disciplina de que trata o 7o no se aplica aos estabelecimentos comerciais atacadistas e varejistas que receberem cigarros sados do estabelecimento industrial at 30 de abril de 2009 com suspenso do imposto (Lei no 11.933, de 2009, art. 9o, pargrafo nico).

Art. 10. So equiparados a estabelecimento industrial os estabelecimentos atacadistas que adquirirem os produtos relacionados no Anexo III da Lei no 7.798, de 10 de julho de 1989, de estabelecimentos industriais ou dos estabelecimentos equiparados a industriais de que tratam os incisos I a V do art. 9o (Lei no 7.798, de 1989, arts. 7o e 8o).

1o O disposto neste artigo aplica-se nas hipteses em que o adquirente e o remetente dos produtos sejam empresas controladoras ou controladas - Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, art. 243, coligadas - Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002, art. 1.099, e Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009, art. 46, pargrafo nico, interligadas - Decreto-Lei no 1.950, de 14 de julho de 1982, art. 10, 2o - ou interdependentes (Lei no 7.798, de 1989, art. 7o 1o).

2o Da relao de que trata o caput podero, mediante decreto, ser excludos produtos ou grupo de produtos cuja permanncia se torne irrelevante para arrecadao do imposto, ou includos outros cuja alquota seja igual ou superior a quinze por cento (Lei no 7.798, de 1989, art. 8o).

Equiparados a Industrial por Opo

Art. 11. Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opo (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, inciso IV, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 1a):

I - os estabelecimentos comerciais que derem sada a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores, observado o disposto na alnea a do inciso I do art. 14; e

II - as cooperativas, constitudas nos termos da Lei no 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se dedicarem venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao.

Opo e Desistncia

Art. 12. O exerccio da opo de que trata o art. 11 ser formalizado mediante alterao dos dados cadastrais do estabelecimento, no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ, para sua incluso como contribuinte do imposto.

Pargrafo nico. A desistncia da condio de contribuinte do imposto ser formalizada, tambm, mediante alterao dos dados cadastrais, conforme definido no caput.

Art. 13. Aos estabelecimentos optantes cumprir, ainda, observar as seguintes normas:

I - ao formalizar a sua opo, o interessado dever relacionar, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - Modelo 6, os produtos que possua no dia imediatamente anterior quele em que iniciar o regime de tributao ou a ele anexar relao dos referidos produtos;

II - o optante poder creditar-se, no livro Registro de Apurao do IPI, pelo imposto constante da relao mencionada no inciso I, desde que, nesta, os produtos sejam discriminados pela classificao fiscal, seguidos dos respectivos valores;

III - formalizada a opo, o optante agir como contribuinte do imposto, obrigando-se ao cumprimento das normas legais e regulamentares correspondentes, at a formalizao da desistncia; e

IV - a partir da data de desistncia, perder o seu autor a condio de contribuinte, mas no ficar desonerado das obrigaes tributrias decorrentes dos atos que haja praticado naquela qualidade.

Estabelecimentos Atacadistas e Varejistas

Art. 14. Para os efeitos deste Regulamento, consideram-se (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, 1o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 1a):

I - estabelecimento comercial atacadista, o que efetuar vendas:

a) de bens de produo, exceto a particulares em quantidade que no exceda a normalmente destinada ao seu prprio uso;

b) de bens de consumo, em quantidade superior quela normalmente destinada a uso prprio do adquirente; e

c) a revendedores; e

II - estabelecimento comercial varejista, o que efetuar vendas diretas a consumidor, ainda que realize vendas por atacado esporadicamente, considerando-se espordicas as vendas por atacado quando, no mesmo semestre civil, o seu valor no exceder a vinte por cento do total das vendas realizadas. TTULO III DA CLASSIFICAO DOS PRODUTOS Art. 15. Os produtos esto distribudos na TIPI por Sees, Captulos, Subcaptulos, Posies, Subposies, Itens e Subitens (Lei no 4.502, de 1964, art. 10).

Art. 16. Far-se- a classificao de conformidade com as Regras Gerais para Interpretao - RGI, Regras Gerais Complementares - RGC e Notas Complementares - NC, todas da Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM, integrantes do seu texto (Lei no 4.502, de 1964, art. 10).

Art. 17. As Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias - NESH, do Conselho de Cooperao Aduaneira na verso luso-brasileira, efetuada pelo Grupo Binacional Brasil/Portugal, e suas alteraes aprovadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, constituem elementos subsidirios de carter fundamental para a correta interpretao do contedo das Posies e Subposies, bem como das Notas de Seo, Captulo, Posies e de Subposies da Nomenclatura do Sistema Harmonizado (Lei no 4.502, de 1964, art. 10). TTULO IV DA IMUNIDADE TRIBUTRIA Art. 18. So imunes da incidncia do imposto:

I - os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso (Constituio Federal, art. 150, inciso VI, alnea d);

II - os produtos industrializados destinados ao exterior (Constituio Federal, art. 153, 3o, inciso III);

III - o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial (Constituio Federal, art. 153, 5o); e

IV - a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas (Constituio Federal, art. 155, 3o).

 1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer obrigaes acessrias especficas a serem observadas pelas firmas ou estabelecimentos que realizarem operaes com o papel referido no inciso I, bem como para a comprovao a que se refere o 2o, inclusive quanto ao trnsito, dentro do territrio nacional, do produto a ser exportado (Lei no 9.779, de 1999, art. 16).

2o Na hiptese do inciso II, a destinao do produto ao exterior ser comprovada com a sua sada do territrio nacional.

3o Para fins do disposto no inciso IV, entende-se como derivados do petrleo os produtos decorrentes da transformao do petrleo, por meio de conjunto de processos genericamente denominado refino ou refinao, classificados quimicamente como hidrocarbonetos (Lei no 9.478, de 6 de agosto de 1997, art. 6o, incisos III e V).

4o Se a imunidade estiver condicionada destinao do produto, e a este for dado destino diverso, ficar o responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como se a imunidade no existisse (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o, 1o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso II).

Art. 19. A exportao de produtos nacionais sem que tenha ocorrido sua sada do territrio nacional somente ser admitida, produzindo todos os efeitos fiscais e cambiais, quando o pagamento for efetivado em moeda estrangeira de livre conversibilidade e a venda for realizada para (Lei no 9.826, de 23 de agosto de 1999, art. 6o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 50):

I - empresa sediada no exterior, para ser utilizado exclusivamente nas atividades de pesquisa ou lavra de jazidas de petrleo e de gs natural, conforme definidas na Lei no 9.478, de 1997, ainda que a utilizao se faa por terceiro sediado no Pas;

II - empresa sediada no exterior, para ser totalmente incorporado a produto final exportado para o Brasil; e

III - rgo ou entidade de governo estrangeiro ou organismo internacional de que o Brasil seja membro, para ser entregue, no Pas, ordem do comprador.

1o As operaes previstas neste artigo estaro sujeitas ao cumprimento de obrigaes e formalidades de natureza administrativa e fiscal, conforme estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.826, de 1999, art. 6o, 1o).

2o Nas operaes de exportao de que trata o caput, com pagamento a prazo ou a prestao, os efeitos fiscais e cambiais, quando reconhecidos pela legislao vigente, sero produzidos no momento da contratao, sob condio resolutria, aperfeioando-se pelo recebimento integral em moeda de livre conversibilidade (Lei no 10.833, de 2003, art. 61).

 3o O disposto no 2o aplica-se tambm ao produto exportado sem sada do territrio nacional, na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, para ser (Lei no 10.833, de 2003, art. 61, pargrafo nico):

I - totalmente incorporado a bem que se encontre no Pas, de propriedade do comprador estrangeiro, inclusive em regime de admisso temporria sob a responsabilidade de terceiro;

II - entregue a rgo da administrao direta, autrquica ou fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, em cumprimento de contrato decorrente de licitao internacional;

III - entregue, em consignao, a empresa nacional autorizada a operar o regime de Loja Franca;

IV - entregue, no Pas, a subsidiria ou coligada, para distribuio sob a forma de brinde a fornecedores e clientes;

V - entregue a terceiro, no Pas, em substituio de produto anteriormente exportado e que tenha se mostrado, aps o despacho aduaneiro de importao, defeituoso ou imprestvel para o fim a que se destinava;

VI - entregue, no Pas, a misso diplomtica, repartio consular de carter permanente ou organismo internacional de que o Brasil seja membro, ou a seu integrante, estrangeiro; e

VII - entregue, no Pas, para ser incorporado a plataforma destinada pesquisa e lavra de jazidas de petrleo e gs natural em construo ou converso contratada por empresa sediada no exterior, ou a seus mdulos.

Art. 20. Cessar a imunidade do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos quando este for consumido ou utilizado em finalidade diversa da prevista no inciso I do art. 18, ou encontrado em poder de pessoa que no seja fabricante, importador, ou seus estabelecimentos distribuidores, bem como que no sejam empresas jornalsticas ou editoras (Lei no 9.532, de 1997, art. 40). TTULO V DO SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES Definio Art. 21. Sujeito passivo da obrigao tributria principal a pessoa obrigada ao pagamento do imposto ou penalidade pecuniria, e diz-se (Lei no 5.172, de 1966, art. 121):

I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; e

II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de expressa disposio de lei.

Art. 22. Sujeito passivo da obrigao tributria acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto (Lei no 5.172, de 1966, art. 122).

Art. 23. As convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento do imposto, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio do sujeito passivo das obrigaes correspondentes (Lei no 5.172, de 1966, art. 123). CAPTULO II DOS CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS Contribuintes

Art. 24. So obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte:

I - o importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso I, alnea b);

II - o industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso I, alnea a);

III - o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele sarem, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso I, alnea a); e

IV - os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade prevista no inciso I do art. 18 (Lei no 9.532, de 1997, art. 40).

Pargrafo nico. Considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial ou comerciante, em relao a cada fato gerador que decorra de ato que praticar (Lei no 5.172, de 1966, art. 51, pargrafo nico).

Responsveis

Art. 25. So obrigados ao pagamento do imposto como responsveis:

I - o transportador, em relao aos produtos tributados que transportar, desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso II, alnea a);

II - o possuidor ou detentor, em relao aos produtos tributados que possuir ou mantiver para fins de venda ou industrializao, nas mesmas condies do inciso I (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso II, alnea b);

III - o estabelecimento adquirente de produtos usados cuja origem no possa ser comprovada pela falta de marcao, se exigvel, de documento fiscal prprio ou do documento a que se refere o art. 372 (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso II, alnea b, e art. 43);

IV - o proprietrio, o possuidor, o transportador ou qualquer outro detentor de produtos nacionais, do Captulo 22 e do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, sados do estabelecimento industrial com imunidade ou suspenso do imposto, para exportao, encontrados no Pas em situao diversa, salvo se em trnsito, quando (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 18, Lei no 9.532, de 1997, art. 41, Lei no 10.833, de 2003, art. 40, e Lei no 11.371, de 28 de novembro de 2006, art. 13):

a) destinados a uso ou consumo de bordo, em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, com pagamento em moeda conversvel (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 8o, inciso I);

b) destinados a lojas francas, em operao de venda direta, nos termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto -Lei no 1.455, de 7 de abril de 1976 (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 8o, inciso II);

c) adquiridos por empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, e remetidos diretamente do estabelecimento industrial para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da adquirente (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, inciso I e 2o); ou

d) remetidos a recintos alfandegados ou a outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportao (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, inciso II);

V - os estabelecimentos que possurem produtos tributados ou isentos, sujeitos a serem rotulados ou marcados, ou, ainda, ao selo de controle, quando no estiverem rotulados, marcados ou selados (Lei no 4.502, de 1964, art. 62, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso V);

VI - os que desatenderem as normas e requisitos a que estiver condicionada a imunidade, a iseno ou a suspenso do imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o, 1o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso II);

VII - a empresa comercial exportadora, em relao ao imposto que deixou de ser pago, na sada do estabelecimento industrial, referente aos produtos por ela adquiridos com o fim especfico de exportao, nas hipteses em que (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 3o):

a) tenha transcorrido cento e oitenta dias da data da emisso da nota fiscal de venda pelo estabelecimento industrial, no houver sido efetivada a exportao (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 3o, alnea a);

b) os produtos forem revendidos no mercado interno (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 3o, alnea b); ou

c) ocorrer a destruio, o furto ou roubo dos produtos (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 3o, alnea c);

VIII - a pessoa fsica ou jurdica que no seja empresa jornalstica ou editora, em cuja posse for encontrado o papel, destinado impresso de livros, jornais e peridicos, a que se refere o inciso I do art. 18 (Lei no 9.532, de 1997, art. 40, pargrafo nico);

IX - o estabelecimento comercial atacadista de produtos sujeitos ao regime de que trata a Lei no 7.798, de 1989, que possuir ou mantiver produtos desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia, ou que deles der sada (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, 3o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 33);

X - o estabelecimento industrial, relativamente parcela do imposto devida pelos estabelecimentos equiparados de que tratam os incisos XI e XII do art. 9o, quanto aos produtos a estes fornecidos, na hiptese de aplicao do regime de que trata o art. 222, (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-F, inciso II, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32);

XI - o estabelecimento comercial referido no inciso XIII do art. 9o, pelo imposto devido pelos estabelecimentos equiparados na forma dos incisos XI e XII daquele artigo, quanto aos produtos a estes fornecidos, na hiptese de aplicao do regime de que trata o art. 222 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-G, inciso II, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32); e

XII - o estabelecimento importador, relativamente parcela do imposto devida pelos estabelecimentos equiparados de que tratam os incisos XIV e XV do art. 9o, quanto aos produtos a estes fornecidos, na hiptese de aplicao do regime de que trata o art. 222 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-F, inciso II, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

1o Nos casos dos incisos I e II no se exclui a responsabilidade por infrao do contribuinte quando este for identificado (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, 1o, e Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, art. 31).

2o Na hiptese dos incisos X, XI e XII, o imposto ser devido pelo estabelecimento industrial ou encomendante ou importador no momento em que derem sada aos produtos sujeitos ao imposto conforme o regime de que trata o art. 222 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-F, 3o, art. 58-G, pargrafo nico, e Lei no 11.827, de 20 de novembro de 2008, art. 1o).

Responsvel como Contribuinte Substituto

Art. 26. ainda responsvel, por substituio, o industrial ou equiparado a industrial, mediante requerimento, em relao s operaes anteriores, concomitantes ou posteriores s sadas que promover, nas hipteses e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, inciso II, alnea c, e Lei no 9.430, de 1996, art. 31).

Responsabilidade Solidria

Art. 27. So solidariamente responsveis:

I - o contribuinte substitudo, na hiptese do art. 26, pelo pagamento do imposto em relao ao qual estiver sendo substitudo, no caso de inadimplncia do contribuinte substituto (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, 2o, e Lei no 9.430, de 1996, art. 31);

II - o adquirente ou cessionrio de mercadoria importada beneficiada com iseno ou reduo do imposto pelo seu pagamento e dos acrscimos legais (Decreto-Lei no 37, de 18 de novembro de 1966, art. 32, pargrafo nico, inciso I, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 77);

III - o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora, pelo pagamento do imposto e acrscimos legais (Decreto-Lei no 37, de 1966, art. 32, pargrafo nico, alnea c, Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 77, e Lei no 11.281, de 2006, art. 12);

IV - o encomendante predeterminado que adquire mercadoria de procedncia estrangeira de pessoa jurdica importadora, na operao a que se refere o 3o do art. 9o, pelo pagamento do imposto e acrscimos legais (Decreto-Lei no 37, de 1966, art. 32, pargrafo nico, alnea d, e Lei no 11.281, de 2006, art. 12);

V - o estabelecimento industrial de produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, com a empresa comercial exportadora, na hiptese de operao de venda com o fim especfico de exportao, pelo pagamento do imposto e dos respectivos acrscimos legais, devidos em decorrncia da no efetivao da exportao (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 35);

VI - o encomendante de produtos sujeitos ao regime de que trata a Lei no 7.798, de 1989, com o estabelecimento industrial executor da encomenda, pelo cumprimento da obrigao principal e acrscimos legais (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, 2o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 33);

VII - o beneficirio de regime aduaneiro suspensivo do imposto, destinado industrializao para exportao, pelas obrigaes tributrias decorrentes da admisso de mercadoria no regime por outro beneficirio, mediante sua anuncia, com vistas na execuo de etapa da cadeia industrial do produto a ser exportado (Lei no 10.833, de 2003, art. 59); e

VIII - o encomendante dos produtos sujeitos ao imposto conforme os regimes de tributao de que tratam os arts. 222 e 223 com o estabelecimento industrial executor da encomenda, pelo imposto devido nas formas estabelecidas nos mesmos artigos (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-A, pargrafo nico, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

1o Aplica-se operao de que trata o inciso III o disposto no 2o do art. 9o (Lei no 10.637, de 2002, art. 27, e Lei no 11.281, de 2006, art. 11, 2o).

2o O disposto no inciso V aplica-se tambm aos produtos destinados a uso ou consumo de bordo, em embarcaes ou aeronaves em trfego internacional, inclusive por meio de ship's chandler (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 35, pargrafo nico).

Art. 28. So solidariamente responsveis com o sujeito passivo, no perodo de sua administrao, gesto ou representao, os acionistas controladores, e os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, pelos crditos tributrios decorrentes do no recolhimento do imposto no prazo legal (Decreto-Lei no 1.736, de 20 de dezembro de 1979, art. 8o).

Art. 29. So solidariamente responsveis os curadores quanto ao imposto que deixar de ser pago, em razo da iseno de que trata o inciso IV do art. 55 (Lei no 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, art. 1o, 5o, e Lei no 10.690, de 16 de junho de 2003, art. 2o).

Responsabilidade pela Infrao

Art. 30. Na hiptese dos incisos III e IV do art. 27, o adquirente de mercadoria de procedncia estrangeira responde conjunta ou isoladamente pela infrao (Decreto-Lei no 37, de 1966, art. 95, incisos V e VI, Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 78, e Lei no 11.281, de 2006, art. 12). CAPTULO III DA CAPACIDADE TRIBUTRIA Art. 31. A capacidade jurdica para ser sujeito passivo da obrigao tributria decorre exclusivamente do fato de se encontrar a pessoa nas condies previstas em lei, neste Regulamento ou nos atos administrativos de carter normativo destinados a complet-lo, como dando lugar referida obrigao (Lei no 4.502, de 1964, art. 40).

Pargrafo nico. So irrelevantes, para excluir a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua inobservncia:

I - as causas que, de acordo com o direito privado, excluam a capacidade civil das pessoas naturais (Lei no 5.172, de 1966, art. 126, inciso I, e Lei no 4.502, de 1964, art. 40, pargrafo nico, inciso I);

II - o fato de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios (Lei no 5.172, de 1966, art. 126, inciso II);

III - a irregularidade formal na constituio das pessoas jurdicas de direito privado e das firmas individuais, bastando que configurem uma unidade econmica ou profissional (Lei no 5.172, de 1966, art. 126, inciso III, e Lei no 4.502, de 1964, art. 40, pargrafo nico, inciso II);

IV - a inexistncia de estabelecimento fixo, e a sua clandestinidade ou a precariedade de suas instalaes (Lei no 4.502, de 1964, art. 40, pargrafo nico, inciso III); e

V - a inabitualidade no exerccio da atividade ou na prtica dos atos que deem origem tributao ou imposio da pena (Lei no 4.502, de 1964, art. 40, pargrafo nico, inciso IV). CAPTULO IV DO DOMICLIO TRIBUTRIO Art. 32. Para os efeitos de cumprimento da obrigao tributria e de determinao da competncia das autoridades administrativas, considera-se domiclio tributrio do sujeito passivo (Lei no 5.172, de 1966, art. 127, e Lei no 4.502, de 1964, art. 41):

I - se pessoa jurdica de direito privado, ou firma individual, o lugar do estabelecimento responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria;

II - se pessoa jurdica de direito pblico, o lugar da situao da repartio responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria;

III - se comerciante ambulante, a sede de seus negcios ou, na impossibilidade de determinao dela, o local de sua residncia habitual, ou qualquer dos lugares em que exera a sua atividade, quando no tenha residncia certa ou conhecida; ou

IV - se pessoa natural no compreendida no inciso III, o local de sua residncia habitual ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.

1o Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos do caput, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.

 2o A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do 1o. TTULO VI DA CONTAGEM E FLUNCIA DOS PRAZOS Art. 33. Os prazos previstos neste Regulamento sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento (Lei no 5.172, de 1966, art. 210, e Lei no 4.502, de 1964, art. 116).

1o Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato (Lei no 5.172, de 1966, art. 210, pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 116).

2o Se o dia do vencimento do prazo cair em domingo, feriado nacional ou local, ponto facultativo ou data em que, por qualquer motivo, no funcionar normalmente a repartio onde deva ser cumprida a obrigao, o prazo considerarse- prorrogado at o primeiro dia til subsequente (Lei no 5.172, de 1966, art. 210, e Lei no 4.502, de 1964, art. 116).

3o Ser antecipado para o ltimo dia til imediatamente anterior o trmino do prazo de recolhimento do imposto que ocorra a 31 de dezembro, quando nesta data no houver expediente bancrio (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 15, e Decreto-Lei no 1.430, de 2 de dezembro de 1975, art. 1o).

4o Ressalvado o disposto no 3o, ser prorrogado para o primeiro dia til subsequente ao prazo para recolhimento do imposto cujo trmino ocorrer em data em que, por qualquer motivo, no funcionarem os estabelecimentos bancrios arrecadadores.

Art. 34. Nenhum procedimento do contribuinte, no autorizado pela legislao, interromper os prazos fixados para o recolhimento do imposto. TTULO VII DA OBRIGAO PRINCIPAL CAPTULO I DO FATO GERADOR Hipteses de Ocorrncia

Art. 35. Fato gerador do imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o):

I - o desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira; ou

II - a sada de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.

Pargrafo nico. Para efeito do disposto no inciso I, considerar-se- ocorrido o respectivo desembarao aduaneiro da mercadoria que constar como tendo sido importada e cujo extravio ou avaria venham a ser apurados pela autoridade fiscal, inclusive na hiptese de mercadoria sob regime suspensivo de tributao (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o, 3o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 80).

Art. 36. Considera-se ocorrido o fato gerador:

I - na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de ambulantes (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o e art. 5o, inciso I, alnea a, e Decreto-Lei no 1.133, de 16 de novembro de 1970, art. 1o);

II - na sada de armazm-geral ou outro depositrio do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial depositante, quanto aos produtos entregues diretamente a outro estabelecimento (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o e art. 5o, inciso I, alnea a, e Decreto-Lei no 1.133, de 1970, art. 1o);

III - na sada da repartio que promoveu o desembarao aduaneiro, quanto aos produtos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o e art. 5o, inciso I, alnea b, e Decreto-Lei no 1.133, de 1970, art. 1o);

IV - na sada do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, por ordem do encomendante, quanto aos produtos mandados industrializar por encomenda (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o e art. 5o, inciso I, alnea c, e Decreto-Lei no 1.133, de 1970, art. 1o);

V - na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial;

VI - no quarto dia da data da emisso da respectiva nota fiscal, quanto aos produtos que at o dia anterior no tiverem deixado o estabelecimento do contribuinte (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o e art. 5o, inciso I, alnea d, e Decreto-Lei no 1.133, de 1970, art. 1o);

VII - no momento em que ficar concluda a operao industrial, quando a industrializao se der no prprio local de consumo ou de utilizao do produto, fora do estabelecimento industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o, 1o);

VIII - no incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, em finalidade diferente da que lhe prevista na imunidade de que trata o inciso I do art. 18, ou na sada do fabricante, do importador ou de seus estabelecimentos distribuidores, para pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras (Lei no 9.532, de 1997, art. 40);

IX - na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial, na concluso desta, quanto aos produtos que, antes de sair do estabelecimento que os tenha industrializado por encomenda, sejam por este adquiridos;

X - na data da emisso da nota fiscal pelo estabelecimento industrial, quando da ocorrncia de qualquer das hipteses enumeradas no inciso VII do art. 25 (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 4o);

XI - no momento da sua venda, quanto aos produtos objeto de operao de venda que forem consumidos ou utilizados dentro do estabelecimento industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o e art. 5o, inciso I, alnea e, Decreto-Lei no 1.133, de 1970, art. 1o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 38);

XII - na sada simblica de lcool das usinas produtoras para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial; e

XIII - na data do vencimento do prazo de permanncia da mercadoria no recinto alfandegado, antes de aplicada a pena de perdimento, quando as mercadorias importadas forem consideradas abandonadas pelo decurso do referido prazo (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 23, inciso II, e Lei no 9.779, de 1999, art. 18, e pargrafo nico).

Pargrafo nico. Na hiptese do inciso VII, considera-se concluda a operao industrial e ocorrido o fato gerador na data da entrega do produto ao adquirente ou na data em que se iniciar o seu consumo ou a sua utilizao, se anterior formalizao da entrega.

Art. 37. Na hiptese de venda, exposio venda, ou consumo no territrio nacional, de produtos destinados ao exterior, ou na hiptese de descumprimento das condies estabelecidas para a iseno ou a suspenso do imposto, considerar-se- ocorrido o fato gerador na data da sada dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o, 1o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso II).

Excees

Art. 38. No constituem fato gerador:

I - o desembarao aduaneiro de produto nacional que retorne ao Brasil, nos seguintes casos (Decreto-Lei no 491, de 5 de maro de 1969, art. 11):

a) quando enviado em consignao para o exterior e no vendido nos prazos autorizados;

b) por defeito tcnico que exija sua devoluo, para reparo ou substituio;

c) em virtude de modificaes na sistemtica de importao do pas importador;

d) por motivo de guerra ou calamidade pblica; e

e) por quaisquer outros fatores alheios vontade do exportador;

II - as sadas de produtos subsequentes primeira:

a) nos casos de locao ou arrendamento, salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrializao; ou

b) quando se tratar de bens do ativo permanente, industrializados ou importados pelo prprio estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, destinados execuo de servios pela prpria firma remetente;

III - a sada de produtos incorporados ao ativo permanente, aps cinco anos de sua incorporao, pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os tenha industrializado ou importado; ou

IV - a sada de produtos por motivo de mudana de endereo do estabelecimento.

Irrelevncia dos Aspectos Jurdicos

Art. 39. O imposto devido sejam quais forem as finalidades a que se destine o produto ou o ttulo jurdico a que se faa a importao ou de que decorra a sada do estabelecimento produtor (Lei no 4.502, de 1964, art. 2o, 2o). CAPTULO II DA SUSPENSO DO IMPOSTO Seo I Das Disposies Preliminares Art. 40. Somente ser permitida a sada ou o desembarao de produtos com suspenso do imposto quando observadas as normas deste Regulamento e as medidas de controle expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Art. 41. O implemento da condio a que est subordinada a suspenso resolve a obrigao tributria suspensa.

Art. 42. Quando no forem satisfeitos os requisitos que condicionaram a suspenso, o imposto tornar-se- imediatamente exigvel, como se a suspenso no existisse (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o, 1o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso II).

1o Se a suspenso estiver condicionada destinao do produto e a este for dado destino diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como se a suspenso no existisse.

2o Cumprir a exigncia:

I - o recebedor do produto, no caso de emprego ou destinao diferentes dos que condicionaram a suspenso; ou

II - o remetente do produto, nos demais casos. Seo II Dos Casos de Suspenso Art. 43. Podero sair com suspenso do imposto:

I - o leo de menta em bruto, produzido por lavradores, com emprego do produto de sua prpria lavoura, quando remetido a estabelecimentos industriais, diretamente ou por intermdio de postos de compra (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 10);

II - os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, diretamente a exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 11);

III - os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a depsitos fechados ou armazns-gerais, bem como aqueles devolvidos ao remetente (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 11);

IV - os produtos industrializados, que contiverem matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem importados submetidos ao regime aduaneiro especial de que tratam os incisos II e III do art. 78 do Decreto-Lei no 37, de 1966 (drawback - suspenso, iseno), remetidos diretamente a empresas industriais exportadoras para emprego na produo de mercadorias destinadas exportao direta ou por intermdio de empresa comercial exportadora, atendidas as condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil;

V - os produtos, destinados exportao, que saiam do estabelecimento industrial para (Lei no 9.532, de 1997, art. 39):

a) empresas comerciais exportadoras, com o fim especfico de exportao nos termos do 1o (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, inciso I);

b) recintos alfandegados (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, inciso II); ou

c) outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportao (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, inciso II);

VI - as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem destinados industrializao, desde que os produtos industrializados sejam enviados ao estabelecimento remetente daqueles insumos;

VII - os produtos que, industrializados na forma do inciso VI e em cuja operao o executor da encomenda no tenha utilizado produtos de sua industrializao ou importao, forem remetidos ao estabelecimento de origem e desde que sejam por este destinados:

a) a comrcio; ou

b) a emprego, como matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, em nova industrializao que d origem a sada de produto tributado;

VIII - as matrias-primas ou os produtos intermedirios remetidos por estabelecimento industrial, para emprego em operao industrial realizada fora desse estabelecimento, quando o executor da industrializao for o prprio contribuinte remetente daqueles insumos;

IX - o veculo, aeronave ou embarcao dos Captulos 87, 88 e 89 da TIPI, que deixar o estabelecimento industrial exclusivamente para emprego em provas de engenharia pelo prprio fabricante, desde que a ele tenha de voltar, no excedido o prazo de permanncia fora da fbrica, que ser de trinta dias, salvo motivos de ordem tcnica devidamente justificados, e constar da nota fiscal expedida para esse fim;

X - os produtos remetidos, para industrializao ou comrcio, de um estabelecimento industrial ou equiparado a industrial para outro da mesma firma;

XI - os bens do ativo permanente (mquinas e equipamentos, aparelhos, instrumentos, utenslios, ferramentas, gabaritos, moldes, matrizes e semelhantes) remetidos pelo estabelecimento industrial a outro estabelecimento da mesma firma, para serem utilizados no processo industrial do recebedor;

XII - os bens do ativo permanente remetidos pelo estabelecimento industrial a outro estabelecimento, para serem utilizados no processo industrial de produtos encomendados pelo remetente, desde que devam retornar ao estabelecimento encomendante, aps o prazo fixado para a fabricao dos produtos;

XIII - as partes e peas destinadas a reparo de produtos com defeito de fabricao, quando a operao for executada gratuitamente por concessionrios ou representantes, em virtude de garantia dada pelo fabricante;

XIV - as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, de fabricao nacional, vendidos a (Lei no 8.402, de 8 de janeiro de 1992, art. 3o):

a) estabelecimento industrial, para industrializao de produtos destinados exportao; ou

b) estabelecimento comercial, para industrializao em outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, de produto destinado exportao; e

XV - produtos para emprego ou consumo na industrializao ou elaborao de produto a ser exportado, adquiridos no mercado interno ou importados (Lei no 11.945, de 2009, art. 12).

1o No caso da alnea a do inciso V, consideram-se adquiridos com o fim especfico de exportao os produtos remetidos diretamente do estabelecimento industrial para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 2o).

2o No caso do inciso XIV do caput:

I - a sua aplicao depende de prvia aprovao, pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil, de plano de exportao, elaborado pela empresa exportadora que ir adquirir as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem objeto da suspenso;

II - a exportao dos produtos pela empresa adquirente das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem fornecidos com suspenso do imposto dever ser efetivada no prazo de at um ano, contado da aprovao do plano de exportao, prorrogvel uma vez, por idntico perodo, na forma do inciso I deste pargrafo, admitidas novas prorrogaes, respeitado o prazo mximo de cinco anos, quando se tratar de exportao de bens de capital de longo ciclo de produo; e

III - a Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir instrues complementares necessrias a sua execuo.

3o No caso do inciso X do caput, a suspenso do imposto no se aplica s sadas de cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, de fabricao nacional ou importados, excetuados os classificados no Ex 01, dos estabelecimentos industriais ou equiparados quando destinados aos estabelecimentos de que trata o 7o do art. 9o (Lei no 11.933, de 28 de abril de 2009, art. 9o).

4o No caso do inciso XV do caput:

I - as aquisies no mercado interno podem ser combinadas, ou no, com as importaes (Lei no 11.945, de 2009, art. 12, caput);

II - a suspenso aplica-se tambm:

a) a produtos, adquiridos no mercado interno ou importados, para emprego em reparo, criao, cultivo ou atividade extrativista de produto a ser exportado (Lei no 11.945, de 2009, art. 12, 1o, inciso I); e

b) s aquisies no mercado interno ou importaes de empresas denominadas fabricantes-intermedirios, para industrializao de produto intermedirio a ser diretamente fornecido a empresas industriais-exportadoras, para emprego ou consumo na industrializao de produto final destinado exportao (Lei no 11.945, de 2009, art. 12, 1o, inciso III, e Lei no 12.058, de 13 de outubro de 2009, art. 17);

III - a suspenso beneficia apenas a pessoa jurdica habilitada pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (Lei no 11.945, de 2009, art. 12, 2o, e Lei no 12.058, de 2009, art. 17) ; e

IV - a Secretaria da Receita Federal do Brasil e a Secretaria de Comrcio Exterior disciplinaro o benefcio em ato conjunto (Lei no 11.945, de 2009, art. 12, 3o).

Art. 44. As bebidas alcolicas e demais produtos de produo nacional, classificados nas Posies 22.04, 22.05, 2206.00 e 22.08 da TIPI, acondicionados em recipientes de capacidade superior ao limite mximo permitido para venda a varejo, sairo obrigatoriamente com suspenso do imposto dos respectivos estabelecimentos produtores, dos estabelecimentos atacadistas e das cooperativas de produtores, quando destinados aos seguintes estabelecimentos (Lei no 9.493, de 1997, arts. 3o e 4o):

I - industriais que utilizem os produtos mencionados no caput como matria-prima ou produto intermedirio na fabricao de bebidas;

II - atacadistas e cooperativas de produtores; e

III - engarrafadores dos mesmos produtos.

Art. 45. Sairo com suspenso do imposto os produtos sujeitos ao regime geral de tributao de que trata o art. 222:

I - do estabelecimento industrial, quando destinados aos estabelecimentos comerciais equiparados a industrial de que tratam os incisos XI, XII e XIII do art. 9o (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-H, caput e 3o, Lei no 11.727, de 2008, art. 32, e Lei no 11.827, de 2008, art. 1o);

II - do estabelecimento comercial equiparado a industrial, na forma do inciso XIII do art. 9o, quando destinados aos estabelecimentos equiparados a industrial de que tratam os incisos XI e XII daquel artigo (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-H, caput e 1o e 3o, Lei no 11.727, de 2008, art. 32, e Lei no 11.827, de 2008, art. 1o); e

III - do estabelecimento importador, quando destinados aos estabelecimentos equiparados a industrial de que tratam os incisos XIV e XV do art. 9o (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-H, caput e 3o, Lei no 11.727, de 2008, art. 32, e Lei no 11.827, de 2008, art. 1o).

Pargrafo nico. A suspenso de que trata este artigo no se aplica ao imposto devido pelos estabelecimentos industrial, encomendante ou importador no caso do 2o do art. 25 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-H, e Lei no 11.827, de 2008, art. 1o).

Art. 46. Sairo do estabelecimento industrial com suspenso do imposto:

I - as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, destinados a estabelecimento que se dedique, preponderantemente, elaborao de produtos classificados nos Captulos 2 a 4, 7 a 12, 15 a 20, 23 (exceto Cdigos 2309.10.00 e 2309.90.30 e Ex-01 no Cdigo 2309.90.90), 28 a 31, e 64, no Cdigo 2209.00.00, e nas Posies 21.01 a 2105.00, da TIPI, inclusive aqueles a que corresponde a notao NT (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, e Lei no 10.684, de 30 de maio de 2003, art. 25);

II - as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de partes e peas destinadas a estabelecimento industrial fabricante de produto classificado no Captulo 88 da TIPI (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 1o, inciso I, alnea b);

III - as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por pessoas jurdicas preponderantemente exportadoras (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 1o, inciso II); e

IV - os materiais e os equipamentos, incluindo partes, peas e componentes, destinados ao emprego na construo, conservao, modernizao, converso ou reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei no 9.432, de 8 de janeiro de 1997, quando adquiridos por estaleiros navais brasileiros (Lei no 9.493, de 1997, art. 10, e Lei no 11.774, de 17 de setembro de 2008, art. 15).

1o O disposto nos incisos I e II do caput aplica-se ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos produtos ali referidos, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a sessenta por cento de sua receita bruta total no mesmo perodo (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 2o).

 2o Para fins do disposto no inciso III do caput, considera-se pessoa jurdica preponderantemente exportadora aquela cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a setenta por cento de sua receita bruta total de venda de bens e servios no mesmo perodo, aps excludos os impostos e contribuies sobre a venda (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 3o, e Lei no 11.529, de 22 de outubro de 2007, art. 3o).

3o O percentual de que trata o 2o fica reduzido a sessenta por cento no caso de pessoa jurdica em que noventa por cento ou mais de suas receitas de exportao houverem sido decorrentes da exportao dos produtos (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 8o, e Lei no 11.529, de 2007, art. 3o):

I - classificados na TIPI:

a) nos Cdigos 0801.3, 25.15, 42.02, 50.04 a 50.07, 51.05 a 51.13, 52.03 a 52.12, 53.06 a 53.11;

b) nos Captulos 54 a 64;

c) nos Cdigos 84.29, 84.32, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; e

d) nos Cdigos 94.01 e 94.03; e

II - relacionados nos Anexos I e II da Lei no 10.485, de 3 de julho de 2002.

4o Para os fins do disposto neste artigo, as empresas adquirentes devero (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o):

I - atender aos termos e s condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o, inciso I); e

II - declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atendem a todos os requisitos estabelecidos (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o, inciso II).

5o No caso do inciso IV do caput , a suspenso converte-se em alquota zero aps a incorporao ou utilizao dos bens adquiridos na construo, conservao, modernizao, converso ou reparo das embarcaes para as quais se destinarem, conforme regulamento especfico (Lei no 9.493, de 1997, art. 10, 2o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 15).

Art. 47. Na hiptese do inciso VII do art. 27, a aquisio de mercadoria nacional por qualquer dos beneficirios do regime, para ser incorporada ao produto a ser exportado, ser realizada com suspenso do imposto (Lei no 10.833, de 2003, art. 59, 1o).

Art. 48. Sero desembaraados com suspenso do imposto:

I - os produtos de procedncia estrangeira importados diretamente pelos concessionrios das lojas francas de que trata o Decreto-Lei no 1.455, de 1976, nas condies nele referidas e em outras estabelecidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 15, 2o, e Lei no 11.371, de 2006, art. 13);

II - as mquinas, os equipamentos, os veculos, os aparelhos e os instrumentos, sem similar nacional, bem como suas partes, peas, acessrios e outros componentes, de procedncia estrangeira, importados por empresas nacionais de engenharia, e destinados execuo de obras no exterior, quando autorizada a suspenso pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil (Decreto-Lei no 1.418, de 3 de setembro de 1975, art. 3o);

III - os produtos de procedncia estrangeira que devam sair das reparties aduaneiras com suspenso do Imposto de Importao, nas condies previstas na respectiva legislao; e

IV - as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimento de que tratam os incisos I a III do caput do art. 46 (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 4o). Seo III Dos Regimes Especiais de Suspenso Art. 49. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder instituir regime especial de suspenso do imposto para implementar o disposto no art. 26 (Lei no 4.502, de 1964, art. 35, 2o, e Lei no 9.430, de 1996, art. 31). CAPTULO III DAS ISENES Seo I Das Disposies Preliminares Art. 50. Salvo expressa disposio em lei, as isenes do imposto referem-se ao produto e no ao contribuinte ou adquirente (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o).

Art. 51. A iseno de carter subjetivo s exclui o crdito tributrio quando o seu titular estiver na situao de contribuinte ou de responsvel.

Pargrafo nico. O titular da iseno poder renunciar ao benefcio, obrigando-se a comunicar a renncia unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio.

Art. 52. Se a iseno estiver condicionada destinao do produto e a este for dado destino diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como se a iseno no existisse (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o, 1o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso II).

1o Salvo comprovado intuito de fraude, o imposto ser devido, sem multa, se recolhido espontaneamente, antes do fato modificador da destinao, se esta se der aps um ano da ocorrncia do fato gerador, no sendo exigvel aps o decurso de trs anos (Lei no 4.502, de 1964, art. 9o, 2o).

2o Nos casos dos incisos XII e XIII do art. 54 no ser devido o imposto se a mudana se verificar depois de um ano da ocorrncia do fato gerador (Lei no 5.799, de 31 de agosto de 1972, art. 3o, e Decreto-Lei no 37, de 1966, art. 161).

Art. 53. Os produtos desembaraados como bagagem no podero ser depositados para fins comerciais ou expostos venda, nem vendidos, seno com o pagamento do imposto e dos acrscimos exigveis, atendido ao disposto no 1o do art. 52 (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 8o). Seo II Dos Produtos Isentos Art. 54. So isentos do imposto:

I - os produtos industrializados por instituies de educao ou de assistncia social, quando se destinarem, exclusivamente, a uso prprio ou a distribuio gratuita a seus educandos ou assistidos, no cumprimento de suas finalidades (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, incisos II e IV);

II - os produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e autrquicos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que no se destinarem a comrcio (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso III);

III - as amostras de produtos para distribuio gratuita, de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualquer mercadoria, em quantidade estritamente necessria a dar a conhecer a sua natureza, espcie e qualidade, atendidas as seguintes condies (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso V):

a) indicao no produto e no seu envoltrio da expresso Amostra Grtis, em caracteres com destaque;

b) quantidade no excedente de vinte por cento do contedo ou do nmero de unidades da menor embalagem da apresentao comercial do mesmo produto, para venda ao consumidor; e

c) distribuio exclusivamente a mdicos, veterinrios e dentistas, bem como a estabelecimentos hospitalares, quando se tratar de produtos da indstria farmacutica;

IV - as amostras de tecidos de qualquer largura, e de comprimento at quarenta e cinco centmetros para os de algodo estampado, e at trinta centmetros para os demais, desde que contenham, em qualquer caso, impressa tipograficamente ou a carimbo, a expresso Sem Valor Comercial, dispensadas desta exigncia as amostras cujo comprimento no exceda de vinte e cinco centmetros e de quinze centmetros nas hipteses supra, respectivamente (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso VI);

V - os ps isolados de calados, conduzidos por viajante do estabelecimento industrial, desde que tenham gravada, no solado, a expresso Amostra para Viajante (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso VII);

VI - as aeronaves de uso militar e suas partes e peas, vendidas Unio (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso XXXVII, Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 3a, Lei no 5.330, de 11 de outubro de 1967, art. 1o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso VIII);

VII - os caixes funerrios (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso XV);

VIII - o papel destinado impresso de msicas (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso XII);

IX - as panelas e outros artefatos semelhantes, de uso domstico, de fabricao rstica, de pedra ou barro bruto, apenas umedecido e amassado, com ou sem vidramento de sal (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso XXVI, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 3a);

X - os chapus, roupas e proteo, de couro, prprios para tropeiros (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso XXVIII, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 3a);

XI - o material blico, de uso privativo das Foras Armadas, vendido Unio, na forma das instrues expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil (Lei no 4.502, de 1964, art. 7o, inciso XXXVI, Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 3a, Lei no 5.330, de 1967, art. 1o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso VIII);

XII - o automvel adquirido diretamente de fabricante nacional, pelas misses diplomticas e pelas reparties consulares de carter permanente, ou pelos seus integrantes, bem como pelas representaes de rgos internacionais ou regionais de que o Brasil seja membro, e pelos seus funcionrios, peritos, tcnicos e consultores, de nacionalidade estrangeira, que exeram funes de carter permanente, quando a aquisio se fizer em substituio da faculdade de importar o produto com idntico favor (Decreto-Lei no 37, de 1966, art. 161, Lei no 8.032, de 12 de abril de 1990, art. 2o, inciso I, alneas c e d, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV);

XIII - o veculo de fabricao nacional adquirido por funcionrio das misses diplomticas acreditadas junto ao Governo brasileiro, ao qual seja reconhecida a qualidade diplomtica, que no seja de nacionalidade brasileira e nem tenha residncia permanente no Pas, sem prejuzo dos direitos que lhe so assegurados no inciso XII, ressalvado o princpio da reciprocidade de tratamento (Lei no 5.799, de 1972, art. 1o);

XIV - os produtos nacionais sados do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, diretamente para lojas francas, nos termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei no 1.455, de 1976 (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 15, 3o, Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso VI, e Lei no 11.371, de 2006, art. 13);

XV - os materiais e equipamentos sados do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, para a Itaipu Binacional, ou por esta importados, para utilizao nos trabalhos de construo da central eltrica da mesma empresa, seus acessrios e obras complementares, ou para incorporao referida central eltrica, observadas as condies previstas no art. XII do Tratado entre a Repblica Federativa do Brasil e a Repblica do Paraguai, concludo em Braslia a 26 de abril de 1973, promulgado pelo Decreto no 72.707, de 28 de agosto de 1973;

XVI - os produtos importados diretamente por misses diplomticas e reparties consulares de carter permanente e pelos respectivos integrantes, e por representaes, no Pas, de organismos internacionais de carter permanente, inclusive os de mbito regional, dos quais o Brasil seja membro, e pelos respectivos integrantes (Lei no 4.502, de 1964, art. 8o, inciso II, Lei no 8.032, de 1990, arts. 2o, inciso I, alneas c e d, e 3o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV);

XVII - a bagagem de passageiros desembaraada com iseno do Imposto de Importao na forma da legislao pertinente (Lei no 4.502, de 1964, art. 8o, inciso III, Lei no 8.032, de 1990, art. 3o, inciso II, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV);

XVIII - os bens de passageiros procedentes do exterior, desembaraados com a qualificao de bagagem tributada, com o pagamento do Imposto de Importao, na forma da legislao pertinente (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 4o, Lei no 8.032, de 1990, art. 3o, inciso II, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV);

XIX - os bens contidos em remessas postais internacionais sujeitas ao regime de tributao simplificada para a cobrana do Imposto de Importao (Decreto-Lei no 1.804, de 3 de setembro de 1980, art. 1o, 1o, Lei no 8.032, de 1990, art. 3o, inciso II, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV);

XX - as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, bem como suas partes e peas de reposio, acessrios, matrias-primas e produtos intermedirios, destinados pesquisa cientfica e tecnolgica, importados pelo Conselho Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - CNPq, por cientistas, pesquisadores e entidades sem fins lucrativos ativas no fomento, na coordenao ou na execuo de programas de pesquisa cientfica e tecnolgica ou de ensino devidamente credenciadas pelo CNPq (Lei no 8.010, de 29 de maro de 1990, art. 1o, caput e 2o, e Lei no 10.964, de 28 de outubro de 2004, art. 1o);

XXI - os demais produtos de procedncia estrangeira, nas hipteses previstas pelo art. 2o da Lei no 8.032, de 1990, desde que satisfeitos os requisitos e condies exigidos para a concesso do benefcio anlogo relativo ao Imposto de Importao (Lei no 8.032, de 1990, art. 3o, inciso I, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV);

XXII - os seguintes produtos de procedncia estrangeira, nos termos, limites e condies estabelecidos em regulamento prprio:

a) trofus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos, flmulas, bandeiras e outros objetos comemorativos recebidos em evento cultural, cientfico ou esportivo oficial realizado no exterior ou para serem distribudos gratuitamente como premiao em evento esportivo realizado no Pas (Lei no 11.488, de 15 de junho de 2007, art. 38, inciso I);

b) bens dos tipos e em quantidades normalmente consumidos em evento esportivo oficial (Lei no 11.488, de 2007, art. 38, inciso II);

c) material promocional, impressos, folhetos e outros bens com finalidade semelhante, a serem distribudos gratuitamente ou utilizados em evento esportivo oficial (Lei no 11.488, de 2007, art. 38, inciso III); e

d) bens importados por desportistas, desde que tenham sido utilizados por estes em evento esportivo oficial e recebidos em doao de entidade de prtica desportiva estrangeira ou da promotora ou patrocinadora do evento (Lei no 11.488, de 2007, art. 38, pargrafo nico);

XXIII - os veculos automotores de qualquer natureza, mquinas, equipamentos, bem como suas partes e peas separadas, quando destinadas utilizao nas atividades dos Corpos de Bombeiros, em todo o territrio nacional, nas sadas de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Lei no 8.058, de 2 de julho de 1990, art. 1o);

XXIV - os produtos importados destinados a consumo no recinto de congressos, feiras e exposies internacionais, e eventos assemelhados, a ttulo de promoo ou degustao, de montagem ou conservao de estandes, ou de demonstrao de equipamentos em exposio, observado que a iseno (Lei no 8.383, de 30 de dezembro de 1991, art. 70, 1o a 3o):

a) no se aplica a produtos destinados montagem de estandes, susceptveis de serem aproveitados aps o evento;

b) est condicionada a que nenhum pagamento, a qualquer ttulo, seja efetuado ao exterior, com relao aos produtos objeto da iseno; e

c) est sujeita a limites de quantidades e valor, alm de outros requisitos, estabelecidos pelo Ministro de Estado da Fazenda;

XXV - os bens de informtica destinados coleta eletrnica de votos, fornecidos diretamente ao Tribunal Superior Eleitoral, bem como (Lei no 9.359, de 12 de dezembro de 1996, art. 1o):

a) as matrias-primas e os produtos intermedirios importados para serem utilizados na industrializao desses bens e dos produtos classificados sob os Cdigos 8471.60.52, 8471.60.61, 8473.30.49, 8504.40.21 e 8534.00.00 da TIPI a eles destinados (Lei no 9.359, de 1996, art. 2o, e Lei no 9.643, de 26 de maio de 1998, art. 1o); e

b) as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, de fabricao nacional, para serem utilizados na industrializao desses bens (Lei no 9.359, de 1996, art. 2o, pargrafo nico);

XXVI - os materiais, equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, importados ou de fabricao nacional, bem como os respectivos acessrios, sobressalentes e ferramentas, que os acompanhem, destinados construo do Gasoduto Brasil - Bolvia, adquiridos pelo executor do projeto, diretamente ou por intermdio de empresa por ele contratada especialmente para a sua execuo nos termos dos arts. 1o e 3o do Acordo celebrado entre o Governo da Repblica Federativa do Brasil e o Governo da Repblica da Bolvia, promulgado pelo Decreto no 2.142, de 5 de fevereiro de 1997, observados as normas e os requisitos estabelecidos em ato conjunto dos Ministros de Estado da Fazenda, do Desenvolvimento, Indstria, e Comrcio Exterior e de Minas e Energia e o disposto no pargrafo nico deste artigo;

XXVII - as partes, peas e componentes importados destinados ao emprego na conservao, modernizao e converso de embarcaes registradas no REB, institudo pela Lei no 9.432, de 1997, desde que realizadas em estaleiros navais brasileiros (Lei no 9.493, de 1997, art. 11); e

XXVIII - os aparelhos transmissores e receptores de radiotelefonia e radiotelegrafia, os veculos para patrulhamento policial, as armas e munies, quando adquiridos pelos rgos de segurana pblica da Unio, dos Estados e do Distrito Federal (Lei no 9.493, de 1997, art. 12).

Pargrafo nico. A iseno referida no inciso XXVI aplica-se somente s sadas efetuadas at 30 de junho de 2003, tendo em vista o disposto no art. 3o do Acordo celebrado entre o Governo da Repblica Federativa do Brasil e o Governo da Repblica da Bolvia, promulgado pelo Decreto no 2.142, de 1997. Seo III Das Isenes por Prazo Determinado Txis e Veculos para Deficientes Fsicos

Art. 55. So isentos do imposto, at 31 de dezembro de 2014, os automveis de passageiros de fabricao nacional, equipados com motor de cilindrada no superior a dois mil centmetros cbicos, de no mnimo quatro portas, inclusive a de acesso ao bagageiro, movidos a combustveis de origem renovvel ou sistema reversvel de combusto, quando adquiridos por (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, Lei no 9.144, de 8 de dezembro de 1995, art. 1o, Lei no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, art. 28, Lei no 10.182, de 12 de fevereiro de 2001, arts. 1o e 2o, Lei no 10.690, de 2003, art. 2o, Lei no 11.196, de 21 de novembro de 2005, art. 69, e Lei no 11.941, de 2009, art. 77):

I - motoristas profissionais que exeram, comprovadamente, em veculo de sua propriedade, a atividade de condutor autnomo de passageiros, na condio de titular de autorizao, permisso ou concesso do Poder Pblico e que destinem o automvel utilizao na categoria de aluguel (txi) (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, inciso I, e Lei no 9.317, de 1996, art. 29);

II - motoristas profissionais autnomos titulares de autorizao, permisso ou concesso para explorao do servio de transporte individual de passageiros (txi), impedidos de continuar exercendo essa atividade em virtude de destruio

completa, furto ou roubo do veculo, desde que destinem o veculo adquirido utilizao na categoria de aluguel (txi) (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, inciso II);

III - cooperativas de trabalho que sejam permissionrias ou concessionrias de transporte pblico de passageiros, na categoria de aluguel (txi), desde que tais veculos se destinem utilizao nessa atividade (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, inciso III); e

IV - pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, diretamente ou por intermdio de seu representante legal (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, inciso IV, e Lei no 10.690, de 2003, art. 2o).

1o Para efeito do disposto no inciso IV, considera-se:

I - tambm pessoa portadora de deficincia fsica aquela que apresenta alterao completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, acarretando o comprometimento da funo fsica, apresentando-se sob a forma de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia, amputao ou ausncia de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade congnita ou adquirida, exceto as deformidades estticas e as que no produzam dificuldades para o desempenho de funes (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, 1o, e Lei no 10.690, de 2003, art. 2o); e

II - pessoa portadora de deficincia visual aquela que apresenta acuidade visual igual ou menor que 20/200 (tabela de Snellen) no melhor olho, aps a melhor correo, ou campo visual inferior a 20, ou ocorrncia simultnea de ambas as situaes (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, 2o, e Lei no 10.690, de 2003, art. 2o).

2o Na hiptese do inciso IV, os automveis de passageiros a que se refere o caput sero adquiridos diretamente pelas pessoas que tenham plena capacidade jurdica e, no caso dos interditos, pelos curadores (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, 3o, e Lei no 10.690, de 2003, art. 2o).

3o A exigncia para aquisio de automveis equipados com motor de cilindrada no superior a dois mil centmetros cbicos, de no mnimo quatro portas, inclusive a de acesso ao bagageiro, movidos a combustveis de origem renovvel ou sistema reversvel de combusto no se aplica aos portadores de deficincia de que trata o inciso IV do caput (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, 6o, Lei no 10.182, de 2001, art. 1o, 2o e art. 2o, Lei no 10.690, de 2003, art. 2o, e Lei no 10.754, de 31 de outubro de 2003, art. 2o).

Art. 56. O imposto incidir normalmente sobre quaisquer acessrios opcionais que no sejam equipamentos originais do veculo adquirido (Lei no 8.989, de 1995, art. 5o).

Art. 57. A iseno de que trata o art. 55 ser reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante prvia verificao de que o adquirente preenche os requisitos e condies previstos nesta Seo (Lei no 8.989, de 1995, art. 3o).

Pargrafo nico. A Secretaria de Diretos Humanos da Presidncia da Repblica e o Ministrio da Sade, definiro, em ato conjunto, nos termos da legislao em vigor, os conceitos de pessoas portadoras de deficincia mental severa ou profunda, ou autistas, e estabelecero as normas e requisitos para emisso dos laudos de avaliao delas (Lei no 8.989, de 1995, art. 1o, 4o, e Lei no 10.690, de 2003, art. 2o).

Art. 58. Para os fins de que trata o art. 55:

I - a iseno somente poder ser utilizada uma vez, salvo se o veculo tiver sido adquirido h mais de dois anos (Lei no 8.989, de 1995, art. 2o, pargrafo nico, Lei no 9.317, de 1996, art. 29, Lei no 10.690, de 2003, art. 3o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 69, pargrafo nico); e

II - os adquirentes de automveis de passageiros devero comprovar a disponibilidade financeira ou patrimonial compatvel com o valor do veculo a ser adquirido (Lei no 10.690, de 2003, art. 5o).

Pargrafo nico. O prazo de que trata o inciso I aplica-se, inclusive, s aquisies realizadas antes de 22 de novembro de 2005 (Lei no 8.989, de 1995, art. 2o, pargrafo nico, e Lei no 11.307, de 19 de maio de 2006, art. 2o).

Art. 59. A alienao do veculo adquirido nos termos desta Seo, antes de dois anos contados da data da sua aquisio, a pessoas que no satisfaam s condies e aos requisitos estabelecidos nos referidos diplomas legais acarretar o pagamento pelo alienante do tributo dispensado, atualizado na forma da legislao tributria (Lei no 8.989, de 1995, art. 6o; e Lei no 11.196, de 2005, art. 69, pargrafo nico).

Pargrafo nico. A inobservncia do disposto neste artigo sujeita ainda o alienante ao pagamento de multa e juros moratrios previstos na legislao em vigor para a hiptese de fraude ou falta de pagamento do imposto devido (Lei no 8.989, de 1995, art. 6o, pargrafo nico).

Art. 60. No caso de falecimento ou incapacitao do motorista profissional alcanado pelos incisos I e II do art. 55, sem que tenha efetivamente adquirido veculo profissional, o direito ser transferido ao cnjuge, ou ao herdeiro designado por esse ou pelo juzo, desde que seja motorista profissional habilitado e destine o veculo ao servio de txi (Lei no 8.989, de 1995, art. 7o).

Equipamentos para Preparao de Equipes para Jogos Olmpicos, Paraolmpicos, Pan-americanos, Parapan-americanos e Mundiais

Art. 61. So isentos do imposto, de 1o de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, os equipamentos e materiais importados destinados, exclusivamente, ao treinamento e preparao de atletas e de equipes brasileiras para competies desportivas em jogos olmpicos, paraolmpicos, pan-americanos, parapan-americanos e mundiais (Lei no 10.451, de 2002, art. 8o, caput e 2o, Lei no 11.116, de 18 de maio de 2005, art. 14, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o).

 1o A iseno aplica-se a equipamento ou material esportivo homologado pela entidade desportiva internacional da respectiva modalidade esportiva, para as competies a que se refere o caput (Lei no 10.451, de 2002, art. 8o, 1o, e Lei no 11.116, de 2005, art. 14).

2o A iseno de que trata este artigo alcana, somente, os produtos sem similar nacional (Lei no 10.451, de 2002, art. 8o, 1o, e Lei no 11.116, de 2005, art. 14).

Art. 62. So beneficirios da iseno de que trata o art. 61 os rgos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e suas respectivas autarquias e fundaes, os atletas das modalidades olmpicas e paraolmpicas e os das competies mundiais, o Comit Olmpico Brasileiro - COB e o Comit Paraolmpico Brasileiro - CPB, bem como as entidades nacionais de administrao do desporto que lhes sejam filiadas ou vinculadas (Lei no 10.451, de 2002, art. 9o, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o).

Art. 63. O direito fruio do benefcio fiscal de que trata o art. 61 fica condicionado (Lei no 10.451, de 2002, art. 10, Lei no 11.116, de 2005, art. 14, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o):

I - comprovao da regularidade fiscal do beneficirio, relativamente aos impostos e contribuies federais; e

II - manifestao do Ministrio do Esporte sobre:

a) o atendimento aos requisitos estabelecidos nos 1o e 2o do art. 61;

b) a condio de beneficirio da iseno, do importador, nos termos do art. 62; e

c) a adequao dos equipamentos e materiais importados, quanto sua natureza, quantidade e qualidade, ao desenvolvimento do programa de trabalho do atleta ou da entidade do desporto a que se destinem.

Pargrafo nico. Tratando-se de produtos destinados modalidade de tiro esportivo, a manifestao quanto ao disposto nas alneas a e c do inciso II ser do rgo competente do Ministrio da Defesa (Lei no 10.451, de 2002, art. 10, pargrafo nico).

Art. 64. Os produtos importados na forma do art. 61 podero ser transferidos pelo valor de aquisio, sem o pagamento do respectivo imposto (Lei no 10.451, de 2002, art. 11, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o):

I - para qualquer pessoa e a qualquer ttulo, aps o decurso do prazo de quatro anos, contados da data do registro da declarao de importao; ou

II - a qualquer tempo e a qualquer ttulo, para pessoa fsica ou jurdica que atenda s condies estabelecidas nos arts. 61, 62 e 63, desde que a transferncia seja previamente aprovada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Pargrafo nico. As transferncias, a qualquer ttulo, que no atendam s condies estabelecidas nos incisos I e II do caput sujeitaro o beneficirio importador ao pagamento do imposto que deixou de ser pago por ocasio da importao, com acrscimo de juros e de multa de mora ou de ofcio (Lei no 10.451, de 2002, art. 11, 1o).

Art. 65. O adquirente, a qualquer ttulo, de produto beneficiado com a iseno de que trata o art. 61, nas hipteses de transferncias previstas no pargrafo nico do art. 64, responsvel solidrio pelo pagamento do imposto e respectivos acrscimos (Lei no 10.451, de 2002, art. 11, 2o, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o).

Art. 66. O Poder Executivo regulamentar o disposto nos arts. 61 a 65 (Lei no 10.451, de 2002, art. 13, Lei no 11.116, de 2005, art. 14, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o). Seo IV Da Concesso de Outras Isenes Art. 67. As entidades beneficentes de assistncia social, certificadas na forma do inciso IV do art. 18 da Lei no 8.742, de 7 de dezembro de 1993, reconhecidas como de utilidade pblica, na forma da Lei no 91, de 28 de agosto de 1935, ficam autorizadas a vender em feiras, bazares e eventos semelhantes, com iseno do imposto incidente na importao, produtos estrangeiros recebidos em doao de representaes diplomticas estrangeiras sediadas no Pas, nos termos e condies estabelecidos pelo Ministro de Estado da Fazenda (Lei no 8.218, de 29 de agosto de 1991, art. 34).

Pargrafo nico. O produto lquido da venda a que se refere este artigo ter como destinao exclusiva o desenvolvimento de atividades beneficentes no Pas (Lei no 8.218, de 1991, art. 34, pargrafo nico). Seo V Das Normas de Procedimento Art. 68. Sero observadas as seguintes normas, em relao s isenes de que trata o art. 54:

I - aos veculos adquiridos nos termos dos incisos XI, XII e XIII no se aplica a exigncia de que sejam movidos a combustveis de origem renovvel (Lei no 9.660, de 16 de junho de 1998, art. 1o, 2o e art. 2o, 3o, e Lei no 10.182, de 2001, art. 3o);

II - as isenes referidas nos incisos XII e XIII sero declaradas pela unidade regional da Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante requisio do Ministrio das Relaes Exteriores, observadas as normas expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil;

III - quanto iseno do inciso XX, o Secretrio da Receita Federal do Brasil, ouvido o Ministrio da Cincia e Tecnologia, estabelecer limite global anual, em valor, para as importaes (Lei no 8.010, de 1990, art. 2o); e

IV - para efeito de reconhecimento das isenes do inciso XXV, a empresa dever, previamente, apresentar Secretaria da Receita Federal do Brasil relao quantificada dos bens a serem importados ou adquiridos no mercado interno, aprovada pelo Ministrio da Cincia e Tecnologia (Lei no 9.359, de 1996, art. 4o, e Lei no 9.643, de 1998, art. 2o). CAPTULO IV DA REDUO E MAJORAO DO IMPOSTO Seo I Das Disposies Preliminares Art. 69. O Poder Executivo, quando se tornar necessrio para atingir os objetivos da poltica econmica governamental, mantida a seletividade em funo da essencialidade do produto, ou, ainda, para corrigir distores, poder reduzir alquotas do imposto at zero ou major-las at trinta unidades percentuais (Decreto-Lei no 1.199, de 1971, art. 4o).

Pargrafo nico. Para efeito do disposto neste artigo, as alquotas bsicas so as constantes da TIPI, aprovada pelo Decreto no 4.070, de 28 de dezembro de 2001 (Lei no 10.451,de 2002, art. 7o).

Art. 70. As redues do imposto referentes aos bens de procedncia estrangeira esto asseguradas na forma da legislao especfica desde que satisfeitos os requisitos e condies exigidos para a concesso do benefcio anlogo, relativo ao Imposto de Importao (Lei no 8.032, de 1990, art. 3o, inciso I, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso IV). Seo II Dos Produtos classificados nos Cdigos 71.13, 71.14, 71.16 e 71.17 da TIPI Art. 71. O Poder Executivo poder fixar, para o imposto incidente sobre os produtos classificados nos Cdigos 71.13, 71.14, 71.16 e 71.17 da TIPI, alquotas correspondentes s mnimas estabelecidas para o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, nos termos do inciso VI do 2o do art. 155 da Constituio (Lei no 11.196, de 2005, art. 67).

Pargrafo nico. As alquotas do imposto fixadas na forma do caput sero uniformes em todo o territrio nacional (Lei no 11.196, de 2005, art. 67, pargrafo nico). Seo III Dos Produtos Destinados Pesquisa e ao Desenvolvimento Tecnolgico Art. 72. Haver reduo de cinquenta por cento do imposto incidente sobre equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Lei no 11.196, de 2005, art. 17, inciso II).

1o A pessoa jurdica beneficiria do incentivo de que trata o caput fica obrigada a prestar, em meio eletrnico, ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, informaes sobre os programas de pesquisa, desenvolvimento tecnolgico e inovao, observado o seguinte (Lei no 11.196, de 2005, art. 17, 7o):

I - a documentao relativa utilizao do incentivo dever ser mantida pela pessoa jurdica beneficiria disposio da fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram;

II - o Ministrio da Cincia e Tecnologia remeter Secretaria da Receita Federal do Brasil as informaes relativas ao incentivo fiscal.

2o O descumprimento de qualquer obrigao assumida para obteno do incentivo de que trata o caput, bem como sua utilizao indevida, implica perda do direito ao incentivo ainda no utilizado e a obrigao de recolher o valor correspondente ao imposto no pago em decorrncia do incentivo j utilizado, acrescido de juros e multa, de mora ou de ofcio, previstos na legislao tributria, sem prejuzo das sanes penais cabveis (Lei no 11.196, de 2005, art. 24).

3o O disposto no caput no se aplica s pessoas jurdicas que utilizarem os benefcios de que tratam a Lei no 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 10.176, de 11 de janeiro de 2001, ressalvada a hiptese de a pessoa jurdica exercer outras atividades alm daquelas que geraram os referidos benefcios, aplicando-se a reduo do imposto apenas em relao a essas outras atividades (Lei no 11.196, de 2005, art. 26, 4o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 4o).

4o O gozo do benefcio fiscal de que trata o caput fica condicionado comprovao da regularidade fiscal da pessoa jurdica (Lei no 11.196, de 2005, art. 23).

5o A reduo de que trata o caput:

I - ser aplicada automaticamente pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, vista de pedido, ordem de compra ou documento de adjudicao da encomenda, emitido pelo adquirente, que ficar arquivado disposio da fiscalizao, devendo constar da nota fiscal a finalidade a que se destina o produto e a indicao do ato legal que concedeu o incentivo fiscal;

II - na hiptese de importao do produto pelo beneficirio da reduo, este dever indicar na declarao de importao a finalidade a que ele se destina e o ato legal que autoriza o incentivo fiscal.

6o Sem prejuzo do estabelecido nos 1o a 5o, aplicam-se as disposies do Poder Executivo em ato regulamentar sobre as atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica. Seo IV Dos Produtos Destinados ao PDTI e ao PDTA Art. 73. As empresas industriais e agropecurias nacionais que foram habilitadas em Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial - PDTI ou Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio - PDTA, nas aquisies de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, assim como acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico, fazem jus reduo de cinquenta por

cento da alquota do imposto, prevista na TIPI (Lei no 8.661, de 2 de junho de 1993, arts. 3o e 4o, inciso II, Lei no 9.532, de 1997, art. 43, e Lei no 11.196, de 2005, art. 133, inciso I, alnea a).

Pargrafo nico. Os PDTI e PDTA e os projetos aprovados at 31 de dezembro de 2005 permanecem regidos pela legislao em vigor em 16 de junho de 2005, autorizada a migrao para o regime previsto no art. 72, conforme disciplinado pelo Poder Executivo (Lei no 11.196, de 2005, art. 25). Seo V Dos Produtos Adquiridos ou Importados por Microempresas ou Empresas de Pequeno Porte Art. 74. A Unio poder reduzir a zero a alquota do imposto incidente na aquisio ou na importao de equipamentos, mquinas, aparelhos, instrumentos, acessrios sobressalentes e ferramentas que os acompanhem, na forma definida em regulamento especfico, quando adquiridos, ou importados, diretamente por microempresas ou empresas de pequeno porte para incorporao ao seu ativo imobilizado (Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, art. 65, 4o, e Lei Complementar no 128, de 19 de dezembro de 2008, art. 2o). Seo VI Dos Equipamentos para Preparao de Equipes para Jogos Olmpicos, Paraolmpicos, Pan-americanos, Parapan-americanos e Mundiais Art. 75. Fica reduzida a zero, de 1o de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, a alquota do imposto incidente sobre os equipamentos e materiais de fabricao nacional destinados, exclusivamente, ao treinamento e preparao de atletas e de equipes brasileiras para competies desportivas em jogos olmpicos, paraolmpicos, pan-americanos, parapan-americanos e mundiais (Lei no 10.451, de 2002, art. 8o, caput e 2o, Lei no 11.116, de 2005, art. 14, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o).

Pargrafo nico. A reduo de que trata o caput aplica-se a equipamento ou material esportivo homologado pela entidade desportiva internacional da respectiva modalidade esportiva, para as competies a que se refere o caput (Lei no 10.451, de 2002, art. 8o, 1o, e Lei no 11.116, de 2005, art. 14).

Art. 76. So beneficirios da reduo de que trata o art. 75 os rgos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e suas respectivas autarquias e fundaes, os atletas das modalidades olmpicas e paraolmpicas e os das competies mundiais, o Comit Olmpico Brasileiro - COB e o Comit Paraolmpico Brasileiro - CPB, bem como as entidades nacionais de administrao do desporto que lhes sejam filiadas ou vinculadas (Lei no 10.451, de 2002, art. 9o, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o).

Art. 77. O direito fruio da reduo de que trata o art. 75 fica condicionado (Lei no 10.451, de 2002, art. 10, Lei no 11.116, de 2005, art. 14, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o):

I - comprovao da regularidade fiscal do beneficirio, relativamente aos impostos e contribuies federais; e

II - manifestao do Ministrio do Esporte sobre:

a) o atendimento aos requisitos estabelecidos no pargrafo nico do art. 75;

b) a condio de beneficirio da reduo, do adquirente, nos termos do art. 76; e

c) a adequao dos equipamentos e materiais adquiridos no mercado interno, quanto sua natureza, quantidade e qualidade, ao desenvolvimento do programa de trabalho do atleta ou da entidade do desporto a que se destinem.

Pargrafo nico. Tratando-se de produtos destinados modalidade de tiro esportivo, a manifestao quanto ao disposto nas alneas a e c do inciso II ser do rgo competente do Ministrio da Defesa (Lei no 10.451, de 2002, art. 10, pargrafo nico).

Art. 78. Os produtos adquiridos no mercado interno podero ser transferidos pelo valor de aquisio, sem o pagamento do respectivo imposto (Lei no 10.451, de 2002, art. 11, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o):

I - para qualquer pessoa e a qualquer ttulo, aps o decurso do prazo de quatro anos, contados da emisso da nota fiscal de aquisio do fabricante nacional; ou

II - a qualquer tempo e a qualquer ttulo, para pessoa fsica ou jurdica que atenda s condies estabelecidas nos arts. 75, 76 e 77, desde que a transferncia seja previamente aprovada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Pargrafo nico. As transferncias, a qualquer ttulo, que no atendam s condies estabelecidas nos incisos I e II do caput sujeitaro o beneficirio adquirente ao pagamento do imposto que deixou de ser pago por ocasio da aquisio no mercado interno, com acrscimo de juros e de multa de mora ou de ofcio (Lei no 10.451, de 2002, art. 11, 1o).

Art. 79. O adquirente, a qualquer ttulo, de produto beneficiado com a reduo de que trata o art. 75, nas hipteses de transferncias previstas no pargrafo nico do art. 78, responsvel solidrio pelo pagamento do imposto e respectivos acrscimos (Lei no 10.451, de 2002, art. 11, 2o, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o).

Art. 80. O disposto nos arts. 75 a 79 ser objeto de regulamento adicional especfico do Poder Executivo (Lei no 10.451, de 2002, art. 13, Lei no 11.116, de 2005, art. 14, e Lei no 11.827, de 2008, art. 5o). CAPTULO V DOS REGIMES FISCAIS REGIONAIS Seo I Da Zona Franca de Manaus e Amaznia Ocidental Subseo I Da Zona Franca de Manaus

Iseno

Art. 81. So isentos do imposto (Decreto-Lei no 288, de 28 de fevereiro de 1967, art. 9o, e Lei no 8.387, de 1991, art. 1o):

I - os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, destinados, ao seu consumo interno, excludos as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros;

II - os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, que no sejam industrializados pelas modalidades de acondicionamento ou reacondicionamento, destinados comercializao em qualquer outro ponto do territrio nacional, excludos as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros e produtos de perfumaria ou de toucador, preparados ou preparaes cosmticas, salvo quanto a estes (Posies 33.03 a 33.07 da TIPI) se produzidos com utilizao de matrias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico; e

III - os produtos nacionais entrados na Zona Franca de Manaus, para seu consumo interno, utilizao ou industrializao, ou ainda, para serem remetidos, por intermdio de seus entrepostos, Amaznia Ocidental, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33 e 24, nas Posies 87.03 e 22.03 a 22.06 e nos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI (Decreto-Lei no 288, de 1967, art. 4o, Decreto-Lei no 340, de 22 de dezembro de 1967, art. 1o, e Decreto-Lei no 355, de 6 de agosto de 1968, art. 1o).

Art. 82. Os bens do setor de informtica industrializados na Zona Franca de Manaus por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA so isentos do imposto na forma dos incisos I e II do art. 81, desde que atendidos os requisitos previstos neste artigo (Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 2o).

1o Para fazer jus iseno de que trata o caput, as empresas fabricantes de bens de informtica devero investir, anualmente, em atividades de pesquisa e de desenvolvimento a serem realizadas na Amaznia, conforme definido em legislao especfica (Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 3o, 4o, 13 a 15 e 19, Lei no 10.176, de 2001, art. 3o, Lei no 10.664, de 22 de abril de 2003, art. 2o, Lei no 10.833, de 2003, art. 21, Lei no 11.077, de 30 de dezembro de 2004, arts. 2o e 5o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 128).

2o A iseno do imposto somente contemplar os bens de informtica relacionados pelo Poder Executivo, produzidos na Zona Franca de Manaus conforme Processo Produtivo Bsico - PPB, estabelecido em portaria conjunta dos Ministros de Estado do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia e Tecnologia (Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 3o, Lei no 10.176, de 2001, art. 3o, Lei no 10.833, de 2003, art. 21, Lei no 11.077, de 2004, art. 2o).

3o Consideram-se bens de informtica e automao:

I - componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 2o-A, Lei no 10.176, de 2001, arts. 5o e 7o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 2o);

II - mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 2o-A, Lei no 10.176, de 2001, arts. 5o e 7o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 2o);

III - os aparelhos telefnicos por fio, com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificados no Cdigo 8517.11.00 da TIPI (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 5o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o);

IV - terminais portteis de telefonia celular, classificados no Cdigo 8517.12.31 da TIPI (Lei no 8.248, de 1991, art. 16A, 2o, inciso I, e Lei no 10.176, de 2001, arts. 5o e 7o); e

V - unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da TIPI, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 2o, inciso II, Lei no 10.176, de 2001, arts. 5o e 7o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o).

4o Os bens do setor de informtica alcanados pelo benefcio de que tratam os incisos I e II do art. 81 so os mesmos da relaoprevista no 1odo art.141, respeitado o disposto no 3o e no 5o deste artigo (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 1o, Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 2o-A, Lei no 10.176, de 2001, art. 1o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 2o).

5o O disposto nos incisos I e II do art. 81 no se aplica aos produtos dos segmentos de udio, udio e vdeo, e lazer e entretenimento, ainda que incorporem tecnologia digital, incluindo os constantes da seguinte relao, que poder ser ampliada em decorrncia de inovaes tecnolgicas, elaborada conforme a TIPI (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 1o, Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 2o-A, Lei no 10.176, de 2001, art. 5o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 2o):

I - aparelhos de fotocpia, por sistema ptico ou por contato, e aparelhos de termocpia, da Subposio 8443.39;

II - aparelhos de gravao de som, aparelhos de reproduo de som, aparelhos de gravao e de reproduo de som, da Posio 85.19;

III - aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, da Posio 85.21;

IV - partes e acessrios reconhecveis como sendo exclusiva ou principalmente destinados aos aparelhos das Posies 85.19, 85.21 e 85.22;

V - discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes (exceto os produtos do Cdigo 8523.52.00), mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos da Posio 85.23;

VI - cmeras de televiso, cmaras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo, da Subposio 8525.80;

VII - aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, da Posio 85.27;

VIII - aparelhos receptores de televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som ou de imagens, monitores, exceto os relacionados no inciso V do 3o, e projetores, da Posio 85.28;

IX - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s cmeras da Subposio 8525.80, referidas no inciso VI, e aos aparelhos das Posies 85.27, 85.28 e 85.29;

X - tubos de raios catdicos para receptores de televiso, da Posio 85.40;

XI - cmeras fotogrficas, aparelhos e dispositivos, includos as lmpadas e tubos, de luz-relmpago (flash), para fotografia, da Posio 90.06;

XII - cmeras e projetores cinematogrficos, mesmo com aparelhos de gravao ou de reproduo de som incorporados, da Posio 90.07;

XIII - aparelhos de projeo fixa, cmeras fotogrficas, de ampliao ou de reduo, da Posio 90.08; e

XIV - aparelhos de relojoaria e suas partes, do Captulo 91.

6o Para os aparelhos do inciso III do 3o, as isenes dos incisos I e II do art. 81 no esto condicionadas obrigao de realizar os investimentos de que trata o 1o (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 5o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o).

 7o As empresas beneficirias das isenes de que trata o caput devero encaminhar anualmente SUFRAMA demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes a que esto sujeitas para gozo dos benefcios, mediante apresentao de relatrios descritivos das atividades de pesquisa e desenvolvimento previstas no projeto elaborado e dos respectivos resultados alcanados (Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 7o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 3o).

8o Sem prejuzo do estabelecido neste artigo, aplicam-se as disposies do Poder Executivo em atos regulamentares sobre a capacitao e competitividade do setor de tecnologia da informao.

Art. 83. Na hiptese do no cumprimento das exigncias para gozo dos benefcios de que trata o caput do art. 82, ou da no aprovao dos relatrios referidos no 7o do mesmo artigo,a sua concesso ser suspensa, sem prejuzo do ressarcimento dos benefcios anteriormente usufrudos, acrescidos de juros de mora de que trata o art. 554 e de multas pecunirias aplicveis aos dbitos fiscais relativos aos tributos da mesma natureza (Lei no 8.387, de 1991, art. 2o, 9o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 3o).

Suspenso

Art. 84. A remessa dos produtos para a Zona Franca de Manaus far-se- com suspenso do imposto at a sua entrada naquela rea, quando ento se efetivar a iseno de que trata o inciso III do art. 81.

Art. 85. Sairo com suspenso do imposto:

I - os produtos nacionais remetidos Zona Franca de Manaus, especificamente para serem exportados para o exterior, atendidas as condies estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda (Decreto-Lei no 1.435, de 16 de dezembro de 1975, art. 4o); e

II - os produtos que, antes de sua remessa Zona Franca de Manaus, forem enviados pelo seu fabricante a outro estabelecimento, para industrializao adicional, por conta e ordem do destinatrio naquela rea, atendida a ressalva do inciso III do art. 81.

Produtos Importados

Art. 86. Os produtos de procedncia estrangeira importados pela Zona Franca de Manaus sero desembaraados com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando os produtos forem ali consumidos ou utilizados na industrializao de outros produtos, na pesca e na agropecuria, na instalao e operao de indstrias e servios de qualquer natureza, ou estocados para exportao para o exterior, excetuados as armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros (Decreto-Lei no 288, de 1967, art. 3o, Lei no 8.032, de 1990, art. 4o, e Lei no 8.387, de 1991, art. 1o).

 1o No podem ser desembaraados com suspenso do imposto, nem gozam da iseno, os produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, venham a ser posteriormente importados por intermdio da Zona Franca de Manaus (Decreto-Lei no 1.435, de 16 de dezembro de 1975, art. 5o).

2o As mercadorias entradas na Zona Franca de Manaus nos termos do caput podero ser posteriormente destinadas exportao para o exterior, ainda que usadas, com a manuteno da iseno do imposto incidente na importao (Decreto-Lei no 288, de 1967, art. 3o, 3o, Lei no 8.032, de 1990, art. 4o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 127).

Art. 87. Os produtos estrangeiros importados pela Zona Franca de Manaus, quando desta sarem para outros pontos do territrio nacional, ficam sujeitos ao pagamento do imposto exigvel na importao, salvo se tratar (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 37, e Lei no 8.387, de 1991, art. 3o):

I - de bagagem de passageiros;

II - de produtos empregados como matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, na industrializao de produtos na Zona Franca de Manaus; e

III - de bens de produo e de consumo, produtos alimentares e medicamentos, referidos no inciso II do art. 95, que se destinem Amaznia Ocidental.

Veculos

Art. 88. Quanto a veculos nacionais e estrangeiros:

I - a transformao deles em automveis de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao ou ingresso, na Zona Franca de Manaus, com os incentivos fiscais referidos nos incisos I e III do art. 81 e no art. 86, respectivamente, importar na perda do benefcio e sujeitar o seu proprietrio ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago e dos respectivos acrscimos legais, observado o disposto no 1o do art. 52; e

II - ingressados na Zona Franca de Manaus com os incentivos fiscais de que tratam o inciso III do art. 81, para os nacionais, e o art. 86, para os estrangeiros, poder ser autorizada a sada temporria deles, pelo prazo de at noventa dias, improrrogvel, para o restante do territrio nacional, sem o pagamento do imposto, mediante prvia autorizao concedida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma do Decreto no 1.491, de 16 de maio de 1995.

Pargrafo nico. No esto abrangidos pelo disposto no inciso II os veculos de transporte coletivo de pessoas e os de transporte de carga.

Prova de Internamento de Produtos

Art. 89. A constatao do ingresso dos produtos na Zona Franca de Manaus e a formalizao do internamento sero realizadas pela SUFRAMA de acordo com os procedimentos aprovados em convnios celebrados entre o rgo, o Ministrio da Fazenda e as unidades federadas.

Art. 90. Previamente ao ingresso de produtos na Zona Franca de Manaus, devero ser informados SUFRAMA, em meio magntico ou pela Rede Mundial de Computadores (Internet), os dados pertinentes aos documentos fiscais que acompanham os produtos, pelo transportador da mercadoria, conforme padro conferido em software especfico disponibilizado pelo rgo.

Art. 91. A SUFRAMA comunicar o ingresso do produto na Zona Franca de Manaus ao Fisco da unidade federada do remetente e Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante remessa de arquivo magntico at o ltimo dia do segundo ms subsequente quele de sua ocorrncia.

Estocagem

Art. 92. Os produtos de origem nacional destinados Zona Franca de Manaus, com a finalidade de serem reembarcados para outros pontos do territrio nacional, sero estocados em armazns ou embarcaes sob controle da SUFRAMA, na forma das determinaes desse rgo, no se lhes aplicando a suspenso do imposto (Decreto-Lei no 288, de 1967, art. 8o).

Manuteno do Crdito

Art. 93. Ser mantido, na escrita do contribuinte, o crdito do imposto incidente sobre equipamentos adquiridos para emprego na industrializao de produtos que venham a ser remetidos para a Zona Franca de Manaus, para seu consumo interno, utilizao ou industrializao na referida Zona Franca, bem como na hiptese do inciso II do art. 85 (Lei no 8.387, de 1991, art. 4o).

Prazo de Vigncia

Art. 94. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2024, os benefcios previstos nesta Subseo (Constituio, arts. 40 e 92 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias - ADCT, Emenda Constitucional no 42, de 19 de dezembro de 2003, art. 3o, Decreto-Lei no 288, de 1967, art. 42, e Lei no 9.532, de 1997, art. 77, 2o).

Subseo II

Da Amaznia Ocidental

Iseno

Art. 95. So isentos do imposto:

I - os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, ou adquiridos por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos na referida regio, excludos as armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33 e 24, nas Posies 87.03 e 22.03 a 22.06 e nos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI (Decreto-Lei no 356, de 15 de agosto de 1968, art. 1o);

II - os produtos de procedncia estrangeira, a seguir relacionados, oriundos da Zona Franca de Manaus e que derem entrada na Amaznia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados (Decreto-Lei no 356, de 1968, art. 2o, DecretoLei no 1.435, de 1975, art. 3o, e Lei no 8.032, de 1990, art. 4o):

a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricao;

b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, pecuria e atividades afins;

c) mquinas para construo rodoviria;

d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;

e) materiais de construo;

f) produtos alimentares; e

g) medicamentos; e

III - os produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, excetuados o fumo do Captulo 24 e as bebidas alcolicas, das Posies 22.03 a 22.06, dos Cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI (Decreto-Lei no 1.435, de 1975, art. 6o, e Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 34).

 1o Quanto a veculos nacionais beneficiados com a iseno referida no inciso I, a transformao deles em automvel de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao importar na perda do benefcio e sujeitar o seu proprietrio ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago e dos respectivos acrscimos legais, observado o disposto no 1o do art. 52.

2o Os Ministros de Estado da Fazenda e do Planejamento, Oramento e Gesto fixaro periodicamente, em portaria interministerial, a pauta das mercadorias a serem comercializadas com a iseno prevista no inciso II, levando em conta a capacidade de produo das unidades industriais localizadas na Amaznia Ocidental (Decreto-Lei no 356, de 1968, art. 2o, pargrafo nico, e Decreto-Lei no 1.435, de 1975, art. 3o).

Suspenso

Art. 96. Para fins da iseno de que trata o inciso I do art. 95, a remessa de produtos para a Amaznia Ocidental far-se com suspenso do imposto, devendo os produtos ingressarem na regio por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos.

Prova de Internamento de Produtos

Art. 97. O disposto nos arts. 89 a 91 aplica-se igualmente s remessas para a Amaznia Ocidental, efetuadas por intermdio da Zona Franca de Manaus ou de seus entrepostos (Decreto-Lei no 356, de 1968, art. 1o).

Prazo de Vigncia

Art. 98. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2014, os benefcios fiscais previstos nesta Subseo (Decreto-Lei no 288, de 1967, art. 42, Decreto-Lei no 356, de 1968, art. 1o, Decreto no 92.560, de 16 de abril de 1986, art. 2o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 77, 2o).

Seo II

Das reas de Livre Comrcio

Disposies Gerais

Art. 99. O disposto nos arts. 89 a 91 aplica-se igualmente a remessa para as reas de Livre Comrcio, efetuadas por intermdio de entrepostos da Zona Franca de Manaus.

Art. 100. A entrada de produtos estrangeiros em reas de Livre Comrcio dar-se-, obrigatoriamente, por intermdio de porto, aeroporto ou posto de fronteira da rea de Livre Comrcio, exigida consignao nominal a importador nela estabelecido.

Art. 101. Os produtos estrangeiros ou nacionais enviados s reas de Livre Comrcio sero, obrigatoriamente, destinados s empresas autorizadas a operarem nessas reas.

Art. 102. As obrigaes tributrias suspensas nos termos desta Seo resolvem-se com o implemento da condio isencional.

Art. 103. A bagagem acompanhada de passageiro procedente de reas de Livre Comrcio, no que se refere a produtos de origem estrangeira, ser desembaraada com iseno do imposto, observados os limites e condies correspondentes ao estabelecido para a Zona Franca de Manaus (Lei no 7.965, de 22 de dezembro de 1989, art. 3o, 4o, Lei no 8.210, de 19 de julho de 1991, art. 4o, inciso VII, Lei no 8.256, de 25 de novembro de 1991, art. 4o, inciso VII, e Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, art. 4o, inciso VII).

Art. 104. Quanto a veculos nacionais e estrangeiros:

I - a transformao deles em automveis de passageiros, dentro de trs anos de sua fabricao ou ingresso, na reas de Livre Comrcio, com os incentivos fiscais previstos em cada rea, importar na perda do benefcio e sujeitar o seu proprietrio ao recolhimento do imposto que deixou de ser pago e dos respectivos acrscimos legais, observado o disposto no 1o do art. 52; e

II - ingressados na reas de Livre Comrcio com os incentivos fiscais previstos em cada rea, poder ser autorizada a sada temporria deles, pelo prazo de at noventa dias, improrrogvel, para o restante do territrio nacional, sem o pagamento do imposto, mediante prvia autorizao concedida pela autoridade fiscal local da Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma do Decreto no 1.491, de 1995.

Pargrafo nico. No esto abrangidos pelo disposto no inciso II os veculos de transporte coletivo de pessoas e os de transporte de carga.

Art. 105. Os produtos industrializados nas reas de Livre Comrcio de importao e exportao de Tabatinga, de Guajar-Mirim, de Boa Vista e Bonfim, de Macap e Santana, e de Brasilia e Cruzeiro do Sul, referidas nesta Seo, ficam isentos do imposto, quer se destinem ao seu consumo interno, quer comercializao em qualquer outro ponto do territrio nacional (Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008, art. 6o, e Lei no 11.898. de 8 de janeiro de 2009, art. 26).

1o A iseno prevista no caput somente se aplica a produtos:

I - em cuja composio final haja preponderncia de matrias-primas de origem regional, provenientes dos segmentos animal, vegetal, mineral, exceto os minrios do Captulo 26 da TIPI, ou agrossilvopastoril, observada a legislao ambiental pertinente e conforme definido em regulamento especfico (Lei no 11.732, de 2008, art. 6o, 1o, e Lei no 11.898, de 2009, art. 26, 1o); e

II - elaborados por estabelecimentos industriais cujos projetos tenham sido aprovados pela SUFRAMA (Lei no 11.732, de 2008, art. 6o, 3o, e Lei no 11.898, de 2009, art. 27).

2o Excetuam-se da iseno prevista no caput:

I - para as reas de Livre Comrcio de importao e exportao de Tabatinga, de Guajar-Mirim, de Macap e Santana, e de Brasilia e Cruzeiro do Sul, as armas e munies, o fumo, as bebidas alcolicas, os automveis de passageiros e os produtos de perfumaria ou de toucador, preparados e preparaes cosmticas, salvo os classificados nas Posies 33.03 a 33.07 da TIPI, se destinados, exclusivamente, a consumo interno nas reas de Livre Comrcio aqui referidas ou quando produzidos com utilizao de matrias-primas da fauna e da flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico e observada a preponderncia de que trata o inciso I do 1o (Lei no 11.898, de 2009, art. 26, 2o); e

II - para as reas de Livre Comrcio de importao e exportao de Boa Vista e Bonfim, as armas e munies e fumo (Lei no 11.732, de 2008, art. 6o, 2o).

Tabatinga - ALCT

Art. 106. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Tabatinga - ALCT far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando os produtos forem destinados a (Lei no 7.965, de 1989, art. 3o, e Lei no 8.032, de 1990, art. 2o, inciso II, alnea m, e art. 3o, inciso I):

I - seu consumo interno;

II - beneficiamento, em seu territrio, de pescado, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal;

III - agropecuria e piscicultura;

IV - instalao e operao de atividades de turismo e servios de qualquer natureza;

V - estocagem para comercializao ou emprego em outros pontos do territrio nacional;

VI - atividades de construo e reparos navais;

VII - industrializao de outros produtos em seu territrio, segundo projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da SUFRAMA, consideradas a vocao local e a capacidade de produo j instalada na regio; ou

VIII - estocagem para reexportao.

1o O produto estrangeiro estocado na ALCT, quando sair para qualquer ponto do territrio nacional, fica sujeito ao pagamento do imposto, salvo nos casos de iseno prevista em legislao especfica (Lei no 7.965, de 1989, art. 8o).

2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a (Lei no 7.965, de 1989, art. 3o, 1o):

I - armas e munies;

II - automveis de passageiros;

III - bens finais de informtica;

IV - bebidas alcolicas;

V - perfumes; e

VI - fumos.

Art. 107. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem na ALCT, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 106 (Lei no 7.965, de 1989, art. 4o, e Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, art. 108).

Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI (Lei no 7.965, de 1989, art. 4o, 2o, Lei no 8.981, de 1995, art. 108, e Lei no 9.065, de 20 de junho de 1995, art. 19):

I - armas e munies: Captulo 93;

II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes;

III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e

IV - fumo e seus derivados: Captulo 24.

Art. 108. Os incentivos previstos nos arts. 106 e 107 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 26 de dezembro de 1989 (Lei no 7.965, de 1989, art. 13).

Guajar-Mirim - ALCGM

Art. 109. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Guajar-Mirim - ALCGM far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando os produtos forem destinados a (Lei no 8.210, de 1991, art. 4o):

I - consumo e venda, internos;

II - beneficiamento, em seu territrio, de pescado, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal;

III - agricultura e piscicultura;

IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza;

V - estocagem para comercializao no mercado externo; ou

VI - atividades de construo e reparos navais.

1o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a (Lei no 8.210, de 1991, art. 4o, 2o):

I - armas e munies de qualquer natureza;

II - automveis de passageiros;

III - bens finais de informtica;

IV - bebidas alcolicas;

V - perfumes; e

VI - fumo e seus derivados.

2o Ressalvada a hiptese prevista no art. 103, a sada de produtos estrangeiros da ALCGM para qualquer ponto do territrio nacional, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, estar sujeita tributao no momento de sua sada (Lei no 8.210, de 1991, art. 4o, 1o).

3o A compra de produtos estrangeiros, entrepostados na ALCGM, por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional, equiparada, para efeitos administrativos e fiscais, a uma importao em regime comum (Lei no 8.210, de 1991, art. 5o).

Art. 110. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem na ALCGM, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 109 (Lei no 8.210, de 1991, art. 6o, e Lei no 8.981, de 1995, art. 109).

Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI (Lei no 8.210, de 1991, art. 6o, 2o, Lei no 8.981, de 1995, art. 109, e Lei no 9.065, de 1995, art. 19):

I - armas e munies: Captulo 93;

II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes;

III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e

IV - fumo e seus derivados: Captulo 24.

Art. 111. Os incentivos previstos nos arts. 109 e 110 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 22 de julho de 1991 (Lei no 8.210, de 1991, art. 13).

Boa Vista - ALCBV e Bonfim - ALCB

Art. 112. A entrada de produtos estrangeiros nas reas de Livre Comrcio de Boa Vista - ALCBV e Bonfim - ALCB far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, e Lei no 11.732, de 2008, arts. 4o e 5o):

I - consumo e venda, internos;

II - beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal;

III - agropecuria e piscicultura;

IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza; ou

V - estocagem para comercializao no mercado externo.

1o Os demais produtos estrangeiros, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no momento de sua sada para qualquer ponto do territrio nacional (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, 1o, e Lei no 11.732, de 2008, arts. 4o e 5o).

2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, 2o):

I - armas e munies de qualquer natureza;

II - automveis de passageiros;

III - bebidas alcolicas;

IV - perfumes; e

V - fumos e seus derivados.

3o A compra de produtos estrangeiros armazenados nas ALCBV e ALCB por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal (Lei no 8.256, de 1991, art. 6o, e Lei no 11.732, de 2008, arts. 4o e 5o).

Art. 113. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem nas ALCBV e ALCB, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 112 (Lei no 8.256, de 1991, art. 7o, Lei no 8.981, de 1995, art. 110, e Lei no 11.732, de 2008, art. 4o).

Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI (Lei no 8.256, de 1991, art. 7o, 2o, Lei no 8.981, de 1995, art. 110, e Lei no 9.065, de 1995, art. 19):

I - armas e munies: Captulo 93;

II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes;

III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e

IV - fumo e seus derivados: Captulo 24.

Art. 114. A venda de produtos nacionais ou nacionalizados, efetuada por empresas estabelecidas fora das ALCBV e ALCB para empresas ali estabelecidas fica equiparada exportao (Lei no 11.732, de 2008, art. 7o).

Art. 115. Os incentivos previstos nos arts. 112 e 113 vigoraro pelo prazo de vinte e cinco anos, a contar de 26 de novembro de 1991 (Lei no 8.256, de 1991, art. 14, e Lei no 11.732, de 2008, arts. 4o e 5o).

Macap e Santana - ALCMS

Art. 116. A entrada de produtos estrangeiros na rea de Livre Comrcio de Macap e Santana - ALCMS far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, e Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o):

I - consumo e venda, internos;

II - beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal;

III - agropecuria e piscicultura;

IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza; ou

V - estocagem para comercializao no mercado externo.

1o Os demais produtos estrangeiros, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no momento de sua sada para qualquer ponto do territrio nacional (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, 1o, e Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o).

2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a (Lei no 8.256, de 1991, art. 4o, 2o, e Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o):

I - armas e munies de qualquer natureza;

II - automveis de passageiros;

III - bebidas alcolicas;

IV - perfumes; e

V - fumos e seus derivados.

3o A compra de produtos estrangeiros armazenados na ALCMS por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal (Lei no 8.256, de 1991, art. 6o, e Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o).

Art. 117. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem na ALCMS, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 116 (Lei no 8.256, de 1991, art. 7o, Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o, e Lei no 8.981, de 1995, art. 110).

Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI (Lei no 8.256, de 1991, art. 7o, 2o, Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o, Lei no 8.981, de 1995, art. 110, e Lei no 9.065, de 1995, art. 19):

I - armas e munies: Captulo 93;

II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes;

III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e

IV - fumo e seus derivados: Captulo 24.

Art. 118. Ficam extintos, a partir de 1o de janeiro de 2014, os incentivos previstos nos arts. 116 e 117 (Lei no 8.256, de 1991, art. 14, Lei no 8.387, de 1991, art. 11, caput e 2o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 77, 2o).

Brasilia - ALCB e Cruzeiro do Sul - ALCCS

Art. 119. A entrada de produtos estrangeiros nas reas de Livre Comrcio de Brasilia - ALCB e de Cruzeiro do Sul ALCCS far-se- com suspenso do imposto, que ser convertida em iseno quando forem destinados a (Lei no 8.857, de 1994, art. 4o):

I - consumo e venda, internos;

II - beneficiamento, em seus territrios, de pescado, pecuria, recursos minerais e matrias-primas de origem agrcola ou florestal;

III - agropecuria e piscicultura;

IV - instalao e operao de turismo e servios de qualquer natureza;

V - estocagem para comercializao no mercado externo; ou

VI - industrializao de produtos em seus territrios.

1o Os demais produtos estrangeiros, inclusive os utilizados como partes, peas ou matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem de produtos ali industrializados, gozaro de suspenso do imposto, mas estaro sujeitos tributao no momento de sua sada para qualquer ponto do territrio nacional (Lei no 8.857, de 1994, art. 4o, 1o).

2o No se aplica o regime fiscal previsto neste artigo a (Lei no 8.857, de 1994, art. 4o, 2o):

I - armas e munies de qualquer natureza;

II - automveis de passageiros;

III - bebidas alcolicas;

IV - perfumes; e

V - fumo e seus derivados.

3o A compra de produtos estrangeiros armazenados nas ALCB e ALCCS por empresas estabelecidas em qualquer outro ponto do territrio nacional considerada, para efeitos administrativos e fiscais, como importao normal (Lei no 8.857, de 1994, art. 6o).

Art. 120. Os produtos nacionais ou nacionalizados, que entrarem nas ALCB e ALCCS, estaro isentos do imposto quando destinados s finalidades mencionadas no art. 119 (Lei no 8.857, de 1994, art. 7o, e Lei no 8.981, de 1995, art. 110).

Pargrafo nico. Esto excludos dos benefcios fiscais de que trata o caput os produtos abaixo, compreendidos nos Captulos e nas Posies indicadas da TIPI (Lei no 8.857, de 1994, art. 7o, 2o, Lei no 8.981, de 1995, art. 110, e Lei no 9.065, de 1995, art. 19):

I - armas e munies: Captulo 93;

II - veculos de passageiros: Posio 87.03 do Captulo 87, exceto ambulncias, carros funerrios, carros celulares e jipes;

III - bebidas alcolicas: Posies 22.03 a 22.06 e 22.08 (exceto 2208.90.00 Ex 01) do Captulo 22; e IV - fumo e seus derivados: Captulo 24. Seo III Da Zona de Processamento de Exportao Art. 121. s empresas autorizadas a operar em Zona de Processamento de Exportao fica assegurada a suspenso do imposto incidente sobre os bens adquiridos no mercado interno, ou importados, de conformidade com o disposto nesta Seo, sem prejuzo das demais disposies constantes de legislao especfica (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 6o-A, caput e inciso II, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o).

Pargrafo nico. A suspenso de que trata o caput aplica-se s:

I - importaes de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, novos ou usados, e de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem necessrios instalao industrial ou destinados a integrar o processo produtivo (Lei no 11.508, de 2007, art. 12, inciso II, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o); e

II - aquisies no mercado interno de bens necessrios s atividades da empresa, mencionados no inciso I (Lei no 11.508, de 2007, art. 13, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

Art. 122. As matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, importados ou adquiridos no mercado interno com a suspenso de que trata o art. 121 devero ser integralmente utilizados no processo produtivo do produto final (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 5o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o).

Pargrafo nico. Excepcionalmente, em casos devidamente autorizados pelo Conselho Nacional das Zonas de Processamento de Exportao, as matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem de que trata o caput podero ser revendidos no mercado interno (Lei no 11.508, de 2007, art 18, 7o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

Art. 123. A suspenso do imposto de que trata o art. 121:

I - quando for relativa a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, aplica-se a bens, novos ou usados, para incorporao ao ativo imobilizado da empresa autorizada a operar em Zona de Processamento de Exportao (Lei no 11.508, de 2007, art. 6oA, 2o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o); e

II - converte-se em alquota zero depois de cumprido o compromisso de auferir e manter, por ano-calendrio, a receita bruta decorrente de exportao para o exterior nos termos previstos na legislao especfica e decorrido o prazo de dois anos da data de ocorrncia do fato gerador (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 7o, e Lei no 11.732, de 2008, art.1o).

1o Na hiptese do inciso I, a empresa que no incorporar o bem ao ativo imobilizado ou revend-lo antes da converso em alquota zero ou em iseno, na forma do inciso II, fica obrigada a recolher o imposto com a exigibilidade suspensa acrescido de juros e multa de mora, na forma dos arts. 552 a 554, contados a partir da data da aquisio no mercado interno ou de registro da declarao de importao correspondente (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 4o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o).

2o Na hiptese de no ser efetuado o recolhimento na forma do 1o, caber lanamento de ofcio, nas condies previstas na Lei no 11.508, de 2007 (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o -A, 9o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o).

Art. 124. Na importao de produtos usados, a suspenso de que trata o art. 121 ser aplicada quando se tratar de conjunto industrial e que seja elemento constitutivo da integralizao do capital social da empresa (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 3o, e Lei no 11.732, de 2008, art.1o).

Art. 125. Os produtos industrializados em Zona de Processamento de Exportao, quando vendidos para o mercado interno, estaro sujeitos ao pagamento do imposto normalmente incidente na operao (Lei no 11.508, de 2007, art. 18, 3o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

Art. 126. Nas notas fiscais relativas venda para empresa autorizada a operar na forma do art. 121 dever constar a expresso Venda Efetuada com Regime de Suspenso, com a especificao do dispositivo legal correspondente (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 6o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o).

Art. 127. Aplica-se o tratamento estabelecido no art. 121 para as aquisies de mercadorias realizadas entre empresas autorizadas a operar em Zona de Processamento de Exportao (Lei no 11.508, de 2007, art. 18, 5o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

Art. 128. Os produtos importados ou adquiridos no mercado interno referidos no art. 121 podero ser mantidos em depsito, reexportados ou destrudos, na forma prevista na legislao aduaneira (Lei no 11.508, de 2007, art. 12, 2o, e art. 13, pargrafo nico, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

Art. 129. A empresa autorizada a operar em Zona de Processamento de Exportao de que trata o art. 121 responde pelo imposto suspenso na condio de (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 1o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o):

I - contribuinte, nas operaes de importao (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 1o, inciso I, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o); e

II - responsvel, nas aquisies no mercado interno (Lei no 11.508, de 2007, art. 6o-A, 1o, inciso II, e Lei no 11.732, de 2008, art. 1o).

Perdimento

Art. 130. Considera-se dano ao errio, para efeito de aplicao da pena de perdimento, a introduo (Lei no 11.508, de 2007, art. 23, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o):

I - no mercado interno, de mercadoria procedente de Zona de Processamento de Exportao que tenha sido importada, adquirida no mercado interno ou produzida em Zona de Processamento de Exportao fora dos casos autorizados de conformidade com a legislao especfica; e

II - em Zona de Processamento de Exportao, de mercadoria estrangeira no permitida.

Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no Decreto-Lei no 1.455, de 1976, para efeitos de aplicao e julgamento da pena de perdimento estabelecida neste artigo.

Prazo

Art. 131. A solicitao de instalao de empresa em Zona de Processamento de Exportao ser feita mediante apresentao de projeto, na forma estabelecida em regulamento especfico (Lei no 11.508, de 2007, art. 2o, 5o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

1o O ato que autorizar a instalao de empresa em Zona de Processamento de Exportao relacionar os produtos a serem fabricados de acordo com a sua classificao na TIPI e assegurar o tratamento relativo a Zonas de Processamento de Exportao pelo prazo de at vinte anos (Lei no 11.508, de 2007, art. 8o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

2o O prazo de que trata o 1o poder, a critrio do Conselho Nacional das Zonas de Processamento de Exportao, ser prorrogado por igual perodo, nos casos de investimento de grande vulto que exijam longos prazos de amortizao (Lei no 11.508, de 2007, art. 8o, 2o, e Lei no 11.732, de 2008, art. 2o).

Vedao

Art. 132. vedada a instalao em Zona de Processamento de Exportao de empresas cujos projetos evidenciem a simples transferncia de plantas industriais j instaladas no Pas (Lei no 11.508, de 2007, art. 5o).

Pargrafo nico. No sero autorizadas, em Zona de Processamento de Exportao, a produo, a importao ou a exportao de (Lei no 11.508, de 2007, art. 5o, pargrafo nico):

I - armas ou explosivos de qualquer natureza, salvo com prvia autorizao do Comando do Exrcito;

II - material radioativo, salvo com prvia autorizao da Comisso Nacional de Energia Nuclear; e

III - outros indicados em regulamento especfico. CAPTULO VI DOS REGIMES FISCAIS SETORIAIS Seo I Do Setor Automotivo Crdito Presumido

Art. 133. Os empreendimentos industriais instalados nas reas de atuao da Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia - SUDAM e da Superintendncia do Desenvolvimento do Nordeste - SUDENE e na regio Centro-Oeste, exceto no Distrito Federal, faro jus a crdito presumido, a ser aproveitado em relao s sadas ocorridas at 31 de dezembro de 2010, para deduo, na apurao do imposto, incidente nas sadas de produtos classificados nas Posies 87.02 a 87.04 da TIPI (Lei Complementar no 124, de 3 de janeiro de 2007, arts. 1o, 2o e 19, Lei Complementar no 125, de 3 de janeiro de 2007, arts. 1o, 2o e 22, e Lei no 9.826, de 1999, art. 1o, 1o e 3o).

1o O crdito presumido de que trata o caputcorresponder a trinta e dois por cento do valor do IPI incidente nas sadas, do estabelecimento industrial, dos produtos nacionais ou importados diretamente pelo beneficirio (Lei no 9.826, de 1999, art. 1o, 2o).

2o O benefcio somente ser usufrudo pelos contribuintes cujos projetos hajam sido apresentados at 31 de outubro de 1999, no podendo ser utilizado cumulativamente com outros benefcios fiscais federais, exceto os de carter regional relativos ao Imposto Sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (Lei no 9.826, de 1999, arts. 2o e 3o).

3o Os Ministros de Estado da Fazenda e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior fixaro, em ato conjunto, os requisitos para apresentao e aprovao dos projetos (Lei no 9.826, de 1999, art. 2o, 2o).

4o Inclui-se obrigatoriamente entre os requisitos a que se refere o 3o a exigncia de que a instalao de novo empreendimento industrial no implique transferncia de empreendimento j instalado, para as regies incentivadas (Lei no 9.826, de 1999, art. 2o, 3o).

 5o Os projetos devero ser implantados no prazo mximo de quarenta e dois meses, contados da data de sua aprovao (Lei no 9.826, de 1999, art. 2o, 4o).

6o O direito ao crdito presumido dar-se- a partir da data de aprovao do projeto, alcanando, inclusive, o perodo de apurao do IPI que contiver aquela data (Lei no 9.826, de 1999, art. 2o, 5o).

7o A utilizao do crdito presumido em desacordo com as normas estabelecidas, bem como o descumprimento do projeto, implicar o pagamento do imposto e dos respectivos acrscimos legais (Lei no 9.826, de 1999, art. 4o).

Art. 134. O estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial de que trata o art. 137, poder aderir ao regime especial de apurao do imposto, relativamente parcela do frete cobrado pela prestao do servio de transporte dos produtos classificados nos Cdigos 8433.53.00, 8433.59.1, 8701.10.00, 8701.30.00, 8701.90, 8702.10.00 Ex 01, 8702.90.90 Ex 01, 87.03, 8704.2, 8704.3 e 8706.00.20, da TIPI, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 56, caput e 2o).

1o O regime especial (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 56, 1o, e Lei no 11.827, de 2008, art. 3o):

I - consistir de crdito presumido do imposto em montante equivalente a trs por cento do valor do imposto destacado na nota fiscal; e

II - ser concedido mediante opo e sob condio de que os servios de transporte, cumulativamente:

a) sejam executados ou contratados exclusivamente por estabelecimento industrial;

b) sejam cobrados juntamente com o preo dos produtos referidos no caput, nas operaes de sada do estabelecimento industrial; e

c) compreendam a totalidade do trajeto, no Pas, desde o estabelecimento industrial at o local de entrega do produto ao adquirente.

2o Na hiptese do art. 137, o disposto na alnea c do inciso II do 1o alcana o trajeto, no Pas, desde o estabelecimento executor da encomenda at o local de entrega do produto ao adquirente (Medida Provisria no 2.15835, de 2001, art. 56, 3o).

Art. 135. Poder ser concedido s empresas referidas no 1o, at 31 de dezembro de 2010, o incentivo fiscal do crdito presumido do IPI, como ressarcimento das contribuies de que tratam as Leis Complementares no 7, de 7 de setembro de 1970, no 8, de 3 de dezembro de 1970, e no 70, de 30 de dezembro de 1991, no montante correspondente ao dobro

das referidas contribuies que incidiram sobre o valor do faturamento decorrente da venda de produtos de fabricao prpria (Lei no 9.440, de 14 de maro de 1997, art. 11, caput e inciso IV).

1o O disposto neste artigo aplica-se exclusivamente s empresas que sejam montadoras e fabricantes de (Lei no 9.440, de 1997, art. 1o, 1o):

I - veculos automotores terrestres de passageiros e de uso misto de duas rodas ou mais e jipes;

II - caminhonetas, furges, picapes e veculos automotores, de quatro rodas ou mais, para transporte de mercadorias de capacidade mxima de carga no superior a quatro toneladas;

III - veculos automotores terrestres de transporte de mercadorias de capacidade de carga igual ou superior a quatro toneladas, veculos terrestres para transporte de dez pessoas ou mais e caminhes-tratores;

IV - tratores agrcolas e colheitadeiras;

V - tratores, mquinas rodovirias e de escavao e empilhadeiras;

VI - carroarias para veculos automotores em geral;

VII - reboques e semirreboques utilizados para o transporte de mercadorias; e

VIII - partes, peas, componentes, conjuntos e subconjuntos - acabados e semiacabados - e pneumticos, destinados aos produtos relacionados neste inciso e nos incisos I a VII.

2o A concesso do incentivo fiscal depender de que as empresas referidas no 1o tenham (Lei no 9.440, de 1997, arts. 11 e 12):

I - sido habilitadas, at 31 de dezembro de 1997, aos benefcios fiscais para o desenvolvimento regional;

II - cumprido com todas as condies estipuladas na Lei no 9.440, de 1997, e constantes do termo de aprovao assinado pela empresa; e

III - comprovado a regularidade do pagamento dos impostos e contribuies federais.

 3o O incentivo fiscal alcanar os fatos geradores ocorridos a partir do ms subsequente ao da sua concesso (Lei no 9.440, de 1997, art. 1o, 14).

4o O crdito presumido ser escriturado no livro Registro de Apurao do IPI, de que trata o art. 477 e utilizado mediante deduo do imposto devido em razo das sadas de produtos do estabelecimento que apurar o referido crdito (Lei no 9.440, de 1997, art. 1o, 14).

5o Quando, do confronto dos dbitos e crditos, num perodo de apurao do imposto, resultar saldo credor, ser este transferido para o perodo seguinte (Lei no 9.440, de 1997, art. 1o, 14).

6o O crdito presumido no aproveitado na forma dos 4o e 5o poder, ao final de cada trimestre-calendrio, ser aproveitado de conformidade com o disposto no art. 268, observadas as regras especficas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.440, de 1997, art. 1o, 14).

Suspenso

Art. 136. Sairo com suspenso do imposto:

I - no desembarao aduaneiro, os chassis, carroarias, peas, partes, componentes e acessrios, importados sob regime aduaneiro especial, sem cobertura cambial, destinados industrializao por encomenda dos produtos classificados nas Posies 87.01 a 87.05 da TIPI (Medida Provisria no 2.189-49, de 23 de agosto de 2001, art. 17, 1o e 2o);

II - do estabelecimento industrial, os produtos resultantes da industrializao de que trata o inciso I, quando destinados ao mercado interno para a empresa comercial atacadista, controlada, direta ou indiretamente, pela pessoa jurdica encomendante domiciliada no exterior, por conta e ordem desta (Medida Provisria no 2.189-49, de 2001, art. 17, 4o, inciso II);

III - do estabelecimento industrial, os componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes e peas dos produtos autopropulsados classificados nas Posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, e Lei no 10.485, de 2002, art. 4o);

IV - no desembarao aduaneiro, os componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes e peas, referidos no inciso III, quando importados diretamente por estabelecimento industrial (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 1o, e Lei no 10.485, de 2002, art. 4o);

V - do estabelecimento industrial, as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de componentes, chassis, carroarias,

partes e peas para industrializao dos produtos autopropulsados classificados nos Cdigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5 e 87.01 a 87.06 da TIPI (Lei no 10.485, de 2002, art. 1o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 1o, inciso I, alnea a); e

VI - no desembarao aduaneiro, as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimento industrial de que trata o inciso V (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 4o).

1o A concesso do regime aduaneiro especial, de que trata o inciso I do caput, depender de prvia habilitao perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil, que expedir as normas necessrias ao seu cumprimento (Medida Provisria no 2.189-49, de 2001, art. 17, 6o).

2o Quando os produtos resultantes da industrializao por encomenda de que trata o inciso I do caput forem destinados ao exterior, resolve-se a suspenso do imposto incidente na importao e na aquisio, no mercado interno, das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem neles empregados (Medida Provisria no 2.189-49, de 2001, art. 17, 4o, inciso I).

3o A suspenso de que tratam os incisos III e IV do caput condicionada a que o produto, inclusive importado, seja destinado a emprego, pelo estabelecimento industrial adquirente (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 2o, e Lei no 10.485, de 2002, art. 4o):

I - na produo de componentes, chassis, carroarias, acessrios, partes ou peas dos produtos autopropulsados (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 2o, inciso I, e Lei no 10.485, de 2002, art. 4o); ou

II - na montagem dos produtos autopropulsados classificados nas Posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.03, 87.05, 87.06 e 87.11, e nos Cdigos 8704.10, 8704.2 e 8704.3 da TIPI (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 2o, inciso II, e Lei no 10.485, de 2002, art. 4o).

4o O disposto nos incisos III e IV do caput aplica-se, tambm, ao estabelecimento equiparado a industrial, de que trata o art. 137 (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 6o, Lei no 10.485, de 2002, art. 4o, e Lei no 10.865, de 2004, art. 33).

5o O disposto no inciso I do 3o alcana, exclusivamente, os produtos destinados a emprego na industrializao dos produtos autopropulsados relacionados nos Anexos I e II da Lei no 10.485, de 2002 (Lei no 10.485, de 2002, art. 4o, pargrafo nico).

6o O disposto nos incisos V e VI do caput aplica-se ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos produtos ali referidos, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a sessenta por cento de sua receita bruta total no mesmo perodo (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 2o).

 7o Para os fins do disposto nos incisos V e VI do caput, as empresas adquirentes devero (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o):

I - atender aos termos e s condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o, inciso I); e

II - declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atendem a todos os requisitos estabelecidos (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o, inciso II).

Equiparao a Estabelecimento Industrial

Art. 137. Equipara-se a estabelecimento industrial a empresa comercial atacadista adquirente dos produtos classificados nas Posies 87.01 a 87.05 da TIPI, industrializados por encomenda por conta e ordem de pessoa jurdica domiciliada no exterior, da qual controlada direta ou indiretamente, observado o disposto no 2o do art. 9o (Medida Provisria no 2.189-49, de 2001, art. 17, 5o).

Pagamento do Imposto Suspenso

Art. 138. Na hiptese de destinao dos produtos adquiridos ou importados com suspenso do imposto, distinta da prevista no 3o do art. 136, a sada do estabelecimento industrial adquirente ou importador dar-se- com a incidncia do imposto (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 5o, e Lei no 10.485, de 2002, art. 4o).

Nota Fiscal

Art. 139. Nas notas fiscais, relativas s sadas referidas nos incisos III a VI do caput do art. 136, dever constar a expresso Sado com suspenso do IPI, com a especificao do dispositivo legal correspondente, vedado o registro do imposto nas referidas notas (Lei no 9.826, de 1999, art. 5o, 4o, Lei no 10.485, de 2002, art. 4o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 6o). Seo II Dos Bens de Informtica Direito ao Benefcio

Art. 140. As empresas de desenvolvimento ou produo de bens e servios de informtica e automao que invistam em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informao podero pleitear iseno ou reduo do imposto para bens de informtica e automao (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 1o).

 1o Para fazer jus aos benefcios previstos no caput, as empresas de desenvolvimento ou produo de bens e servios de informtica e automao devero investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informao a serem realizadas no Pas, conforme definido em legislao especfica (Lei no 8.248, de 1991, art. 11, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o).

2o As empresas beneficirias devero encaminhar anualmente ao Ministrio da Cincia e Tecnologia demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes a que esto sujeitas para gozo da iseno ou reduo do imposto, mediante apresentao de relatrios descritivos das atividades de pesquisa e desenvolvimento previstas no projeto elaborado e dos respectivos resultados alcanados (Lei no 8.248, de 1991, art. 11, 9o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 2o).

Art. 141. Para fins do disposto nesta Seo, consideram-se bens de informtica e automao:

I - componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, e Lei no 10.176, de 2001, art. 5o);

II - mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, e Lei no 10.176, de 2001, art. 5o);

III - os aparelhos telefnicos por fio, com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificados no Cdigo 8517.11.00 da TIPI (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 4o, Lei no 10.176, de 2001, art. 5o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o);

IV - terminais portteis de telefonia celular, classificados no Cdigo 8517.12.31 da TIPI (Lei no 8.248, de 1991, art. 16A, 2o, inciso I, e Lei no 10.176, de 2001, art. 5o); e

V - unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da TIPI, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 84.71 da TIPI, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 2o, inciso II, Lei no 10.176, de 2001, art. 5o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o).

1o O Poder Executivo, respeitado o disposto no caput e no 2o, definir a relao dos bens alcanados pelo benefcio de que trata o art. 140 (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 1o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 1o).

2o O disposto no art. 140 no se aplica aos produtos dos segmentos de udio, udio e vdeo, e lazer e entretenimento, ainda que incorporem tecnologia digital, incluindo os constantes da seguinte relao, que poder ser ampliada em decorrncia de inovaes tecnolgicas, elaborada conforme a TIPI (Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 1o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 5o):

I - aparelhos de fotocpia, por sistema ptico ou por contato, e aparelhos de termocpia, da Subposio 8443.39;

II - aparelhos de gravao de som, aparelhos de reproduo de som, aparelhos de gravao e de reproduo de som, da Posio 85.19;

III - aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos, da Posio 85.21;

IV - partes e acessrios reconhecveis como sendo exclusiva ou principalmente destinados aos aparelhos das Posies 85.19, 85.21 e 85.22;

V - discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes (exceto os produtos do Cdigo 8523.52.00), mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos, da Posio 85.23;

VI - cmeras de televiso, cmaras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo, da Subposio 8525.80;

VII - aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados, num mesmo invlucro com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, da Posio 85.27;

VIII - aparelhos receptores de televiso, mesmo incorporando um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou de reproduo de som ou de imagens; monitores, exceto os relacionados no inciso V do caput, e projetores, da Posio 85.28;

IX - partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s cmeras da Subposio 8525.80, referidas no inciso VI, e aos aparelhos das Posies 85.27, 85.28 e 85.29;

X - tubos de raios catdicos para receptores de televiso, da Posio 85.40;

XI - cmeras fotogrficas; aparelhos e dispositivos, includos as lmpadas e tubos, de luz-relmpago (flash), para fotografia, da Posio 90.06;

XII - cmeras e projetores cinematogrficos, mesmo com aparelhos de gravao ou de reproduo de som incorporados, da Posio 90.07;

XIII - aparelhos de projeo fixa; cmeras fotogrficas, de ampliao ou de reduo, da Posio 90.08; e

XIV - aparelhos de relojoaria e suas partes, do Captulo 91.

3o Para os aparelhos do inciso III do caput, os benefcios previstos no art. 140 no esto condicionados obrigao de realizar os investimentos de que trata o 1o do mesmo artigo(Lei no 8.248, de 1991, art. 16-A, 5o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o).

Iseno e Reduo

Art. 142. Os microcomputadoresportteis (Cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da TIPI) e as unidades de processamento digitais de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores (Cdigo 8471.50.10 da TIPI), de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como as unidades de discos magnticos e pticos (Cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da TIPI), circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados (Cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da TIPI), gabinetes (Cdigo 8473.30.1 da TIPI) e fontes de alimentao (Cdigo 8504.40.90 da TIPI), reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, os bens de informtica e automao desenvolvidos no Pas (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 5o e 7o, Lei no 10.176, de 2001, art. 11, 1o e 4o, Lei no 10.664, de 2003, art. 1o, e Lei no 11.077, de 2004, arts. 1o e 3o):

I - quando produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da SUDAM e da SUDENE (Lei no 10.176, de 2001, art. 11, 1o e 4o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 3o):

a) at 31 de dezembro de 2014, so isentos do imposto;

b) de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015, as alquotas do imposto ficam sujeitas reduo de noventa e cinco por cento; e

c) de 1o de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2019, as alquotas do imposto ficam sujeitas reduo de oitenta e cinco por cento;

II - quando produzidos em outros pontos do territrio nacional, as alquotas do imposto ficam reduzidas nos seguintes percentuais (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 5o, Lei no 10.664, de 2003, art. 1o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o):

a) noventa e cinco por cento, de 1o de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;

b) noventa por cento, de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e

c) setenta por cento, de 1o de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.

Pargrafo nico. O Poder Executivo poder atualizar o valor fixado no caput (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 6o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o).

Art. 143. As alquotas do imposto, incidentes sobre os bens de informtica e automao, no especificados no art. 142, sero reduzidas:

I - quando produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da SUDAM e da SUDENE, em (Lei no 10.176, de 2001, art. 11, e Lei no 11.077, de 2004, art. 3o):

a) noventa e cinco por cento, de 1o de janeiro de 2004 a 31 de dezembro de 2014;

b) noventa por cento, de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e

c) oitenta e cinco por cento, de 1o de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2019, quando ser extinta a reduo; e

II - quando produzidos em outros pontos do territrio nacional, em (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 1o-A, Lei no 10.176, de 2001, art. 1o, e Lei no 11.077, de 2004, art. 1o):

a) oitenta por cento, de 1o de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;

b) setenta e cinco por cento, de 1o de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e

c) setenta por cento, de 1o de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.

Art. 144. A iseno ou reduo do imposto somente contemplar os bens de informtica e automao relacionados pelo Poder Executivo, produzidos no Pas conforme PPB, estabelecido em portaria conjunta dos Ministros de Estado do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia e Tecnologia (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 1o e 1oC, e Lei no 10.176, de 2001, art. 1o).

Art. 145. Para os fins do disposto nesta Seo, consideram-se bens ou produtos desenvolvidos no Pas os bens de informtica e automao de que trata o art. 141 e aqueles que atendam s condies estabelecidas em portaria do Ministro de Estado da Cincia e Tecnologia.

Art. 146. O pleito para habilitao concesso da iseno ou reduo do imposto ser apresentado ao Ministrio da Cincia e Tecnologia pela empresa fabricante de bens de informtica e automao, conforme instrues fixadas em conjunto por aquele Ministrio e pelo Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, por intermdio de proposta de projeto que dever (Lei no 8.248, de 1991, art. 4o, 1o-C, e Lei no 10.176, de 2001, art. 1o):

I - identificar os produtos a serem fabricados;

II - contemplar o plano de pesquisa e desenvolvimento elaborado pela empresa;

III - demonstrar que na industrializao dos produtos a empresa atender aos Processos Produtivos Bsicos para eles estabelecidos;

IV - ser instruda com a Certido Conjunta Negativa, ou Positiva com Efeitos de Negativa, de Dbitos Relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio, com a Certido Negativa, ou Positiva com Efeitos de Negativa, de Dbitos Relativos s Contribuies Previdencirias e com a comprovao da inexistncia de dbitos relativos ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS; e

V - comprovar, quando for o caso, que os produtos atendem ao requisito de serem desenvolvidos no Pas.

1o A empresa habilitada dever manter atualizada a proposta de projeto, tanto no que diz respeito ao plano de pesquisa e desenvolvimento quanto ao cumprimento do Processo Produtivo Bsico.

2o Comprovado o atendimento aos requisitos estabelecidos nesta Seo, ser publicada no Dirio Oficial da Unio portaria conjunta dos Ministros de Estado da Cincia e Tecnologia, do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Fazenda reconhecendo o direito fruio da iseno ou reduo do imposto, quanto aos produtos nela mencionados, fabricados pela empresa interessada.

3o Se a empresa no der incio execuo do plano de pesquisa e desenvolvimento e fabricao dos produtos com atendimento ao PPB, cumulativamente, no prazo de cento e oitenta dias, contados da publicao da portaria conjunta a que se refere o 2o, o ato ser cancelado, nas condies estabelecidas em regulamento prprio.

4o A empresa habilitada dever manter registro contbil prprio com relao aos produtos relacionados nas portarias conjuntas de seu interesse, identificando os respectivos nmeros de srie, quando aplicvel, documento fiscal e valor da comercializao, pelo prazo em que estiver sujeita guarda da correspondente documentao fiscal.

 5o Os procedimentos para incluso de novos modelos de produtos relacionados nas portarias conjuntas a que se refere o 2o sero fixados em ato conjunto pelos Ministros de Estado da Cincia e Tecnologia e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior.

Art. 147. Na hiptese do no cumprimento das exigncias para gozo dos benefcios, ou da no aprovao dos relatrios referidos no 2o do art. 140, a sua concesso ser suspensa, sem prejuzo do ressarcimento dos benefcios anteriormente usufrudos, acrescidos de juros de mora de que trata o art. 554 e de multas pecunirias aplicveis aos dbitos fiscais relativos aos tributos da mesma natureza (Lei no 8.248, de 1991, art. 9o, e Lei no 10.176, de 2001, art. 1o).

Suspenso

Art. 148. Sairo do estabelecimento industrial com suspenso do imposto as matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, quando adquiridos por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de bens de que trata o art. 144, que gozem do benefcio referido no art. 140 (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 1o, inciso I, alnea c, e Lei no 11.908, de 3 de maro de 2009, art. 9o).

1o As matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimento industrial fabricante de que trata o caput sero desembaraados com suspenso do imposto (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 4o).

2o O disposto no caput aplica-se ao estabelecimento industrial cuja receita bruta decorrente dos produtos ali referidos, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido superior a sessenta por cento de sua receita bruta total no mesmo perodo (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 2o).

3o Para os fins do disposto neste artigo, as empresas adquirentes devero:

I - atender aos termos e s condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o, inciso I); e

II - declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atendem a todos os requisitos estabelecidos (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 7o, inciso II).

4o As matrias-primas, os produtos intermedirios e os materiais de embalagem, importados diretamente por estabelecimentos industriais fabricantes, preponderantemente, de bens de que trata o art. 144, que gozem do benefcio referido no art. 140 sero desembaraados com suspenso do imposto (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 4o, e Lei no 11.908, de 2009, art. 9o).

Outras Disposies

Art. 149. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo,aplicam-se as disposies do Poder Executivo em atos regulamentares sobre a capacitao e competitividade do setor de tecnologias da informao.

Seo III

Da Indstria de Semicondutores

Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores - PADIS

Art. 150. A pessoa jurdica habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil como beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores - PADIS poder usufruir da reduo das alquotas a zero, em conformidade com o disposto nos arts. 151 e 152, desde que atendidos os requisitos previstos nesta Seo (Lei no 11.484, de 31 de maio de 2007, art. 3o, inciso III, e art. 4o, inciso II).

1o Poder pleitear habilitao no PADIS a pessoa jurdica que invista anualmente em pesquisa e desenvolvimento no Pas, conforme definido em legislao especfica e que exera isoladamente ou em conjunto (Lei no 11.484, de 2007, art. 2o e art. 6o):

I - em relao a dispositivos eletrnicos semicondutores, classificados nas Posies 85.41 e 85.42 da TIPI, as atividades de:

a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);

b) difuso ou processamento fsico-qumico; ou

c) encapsulamento e teste;

II - em relao a dispositivos mostradores de informaes (displays), de que trata o 3o, as atividades de:

a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);

b) fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou

c) montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.

2o Para efeitos deste artigo, considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades (Lei no 11.484, de 2007, art. 2o, 1o):

I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea em que se enquadrar; ou

II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar.

3o O inciso II do 1o (Lei no 11.484, de 2007, art. 2o, 2o):

I - alcana os mostradores de informaes (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido - LCD, fotoluminescentes (painel mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com microestruturas de emisso de campo eltrico; e

II - no alcana os tubos de raios catdicos - CRT.

4o A pessoa jurdica de que trata o 1o deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas neste artigo (Lei no 11.484, de 2007, art. 2o, 3o).

5o O investimento em pesquisa e desenvolvimento e as atividades de que trata o 1o devem ser efetuados, de acordo com projetos aprovados na forma do art. 153, apenas nas reas de microeletrnica, de optoeletrnica e de ferramentas computacionais (softwares) de suporte a tais projetos e de metodologias de projeto e de processo de fabricao dos componentes relacionados nos incisos I e II do mencionado pargrafo (Lei no 11.484, de 2007, art. 2o, 4o e art. 6o, 1o).

Reduo de Alquotas

Art. 151. As alquotas do imposto incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado ou na importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2022, quando a aquisio no mercado interno ou a importao for efetuada por pessoa jurdica beneficiria do PADIS, para incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente no mercado interno ou importadora, destinados s atividades de que tratam os incisos I e II do 1o do art. 150 (Lei no 11.484, de 2007, arts. 3o, inciso III, e 64, e Lei no 11.774, de 2008, art. 6o).

 1o A reduo de alquotas prevista no caput alcana tambm as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos destinados s atividades de que trata o art. 150, quando importados ou adquiridos no mercado interno por pessoa jurdica beneficiria do PADIS (Lei no 11.484, de 2007, art. 3o, 1o).

2o As disposies do caput e do 1o alcanam somente os bens ou insumos relacionados em ato do Poder Executivo (Lei no 11.484, de 2007, art. 3o, 2o).

3o Para efeitos deste artigo, equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros, no caso de importao realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei no 11.484, de 2007, art. 3o, 4o).

Art. 152. As alquotas do imposto incidentes sobre os dispositivos referidos nos incisos I e II do 1o do art. 150, na sada do estabelecimento industrial de pessoa jurdica beneficiria do PADIS, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2022 (Lei no 11.484, de 2007, art. 4o, inciso II, e art. 64).

1o A reduo de alquotas prevista no caput, relativamente s sadas dos mostradores de informaes (displays), aplicam-se somente quando as atividades mencionadas nas alneas a e b do inciso II do 1o do art. 150 tenham sido realizadas no Pas (Lei no 11.484, de 2007, art. 4o, 2o).

2o A reduo de alquotas de que trata este artigo no se aplica cumulativamente com outras redues ou benefcios relativos ao imposto (Lei no 11.484, de 2007, art. 4o, 7o).

Aprovao dos Projetos

Art. 153. Os projetos referidos no 5o do art. 150 devem ser aprovados em ato conjunto do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei no 11.484, de 2007, art. 5o).

Pargrafo nico. A aprovao do projeto fica condicionada comprovao da regularidade fiscal, da pessoa jurdica interessada, em relao aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.484, de 2007, art. 5o, 1o).

Cumprimento da Obrigao de Investir

Art. 154. A pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever encaminhar ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, at 31 de julho de cada ano civil, os relatrios demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes e condies estabelecidas no art. 150 e na legislao especfica (Lei no 11.484, de 2007, art. 7o).

Art. 155. No caso de os investimentos em pesquisa e desenvolvimento previstos no art. 150 no atingirem, em determinado ano, o percentual mnimo fixado nos termos da regulamentao especfica, a pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever aplicar o valor residual no Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT (CT-INFO ou CT-Amaznia), acrescido de multa de vinte por cento e de juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, calculados desde 1o de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva aplicao (Lei no 11.484, de 2007, art. 8o).

1o A pessoa jurdica beneficiria do PADIS dever efetuar a aplicao referida no caput at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual (Lei no 11.484, de 2007, art. 8o, 1o).

2o Na hiptese do caput, a no realizao da aplicao ali referida, no prazo previsto no 1o, obriga o contribuinte ao pagamento de juros e multa de mora, na forma da lei tributria, referentes ao imposto no pago em decorrncia das disposies do art. 152 (Lei no 11.484, de 2007, art. 8o, 2o).

3o Os juros e multa de que trata o 2o sero recolhidos isoladamente e devem ser calculados a partir da data da sada do produto do estabelecimento industrial, sobre o valor do imposto no recolhido, proporcionalmente diferena entre o percentual mnimo de aplicaes em pesquisa e desenvolvimento fixado e o efetivamente efetuado (Lei no 11.484, de 2007, art. 8o, 3o).

4o Os pagamentos efetuados na forma dos 2o e 3o no desobrigam a pessoa jurdica beneficiria do PADIS do dever de efetuar a aplicao no FNDCT (CT-INFO ou CT-Amaznia), na forma do caput (Lei no 11.484, de 2007, art. 8o, 4o).

5o A falta ou irregularidade do recolhimento previsto no 2o sujeita a pessoa jurdica a lanamento de ofcio, com aplicao de multa de ofcio na forma da lei tributria (Lei no 11.484, de 2007, art. 8o, 5o).

Suspenso e Cancelamento da Aplicao do PADIS

Art. 156. A pessoa jurdica beneficiria do PADIS ser punida, a qualquer tempo, com a suspenso da aplicao dos arts. 151 e 152, sem prejuzo da aplicao de penalidades especficas, no caso das seguintes infraes (Lei no 11.484, de 2007, art. 9o):

I - no apresentao ou no aprovao dos relatrios de que trata o art. 154;

II - descumprimento da obrigao de efetuar investimentos em pesquisa e desenvolvimento, na forma do art. 150, observadas as disposies do art. 155;

III - infringncia aos dispositivos de regulamentao do PADIS; ou

IV - irregularidade em relao a impostos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

1o A suspenso de que trata o caput converter-se- em cancelamento da aplicao dos arts. 151 e 152, no caso de a pessoa jurdica beneficiria do PADIS no sanar a infrao no prazo de noventa dias contados da notificao da suspenso (Lei no 11.484, de 2007, art. 9o, 1o).

2o A pessoa jurdica que der causa a duas suspenses em prazo inferior a dois anos ser punida com o cancelamento da aplicao dos arts. 151 e 152 (Lei no 11.484, de 2007, art. 9o, 2o).

3o A penalidade de cancelamento da aplicao somente poder ser revertida aps dois anos de sanada a infrao que a motivou (Lei no 11.484, de 2007, art. 9o, 3o).

Art. 157. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo,aplicam-se as disposies do Poder Executivo em regulamento especfico sobre o PADIS.

Seo IV

Da Indstria de Equipamentos para a TV Digital

Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para a

TV digital - PATVD

Art. 158. A pessoa jurdica habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil como beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital - PATVD poder usufruir da reduo das alquotas a zero, em conformidade com o disposto nos arts. 159 e 160, desde que atendidos os requisitos previstos nesta Seo (Lei no 11.484, de 2007, art. 14, inciso III, e art. 15, inciso II).

1o Poder pleitear a habilitao no PATVD a pessoa jurdica que invista anualmente em pesquisa e desenvolvimento no Pas, conforme definido em legislao especfica e que exera as atividades de desenvolvimento e fabricao de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no Cdigo 8525.50.2 da TIPI (Lei no 11.484, de 2007, arts. 13 e 17).

2o Para efeitos deste artigo, a pessoa jurdica de que trata o 1odeve cumprir PPB estabelecido por portaria interministerial do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e Ministrio da Cincia e Tecnologia

ou, alternativamente, atender aos critrios de bens desenvolvidos no Pas definidos por portaria do Ministrio da Cincia e Tecnologia (Lei no 11.484, de 2007, art. 13, 1o).

3o O investimento em pesquisa e desenvolvimento e o exerccio das atividades de que trata o 1o devem ser efetuados, de acordo com projetos aprovados na forma do art. 161, apenas em atividades de pesquisa e desenvolvimento dos equipamentos transmissores mencionados no mesmo pargrafo, de software e de insumos para tais equipamentos (Lei no 11.484, de 2007, art. 13, 2o, e art. 17, 1o).

Reduo de Alquotas

Art. 159. As alquotas do imposto incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado ou na importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2017, quando a aquisio no mercado interno ou a importao for efetuada por pessoa jurdica beneficiria do PATVD, para incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente no mercado interno ou importadora, destinados s atividades de que trata o 1odo art. 158 (Lei no 11.484, de 2007, arts. 14, inciso III, e 66).

1o A reduo de alquotas prevista no caput alcana tambm as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos destinados fabricao dos equipamentos de que trata o art. 158, quando adquiridos no mercado interno ou importados por pessoa jurdica beneficiria do PATVD (Lei no 11.484, de 2007, art. 14, 1o).

2o As disposies do caput e do 1o alcanam somente bens ou insumos relacionados em ato do Poder Executivo (Lei no 11.484, de 2007, art. 14, 2o).

3o Para efeitos deste artigo, equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei no 11.484, de 2007, art. 14, 4o).

Art. 160. As alquotas do imposto incidentes sobre os equipamentos transmissores referidos no 1odo art. 158, na sada do estabelecimento industrial de pessoa jurdica beneficiria do PATVD, ficam reduzidas a zero, at 22 de janeiro de 2017 (Lei no 11.484, de 2007, art. 15, inciso II, e art. 66).

Pargrafo nico. A reduo de alquotas de que trata este artigo no se aplica cumulativamente com outras redues ou benefcios relativos ao imposto (Lei no 11.484, de 2007, art. 15, pargrafo nico).

Aprovao dos Projetos

Art. 161. Os projetos referidos no 3o do art. 158 devem ser aprovados em ato conjunto do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei no 11.484, de 2007, art. 16).

Pargrafo nico. A aprovao do projeto fica condicionada comprovao da regularidade fiscal, da pessoa jurdica interessada, em relao aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.484, de 2007, art. 16, 1o).

Cumprimento da Obrigao de Investir

Art. 162. A pessoa jurdica beneficiria do PATVD dever encaminhar ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, at 31 de julho de cada ano civil, os relatrios demonstrativos do cumprimento, no ano anterior, das obrigaes e condies estabelecidas no art. 158 e na legislao especfica (Lei no 11.484, de 2007, art. 18).

Art. 163. No caso dos investimentos em pesquisa e desenvolvimento previstos no art. 158 no atingirem, em determinado ano, o percentual mnimo fixado nos termos da regulamentao especfica, a pessoa jurdica beneficiria do PATVD dever aplicar o valor residual no FNDCT (CT-INFO ou CT-Amaznia), acrescido de multa de vinte por cento e de juros equivalentes taxa SELIC, calculados desde 1o de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva aplicao (Lei no 11.484, de 2007, art. 19).

1o A pessoa jurdica beneficiria do PATVD dever efetuar a aplicao referida no caput at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual (Lei no 11.484, de 2007, art. 19, 1o).

2o Na hiptese do caput, a no realizao da aplicao ali referida, no prazo previsto no 1o, obriga o contribuinte ao pagamento de juros e multa de mora, na forma da lei tributria, referentes ao imposto no pago em decorrncia das disposies do art. 160 (Lei no 11.484, de 2007, art. 19, 2o).

3o Os juros e multa de que trata o 2o sero recolhidos isoladamente e devem ser calculados a partir da data da sada do produto do estabelecimento industrial, sobre o valor do imposto no recolhido, proporcionalmente diferena entre o percentual mnimo de aplicaes em pesquisa e desenvolvimento fixado e o efetivamente efetuado (Lei no 11.484, de 2007, art. 19, 3o).

4o Os pagamentos efetuados na forma dos 2o e 3o no desobrigam a pessoa jurdica beneficiria do PATVD do dever de efetuar a aplicao no FNDCT (CT-INFO ou CT-Amaznia), na forma do caput (Lei no 11.484, de 2007, art. 19, 4o).

5o A falta ou irregularidade do recolhimento previsto no 2o sujeita a pessoa jurdica a lanamento de ofcio, com aplicao de multa de ofcio na forma da lei tributria (Lei no 11.484, de 2007, art. 19, 5o).

Suspenso e Cancelamento da Aplicao do PATVD

Art. 164. A pessoa jurdica beneficiria do PATVD ser punida, a qualquer tempo, com a suspenso da aplicao dos arts. 159 e 160, sem prejuzo da aplicao de penalidades especficas, no caso das seguintes infraes (Lei no 11.484, de 2007, art. 20):

I - descumprimento das condies estabelecidas no 2o do art. 158;

II - descumprimento da obrigao de efetuar investimentos em pesquisa e desenvolvimento, na forma do art. 158, observadas as disposies do art. 163;

III no apresentao ou no aprovao dos relatrios de que trata o art. 162;

IV - infringncia aos dispositivos de regulamentao do PATVD; ou

V - irregularidade em relao a impostos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

1o A suspenso de que trata o caput converte-se em cancelamento da aplicao dos arts. 159 e 160, no caso de a pessoa jurdica beneficiria do PATVD no sanar a infrao no prazo de noventa dias contados da notificao da suspenso (Lei no 11.484, de 2007, art. 20, 1o).

2o A pessoa jurdica que der causa a duas suspenses em prazo inferior a dois anos ser punida com o cancelamento da aplicao dos arts. 159 e 160 (Lei no 11.484, de 2007, art. 20, 2o).

3o A penalidade de cancelamento da aplicao somente poder ser revertida aps dois anos de sanada a infrao que a motivou (Lei no 11.484, de 2007, art. 20, 3o).

Art. 165. Sem prejuzo do estabelecido nesta Seo,aplicam-se as disposies do Poder Executivo em regulamento especfico sobre o PATVD. Seo V Da Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia - REPORTO Suspenso

Art. 166. Sero efetuadas com suspenso do imposto (Lei no 11.033, de 21 de dezembro de 2004, art. 14, Lei no 11.726, de 23 de junho de 2008, art. 1o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 5o):

I - a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, de mquinas, equipamentos, peas de reposio e outros bens, quando adquiridos diretamente pelos beneficirios do Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia - REPORTO e destinados ao seu ativo imobilizado para utilizao exclusiva em portos na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias, na execuo dos servios de dragagem, e nos Centros de Treinamento Profissional, na execuo do treinamento e formao de trabalhadores; e

II - o desembarao aduaneiro, de mquinas, equipamentos, peas de reposio e outros bens, quando importados diretamente pelos beneficirios do REPORTO e destinados ao seu ativo imobilizado para utilizao exclusiva em portos na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias, na execuo dos servios de dragagem, e nos Centros de Treinamento Profissional, na execuo do treinamento e formao de trabalhadores.

1o O Poder Executivo relacionar as mquinas, equipamentos e bens objeto da suspenso referida nos incisos I e II do caput (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 7o).

2o No caso do inciso II do caput, a suspenso do imposto somente ser aplicada a mquinas, equipamentos e outros bens que no possuam similar nacional (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 4o).

3o A suspenso de que tratam os incisos I e II do caput aplica-se tambm aos bens utilizados na execuo de servios de transporte de mercadorias em ferrovias, classificados nas Posies 86.01, 86.02 e 86.06 da TIPI, e aos trilhos e demais elementos de vias frreas, classificados na Posio 73.02 da mesma Tabela, relacionados em regulamento especfico (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 8o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 5o).

4o As peas de reposio citadas nos incisos I e II do caput devero ter seu valor aduaneiro igual ou superior a vinte por cento do valor aduaneiro da mquina ou equipamento ao qual se destinam, de acordo com a declarao de importao respectiva (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 9o, e Lei no 11.726, de 2008, art. 3o).

5o Os veculos adquiridos com o benefcio do REPORTO devero receber identificao visual externa a ser definida pela Secretaria de Portos da Presidncia da Repblica (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 10, e Lei no 11.726, de 2008, art. 3o).

Iseno

Art. 167. A suspenso do imposto de que trata o art. 166 converte-se em iseno aps o decurso do prazo de cinco anos, contados da data da ocorrncia do respectivo fato gerador (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 1o).

Comprovao

Art. 168. A fruio da suspenso e da iseno do imposto ficam condicionadas comprovao, pelo beneficirio, da quitao de impostos e contribuies federais e, no caso do imposto vinculado importao, formalizao de termo de responsabilidade em relao ao crdito tributrio suspenso (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 3o).

Transferncia

Art. 169. A transferncia, a qualquer ttulo, de propriedade dos bens adquiridos no mercado interno ou importados mediante aplicao do REPORTO, dentro do prazo fixado no art. 167, dever ser precedida de autorizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil e do recolhimento dos tributos suspensos, acrescidos de juros e de multa de mora (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 5o).

Pargrafo nico. A transferncia a adquirente tambm enquadrado no REPORTO, previamente autorizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, ser efetivada com dispensa da cobrana do imposto suspenso desde que, cumulativamente (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 6o e incisos I e II):

I - o adquirente formalize novo termo de responsabilidade a que se refere o art. 168; e

II - assuma perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil a responsabilidade pelos impostos e contribuies suspensos, desde o momento de ocorrncia dos respectivos fatos geradores.

Beneficirios

Art. 170. So beneficirios do REPORTO:

I - o operador porturio, o concessionrio de porto organizado, o arrendatrio de instalao porturia de uso pblico e a empresa autorizada a explorar instalao porturia de uso privativo misto (Lei no 11.033, de 2004, art. 15);

II - as empresas de dragagem, definidas na Lei no 11.610, de 12 de dezembro de 2007, os recintos alfandegados de zona secundria e os Centros de Treinamento Profissional, conceituados no art. 32 da Lei no 8.630, de 25 de fevereiro de 1993 (Lei no 11.033, de 2004, art.16, e Lei no 11.726, de 2008, art.1o); e

III - o concessionrio de transporte ferrovirio (Lei no 11.033, de 2004, art. 15, 1o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 5o).

1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer os requisitos e os procedimentos para habilitao dos beneficirios ao REPORTO (Lei no 11.033, de 2004, art. 15, 2o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 5o).

 2o O REPORTO aplica-se s aquisies e importaes efetuadas at 31 de dezembro de 2011 (Lei no 11.033, de 2004, art. 16, e Lei no 11.726, de 2008, art. 1o).

Seo VI

Do Regime Especial de Tributao

Para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao - REPES

Art. 171. Sero desembaraados com suspenso do imposto os bens, sem similar nacional, importados diretamente pelo beneficirio de Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao - REPES para a incorporao ao seu ativo imobilizado (Lei no 11.196, de 2005, art. 11).

1o A suspenso do imposto de que trata o caput:

I - aplica-se aos bens novos, relacionados em ato do Poder Executivo, destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao (Lei no 11.196, de 2005, art. 4o, caput e 4o); e

II - converte-se em iseno depois de cumprido o compromisso de exportao de que trata o 2o deste artigo, observados os prazos de que tratam os 2o e 3o do art. 4o da Lei no 11.196, de 2005 (Lei no 11.196, de 2005, art. 11, 1o).

2o O beneficirio do REPES a pessoa jurdica, previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que (Lei no 11.196, de 2005, art. 1o, pargrafo nico, e art. 2o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 4o):

I - exera preponderantemente as atividades de desenvolvimento de software ou de prestao de servios de tecnologia da informao; e

II - assuma compromisso de exportao igual ou superior a sessenta por cento de sua receita bruta anual decorrente da venda dos bens e servios de que trata o inciso I, por ocasio da sua opo pelo REPES.

3o A receita bruta de que trata o inciso II do 2o ser considerada depois de excludos os impostos e contribuies incidentes sobre a venda (Lei no 11.196, de 2005, art. 2o, 1o).

4o O Poder Executivo poder reduzir para at cinquenta por cento o percentual de que trata o inciso II do 2o (Lei no 11.196, de 2005, art. 2o, 2o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 4o).

Comprovao

Art. 172. A adeso ao REPES fica condicionada regularidade fiscal da pessoa jurdica em relao aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.196, de 2005, art. 7o).

Cancelamento

Art. 173. Na ocorrncia de cancelamento de habilitao ao REPES, a pedido ou de ofcio, a pessoa jurdica dele excluda fica obrigada a recolher o imposto que deixou de ser pago acrescido de juros e multa de mora, contados a partir da ocorrncia do fato gerador, referentes ao imposto no pago em decorrncia da suspenso de que trata o art. 171 (Lei no 11.196, de 2005, art. 11, 2o).

Transferncia

Art. 174. A transferncia de propriedade ou a cesso de uso, a qualquer ttulo, dos bens importados com suspenso do imposto na forma do art. 171, antes de ocorrer o disposto no inciso II do 1o do mesmo artigo, ser precedida de recolhimento do imposto que deixou de ser pago, pelo beneficirio do REPES, acrescido de juros e multa de mora, contados a partir da ocorrncia do fato gerador (Lei no 11.196, de 2005, art. 11, 3o).

Falta de Recolhimento

Art. 175. Na hiptese de no ser efetuado o recolhimento na forma dos arts. 173 e 174, ser observado o disposto no art. 596 (Lei no 11.196, de 2005, art. 11, 4o). CAPTULO VII DA TRANSFERNCIA DE INCENTIVOS E BENEFCIOS NA SUCESSO Art. 176. Os incentivos e benefcios fiscais concedidos por prazo certo e em funo de determinadas condies a pessoa jurdica que vier a ser incorporada podero ser transferidos, por sucesso, pessoa jurdica incorporadora, mediante requerimento desta, desde que observados os limites e as condies fixados na legislao que institui o incentivo ou o benefcio, em especial quanto aos aspectos vinculados (Lei no 11.434, de 28 de dezembro de 2006, art. 8o):

I - ao tipo de atividade e de produto;

II - localizao geogrfica do empreendimento;

III - ao perodo de fruio; e

IV - s condies de concesso ou habilitao.

1o A transferncia dos incentivos ou benefcios referidos no caput poder ser concedida aps o prazo original para habilitao, desde que dentro do perodo fixado para a sua fruio (Lei no 11.434, de 2006, art. 8o, 1o).

2o Na hiptese de alterao posterior dos limites e condies fixados na legislao que institui o incentivo ou o benefcio, prevalecero aqueles vigentes poca da incorporao (Lei no 11.434, de 2006, art. 8o, 2o).

3o A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada, ainda, a manter, no mnimo, os estabelecimentos da empresa incorporada nas mesmas unidades da Federao previstas nos atos de concesso dos referidos incentivos ou benefcios e os nveis de produo e emprego existentes no ano imediatamente anterior ao da incorporao ou na data desta, o que for maior (Lei no 11.434, 2006, art. 8o, 3o).

4o Na hiptese do art. 135, vedada a alterao de benefcio inicialmente concedido para a produo dos produtos referidos nos incisos I e V do seu 1o, para aqueles referidos nos incisos VI a VIII do mesmo pargrafo, ou vice-versa (Lei no 11.434, de 2006, art. 8o, 4o). CAPTULO VIII DOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL Art. 177. A microempresa e empresa de pequeno porte contribuinte do imposto, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional e que atenda ao disposto na Lei Complementar no 123, de 2006, dever recolher o imposto mensalmente em conjunto com os demais impostos e contribuies, nos termos especificados na referida Lei Complementar (Lei Complementar no 123, de 2006, arts. 12, e 13, inciso II).

Pargrafo nico. O recolhimento do imposto na forma do caput no exclui a incidncia do imposto devido no desembarao aduaneiro dos produtos de procedncia estrangeira (Lei Complementar no 123, de 2006, art. 13, inciso II, e 1o).

Vedao de Crdito

Art. 178. s microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Nacional, vedada:

I - a apropriao e a transferncia de crditos relativos ao imposto (Lei Complementar no 123, de 2006, art. 23, caput); e

II - a utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal (Lei Complementar no 123, de 2006, art. 24).

Obrigaes Acessrias

Art. 179. Ficam dispensadas da escriturao dos livros fiscais e do cumprimento das demais obrigaes acessrias do imposto as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional.

1o Os contribuintes referidos no caput observaro as seguintes obrigaes acessrias, alm de outras baixadas pelo Comit Gestor do Simples Nacional - CGSN, de que trata o inciso I do art. 2o da Lei Complementar no 123, de 2006 (Lei Complementar no 123, de 2006, arts. 25, 26 e 27, e Lei Complementar no 128, de 2008, art. 2o):

I - emisso de nota fiscal na sada ou venda de produtos que industrializar ou adquirir de terceiros;

II - exame dos produtos adquiridos e respectivos documentos;

III - arquivamento dos documentos referentes s entradas e sadas, ocorridas em seu estabelecimento; e

IV - atendimento a outras obrigaes acessrias que guardem relao com a prestao de informaes relativas a terceiros.

2o O disposto neste artigono exclui ou limita a obrigao de exibir, ao Fisco, mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis, sistemas, programas e arquivos magnticos ou assemelhados, e outros efeitos comerciais ou fiscais.

Regime de Tributao Unificada - RTU

Art. 180. A microempresa optante pelo Simples Nacional poder aderir ao Regime de Tributao Unificada na forma da legislao especfica (Lei no 11.898, de 2009, arts. 1o e 7o).

1o O Regime de Tributao Unificada:

I - permite a importao, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai, mediante o pagamento do imposto incidente na importao em conjunto com os demais impostos e contribuies federais, nas condies especificadas na legislao (Lei no 11.898, de 2009, arts. 2o e 9o, inciso II);

II - somente ampara os produtos relacionados pelo Poder Executivo (Lei no 11.898, de 2009, art. 3o); e

III - vedado a quaisquer produtos que no sejam destinados ao consumidor final, bem como s armas e munies, fogos de artifcios, explosivos, bebidas, inclusive alcolicas, cigarros, veculos automotores em geral e embarcaes de todo tipo, inclusive suas partes e peas, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importao suspensa ou proibida no Brasil (Lei no 11.898, de 2009, art. 3o, pargrafo nico).

2o O optante pelo Regime de que trata o caput no far jus a qualquer benefcio fiscal de iseno ou de reduo do imposto, bem como de reduo de suas alquotas ou bases de clculo (Lei no 11.898, de 2009, art 9o, 2o).

CAPTULO IX

DO LANAMENTO

Conceito

Art. 181. Lanamento o procedimento destinado constituio do crdito tributrio, que se opera de ofcio ou por homologao mediante atos de iniciativa do sujeito passivo da obrigao tributria, com o pagamento antecipado do imposto e a devida comunicao Secretaria da Receita Federal do Brasil, observando-se que tais atos (Lei no 5.172, de 1966, arts. 142, 144, 149 e 150, e Lei no 4.502, de 1964, arts. 19 e 20):

I - compreendem a descrio da operao que lhe d origem, a identificao do sujeito passivo, a descrio e classificao do produto, o clculo do imposto, com a declarao do seu valor e, sendo o caso, a penalidade prevista; e

II - reportam-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e regem-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.

Lanamento por Homologao

Art. 182. Os atos de iniciativa do sujeito passivo, de que trata o art. 181, sero efetuados, sob a sua exclusiva responsabilidade (Lei no 4.502, de 1964, art. 20):

I - quanto ao momento:

a) no registro da declarao de importao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior - SISCOMEX, quando do despacho aduaneiro de importao (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso I, alnea a);

b) na sada do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso II, alnea a);

c) na sada do produto de armazm-geral ou outro depositrio, diretamente para outro estabelecimento, quando vendido pelo prprio depositante (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso II, alnea b);

d) na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de ambulantes (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso II, alnea b);

e) na sada da repartio onde ocorreu o desembarao, quanto aos produtos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros (Lei no 4.502, de 1964, art. 5o, inciso I, alnea b, e Decreto-Lei no 1.133, de 1970, art. 1o);

f) no momento em que ficar concluda a operao industrial, quando a industrializao se der no prprio local de consumo ou de utilizao, fora do estabelecimento industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso II, alnea b);

g) no incio do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, em finalidade diferente da que lhe prevista na imunidade de que trata o inciso I do art. 18, ou na sada do fabricante, do importador, ou de seus estabelecimentos distribuidores, para pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras (Lei no 9.532, de 1997, art. 40);

h) na aquisio ou, se a venda tiver sido feita antes de concluda a operao industrial, na concluso desta, quanto aos produtos que, antes de sair do estabelecimento que os tenha industrializado por encomenda, sejam por este adquiridos;

i) no depsito para fins comerciais, na venda ou na exposio venda, quanto aos produtos trazidos do exterior e desembaraados com a qualificao de bagagem, com iseno ou com pagamento de tributos (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 8o);

j) na venda, efetuada em feiras de amostras e promoes semelhantes, do produto que tenha sido remetido pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, com suspenso do imposto;

l) na transferncia simblica da produo de lcool das usinas produtoras s suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial;

m) no reajustamento do preo do produto, em virtude do acrscimo de valor decorrente de contrato escrito (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, pargrafo nico, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 7a);

n) na apurao, pelo usurio, de diferena no estoque dos selos de controle fornecidos para aplicao em seus produtos (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 3o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 12a);

o) na apurao, pelo contribuinte, de falta no seu estoque de produtos;

p) na apurao, pelo contribuinte, de diferena de preos de produtos sados do seu estabelecimento;

q) na apurao, pelo contribuinte, de diferena do imposto em virtude do aumento da alquota, ocorrido aps emisso da primeira nota fiscal;

r) quando desatendidas as condies da imunidade, da iseno ou da suspenso do imposto;

s) na venda do produto que for consumido ou utilizado dentro do estabelecimento industrial (Lei no 9.532, de 1997, art. 38);

t) na sada de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial; ou

u) na ocorrncia dos demais casos no especificados neste artigo, em que couber a exigncia do imposto; e

II - quanto ao documento:

a) no registro da declarao de importao no SISCOMEX, quando se tratar de desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso I, alnea a);

b) no documento de arrecadao, para outras operaes, realizadas por firmas ou pessoas no sujeitas habitualmente ao pagamento do imposto; ou

c) na nota fiscal, quanto aos demais casos (Lei no 4.502, de 1964, art. 19, inciso II).

Art. 183. Os atos de iniciativa do sujeito passivo, no lanamento por homologao, aperfeioam-se com o pagamento do imposto ou com a compensao deles, nos termos do art. 268 e efetuados antes de qualquer procedimento de ofcio da autoridade administrativa (Lei no 5.172, de 1966, art. 150, caput e 1o, Lei no 9.430, de 1996, arts. 73 e 74, Lei no 10.637, de 2002, art. 49, Lei no 10.833, de 2003, art. 17, e Lei no 11.051, de 2004, art. 4o).

Pargrafo nico. Considera-se pagamento:

I - o recolhimento do saldo devedor, aps serem deduzidos os crditos admitidos dos dbitos, no perodo de apurao do imposto;

II - o recolhimento do imposto no sujeito a apurao por perodos, haja ou no crditos a deduzir; ou

III - a deduo dos dbitos, no perodo de apurao do imposto, dos crditos admitidos, sem resultar saldo a recolher.

Presuno de Lanamento No Efetuado

Art. 184. Considerar-se-o no efetuados os atos de iniciativa do sujeito passivo, para o lanamento:

I - quando o documento for reputado sem valor por lei ou por este Regulamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 23, inciso II);

II - quando o produto tributado no se identificar com o descrito no documento (Lei no 4.502, de 1964, art. 23, inciso III); ou

III - quando estiver em desacordo com as normas deste Captulo (Lei no 4.502, de 1964, art. 23, inciso I).

Pargrafo nico. Nos casos dos incisos I e III no ser novamente exigido o imposto j efetivamente recolhido, e, no caso do inciso II, se a falta resultar de presuno legal e o imposto estiver tambm comprovadamente pago.

Homologao

Art. 185. Antecipado o recolhimento do imposto, o lanamento tornar-se- definitivo com a sua expressa homologao pela autoridade administrativa (Lei no 5.172, de 1966, art. 150).

Pargrafo nico. Ressalvada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao, ter-se- como homologado o lanamento efetuado nos termos do art. 183 quando sobre ele, aps cinco anos da data da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria, a autoridade administrativa no se tenha pronunciado (Lei no 5.172, de 1966, art. 150, 4o).

Lanamento de Ofcio

Art. 186. Se o sujeito passivo no tomar as iniciativas para o lanamento ou as tomar nas condies do art. 184, o imposto ser lanado de ofcio (Lei no 5.172, de 1966, art. 149, e Lei no 4.502, de 1964, art. 21).

1o No caso do inciso VII do art. 25, o imposto no recolhido espontaneamente ser exigido em procedimento de ofcio, pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, com os acrscimos aplicveis espcie (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 6o).

2o O documento hbil, para a sua realizao, ser o auto de infrao ou a notificao de lanamento, conforme a infrao seja constatada, respectivamente, no servio externo ou no servio interno da repartio.

3o O lanamento de ofcio de que trata o caput atribuio, em carter privativo, dos ocupantes do cargo de AuditorFiscal da Receita Federal do Brasil (Lei no 10.593, de 6 de dezembro de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 16 de maro de 2007, art. 9o).

Lanamento Antecipado

Art. 187. Ser facultado ao sujeito passivo da obrigao tributria antecipar os atos de sua iniciativa, para o momento:

I - da venda, quando esta for ordem ou para entrega futura do produto (Lei no 4.502, de 1964, art. 51, inciso II); ou

II - do faturamento, pelo valor integral, no caso de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez (Lei no 4.502, de 1964, art. 51, inciso I).

Decadncia

Art. 188. O direito de constituir o crdito tributrio extingue-se aps cinco anos, contados:

I - da ocorrncia do fato gerador, quando, tendo o sujeito passivo antecipado o pagamento do imposto, a autoridade administrativa no homologar o lanamento, salvo se tiver ocorrido dolo, fraude ou simulao (Lei no 5.172, de 1966, art. 150, 4o);

II - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o sujeito passivo j poderia ter tomado a iniciativa do lanamento (Lei no 5.172, de 1966, art. 173, inciso I); ou

III - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado (Lei no 5.172, de 1966, art. 173, inciso II).

Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento (Lei no 5.172, de 1966, art. 173, pargrafo nico). CAPTULO X DO CLCULO DO IMPOSTO Seo I Das Disposies Preliminares Art. 189. O imposto ser calculado mediante aplicao das alquotas, constantes da TIPI, sobre o valor tributvel dos produtos (Lei no 4.502, de 1964, art. 13).

Pargrafo nico. O disposto no caput no exclui outra modalidade de clculo do imposto estabelecida em legislao especfica. Seo II Da Base de Clculo Valor Tributvel

Art. 190. Salvo disposio em contrrio deste Regulamento, constitui valor tributvel:

I - dos produtos de procedncia estrangeira:

a) o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, inciso I, alnea b); e

b) o valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento equiparado a industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 18); ou

II - dos produtos nacionais, o valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, inciso II, e Lei no 7.798, de 1989, art. 15).

1o O valor da operao referido na alnea b do inciso I e no inciso II compreende o preo do produto, acrescido do valor do frete e das demais despesas acessrias, cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou destinatrio (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, 1o, Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 27, e Lei no 7.798, de 1989, art. 15).

 2o Ser tambm considerado como cobrado ou debitado pelo contribuinte, ao comprador ou destinatrio, para efeitos do disposto no 1o, o valor do frete, quando o transporte for realizado ou cobrado por firma controladora ou controlada - Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, art. 243, coligadas - Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002, art. 1.099, e Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009, art. 46, pargrafo nico, ou interligada - Decreto-Lei no 1.950, de 1982, art. 10, 2o - do estabelecimento contribuinte ou por firma com a qual este tenha relao de interdependncia, mesmo quando o frete seja subcontratado (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, 3o, e Lei no 7.798, de 1989, art. 15).

3o No podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas ou abatimentos, concedidos a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, 2o, Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 27, e Lei no 7.798, de 1989, art. 15).

4o Nas sadas de produtos a ttulo de consignao mercantil, o valor da operao referido na alnea b do inciso I e no inciso II do caput, ser o preo de venda do consignatrio, estabelecido pelo consignante.

5o Podero ser excludos da base de clculo do imposto os valores recebidos pelo fabricante ou importador nas vendas diretas ao consumidor final dos veculos classificados nas Posies 87.03 e 87.04 da TIPI, por conta e ordem dos concessionrios de que trata a Lei no 6.729, de 28 de novembro de 1979, a estes devidos pela intermediao ou entrega dos veculos, nos termos estabelecidos nos respectivos contratos de concesso (Lei no 10.485, de 2002, art. 2o).

6o Os valores referidos no 5o no podero exceder a nove por cento do valor total da operao (Lei no 10.485, de 2002, art. 2o, 2o, inciso I).

Art. 191. Nos casos de produtos industrializados por encomenda, ser acrescido, pelo industrializador, ao operao definido no art. 190, salvo se se tratar de insumos usados, o valor das matrias-primas, dos intermedirios e dos materiais de embalagem, fornecidos pelo encomendante, desde que este no destine os industrializados (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, 4o, Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 27, e Lei no 7.798, art. 15):

valor da produtos produtos de 1989,

I - a comrcio;

II - a emprego, como matria-prima ou produto intermedirio, em nova industrializao; ou

III - a emprego no acondicionamento de produtos tributados.

Art. 192. Considera-se valor tributvel o preo corrente do produto ou seu similar, no mercado atacadista da praa do remetente, na forma do disposto nos arts. 195 e 196, na sada do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, quando a sada se der a ttulo de locao ou arrendamento mercantil ou decorrer de operao a ttulo gratuito, assim considerada tambm aquela que, em virtude de no transferir a propriedade do produto, no importe em fixar-lhe o preo (Lei no 4.502, de 1964, art. 16).

Art. 193. Na sada de produtos do estabelecimento do importador, em arrendamento mercantil, nos termos da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, o valor tributvel ser:

I - o preo corrente do mercado atacadista da praa em que o estabelecimento arrendador estiver domiciliado (Lei no 6.099, de 1974, art. 18, e Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, art. 1o, inciso III); ou

II - o valor que serviu de base de clculo do imposto no desembarao aduaneiro, se for demonstrado comprovadamente que o preo dos produtos importados igual ou superior ao que seria pago pelo arrendatrio se os importasse diretamente (Lei no 6.099, de 1974, art. 18, 2o).

Art. 194. O imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos de particulares ou no, que sofrerem o processo de industrializao, de que trata o inciso V do art. 4o (renovao ou recondicionamento), ser calculado sobre a diferena de preo entre a aquisio e a revenda (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 7o).

Valor Tributvel Mnimo

Art. 195. O valor tributvel no poder ser inferior:

I - ao preo corrente no mercado atacadista da praa do remetente quando o produto for destinado a outro estabelecimento do prprio remetente ou a estabelecimento de firma com a qual mantenha relao de interdependncia (Lei no 4.502, de 1964, art. 15, inciso I, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 5a);

II - a noventa por cento do preo de venda aos consumidores, no inferior ao previsto no inciso I, quando o produto for remetido a outro estabelecimento da mesma empresa, desde que o destinatrio opere exclusivamente na venda a varejo (Lei no 4.502, de 1964, art. 15, inciso II, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso III);

III - ao custo de fabricao do produto, acrescido dos custos financeiros e dos de venda, administrao e publicidade, bem como do seu lucro normal e das demais parcelas que devam ser adicionadas ao preo da operao, no caso de produtos sados do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, com destino a comerciante autnomo, ambulante ou no, para venda direta a consumidor (Lei no 4.502, de 1964, art. 15, inciso III, e Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 28); e

IV - a setenta por cento do preo da venda a consumidor no estabelecimento moageiro, nas remessas de caf torrado a estabelecimento comercial varejista que possua atividade acessria de moagem (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 8o).

1o No caso do inciso II, sempre que o estabelecimento comercial varejista vender o produto por preo superior ao que haja servido determinao do valor tributvel, ser este reajustado com base no preo real de venda, o qual,

acompanhado da respectiva demonstrao, ser comunicado ao remetente, at o ltimo dia do perodo de apurao subsequente ao da ocorrncia do fato, para efeito de lanamento e recolhimento do imposto sobre a diferena verificada.

2o No caso do inciso III, o preo de revenda do produto pelo comerciante autnomo, ambulante ou no, indicado pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, no poder ser superior ao preo de aquisio acrescido dos tributos incidentes por ocasio da aquisio e da revenda do produto, e da margem de lucro normal nas operaes de revenda.

Art. 196. Para efeito de aplicao do disposto nos incisos I e II do art. 195, ser considerada a mdia ponderada dos preos de cada produto, em vigor no ms precedente ao da sada do estabelecimento remetente, ou, na sua falta, a correspondente ao ms imediatamente anterior quele.

Pargrafo nico. Inexistindo o preo corrente no mercado atacadista, para aplicao do disposto neste artigo, tomar-se por base de clculo:

I - no caso de produto importado, o valor que serviu de base ao Imposto de Importao, acrescido desse tributo e demais elementos componentes do custo do produto, inclusive a margem de lucro normal; e

II - no caso de produto nacional, o custo de fabricao, acrescido dos custos financeiros e dos de venda, administrao e publicidade, bem como do seu lucro normal e das demais parcelas que devam ser adicionadas ao preo da operao, ainda que os produtos hajam sido recebidos de outro estabelecimento da mesma firma que os tenha industrializado.

Arbitramento do Valor Tributvel

Art. 197. Ressalvada a avaliao contraditria, decorrente de percia, o Fisco poder arbitrar o valor tributvel ou qualquer dos seus elementos, quando forem omissos ou no merecerem f os documentos expedidos pelas partes ou, tratando-se de operao a ttulo gratuito, quando inexistir ou for de difcil apurao o valor previsto no art. 192 (Lei no 5.172, de 1966, art. 148, e Lei no 4.502, de 1964, art. 17).

1o Salvo se for apurado o valor real da operao, nos casos em que este deva ser considerado, o arbitramento tomar por base, sempre que possvel, o preo mdio do produto no mercado do domiclio do contribuinte, ou, na sua falta, nos principais mercados nacionais, no trimestre civil mais prximo ao da ocorrncia do fato gerador.

2o Na impossibilidade de apurao dos preos, o arbitramento ser feito segundo o disposto no art. 196.

Art. 198. Na impossibilidade de identificao da mercadoria importada, em razo de seu extravio ou consumo, e de descrio genrica nos documentos comerciais e de transporte disponveis, para fins do disposto na alnea a do inciso I do art. 190, a base de clculo do Imposto de Importao ser arbitrada em valor equivalente mdia dos valores por quilograma de todas as mercadorias importadas a ttulo definitivo, pela mesma via de transporte internacional, constantes de declaraes registradas no semestre anterior, includas as despesas de frete e seguro internacionais, acrescida de duas vezes o correspondente desvio padro estatstico (Lei no 10.833, de 2003, art. 67, 1o).

Pargrafo nico. Na falta de informao sobre o peso da mercadoria, adotar-se- o peso lquido admitido na unidade de carga utilizada no seu transporte (Lei no 10.833, de 2003, art. 67, 2o).

Art. 199. Ser aplicada, para fins de clculo do IPI na hiptese do art. 198, a alquota de cinquenta por cento (Lei no 10.833, de 2003, art. 67). Seo III Dos Produtos dos Captulos 17, 18, 21, 22 e 24 da TIPI Art. 200. Os produtos dos Captulos 17, 18, 21, 22 e 24 da TIPI relacionados nesta Seo sujeitam-se, por unidade ou por determinada quantidade de produto, ao imposto, fixado em reais, conforme tabelas de Classes de valores ou valores constantes das Notas Complementares NC (17-1), NC (18-1), NC (21-2), NC (22-3), NC (24-1) e NC (24-2) da TIPI e da Tabela do art. 209 (Lei no 7.798, de 1989, arts. 1o, caput e 2o, alnea b, e 3o).

1o O Poder Executivo poder excluir ou incluir outros produtos no regime tributrio de que trata este artigo (Lei no 7.798, de 1989, art. 1o, 2o, alnea b).

2o O enquadramento do produto ou de grupo de produtos poder se dar sob Classe nica (Lei no 7.798, de 1989, art. 1o, 2o, alnea d).

Art. 201. Os valores do imposto podero ser alterados, pelo Ministro de Estado da Fazenda, tendo em vista o comportamento do mercado na comercializao dos produtos (Lei no 8.218, de 1991, art. 1o).

Art. 202. A alterao de que trata o art. 201 poder ser feita at o limite que corresponder ao que resultaria da aplicao da alquota a que o produto estiver sujeito na TIPI sobre o valor tributvel (Lei no 8.218, de 1991, art. 1o, 1o).

1o Para efeito deste artigo, o valor tributvel o preo normal de uma operao de venda, sem descontos ou abatimentos, para terceiros que no sejam interdependentes ou distribuidores, nem empresa interligada - Decreto-Lei no 1.950, de 1982, art. 10, 2o - , coligada - Lei no 10.406, de 2002, art. 1.099, e Lei no 11.941, de 2009, art. 46, pargrafo nico, controlada ou controladora - Lei no 6.404, de 1974, art. 243 (Lei no 7.798, de 1989, art. 2o, 1o, e Lei no 8.218, de 1991, art. 1o, 2o).

2o No caso de produtos de procedncia estrangeira, o valor tributvel o previsto na alnea a do inciso I do art. 190.

Art. 203. O enquadramento dos produtos em Classes de valores de imposto, ou a fixao dos valores do imposto por unidade de medida a que esto sujeitos os produtos referidos no art. 200, ser feito at o limite estabelecido no art. 202 (Lei no 7.798, de 1989, art. 2o, e Lei no 8.218, de 1991, art. 1o, 1o).

1o As Classes sero estabelecidas tendo em vista a espcie do produto e, conforme o caso, a capacidade e a natureza do recipiente (Lei no 7.798, de 1989, art. 3o, 2o).

2o Para efeitos de classificao dos produtos nos termos de que trata este artigo, no haver distino entre os da mesma espcie, com mesma capacidade e natureza do recipiente (Lei no 7.798, de 1989, art. 3o, 3o).

Art. 204. Os produtos sujeitos ao regime previsto no art. 200 pagaro o imposto uma nica vez, ressalvado o disposto no 1o deste artigo (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 33):

I - os nacionais, na sada do estabelecimento industrial, ou do estabelecimento equiparado a industrial (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, inciso I); e

II - os estrangeiros, por ocasio do desembarao aduaneiro (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, inciso II).

1o Quando a industrializao se der por encomenda, o imposto ser devido na sada do produto (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 33):

I - do estabelecimento que o industrializar; e

II - do estabelecimento encomendante, se industrial ou equiparado a industrial, ainda que para estabelecimento filial.

2o O estabelecimento encomendante de que trata o inciso II do 1o poder se creditar do imposto cobrado na sada do estabelecimento executor (Lei no 7.798, de 1989, art. 4o, 1o, inciso II, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 33).

Art. 205. O regime previsto no art. 200 no prejudica o direito ao crdito do imposto, observadas as normas deste Regulamento (Lei no 7.798, de 1989, art. 5o).

Art. 206. Os produtos no includos no regime previsto no art. 200, ou que dele vierem a ser excludos, sujeitar-se-o, para o clculo do imposto, ao disposto na Seo II - Da Base de Clculo, deste Captulo, e s alquotas previstas na TIPI (Lei no 7.798, de 1989, art. 6o).

Pargrafo nico. O regime tributrio de que trata o art. 200 no se aplica aos produtos do Captulo 22 da TIPI acondicionados em recipientes no autorizados para a venda a consumo no varejo.

Produtos dos Captulos 17 e 18 da TIPI

Art. 207. Os chocolates classificados nos Cdigos 1704.90.10 e 1806.90.00 (exceto o Ex 01) e nas Subposies 1806.31 e 1806.32, da TIPI, esto sujeitos ao imposto conforme estabelecido na NC (17-1) e na NC (18-1) da TIPI.

Produtos do Captulo 21 da TIPI

Art. 208. Os sorvetes classificados na Subposio 2105.00, da TIPI, que se enquadrem como sorvetes de massa ou cremosos ou como sorvetes especiais esto sujeitos ao imposto conforme estabelecido na NC (21-2) da TIPI.

Produtos do Captulo 22 da TIPI

Art. 209. Os produtos das Posies 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08 da TIPI esto sujeitos ao imposto, por Classes, conforme estabelecido na NC (22-3) da TIPI e de acordo com a tabela a seguir (Lei no 7.798, de 1989, arts. 1o e 3o): CLASSE POR CAPACIDADE DO RECIPIENTE (ml) DESCRIO At 180 De 181 a 375 JaM HaL De 376 a 670 KaP IaO De 671 a 1000

Cdigo NCM

2204.10.10 Tipo Champanha (Champagne) 2204.10.90 Outros Espumantes e Espumosos - Outros vinhos; mostos de uvas cuja fermentao tenha sido impedida ou interrompida por adio de lcool 1. Vinhos da madeira, do porto e de xerez 2. Mostos de uvas cuja fermentao tenha sido impedida ou interrompida por

EaH CaG

LaQ KaQ

2204.2

EaF

JaK

KaL

LaO

AaC

AaF

BaI

CaJ

Cdigo NCM

CLASSE POR CAPACIDADE DO RECIPIENTE (ml) DESCRIO At 180 adio de lcool, compreendendo as mistelas 3. Vinhos de mesa comum ou de consumo corrente produzidos com uvas de variedades americanas ou hbridas, includos os frisantes 4. Vinhos de mesa finos ou nobres e especiais produzidos com uvas vinferas, includos os frisantes 5. Vinho de mesa, verde 6. Outros vinhos licorosos, de uvas hbridas 7. Outros vinhos licorosos, de uvas vinferas 8. Outros vinhos De 181 a 375 De 376 a 670 De 671 a 1000

AaB

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CaJ

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CaI AaC

EaM AaF

GaP BaI

HaQ CaJ

2204.30.00 - Outros mostos de uva - Vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por plantas ou substncias aromticas - Outras bebidas fermentadas (perada, hidromel, por exemplo) 1.Bebidas refrescantes denominadas cooler, de origem vnica 2. Sidra 3. Outras bebidas fermentadas, com teor alcolico superior a 14%

22.05

BaI

CaM

EaJ

HaL

2206.00

AaB

BaD

CaG

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BaJ

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BaL

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EaQ

HaR

Cdigo NCM

CLASSE POR CAPACIDADE DO RECIPIENTE (ml) DESCRIO At 180 De 181 a 375 De 376 a 670 De 671 a 1000

2208.20.00

- Aguardentes de vinho ou de bagao de uvas 1. Aguardentes de vinho ou de bagao de uvas, denominadas brandy ou grappa

JaK

KaO

LaP

MaR

JaK

KaL

LaO

MaR

2208.30

- Usques 1. Usques acima de 8 anos e at 12 anos, exceto de malte puro (pure malt e single malt) 2. Usques acima de 12 anos, exceto de malte puro (pure malt e single malt) 3. Usques de malte puro (pure malt e single malt)

CaL

IaP

LaS

OaU

CaM

IaQ

LaT

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CaO

IaS

LaV

OaX

CaM

IaQ

LaT

OaX

2208.40.00 Rum e outras aguardentes de cana 1. Rum e outras aguardentes obtidas do melao da cana 2. Aguardentes de cana, comercializadas em recipiente retornvel 3. Aguardentes de cana, comercializadas em recipiente no retornvel 2208.50.00 - Gim e genebra 2208.60.00 - Vodca 2208.70.00 - Licores

BaI

FaM

IaP

LaR

AaG

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CaN

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CaK

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BaI BaI BaI

FaM EaM FaM

IaP HaP IaP

LaS LaS LaR

Cdigo NCM

CLASSE POR CAPACIDADE DO RECIPIENTE (ml) DESCRIO At 180 De 181 a 375 De 376 a 670 De 671 a 1000

2208.90.00

- Outros (por ex. Aguardente simples, Korn, Arak, Pisco, Steinhager) 1. Bebida refrescante de teor alcolico inferior a 8% 2. Aguardente composta de alcatro 3. Aguardente composta e bebida alcolica, de gengibre 4. Bebida alcolica de jurubeba 5. Bebida alcolica de leos essenciais de frutas 6. Aguardentes simples de plantas ou de frutas 7. Aguardentes compostas, exceto de alcatro ou de gengibre 8. Aperitivos e amargos, de alcachofra ou de ma 9. Batidas 10. Batidas base de aguardente de cana, exceto das aguardentes descritas no Item 1 do Cdigo 2208.40.00 11. Aperitivos e amargos, exceto de alcachofra ou de ma

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Art. 210. O enquadramento dos produtos nacionais nas Classes de valores de imposto ser feito por ato do Ministro de Estado da Fazenda, segundo (Lei no 7.798, de 1989, arts. 2o e 3o, e Nota do seu Anexo I): I - a capacidade do recipiente em que so comercializados, agrupados em quatro categorias:

a) at cento e oitenta mililitros; b) de cento e oitenta e um mililitros a trezentos e setenta e cinco mililitros; c) de trezentos e setenta e seis mililitros a seiscentos e setenta mililitros; e d) de seiscentos e setenta e um mililitros a mil mililitros; e II - os preos normais de venda efetuada por estabelecimento industrial ou equiparado a industrial ou os preos de venda do comrcio atacadista ou varejista. 1o O contribuinte informar ao Ministro de Estado da Fazenda as caractersticas de fabricao e os preos de venda, por espcie e marca do produto e por capacidade do recipiente (Lei no 7.798, de 1989, art. 2o, 2o). 2o Para o enquadramento a que se refere o caput, sero observadas as seguintes disposies: I - com base na espcie do produto e na capacidade do recipiente, o produto ser classificado na menor Classe constante da Tabela do art. 209; II - sobre o preo de venda praticado pelo estabelecimento industrial ou equiparado, ser aplicada a alquota constante da TIPI para o produto; III - com base no valor obtido no inciso II, ser identificada a Classe em que o produto se classificar entre aquelas constantes da NC (22-3) da TIPI, atendido que: a) a Classe em que se enquadrar o produto ser aquela cujo valor mais se aproxime do valor encontrado na operao a que se refere o inciso II; e b) se o valor calculado de acordo com o inciso II resultar em valor intermedirio aos valores de duas Classes consecutivas, ser considerada a Classe correspondente ao maior valor; IV - com base nas Classes identificadas nos incisos I e III e sem prejuzo do disposto no inciso V, o produto ser enquadrado na Classe de maior valor, entre elas, constante da NC (22-3) da TIPI, adotado, como limite mximo, a maior Classe constante da Tabela do art. 209, observada a capacidade do recipiente; e V - o enquadramento de vinhos de mesa comum ou de consumo corrente e aguardentes de cana, exceto o rum e outras aguardentes provenientes do melao da cana, classificados, respectivamente, nos Cdigos 2204.2 e 2208.40 da TIPI, comercializados em vasilhame retornvel, dar-se- em Classe imediatamente inferior encontrada na forma do inciso IV, observada a Classe mnima a que se refere o inciso I. 3o A alquota de que trata o inciso II do 2o, observadas as condies de mercado, poder ser reduzida em at cinquenta por cento, ou em at sessenta por cento, na hiptese de aguardentes de cana, exceto o rum e outras aguardentes provenientes do melao da cana, classificadas no Cdigo 2208.40 da TIPI. 4o O contribuinte que no prestar as informaes, ou que prest-las de forma incompleta ou com incorrees, ter o seu produto enquadrado ou reenquadrado de ofcio, sendo devida a diferena de imposto, acrescida dos encargos legais (Lei no 7.798, de 1989, art. 2o, 3o). 5o O enquadramento inicial poder ser alterado: I - de ofcio, nos termos do 4o; ou II - a pedido do prprio contribuinte, atendido o disposto no 6o. 6o Ressalvadas as hipteses previstas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, o reenquadramento de que trata o inciso II do 5o dever ser solicitado durante o ms de junho de cada ano para os produtos j comercializados que tenham seus preos alterados, e desta alterao resulte modificao na Classe de valor do imposto em que se enquadra o produto.

 7o Para fins do reenquadramento de que trata o 6o, ser utilizada a mdia ponderada dos preos apurada nos doze meses anteriores ao do pedido, ou, para produtos cujo incio de comercializao se deu ao longo desse perodo, nos meses em que tenha havido comercializao. 8o Aps a formulao do pedido de enquadramento de que trata o caput e enquanto no editado o ato pelo Ministro de Estado da Fazenda, o contribuinte dever enquadrar o seu produto na Tabela constante do art. 209 na maior Classe de valores, observadas as Classes por capacidade do recipiente. 9o Os produtos acondicionados em recipientes de capacidade superior a mil mililitros, desde que autorizada a sua comercializao nessas embalagens, esto sujeitos ao imposto proporcionalmente ao que for estabelecido no enquadramento para o recipiente de capacidade de mil mililitros, arredondando-se para mil mililitros a frao residual, se houver (Lei no 7.798, de 1989, Nota do seu Anexo I). 10. O disposto na alnea b do inciso III do 2o no se aplica aos produtos classificados nos Cdigos 2204.2 e 22.06 da TIPI, exceto os Ex 01 desses Cdigos, cujo enquadramento se dar na Classe de menor valor que mais se aproxime do valor encontrado na operao a que se refere o inciso II do 2o. Art. 211. Para efeito do desembarao aduaneiro: I - os produtos das Posies 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08 da TIPI no se sujeitam ao enquadramento de que trata o art. 210, devendo o importador, ressalvado o disposto nos 1o e 2o, enquadr-lo em Classe constante da Tabela do art. 209, observadas a espcie do produto e a capacidade do recipiente, atendido que: a) para importaes sujeitas ao pagamento integral do Imposto de Importao, o enquadramento se dar na segunda Classe posterior maior Classe prevista; b) para importaes sujeitas ao pagamento parcial do Imposto de Importao, o enquadramento se dar na Classe posterior maior Classe prevista; e c) para importaes no sujeitas ao pagamento do Imposto de Importao, o enquadramento se dar na maior Classe prevista; II - os chocolates classificados nos Cdigos 1704.90.10 e 1806.90.00 (exceto o Ex 01) e nas Subposies 1806.31 e 1806.32 da TIPI, os sorvetes classificados na Subposio 2105.00 da TIPI que se enquadrem como sorvetes de massa ou cremosos ou como sorvetes especiais sujeitam-se ao imposto conforme estabelecido na NC (17-1), na NC (18-1), e na NC (21-2) da TIPI. 1o Os vinhos de mesa finos ou nobres e especiais produzidos com uvas vinferas classificados no Cdigo 2204.2 da TIPI e as bebidas tipo champanha classificadas no Cdigo 2204.10.10 da TIPI, ambos de valor Free on Board - FOB unitrio igual ou superior a U$ 70,00 (setenta dlares dos Estados Unidos da Amrica), ficam excludos do regime previsto no art. 200, sujeitando-se ao que estabelece o art. 206. 2o Relativamente aos produtos do Cdigo 2208.30 da TIPI, originrios de pases integrantes do Mercado Comum do Sul - MERCOSUL: I - aplicar-se-o as regras de que trata o art. 210, inclusive quanto necessidade de solicitao de enquadramento pelo importador, observado o disposto no inciso I do art. 190; II - na hiptese de o importador no solicitar o enquadramento ou, ainda, enquanto no editado o ato de enquadramento pelo Ministro de Estado da Fazenda, os produtos sero enquadrados de acordo com a regra estabelecida no inciso I do caput; e III - o enquadramento divulgado para determinada marca de produto poder ser utilizado para importaes subsequentes da mesma marca do produto, pelo mesmo importador, desde que no resulte, das condies de comercializao, enquadramento em Classe distinta daquela anteriormente divulgada. Produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI

Art. 212. Os produtos de fabricao nacional, classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, ficam sujeitos ao imposto fixado em reais, por vintena, conforme estabelecido na NC (24-1) da TIPI (Lei no 7.798, de 1989, art. 1o, 2o, alnea b). Art. 213. As marcas comerciais de cigarros passam a ser distribudas em quatro Classe, observadas as seguintes regras para o respectivo enquadramento: I - Classe IV: marcas apresentadas em embalagem rgida e verses dessas mesmas marcas em embalagem mao, de comprimento superior a oitenta e sete milmetros; II - Classe III: marcas apresentadas em embalagem rgida e verses dessas mesmas marcas em embalagem mao, de comprimento at oitenta e sete milmetros; III - Classe II: outras marcas apresentadas em embalagem mao, de comprimento superior a oitenta e sete milmetros; e IV - Classe I: outras marcas apresentadas em embalagem mao, de comprimento at oitenta e sete milmetros. Art. 214. Os cigarros classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, destinados pesquisa de mercado, pagaro o imposto com base na Classe de valor mais elevada, entre as mencionadas no art. 213. Art. 215. O valor do IPI devido no desembarao aduaneiro dos cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI ser apurado da mesma forma que para o produto nacional, tomando-se por base a Classe de enquadramento constante da NC (24-1) da TIPI (Lei no 9.532, de 1997, art. 52, e Lei no 10.637, de 2002, art. 51). Art. 216. Os conceitos de embalagem rgida e mao referidos no art. 213 podero ser estabelecidos pelo Poder Executivo. Pargrafo nico. Os fabricantes procedero ao enquadramento de suas marcas nas Classes e fixaro os preos de venda dessas Classes, obedecendo ao disposto no art. 213. Art. 217. A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar o enquadramento das marcas comerciais de cigarros nas Classes. Art. 218. Os fabricantes ficam autorizados a proceder alterao dos preos atribudos aos seus produtos, observadas as normas estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda. Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir as normas necessrias para fins de aplicao do disposto neste artigo. Art. 219. Os fabricantes de cigarros ficam obrigados a comunicar Secretaria da Receita Federal do Brasil, com antecedncia mnima de sete dias teis da data de vigncia: I - as alteraes de enquadramento; II - as alteraes de preo, com indicao da data de vigncia; e III - o enquadramento e os preos de novas marcas. 1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgar os enquadramentos comunicados pelos fabricantes, mediante ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil, publicado no Dirio Oficial da Unio. 2o A comunicao, nas hipteses do inciso I do caput, motivada pela utilizao de nova embalagem, e do inciso III do caput, deve ser instruda com modelo da respectiva embalagem, a qual ser objeto de exame para verificao do cumprimento das exigncias definidas segundo regulamentao da Secretaria da Receita Federal do Brasil. 3o A utilizao de nova embalagem ou a produo de nova marca poder ser suspensa enquanto no sanadas eventuais divergncias na embalagem, apontadas a partir do exame de que trata o 2o.

Art. 220. Cumpre aos fabricantes assegurar que os preos de venda a varejo, data de sua entrada em vigor, sejam divulgados ao consumidor mediante tabela informativa que dever ser entregue aos varejistas (Lei no 9.779, de 1999, art. 16). 1o Os estabelecimentos varejistas devero afixar e manter em local visvel ao pblico a tabela a que se refere o caput, cobrando dos consumidores exatamente os preos dela constantes. 2o A no observncia ao disposto neste artigo caracteriza descumprimento de obrigao acessria, sujeitando-se o varejista, bem como o fabricante, s penalidades previstas na legislao. Produtos do Cdigo 2403.10.00 da TIPI Art. 221. O fumo picado, desfiado, migado ou em p, no destinado a cachimbos, e o fumo em corda ou em rolo, classificado no Cdigo 2403.10.00, da TIPI, esto sujeitos ao imposto, por unidade de produto, conforme estabelecido na NC (24-2) da TIPI (Lei no 7.798, de 1989, art. 1o, 2o, alnea b). Seo IV Dos Produtos Classificados nos Cdigos 21.06.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 22.02.90.00, e 22.03 Art. 222. Os produtos classificados nos Cdigos e Posies 2106.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 2202.90.00, e 22.03, da TIPI, sujeitam-se ao imposto conforme o regime geral de tributao previsto no Decreto no 6.707, de 23 de dezembro de 2008, em conformidade com a legislao de regncia, na hiptese em que a pessoa jurdica que industrializa ou importa os produtos no optar pelo regime especial de que trata o art. 223 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-A, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

Pargrafo nico. O disposto no caput, em relao s Posies 22.01 e 22.02 da TIPI, alcana, exclusivamente, gua e refrigerantes, refrescos, cerveja sem lcool, repositores hidroeletrolticos e compostos lquidos prontos para o consumo que contenham como ingrediente principal inositol, glucoronolactona, taurina ou cafena (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-V, e Lei no 11.945, de 2009, art. 18).

Art. 223. A pessoa jurdica que industrializa ou importa os produtos referidos no art. 222 poder optar por regime especial de tributao e apurar o imposto em funo do valor-base que ser expresso em reais por litro, definido a partir do preo de referncia, nas condies estabelecidas no Decreto no 6.707, de 2008, em conformidade com a legislao de regncia (Lei no 10.833, de 2003, arts. 58-A, 58-J e 58-O, Lei no 11.727, de 2008, art. 32, e Lei no 11.945, de 2009, art. 17).

1o A opo pelo regime especial de que trata o caput:

I - alcana todos os estabelecimentos da pessoa jurdica optante e abrange todos os produtos por ela fabricados ou importados (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-J, 1o, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32); e

II - ser exercida pelo encomendante, quando a industrializao se der por encomenda (Lei no 10.833, de 2003, art. 58J, 3o, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

 2o O imposto apurado na forma do caput incidir:

I - uma nica vez sobre os produtos nacionais na sada do estabelecimento industrial, observado o disposto no 3o (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-N, inciso I, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32); e

II - sobre os produtos de procedncia estrangeira no desembarao aduaneiro e na sada do estabelecimento importador equiparado a industrial (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-N, inciso II, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

3o Quando a industrializao se der por encomenda, o imposto apurado na forma do caput ser devido na sada do estabelecimento que industrializar os produtos, observado o disposto no inciso VIII do art. 27 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-N, pargrafo nico, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

Art. 224. Nas hipteses de infrao legislao dos regimes de que tratam os arts. 222 e 223, a exigncia de multas e juros de mora dar-se- em conformidade com os arts. 552 a 554 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-S, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32). CAPTULO XI DOS CRDITOS Seo I Das Disposies Preliminares No Cumulatividade do Imposto

Art. 225. A no cumulatividade efetivada pelo sistema de crdito do imposto relativo a produtos entrados no estabelecimento do contribuinte, para ser abatido do que for devido pelos produtos dele sados, num mesmo perodo, conforme estabelecido neste Captulo (Lei no 5.172, de 1966, art. 49).

1o O direito ao crdito tambm atribudo para anular o dbito do imposto referente a produtos sados do estabelecimento e a este devolvidos ou retornados.

2o Regem-se, tambm, pelo sistema de crdito os valores escriturados a ttulo de incentivo, bem como os resultantes das situaes indicadas no art. 240. Seo II Das Espcies dos Crditos Subseo I Dos Crditos Bsicos Art. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-se (Lei no 4.502, de 1964, art. 25):

I - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos para emprego na industrializao de produtos tributados, incluindo-se, entre as matrias-primas e os produtos intermedirios, aqueles que, embora no se integrando ao novo produto, forem consumidos no processo de industrializao, salvo se compreendidos entre os bens do ativo permanente;

II - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos a terceiros para industrializao sob encomenda, sem transitar pelo estabelecimento adquirente;

III - do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, recebidos de terceiros para industrializao de produtos por encomenda, quando estiver destacado ou indicado na nota fiscal;

IV - do imposto destacado em nota fiscal relativa a produtos industrializados por encomenda, recebidos do estabelecimento que os industrializou, em operao que d direito ao crdito;

V - do imposto pago no desembarao aduaneiro;

VI - do imposto mencionado na nota fiscal que acompanhar produtos de procedncia estrangeira, diretamente da repartio que os liberou, para estabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, do prprio importador;

VII - do imposto relativo a bens de produo recebidos por comerciantes equiparados a industrial;

VIII - do imposto relativo aos produtos recebidos pelos estabelecimentos equiparados a industrial que, na sada destes, estejam sujeitos ao imposto, nos demais casos no compreendidos nos incisos V a VII;

IX - do imposto pago sobre produtos adquiridos com imunidade, iseno ou suspenso quando descumprida a condio, em operao que d direito ao crdito; e

X - do imposto destacado nas notas fiscais relativas a entregas ou transferncias simblicas do produto, permitidas neste Regulamento.

Pargrafo nico. Nas remessas de produtos para armazm-geral ou depsito fechado, o direito ao crdito do imposto, quando admitido, do estabelecimento depositante.

Art. 227. Os estabelecimentos industriais, e os que lhes so equiparados, podero, ainda, creditar-se do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos de comerciante atacadista no contribuinte,

calculado pelo adquirente, mediante aplicao da alquota a que estiver sujeito o produto, sobre cinquenta por cento do seu valor, constante da respectiva nota fiscal (Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 6o).

Art. 228. As aquisies de produtos de estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional, de que trata o art. 177, no ensejaro aos adquirentes direito a fruio de crdito do imposto relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem (Lei Complementar no 123, de 2006, art. 23, caput). Subseo II Dos Crditos por Devoluo ou Retorno de Produtos Art. 229. permitido ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, creditar-se do imposto relativo a produtos tributados recebidos em devoluo ou retorno, total ou parcial (Lei no 4.502, de 1964, art. 30).

Art. 230. No caso de locao ou arrendamento, a reentrada do produto no estabelecimento remetente no dar direito ao crdito do imposto, salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrializao e ocorrer nova sada tributada.

Procedimentos

Art. 231. O direito ao crdito do imposto ficar condicionado ao cumprimento das seguintes exigncias:

I - pelo estabelecimento que fizer a devoluo, emisso de nota fiscal para acompanhar o produto, declarando o nmero, data da emisso e o valor da operao constante do documento originrio, bem como indicando o imposto relativo s quantidades devolvidas e a causa da devoluo; e

II - pelo estabelecimento que receber o produto em devoluo:

a) meno do fato nas vias das notas fiscais originrias conservadas em seus arquivos;

b) escriturao das notas fiscais recebidas, nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466; e

c) comprovao, pelos registros contbeis e demais elementos de sua escrita, do ressarcimento do valor dos produtos devolvidos, mediante crdito ou restituio dele, ou substituio do produto, salvo se a operao tiver sido feita a ttulo gratuito.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica volta do produto, pertencente a terceiros, ao estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, exclusivamente para operaes de conserto, restaurao, recondicionamento ou reparo, previstas nos incisos XI e XII do art. 5o.

Art. 232. Quando a devoluo for feita por pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de nota fiscal, acompanhar o produto carta ou memorando do comprador, em que sero declarados os motivos da devoluo, competindo ao vendedor, na entrada, a emisso de nota fiscal com a indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto relativo s quantidades devolvidas.

Pargrafo nico. Quando ocorrer a hiptese prevista no caput, assumindo o vendedor o encargo de retirar ou transportar o produto devolvido, servir a nota fiscal para acompanh-lo no trnsito para o seu estabelecimento.

Art. 233. Se a devoluo do produto for feita a outro estabelecimento do mesmo contribuinte, que o tenha industrializado ou importado, e que no opere exclusivamente a varejo, o que o receber poder creditar-se pelo imposto, desde que registre a nota fiscal nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466.

Art. 234. Na hiptese de retorno de produtos, dever o remetente, para creditar-se do imposto, escritur-lo nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466, com base na nota fiscal, emitida na entrada dos produtos, a qual far referncia aos dados da nota fiscal originria.

Art. 235. Produtos que, por qualquer motivo, no forem entregues ao destinatrio originrio constante da nota fiscal emitida na sada da mercadoria do estabelecimento podem ser enviados a destinatrio diferente do que tenha sido indicado na nota fiscal originria, sem que retornem ao estabelecimento remetente, desde que este:

I - emita nota fiscal de entrada simblica do produto, para creditar-se do imposto, com indicao do nmero e da data de emisso da nota fiscal originria e do valor do imposto nela destacado, efetuando a sua escriturao nos livros Registro de Entradas e Registro de Controle da Produo e do Estoque ou em sistema equivalente, nos termos do art. 466; e

II - emita nota fiscal com destaque do imposto em nome do novo destinatrio, com citao do local de onde os produtos devam sair. Subseo III Dos Crditos como Incentivo Incentivos SUDENE e SUDAM

Art. 236. Ser convertido em crdito do imposto o incentivo atribudo ao programa de alimentao do trabalhador nas reas da SUDENE e da SUDAM, nos termos dos arts. 2o e 3o da Lei no 6.542, de 28 de junho de 1978, atendidas as instrues expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil (Lei Complementar no 124, de 2007, arts. 1o, 2o e 19, Lei Complementar no 125, de 2007, arts. 1o, 2o e 22, e Lei no 6.542, de 1978, arts. 2o e 3o).

Aquisio da Amaznia Ocidental

Art. 237. Os estabelecimentos industriais podero creditar-se do valor do imposto calculado, como se devido fosse, sobre os produtos adquiridos com a iseno do inciso III do art. 95, desde que para emprego como matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, na industrializao de produtos sujeitos ao imposto (Decreto-Lei no 1.435, de 1975, art. 6o, 1o).

Outros Incentivos

Art. 238. admitido o crdito do imposto relativo s matrias-primas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos destinados exportao para o exterior, sados com imunidade (Decreto-Lei no 491, de 1969, art. 5o, e Lei no 8.402, de 1992, art. 1o, inciso II).

Art. 239. admitido o crdito do imposto relativo s matrias-primas, aos produtos intermedirios e aos materiais de embalagem adquiridos para emprego na industrializao de produtos sados com suspenso do imposto e que posteriormente sejam destinados exportao nos casos dos incisos IV, V, XIV e XV do art. 43 (Decreto-Lei no 491, de 1969, art. 5o, e Lei no 8.402, de 1992, arts. 1o, inciso II, e 3o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 1o). Subseo IV Dos Crditos de Outra Natureza Art. 240. ainda admitido ao contribuinte creditar-se:

I - do valor do imposto, j escriturado, no caso de cancelamento da respectiva nota fiscal, antes da sada da mercadoria; e

II - do valor da diferena do imposto em virtude de reduo de alquota, nos casos em que tenha havido lanamento antecipado previsto no art. 187.

Pargrafo nico. Nas hipteses previstas neste artigo, o contribuinte dever, ao registrar o crdito, anotar o motivo dele na coluna Observaes do livro Registro de Apurao do IPI. Subseo V Do Crdito Presumido Ressarcimento de Contribuies

Art. 241. A empresa produtora e exportadora de mercadorias nacionais far jus a crdito presumido do imposto, como ressarcimento das contribuies de que tratam as Leis Complementares no 7, de 1970, no 8, de 1970, e no 70, de 1991, incidentes sobre as respectivas aquisies, no mercado interno, de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, para utilizao no processo produtivo (Lei no 9.363, de 13 de dezembro de 1996, art. 1o).

 1o O disposto neste artigo aplica-se, inclusive, nos casos de venda a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao para o exterior (Lei no 9.363, de 1996, art. 1o, pargrafo nico).

2o O crdito presumido de que trata o caput ser determinado de conformidade com o art. 242 (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o).

3o Alternativamente ao disposto no 2o, a pessoa jurdica produtora e exportadora de mercadorias nacionais para o exterior poder determinar o valor do crdito presumido do imposto, de conformidade com o disposto no art. 243 (Lei no 10.276, de 10 de setembro de 2001, art. 1o).

4o Aplicam-se ao crdito presumido determinado na forma do 3o todas as demais normas estabelecidas na Lei no 9.363, de 1996, que institui o crdito presumido a que se refere o caput (Lei no 10.276, de 2001, art. 1o, 5o).

5o O disposto neste artigo no se aplica s pessoas jurdicas produtoras sujeitas incidncia no cumulativa das contribuies de que trata o caput (Lei no 10.833, de 2003, art. 14).

Apurao

Art. 242. O crdito fiscal a que se refere o 2o do art. 241 ser o resultado da aplicao do percentual de cinco inteiros e trinta e sete centsimos por cento sobre a base de clculo definida no 1o (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 1o).

1o A base de clculo do crdito presumido ser determinada mediante a aplicao, sobre o valor total das aquisies de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem referidas no art. 241, do percentual correspondente relao entre a receita de exportao e a receita operacional bruta do produtor exportador (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o).

2o A apurao do montante da receita operacional bruta, da receita de exportao e do valor das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem ser efetuada nos termos do art. 3o da Lei no 9.363, de 1996 (Lei no 9.363, de 1996, art. 3o).

Art. 243. O crdito fiscal a que se refere o 3o do art. 241 ser determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo definida no 1o, do fator (F) calculado pela frmula constante do 2o (Lei no 10.276, de 2001, art. 1o, 2o).

1o A base de clculo do crdito presumido de que trata o caput ser o somatrio das aquisies de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, referidos no art. 241, bem como dos custos de energia eltrica e combustveis, e do preo da industrializao por encomenda, na hiptese em que o encomendante seja o contribuinte do IPI, sobre os quais incidiram as contribuies ali mencionadas (Lei no 10.276, de 2001, art. 1o, 1o).

 2o O fator (F) a que se refere o caput ser calculado pela frmula a seguir indicada (Lei no 10.276, de 2001, art. 1o, 2o, e Anexo): F= 0,0365.Rx (Rt-C) onde:

F o fator;

Rx a receita de exportao;

Rt a receita operacional bruta; e

C o custo de produo determinado na forma do 1o; e

Rx,

o quociente de que trata o inciso I do 3o.

(Rt-C)

3o Na determinao do fator (F), de que trata o 2o, sero observadas as seguintes limitaes (Lei no 10.276, de 2001, art. 1o, 3o): I - o quociente Rx, ser reduzido a cinco, quando resultar superior; e (Rt-C) II - o valor dos custos previstos no 1o ser apropriado at o limite de oitenta por cento da receita bruta operacional.

Art. 244. A apurao do crdito presumido do imposto ser efetuada, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 2o, e Lei no 9.779, de 1999, art. 15, inciso II).

Art. 245. O Ministro de Estado da Fazenda dispor quanto periodicidade para a apurao e fruio do crdito presumido, definio de receita de exportao e aos documentos fiscais comprobatrios dos lanamentos a este ttulo, efetuados pelo produtor exportador (Lei no 9.363, de 1996, art. 6o).

Deduo e Ressarcimento

Art. 246. O crdito presumido, apurado na forma do art. 244, poder ser transferido para qualquer estabelecimento da empresa, para efeito de compensao com o imposto, observadas as normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 3o).

Art. 247. O produtor exportador que fizer jus ao crdito presumido, no caso de comprovada impossibilidade de sua deduo do imposto devido, nas operaes de venda no mercado interno, poder aproveit-lo na forma estabelecida pelo Ministro de Estado da Fazenda, inclusive mediante ressarcimento em moeda corrente (Lei no 9.363, de 1996, arts. 4o e 6o).

Pargrafo nico. O ressarcimento em moeda corrente ser efetuado ao estabelecimento matriz da pessoa jurdica (Lei no 9.363, de 1996, art. 4o, pargrafo nico).

Estorno

Art. 248. A eventual restituio, ao fornecedor, das importncias recolhidas em pagamento das contribuies referidas no art. 241, bem como a compensao mediante crdito, implica imediato estorno, pelo produtor exportador, do valor correspondente (Lei no 9.363, de 1996, art. 5o).

Produtos no Exportados

Art. 249. A empresa comercial exportadora que houver adquirido mercadorias de outra pessoa jurdica, com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no prazo de cento e oitenta dias, contados da data da emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu embarque para o exterior ou, por qualquer forma, tenha alienado ou utilizado as mercadorias, ficar sujeita ao pagamento do imposto que deixou de ser pago pela pessoa jurdica vendedora, acrescido de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da legislao que rege a cobrana do tributo no pago, bem como de valor correspondente ao do crdito presumido atribudo empresa produtora-vendedora (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 4o, Lei no 10.637, de 2002, art. 7o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 9o).

1o O valor correspondente ao crdito presumido, a ser pago pela empresa comercial exportadora, ser determinado mediante a aplicao do percentual de cinco inteiros e trinta e sete centsimos por cento sobre sessenta por cento do preo de aquisio dos produtos adquiridos e no exportados (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 5o).

 2o Na hiptese da opo de que trata o 3o do art. 241, o valor a ser pago, correspondente ao crdito presumido, ser determinado mediante a aplicao do fator fornecido pelo estabelecimento matriz da empresa produtora, calculado na forma do 2o do art. 243, sobre sessenta por cento do preo de aquisio dos produtos industrializados no exportados (Lei no 10.276, de 2001, art. 1o, 2o e 5o).

3o O recolhimento do valor correspondente ao do crdito presumido atribudo pessoa jurdica produtora-vendedora dever ser efetuado at o dcimo dia subsequente ao do vencimento do prazo estabelecido para a efetivao da exportao, com os acrscimos moratrios definidos nos arts. 552 a 554, calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao de emisso da nota fiscal de venda dos produtos para a empresa comercial exportadora (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 7o).

4o Na hiptese de que trata este artigo, considera-se vencido o prazo para pagamento do imposto na data em que a pessoa jurdica vendedora deveria faz-lo, caso a venda houvesse sido efetuada para o mercado interno (Lei no 10.637, de 2002, art. 7o, 1o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 9o, 1o).

5o No pagamento do imposto, a empresa comercial exportadora no poder deduzir, do montante devido, qualquer valor a ttulo de crdito, decorrente da aquisio das mercadorias objeto da incidncia (Lei no 10.637, de 2002, art. 7o, 2o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 9o, 2o).

Art. 250. Quando a empresa comercial exportadora revender, no mercado interno, antes do prazo de cento e oitenta dias, contados da data de emisso da nota fiscal de venda pela empresa produtora, os produtos adquiridos para exportao, o recolhimento dos valores referidos no art. 249 dever ser efetuado at o dcimo dia subsequente ao da data da revenda, com os acrscimos moratrios de que trata o 3o do mesmo artigo (Lei no 9.363, de 1996, art. 2o, 4o, 6o e 7o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 3o, alnea a). Seo III Da Escriturao dos Crditos Requisitos para a Escriturao

Art. 251. Os crditos sero escriturados pelo beneficirio, em seus livros fiscais, vista do documento que lhes confira legitimidade:

I - nos casos dos crditos bsicos, incentivados ou decorrentes de devoluo ou retorno de produtos, na efetiva entrada dos produtos no estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial;

II - no caso de entrada simblica de produtos, no recebimento da respectiva nota fiscal, ressalvado o disposto no 3o;

III - nos casos de produtos adquiridos para utilizao ou consumo prprio ou para comrcio, e eventualmente destinados a emprego como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, na industrializao de produtos para os quais o crdito seja assegurado, na data da sua redestinao; e

IV - nos casos de produtos importados adquiridos para utilizao ou consumo prprio, dentro do estabelecimento importador, eventualmente destinado a revenda ou sada a qualquer outro ttulo, no momento da efetiva sada do estabelecimento.

1o No devero ser escriturados crditos relativos a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem que, sabidamente, se destinem a emprego na industrializao de produtos no tributados - compreendidos aqueles com notao NT na TIPI, os imunes, e os que resultem de operao excluda do conceito de industrializao - ou sados com suspenso, cujo estorno seja determinado por disposio legal.

2o O disposto no 1o no se aplica aos produtos tributados na TIPI que estejam amparados pela imunidade em decorrncia de exportao para o exterior.

3o No caso de produto adquirido mediante venda ordem ou para entrega futura, o crdito somente poder ser escriturado na sua efetiva entrada no estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, vista da nota fiscal que o acompanhar.

Art. 252. Nos casos de apurao de crditos para deduo do imposto lanado de oficio, em auto de infrao, sero considerados, tambm, como escriturados, os crditos a que o contribuinte comprovadamente tiver direito e que forem alegados at a impugnao.

Art. 253. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer normas especiais de escriturao e controle, independentemente das estabelecidas neste Regulamento.

Anulao do Crdito

Art. 254. Ser anulado, mediante estorno na escrita fiscal, o crdito do imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 25, 3o, Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 8a, Lei no 7.798, de 1989, art. 12, e Lei no 9.779, de 1999, art. 11):

I - relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, que tenham sido:

a) empregados na industrializao, ainda que para acondicionamento, de produtos no tributados;

b) empregados na industrializao, ainda que para acondicionamento, de produtos sados do estabelecimento industrial com suspenso do imposto nos casos de que tratam os incisos VII, XI, XII e XIII do art. 43;

c) empregados na industrializao, ainda que para acondicionamento, de produtos sados do estabelecimento produtor com a suspenso do imposto determinada no art. 44 (Lei no 9.493, de 1997, art. 5o);

d) empregados na industrializao, ainda que para acondicionamento, de produtos sados do estabelecimento remetente com suspenso do imposto, em hipteses no previstas nas alneas b e c, nos casos em que aqueles produtos ou os resultantes de sua industrializao venham a sair de outro estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, da mesma empresa ou de terceiros, no tributados;

e) empregados nas operaes de conserto, restaurao, recondicionamento ou reparo, previstas nos incisos XI e XII do art. 5o; ou

f) vendidos a pessoas que no sejam industriais ou revendedores;

II - relativo a bens de produo que os comerciantes, equiparados a industrial:

a) venderem a pessoas que no sejam industriais ou revendedores;

b) transferirem para as sees incumbidas de vender s pessoas indicadas na alnea a; ou

c) transferirem para outros estabelecimentos da mesma firma, com a destinao das alneas a e b;

III - relativo a produtos de procedncia estrangeira remetidos, pelo importador, diretamente da repartio que os liberou a outro estabelecimento da mesma firma;

IV - relativo a matria-prima, produto intermedirio, material de embalagem, e quaisquer outros produtos que hajam sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma sorte;

V - relativo a matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem empregados na fabricao de produtos que voltem ao estabelecimento remetente com direito ao crdito do imposto nos casos de devoluo ou retorno e no devam ser objeto de nova sada tributada; e

VI - relativo a produtos devolvidos, a que se refere o inciso I do art. 231.

1o No caso dos incisos I, II, IV e V do caput, havendo mais de uma aquisio de produtos e no sendo possvel determinar aquela a que corresponde o estorno do imposto, este ser calculado com base no preo mdio das aquisies.

2o O disposto na alnea a do inciso I do caput aplica-se, inclusive, a produtos destinados ao exterior.

3o Os estabelecimentos recebedores das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem que, na hiptese da alnea d do inciso I do caput, derem sada a produtos no tributados, devero comunicar o fato ao remetente, no mesmo perodo de apurao do imposto, para que, no perodo seguinte, seja por aquele promovido o estorno.

4o O disposto na alnea d do inciso I do caput no se aplica hiptese do inciso I do art. 46 (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 5o).

5o Anular-se- o crdito no perodo de apurao do imposto em que ocorrer ou se verificar o fato determinante da anulao.

6o Na hiptese do 5o, se o estorno for efetuado aps o prazo previsto e resultar em saldo devedor do imposto, a este sero acrescidos os encargos legais provenientes do atraso.

Manuteno do Crdito

Art. 255. assegurado o direito manuteno do crdito do imposto em virtude da sada de sucata, aparas, resduos, fragmentos e semelhantes, que resultem do emprego de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, bem como na ocorrncia de quebras admitidas neste Regulamento. Seo IV Da Utilizao dos Crditos Normas Gerais

Art. 256. Os crditos do imposto escriturados pelos estabelecimentos industriais, ou equiparados a industrial, sero utilizados mediante deduo do imposto devido pelas sadas de produtos dos mesmos estabelecimentos (Constituio, art. 153, 3o, inciso II, e Lei no 5.172, de 1966, art. 49).

1o Quando, do confronto dos dbitos e crditos, num perodo de apurao do imposto, resultar saldo credor, ser este transferido para o perodo seguinte, observado o disposto no 2o (Lei no 5.172, de 1996, art. 49, pargrafo nico, e Lei no 9.779, de 1999, art. 11).

 2o O saldo credor de que trata o 1o, acumulado em cada trimestre-calendrio, decorrente de aquisio de matriaprima, produto intermedirio e material de embalagem, aplicados na industrializao, inclusive de produto isento, tributado alquota zero, ou ao abrigo da imunidade em virtude de se tratar de operao de exportao, nos termos do inciso II do art. 18, que o contribuinte no puder deduzir do imposto devido na sada de outros produtos, poder ser utilizado de conformidade com o disposto nos arts. 268 e 269, observadas as normas expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.779, de 1999, art. 11).

Art. 257. O direito utilizao do crdito a que se refere o art. 256 est subordinado ao cumprimento das condies estabelecidas para cada caso e das exigncias previstas para a sua escriturao neste Regulamento.

Normas Especiais

Art. 258. A concesso de ressarcimento do crdito do imposto pela Secretaria da Receita Federal do Brasil fica condicionada verificao da quitao de impostos e contribuies federais do interessado, observado o disposto no art. 269 (Decreto-Lei no 2.287, de 23 de julho de 1986, art. 7o, e Lei no 9.430, de 1996, art. 73). CAPTULO XII DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO Seo I Da Apurao do Imposto Perodo de Apurao

Art. 259. O perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial mensal (Lei no 8.850, de 28 de janeiro de 1994, art. 1o, Lei no 11.774, de 2008, art. 7o, e Lei no 11.933, de 2009, art. 12, inciso I).

1o O disposto no caput no se aplica ao IPI incidente no desembarao aduaneiro dos produtos importados (Lei no 8.850, de 1994, art. 1o, 2o, e Lei no 11.774, de 2008, art. 7o).

2o O disposto neste artigo aplica-se s microempresas e s empresas de pequeno porte no optantes pelo Simples Nacional referido no art. 177.

Importncia a Recolher

Art. 260. A importncia a recolher ser (Lei no 4.502, de 1964, art. 25, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 8a):

I - na importao, a resultante do clculo do imposto constante do registro da declarao de importao no SISCOMEX;

II - no depsito para fins comerciais, na venda ou na exposio venda de produtos trazidos do exterior e desembaraados com a qualificao de bagagem, o valor integral do imposto dispensado, no caso de desembarao com iseno, ou o que incidir sobre a diferena apurada entre o valor que serviu de base de clculo do imposto pago na importao e o preo de venda, no caso de produtos desembaraados com o tratamento de importao comum nas condies previstas na legislao aduaneira;

III - nas operaes realizadas por firmas ou pessoas no sujeitas habitualmente ao pagamento do imposto, a diferena entre o tributo devido e o consignado no documento fiscal de aquisio do produto; e

IV - nos demais casos, a resultante do clculo do imposto relativo ao perodo de apurao a que se referir o recolhimento, deduzidos os crditos do mesmo perodo. Seo II Da Forma de Efetuar o Recolhimento Art. 261. O recolhimento do imposto dever ser efetuado por meio do documento de arrecadao, referido no art. 441. Seo III Dos Prazos de Recolhimento Art. 262. O imposto serido com os acrscimos moratrios de que tratam os arts. 552 a 554, se fora dos prazos de recolhimento, em documento de arrecadao federal emitido especialmente para esse fim. CAPTULO XIII DA COMPENSAO, DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO DO IMPOSTO Normas Gerais

Art. 268. O sujeito passivo que apurar crdito do imposto, inclusive decorrente de trnsito em julgado de deciso judicial, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos a impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, observadas as demais prescries e vedaes legais (Lei no 5.172, de 1966, art. 170, Lei no 9.430, de 1996, art. 74, Lei no 10.637, de 2002, art. 49, Lei no 10.833, de 2003, art. 17, e Lei no 11.051, de 2004, art. 4o).

1o A compensao de que trata o caput ser efetuada mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de declarao na qual constaro informaes relativas aos crditos utilizados e aos respectivos dbitos compensados (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 1o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 49).

2o A compensao declarada Secretaria da Receita Federal do Brasil extingue o crdito tributrio, sob condio resolutria de sua ulterior homologao (Lei no 9.430, de 1996, art. 74, 2o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 49).

Art. 269. A restituio ou o ressarcimento do imposto ficam condicionados verificao da quitao de impostos e contribuies federais do interessado (Decreto-Lei no 2.287, de 1986, art. 7o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 114).

Pargrafo nico. Verificada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a existncia de dbitos em nome do contribuinte, ser realizada a compensao, total ou parcial, do valor da restituio ou do ressarcimento com o valor do dbito (Decreto-Lei no 2.287, de 1986, art. 7o, 1o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 114).

Produtos Adquiridos por Misses Diplomticas

Art. 270. As misses diplomticas e reparties consulares de carter permanente, bem como as representaes de carter permanente de rgos internacionais de que o Brasil faa parte podero, mediante solicitao, ser ressarcidas do valor do IPI incidente sobre produtos adquiridos no mercado interno, destinados manuteno, ampliao ou reforma de imveis de seu uso (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 27).

Pargrafo nico. No caso de misso diplomtica e repartio consular, o disposto neste artigo aplicar-se-, apenas, na hiptese em que a legislao de seu pas dispense, em relao aos impostos incidentes sobre o valor agregado ou sobre a venda a varejo, conforme o caso, tratamento recproco para as misses ou reparties brasileiras localizadas, em carter permanente, em seu territrio (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 27, 1o).

TTULO VIII DAS OBRIGAES ACESSRIAS CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES Art. 271. Salvo disposies em contrrio, incompatibilidade manifesta ou duplicidade de exigncia, o cumprimento das obrigaes estabelecidas neste ttulo no dispensa o das demais previstas neste Regulamento.

Art. 272. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder dispor sobre as obrigaes acessrias relativas ao imposto, indicando o respectivo responsvel e estabelecendo, inclusive, forma, prazo e condies para o seu cumprimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 16).

Pargrafo nico. Excetua-se da faculdade prevista no caput o tratamento aplicvel s microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, as quais observaro o disposto no art. 179. CAPTULO II DA ROTULAGEM, MARCAO E NUMERAO DOS PRODUTOS Exigncias de Rotulagem e Marcao

Art. 273. Os fabricantes e os estabelecimentos referidos no inciso IV do art. 9o so obrigados a rotular ou marcar seus produtos e os volumes que os acondicionarem, antes de sua sada do estabelecimento, indicando (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 4o):

I - a firma;

II - o nmero de inscrio, do estabelecimento, no CNPJ;

III - a situao do estabelecimento (localidade, rua e nmero);

IV - a expresso Indstria Brasileira; e

V - outros elementos que, de acordo com as normas deste Regulamento e das instrues complementares expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, forem considerados necessrios perfeita classificao e controle dos produtos.

1o A rotulagem ou marcao ser feita no produto e no seu recipiente, envoltrio ou embalagem, antes da sada do estabelecimento, em cada unidade, em lugar visvel, por processo de gravao, estampagem ou impresso com tinta indelvel, ou por meio de etiquetas coladas, costuradas ou apensadas, conforme for mais apropriado natureza do produto, com firmeza e que no se desprenda do produto, podendo a Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir as instrues complementares que julgar convenientes (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o e 4o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

2o Nos tecidos, far-se- a rotulagem ou marcao nas extremidades de cada pea, com indicao de sua composio, vedado cortar as indicaes constantes da parte final da pea (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

3o Se houver impossibilidade ou impropriedade, reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, da prtica da rotulagem ou marcao no produto, estas sero feitas apenas no recipiente, envoltrio ou embalagem (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

4o As indicaes previstas nos incisos I, II e III sero dispensadas nos produtos, se destes constar a marca fabril registrada do fabricante e se tais indicaes forem feitas nos volumes que os acondicionem (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

5o No caso de produtos industrializados por encomenda, o estabelecimento executor, desde que mencione, na rotulagem ou marcao, essa circunstncia, poder acrescentar as indicaes referentes ao encomendante, independentemente das previstas nos incisos I, II e III, relativas a ele prprio (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

 6o Na hiptese do 5o, sero dispensadas as indicaes relativas ao executor da encomenda, desde que este aponha, no produto, a sua marca fabril registrada, e satisfaa, quanto ao encomendante, as exigncias do caput (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

7o O acondicionador ou reacondicionador mencionar, ainda, o nome do pas de origem, no produto importado, ou o nome e endereo do fabricante, no produto nacional (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, 3o).

8o Os produtos isentos contero, em caracteres visveis, a expresso Isento do IPI (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, 1o).

9o Das amostras grtis isentas do imposto e das que, embora destinadas a distribuio gratuita, sejam tributadas, constaro, respectivamente, as expresses Amostra Grtis Isenta de IPI e Amostra Grtis Tributada (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 1o e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

10. A rotulagem ou marcao indicar a graduao alcolica, peso, capacidade, volume, composio, destinao e outros elementos, quando necessrios a identificar os produtos em determinado Cdigo e Ex da TIPI (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

11. Em se tratando de bebidas alcolicas, indicar-se-, ainda, a espcie da bebida (aguardente, cerveja, conhaque, vermute, vinho, etc.), conforme a nomenclatura da TIPI e de acordo com as descries constantes do art. 209 (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, caput e 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

12. Nas zonas de produo, facultado ao vinicultor engarrafar ou envasar vinhos e derivados em instalaes de terceiros, sob sua responsabilidade, mediante a contratao de servio, por locao temporria ou permanente, cabendo ao produtor a responsabilidade pelo produto, desobrigado de fazer constar no rtulo o nome do engarrafador ou envasador (Lei no 7.678, de 8 de novembro de 1988, art. 47).

13. O Secretrio da Receita Federal do Brasil poder autorizar a substituio das indicaes previstas nos incisos I, II e III do caput e no 8o por outros elementos que possibilitem a classificao e controle fiscal dos produtos (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, 2o, e Lei no 11.196, de 2005, art. 68).

Origem Brasileira

Art. 274. A expresso Indstria Brasileira ser inscrita com destaque e em caracteres bem visveis (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, e Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 30).

Pargrafo nico. A exigncia poder ser dispensada da rotulagem ou marcao das bebidas alcolicas do Captulo 22 da TIPI, importadas em recipientes de capacidade superior a um litro e que sejam reacondicionadas no Brasil, no mesmo estado ou aps reduo do seu teor alcolico, bem como de outros produtos importados a granel e reacondicionados no Pas, atendidas s condies estabelecidas pelo Ministro de Estado da Fazenda (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 31).

Art. 275. Na marcao dos produtos e dos volumes que os contenham, destinados exportao, sero declarados a origem brasileira e o nome do industrial ou exportador (Lei no 4.557, de 10 de dezembro de 1964, art. 1o).

1o Os produtos do Captulo 22 da TIPI, destinados exportao, por via terrestre, fluvial ou lacustre, devem conter, em caracteres bem visveis, por impresso tipogrfica no rtulo ou por meio de etiqueta, em cada recipiente, bem como nas embalagens que os contenham, a expresso Somente para exportao - proibida a venda no Brasil.

2o Em casos especiais, as indicaes previstas no caput podero ser dispensadas, no todo ou em parte, ou adaptadas, de conformidade com as normas que forem expedidas pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, s exigncias do mercado importador estrangeiro e segurana do produto (Lei no 4.502, de 1964, art. 43, 5o, e Lei no 6.137, de 7 de novembro de 1974, art. 1o).

Uso do Idioma Nacional

Art. 276. A rotulagem ou marcao dos produtos industrializados no Pas ser feita no idioma nacional, excetuados os nomes dos produtos e outras expresses que no tenham correspondncia em portugus, e a respectiva marca, se estiver registrada no Instituto Nacional da Propriedade Industrial (Lei no 4.502, de 1964, art. 44).

Pargrafo nico. A disposio do caput, sem prejuzo da ressalva do 2o do art. 275, no se aplica aos produtos especificamente destinados exportao para o exterior, cuja rotulagem ou marcao poder ser adaptada s exigncias do mercado estrangeiro importador (Lei no 4.502, de 1964, art. 44, 1o, e Decreto-Lei no 1.118, de 10 de agosto de 1970, art. 1o).

Puno

Art. 277. Os fabricantes, os licitantes e os importadores dos produtos classificados nas Posies 71.13 a 71.15, 91.01 e 91.03 e dos produtos de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos, classificados nos Cdigos 9111.10.00, 9112.20.00 e 9113.10.00 da TIPI, marcaro cada unidade, mesmo quando eles se destinem a reunio a outros produtos, tributados ou no, por meio de puno, gravao ou processo semelhante, com as letras indicativas da unidade federada onde estejam situados, os trs ltimos algarismos de seu nmero de inscrio no CNPJ, e o teor, em milsimos, do metal precioso empregado ou da espessura, em mcrons, do respectivo folheado, conforme o caso (Lei no 4.502, de 1964, arts. 43, 2o, e 46).

 1o As letras e os algarismos podero ser substitudos pela marca fabril registrada do fabricante ou marca registrada de comrcio do importador, desde que seja aplicada nos produtos pela forma prevista neste artigo e reproduzida, com a necessria ampliao, na respectiva nota fiscal.

2o Em casos de comprovada impossibilidade de cumprimento das exigncias deste artigo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder autorizar a sua substituio por outras que tambm atendam s necessidades do controle fiscal.

3o A puno deve ser feita antes de ocorrido o fato gerador do imposto, se de produto nacional, e dentro de oito dias, a partir da entrada no estabelecimento do importador ou licitante, nos casos de produto importado ou licitado.

4o Os importadores puncionaro os produtos recebidos do exterior, mesmo que estes j tenham sido marcados no pas de origem.

5o A puno dos produtos industrializados por encomenda dos estabelecimentos referidos no inciso IV do art. 9o, que possuam marca fabril registrada, poder ser feita apenas por esses estabelecimentos, no prazo de oito dias do seu recebimento, ficando sob sua exclusiva responsabilidade a declarao do teor do metal precioso empregado.

6o Os industriais e os importadores que optarem pela modalidade de marcao prevista no 1o devero conservar, para exibio ao Fisco, reproduo grfica de sua marca, do tamanho da que deve figurar nas suas notas fiscais.

7o A puno da marca fabril ou de comrcio no dispensa a marcao do teor, em milsimo, do metal precioso empregado.

Outras Medidas de Controle

Art. 278. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder exigir que os importadores, licitantes e comerciantes, e as reparties fazendrias que desembaraarem ou alienarem mercadorias, aponham, nos produtos, rtulo, marca ou nmero, quando entender a medida necessria ao controle fiscal, como poder prescrever para os estabelecimentos industriais e comerciais, de ofcio ou a requerimento do interessado, diferentes modalidades de rotulagem, marcao e numerao (Lei no 4.502, de 1964, art. 46).

Art. 279. A obrigatoriedade de que tratam os arts. 274 a 278 no afasta o cumprimento de outras medidas de controle previstas em legislao especfica.

Falta de Rotulagem

Art. 280. A falta de rotulagem, marcao ou numerao, quando exigidas nos termos deste Captulo, importar em considerar-se o produto como no identificado com o descrito nos documentos fiscais (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 2o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso IV).

Art. 281. Considerar-se-o no rotulados ou no marcados os produtos com rtulos ou marcas que apresentem indicaes falsas.

Dispensa de Rotulagem

Art. 282. Ficam dispensados de rotulagem ou marcao:

I - as peas e acessrios de veculos automotores, adquiridos para emprego pelo prprio estabelecimento adquirente, na industrializao desses veculos;

II - as peas e acessrios empregados, no prprio estabelecimento industrial, na industrializao de outros produtos;

III - as antiguidades, assim consideradas as de mais de cem anos;

IV - as jias e objetos de platina ou de ouro, de peso individual inferior a um grama;

V - as jias e objetos de prata de peso individual inferior a trs gramas; e

VI - as jias e objetos sem superfcie livre que comporte algarismos e letras de, pelo menos, cinco dcimos de milmetro de altura.

Proibies

Art. 283. proibido:

I - importar, fabricar, possuir, aplicar, vender ou expor venda rtulos, etiquetas, cpsulas ou invlucros que se prestem a indicar, como estrangeiro, produto nacional, ou vice-versa (Lei no 4.502, de 1964, art. 45, inciso I);

II - importar produto estrangeiro com rtulo escrito, no todo ou em parte, na lngua portuguesa, sem indicao do pas de origem (Lei no 4.502, de 1964, art. 45, inciso II);

III - empregar rtulo que declare falsa procedncia ou falsa qualidade do produto (Lei no 4.502, de 1964, art. 45, inciso III);

IV - adquirir, possuir, vender ou expor venda produto rotulado, marcado, etiquetado ou embalado nas condies dos incisos I a III (Lei no 4.502, de 1964, art. 45, inciso IV); e

V - mudar ou alterar os nomes dos produtos importados, constantes dos documentos de importao, ressalvadas as hipteses em que eles tenham sido submetidos a processo de industrializao no Pas.

CAPTULO III

DO SELO DE CONTROLE

Seo I

Das Disposies Preliminares

Produtos Sujeitos ao Selo

Art. 284. Esto sujeitos ao selo de controle previsto no art. 46 da Lei no 4.502, de 1964, segundo as normas constantes deste Regulamento e de atos complementares, os produtos relacionados em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil, que poder restringir a exigncia a casos especficos, bem como dispensar ou vedar o uso do selo (Lei no 4.502, de 1964, art. 46).

Pargrafo nico. As obras fonogrficas sujeitar-se-o a selos e sinais de controle, sem nus para o consumidor, com o fim de identificar a legtima origem e reprimir a produo e importao ilegais e a comercializao de contrafaes, sob qualquer pretexto, observado para esse efeito o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.532, de 1997, art. 78).

Art. 285. Ressalvado o disposto no art. 305, os produtos sujeitos ao selo no podem ser liberados pelas reparties fiscais, sair dos estabelecimentos industriais, ou equiparados a industrial, nem ser expostos venda, vendidos ou mantidos em depsitos fora dos mesmos estabelecimentos, ainda que em armazns-gerais, sem que, antes, sejam selados.

Art. 286. O emprego do selo no dispensa a rotulagem ou marcao dos produtos, de acordo com as normas previstas neste Regulamento.

Superviso

Art. 287. Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil a superviso da distribuio, a guarda e o fornecimento do selo.

Seo II

Da Confeco e Distribuio

Art. 288. O selo de controle ser confeccionado pela Casa da Moeda do Brasil, que se encarregar tambm de sua distribuio s reparties da Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 5.895, de 19 de junho de 1973, art. 2o).

Art. 289. A Casa da Moeda do Brasil organizar lbuns das espcies do selo, que sero distribudos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil aos rgos encarregados da fiscalizao.

Art. 290. A confeco do selo atender ao formato, cores, dizeres e outras caractersticas que a Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer.

1o Podero ser adotadas caractersticas distintas, inclusive numerao, para o selo de cada produto, ou classe de preos de produtos, que assegurem o perfeito controle quantitativo.

2o No caso dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 (exceto Ex 01) da TIPI, o selo de controle confeccionado pela Casa da Moeda do Brasil conter dispositivos de segurana aprovados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que possibilitem, ainda, a verificao de sua autenticidade no momento da aplicao no estabelecimento industrial fabricante de cigarros (Lei no 11.488, de 2007, art. 28, 1o). Seo III Do Depsito e da Escriturao nas Reparties Art. 291. Os rgos da Secretaria da Receita Federal do Brasil que receberem o selo de controle mantero depsito que atenda s exigncias de segurana e conservao necessrias sua boa guarda.

1o Ser designado, em ato do chefe da repartio, servidor para exercer as funes de encarregado do depsito.

 2o A designao recair, de preferncia, em servidor que tenha, entre suas atribuies, a guarda de bens e valores.

Art. 292. Os rgos da Secretaria da Receita Federal do Brasil que receberem o selo de controle para redistribuio a outras reparties, ou para fornecimento aos usurios, mantero registro das entradas e sadas, de conformidade com a sistemtica estabelecida. Seo IV Do Fornecimento aos Usurios Normas de Fornecimento aos Usurios

Art. 293. O selo de controle ser fornecido aos fabricantes, importadores e adquirentes em licitao dos produtos sujeitos ao seu uso.

Pargrafo nico. O selo poder ser fornecido tambm a comerciantes, nas hipteses e segundo as condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Art. 294. Far-se- o fornecimento dos selos nos seguintes limites:

I - para produtos nacionais, em quantidade no superior s necessidades de consumo do fabricante para perodo fixado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil;

II - para produtos de origem estrangeira do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, em quantidade igual ao nmero das unidades a importar, previamente informadas, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil;

III - para os demais produtos importados, em quantidade coincidente com o nmero de unidades tributadas consignadas no registro da declarao de importao no SISCOMEX; e

IV - para produtos adquiridos em licitao, na quantidade de unidades constantes da guia de licitao.

Art. 295. O fornecimento do selo de controle para produtos nacionais ser feito mediante comprovao de recolhimento do imposto relativo ao perodo ou perodos de apurao cujo prazo de recolhimento tenha vencido aps a ltima aquisio, ou da existncia de saldo credor.

Pargrafo nico. O fornecimento de selo de controle aos estabelecimentos sujeitos inscrio no registro especial de que trata o art. 330 fica condicionado concesso do referido registro, no se aplicando o disposto no caput.

Art. 296. O fornecimento do selo de controle no caso do inciso II do art. 294 ser feito mediante apresentao do respectivo documento de arrecadao, referente ao pagamento dos selos.

Previso do Consumo

Art. 297. Os usurios, nos prazos e nas condies que estabelecer a Secretaria da Receita Federal do Brasil:

I - apresentaro, ao rgo fornecedor, previso de suas necessidades de consumo, no caso de fabricao ou importao habitual de produtos; e

II - comunicaro ao mesmo rgo o incio de fabricao de produto novo, sujeito ao selo, bem como a sua classificao na escala de preos de venda no varejo, quando a selagem for feita em funo dessa classificao.

Ressarcimento de Custos

Art. 298. O Ministro de Estado da Fazenda poder determinar que o fornecimento do selo de controle aos usurios seja feito mediante ressarcimento de custos e demais encargos, em relao aos produtos ou espcies de produtos que indicar e segundo os critrios e condies que estabelecer (Decreto-Lei no 1.437, de 17 de dezembro de 1975, art. 3o). Seo V Do Registro, Controle e Marcao dos Selos Fornecidos Registro pelos Usurios

Art. 299. O movimento de entrada e sada do selo de controle, inclusive das quantidades inutilizadas ou devolvidas, ser registrado pelo usurio no livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle de que trata o art. 467 (Lei no 4.502, de 1964, art. 56, 1o).

Falta ou Excesso de Estoque

Art. 300. Apuradas diferenas no estoque do selo, caracterizam-se, nas quantidades correspondentes:

I - a falta, como sada de produtos selados sem emisso de nota fiscal (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 3o, alnea a, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 12a); ou

II - o excesso, como sada de produtos sem aplicao do selo (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 3o, alnea b, e DecretoLei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 12a).

Art. 301. Nas hipteses previstas no art. 300, ser cobrado o imposto sobre as diferenas apuradas, sem prejuzo das sanes e outros encargos exigveis (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 4o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 12a).

Pargrafo nico. No caso de produto de diferentes preos, desde que no seja possvel identificar o preo do produto, o imposto ser calculado com base no de valor mais elevado (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 4o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 12a).

Art. 302. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder admitir quebras no estoque do selo de controle para produtos do Captulo 22 da TIPI, quando decorrentes de perdas verificadas em processo mecnico de selagem, independentemente dos espcimes inutilizados, atendidos os limites e demais condies que estabelecer.

Marcao

Art. 303. A Secretaria da Receita Federal do Brasil dispor sobre a marcao dos selos de controle e especificar os elementos a serem impressos. Seo VI Da Aplicao do Selo nos Produtos Art. 304. A aplicao do selo de controle nos produtos ser feita:

I - pelo industrial, antes da sada do produto do estabelecimento industrial; ou

II - pelo importador ou licitante, antes da sada do produto da repartio que o desembaraar ou licitar, observado o disposto nos arts. 308 e 309.

Art. 305. Poder ser permitido, excepcionalmente, que a selagem dos produtos importados ou licitados se faa no estabelecimento do importador ou licitante, mediante requerimento dirigido ao chefe da repartio encarregada do desembarao ou alienao e desde que as circunstncias alegadas justifiquem a medida.

Pargrafo nico. O prazo para a selagem, no estabelecimento do importador ou licitante, quando autorizada, ser de oito dias, contados da entrada dos produtos no estabelecimento.

Art. 306. O selo de controle ser colado em cada unidade do produto, empregando-se cola especial que impossibilite a sua retirada, atendidas, em sua aplicao, as normas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Art. 307. A aplicao do selo, quando numerado, obedecer ordem crescente da numerao.

Art. 308. Na importao de produtos do Captulo 22 da TIPI, relacionados em ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil, quando sujeitos ao selo de controle, a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer hipteses, condies e requisitos para sua aplicao, no desembarao aduaneiro ou sua remessa pelo importador, para selagem pelo fabricante (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 58, 1o, inciso II).

1o Nos casos em que for autorizada a remessa de selos de controle para o exterior, aplicam-se, no que couber, as disposies deste Regulamento relativas a valor tributvel, registro especial, selo e penalidades, na importao de cigarros (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 58, 2o).

2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir normas complementares para cumprimento do disposto no caput (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 58, 1o, inciso III).

Art. 309. No caso dos produtos de procedncia estrangeira do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, o importador providenciar a impresso, nos selos de controle, de seu nmero de inscrio no CNPJ e classe de enquadramento do cigarro (Lei no 9.532, de 1997, arts. 49, 3o, e 52, e Lei no 10.637, de 2002, art. 51).

Pargrafo nico. Os selos de controle sero remetidos pelo importador ao fabricante no exterior, devendo ser aplicado em cada mao, carteira ou outro recipiente, que contenha vinte unidades do produto, na mesma forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil para os produtos de fabricao nacional (Lei no 9.532, de 1997, art. 49, 4o). Seo VII Da Devoluo Art. 310. O selo de controle ser devolvido unidade fornecedora da Secretaria da Receita Federal do Brasil, mediante a Guia de Devoluo do Selo de Controle e observado o disposto no inciso II do art. 316, nos seguintes casos:

I - encerramento da fabricao do produto sujeito ao selo;

II - dispensa, pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, do uso do selo;

III - defeito de origem nas folhas dos selos; ou

IV - quebra, avaria, furto ou roubo de produtos importados, quando tenha sido autorizada a aplicao do selo no estabelecimento do contribuinte.

 1o O prazo para a devoluo de que trata o caput ser de trinta dias contados das ocorrncias descritas nos incisos I a IV.

2o A no observncia do prazo a que se refere o 1o acarretar a apreenso dos selos de controle de que trata o inciso III do art. 316.

Art. 311. Somente ser admitida a devoluo dos selos quando estes se encontrarem no mesmo estado em que foram fornecidos.

Destino dos Selos Devolvidos

Art. 312. A unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil que receber os selos devolvidos dever:

I - reincorpor-los ao seu estoque, nos casos de encerramento de fabricao, ou de quebra, avaria, furto ou roubo dos produtos;

II - inciner-los, quando for dispensado o seu uso; ou

III - encaminh-los Casa da Moeda do Brasil, para novo suprimento nas quantidades correspondentes, se houver defeito de origem.

Art. 313. A devoluo dos selos, nas hipteses previstas no art. 310, dar direito indenizao do valor de sua aquisio ou sua substituio, nas condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Seo VIII Da Falta do Selo nos Produtos e do seu Uso Indevido Art. 314. A falta do selo no produto, o seu uso em desacordo com as normas estabelecidas ou a aplicao de espcie imprpria para o produto importaro em considerar o produto respectivo como no identificado com o descrito nos documentos fiscais (Lei no 4.502, de 1964, art. 46, 2o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso IV).

Art. 315. vedado reutilizar, ceder ou vender o selo de controle.

Pargrafo nico. Considera-se como no selado o produto cujo selo tenha sido reutilizado ou adquirido por cesso ou compra de terceiros. Seo IX Da Apreenso e Destinao de Selo em Situao Irregular

Apreenso

Art. 316. Sero apreendidos os selos de controle:

I - de legitimidade duvidosa;

II - passveis de incinerao ou destruio, nas hipteses a que se refere o art. 317, quando no tenha sido comunicada unidade competente da Secretaria da Receita Federal do Brasil a existncia dos selos nessas condies, nos termos do art. 318;

III - sujeitos a devoluo, quando no tenha o usurio adotado as providncias previstas para esse fim, no prazo fixado no 1o do art. 310; ou

IV - encontrados em poder de pessoa diversa daquela a quem tenham sido fornecidos.

1o No caso do inciso I, a apreenso estender-se- aos produtos em que os selos, naquelas condies, tiverem sido aplicados.

2o Na hiptese do inciso IV, a repartio que dela conhecer determinar a imediata realizao de diligncia, no sentido de verificar, para adoo das medidas cabveis, a procedncia dos selos apreendidos.

3o vedado constituir o possuidor, nos casos previstos nos incisos I e IV, depositrio dos selos e dos produtos selados objeto da apreenso.

Incinerao ou Destruio

Art. 317. Sero incinerados ou destrudos, observadas as cautelas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, os selos de controle:

I - imprestveis, devido utilizao inadequada ou em virtude de erro ou defeito no corte, na impresso ou na carimbagem pelo usurio; ou

II - aplicados em produtos imprprios para o consumo.

Art. 318. O usurio comunicar unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, at o ms seguinte ao da verificao do fato, a existncia dos selos nas condies mencionadas no art. 317.

Percia

Art. 319. Sem prejuzo do disposto no inciso IV do art. 585, os selos de legitimidade duvidosa, que tenham sido objeto de devoluo ou apreenso, sero submetidos a exame pericial pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

1o Se, do exame, se concluir pela ilegitimidade do total ou de parte dos selos, adotar-se-o as medidas processuais competentes, relativamente aos considerados ilegtimos.

2o No se conformando, o contribuinte, com as concluses do exame previsto no caput, ser-lhe- facultado, no prazo de trinta dias da cincia do respectivo resultado, solicitar a realizao de percia pela Casa da Moeda do Brasil.

3o Na hiptese do 2o, as despesas com a realizao da percia sero de exclusiva responsabilidade do contribuinte, que, no caso, dever proceder ao depsito prvio da importncia correspondente, a crdito da Casa da Moeda do Brasil.

4o A Casa da Moeda do Brasil expedir o laudo pericial no prazo de trinta dias do recebimento da solicitao de percia dos selos. Seo X Das Outras Disposies Emprego Indevido

Art. 320. Consideram-se os produtos como no selados, equiparando-se a infrao falta de pagamento do imposto, que ser exigvel, acrescido da multa prevista no inciso III do art. 585, nos seguintes casos (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso III):

I - emprego do selo destinado a produto nacional em produto estrangeiro e vice-versa;

II - emprego do selo em produtos diversos daquele a que destinado;

III - emprego do selo no marcado ou no aplicado como previsto neste Regulamento ou nos atos administrativos pertinentes; e

IV - emprego de selo que no estiver em circulao.

Selos com Defeito

Art. 321. A Casa da Moeda do Brasil deduzir, de futuros fornecimentos, o valor dos selos com defeitos de origem que lhe forem devolvidos.

Art. 322. A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir as instrues necessrias a completar as normas constantes deste Captulo. CAPTULO IV DAS OBRIGAES DOS TRANSPORTADORES, ADQUIRENTES E DEPOSITRIOS DE PRODUTOS Seo I Dos Transportadores Despacho de Mercadorias

Art. 323. Os transportadores no podem aceitar despachos ou efetuar transporte de produtos que no estejam acompanhados dos documentos exigidos neste Regulamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 60).

Pargrafo nico. A proibio estende-se aos casos de manifesto desacordo dos volumes com sua discriminao nos documentos, de falta de discriminao ou de descrio incompleta dos volumes que impossibilite ou dificulte a sua identificao, e de falta de indicao do nome e endereo do remetente e do destinatrio (Lei no 4.502, de 1964, art. 60, pargrafo nico).

Responsabilidade por Extravio de Documentos

Art. 324. Os transportadores so pessoalmente responsveis pelo extravio dos documentos que lhes tenham sido entregues pelos remetentes dos produtos (Lei no 4.502, de 1964, art. 61).

Mercadorias em Situao Irregular

Art. 325. No caso de suspeita de existncia de irregularidade quanto a mercadorias a serem transportadas, a empresa transportadora dever (Lei no 4.502, de 1964, art. 101, e 1o):

I - tomar as medidas necessrias sua reteno no local de destino;

II - comunicar o fato unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil do destino; e

III - aguardar, durante cinco dias, as providncias da referida unidade.

Pargrafo nico. Idntico procedimento ser adotado pela empresa transportadora se a suspeita s ocorrer na descarga das mercadorias (Lei no 4.502, de 1964, art. 101, 2o).

Art. 326. Na hiptese do art. 325, a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder adotar normas relativas ao prvio exame da regularidade dos produtos de procedncia estrangeira e dos nacionais. Seo II Dos Adquirentes e Depositrios Obrigaes

Art. 327. Os fabricantes, comerciantes e depositrios que receberem ou adquirirem para industrializao, comrcio ou depsito, ou para emprego ou utilizao nos respectivos estabelecimentos, produtos tributados ou isentos, devero examinar se eles se acham devidamente rotulados ou marcados ou, ainda, selados se estiverem sujeitos ao selo de controle, bem como se esto acompanhados dos documentos exigidos e se estes satisfazem a todas as prescries deste Regulamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 62).

1o Verificada qualquer irregularidade, os interessados comunicaro por escrito o fato ao remetente da mercadoria, dentro de oito dias, contados do seu recebimento, ou antes do incio do seu consumo, ou venda, se o incio se verificar em prazo menor, conservando em seu arquivo cpia do documento com prova de seu recebimento (Lei no 4.502, de 1964, art. 62, 1o).

2o A comunicao feita com as formalidades previstas no 1o exime de responsabilidade os recebedores ou adquirentes da mercadoria pela irregularidade verificada (Lei no 4.502, de 1964, art. 62, 1o).

3o No caso de falta do documento fiscal que comprove a procedncia do produto e identifique o remetente pelo nome e endereo, ou de produto que no se encontre selado, rotulado ou marcado, quando exigido o selo de controle, a rotulagem ou a marcao, no poder o destinatrio receb-lo, sob pena de ficar responsvel pelo pagamento do imposto, se exigvel, e sujeito s sanes cabveis (Lei no 4.502, de 1964, art. 62, 2o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 37, inciso V).

4o A declarao, na nota fiscal, da data da entrada da mercadoria no estabelecimento ser feita no mesmo dia da entrada. CAPTULO V DO REGISTRO ESPECIAL

Seo I Do Papel Imune Art. 328. Deve manter Registro Especial na Secretaria da Receita Federal do Brasil a pessoa jurdica que (Lei no 11.945, de 2009, art 1o):

I - exercer as atividades de comercializao e importao de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, a que se refere o inciso I do art. 18; e

II - adquirir o papel a que se refere o inciso I do art. 18 para a utilizao na impresso de livros, jornais e peridicos.

1o A comercializao do papel a detentores do Registro Especial de que trata o caput faz prova da regularidade da sua destinao, sem prejuzo da responsabilidade, pelo imposto devido, do estabelecimento da pessoa jurdica que, tendo adquirido o papel beneficiado com imunidade, desviar sua finalidade constitucional (Lei no 11.945, de 2009, art. 1o, 1o).

2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder (Lei no 11.945, de 2009, art. 1o, 3o):

I - expedir normas complementares relativas ao Registro Especial e ao cumprimento das exigncias a que esto sujeitas as pessoas jurdicas para sua concesso; e

II - estabelecer a periodicidade e a forma de comprovao da correta destinao do papel beneficiado com imunidade, inclusive mediante a instituio de obrigao acessria destinada ao controle da sua comercializao e importao.

3o O no cumprimento da obrigao prevista no inciso II do 2o sujeitar a pessoa jurdica penalidade do art. 588 (Lei no 11.945, de 2009, art.1o, 4o).

Cancelamento

Art. 329. O Registro Especial de que trata o art. 328 poder ser cancelado, a qualquer tempo, pela Secretaria da Receita Federal do Brasil se, aps a sua concesso, ocorrer uma das seguintes hipteses (Lei no 11.945, de 2009, art. 2o):

I - desatendimento dos requisitos que condicionaram a sua concesso;

II - situao irregular do estabelecimento perante o CNPJ;

III - atividade econmica declarada para efeito da concesso do Registro Especial divergente da informada perante o CNPJ ou daquela regularmente exercida pelo estabelecimento;

IV - no comprovao da correta destinao do papel na forma a ser estabelecida no inciso II do 2o do art. 328; ou

V - deciso final proferida na esfera administrativa sobre a exigncia fiscal de crdito tributrio decorrente do consumo ou da utilizao do papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos em finalidade diferente daquela prevista no art. 328.

1o Fica vedada a concesso de novo Registro Especial, pelo prazo de cinco anos- calendrio, ao estabelecimento enquadrado nas hipteses descritas nos incisos IV ou V do caput (Lei no 11.945, de 2009, art. 2o, 1o).

2o A vedao de que trata o 1o tambm se aplica concesso de Registro Especial a estabelecimento de pessoa jurdica que possua em seu quadro societrio (Lei no 11.945, de 2009, art. 2o, 2o):

I - pessoa fsica que tenha participado, na qualidade de scio, diretor, gerente ou administrador, de pessoa jurdica cujo estabelecimento teve Registro Especial cancelado em virtude do disposto nos incisos IV ou V do caput; ou

II - pessoa jurdica cujo estabelecimento teve Registro Especial cancelado em virtude do disposto nos incisos IV ou V do caput. Seo II Dos Produtos do Captulo 24 da TIPI Art. 330. A fabricao dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, excetuados os classificados no Ex 01, ser exercida exclusivamente pelas empresas constitudas sob a forma de sociedade e com o capital mnimo estabelecido pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil que, dispondo de instalaes industriais adequadas, mantiverem registro especial na Secretaria da Receita Federal do Brasil (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 1o, caput e 1o, Lei no 9.822, de 23 de agosto de 1999, art. 1o, Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32, e Lei no 10.833, de 2003, art. 40).

Pargrafo nico. As disposies do caput relativas constituio da empresa e ao registro especial aplicam-se, tambm, importao de cigarros, exceto quando destinados venda em loja franca, no Pas (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 1o, 3o, Lei no 9.532, de 1997, art. 47, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Concesso do Registro

Art. 331. O registro especial ser concedido por autoridade designada pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 1o, 4o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Pargrafo nico. A concesso do registro especial dar-se- por estabelecimento industrial e estar, tambm, na hiptese de produo, condicionada instalao de contadores automticos da quantidade produzida de que trata o art. 378, e, nos termos e condies a serem estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, comprovao da regularidade fiscal por parte (Decreto-Lei no1.593, de 1977, art. 1o, 2o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32):

I - da pessoa jurdica requerente ou detentora do registro especial;

II - de seus scios, pessoas fsicas, diretores, gerentes, administradores e procuradores; e

III - das pessoas jurdicas controladoras da pessoa jurdica referida no inciso I, bem como de seus respectivos scios, diretores, gerentes, administradores e procuradores.

Art. 332. Os estabelecimentos registrados na forma do art. 331 devero indicar, nos documentos fiscais que emitirem, no campo destinado identificao da empresa, seu nmero de inscrio no registro especial, impresso tipograficamente.

Cancelamento

Art. 333. O registro especial poder ser cancelado, a qualquer tempo, pela autoridade concedente, se, aps a sua concesso, ocorrer um dos seguintes fatos (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32):

I - desatendimento dos requisitos que condicionaram a concesso (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, inciso I);

II - no cumprimento de obrigao tributria principal ou acessria, relativa a impostos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, inciso II, e Lei no 9.822, de 1999, art. 1o); ou

III - prtica de fraude ou conluio, como definidos nos arts. 562 e 563, ou de crime contra a ordem tributria, previsto na Lei no 8.137, de 27 de dezembro de 1990, ou de qualquer outra infrao cuja tipificao decorra do descumprimento de normas reguladoras da produo, importao e comercializao de cigarros e outros derivados de tabaco, aps deciso transitada em julgado (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, inciso III, e Lei no 9.822, de 1999, art. 1o).

 1o Para os fins do disposto no inciso II do caput, o Secretrio da Receita Federal do Brasil poder estabelecer a periodicidade e a forma de comprovao do pagamento dos impostos e contribuies devidos, inclusive mediante a instituio de obrigao acessria destinada ao controle da produo ou importao, da circulao dos produtos e da apurao da base de clculo (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 1o, e Lei no 9.822, de 1999, art. 1o).

2o Na ocorrncia das hipteses mencionadas nos incisos I e II do caput, a empresa ser intimada a regularizar sua situao fiscal ou a apresentar os esclarecimentos e provas cabveis, no prazo de dez dias (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 2o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

3o A autoridade concedente do registro decidir sobre a procedncia dos esclarecimentos e das provas apresentadas, expedindo ato declaratrio cancelando o registro especial, no caso de improcedncia ou falta de regularizao da situao fiscal, dando cincia de sua deciso empresa (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 3o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

4o Ser igualmente expedido ato declaratrio cancelando o registro especial se decorrido o prazo previsto no 2o sem qualquer manifestao da parte interessada (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 4o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

5o O cancelamento da autorizao ou sua ausncia implica, sem prejuzo da exigncia dos impostos e das contribuies devidos e da imposio de sanes previstas na legislao tributria e penal, apreenso do estoque de matrias-primas, produtos em elaborao, produtos acabados e materiais de embalagem, existente no estabelecimento (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 6o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

6o O estoque apreendido na forma do 5o poder ser liberado se, no prazo de noventa dias, contados da data do cancelamento ou da constatao da falta de registro especial, for restabelecido ou concedido o registro, respectivamente (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 7o, Lei no 9.822, de 1999, art. 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Art. 334. A ocorrncia do disposto no inciso I do art. 584caracteriza, ainda, hiptese de cancelamento do registro especial do estabelecimento industrial (Lei no 11.488, de 2007, art. 30, 2o).

Recurso

Art. 335. Do ato que indeferir o pedido de registro especial ou determinar o seu cancelamento caber recurso ao Secretrio da Receita Federal do Brasil, no prazo de trinta dias, contados da data em que o contribuinte tomar cincia do indeferimento ou da data de publicao do cancelamento, sendo definitiva a deciso na esfera administrativa (DecretoLei no 1.593, de 1977, art. 1o, 5o, e art. 2o, 5o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Seo III

Dos Produtos do Captulo 22 da TIPI

Art. 336. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder exigir dos estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial, em relao aos produtos do Captulo 22 da TIPI, o registro especial a que se refere o art. 330, estabelecendo os seus requisitos, notadamente quanto constituio da empresa em sociedade, seu capital mnimo e instalaes industriais (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 22).

Pargrafo nico. Aos importadores dos produtos do Captulo 22 da TIPI, relacionados em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitos ao selo de controle, aplica-se o disposto no caput (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 58, caput e 1o, inciso I). Seo IV Das Normas Complementares Art. 337. O registro especial de que trata o art. 330 poder, tambm, ser exigido dos estabelecimentos que industrializarem ou importarem outros produtos, a serem especificados por meio de ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 1o, 6o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Art. 338. As disposies relativas ao cancelamento de que trata o art. 333 aplicam-se tambm aos demais produtos cujos estabelecimentos produtores ou importadores estejam sujeitos a registro especial (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 9o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32). CAPTULO VI DOS PRODUTOS DO CAPTULO 22 DA TIPI Seo I Da Remessa de Bebidas Art. 339. As bebidas do Captulo 22 da TIPI somente podero ser remetidas ao comrcio varejista, expostas venda ou vendidas no varejo, acondicionadas em recipientes de capacidade mxima de um litro (Lei no 4.502, de 1964, Anexo, Alnea V, Observao 2a).

1o Os recipientes, bem como as notas fiscais de remessa, indicaro a capacidade do continente.

2o A norma aplica-se, tambm, s bebidas estrangeiras importadas a granel e reacondicionadas no Pas.

3o Esto excludas da prescrio de que trata o caput, alm de outras que venham a ser objeto de autorizao do Ministro de Estado da Fazenda, as bebidas das Posies 22.01 a 22.04, 22.06, 22.07, 22.09, e dos Cdigos 2208.30 e 2208.90.00 Ex 01, da TIPI (Lei no 4.502, de 1964, Anexo, Alnea V, Observao 3a, e Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 3o).

 4o Aplica-se o disposto no 3o s bebidas do Cdigo 2208.40.00, exceto o rum e outras aguardentes provenientes do melao de cana, nos termos, limites e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 4.502, de 1964, Anexo, Alnea V, Observao 3a, e Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 3o).

Art. 340. vedado ao estabelecimento comercial varejista receber bebidas que se apresentem em desacordo com as determinaes deste Captulo. Seo II Da Exportao Art. 341. Na exportao dos produtos do Captulo 22 da TIPI aplica-se o disposto nos arts. 343 e 346 (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, arts. 8o e 18, Lei no 9.532, de 1997, art. 41, e Lei no 10.833, de 2003, art. 40). Seo III Das Outras Disposies Art. 342. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder instituir regimes especiais de controle para os produtos deste Captulo.

CAPTULO VII DOS PRODUTOS DO CAPTULO 24 DA TIPI Seo I Da Exportao Art. 343. A exportao dos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI dever ser feita pelo respectivo estabelecimento industrial, diretamente para o importador no exterior, admitindo-se, ainda (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 8o):

I - a sada dos produtos para uso ou consumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 8o, inciso I);

II - a sada, em operao de venda, diretamente para as lojas francas nos termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei no 1.455, de 1976 (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 8o, inciso II, e Lei no 11.371, de 2006, art. 13); e

III - a sada, em operao de venda a empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, diretamente para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, caput e 2o).

Pargrafo nico. O Secretrio da Receita Federal do Brasil poder expedir normas complementares para o controle da sada desses produtos e de seu trnsito fora do estabelecimento industrial (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 8o, pargrafo nico).

Art. 344. Os cigarros destinados exportao no podero ser vendidos nem expostos venda no Pas, sendo o fabricante obrigado a imprimir, tipograficamente ou por meio de etiqueta, nas embalagens de cada mao ou carteira de vinte unidades, bem como nos pacotes e em outros envoltrios que as contenham, em caracteres visveis, o nmero do CNPJ (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 12, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

1o As embalagens de apresentao dos cigarros destinados a pases da Amrica do Sul e Amrica Central, inclusive Caribe, devero conter, sem prejuzo da exigncia de que trata o caput, a expresso Somente para exportao - proibida a venda no Brasil, admitida sua substituio por dizeres com exata correspondncia em outro idioma (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 12, 1o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

2o O disposto no 1o tambm se aplica s embalagens destinadas a venda, para consumo ou revenda, em embarcaes ou aeronaves em trfego internacional, inclusive por meio de ships chandler (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 12, 2o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

3o As disposies relativas rotulagem ou marcao de produtos de que tratam os arts. 273, 275, 276, 278 e o pargrafo nico do art. 357, no se aplicam aos cigarros destinados exportao (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 12, 3o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

4o O disposto neste artigo no exclui as exigncias referentes a selo de controle (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 12, 4o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Art. 345. A exportao de cigarros ser precedida de verificao fiscal, segundo normas expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil.

Art. 346. Consideram-se como produtos estrangeiros introduzidos clandestinamente no territrio nacional, para todos os efeitos legais, os cigarros nacionais destinados exportao que forem encontrados no Pas, salvo se em trnsito, diretamente entre o estabelecimento industrial e os destinos referidos no art. 343, desde que observadas as formalidades previstas para cada operao (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 18, e Lei no 10.833, de 2003, art. 40).

Art. 347. Ressalvadas as operaes realizadas pelas empresas comerciais exportadoras, de que trata o Decreto-Lei no 1.248, de 29 de novembro de 1972, a exportao de tabaco em folhas s poder ser feita pelas firmas registradas, na forma do art. 330, para a atividade de beneficiamento do produto, atendidas ainda as instrues expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil e pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 9o). Seo II Da Importao Art. 348. A importao de cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI est sujeita ao cumprimento das normas previstas neste Regulamento, sem prejuzo de outras exigncias, inclusive quanto comercializao do produto previstas em legislao especfica (Lei no 9.532, de 1997, art. 45).

Art. 349. O importador dever requerer, unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, o fornecimento dos selos de controle de que trata o art. 284, devendo, no requerimento, prestar as seguintes informaes (Lei no 9.532, de 1997, art. 48):

I - nome e endereo do fabricante no exterior (Lei no 9.532, de 1997, art. 48, inciso I);

II - quantidade de vintenas, marca comercial e caractersticas fsicas do produto a ser importado (Lei no 9.532, de 1997, art. 48, inciso II); e

III - preo do fabricante no pas de origem, excludos os tributos incidentes sobre o produto, preo FOB da importao e preo de venda a varejo pelo qual ser feita a comercializao do produto no Brasil (Lei no 9.532, de 1997, art. 48, inciso III).

Art. 350. A Secretaria da Receita Federal do Brasil, com base nos dados do registro especial de que trata o pargrafo nico do art. 330, nas informaes prestadas pelo importador, nas normas de enquadramento em classes de valor aplicveis aos produtos de fabricao nacional e diante da apresentao do requerimento de que trata o art. 349, dever (Lei no 9.532, de 1997, art. 49):

I - se aceito o requerimento, divulgar, por meio do Dirio Oficial da Unio, a identificao do importador, a marca comercial e caractersticas do produto, o preo de venda a varejo, a quantidade autorizada de vintenas e o valor unitrio e a cor dos respectivos selos de controle (Lei no 9.532, de 1997, art. 49, inciso I); ou

II - se no aceito o requerimento, comunicar o fato ao requerente, fundamentando as razes da no aceitao (Lei no 9.532, de 1997, art. 49, inciso II).

Art. 351. O importador, aps a divulgao de que trata o inciso I do art. 350, ter o prazo de quinze dias para efetuar o pagamento dos selos e, posteriormente, retir-los na Secretaria da Receita Federal do Brasil nos termos do art. 296 (Lei no 9.532, de 1997, art. 49, 2o).

Pargrafo nico. Descumprido o prazo previsto neste artigo, ficar sem efeito a autorizao de que trata o art. 350 (Lei no 9.532, de 1997, art. 49, 5o).

Art. 352. O importador ter o prazo de noventa dias a partir da data de fornecimento do selo de controle para efetuar o registro da declarao de importao (Lei no 9.532, de 1997, art. 49, 6o).

Art. 353. No desembarao aduaneiro dos cigarros importados do exterior, devero ser observados (Lei no 9.532, de 1997, art. 50):

I - se as vintenas importadas correspondem marca comercial divulgada e se esto devidamente seladas, com a marcao no selo de controle do nmero de inscrio do importador no CNPJ e da classe de enquadramento (Lei no 9.532, de 1997, arts. 50, inciso I, e 52, e Lei no 10.637, de 2002, art. 51);

II - se a quantidade de vintenas importada corresponde quantidade autorizada (Lei no 9.532, de 1997, art. 50, inciso II); e

III - se na embalagem dos produtos constam, em lngua portuguesa, todas as informaes exigidas para os produtos de fabricao nacional (Lei no 9.532, de 1997, art. 50, inciso III).

Art. 354. vedada a importao de cigarros de marca que no seja comercializada no pas de origem (Lei no 9.532, de 1997, art. 46). Seo III Das Outras Disposies Acondicionamento

Art. 355. A comercializao de cigarros no Pas, inclusive a sua exposio venda, ser feita exclusivamente em maos, carteiras ou em outro recipiente, que contenham vinte unidades (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 6o, e Lei no 9.532, de 1997, art. 44).

Art. 356. Os estabelecimentos industriais de cigarros, cigarrilhas e charutos mencionaro, nos rtulos desses produtos, a quantidade contida em cada mao, carteira, lata ou caixa.

Art. 357. Sem prejuzo das exigncias determinadas pelos rgos federais competentes, a embalagem comercial dos produtos conter as seguintes informaes, em idioma nacional (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 6o-A, e Lei no 9.822, de 1999, art. 2o):

I - identificao do importador, no caso de produto importado; e

II - teores de alcatro, de nicotina e de monxido de carbono.

Pargrafo nico. A embalagem do produto nacional dever conter, ainda, cdigo de barras, no padro estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, incluindo, no mnimo, informaes da marca comercial e do tipo de embalagem (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 6o-A, pargrafo nico, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

Art. 358. Os fabricantes de charutos aplicaro, em cada unidade, um anel-etiqueta que indique a sua firma e a situao do estabelecimento industrial, a marca do produto e o nmero de inscrio, da firma, no CNPJ.

Pargrafo nico. Se os produtos estiverem acondicionados em caixas ou em outro recipiente e assim forem entregues a consumo, bastar a indicao no anel-etiqueta do nmero no CNPJ e da marca fabril registrada.

Art. 359. Os maos, pacotes, carteiras, caixas, latas, potes e quaisquer outros envoltrios ou recipientes que contenham charutos, cigarros, cigarrilhas e fumo desfiado, picado, migado ou em p, s podero sair das respectivas fbricas ou ser importados se estiverem fechados por meio de cola ou substncia congnere, compresso mecnica (empacotamento mecnico), solda ou processos semelhantes.

Art. 360. O Ministro de Estado da Fazenda poder expedir instrues sobre a marcao dos volumes de tabaco em folha (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 7o).

Fumo em Folhas

Art. 361. Ressalvado o caso de exportao, o fumo em folhas tratadas, com ou sem talo, aparadas ou no, mesmo cortadas em forma regular, da Posio 24.01 da TIPI, somente ser vendido a estabelecimento industrial de charutos, cigarros, cigarrilhas e de fumo desfiado, picado, migado ou em p, podendo a Secretaria da Receita Federal do Brasil exigir, para essa operao, os meios de controle que julgar necessrios (Lei no 4.502, de 1964, Anexo, Alnea VII, Observao 17a, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 29a).

Art. 362. Nas operaes realizadas no mercado interno, o tabaco em folha total ou parcialmente destalado s poder ser remetido a estabelecimento industrial de charutos, cigarros, cigarrilhas ou de fumo desfiado, picado, migado, em p, em rolo ou em corda, admitida, ainda, a sua comercializao entre estabelecimentos que exeram a atividade de beneficiamento e acondicionamento por enfardamento (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 3o, e Lei no 11.452, de 2007, art. 11).

Art. 363. O tabaco em folha, beneficiado e acondicionado por enfardamento, poder ser conservado em depsito dos estabelecimentos registrados ou, sua ordem, em armazns-gerais.

Art. 364. Ser admitida a remessa de tabaco em folha, por estabelecimento registrado, a laboratrios, fabricantes de mquinas, e semelhantes, nas quantidades mnimas necessrias realizao de testes ou pesquisas tecnolgicas.

Industrializao em Estabelecimentos de Terceiros

Art. 365. proibida a fabricao, em estabelecimento de terceiros, dos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI (Lei no 10.637, de 2002, art. 53).

Pargrafo nico. Aos estabelecimentos que receberem ou tiverem em seu poder matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem para a fabricao de cigarros para terceiros, aplica-se o disposto no inciso III do art. 582. (Lei no 10.637, de 2002, art. 53, pargrafo nico).

Coleta de Carteiras e Selos Usados

Art. 366. vedada aos fabricantes dos cigarros do Cdigo 2402.20.00 da TIPI a coleta, para qualquer fim, de carteiras de cigarros vazias ou selos de controle j utilizados (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 13).

Papel para Cigarros

Art. 367. O papel para cigarros, em bobinas, somente poder ser vendido, no mercado interno, a estabelecimento industrial fabricante de cigarros classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI, ou mortalhas (Lei no 10.637, de 2002, art. 54, e Lei no 10.833, de 2003, art. 41).

1o Os fabricantes e os importadores do papel de que trata o caput devero (Lei no 10.637, de 2002, art. 54, 1o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 41):

I - exigir do estabelecimento industrial fabricante de cigarros a comprovao, no ato da venda, de que possui o registro especial de que trata o art. 330; e

II - prestar informaes acerca da comercializao de papel para industrializao de cigarros, nos termos definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

2o O disposto no inciso I do 1o no se aplica aos fabricantes de cigarros classificados no Ex 01 do Cdigo 2402.20.00 da TIPI (Lei no 10.637, de 2002, art. 54, 2o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 41).

Diferenas de Estoque

Art. 368. Ressalvadas as quebras apuradas pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil e as faltas comprovadamente resultantes de furto, roubo, incndio ou avaria, a diferena de estoque do tabaco em folha, verificada vista dos livros e documentos fiscais do estabelecimento do beneficiador registrado de acordo com o art. 330, ser considerada, nas quantidades correspondentes (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 17):

I - falta, como sada de produto beneficiado pelo estabelecimento sem emisso de nota fiscal; ou

II - excesso, como aquisio do tabaco em folha ao produtor sem comprovao da origem. CAPTULO VIII DOS PRODUTOS DOS CAPTULOS 71 E 91 DA TIPI Caracterizao dos Produtos

Art. 369. Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados, ao darem sada a produtos classificados nas Posies 71.01 a 71.16, aos relgios de pulso, de bolso e semelhantes, com caixa de metais preciosos ou de metais chapeados de metais preciosos da Posio 91.01, e nos Cdigos 9113.10.00 e 9113.90.00 (este ltimo, somente de pedras preciosas ou semipreciosas ou de pedras sintticas ou reconstitudas e de prolas naturais) da TIPI, discriminaro na nota fiscal os produtos pelos seus principais componentes e caractersticas, conforme o caso, tais como ouro, prata e platina, espcie e quantidade das pedras, quantidades de quilates e pontos das pedras preciosas, peso total do produto por unidade, marca, tipo, modelo e nmero de fabricao, e a marcao prevista no Captulo II do Ttulo VIII - Das Obrigaes Acessrias.

Pargrafo nico. Considera-se o produto no identificado com o descrito na nota fiscal quando esta no contiver as especificaes referidas neste artigo.

Viajantes e Representantes

Art. 370. Os viajantes e representantes de firmas, que transportarem os produtos de que trata este Captulo, esto sujeitos s normas dos arts. 479 a 481.

Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos que conduzirem apenas mostrurio constitudo de uma s pea de cada produto, no destinado a venda, exigida, de qualquer forma, a emisso de nota fiscal, com destaque do imposto.

Sada para Demonstrao

Art. 371. Na sada dos produtos destinados a vitrinas isoladas, desfiles e outras demonstraes pblicas, ser destacado, na respectiva nota fiscal, o imposto, atendido ao que dispe o inciso I do art. 195.

Aquisio de Produtos Usados

Art. 372. Os estabelecimentos que adquirirem, de particulares, produtos usados, assim compreendidos tambm os recebidos em troca ou como parte de pagamento de outros, exigiro recibo do vendedor ou transmitente, de que constem o seu nome e endereo, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas - CPF, do Ministrio da Fazenda, o nmero e nome da repartio expedidora de sua carteira de identidade, bem como a descrio minuciosa e o preo ou valor de cada objeto. CAPTULO IX

DOS CONTROLES DE VAZO E DE PRODUO Seo I Dos Medidores de Vazo e Condutivmetros Art. 373. Os estabelecimentos industriais dos produtos classificados nas Posies 22.02 e 22.03 da TIPI ficam sujeitos instalao de equipamentos medidores de vazo e condutivmetros, bem como de aparelhos para o controle, registro e gravao dos quantitativos medidos, na forma, condies e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 36).

1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 36, 1o):

I - credenciar, mediante convnio, rgos oficiais especializados e entidades de mbito nacional representativas dos fabricantes de bebidas, que ficaro responsveis pela contratao, superviso e homologao dos servios de instalao, aferio, manuteno e reparao dos equipamentos; e

II - dispensar a instalao dos equipamentos previstos neste artigo, em funo de limites de produo ou faturamento que fixar.

2o No caso de inoperncia de qualquer dos equipamentos previstos neste artigo, o contribuinte dever comunicar a ocorrncia unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre seu domiclio fiscal, no prazo de vinte e quatro horas, devendo manter controle do volume de produo enquanto perdurar a interrupo (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 36, 2o).

3o Aplica-se aos equipamentos e aparelhos referidos neste artigo o disposto no art. 380 (Lei no 11.488, de 2007, art. 29, 2o).

Art. 374. O estabelecimento industrial das bebidas sujeitas ao regime de tributao pelo imposto de que trata o art. 200, dever apresentar, em meio magntico, nos prazos, modelos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 37):

I - quadro resumo dos registros dos medidores de vazo e dos condutivmetros, a partir da data de entrada em operao dos equipamentos; e

II - demonstrativo da apurao do IPI.

Art. 375. O disposto nos arts. 373 e 374 aplica-se aos estabelecimentos envasadores ou industriais fabricantes dos produtos classificados na Posio 22.01 da TIPI (Lei no 11.051, de 2004, art. 5o). Seo II

Do Controle da Produo Subseo I Dos Produtos dos Cdigos 21.06.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02 e 22.03 Art. 376. Os estabelecimentos que industrializam os produtos de que trata o art. 222 ficam obrigados a instalar equipamentos contadores de produo, que possibilitem, ainda, a identificao do tipo de produto, de embalagem e sua marca comercial, aplicando-se, no que couber, as disposies contidas nos arts. 378, 379, 380, no inciso VI do art. 581, e no art. 584 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-T, e Lei no 11.827, de 2008, art. 1o).

Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer a forma, os limites, as condies e os prazos para a aplicao da obrigatoriedade de que trata o caput, sem prejuzo do disposto no art. 373 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-T, 1o, e Lei no 11.827, de 2008, art. 1o). Subseo II Do lcool Art. 377. Os produtores de lcool, inclusive para fins carburantes, ficam obrigados instalao de equipamentos de controle de produo nos termos, condies e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.727, de 2008, art. 13).

1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder dispensar a instalao dos equipamentos previstos no caput, em funo de limites de produo ou faturamento que fixar (Lei no 11.727, de 2008, art. 13, 1o).

2o No caso de inoperncia de qualquer dos equipamentos previstos no caput, o produtor dever comunicar a ocorrncia unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com jurisdio sobre seu domiclio fiscal, no prazo de vinte e quatro horas, devendo manter controle do volume de produo enquanto perdurar a interrupo (Lei no 11.727, de 2008, art. 13, 2o). Seo III Do Controle e Rastreamento da Produo de Cigarros Art. 378. Os estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros classificados no Cdigo 2402.20.00 (exceto Ex 01) da TIPI esto obrigados instalao de contadores de produo e de aparelhos para o controle, registro, gravao e transmisso dos quantitativos medidos, na forma, condies e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.488, de 2007, art. 27).

1o Os equipamentos de que trata o caput devero possibilitar, ainda, o controle e o rastreamento dos produtos em todo o territrio nacional e a correta utilizao do selo de controle de que trata o art. 284, com o fim de identificar a legtima origem e reprimir a produo e importao ilegais, bem como a comercializao de contrafaes (Lei no 11.488, de 2007, art. 27, 1o).

2o No caso de inoperncia de qualquer dos equipamentos previstos neste artigo, o contribuinte dever comunicar a ocorrncia no prazo de vinte e quatro horas, devendo manter o controle do volume de produo, enquanto perdurar a interrupo, na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.488, de 2007, art. 27, 2o).

 3o A falta de comunicao referida no 2o ensejar a aplicao da multa de que trata o inciso VI do art. 581 (Lei no 11.488, de 2007, art. 27, 3o).

Art. 379. Os equipamentos contadores de produo de que trata o art. 378 devero ser instalados em todas as linhas de produo existentes nos estabelecimentos industriais fabricantes de cigarros, em local correspondente ao da aplicao do selo de controle de que trata o art. 284, observado o disposto no 2o do art. 290 (Lei no 11.488, de 2007, art. 28, caput e 1o).

1o Cabe Casa da Moeda do Brasil a responsabilidade pela integrao, instalao e manuteno preventiva e corretiva de todos os equipamentos de que trata o art. 378, sob superviso e acompanhamento da Secretaria da Receita Federal do Brasil, e observncia aos requisitos de segurana e controle fiscal por ela estabelecidos (Lei no 11.488, de 2007, art. 28, 2o).

2o Fica a cargo do estabelecimento industrial fabricante de cigarros o ressarcimento Casa da Moeda do Brasil pela execuo dos procedimentos de que trata o 1o, bem como pela adequao necessria instalao dos equipamentos de que trata o art. 378 em cada linha de produo (Lei no 11.488, de 2007, art. 28, 3o).

3o Os valores do ressarcimento de que trata o 2o sero estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e devero ser proporcionais capacidade produtiva do estabelecimento fabricante de cigarros, podendo ser deduzidos do valor correspondente ao ressarcimento de que trata o art. 298 (Lei no 11.488, de 2007, art. 28, 4o).

Art. 380. Os equipamentos de que trata o art. 378, em condies normais de operao, devero permanecer inacessveis para aes de configurao ou para interao manual direta com o fabricante, mediante utilizao de lacre de segurana, nos termos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 11.488, de 2007, art. 29).

Pargrafo nico. O lacre de segurana de que trata o caput ser confeccionado pela Casa da Moeda do Brasil e dever ser provido de proteo adequada para suportar as condies de umidade, temperatura, substncias corrosivas, esforo mecnico e fadiga (Lei no 11.488, de 2007, art. 29, 1o). Seo IV Das outras Disposies Art. 381. O disposto no art. 380 tambm se aplica aos medidores de vazo, condutivmetros e demais equipamentos de controle de produo exigidos em lei (Lei no 11.488, de 2007, art. 29, 2o). CAPTULO X DO DOCUMENTRIO FISCAL Seo I Das Disposies Gerais Modelos

Art. 382. O documentrio fiscal obedecer aos modelos anexos a este Regulamento, bem como queles aprovados ou que vierem a ser aprovados pelo Ministro de Estado da Fazenda, em atos administrativos ou em convnio com as unidades federadas (Lei no 4.502, de 1964, arts. 48 e 56, 1o, e Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 17).

Normas de Escriturao

Art. 383. Os livros, os documentos que servirem de base sua escriturao e demais elementos compreendidos no documentrio fiscal sero escriturados ou emitidos em ordem cronolgica, sem rasuras ou emendas, e conservados no prprio estabelecimento para exibio aos agentes do Fisco, at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram (Lei no 5.172, de 1966, art. 195, e Lei no 4.502, de 1964, arts. 57, 1o, e 58).

Autonomia dos Estabelecimentos

Art. 384. Cada estabelecimento, seja matriz, sucursal, filial, agncia, depsito ou qualquer outro, manter o seu prprio documentrio, vedada, sob qualquer pretexto, a sua centralizao, ainda que no estabelecimento matriz (Lei no 4.502, de 1964, art. 57).

Unidades-Padro

Art. 385. Na emisso dos documentos e na escriturao dos livros fiscais, os contribuintes podero utilizar as unidades usuais de medida que mais se ajustarem s diversas espcies de mercadorias, devendo, contudo, ser a quantidade expressa na unidade-padro do produto, no preenchimento do documento de informao de quantitativos institudo pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer as unidades-padro dos produtos, identificados pelos seus respectivos Cdigos da TIPI.

Elementos Subsidirios

Art. 386. Constituem elementos subsidirios da escrita fiscal, os livros da escrita geral, as faturas e as notas fiscais recebidas, os documentos mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, e outros efeitos comerciais, inclusive aqueles que, mesmo pertencendo ao arquivo de terceiros, se relacionarem com o movimento escriturado (Lei no 4.502, de 1964, art. 56, 4o, e Lei no 9.430, de 1996, art. 34).

Regimes Especiais

Art. 387. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder autorizar a adoo de regimes especiais para a emisso e escriturao de documentos e livros fiscais, emitidos por processo manual, mecnico ou por sistema de processamento eletrnico de dados.

Processamento Eletrnico de Dados

Art. 388. A emisso de documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio de sistema de processamento eletrnico de dados dependem de prvia autorizao do Fisco estadual, na forma disposta em legislao especfica, exceto quanto aos livros de que tratam os arts. 468 e 478.

Art. 389. As pessoas jurdicas que utilizam sistema de processamento eletrnico de dados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal ficam obrigadas a manter, disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria (Lei no 5.172, de 1966, art. 195, Lei no 8.218, de 1991, art. 11, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72).

1o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer prazo inferior ao previsto no caput, que poder ser diferenciado segundo o porte da pessoa jurdica (Lei no 8.218, de 1991, art. 11, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72, 1o).

2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil expedir os atos necessrios para estabelecer a forma e o prazo em que os arquivos digitais e sistemas devero ser apresentados (Lei no 8.218, de 1991, art. 11, 2o, Lei no 8.383, de 1991, art. 62, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72, 3o).

3o Os atos a que se refere o 2o podero ser expedidos por autoridade designada pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil (Lei no 8.218, de 1991, art. 11, 4o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72).

Atribuies de Competncia

Art. 390. As referncias feitas neste Captulo legislao ou aos Fiscos estaduais compreendem tambm a legislao e o Fisco do Distrito Federal.

Ajustes SINIEF

Art. 391. So normas complementares deste Captulo, o Convnio Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais - SINIEF S/No, de 15 de dezembro de 1970, e os ajustes SINIEF editados para alter-lo, quanto ao documentrio fiscal do imposto (Lei no 5.172, de 1966, art. 100, inciso IV). Seo II

Dos Documentos Fiscais Subseo I Das Disposies Preliminares Modelos e Normas de Utilizao

Art. 392. Os estabelecimentos emitiro os seguintes documentos, conforme a natureza de suas atividades:

I - Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A;

II - Documento de Arrecadao;

III - Declarao do Imposto; e

IV - Documento de Prestao de Informaes Adicionais de interesse da administrao tributria.

1o nota fiscal, modelos 1 ou 1-A, aplica-se o disposto no art. 382.

2o Os documentos referidos nos incisos II a IV atendero aos modelos e instrues expedidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Art. 393. Os documentos mencionados no art. 392 sero preenchidos manual, mecanicamente ou por processamento eletrnico de dados, desde que obedecidas as legislaes especficas, ficando vedado o preenchimento manual para os documentos mencionados nos incisos III e IV do referido artigo.

Inidoneidade dos Documentos

Art. 394. considerado inidneo, para os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, sem prejuzo do disposto no art. 427, o documento que:

I - no seja o legalmente previsto para a operao;

II - omita indicaes exigidas ou contenha declaraes inexatas;

III - esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza; ou

IV - no observe outros requisitos previstos neste Regulamento.

Carta de Correo

Art. 395. permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com:

I - as variveis que determinam o valor do imposto, tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;

II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; e III - a data de emisso ou de sada. Subseo II Da nota fiscal Art. 396. Os estabelecimentos emitiro a nota fiscal, modelos 1 ou 1-A:

I - sempre que promoverem a sada de produtos;

II - sempre que, no estabelecimento, entrarem produtos, real ou simbolicamente, nas hipteses do art. 434; e

III - nos demais casos previstos neste Regulamento.

Art. 397. vedada a utilizao simultnea dos modelos 1 e 1-A da nota fiscal, salvo quando adotadas sries distintas, nos termos do arts. 405 e 406.

Art. 398. Na nota fiscal permitido:

I - acrescentar indicaes relativas ao controle de outros tributos, desde que no contrariem a legislao prpria;

II - suprimir a coluna destinada ao destaque do imposto, no caso de utilizao do documento em operao no sujeita ao tributo, exceto o campo Valor Total do IPI, do quadro Clculo do Imposto, hiptese em que nada ser anotado neste campo;

III - alterar o tamanho dos quadros e campos, respeitado o tamanho mnimo, quando estipulado neste Regulamento, e a sua disposio grfica;

IV - acrescentar as seguintes indicaes, se de interesse do emitente:

a) no quadro Emitente: nome de fantasia, endereo telegrfico, nmero de telex e o da caixa postal;

b) no quadro Dados do Produto:

1. colunas destinadas indicao de descontos concedidos e a outras informaes correlatas que complementem as indicaes previstas para o referido quadro; e

2. pauta grfica, quando os documentos forem manuscritos;

c) na parte inferior da nota fiscal, indicaes expressas em cdigo de barras, desde que determinadas ou autorizadas pelo Fisco estadual;

d) propaganda, na margem esquerda, desde que haja separao de, no mnimo, cinco dcimos de centmetro do quadrado do modelo; e

e) informaes complementares, impressas tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de dez por quinze centmetros, em qualquer sentido, para aposio de carimbos pela fiscalizao;

V - deslocar o comprovante de entrega, na forma de canhoto destacvel para a lateral direita ou para a extremidade superior do impresso; e

VI - utilizar retcula e fundos decorativos ou personalizantes, desde que no excedentes aos seguintes valores da escala Europa:

a) dez por cento para as cores escuras;

b) vinte por cento para as cores claras; e

c) trinta por cento para cores creme, rosa, azul, verde e cinza, em tintas prprias para fundos.

Art. 399. Quando exigido pelas unidades federadas, a emisso da nota fiscal, por contribuintes de determinadas atividades econmicas, ser feita mediante utilizao de sistema eletrnico de processamento de dados.

Art. 400. Quando exigido pelas unidades federadas, a emisso da nota fiscal para acobertar as operaes destinadas a rgos ou entidades da administrao pblica federal, estadual ou municipal, direta ou indireta, nas situaes em que seja obrigatria a utilizao dos modelos especificados no inciso I do art. 392, ocorrer tambm eletronicamente, utilizando sistema criado pela unidade federada de destino.

Caractersticas das notas fiscais

Art. 401. A nota fiscal ser de tamanho no inferior a vinte e um por vinte e oito centmetros e vinte e oito por vinte e um centmetros para os modelos 1 e 1-A, respectivamente, observado o seguinte:

I - os quadros tero largura mnima de vinte inteiros e trs dcimos de centmetros, exceto:

a) o quadro Destinatrio/Remetente, que ter largura mnima de dezessete inteiros e dois dcimos de centmetros; e

b) o quadro Dados Adicionais, no modelo 1-A;

II - o campo Reservado ao Fisco ter tamanho mnimo de oito por trs centmetros, em qualquer sentido; e

III - os campos CNPJ, Inscrio Estadual do Substituto Tributrio e Inscrio Estadual, do quadro Emitente, e os campos CNPJ/CPF e Inscrio Estadual, do quadro Destinatrio/Remetente, tero largura mnima de quatro inteiros e quatro dcimos de centmetros.

Numerao das notas fiscais

Art. 402. As notas fiscais sero numeradas em ordem crescente, de um a novecentos e noventa e nove mil novecentos e noventa e nove, em todas as vias e enfeixadas em blocos uniformes de vinte unidades, no mnimo, e cinquenta, no

mximo, podendo, em substituio aos blocos, tambm, ser confeccionadas em formulrios contnuos, ou jogos soltos, observados os requisitos estabelecidos pela legislao especfica para a sua emisso.

1o Atingindo novecentos e noventa e nove mil novecentos e noventa e nove, a numerao ser reiniciada, com a designao da mesma srie, se houver.

2o Os blocos sero usados pela ordem crescente de numerao dos documentos, vedado utilizar um bloco sem que estejam simultaneamente em uso, ou j tenham sido usados, os de numerao inferior.

3o A numerao da nota fiscal ser reiniciada sempre que houver:

I - adoo de sries distintas, nos termos dos arts. 405 e 406; e

II - troca de modelo 1 para 1-A e vice-versa.

Impresso das notas fiscais

Art. 403. As notas fiscais, mesmo quando seus modelos tenham sido aprovados em regime especial, podero ser impressas:

I - por terceiros, mediante prvia autorizao da repartio competente do Fisco estadual; ou

II - em tipografia do prprio usurio, tambm mediante prvia autorizao, se assim o determinar a repartio do Fisco estadual.

1o A critrio de cada unidade federada, a nota fiscal poder ainda ser impressa pela respectiva repartio competente do Fisco estadual, cumprindo ao contribuinte que optar pela sua aquisio preencher o formulrio especialmente destinado a esse fim.

2o Para obteno da autorizao de que tratam os incisos I e II dever ser preenchido o formulrio especfico para essa finalidade, que ser entregue ao Fisco estadual.

3o No caso de o estabelecimento grfico situar-se em unidade federada diversa da do domiclio do que vier a utilizar o impresso fiscal a ser confeccionado, a autorizao ser requerida por ambas as partes s reparties do Fisco estadual respectivas, devendo preceder a da localidade em que se situar o estabelecimento encomendante.

 4o As unidades federadas podero fixar prazos para a utilizao de impressos de notas fiscais.

Cancelamento das notas fiscais

Art. 404. Quando a nota fiscal for cancelada, conservar-se-o todas as suas vias no bloco ou sanfona de formulrios contnuos, com declarao dos motivos que determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido.

Pargrafo nico. Se copiada a nota, os assentamentos sero feitos no livro Copiador, arquivando-se todas as vias do documento cancelado.

Sries

Art. 405. As notas fiscais, modelos 1 e 1-A, devero ter sries distintas:

I - no caso de uso concomitante da nota fiscal e da nota fiscal-fatura a que se refere o art. 428; ou

II - quando houver determinao por parte do Fisco, para separar as operaes de entradas das de sada.

1o Sem prejuzo do disposto neste artigo, poder ser permitida a utilizao de sries distintas, quando houver interesse do contribuinte.

2o O Fisco poder restringir o nmero de sries.

Art. 406. As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, a partir de um, vedada a utilizao de subsrie.

Hipteses de Emisso

Art. 407. A nota fiscal, modelos 1 ou 1-A, ser emitida:

I - na sada de produto tributado, mesmo que isento ou de alquota zero, ou quando imune, do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, ou ainda de estabelecimento comercial atacadista;

II - na sada de produto, ainda que no tributado, de qualquer estabelecimento, mesmo que este no seja industrial, ou equiparado a industrial, para industrializao, por encomenda, de novo produto tributado, mesmo que isento ou de alquota zero, ou quando imune;

III - na sada, de estabelecimento industrial, de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos de terceiros;

IV - na sada, em restituio, do produto consertado, restaurado ou recondicionado, nos casos previstos no inciso XI do art. 5o;

V - na sada de produtos de depsitos fechados, armazns-gerais, feiras de amostras e promoes semelhantes, ou de outro local que no seja o do estabelecimento emitente da nota, nos casos previstos neste Regulamento, inclusive nos de mudana de destinatrio;

VI - na sada de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, quando o imposto incida sobre o todo;

VII - nas vendas ordem ou para entrega futura do produto, quando houver, desde logo, cobrana do imposto;

VIII - na sada de produtos dos associados para as suas cooperativas, equiparadas, por opo, a estabelecimento industrial;

IX - na complementao do imposto sobre produtos fabricados, ou importados, remetidos pelo prprio fabricante, ou importador, ou outro estabelecimento equiparado a industrial, a estabelecimento comercial varejista no contribuinte, da mesma firma, e a vendido por preo superior ao que serviu fixao do valor tributvel;

X - no reajustamento de preo em virtude de contrato escrito de que decorra acrscimo do valor do produto;

XI - no destaque do imposto, quando verificada pelo usurio diferena no estoque do selo de controle;

XII - no destaque que deixou de ser efetuado na poca prpria, ou que foi efetuado com erro de clculo ou de classificao, ou, ainda, com diferena de preo ou de quantidade;

XIII - nos demais casos em que houver destaque do imposto e para os quais no esteja prevista a emisso de outro documento;

XIV - nas transferncias de crdito do imposto, se admitidas;

XV - na entrada, real ou simblica, de produtos, nos momentos definidos no art. 436; e

XVI - na transferncia simblica, obrigada ao destaque do imposto, da produo de lcool das usinas produtoras para as suas cooperativas, equiparadas a estabelecimento industrial.

1o Da nota fiscal prevista no inciso IV do caput, constar a indicao da nota fiscal emitida, pelo estabelecimento, por ocasio do recebimento do produto.

2o No caso do inciso VI do caput, cumpre ao vendedor do produto observar as seguintes normas:

I - a nota fiscal ser emitida pelo valor da operao correspondente ao todo, com destaque do imposto e com a declarao de que a remessa, da unidade, ser feita em peas ou partes;

II - a cada remessa corresponder nova nota fiscal, com indicao do nmero, da srie, se houver, e da data da nota inicial, e sem destaque do imposto, ressalvadas, quanto ao destaque, as hipteses dos incisos IV e V deste pargrafo;

III - cada nota parcial mencionar o valor correspondente parte do produto que sair do estabelecimento, de forma que a soma dos valores das remessas parceladas no seja inferior ao valor total da nota inicial;

IV - se a soma dos valores das remessas parceladas exceder ao da nota inicial, ser feito o reajustamento do valor na ltima nota, com destaque da diferena do imposto que resultar; e

V - ocorrendo alterao da alquota do imposto, prevalecer aquela que vigorar na data da efetiva sada do produto ou de suas partes e peas, devendo o estabelecimento emitente:

a) destacar, na respectiva nota, em cada sada subsequente alterao, a diferena do imposto que sobre ela for apurada, no caso de majorao; e

b) indicar, na respectiva nota, em cada sada subsequente alterao, a diferena do imposto que for apurada, no caso de diminuio.

 3o Na hiptese do inciso VII do caput, o vendedor emitir, por ocasio da efetiva sada do produto, nova nota fiscal:

I - sem destaque do imposto, ou com destaque complementar se ocorrer majorao da respectiva alquota;

II - com indicao da diferena do imposto resultante de eventual reduo da alquota, ocorrida entre a emisso da nota fiscal original e a da nota referente sada do produto; e

III - com declarao do nmero, da srie, se houver, e da data da nota fiscal originria, bem como da nota fiscal expedida pelo comprador ao destinatrio da mercadoria, se este no for o prprio comprador, assim como do imposto destacado nessas notas fiscais.

4o As notas fiscais a que se referem os incisos IX e X do caput sero emitidas, no primeiro caso, at o ltimo dia til do perodo de apurao em relao ao movimento de entradas e sadas de produtos no perodo anterior, e, no segundo, dentro de trs dias da data em que se efetivou o reajustamento.

5o Nas hipteses dos incisos XI e XII do caput, a nota fiscal no poder ser emitida depois de iniciado qualquer procedimento fiscal, adotado o mesmo critrio quanto aos demais incisos se excedidos os prazos para eles previstos.

Vendas a Varejo

Art. 408. Nos estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial, que possurem seo de venda a varejo isolada das demais, com perfeita distino e controle dos produtos sados de cada uma delas, ser permitida, para o movimento dirio da seo de varejo, uma nica nota fiscal com destaque do imposto, no fim do dia, para os produtos vendidos.

Operaes Fora do Estabelecimento

Art. 409. A nota fiscal do contribuinte que executar qualquer das operaes compreendidas no inciso VIII do art. 5o conter, destacadamente, o valor dos produtos, partes ou peas, e o dos servios efetuados.

Emisso Facultativa

Art. 410. facultado emitir nota fiscal nas vendas ordem ou para entrega futura, salvo se houver destaque do imposto, o que tornar obrigatria a sua emisso.

Proibio

Art. 411. Fora dos casos previstos neste Regulamento e na legislao estadual, vedada a emisso de nota fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de mercadoria.

rgos Pblicos

Art. 412. No se exigir nota fiscal dos rgos pblicos, nas remessas de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem a estabelecimentos industriais, para a fabricao de produtos, por encomenda, para seu prprio uso ou consumo.

Requisitos

Art. 413. A nota fiscal, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos modelos 1 ou 1-A, conter:

I - no quadro Emitente:

a) o nome ou razo social;

b) o endereo;

c) o bairro ou distrito;

d) o municpio;

e) a unidade federada;

f) o telefone e fax;

g) o Cdigo de Endereamento Postal - CEP;

h) o nmero de inscrio no CNPJ;

i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao ou outra);

j) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP;

l) o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade federada em favor da qual retido o imposto, quando for o caso;

m) o nmero de inscrio estadual;

n) a denominao nota fiscal;

o) a indicao da operao, se de entrada ou de sada;

p) o nmero de ordem da nota fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso Srie, acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos dos arts. 405 e 406;

q) o nmero e destinao da via da nota fiscal;

r) a data-limite para emisso da nota fiscal ou a indicao 00.00.00, quando o Estado no fizer uso da prerrogativa prevista no 4o do art. 403;

s) a data de emisso da nota fiscal;

t) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento; e

u) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento;

II - no quadro Destinatrio/Remetente:

a) o nome ou razo social;

b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF do Ministrio da Fazenda;

c) o endereo;

d) o bairro ou distrito;

e) o CEP;

f) o municpio;

g) o telefone e fax;

h) a unidade federada; e

i) o nmero de inscrio estadual;

III - no quadro Fatura, se adotado pelo emitente, as indicaes previstas na legislao pertinente;

IV - no quadro Dados do Produto:

a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto;

b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao;

c) a classificao fiscal dos produtos por Posio, Subposio, item e subitem da TIPI (oito dgitos);

d) o Cdigo de Situao Tributria - CST;

e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos;

f) a quantidade dos produtos;

g) o valor unitrio dos produtos;

h) o valor total dos produtos;

i) a alquota do ICMS;

j) a alquota do IPI; e

l) o valor do IPI, sendo permitido um nico clculo do imposto pelo valor total, se os produtos forem de um mesmo cdigo de classificao fiscal;

V - no quadro Clculo do Imposto:

a) a base de clculo total do ICMS;

b) o valor do ICMS incidente na operao;

c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso;

d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso;

e) o valor total dos produtos;

f) o valor do frete;

g) o valor do seguro;

h) o valor de outras despesas acessrias;

i) o valor total do IPI; e

j) o valor total da nota;

VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados:

a) o nome ou razo social do transportador e a expresso Autnomo, se for o caso;

b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio;

c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos;

d) a unidade federada de registro do veculo;

e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF do Ministrio da Fazenda;

f) o endereo do transportador;

g) o municpio do transportador;

h) a unidade federada do domiclio do transportador;

i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso;

j) a quantidade de volumes transportados;

l) a espcie dos volumes transportados;

m) a marca dos volumes transportados;

n) a numerao dos volumes transportados;

o) o peso bruto dos volumes transportados; e

p) o peso lquido dos volumes transportados;

VII - no quadro Dados Adicionais:

a) no campo Informaes Complementares - o valor tributvel, quando diferente do valor da operao, o preo de venda no varejo ou no atacado quando a ele estiver subordinado o clculo do imposto; indicaes exigidas neste Regulamento como: imunidade, iseno, suspenso, e as demais mencionadas no art. 415; reduo de base de clculo; outros dados de interesse do emitente, tais como nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda, etc.;

b) no campo Reservado ao Fisco - indicaes estabelecidas pelo Fisco do Estado do emitente; e

c) o nmero de controle do formulrio, no caso de nota fiscal emitida por processamento eletrnico de dados;

VIII - no rodap ou na lateral direita da nota fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota; a data e a quantidade da impresso; o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso; e o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF; e

IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a primeira via da nota fiscal, na forma de canhoto destacvel:

a) a declarao de recebimento dos produtos;

b) a data do recebimento dos produtos;

c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos;

d) a expresso nota fiscal; e

e) o nmero de ordem da nota fiscal.

Pargrafo nico. Os rgos oficiais de controle da produo e circulao de mercadorias podero exigir dos fabricantes e comerciantes atacadistas a eles vinculados o acrscimo, ao modelo da nota fiscal, de outras indicaes desde que no importem em suprimir ou modificar as mencionadas neste artigo.

Art. 414. A nota fiscal emitida por estabelecimento que no seja industrial, nem equiparado a industrial, para acompanhar matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem remetidos a terceiros para industrializao por encomenda, indicar o imposto correspondente aos mesmos produtos, segundo as notas fiscais relativas sua aquisio.

Art. 415. Sem prejuzo de outros elementos exigidos neste Regulamento, da nota fiscal constar, conforme ocorra, cada um dos seguintes casos:

I - Isento do IPI, nos casos de iseno do tributo, seguida da declarao do dispositivo legal ou regulamentar que autoriza a concesso;

II - Produzido na Zona Franca de Manaus, para os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, que se destinem a seu consumo interno, ou a comercializao em qualquer ponto do territrio nacional;

III - Sado com Suspenso do IPI, nos casos de suspenso do tributo, declarado, do mesmo modo, o dispositivo legal ou regulamentar concessivo;

IV - Zona Franca de Manaus - Exportao para o Exterior, quanto aos produtos remetidos Zona Franca de Manaus para dali serem exportados para o exterior;

V - No Gozo de Imunidade Tributria, declarado o dispositivo constitucional ou regulamentar, quando o produto estiver alcanado por imunidade constitucional;

VI - Produto Estrangeiro de Importao Direta ou Produto Estrangeiro Adquirido no Mercado Interno, conforme se trate de produto importado diretamente ou adquirido no mercado interno;

VII - O produto sair de........., sito na Rua......., no........, na Cidade de.............., quando no for entregue diretamente pelo estabelecimento emitente da nota fiscal, mas por ordem deste;

VIII - Sem Valor para Acompanhar o Produto, seguida esta declarao da circunstncia de se tratar de mercadoria para entrega simblica ou cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, e, ainda, quando o produto industrializado, antes de sair do estabelecimento industrial, for por este adquirido; ou

IX - Nota Emitida Exclusivamente para Uso Interno, nos casos de diferena apurada no estoque do selo de controle, de nota fiscal emitida para o movimento global dirio nas hipteses do art. 408 e ainda de saldo devedor do imposto, no retorno de produtos entregues a ambulantes.

Art. 416. Na utilizao do modelo de nota fiscal, observar-se-o as seguintes normas:

I - sero impressas tipograficamente as indicaes:

a) das alneas a at h, m, n, p, q e r do inciso I do art. 413, devendo as indicaes das alneas a, h e m ser impressas, no mnimo, em corpo 8, no condensado;

b) do inciso VIII do art. 413, devendo ser impressas, no mnimo, em corpo 5, no condensado; e

c) das alneas d e e do inciso IX do art. 413;

II - as indicaes a que se referem as alneas a a h e m do inciso I do art. 413 podero ser dispensadas de impresso tipogrfica, a juzo do Fisco estadual da localizao do remetente, desde que a nota fiscal seja fornecida e visada pela repartio fiscal, hiptese em que os dados a esta referentes sero inseridos no quadro Emitente, e a sua denominao ser nota fiscal Avulsa, observado, ainda:

a) o quadro Destinatrio/Remetente ser desdobrado em quadros Remetente e Destinatrio, com a incluso de campos destinados a identificar os cdigos dos respectivos municpios; e

b) no quadro Informaes Complementares, podero ser includos o cdigo do municpio do transportador e o valor do ICMS incidente sobre o frete;

III - as indicaes a que se referem a alnea l do inciso I e as alneas c e d do inciso V do art. 413 s sero prestadas quando o emitente da nota fiscal for o substituto tributrio nos termos da legislao da unidade federada;

IV - nas operaes de exportao, o campo destinado ao municpio, do quadro Destinatrio/Remetente, ser preenchido com a cidade e o pas de destino;

V - nas vendas a prazo, quando no houver emisso de nota fiscal-fatura ou de fatura, ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a nota fiscal, alm dos requisitos exigidos no art. 413, dever conter, impressas ou mediante carimbo, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, indicaes sobre a operao, tais como preo a vista, preo final, quantidade, valor e datas de vencimento das prestaes;

VI - sero dispensadas as indicaes do inciso IV do art. 413 se estas constarem de romaneio, que passar a constituir parte inseparvel da nota fiscal, desde que obedecidos os requisitos abaixo:

a) o romaneio dever conter, no mnimo, as indicaes das alneas a at e, h, m, p, q, s e t do inciso I; a at d, f, h e i do inciso II; j do inciso V; a, c at h do inciso VI; e do inciso VIII; todos do art. 413; e

b) a nota fiscal, dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio e, este, do nmero e da data daquela;

VII - a indicao da alnea a do inciso IV do art. 413:

a) dever ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, se o contribuinte utilizar o referido cdigo para o seu controle interno; e

b) poder ser dispensada, a critrio da unidade federada do emitente, hiptese em que a coluna Cdigo Produto, no quadro Dados do Produto, poder ser suprimida;

VIII - a indicao da alnea c, no quadro Dados do Produto, do inciso IV do art. 413 obrigatria apenas para os contribuintes, e a das alneas j e l, do mesmo inciso, vedada queles que no sejam obrigados ao destaque do imposto;

IX - em substituio aposio dos Cdigos da TIPI, no campo Classificao Fiscal, poder ser indicado outro cdigo, desde que, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais ou no verso da nota fiscal seja impressa, por meio indelvel, tabela com a respectiva decodificao;

X - nas operaes sujeitas a mais de uma alquota de ICMS ou situao tributria, os dados do quadro Dados do Produto, constantes da nota, devero ser subtotalizados por alquota ou situao tributria;

XI - os dados relativos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN sero inseridos, quando for o caso, entre os quadros Dados do Produto e Clculo do Imposto, conforme legislao municipal, respeitados os tamanhos mnimos dos quadros e campos estipulados neste Regulamento e a sua disposio grfica;

XII - caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia ser indicada no campo Nome/Razo Social, do quadro Transportador/Volumes Transportados, com a expresso Remetente ou Destinatrio, dispensadas as indicaes das alneas b e e a i do inciso VI do art. 413;

XIII - no campo Placa do Veculo do quadro Transportador/Volumes Transportados, dever ser indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semirreboque deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicada no campo Informaes Complementares;

XIV - na nota fiscal emitida relativamente sada de produtos em retorno ou em devoluo, o nmero, a data da emisso e o valor da operao e do imposto da nota original devero ser indicados no campo Informaes Complementares;

XV - a aposio de carimbos nas notas fiscais, quando do trnsito de produtos, deve ser feita no verso delas, salvo quando forem carbonadas;

XVI - caso o campo Informaes Complementares, da nota, no seja suficiente para conter as indicaes exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro Dados do Produto, desde que no prejudique a sua clareza;

XVII - permitida, numa mesma nota, a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais de operaes, hipteses em que estes sero indicados no campo CFOP do quadro Emitente, e no quadro Dados do Produto, na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto;

XVIII - quando os produtos no sarem do estabelecimento emitente da nota fiscal, a data da efetiva sada ser aposta, no local desta, pela prpria firma emitente da nota ou por quem estiver autorizado a fazer a entrega;

XIX - verificada a hiptese do inciso XVIII, o estabelecimento emitente da nota fiscal declarar, na via ou cpia da nota em seu poder, a data em que o produto tiver efetivamente sado do local da entrega;

XX - sendo de interesse do estabelecimento, o Fisco poder dispensar a insero na nota fiscal do canhoto destacvel, comprovante da entrega do produto, mediante indicao na Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF;

XXI - em se tratando dos produtos classificados nos Cdigos 30.03 e 30.04 da TIPI, na descrio prevista na alnea b do inciso IV do art. 413 dever ser indicado o nmero do lote de fabricao a que a unidade pertencer, devendo a discriminao ser feita em funo dos diferentes lotes de fabricao e respectivas quantidades e valores; e

XXII - a nota fiscal emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente sada para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos Cdigos 30.02, 30.03, 30.04 e 3006.60 da TIPI, exceto se relativa s operaes com produtos veterinrios, homeopticos ou amostras grtis, dever conter, na descrio prevista na alnea b do inciso IV do art. 413, a indicao do valor correspondente ao preo constante da tabela, sugerido pelo rgo competente para venda a consumidor e, na falta desse preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial.

Quantidade e Destino das Vias

Art. 417. Nos casos dos arts. 418 e 419, a nota fiscal ser emitida, no mnimo, em quatro vias, e no caso do art. 420, no mnimo, em cinco vias.

Art. 418. Na sada de produtos para a mesma unidade federada, as vias da nota fiscal tero o seguinte destino:

I - a primeira acompanhar os produtos e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;

II - a segunda permanecer presa ao bloco, para exibio ao Fisco; e

III - a terceira e quarta atendero ao que for previsto na legislao da unidade federada do emitente.

Art. 419. Na sada de produtos para outra unidade federada, as vias da nota fiscal tero o seguinte destino:

I - a primeira acompanhar os produtos e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;

II - a segunda permanecer presa ao bloco, para exibio ao Fisco;

III - a terceira acompanhar os produtos para fins de controle do Fisco na unidade federada de destino; e

IV - a quarta atender ao que for previsto na legislao da unidade federada do emitente.

Art. 420. Na sada de produtos industrializados de origem nacional, para a Zona Franca de Manaus, as vias da nota fiscal tero o seguinte destino:

I - a primeira acompanhar os produtos e ser entregue ao destinatrio;

II - a segunda permanecer presa ao bloco, para exibio ao Fisco;

III - a terceira acompanhar os produtos e ser destinada para fins de controle da Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas;

IV - a quarta ser retida pela repartio estadual, no momento do visto a que alude o 4o; e

V - a quinta acompanhar os produtos at o local de destino, devendo ser entregue com uma via do conhecimento de transporte SUFRAMA.

1o Os documentos relativos ao transporte de produtos no podero ser emitidos englobadamente, de forma a compreender produtos de distintos remetentes.

2o O contribuinte remetente dever conservar, pelo prazo previsto na legislao da unidade federada a que estiver subordinado, os documentos relativos ao transporte dos produtos, assim como o documento relacionado com o internamento das mercadorias expedido pela SUFRAMA.

3o O contribuinte remetente mencionar na nota fiscal, no campo Informaes Complementares, alm das indicaes exigidas pela legislao:

I - o nmero de inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA; e

II - o cdigo de identificao da repartio fiscal da unidade federada a que estiver subordinado o seu estabelecimento.

4o As vias da nota fiscal de que tratam os incisos I, III, e V do caput sero visadas previamente pela repartio do Fisco estadual do domiclio do contribuinte remetente.

Art. 421. Se a nota fiscal for emitida por processamento eletrnico de dados, observar-se- a legislao pertinente no tocante ao nmero de vias e sua destinao.

Art. 422. Nas sadas dos produtos para o exterior, se embarcados na mesma unidade federada do remetente, ser observado o disposto no art. 418.

Pargrafo nico. Se o embarque se processar em outra unidade federada, a terceira via da nota fiscal acompanhar os produtos para ser entregue ao Fisco estadual do local de embarque.

Art. 423. As diversas vias das notas fiscais no se substituiro em suas respectivas funes e a sua disposio obedecer ordem sequencial que as diferencia, vedada a intercalao de vias adicionais.

Pargrafo nico. As vias das notas fiscais no podero ser impressas em papel jornal.

Art. 424. As unidades federadas podero autorizar a confeco da nota fiscal em trs vias.

Pargrafo nico. O contribuinte poder utilizar cpia reprogrfica da primeira via da nota fiscal, para:

I - substituir a quarta via, quando realizar operao interestadual ou de exportao a que se refere o art. 422; e

II - utiliz-la como via adicional, quando a legislao a exigir, exceto quando ela deva acobertar o trnsito do produto.

Art. 425. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso de livro Copiador, a segunda via ser substituda pela folha do referido livro.

Art. 426. A primeira via da nota fiscal dever estar, durante o percurso compreendido entre o estabelecimento do remetente e do destinatrio, em condies de ser exibida, a qualquer momento, aos encarregados da fiscalizao para conferncia do produto nela especificado e da exatido do destaque do respectivo imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 50, 3o).

Notas Consideradas sem Valor

Art. 427. Sero consideradas, para efeitos fiscais, sem valor legal, e serviro de prova apenas em favor do Fisco, as notas fiscais que (Lei no 4.502, de 1964, art. 53, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 15a):

I - no satisfizerem as exigncias das alneas a at e, h, m, n, p, q, s e t, do quadro Emitente, de que trata o inciso I do art. 413 e das alneas a at d, f, h e i, do quadro Destinatrio/Remetente, de que trata o inciso II do mesmo artigo (Lei no 4.502, de 1964, art. 53, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 15a);

II - no contiverem, entre as indicaes exigidas nas alneas b, f at h, j e l, do quadro Dados do Produto, de que trata o inciso IV do art. 413, e nas alneas e, i e j, do quadro Clculo do Imposto, de que trata o inciso V do mesmo artigo, as necessrias identificao e classificao do produto e ao clculo do imposto devido (Lei no 4.502, de 1964, art. 53, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 15a);

III - no contiverem, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, do inciso VII do art. 413, a indicao do preo de venda no varejo ou no atacado, quando o clculo do imposto estiver ligado a este (Lei no 4.502, de 1964, art. 53, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 15a); ou

IV - no contiverem a declarao referida no inciso VIII do art. 415.

Pargrafo nico. No caso do inciso IV, considerar-se- o produto como sado do estabelecimento emitente da nota fiscal, para efeito de exigncia do imposto e dos respectivos acrscimos legais.

Nota Fiscal-Fatura

Art. 428. A nota fiscal poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no quadro Fatura, caso em que a denominao prevista nas alneas n do inciso I e d do inciso IX do art. 413 passar a ser nota fiscal-fatura.

Nota Fiscal Eletrnica

Art. 429. Em substituio nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, poder ser utilizada a nota fiscal eletrnica - NF-e, na forma disposta em legislao especfica.

1o Considera-se NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador.

2o Para emisso da NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito, ressaltado que:

I - o contribuinte credenciado para emisso de NF-e dever observar, no que couber, as disposies relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados nos termos estabelecidos pela legislao especfica e observado o disposto no art. 388; e

II - vedada a emisso de nota fiscal modelo 1 ou 1-A, por contribuinte credenciado emisso de NF-e, exceto nas hipteses previstas em legislao especfica.

Emisso por Processo Mecnico

Art. 430. O estabelecimento que emitir notas fiscais, ou notas fiscais-faturas, por sistema mecanizado, inclusive datilogrfico, em equipamento que no utilize arquivo magntico ou equivalente, poder usar formulrios contnuos ou jogos soltos de notas, numeradas tipograficamente.

1o Na hiptese deste artigo, as vias das notas fiscais destinadas exibio ao Fisco devero ser encadernadas em grupos de at quinhentas, obedecida sua ordem numrica sequencial.

2o Sem prejuzo do disposto no 1o, quando no adotado o uso de copiador ou microfilmagem, as vias dos jogos soltos ou dos formulrios contnuos, destinadas exibio ao Fisco, podero ser destacadas e encadernadas, em volumes que contenham no mximo duzentas unidades, em ordem numrica, desde que as notas tenham sido previamente autenticadas pela repartio competente do Fisco estadual ou pela Junta Comercial, segundo determinar a legislao da unidade federada.

3o Ao estabelecimento que se utilizar do processo previsto neste artigo permitido, ainda, o uso de notas fiscais ou notas fiscais-faturas emitidas por outros meios, observada a numerao sequencial e as determinaes dos arts. 405 e 406.

Emisso por Processamento Eletrnico de Dados

Art. 431. Observados os requisitos da legislao especfica, a nota fiscal ou nota fiscal-fatura poder ser emitida por processamento eletrnico de dados, com:

I - as indicaes das alneas b at h, m, e p, do inciso I e da alnea e do inciso IX do art. 413, impressas por esse sistema; e

II - espao em branco de at cinco centmetros na margem superior, na hiptese de uso de impressora matricial.

1o A nota fiscal ou a nota fiscal-fatura poder ser impressa em tamanho inferior ao estatudo no art. 401 exclusivamente nos casos de emisso por processamento eletrnico de dados, desde que as indicaes a serem

impressas quando da sua emisso sejam grafadas em, no mximo, dezessete caracteres por polegada, sem prejuzo das exigncias relativas s indicaes a serem impressas tipograficamente, de que trata o inciso I do art. 416.

2o Ao estabelecimento que utilizar a faculdade prevista neste artigo permitido, ainda, o uso de nota fiscal ou nota fiscal-fatura emitida a mquina ou manuscrita, observado o disposto nos arts. 405 e 406.

Bebidas e Outros

Art. 432. Nas notas fiscais relativas s remessas com suspenso do imposto, previstas no art. 44, dever constar a expresso a que se refere o inciso III do art. 415, vedado o destaque do imposto, nas referidas notas, sob pena de se considerar o imposto como indevidamente destacado, sujeitando o infrator s disposies legais estabelecidas para a hiptese (Lei no 9.493, de 1997, art. 6o).

Art. 433. Nas notas fiscais relativas s sadas previstas no art. 46 e inciso IV do art. 48 dever constar a expresso a que se refere o inciso III do art. 415, vedado o destaque do imposto, nas referidas notas (Lei no 10.637, de 2002, art. 29, 6o).

Emisso na Entrada de Produtos

Art. 434. A nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser emitida sempre que no estabelecimento entrarem, real ou simbolicamente, produtos:

I - novos ou usados, inclusive matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, remetidos a qualquer ttulo por particulares ou firmas no obrigadas emisso de documentos fiscais;

II - importados diretamente do exterior, bem como os adquiridos em licitao promovida pelo Poder Pblico;

III - considerados matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, remetidos a estabelecimentos industriais por rgos pblicos, para fabricao de produtos, por encomenda, para seu prprio uso ou consumo;

IV - recebidos para conserto, restaurao ou recondicionamento, salvo se acompanhados de nota fiscal;

V - em retorno de exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes, ou na sua venda ou transferncia a terceiros sem retorno ao estabelecimento de origem;

VI - em retorno de produtos que tenham sado para vitrinas isoladas, desfiles e outras demonstraes pblicas;

VII - em retorno de profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para operao que no obrigue o remetente emisso de nota fiscal;

VIII - em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de ambulantes;

IX - no retorno de remessas que deixarem de ser entregues aos seus destinatrios; e

X - nas demais hipteses em que for prevista a sua emisso.

Art. 435. A nota fiscal, emitida nos casos do art. 434, servir ainda para acompanhar o trnsito dos produtos, at o local do estabelecimento emitente:

I - quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar os produtos, a qualquer ttulo, remetidos por particulares ou firmas no sujeitas exigncia de documentos fiscais;

II - no retorno de exposio em feiras de amostras ou de promoes semelhantes, ou de profissionais autnomos ou avulsos; e

III - no caso de produtos importados diretamente do exterior, bem como os adquiridos em licitao promovida pelo Poder Pblico.

Art. 436. A nota fiscal, modelo 1 ou 1-A, na hiptese do art. 434, ser emitida, conforme o caso:

I - no momento em que os produtos entrarem no estabelecimento;

II - no momento da aquisio, quando os produtos no devam transitar pelo estabelecimento do adquirente; ou

III - antes de iniciada a remessa, nos casos previstos no art. 435.

Art. 437. Na utilizao da nota fiscal, na entrada de produtos, sero observadas as seguintes normas:

I - o campo Hora da Sada e o canhoto de recebimento somente sero preenchidos quando a nota fiscal acobertar o transporte de produtos, na forma do art. 435;

II - no caso do inciso II do art. 434, a nota indicar a repartio que liberou a mercadoria, e o nmero e data do registro da declarao de importao no SISCOMEX ou da guia de licitao;

III - na hiptese do inciso VIII do art. 434, a nota conter, no campo Informaes Complementares, ainda, as seguintes indicaes:

a) o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento;

b) o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento, em outra unidade federada; e

c) os nmeros e as sries das notas fiscais emitidas por ocasio das entregas dos produtos; e

IV - no caso do inciso IX do art. 434, a nota conter, no campo Informaes Complementares, as indicaes do nmero, da srie, se houver, da data de emisso e do valor da operao da nota fiscal originria.

Art. 438. permitido ao estabelecimento importador manter em poder de preposto blocos de notas fiscais a serem emitidas para acobertar o trnsito de produtos importados desde a repartio aduaneira at o estabelecimento importador, devendo fazer constar essa circunstncia na coluna Observaes do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos Fiscais de Ocorrncias.

Art. 439. Ao emitir nota fiscal na entrada de produtos, o estabelecimento dever:

I - no caso de emisso por processamento eletrnico de dados, arquivar as segundas vias dos documentos emitidos, separadamente das relativas s sadas; e

II - nos demais casos, sem prejuzo do disposto no inciso I, reservar bloco ou faixa de numerao seqencial de jogos soltos ou formulrios contnuos, registrando o fato no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.

Art. 440. Na hiptese do art. 434, a segunda via da nota fiscal ficar presa ao bloco e as demais tero a destinao prevista na legislao da unidade federada do emitente. Subseo III Do Documento de Arrecadao

Art. 441. O Documento de Arrecadao de Receitas Federais - DARF ser usado para recolhimento do imposto e dos respectivos acrscimos, segundo as instrues expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Art. 442. vedada a utilizao de DARF para o recolhimento do imposto inferior a R$ 10,00 (dez reais) (Lei no 9.430, de 1996, art. 68).

Pargrafo nico. No caso de o imposto resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais), dever ele ser adicionado ao imposto correspondente aos perodos subsequentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando, ento, ser recolhido no prazo estabelecido na legislao para este ltimo perodo de apurao (Lei no 9.430, de 1996, art. 68, 1o). Subseo IV Dos Documentos de Declarao do Imposto e de Prestao de Informaes Art. 443. Os documentos de declarao do imposto e de prestao de informaes adicionais sero apresentados pelos contribuintes, de acordo com as instrues expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

1o O documento que formalizar o cumprimento de obrigao acessria, comunicando a existncia de crdito tributrio, constituir confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia do referido crdito (DecretoLei no 2.124, de 13 de junho de 1984, art. 5o, 1o).

2o As diferenas apuradas, em declarao prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados, relativas ao imposto, sero objeto de lanamento de ofcio (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 90). Seo III Dos Livros Fiscais Subseo I Das Disposies Preliminares Modelos e Normas de Escriturao

Art. 444. Os contribuintes mantero, em cada estabelecimento, conforme a natureza das operaes que realizarem, os seguintes livros fiscais:

I - Registro de Entradas, modelo 1;

II - Registro de Sadas, modelo 2;

III - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;

IV - Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4;

V - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;

VI - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6;

VII - Registro de Inventrio, modelo 7; e

VIII - Registro de Apurao do IPI, modelo 8.

1o Os livros Registro de Entradas e Registro de Sadas sero utilizados pelos estabelecimentos industriais e pelos que lhes so equiparados.

2o O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial, e comerciantes atacadistas, podendo, a critrio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, ser exigido de outros estabelecimentos, com as adaptaes necessrias.

3o O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle ser utilizado pelo estabelecimento que fabricar, importar ou licitar produtos sujeitos ao emprego desse selo.

4o O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para o uso prprio ou para terceiros.

5o O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser utilizado pelos estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais.

6o O livro Registro de Inventrio ser utilizado pelos estabelecimentos que mantenham em estoque matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem e, ainda, produtos em fase de fabricao e produtos acabados.

7o O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos industriais e equiparados a industrial.

8o Aos livros de que trata esta Seo aplica-se o disposto no art. 382.

Art. 445. Aos livros fiscais podero ser acrescidas outras indicaes, desde que no prejudiquem a clareza dos respectivos modelos.

Art. 446. A escriturao dos livros fiscais ser feita a tinta, no prazo de cinco dias, contados da data do documento a ser escriturado ou da ocorrncia do fato gerador, ressalvados aqueles a cuja escriturao forem atribudos prazos especiais.

1o A escriturao ser encerrada periodicamente, nos prazos estipulados, somando-se as colunas, quando for o caso.

2o Quando no houver perodo previsto, encerrar-se- a escriturao no ltimo dia de cada ms.

3o Ser permitida a escriturao por sistema mecanizado, mediante prvia autorizao do Fisco estadual, bem como por processamento eletrnico de dados, observado o disposto no art. 388.

Requisitos

Art. 447. Os livros sero impressos e tero as folhas costuradas e encadernadas, e numeradas tipograficamente, ressalvada a hiptese de emisso por sistema de processamento eletrnico de dados.

Art. 448. Os livros s podero ser usados depois de visados pela repartio competente do Fisco estadual, salvo se esta dispensar a exigncia e os livros forem registrados na Junta Comercial, ou ainda, se o visto for substitudo por outro meio de controle previsto na legislao estadual.

1o O visto ser aposto em seguida ao termo de abertura lavrado e assinado pelo contribuinte, exigindo-se, no caso de renovao, a apresentao do livro anterior, no qual ser declarado o encerramento pelo rgo encarregado do visto.

2o Para efeito da declarao prevista no 1o, os livros sero exibidos repartio competente do Fisco estadual dentro de cinco dias aps a utilizao de sua ltima folha.

Guarda, Exibio e Retirada

Art. 449. Sem prvia autorizao do Fisco estadual, os livros no podero ser retirados do estabelecimento, salvo para serem levados repartio fiscal.

Pargrafo nico. Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando solicitado.

Art. 450. Os Agentes do Fisco arrecadaro, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados fora do estabelecimento e os devolvero aos contribuintes, adotando-se, no ato da devoluo, as providncias cabveis.

Art. 451. Os contribuintes ficam obrigados a apresentar os livros fiscais repartio competente do Fisco estadual, dentro de trinta dias, contados da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiverem inscritos, a fim de serem lavrados os respectivos termos de encerramento.

Pargrafo nico. No prazo de trinta dias, aps a devoluo dos livros pelo Fisco estadual, os contribuintes comunicaro unidade local da Secretaria da Receita Federal do Brasil o nome e endereo da pessoa que dever guard-los, at que se extinga o direito de constituir o crdito tributrio em razo de operaes neles escrituradas.

Art. 452. Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo contribuinte dever transferir para o seu nome, por intermdio da repartio competente do Fisco estadual, no prazo de trinta dias contados da data da ocorrncia, os livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade pela sua guarda, conservao e exibio ao Fisco.

Pargrafo nico. A repartio poder autorizar a adoo de livros novos em substituio aos usados anteriormente.

Escriturao Fiscal Digital - EFD

Art. 453. O contribuinte do imposto dever substituir a escriturao e a impresso dos livros fiscais de que tratam os incisos I, II, VII e VIII do art. 444 pela escriturao fiscal digital - EFD, em arquivo digital, na forma da legislao especfica.

1o No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se estende empresa incorporada, cindida ou resultante da ciso ou fuso.

2o Ao contribuinte obrigado EFD no se aplicam as disposies de que tratam 8o do art. 444, e os arts. 446 a 450.

3o O contribuinte do imposto poder ser dispensado da obrigao do uso da EFD, desde que a dispensa seja autorizada pelo fisco da unidade federada do contribuinte e pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

Art. 454. A EFD compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao do imposto, referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como de outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil.

1o Considera-se a EFD vlida para os efeitos fiscais aps a confirmao do recebimento do arquivo que a contm, no ambiente nacional Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED, institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007.

 2o O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte de acordo com as disposies previstas na legislao especfica e conter a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms.

3o Aplicam-se EFD, no que couber, as normas de que trata o art. 391.

Art. 455. O contribuinte do imposto dever:

I - prestar as informaes relativas EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento; e

II - armazenar o arquivo digital da EFD, observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos fiscais.

Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao aplicvel.

Subseo II

Do Registro de Entradas

Art. 456. O livro Registro de Entradas, modelo 1, destina-se escriturao das entradas de mercadorias a qualquer ttulo.

1o As operaes sero escrituradas individualmente, na ordem cronolgica das efetivas entradas das mercadorias no estabelecimento ou na ordem das datas de sua aquisio ou desembarao aduaneiro, quando no transitarem pelo estabelecimento adquirente ou importador.

2o Os registros sero feitos, documento por documento, desdobrados em linhas de acordo com a natureza das operaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP, a que se refere o Convnio SINIEF de que trata o art. 391, da seguinte forma:

I - na coluna Data da Entrada: data da entrada efetiva do produto no estabelecimento ou data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro, se o produto no entrar no estabelecimento;

II - nas colunas sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie, se houver, nmero e data do documento fiscal correspondente operao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio no CNPJ e no Fisco estadual, facultado, s unidades federadas, dispensar a escriturao das duas ltimas colunas referidas neste item;

III - na coluna Procedncia: abreviatura da outra unidade federada, se for o caso, onde se localiza o estabelecimento emitente;

IV - na coluna Valor Contbil: valor total constante do documento fiscal;

V - nas colunas sob o ttulo Codificao:

a) coluna Cdigo Contbil: o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente utilizar no seu plano de contas; e

b) coluna Cdigo Fiscal: o previsto no CFOP;

VI - Valores Fiscais e Operaes Com Crdito do Imposto:

a) coluna Base de Clculo: valor sobre o qual incide o imposto; e

b) coluna Imposto Creditado: montante do IPI;

VII - Valores Fiscais e Operaes Sem Crdito do Imposto:

a) coluna Isenta ou No Tributada: valor da operao, quando se tratar de entrada de produtos cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; e

b) coluna Outras: valor da operao, deduzida a parcela do imposto, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de produtos que no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do imposto, ou quando se tratar de entrada de produtos cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com suspenso do imposto ou com a alquota zero; e

VIII - na coluna Observaes: anotaes diversas.

 3o Os documentos fiscais relativos s entradas de materiais de consumo podero ser totalizados segundo a natureza da operao, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de apurao, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de processamento de dados.

Art. 457. Os contribuintes arquivaro as notas fiscais, segundo a ordem de escriturao.

Art. 458. A escriturao ser encerrada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto.

Subseo III

Do Registro de Sadas

Art. 459. O livro Registro de Sadas, modelo 2, destina-se escriturao das sadas de produtos, a qualquer ttulo, do estabelecimento.

1o Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos transmisso de propriedade e transferncia dos produtos que no tenham transitado pelo estabelecimento.

2o Far-se- a escriturao do movimento de cada dia, dentro dos cinco dias subsequentes ao da ocorrncia do fato gerador, observada a codificao das operaes, de acordo com o CFOP.

3o Na escriturao, o contribuinte poder optar pela ordem de data da emisso das notas fiscais, vedado o uso simultneo deste critrio com o de que trata o 2o.

 4o Quando se verificar, vista da via conservada no talonrio ou na sanfona, ou da cpia feita no livro Copiador, que a nota fiscal no contm a data de sada dos produtos, considerar-se-, para efeito de ocorrncia do fato gerador, que a sada se realizou no dia da emisso da nota, sem prejuzo do disposto no art. 427.

5o Os registros sero feitos da seguinte forma:

I - nas colunas sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie, se houver, nmeros inicial e final e data dos documentos fiscais emitidos;

II - na coluna Valor Contbil: valor total constante das notas fiscais;

III - nas colunas sob o ttulo Codificao:

a) coluna Cdigo Contbil: o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente utilizar no seu plano de contas; e

b) coluna Cdigo Fiscal: o previsto no CFOP;

IV - Valores Fiscais e Operaes Com Dbito do Imposto:

a) coluna Base de Clculo: valor sobre o qual incide o imposto; e

b) coluna Imposto Debitado: montante do imposto;

V - Valores Fiscais e Operaes Sem Dbito do Imposto:

a) coluna Isento ou No Tributado: valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; e

b) coluna Outras: valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com suspenso do imposto ou com a alquota zero; e

VI - na coluna Observaes: anotaes diversas.

Art. 460. A escriturao ser encerrada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto. Subseo IV Do Registro de Controle da Produo e do Estoque Art. 461. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se ao controle quantitativo da produo e do estoque de mercadorias e, tambm, ao fornecimento de dados para preenchimento do documento de prestao de informaes repartio fiscal.

1o Sero escriturados no livro os documentos fiscais relativos s entradas e sadas de mercadorias, bem como os documentos de uso interno, referentes sua movimentao no estabelecimento.

2o No sero objeto de escriturao as entradas de produtos destinados ao ativo fixo ou ao uso do prprio estabelecimento.

3o Os registros sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e modelo de produtos.

4o A Secretaria da Receita Federal do Brasil, quando se tratar de produtos com a mesma classificao fiscal na TIPI, poder autorizar o estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a agrup-los numa mesma folha.

Art. 462. Os registros sero feitos da seguinte forma:

I - no quadro Produto: identificao do produto;

II - no quadro Unidade: especificao da unidade (quilograma, litro etc.);

III - no quadro Classificao Fiscal: indicao do Cdigo da TIPI e da alquota do imposto;

IV - nas colunas sob o ttulo Documento: espcie e srie, se houver, do respectivo documento fiscal ou documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao;

V - nas colunas sob o ttulo Lanamento: nmero e folha do livro Registro de Entradas ou Registro de Sadas, em que o documento fiscal tenha sido registrado, bem como a respectiva codificao contbil e fiscal, quando for o caso;

VI - nas colunas sob o ttulo Entradas:

a) coluna Produo - No Prprio Estabelecimento: quantidade do produto industrializado no prprio estabelecimento;

b) coluna Produo - Em Outro Estabelecimento: quantidade do produto industrializado em outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiros, com matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, anteriormente remetidos para esse fim;

c) coluna Diversas: quantidade de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, produtos em fase de fabricao e produtos acabados, no compreendidos nas alneas a e b, inclusive os recebidos de outros estabelecimentos da mesma firma ou de terceiros, para industrializao e posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna Observaes;

d) coluna Valor: base de clculo do imposto, quando a entrada dos produtos originar crdito do tributo; se a entrada no gerar crdito ou quando se tratar de iseno, imunidade ou no incidncia, ser registrado o valor total atribudo aos produtos; e

e) coluna IPI: valor do imposto creditado;

VII - nas colunas sob o ttulo Sadas:

a) coluna Produo - No Prprio Estabelecimento: em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o setor de fabricao, para industrializao do prprio estabelecimento; no caso de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado do prprio estabelecimento;

b) coluna Produo - Em Outro Estabelecimento: em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiros, quando o produto industrializado deva ser remetido ao estabelecimento remetente daquelas matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem; em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado em estabelecimentos de terceiros;

c) coluna Diversas: quantidade de produtos sados, a qualquer ttulo, no compreendidos nas alneas a e b;

d) coluna Valor: base de clculo do imposto; se a sada estiver amparada por iseno, imunidade ou no incidncia, ser registrado o valor total atribudo aos produtos; e

e) coluna IPI: valor do imposto, quando devido;

VIII - na coluna Estoque: quantidade em estoque aps cada registro de entrada ou de sada; e

IX - na coluna Observaes: anotaes diversas.

1o Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, ser dispensada a indicao dos valores relativos s operaes indicadas na alnea a do inciso VI e na primeira parte da alnea a do inciso VII.

2o No ltimo dia de cada ms sero somados as quantidades e valores constantes das colunas Entradas e Sadas, apurando-se o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte.

Art. 463. O livro poder, a critrio da autoridade competente do Fisco estadual, ser substitudo por fichas:

I - impressas com os mesmos elementos do livro substitudo;

II - numeradas tipograficamente, de um a novecentos e noventa e nove mil, novecentos e noventa e nove; e

III - prvia e unitariamente autenticadas pelo Fisco estadual ou pela Junta Comercial.

Pargrafo nico. Dever ainda ser visada, pela repartio do Fisco estadual, ou pela Junta Comercial, ficha-ndice, na qual, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao de cada ficha.

Art. 464. A escriturao do livro ou das fichas no poder atrasar mais de quinze dias.

Escriturao Simplificada

Art. 465. A escriturao do livro Registro de Controle de Produo e do Estoque poder ser feita com as seguintes simplificaes:

I - escriturao do total dirio na coluna Produo - No Prprio Estabelecimento, sob o ttulo Entradas;

II - escriturao do total dirio na coluna Produo - No Prprio Estabelecimento, sob o ttulo Sadas, em se tratando de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, quando remetidos do almoxarifado para industrializao no prprio estabelecimento;

III - nos casos previstos nos incisos I e II, fica igualmente dispensada a escriturao das colunas sob o ttulo Documento e Lanamento, exceo feita coluna Data; e

IV - escriturao diria na coluna Estoque, em vez de ser feita aps cada registro de entrada ou sada.

Pargrafo nico. Os produtos que tenham pequena expresso na composio do produto final, tanto em termos fsicos quanto em valor, podero ser agrupados numa mesma folha, se possvel, desde que se enquadrem no mesmo Cdigo da TIPI.

Controle Alternativo

Art. 466. O estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, e o comercial atacadista, que possuir controle quantitativo de produtos que permita perfeita apurao do estoque permanente, poder optar pela utilizao desse controle, em substituio ao livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, observado o seguinte:

I - o estabelecimento fica obrigado a apresentar, quando solicitado, aos Fiscos federal e estadual, o controle substitutivo;

II - para a obteno de dados destinados ao preenchimento do documento de prestao de informaes, o estabelecimento industrial, ou a ele equiparado, poder adaptar, aos seus modelos, colunas para indicao do valor do produto e do imposto, tanto na entrada quanto na sada; e

III - o formulrio adotado fica dispensado de prvia autenticao.

Subseo V Do Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle Art. 467. O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4, destina-se escriturao dos dados relativos entrada e sada do selo de controle previsto no Captulo III do Ttulo VIII - Das Obrigaes Acessrias.

1o A escriturao ser efetuada em ordem cronolgica, operao a operao, pelo movimento dirio quanto s sadas do selo, devendo ser utilizada uma folha para cada grupo ou subgrupo, cor e srie, esta se houver.

 2o Far-se-o os registros, nas colunas prprias, da seguinte forma:

I - na coluna 1: dia, ms e ano do registro;

II - nas colunas 2, 3, 4 e 5: nmero e data da Guia do Fornecimento do Selo de Controle e quantidade e nmero dos selos;

III - nas colunas 6, 7 e 8: srie, se houver, e nmero da nota fiscal de sada dos produtos e quantidade dos selos nestes aplicados;

IV - na coluna 9: quantidade dos selos devolvidos, inutilizados, apreendidos, transferidos para outro estabelecimento ou considerados imprestveis;

V - na coluna 10: quantidade dos selos existentes aps cada registro; e

VI - na coluna 11: alm das observaes julgadas necessrias, ser escriturada a natureza do registro levado a efeito na coluna 9, com indicao da guia de devoluo, quando for o caso.

Art. 468. Os contribuintes do imposto autorizados a emisso de livros fiscais por processamento eletrnico de dados, na forma do art. 388, podero emitir, pelo mesmo sistema, o livro modelo 4, nas condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Subseo VI Do Registro de Impresso de Documentos Fiscais Art. 469. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destina-se a anotar as quantidades de notas fiscais, impressas para uso prprio ou para terceiros. 1o Os registros sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das sadas dos documentos impressos, ou na data de sua impresso no caso de se destinarem ao uso do prprio estabelecimento impressor. 2o Os registros sero feitos da seguinte forma: I - na coluna Autorizao de Impresso - Nmero: nmero da autorizao de impresso, quando exigida pelo Fisco, para a confeco dos documentos; II - nas colunas sob o ttulo Comprador: a) coluna Nmero de Inscrio: nmeros de inscrio do usurio, no CNPJ e no Fisco estadual; b) coluna Nome: nome do usurio do documento fiscal encomendado; e c) coluna Endereo: indicao do local do estabelecimento do usurio do documento fiscal encomendado; III - nas colunas sob o ttulo Impressos:

a) coluna Espcie: espcie do documento fiscal confeccionado (nota fiscal); b) coluna Tipo: tipo de documento fiscal confeccionado (blocos, folhas soltas, formulrios contnuos, etc.); c) coluna Srie e Subsrie: srie, se houver, correspondente ao documento fiscal impresso; e d) coluna Numerao: nmeros dos documentos fiscais impressos; no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna Observaes; IV - nas colunas sob o ttulo Entrega: a) coluna Data: dia, ms e ano da efetiva entrega dos documentos, ou da sua impresso no caso de se destinarem ao uso do prprio estabelecimento impressor; e b) coluna notas fiscais: srie, se houver, e nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento, relativa sada dos documentos impressos; e V - na coluna Observaes: anotaes diversas, inclusive as relativas aos documentos que o estabelecimento confeccionar para uso prprio. Subseo VII Do Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias Art. 470. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, destina-se escriturao do recebimento de notas fiscais de uso do prprio contribuinte, impressas por estabelecimentos grficos dele ou de terceiros, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias e, pelo usurio, anotao de qualquer irregularidade ou falta praticada, ou a outra comunicao ao Fisco, prevista neste Regulamento ou em ato normativo.

1o A escriturao ser feita, operao a operao, em ordem cronolgica da impresso ou recebimento das notas fiscais, utilizada uma folha para cada espcie e srie, se houver.

2o Os registros sero feitos da seguinte forma:

I - no quadro Espcie: espcie de documento (nota fiscal);

II - no quadro Srie e Subsrie: srie, se houver, correspondente ao documento;

III - no quadro Tipo: tipo do documento (blocos, folhas soltas, formulrios contnuos, etc.);

IV - no quadro Finalidade da Utilizao: fim a que se destina o documento (vendas a contribuintes, a no contribuintes, a contribuintes de outras unidades federadas, etc.);

V - na coluna Autorizao de Impresso: nmero da autorizao expedida pelo Fisco estadual para confeco de documento;

VI - na coluna Impressos - Numerao: os nmeros dos documentos fiscais; no caso de impresso sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna Observaes;

VII - nas colunas sob o ttulo Fornecedor:

a) coluna Nome: nome da firma que confeccionou os documentos;

b) coluna Endereo: indicao do local do estabelecimento impressor; e

c) coluna Inscrio: nmeros de inscrio, do estabelecimento impressor, no CNPJ e no Fisco estadual;

VIII - nas colunas sob o ttulo Recebimento:

a) coluna Data: dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos; e

b) coluna nota fiscal: srie, se houver, e nmero da nota fiscal emitida pelo estabelecimento grfico por ocasio da sada dos impressos; e

IX - na coluna Observaes: anotaes diversas, inclusive sobre:

a) extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos fiscais ou conjunto de documentos fiscais em formulrios contnuos;

b) supresso de srie; e

c) entrega de blocos ou formulrios de documentos fiscais repartio para serem inutilizados.

Art. 471. Metade, pelo menos, das folhas do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, impressas conforme o respectivo modelo, numeradas e includas no seu final, servir para lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias, e pelo usurio, para o fim previsto no caput do art. 470. Subseo VIII Do Registro de Inventrio

Art. 472. O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos acabados e os produtos em fase de fabricao, existentes em cada estabelecimento poca do balano da firma.

1o Sero tambm arrolados, separadamente:

I - as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem e os produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros; e

II - as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos acabados e produtos em fabricao pertencentes a terceiros, em poder do estabelecimento.

2o A escriturao atender ordem de classificao na TIPI.

3o Os registros sero feitos da seguinte forma:

I - na coluna Classificao Fiscal: cdigo da TIPI em que os produtos esto classificados;

II - na coluna Discriminao: especificao que permita a perfeita identificao dos produtos (espcie, qualidade, marca, tipo, modelo e nmero, se houver);

III - na coluna Quantidade: quantidade em estoque poca do balano;

IV - na coluna Unidade: especificao da unidade (quilograma, metro, litro, etc.);

V - nas colunas sob o ttulo Valor:

a) coluna Unitrio: valor de cada unidade dos produtos pelo custo de aquisio ou de fabricao ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o critrio de estimar-se pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de custo; no caso de matrias-primas ou de produtos em fase de fabricao, o valor ser o de seu preo de custo;

b) coluna Parcial: valor resultante da multiplicao da quantidade pelo valor unitrio; e

c) coluna Total: soma dos valores parciais constantes do mesmo Cdigo da TIPI; e

VI - na coluna Observaes: anotaes diversas.

Art. 473. Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo mencionado no caput e no 1o do art. 472 e, ainda, o total geral do estoque existente.

Art. 474. O disposto no 2o e no inciso I do 3o do art. 472 somente se aplica aos estabelecimentos industriais e equiparados a industrial.

Art. 475. Se a firma no mantiver escrita contbil regular, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil.

Art. 476. O livro ser escriturado dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do balano da firma, ou, no caso do art. 475, do ltimo dia do ano civil. Subseo IX Do Registro de Apurao do IPI Art. 477. O livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, destina-se a consignar, de acordo com os perodos de apurao fixados neste Regulamento, os totais dos valores contbeis e dos valores fiscais das operaes de entrada e sada, extrados dos livros prprios, atendido o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP.

Pargrafo nico. No livro Registro de Apurao do IPI sero tambm registrados os dbitos e os crditos do imposto, os saldos apurados e outros elementos que venham a ser exigidos.

Art. 478. Os contribuintes do imposto autorizados a emisso de livros fiscais por processamento eletrnico de dados, na forma do art. 388, podero emitir, pelo mesmo sistema, o livro modelo 8, nas condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Seo IV Das Disposies Especiais Subseo I Das Operaes Realizadas por Intermdio de Ambulantes Art. 479. Na sada de produtos do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, para venda, por intermdio de ambulantes, ser emitida nota fiscal, com a indicao dos nmeros e srie, se houver, das notas em branco, em poder do ambulante, a serem utilizadas por ocasio da entrega dos produtos aos adquirentes.

Art. 480. Na entrega efetuada por ambulante, as notas fiscais podero ser emitidas sem destaque do imposto, desde que declarem:

I - que o imposto se acha includo no valor dos produtos; e

II - o nmero e a data da nota fiscal que acompanhou os produtos que lhes foram entregues.

Art. 481. No retorno do ambulante, ser feito, no verso da primeira via da nota fiscal relativa remessa, o balano do imposto destacado com o devido sobre as vendas realizadas, indicando-se a srie, se houver, e os nmeros das notas emitidas pelo ambulante.

1o Se da apurao de que trata este artigo resultar saldo devedor, o estabelecimento emitir nota fiscal com destaque do imposto e a declarao Nota Emitida Exclusivamente para Uso Interno, para escriturao no livro Registro de Sadas; se resultar saldo credor, ser emitida nota fiscal para escriturao no livro Registro de Entradas.

2o Considerar-se-, tambm, que houve retorno do ambulante, quando ocorrer prestao de contas, a qualquer ttulo, entre as partes interessadas, ou entrega de novos produtos ao ambulante.

3o Os contribuintes que operarem na conformidade desta Subseo fornecero, aos ambulantes, documentos que os credenciem ao exerccio de sua atividade. Subseo II Dos Armazns-Gerais e Depsitos Fechados Armazm-Geral na mesma Unidade da Federao Art. 482. Na sada de produtos para depsito em armazm-geral localizado na mesma unidade federada do estabelecimento remetente, assim como em seu retorno a este, ser emitida nota fiscal com suspenso do imposto, indicando como natureza da operao: Outras Sadas - Remessa para Depsito ou Outras Sadas - Retorno de Mercadorias Depositadas.

Pargrafo nico. As notas fiscais que acompanharem os produtos sero emitidas pelo depositante, na remessa, e pelo armazm-geral, no retorno.

Art. 483. Na sada de produtos depositados em armazm-geral situado na mesma unidade federada do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir nota fiscal, com destaque do imposto, se devido, e com a declarao de que os mesmos produtos sero retirados do armazm-geral, mencionando endereo e nmeros de inscrio, deste, no CNPJ e no Fisco estadual.

1o O armazm-geral, na sada dos produtos, expedir nota fiscal para o estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, indicando:

I - o valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;

II - a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Produtos Depositados;

III - o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal do estabelecimento depositante, na forma do caput;

IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento destinatrio dos produtos, no CNPJ e no Fisco estadual; e

V - a data da sada efetiva dos produtos.

2o O armazm-geral indicar no verso das vias da nota fiscal do estabelecimento depositante, que devero acompanhar os produtos, a data de sua efetiva sada, o nmero, srie, se houver, e data da nota fiscal a que se refere o 1o.

3o A nota fiscal, a que se refere o 1o ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever escritur-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva dos produtos do armazm-geral.

Art. 484. Na sada de produtos para depsito em armazm-geral localizado na mesma unidade federada do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente emitir nota fiscal, com destaque do imposto, se devido, e com a indicao do valor e da natureza da operao, e, ainda:

I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; e

II - local de entrega, endereo e nmeros de inscrio, do armazm-geral, no CNPJ e no Fisco estadual.

1o O armazm-geral dever:

I - escriturar a nota fiscal que acompanhou os produtos, no livro Registro de Entradas; e

II - apor na mesma nota fiscal a data da entrada efetiva dos produtos, remetendo-a ao estabelecimento depositante.

 2o Caber ao estabelecimento depositante:

I - escriturar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva das mercadorias no armazm-geral;

II - emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no armazm-geral, na forma do art. 482, mencionando, ainda, nmero e data do documento fiscal do remetente; e

III - remeter a nota fiscal a que se refere o inciso II deste pargrafo ao armazm-geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso.

3o O armazm-geral anotar na coluna Observaes do livro Registro de Entradas, relativamente ao registro previsto no inciso I do 1o, o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal referida no inciso II do 2o.

Armazm-Geral em outra Unidade da Federao

Art. 485. Na sada de produtos para depsito em armazm-geral localizado em unidade federada diversa daquela em que se situa o estabelecimento remetente, este emitir nota fiscal, com suspenso do imposto, indicando como natureza da operao: Outras Sadas - Remessa para Depsito em Outro Estado.

Art. 486. Na sada de produtos depositados em armazm-geral localizado em unidade federada diversa daquela onde est situado o estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir nota fiscal com destaque do imposto, se devido, indicando o valor e a natureza da operao e a circunstncia de que os produtos sero retirados do armazm-geral, bem como o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

1o O armazm-geral, na sada dos produtos, emitir:

I - nota fiscal para o estabelecimento destinatrio, sem destaque do imposto, indicando:

a) o valor da operao, que ser o da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do caput;

b) a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros; e

c) o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal do estabelecimento depositante, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual; e

II - nota fiscal para o estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, indicando:

a) o valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;

b) a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas;

c) o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual;

d) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento destinatrio, no CNPJ e no Fisco estadual, e o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal referida no inciso I deste pargrafo; e

e) a data da efetiva sada dos produtos.

2o Os produtos sero acompanhados, no seu transporte, pelas notas fiscais referidas no caput e no inciso I do 1o.

3o A nota fiscal a que se refere o inciso II do 1o ser enviada ao estabelecimento depositante, que a escriturar no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva dos produtos do armazm-geral.

4o O estabelecimento destinatrio, ao receber os produtos, escriturar no livro Registro de Entradas a nota fiscal a que se refere o caput, anotando na coluna Observaes o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal a que se refere o inciso I do 1o, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do armazm-geral, no CNPJ e no Fisco estadual.

Art. 487. Na sada de produtos para depsito em armazm-geral localizado em unidade federada diversa daquela onde estiver situado o estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, cumprindo ao remetente:

I - emitir nota fiscal, com os seguintes elementos:

a) o estabelecimento depositante, como destinatrio;

b) o valor da operao;

c) a natureza da operao;

d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio, do armazm-geral, no CNPJ e no Fisco estadual; e

e) o destaque do imposto, se devido; e

II - emitir nota fiscal em nome do armazm-geral, para acompanhar o transporte das mercadorias, sem destaque do imposto, indicando:

a) o valor da operao;

b) a natureza da operao: Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de Terceiros;

c) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento destinatrio e depositante, no CNPJ e no Fisco estadual; e

d) o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal referida no inciso I.

1o O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva dos produtos no armazm-geral, emitir nota fiscal para este, relativa sada simblica, sem destaque do imposto, com os seguintes elementos:

I - o valor da operao;

II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa para Depsito; e

III - a circunstncia de que os produtos foram entregues diretamente ao armazm-geral, bem como o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do inciso I do caput, pelo estabelecimento remetente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

2o A nota fiscal referida no 1o ser remetida ao armazm-geral dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso.

 3o O armazm-geral escriturar a nota fiscal referida no 1o no livro Registro de Entradas, anotando na coluna Observaes o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal a que se refere o inciso II do caput, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento remetente, no CNPJ e no Fisco estadual.

Art. 488. Na sada de produtos depositados nas condies indicadas no art. 487, sero observadas as prescries contidas no art. 486.

Transmisso de Propriedade de Produtos Depositados

Art. 489. Nos casos de transmisso de propriedade de produtos, que permanecerem em armazm-geral situado na mesma unidade federada do estabelecimento depositante e transmitente, este expedir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, com destaque do imposto, se devido, e com indicao do valor e da natureza da operao e da circunstncia de que os produtos se encontram depositados no armazm-geral, mencionando o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

1o O armazm-geral emitir nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do imposto, indicando:

I - o valor dos produtos, que ser o atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;

II - a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas;

III - o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput; e

IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento adquirente, no CNPJ e no Fisco estadual.

2o A nota fiscal a que se refere o 1o ser enviada ao estabelecimento depositante e transmitente, que a escriturar no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data de sua emisso.

3o O estabelecimento adquirente escriturar a nota fiscal referida no caput, no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data de sua emisso.

4o No prazo referido no 3o, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o armazm-geral, sem destaque do imposto, indicando:

I - o valor dos produtos, que ser o da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput;

II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa Simblica de Mercadorias Depositadas; e

III - o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

5o A nota fiscal a que se refere o 4o ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm-geral, que a escriturar no livro Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data de seu recebimento.

Art. 490. Nos casos de transmisso de propriedade de produtos que permanecerem em armazm-geral situado em unidade federada diversa da do estabelecimento depositante e transmitente, este expedir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, com destaque do imposto, se devido, com a indicao do valor e da natureza da operao e da circunstncia de que os produtos se encontram depositados em armazm-geral, mencionando, ainda, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

1o Caber ao armazm-geral:

I - emitir nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do imposto, indicando:

a) o valor dos produtos, que ser aquele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm-geral;

b) a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico das Mercadorias Depositadas;

c) o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput; e

d) o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, do estabelecimento adquirente, no CNPJ e no Fisco estadual; e

II - emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do imposto, com os seguintes elementos:

a) o valor da operao, que ser o da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente na forma do caput;

b) a natureza da operao: Outras Sadas - Transmisso de Propriedade de Mercadorias por Conta e Ordem de Terceiros; e

c) o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

2o A nota fiscal a que se refere o inciso I do 1o ser enviada dentro de cinco dias, contados da data de sua emisso, ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever escritur-la no livro Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data de seu recebimento.

3o A nota fiscal a que se refere o inciso II do 1o ser enviada dentro de cinco dias, contados da data de sua emisso, ao estabelecimento adquirente, que a escriturar no livro Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data do seu recebimento, anotando, na coluna Observaes, o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal referida no caput, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, no CNPJ e no Fisco estadual, do estabelecimento depositante e transmitente.

4o No prazo referido no 3o, o estabelecimento adquirente emitir nota fiscal para o armazm-geral, sem destaque do imposto, indicando:

I - o valor da operao, que ser o da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente, na forma do caput;

II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa Simblica de Produtos Depositados; e

III - o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal emitida, na forma do caput, pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio deste no CNPJ e no Fisco estadual.

5o A nota fiscal a que se refere o 4o ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm-geral, que dever escritur-la no livro Registro de Entradas, dentro de igual prazo, a partir da data de seu recebimento.

Declarao no Conhecimento de Depsito e Warrant

Art. 491. No recebimento de produtos com suspenso do imposto, o armazm-geral far, no verso do conhecimento de depsito e do warrant que emitir, a declarao Recebido com Suspenso do IPI.

Depsitos Fechados

Art. 492. Aplicam-se aos depsitos fechados as seguintes disposies relativas aos armazns-gerais:

I - na sada de produtos para depsito fechado do prprio remetente, situado na mesma unidade federada deste, e no retorno ao estabelecimento de origem, o art. 482;

II - na sada de produtos de depsito fechado, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa depositante, o art. 483;

III - na sada dos produtos para depsito fechado do prprio remetente, situado em unidade federada diversa daquela do estabelecimento remetente, o art. 485;

IV - na sada de produtos depositados nas condies do inciso III, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa depositante, o art. 486; e

V - na sada para depsito fechado pertencente ao estabelecimento adquirente dos produtos, quando depsito e adquirente estejam situados na mesma unidade federada, o art. 484. Subseo III Dos Produtos Industrializados, por Encomenda, com Matrias-Primas do Encomendante Art. 493. Nas operaes em que um estabelecimento mandar industrializar produtos, com matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, adquiridos de terceiros, os quais, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, forem entregues diretamente ao industrializador, ser observado o seguinte procedimento:

I - pelo remetente das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem:

a) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, com a qualificao do destinatrio industrializador pelo nome, endereo e nmeros de inscrio no CNPJ e no Fisco estadual; a declarao de que os produtos se destinam a industrializao; e o destaque do imposto, se este for devido; e

b) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento industrializador, para acompanhar as matrias-primas, sem destaque do imposto, e com a qualificao do adquirente, por cuja conta e ordem feita a remessa; a indicao, pelo nmero, pela srie, se houver, e pela data da nota fiscal referida na alnea a; e a declarao de ter sido o imposto destacado na mesma nota, se ocorrer essa circunstncia; e

II - pelo estabelecimento industrializador, na sada dos produtos resultantes da industrializao: emitir nota fiscal em nome do encomendante, com a qualificao do remetente das matrias-primas e indicao da nota fiscal com que forem remetidas; o valor total cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos industrializados ou importados pelo estabelecimento, diretamente empregados na operao, se ocorrer essa circunstncia, e o destaque do imposto, se este for devido.

Art. 494. Se os produtos em fase de industrializao tiverem de transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes de serem entregues ao encomendante, dever ser observada a seguinte orientao:

I - cada estabelecimento industrializador emitir na sada dos produtos resultantes da industrializao:

a) nota fiscal em nome do industrializador seguinte, para acompanhar os produtos, sem destaque do imposto e com a qualificao do encomendante e do industrializador anterior, e a indicao da nota fiscal com que os produtos foram recebidos; e

b) nota fiscal em nome do estabelecimento encomendante, com a indicao da nota fiscal com que os produtos foram recebidos e a qualificao de seu emitente; a indicao da nota fiscal com que os produtos sarem para o industrializador seguinte e a qualificao deste, conforme alnea a; o valor total cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos industrializados ou importados pelo estabelecimento, diretamente empregados na operao, se ocorrer essa circunstncia; e o destaque do imposto, se este for devido; e

II - pelo industrializador final: adotar, no que for aplicvel, o roteiro previsto no inciso II do art. 493.

Art. 495. Na remessa dos produtos industrializados, efetuada pelo industrializador, diretamente a outro estabelecimento da firma encomendante, ou a estabelecimento de terceiros, caber o seguinte procedimento:

I - pelo estabelecimento encomendante: emitir nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, com destaque do imposto, se este for devido, e a declarao O produto sair de .............. ..........., sito na Rua ........................., no ........, na cidade de ................; e

II - pelo estabelecimento industrializador: emitir nota fiscal em nome do estabelecimento encomendante, com a declarao Remessa Simblica de Produtos Industrializados por Encomenda, no local destinado natureza da operao; a indicao da nota fiscal que acompanhou as matrias-primas recebidas para industrializao, e a qualificao de seu emitente; o valor total cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos industrializados ou importados pelo estabelecimento, diretamente empregados na operao, se ocorrer essa circunstncia; e o destaque do imposto, se este for devido.

Art. 496. Quando o produto industrializado, antes de sair do estabelecimento industrializador, for por este adquirido, ser emitida nota fiscal:

I - pelo industrializador, em nome do encomendante, com a qualificao do remetente dos produtos recebidos e a indicao da nota fiscal com que estes foram recebidos; a declarao Remessa Simblica de Produtos Industrializados por Encomenda; o valor total cobrado pela operao, com destaque do valor dos produtos industrializados ou importados pelo estabelecimento, diretamente empregados na operao, se ocorrer essa circunstncia; e o destaque do imposto, se este for devido; e

II - pelo encomendante, em nome do adquirente, com destaque do imposto, se este for devido, e a declarao Sem Valor para Acompanhar o Produto.

Art. 497. Nas notas fiscais emitidas em nome do encomendante, o preo da operao, para destaque do imposto, ser o valor total cobrado pela operao, acrescido do valor das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem fornecidos pelo autor da encomenda, desde que os produtos industrializados no se destinem a comrcio, a emprego em nova industrializao ou a acondicionamento de produtos tributados, salvo se se tratar de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem usados (Lei no 4.502, de 1964, art. 14, 4o, Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 27, e Lei no 7.798, de 1989, art. 15). Subseo IV Do Trnsito de Produtos de Procedncia Estrangeira Art. 498. Os produtos importados diretamente, bem como os adquiridos em licitao, sados da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil que processou seu desembarao ou licitao, sero acompanhados, no seu trnsito para o estabelecimento importador ou licitante, da nota fiscal de que trata o inciso III do art. 435, quando o transporte dos produtos se fizer de uma s vez.

1o Quando o transporte for realizado parceladamente:

I - ser emitida nota fiscal, relativa entrada de produtos no estabelecimento, pelo valor total da operao correspondente ao todo e com a declarao de que a remessa ser realizada parceladamente; e

II - cada remessa, inclusive a primeira, ser acompanhada pela nota fiscal de que trata o inciso III do art. 435 referente parcela transportada, na qual se mencionar o nmero e a data da nota fiscal emitida nos termos do inciso I.

2o Nas notas fiscais de que trata este artigo devero constar o nmero e a data do registro da declarao de importao no SISCOMEX ou da Guia de Licitao correspondente e o rgo da Secretaria da Receita Federal do Brasil onde se processou o desembarao ou a licitao.

 3o Nos casos em que for autorizado o desembarao sem o registro da declarao no SISCOMEX, dever constar o nmero e a data da declarao correspondente que substitui o mencionado registro.

4o As notas fiscais de que trata este artigo podero deixar de acompanhar os produtos, no seu trnsito, at o estabelecimento importador ou licitante, desde que haja anuncia do Fisco estadual que jurisdiciona o contribuinte.

5o Na hiptese do 4o, a Secretaria da Receita Federal do Brasil poder estabelecer a documentao que acompanhar os produtos, sem prejuzo da exigncia da documentao imposta pelo Fisco estadual.

Art. 499. No caso de produtos que, sem entrar no estabelecimento do importador ou licitante, sejam por estes remetidos a um ou mais estabelecimentos de terceiros, o estabelecimento importador ou licitante emitir:

I - nota fiscal relativa entrada, para o total das mercadorias importadas ou licitadas; e

II - nota fiscal, relativamente parte das mercadorias enviadas a cada estabelecimento de terceiros, fazendo constar da aludida nota, alm da declarao prevista no inciso VII do art. 415, o nmero, a srie, se houver, e a data da nota fiscal referida no inciso I.

Art. 500. Se a remessa dos produtos importados, na hiptese do art. 499, for feita para estabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, do prprio importador, no se destacar o imposto na nota fiscal, mas nela se mencionaro o nmero e a data do registro da declarao de importao no SISCOMEX, em que foi lanado o tributo, e o valor deste, calculado proporcionalmente quantidade dos produtos remetidos. Subseo V Das Operaes de Consignao Mercantil Art. 501. Nas sadas de produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de consignao mercantil:

I - o consignante emitir nota fiscal com destaque do imposto, se devido, indicando como natureza da operao: Remessa em Consignao; e

II - o consignatrio escriturar a nota fiscal no livro Registro de Entradas.

Art. 502. Havendo reajuste do preo contratado por ocasio da remessa em consignao mercantil:

I - o consignante emitir nota fiscal complementar, com destaque do imposto, indicando:

a) a natureza da operao: Reajuste de Preo do Produto em Consignao - NF no ......, de...../.../......; e

b) o valor do reajuste; e

II - o consignatrio escriturar a nota fiscal no livro Registro de Entradas.

Art. 503. Quando da venda do produto remetido a ttulo de consignao mercantil:

I - o consignante emitir nota fiscal sem destaque do imposto, indicando:

a) a natureza da operao: Venda;

b) o valor da operao, que ser aquele correspondente ao preo do produto efetivamente vendido, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo; e

c) a expresso Simples Faturamento de Mercadoria em Consignao - NF no ........, de ....../...../...... (e, se for o caso) Reajuste de Preo - NF no ........., de ....../...../......; e

II - o consignatrio dever:

a) emitir nota fiscal indicando como natureza da operao: Venda de Mercadoria Recebida em Consignao;

b) emitir nota fiscal indicando, alm dos demais requisitos exigidos:

1. como natureza da operao, a expresso Devoluo simblica de mercadoria recebida em consignao; e

2. no campo Informaes Complementares, a expresso Nota fiscal emitida em funo de venda de mercadoria recebida em consignao pela NF no ..., de.../.../...; e

c) escriturar a nota fiscal de que trata o inciso I no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso Compra em Consignao - NF no ........., de ....../...../.......

Pargrafo nico. O consignante escriturar a nota fiscal a que se refere o inciso I, no livro Registro de Sadas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso Venda em Consignao - NF no ......, de ..../..../.....

Art. 504. Na devoluo de produto remetido em consignao mercantil:

I - o consignatrio emitir nota fiscal indicando:

a) a natureza da operao: Devoluo de Produto Recebido em Consignao;

b) o valor do produto efetivamente devolvido, sobre o qual foi pago o imposto;

c) o valor do imposto, destacado por ocasio da remessa em consignao; e

d) a expresso: Devoluo (Parcial ou Total, conforme o caso) de Produto em Consignao - NF no ....., de ..../..../....; e

II - o consignante escriturar a nota fiscal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto de acordo com os arts. 231 e 232. TTULO IX DA FISCALIZAO CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 505. A fiscalizao do imposto compete Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 5.172, de 1966, arts. 142, 194 e 196, Lei no 4.502, de 1964, art. 91, e Lei no 11.457, de 2007, art. 2o).

Pargrafo nico. A execuo das atividades de fiscalizao compete s unidades centrais, da referida Secretaria, e, nos limites de suas jurisdies, s suas unidades regionais e s demais unidades, de conformidade com as instrues expedidas pela mesma Secretaria.

Art. 506. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas, naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do imposto, bem como as que gozarem de imunidade condicionada ou de iseno (Lei no 5.172, de 1966, arts. 142 e 194, pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 94).

Art. 507. As atividades de fiscalizao do imposto sero presididas e executas pela autoridade administrativa competente (Lei no 5.172, de 1966, arts. 142, 194 e 196, e Lei no 4.502, de 1964, art. 93).

Pargrafo nico. A autoridade administrativa a que se refere o caput o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (Lei no 5.172, de 1966, arts. 142, 194 e 196, Lei no 4.502, de 1964, art. 93, Lei no 10.593, de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).

Art. 508. Os procedimentos fiscais sero vlidos mesmo que formalizados por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil de jurisdio diversa da do domiclio tributrio do sujeito passivo (Decreto-Lei no 822, de 5 de setembro de 1969, art. 2o, Decreto no 70.235, de 6 de maro de 1972, art. 9o, 2o, e Lei no 8.748, de 9 de dezembro de 1993, art. 1o).. CAPTULO II DOS PROCEDIMENTOS FISCAIS Normas Gerais

Art. 509. As pessoas referidas no art. 506 exibiro aos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil, sempre que exigidos, os produtos, livros das escritas fiscal e geral, documentos mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, e todos os documentos, em uso ou j arquivados, que forem julgados necessrios fiscalizao, e lhes franquearo os seus estabelecimentos, depsitos e dependncias, bem como veculos, cofres e outros mveis, a qualquer hora do dia, ou da noite, se noite os estabelecimentos estiverem funcionando (Lei no 4.502, de 1964, art. 94, e Lei no 9.430, de 1996, art. 34).

Art. 510. A entrada dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil nos estabelecimentos, bem como o acesso s suas dependncias internas, no estaro sujeitos formalidade diversa da sua imediata identificao, pela apresentao de identidade funcional aos encarregados diretos e presentes ao local de entrada.

Art. 511. O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil poder proceder ao exame das escritas fiscal e geral das pessoas sujeitas fiscalizao, no se lhe aplicando quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los (Lei no 5.172, de 1966, art. 195, e Lei no 4.502, de 1964, art. 107).

1o So tambm passveis de exame os documentos, os arquivos e os dados do sujeito passivo, mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, encontrados no local da verificao, que tenham relao direta ou indireta com a atividade por ele exercida (Lei no 9.430, de 1996, art. 34).

2o No caso de recusa de apresentao dos livros, dos documentos, dos arquivos e dos dados, inclusive os mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, diretamente ou por intermdio da repartio competente, providenciar junto Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional a sua exibio judicial, sem prejuzo da lavratura do auto de embarao fiscalizao (Constituio, arts. 129, inciso IX, e 131, caput, Lei Complementar no 73, de 10 de fevereiro de 1993, art. 12, inciso V e pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 107, 1o).

 3o Tratando-se de recusa exibio de livros comerciais registrados, as providncias previstas no 2o sero precedidas de intimao, com prazo no inferior a setenta e duas horas, para a sua apresentao, salvo se, estando os livros no estabelecimento fiscalizado, no alegar o responsvel motivo que justifique o seu procedimento (Lei no 4.502, de 1964, art. 107, 2o).

Art. 512. Se pelos livros ou documentos apresentados no se puder apurar convenientemente o movimento comercial do estabelecimento, colher-se-o os elementos necessrios por meio de exame dos livros e documentos inclusive os mantidos em meio magntico de outros estabelecimentos que com o fiscalizado transacionem, ou dos despachos, livros e papis das empresas de transporte, suas estaes ou agncias, ou de outras fontes subsidirias (Lei no 4.502, de 1964, art. 107, 3o, e Lei no 9.430, de 1996, art. 34).

Reteno de Livros e Documentos

Art. 513. Os livros e documentos podero ser examinados fora do estabelecimento do sujeito passivo, desde que lavrado termo escrito de reteno pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, em que se especifiquem a quantidade, espcie, natureza e condies dos livros e documentos retidos (Lei no 9.430, de 1996, art. 35, Lei no 10.593, de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).

1o Constituindo os livros ou documentos prova da prtica de ilcito penal ou tributrio, os originais retidos no sero devolvidos, extraindo-se cpia para entrega ao interessado (Lei no 9.430, de 1996, art. 35, 1o).

2o Excetuado o disposto no 1o, devem ser devolvidos os originais dos documentos retidos para exame, mediante recibo (Lei no 9.430, de 1996, art. 35, 2o).

Lacrao de Arquivos e Documentos

Art. 514. O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil que presidir e executar os procedimentos fiscais poder promover a lacrao de mveis, caixas, cofres ou depsitos onde se encontram arquivos e documentos, toda vez que ficar caracterizada a resistncia ou o embarao fiscalizao, ou, ainda, quando as circunstncias ou a quantidade de documentos no permitirem sua identificao e conferncia no local ou no momento em que foram encontrados (Lei no 9.430, de 1996, art. 36,Lei no 10.593 de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).

Pargrafo nico. O sujeito passivo e demais responsveis sero previamente notificados para acompanharem o procedimento de rompimento do lacre e identificao dos elementos de interesse da fiscalizao (Lei no 9.430, de 1996, art. 36, pargrafo nico).

Assistncia do Responsvel pelo Estabelecimento

Art. 515. Ao realizar exame da escrita, o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil convidar o proprietrio do estabelecimento ou seu representante a acompanhar o exame ou indicar pessoa que o faa e, no caso de recusa, far constar essa ocorrncia no termo ou auto que lavrar (Lei no 4.502, de 1964, art. 109).

Termos relativos aos Procedimentos Fiscais

Art. 516. O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil que presidir e executar procedimentos fiscais lavrar, alm de auto de infrao ou notificao fiscal, se couber, termos circunstanciados de incio e encerramento de cada procedimento, em que consignar, ainda, o perodo fiscalizado, os livros e documentos exigidos e quaisquer outras informaes de interesse da fiscalizao (Lei no 5.172, de 1966, art. 196, Lei no 4.502, de 1964, art. 95, Lei no 10.593, de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).

1o Os termos sero lavrados, sempre que possvel, no livro a que se refere o inciso VI do art. 444 ou em outro livro fiscal exibido (Lei no 5.172, de 1966, art. 196, pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 95, 1o).

2o Quando as circunstncias impuserem a lavratura em separado dos termos a que se refere o caput, o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil que presidir e executar o procedimento fiscal entregar uma via deles ao estabelecimento fiscalizado (Lei no 5.172, de 1966, art. 196, pargrafo nico, Lei no 4.502, de 1964, art. 95, 1, Lei no 10.593, de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).

3o Ser dispensada a lavratura de termos dos trabalhos realizados, quando as suas concluses constarem circunstanciadamente do auto de infrao.

4o Uma via do auto de infrao ser entregue, pela autoridade autuante, ao estabelecimento.

Dever de Prestar Informaes Sobre Terceiros

Art. 517. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar aos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil todas as informaes de que disponham com relao aos produtos, negcios ou atividades de terceiros (Lei no 5.172, de 1966, art. 197, e Lei no 4.502, de 1964, art. 97):

I - os tabelies, escrives, serventurios e demais servidores de ofcio;

II - os bancos, caixas econmicas e demais instituies financeiras;

III - as empresas transportadoras e os transportadores autnomos;

IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;

V - os inventariantes;

VI - os sndicos, comissrios, liquidatrios, curadores e administradores judiciais;

VII - os rgos da administrao pblica federal, direta e indireta; e

VIII - as demais pessoas, naturais ou jurdicas, cujas atividades envolvam negcios que interessem fiscalizao e arrecadao do imposto.

Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso (Lei no 5.172, de 1966, art. 197, pargrafo nico).

Instituies Financeiras

Art. 518. O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil somente poder examinar documentos, livros e registros de instituies financeiras, inclusive os referentes a contas de depsitos e aplicaes financeiras, quando houver processo administrativo instaurado ou procedimento fiscal em curso e tais exames sejam considerados indispensveis pela autoridade administrativa competente (Lei Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001, art. 6o).

Pargrafo nico. O resultado dos exames, as informaes e os documentos a que se refere este artigo sero conservados em sigilo, observada a legislao tributria (Lei Complementar no 105, de 2001, art. 6o, pargrafo nico).

Requisio de Fora Policial

Art. 519. O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil poder requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, quando vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de

medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno (Lei no 5.172, de 1966, art. 200, e Lei no 4.502, de 1964, art. 95, 2o).

Art. 520. Caracterizar embarao fiscalizao a recusa ao atendimento, pelas pessoas e entidades mencionadas nos arts. 509, 515, 517 e 518, das disposies neles contidas. CAPTULO III DO EXAME DE ESCRITA Denncia

Art. 521. O disposto no art. 507 no exclui a admissibilidade de denncia apresentada por particulares, nem a apreenso, por qualquer pessoa, de produtos de procedncia estrangeira, encontrados fora dos estabelecimentos comerciais e industriais, desacompanhados da documentao fiscal comprobatria de sua entrada legal no Pas ou de seu trnsito regular no territrio nacional (Lei no 4.502, de 1964, art. 93, pargrafo nico).

Pargrafo nico. Os produtos apreendidos sero imediatamente encaminhados unidade competente da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para que providencie a instaurao do procedimento cabvel. CAPTULO IV DOS CRITRIOS LEGAIS DE AUDITORIA Elementos Subsidirios

Art. 522. Constituem elementos subsidirios para o clculo da produo e correspondente pagamento do imposto dos estabelecimentos industriais, o valor e a quantidade das matrias-primas, dos produtos intermedirios e dos materiais de embalagem adquiridos e empregados na industrializao e acondicionamento dos produtos, o valor das despesas gerais efetivamente feitas, o da mo de obra empregada e o dos demais componentes do custo de produo, assim como as variaes dos estoques de matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem (Lei no 4.502, de 1964, art. 108).

1o Apurada qualquer falta no confronto da produo resultante do clculo dos elementos constantes desse artigo com a registrada pelo estabelecimento, exigir-se- o imposto correspondente, o qual, no caso de fabricante de produtos sujeitos a alquotas e preos diversos, ser calculado com base nas alquotas e preos mais elevados, quando no for possvel fazer a separao pelos elementos da escrita do estabelecimento.

2o Apuradas, tambm, receitas cuja origem no seja comprovada, considerar-se-o provenientes de vendas no registradas e sobre elas ser exigido o imposto, mediante adoo do critrio estabelecido no 1o.

Quebras

Art. 523. As quebras alegadas pelo contribuinte, nos estoques ou no processo de industrializao, para justificar diferenas apuradas pela fiscalizao, sero submetidas ao rgo tcnico competente, para que se pronuncie, mediante laudo, sempre que, a juzo de autoridade julgadora, no forem convenientemente comprovadas ou excederem os limites normalmente admissveis para o caso (Lei no 4.502, de 1964, art. 58, 1o).

Diferenas Apuradas

Art. 524. As diferenas percentuais de mercadoria a granel, apuradas em conferncia fsica nos despachos aduaneiros, no sero consideradas para efeitos de exigncia do imposto incidente, at o limite de um por cento, conforme dispuser o Poder Executivo (Lei no 10.833, de 2003, art. 66).

Declaraes Aduaneiras

Art. 525. As mercadorias descritas de forma semelhante em diferentes declaraes aduaneiras do mesmo contribuinte, salvo prova em contrrio, so presumidas idnticas para fins de determinao do tratamento tributrio ou aduaneiro (Lei no 10.833, de 2003, art. 68).

Pargrafo nico. Para efeito do disposto no caput, a identificao das mercadorias poder ser realizada no curso do despacho aduaneiro ou em outro momento, com base em informaes coligidas em documentos, obtidos inclusive de clientes ou de fornecedores, ou no processo produtivo em que tenham sido ou venham a ser utilizadas (Lei no 10.833, de 2003, art. 68, pargrafo nico). CAPTULO V DOS PRODUTOS E EFEITOS FISCAIS EM SITUAO IRREGULAR Elementos Passveis de Apreenso

Art. 526. Sero apreendidos e apresentados repartio competente, mediante as formalidades legais, as mercadorias, os rtulos, os selos de controle, os livros, os documentos mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, efeitos fiscais e tudo o mais que for necessrio caracterizao ou comprovao de infraes da legislao do imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 99, e Lei no 9.430, de 1996, art. 35).

1o Se no for possvel efetuar a remoo das mercadorias ou dos objetos apreendidos, o apreensor, tomadas as necessrias cautelas, incumbir da sua guarda ou do seu depsito, mediante termo, pessoa idnea, que poder ser o prprio infrator (Lei no 4.502, de 1964, art. 99, 1o).

2o Ser feita a apreenso somente do documento pelo qual foi apurada a infrao, ou que comprovar a sua existncia, quando a prova dessa infrao independer da verificao da mercadoria, salvo nos casos seguintes (Lei no 4.502, de 1964, art. 99, 2o):

I - infrao punida com a pena de perdimento da mercadoria; ou

II - falta de identificao do contribuinte ou responsvel pela mercadoria.

3o No so passveis de apreenso os livros da escrita fiscal ou comercial, salvo quando indispensveis defesa dos interesses da Fazenda Nacional ou quando constiturem prova da prtica de ilcito penal ou tributrio, caso em que os originais sero retidos, extraindo-se cpia para entrega ao interessado (Lei no 4.502, de 1964, art. 110, e Lei no 9.430, de 1996, art. 35, 1o).

Busca e Apreenso Judicial

Art. 527. Havendo prova ou suspeita fundada de que as coisas a que se refere o art. 526 se encontram em residncia particular, ou em dependncia de estabelecimento comercial, industrial, profissional ou qualquer outro, utilizada como moradia, o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil ou o titular da unidadedaSecretaria da Receita Federal do Brasil, mediante cautelas para evitar a remoo clandestina, solicitar Procuradoria da Fazenda Nacional que promova a busca e apreenso judicial, se o morador ou detentor, pessoalmente intimado, recusar-se a fazer a sua entrega (Constituio, art. 131, caput, Lei Complementar no 73, de 1993, art. 12, inciso V e pargrafo nico, e Lei no 4.502, de 1964, art. 100).

Jias e Relgios

Art. 528. Quando julgar necessrio, o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil recolher, mediante termo e demais cautelas legais, espcimes dos produtos marcados por meio de puno, conforme o art. 277, para o fim de ser verificada, em diligncia ou exame tcnico, a veracidade dos elementos constantes da marcao, especialmente a relativa ao teor do metal precioso, deixando, em poder do proprietrio ou detentor dos produtos, uma via do termo lavrado.

Pargrafo nico. Realizada a diligncia ou exame, sero os espcimes devolvidos, mediante recibo passado no termo, salvo se for verificada falta que importe na pena de perdimento da mercadoria ou configure ilcito penal de que os espcimes sejam corpo de delito.

Mercadorias Estrangeiras

Art. 529. Sero apreendidas as mercadorias de procedncia estrangeira, encontradas fora da zona aduaneira primria, nas seguintes condies (Lei no 4.502, de 1964, arts. 87 e 102):

I - quando a mercadoria, sujeita ou no ao imposto, tiver sido introduzida clandestinamente no Pas ou, de qualquer forma, importada irregularmente (Lei no 4.502, de 1964, arts. 87, inciso I, e 102); ou

II - quando a mercadoria, sujeita ao imposto, estiver desacompanhada de documentao comprobatria de sua importao ou licitao regular, se em poder do estabelecimento importador ou licitante, ou da nota fiscal, se em poder de outros estabelecimentos ou pessoas (Lei no 4.502, de 1964, arts. 87, inciso II, e 102).

1o Feita a apreenso das mercadorias, ser intimado imediatamente o seu proprietrio, possuidor ou detentor a apresentar, no prazo de vinte e quatro horas, os documentos comprobatrios de sua entrada legal no Pas ou de seu trnsito regular no territrio nacional (Lei no 4.502, de 1964, art. 102).

2o Decorrido o prazo da intimao sem que sejam apresentados os documentos exigidos ou, se apresentados, no satisfizerem os requisitos legais, ser lavrado auto de infrao (Lei no 4.502, de 1964, art. 102, 2o) 3o As mercadorias de importao proibida na forma da legislao especfica sero apreendidas, liminarmente, em nome e por ordem do Ministro de Estado da Fazenda (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 26).

Perdimento

Art. 530. Quando houver indcios de infrao punvel com a pena de perdimento, nos termos dos arts. 603 e 604, a mercadoria importada ser retida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, at que seja concludo o correspondente procedimento de fiscalizao (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 68).

Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplicar-se- na forma a ser disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que dispor sobre o prazo mximo de reteno, bem como as situaes em que as mercadorias podero ser entregues ao importador, antes da concluso do procedimento de fiscalizao, mediante a adoo das necessrias medidas de cautela fiscal (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 68, pargrafo nico).

Art. 531. Verificada a impossibilidade de apreenso da mercadoria sujeita a pena de perdimento, em razo de sua no localizao ou consumo, extinguir-se- o processo administrativo instaurado para apurao da infrao capitulada como dano ao Errio (Lei no 10.833, de 2003, art. 73).

Pargrafo nico. Na hiptese prevista no caput, ser instaurado processo administrativo para aplicao da multa prevista no art. 573 (Lei no 10.833, de 2003, art. 73, 1o).

Art. 532. O importador, antes de aplicada a pena de perdimento da mercadoria na hiptese a que se refere o inciso XIII do art. 36, poder iniciar o respectivo despacho aduaneiro, mediante o cumprimento das formalidades exigidas e o pagamento dos tributos incidentes na importao, acrescidos dos juros e da multa de que tratam os arts. 553 e 554, e das despesas decorrentes da permanncia da mercadoria em recinto alfandegado (Lei no 9.779, de 1999, art. 18).

Restituio das Mercadorias

Art. 533. Ressalvados os casos para os quais esteja prevista a pena de perdimento das mercadorias, e os de produtos falsificados, adulterados, ou deteriorados, as mercadorias apreendidas podero ser restitudas antes do julgamento definitivo do processo, a requerimento da parte, depois de sanadas as irregularidades que motivaram a apreenso (Lei no 4.502, de 1964, art. 103).

1o Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, ser dispensada a reteno dos espcimes, consignando-se, minuciosamente, no termo de entrega assinado pelo interessado, o estado da mercadoria e as faltas determinantes da apreenso (Lei no 4.502, de 1964, art. 103, 1o).

2o Na hiptese de falta de identificao do contribuinte, podero ser tambm restitudas, a requerimento do responsvel em cujo poder forem encontradas, as mercadorias apreendidas, mediante depsito do valor do imposto e do mximo da multa aplicvel ou de prestao de fiana idnea, retidos os espcimes necessrios instruo do processo.

3o Incluem-se na ressalva de que trata o caput, os produtos destinados falsificao de outros.

Art. 534. No caso do art. 533, se no for requerida a restituio das mercadorias e se tratar de mercadorias de fcil deteriorao, o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil que presidir o procedimento fiscal ou o titular da unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil intimar o interessado a retir-las no prazo que fixar (Lei no 4.502, de 1964, art. 104, Lei no 10.593, de 2002, art. 6o, e Lei no 11.457, de 2007, art. 9o).

Pargrafo nico. Desatendida a intimao, o infrator ficar sujeito pena de perdimento das mercadorias, as quais sero imediatamente arroladas e alienadas, conservando-se as importncias arrecadadas em depsito at a final deciso do processo (Lei no 4.502, de 1964, art. 104, e pargrafo nico).

Mercadorias No Retiradas

Art. 535. As mercadorias ou outros objetos que, depois de definitivamente julgado o processo, no forem retirados dentro de trinta dias, contados da data da intimao do ltimo despacho, sero declarados abandonados e a eles dar-se- destinao na forma dos arts. 536 a 539 (Lei no 4.502, de 1964, art. 103, 2o).

Mercadorias Falsificadas ou Adulteradas

Art. 536. Os produtos falsificados, ou adulterados sero inutilizados, aps deciso definitiva do processo, retirados antes os exemplares ou espcimes necessrios instruo de eventual processo criminal (Lei no 4.502, de 1964, art. 103, 3o).

Pargrafo nico. Na disposio prevista no caput, incluem-se os produtos destinados falsificao de outros.

Destinao de Produto

Art. 537. As mercadorias nacionais declaradas perdidas em deciso administrativa final, e que no devam ser destrudas, podero ser incorporadas ao patrimnio da Fazenda Nacional, ou alienadas, inclusive por meio de doao a instituies de educao ou de assistncia social (Decreto-Lei no 1.060, de 21 de outubro de 1969, art. 6o, e Decreto-Lei no 1.184, de 12 de agosto de 1971, art. 13).

Art. 538. As mercadorias de procedncia estrangeira, objeto da pena de perdimento, sero alienadas ou tero outra destinao que lhes der o Ministro de Estado da Fazenda (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 28).

Pargrafo nico. No caso de produtos que exijam condies especiais de armazenamento, os produtos apreendidos, objeto de pena de perdimento aplicada em deciso administrativa, ainda quando pendente de apreciao judicial, inclusive as que estiverem disposio da Justia como corpo de delito, produto ou objeto do crime, podero ser destinados para venda mediante licitao pblica ou para entidades filantrpicas, cientficas e educacionais, sem fins lucrativos (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 30, caput e 1o, e Lei no 7.450, de 23 de dezembro de 1985, art. 83, inciso II).

Cigarros

Art. 539. Os cigarros e outros derivados do tabaco, apreendidos por infrao fiscal sujeita pena de perdimento, sero destrudos aps a formalizao do procedimento administrativo fiscal pertinente, antes mesmo do trmino do prazo de vinte dias para a apresentao de impugnao (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 27, 1o, Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 14, eLei no 9.822, de 1999, art. 1o).

1o Aplica-se o disposto no caput destruio dos produtos apreendidos que no tenham sido liberados, nos termos do 6o do art. 333 (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 2o, 8o, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 32).

2o A Secretaria da Receita Federal do Brasil regulamentar as formas de destruio dos produtos de que trata este artigo, observando a legislao ambiental (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art.14, 2o, e Lei no 9.822, de 1999, art. 1o).

3o No caso de ter sido julgado procedente o recurso administrativo ou judicial, ser o contribuinte indenizado pelo valor arbitrado no procedimento administrativo fiscal, atualizado de acordo com os critrios aplicveis para a correo dos dbitos fiscais (Decreto-Lei no 1.593, de 1997, art. 14, 1o, e Lei no 9.822, de 1999, art. 1o).

Depositrio Falido

Art. 540. As mercadorias e os objetos apreendidos, que estiverem depositados em poder de negociante que vier a falir, no sero arrecadados na massa, mas removidos para local que for indicado pelo chefe da repartio fiscal competente (Lei no 4.502, de 1964, art. 105).

CAPTULO VI DOS REGIMES ESPECIAIS DE FISCALIZAO Regimes Especiais de Fiscalizao

Art. 541. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder determinar regime especial para cumprimento de obrigaes, pelo sujeito passivo, nas seguintes hipteses (Lei no 9.430, de 1996, art. 33):

I - embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos em que se assente a escriturao das atividades do sujeito passivo, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade, prprios ou de terceiros, quando intimado, e demais hipteses que autorizam a requisio do auxlio da fora pblica, nos termos do art. 200 da Lei no 5.172, de 1966 (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso I);

II - resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam as atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso II);

III - evidncias de que a pessoa jurdica esteja constituda por interpostas pessoas que no sejam os verdadeiros scios ou acionistas, ou o titular, no caso de firma individual (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso III);

IV - realizao de operaes sujeitas incidncia tributria, sem a devida inscrio no cadastro de contribuintes apropriado (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso IV);

V - prtica reiterada de infrao da legislao tributria (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso V);

VI - comercializao de mercadorias com evidncias de contrabando ou descaminho (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso VI); ou

VII - incidncia em conduta que enseje representao criminal, nos termos da legislao que rege os crimes contra a ordem tributria (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, inciso VII).

1o O regime especial de fiscalizao ser aplicado em virtude de ato do Secretrio da Receita Federal do Brasil (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 1o).

 2o O regime especial pode consistir, inclusive, em (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 2o):

I - manuteno de fiscalizao ininterrupta no estabelecimento do sujeito passivo (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 2o, inciso I);

II - reduo, metade, dos perodos de apurao e dos prazos de recolhimento dos tributos (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 2o, inciso II);

III - utilizao compulsria de controle eletrnico das operaes realizadas e recolhimento dirio dos respectivos tributos (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 2o, inciso III); ou

IV - exigncia de comprovao sistemtica do cumprimento das obrigaes tributrias (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 2o, inciso IV).

3o As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas isolada ou cumulativamente, por tempo suficiente normalizao do cumprimento das obrigaes tributrias (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 3o).

4o A imposio do regime especial no elide a aplicao de penalidades previstas na legislao tributria (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 4o).

5o As infraes cometidas pelo contribuinte durante o perodo em que estiver submetido a regime especial de fiscalizao sero punidas com a multa de que trata o art. 571 (Lei no 9.430, de 1996, art. 33, 5o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 15). CAPTULO VII DA GUARDA E DO EXTRAVIO DE LIVROS E DOCUMENTOS

Guarda

Art. 542. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram (Lei no 5.172, de 1966, art. 195, pargrafo nico).

1o Os comprovantes da escriturao da pessoa jurdica, relativos a fatos que repercutam em lanamentos contbeis de exerccios futuros, sero conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica constituir os crditos tributrios relativos a esses exerccios (Lei no 9.430, de 1996, art. 37).

 2o O sujeito passivo usurio de sistema de processamento de dados dever manter documentao tcnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manuteno em meio magntico, sem prejuzo da sua emisso grfica, quando solicitada (Lei no 9.430, de 1996, art. 38).

Art. 543. O importador, exportador ou adquirente de mercadoria importada por sua conta e ordem devero manter, em boa guarda e ordem, os documentos relativos s transaes que realizarem, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria a que esto submetidos, e apresent-los fiscalizao aduaneira quando exigidos (Lei no 10.833, de 2003, art. 70).

Pargrafo nico. O descumprimento das obrigaes referidas no caput implicar as sanes e multas previstas no art. 70 da Lei no 10.833, de 2003 (Lei no 10.833, de 2003, art. 70).

Art. 544. O despachante aduaneiro, o transportador, o agente de carga, o depositrio e os demais intervenientes em operao de comrcio exterior ficam obrigados a manter em boa guarda e ordem, e a apresentar fiscalizao aduaneira, quando exigidos, os documentos e registros relativos s transaes em que intervierem, ou outros definidos em ato normativo da Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma e nos prazos por ela estabelecidos (Lei no 10.833, de 2003, art. 71).

Extravio

Art. 545. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio, no intencionais, de livros, notas fiscais ou outros documentos da escrita fiscal ou geral do contribuinte, este comunicar o fato, por escrito e minudentemente, unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil que tiver jurisdio sobre o estabelecimento, dentro das 48h (quarenta e oito horas) seguintes ocorrncia. CAPTULO VIII DO SIGILO DAS INFORMAES Art. 546. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades (Lei no 5.172, de 1966, art. 198, e Lei Complementar no 104, de 10 de janeiro de 2001, art. 1o).

1o Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 547, os seguintes (Lei no 5.172, de 1966, art. 198, 1o, e Lei Complementar no 104, de 2001, art. 1o):

I - requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; e

II - solicitaes de autoridade administrativa no interesse da administrao pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa.

2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da administrao pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo (Lei no 5.172, de 1966, art. 198, 2o, e Lei Complementar no 104, de 2001, art. 1o).

3o No vedada a divulgao de informaes relativas a (Lei no 5.172, de 1966, art. 198, 3o, e Lei Complementar no 104, de 2001, art. 1o):

I - representaes fiscais para fins penais;

II - inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; e

III - parcelamento ou moratria.

Art. 547. A Fazenda Nacional e as Fazendas Pblicas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio (Lei no 5.172, de 1966, art. 199, e Lei no 4.502, de 1964, art. 98, pargrafo nico).

Pargrafo nico. A Fazenda Nacional, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder permutar informaes com estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos (Lei no 5.172, de 1966, art. 199, pargrafo nico, e Lei Complementar no 104, de 2001, art. 1o). TTULO X DAS INFRAES, DOS ACRSCIMOS MORATRIOS E DAS PENALIDADE CAPTULO I DAS INFRAES Disposies Gerais Art. 548. Constitui infrao toda ao ou omisso, voluntria ou involuntria que importe em inobservncia de preceitos estabelecidos ou disciplinados por este Regulamento ou pelos atos administrativos de carter normativo destinados a complement-lo (Lei no 4.502, de 1964, art. 64).

Pargrafo nico. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes independe da inteno do agente ou do responsvel, e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato (Lei no 5.172, de 1966, art. 136).

Art. 549. As infraes sero apuradas mediante processo administrativo fiscal (Lei no 4.502, de 1964, art. 65).

Procedimentos do Contribuinte

Art. 550. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao (Lei no 5.172, de 1966, art. 138, pargrafo nico).

Pargrafo nico. O contribuinte que recolher apenas o imposto continuar sujeito sano do art. 569, salvo se:

I - antes de qualquer ao fiscal, recolher os acrscimos moratrios de que tratam os arts. 552 a 554; ou

II - mesmo estando submetido a ao fiscal, proceder conforme o disposto no art. 551.

Art. 551. O estabelecimento industrial ou equiparado a industrial submetido a ao fiscal por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil poder pagar, at o vigsimo dia subsequente data de recebimento do termo de incio de fiscalizao, o tributo j declarado, de que for sujeito passivo como contribuinte ou responsvel, com os acrscimos legais aplicveis nos casos de procedimento espontneo (Lei no 9.430, de 1996, art. 47, e Lei no 9.532, de 1997, art. 70, inciso II). CAPTULO II DOS ACRSCIMOS MORATRIOS Art. 552. Os dbitos do imposto para com a Unio, no recolhidos nos prazos previstos neste Regulamento, ficaro sujeitos aos acrscimos moratrios, conforme definidos nos artigos deste Captulo (Lei no 8.383, de 1991, art. 59, Lei no 8.981, de 1995, art. 84, Lei no 9.065, de 1995, art. 13, e Lei no 9.430, de 1996, art. 61).

Multa de Mora

Art. 553. Os dbitos do imposto em atraso, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de 1o de janeiro de 1997, sero acrescidos de multa de mora, calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento por dia de atraso (Lei no 9.430, de 1996, art. 61).

1o A multa de que trata este artigo ser calculada a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento dos prazos previstos para o recolhimento do imposto at o dia em que ocorrer o seu recolhimento (Lei no 9.430, de 1996, art. 61, 1o).

 2o No caso do inciso VII do art. 25 a multa de que trata este artigo ser calculada a partir do dia subsequente ao da emisso da referida nota fiscal (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 5o, alnea b).

3o O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento (Lei no 9.430, de 1996, art. 61, 2o).

Juros de Mora

Art. 554. Sobre os dbitos do imposto, a que se refere o art. 552 incidiro juros de mora calculados taxa referencial do SELIC, para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do vencimento do prazo at o ltimo dia do ms anterior ao do recolhimento e de um por cento no ms de recolhimento (Lei no 9.430, de 1996, art. 61, 3o, e Lei no 10.522, de 19 de julho de 2002, art. 30).

1o No caso do inciso VII do art. 25 o valor a ser pago ficar sujeito incidncia dos juros de que trata este artigo, calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao da emisso da nota fiscal pelo estabelecimento industrial, at o ms anterior ao do pagamento, e de um por cento no ms do pagamento (Lei no 9.532, de 1997, art. 39, 5o, alnea a).

2o O imposto no recolhido no vencimento ser acrescido de juros de mora de que trata este artigo, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis (Lei no 5.172, de 1966, art. 161). CAPITULO III DAS PENALIDADE Seo I Das Disposies Gerais Art. 555. As infraes sero punidas com as seguintes penas, aplicveis separada ou cumulativamente (Lei no 4.502, de 1964, art. 66):

I - multa (Lei no 4.502, de 1964, art. 66, inciso I);

II - perdimento da mercadoria (Lei no 4.502, de 1964, art. 66, inciso II); e

III - cassao de regimes ou controles especiais estabelecidos em benefcio de contribuintes ou de outras pessoas obrigadas ao cumprimento dos dispositivos deste Regulamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 66, inciso V).

Aplicao

Art. 556. Compete autoridade administrativa, atendendo aos antecedentes do infrator, aos motivos determinantes da infrao e gravidade de suas consequncias efetivas ou potenciais (Lei no 4.502, de 1964, art. 67):

I - determinar a pena ou as penas aplicveis ao infrator (Lei no 4.502, de 1964, art. 67, inciso I); e

II - fixar, dentro dos limites legais, a quantidade da pena aplicvel (Lei no 4.502, de 1964, art. 67, inciso II).

Graduao

Art. 557. A autoridade fixar a pena de multa partindo da pena bsica estabelecida para a infrao, como se atenuantes houvesse, s a majorando em razo das circunstncias agravantes ou qualificativas, provadas no respectivo processo (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a).

Circunstncias Agravantes

Art. 558. So circunstncias agravantes (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 1o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a):

I - a reincidncia especfica (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 1o, inciso I, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a);

II - o fato de o imposto, no destacado, ou destacado em valor inferior ao devido, referir-se a produto cuja tributao e classificao fiscal j tenham sido objeto de soluo em consulta formulada pelo infrator (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 1o, inciso II, Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a, e Lei no 9.430, de 1996, arts. 48 a 50);

III - a inobservncia de instrues dos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil sobre a obrigao violada, anotadas nos livros e documentos fiscais do sujeito passivo (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 1o, inciso III, e DecretoLei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a);

IV - qualquer circunstncia, no compreendida no art. 559, que demonstre artifcio doloso na prtica da infrao (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 1o, inciso IV, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a); e

V - qualquer circunstncia que importe em agravar as consequncias da infrao ou em retardar o seu conhecimento pela autoridade fazendria (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 1o, inciso IV, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a).

Circunstncias Qualificativas

Art. 559. So circunstncias qualificativas a sonegao, a fraude e o conluio (Lei no 4.502, de 1964, art. 68, 2o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 18a).

Reincidncia Especfica

Art. 560. Caracteriza reincidncia especfica a prtica de nova infrao de um mesmo dispositivo, ou de disposio idntica, da legislao do imposto, ou de normas contidas num mesmo Captulo deste Regulamento, por uma mesma pessoa ou pelo sucessor referido no art. 132 da Lei no 5.172, de 1966, dentro de cinco anos da data em que houver passado em julgado, administrativamente, a deciso condenatria referente infrao anterior (Lei no 4.502, de 1964, art. 70).

Sonegao

Art. 561. Sonegao toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendria (Lei no 4.502, de 1964, art. 71):

I - da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, sua natureza ou circunstncias materiais (Lei no 4.502, de 1964, art. 71, inciso I); e

II - das condies pessoais do contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou o crdito tributrio correspondente (Lei no 4.502, de 1964, art. 71, inciso II).

Fraude

Art. 562. Fraude toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar as suas caractersticas essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido, ou a evitar ou diferir o seu pagamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 72).

Conluio

Art. 563. Conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas, naturais ou jurdicas, visando a qualquer dos efeitos referidos nos arts. 561 e 562 (Lei no 4.502, de 1964, art. 73).

Cumulao de Penas

Art. 564. Apurando-se, num mesmo processo, a prtica de mais de uma infrao por uma mesma pessoa, natural ou jurdica, aplicar-se-o cumulativamente as penas a elas cominadas (Lei no 4.502, de 1964, art. 74).

Pargrafo nico. As faltas cometidas na emisso de um mesmo documento ou na feitura de um mesmo lanamento sero consideradas uma nica infrao, sujeita penalidade mais grave, entre as previstas para elas.

Infraes Continuadas

Art. 565. As infraes continuadas, punidas de conformidade com o art. 597, esto sujeitas a uma pena nica, com o aumento de dez por cento para cada repetio da falta, no podendo o valor total exceder o dobro da pena bsica (Lei no 4.502, de 1964, art. 74, caput e 1o, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 20a).

1o Se tiverem sido lavrados mais de um auto ou notificao de lanamento, sero eles reunidos em um s processo, para imposio da pena (Lei no 4.502, de 1964, art. 74, 3o).

2o No se considera infrao continuada a repetio de falta j arrolada em processo fiscal de cuja instaurao o infrator tenha sido intimado (Lei no 4.502, de 1964, art. 74, 4o).

Responsabilidade de mais de uma Pessoa

Art. 566. Se no processo se apurar a responsabilidade de mais de uma pessoa, ser imposta a cada uma delas a pena relativa infrao que houver cometido (Lei no 4.502, de 1964, art. 75).

Inaplicabilidade da Pena

Art. 567. No sero aplicadas penalidades:

I - aos que, antes de qualquer procedimento fiscal, anotarem, no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, e comunicarem ao rgo de jurisdio qualquer irregularidade ou falta praticada, ressalvadas as hipteses previstas nos arts. 552, 553, 572 e 603 (Lei no 4.502, de 1964, art. 76, inciso I); e

II - aos que, enquanto prevalecer o entendimento, tiverem agido ou pago o imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 76, inciso II):

a) de acordo com interpretao fiscal constante de deciso irrecorrvel de ltima instncia administrativa, proferida em processo fiscal, inclusive de consulta, seja ou no parte o interessado (Lei no 4.502, de 1964, art. 76, inciso II, alnea a);

b) de acordo com interpretao fiscal constante de deciso, de primeira instncia, proferida em processo fiscal, inclusive de consulta, em instncia nica, em que for parte o interessado (Lei no 4.502, de 1964, art. 76, inciso II, alnea b, e Lei no 9.430, de 1996, art. 48); ou

c) de acordo com interpretao fiscal constante de atos normativos expedidos pelas autoridades fazendrias competentes dentro das respectivas jurisdies territoriais (Lei no 4.502, de 1964, art. 76, inciso II, alnea c).

Exigibilidade do Imposto

Art. 568. A aplicao da pena e o seu cumprimento no dispensam, em caso algum, o pagamento do imposto devido, nem prejudicam a aplicao das penas cominadas, para o mesmo fato, pela legislao criminal (Lei no 4.502, de 1964, art. 77). Seo II Das Multas Lanamento de Ofcio

Art. 569. A falta de destaque do valor, total ou parcial, do imposto na respectiva nota fiscal ou a falta de recolhimento do imposto destacado sujeitar o contribuinte multa de ofcio de setenta e cinco por cento do valor do imposto que deixou de ser destacado ou recolhido (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13).

1o No mesmo percentual de multa incorrem (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 1o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13):

I - os fabricantes de produtos isentos que no emitirem, ou emitirem de forma irregular, as notas fiscais a que so obrigados (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 1o, inciso I);

II - os que transportarem produtos tributados ou isentos, desacompanhados da documentao comprobatria de sua procedncia (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 1o, inciso III);

III - os que possurem, nas condies do inciso II deste pargrafo, produtos tributados ou isentos, para venda ou industrializao (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 1o, inciso IV); e

IV - os que destacarem indevidamente o imposto na nota fiscal, ou o destacarem com excesso sobre o valor resultante do seu clculo (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 1o, inciso V).

 2o No caso dos incisos I a III do 1o, quando o produto for isento ou a sua sada do estabelecimento no obrigar a destaque do imposto, as multas sero calculadas com base no valor do imposto que, de acordo com as regras de classificao e de clculo estabelecidas neste Regulamento, incidiria sobre o produto ou a operao, se tributados fossem (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 2o).

3o No caso do inciso IV do 1o, a multa ter por base de clculo o valor do imposto indevidamente destacado, e no ser aplicada se o responsvel, j tendo recolhido, antes de procedimento fiscal, a importncia irregularmente destacada, provar que a infrao decorreu de erro escusvel, a juzo da autoridade julgadora (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 3o).

4o A multa deste artigo aplica-se, ainda, aos casos equiparados por este Regulamento falta de destaque ou de recolhimento do imposto, desde que para o fato no seja cominada penalidade especfica (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 4o).

5o A falta de identificao do contribuinte ou responsvel no exclui a aplicao das multas previstas neste artigo, cuja cobrana, juntamente com a do imposto que for devido, ser efetivada pela alienao da mercadoria a que se referir a infrao, aplicando-se, ao processo respectivo, o disposto no 4o do art. 603 (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 5o).

6o O percentual de multa a que se refere o caput, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis, ser (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 6o, e Lei n 11.488, de 2007, art. 13):

I - aumentado de metade, ocorrendo apenas uma circunstncia agravante, exceto a reincidncia especfica (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 6o, inciso I, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13); e

II - duplicado, ocorrendo reincidncia especfica ou mais de uma circunstncia agravante, e nos casos previstos nos arts. 561, 562 e 563 (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 6o, inciso II, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13).

7o Os percentuais de multa a que se referem o caput e o 6o sero aumentados de metade nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 7o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13).

8o A multa de que trata este artigo ser exigida (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 8o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13):

I - juntamente com o imposto, quando este no houver sido lanado nem recolhido (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 8o, inciso I, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13); ou

II - isoladamente, nos demais casos (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 8o, inciso II, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13).

 9o A multa de que trata este artigo aplica-se, tambm, aos que derem causa a ressarcimento indevido de crdito de imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 9o, Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 4o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 13).

10. No caso dos incisos I e II do 6o, a majorao incidir apenas sobre a parte do valor do imposto em relao qual houver sido verificada a ocorrncia de circunstncia agravante ou qualificativa, na prtica da respectiva infrao.

11. Na hiptese do 10, o valor da pena aplicvel ser o resultado da soma da parcela majorada e da no alcanada pela majorao.

Art. 570. O lanamento de ofcio de que trata o 2o do art. 443, limitar-se- imposio de multa isolada em razo da no homologao de compensao quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo (Lei no 10.833, de 2003, art. 18, Lei no 11.051, de 2004, art. 25, e Lei no 11.488, de 2007, art. 18).

Pargrafo nico. A multa isolada a que se refere o caput ser exigida de acordo com as disposies do art. 18 da Lei no 10.833, de 2003, e do art. 18 da Lei no 11.488, de 2007.

Art. 571. As infraes cometidas pelo contribuinte do imposto durante o perodo em que estiver submetido a regime especial de fiscalizao, de que trata o art. 541, sero punidas com a multa de cento e cinquenta por cento sobre a totalidade ou diferena do imposto nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata (Lei no 9.430, de 1996, arts. 33, 5o, e 44, inciso I, e Lei no 11.488, de 2007, art. 15).

1o O percentual de multa de que trata o caput ser duplicado nos casos previstos nos arts. 561, 562 e 563, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 1o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14).

2o Os percentuais de multa a que se referem o caput e o 1o sero aumentados de metade, nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para: (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 2o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14):

I - prestar esclarecimentos;

II - apresentar os arquivos ou sistemas de que trata o art. 389; e

III - apresentar a documentao tcnica de que trata o 2o do art. 542.

 3o As disposies deste artigo aplicam-se, inclusive, aos contribuintes que derem causa a ressarcimento indevido de impostos ou contribuies decorrente de qualquer incentivo ou benefcio fiscal (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 4o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14).

Art. 572. Sem prejuzo de outras sanes administrativas ou penais cabveis, incorrero na multa igual ao valor comercial da mercadoria ou ao que lhe for atribudo na nota fiscal, respectivamente (Lei no 4.502, de 1964, art. 83, e Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 1o, alterao 2a):

I - os que entregarem a consumo, ou consumirem produto de procedncia estrangeira introduzido clandestinamente no Pas ou importado irregular ou fraudulentamente ou que tenha entrado no estabelecimento, dele sado ou nele permanecido sem que tenha havido registro da declarao de importao no SISCOMEX, salvo se estiver dispensado do registro, ou desacompanhado de Guia de Licitao ou nota fiscal, conforme o caso (Lei no 4.502, de 1964, art. 83, inciso I, e Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 1o, alterao 2a); e

II - os que emitirem, fora dos casos permitidos neste Regulamento, nota fiscal que no corresponda sada efetiva, de produto nela descrito, do estabelecimento emitente, e os que, em proveito prprio ou alheio, utilizarem, receberem ou registrarem essa nota para qualquer efeito, haja ou no destaque do imposto e ainda que a nota se refira a produto isento (Lei no 4.502, de 1964, art. 83, inciso II, e Decreto-Lei no 400, de 1968, art. 1o, alterao 2a).

1o No caso do inciso I, a imposio da pena no prejudica a que aplicvel ao comprador ou recebedor do produto, e, no caso do inciso II, independe da que cabvel pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto em razo da utilizao da nota (Lei no 4.502, de 1964, art. 83, 1o).

2o A multa a que se refere o inciso I aplica-se apenas s hipteses de produtos de procedncia estrangeira introduzidos clandestinamente no Pas ou importados irregular ou fraudulentamente.

Art. 573. Na hiptese prevista no art. 531, aplica-se multa equivalente ao valor aduaneiro da mercadoria que no seja localizada ou que tenha sido consumida (Decreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 23, 3o, Lei no 10.637, de 2002, art. 59, e Lei no 10.833, de 2003, art. 73, 1o).

Pargrafo nico. A multa a que se refere o caput ser exigida mediante lanamento de ofcio, que ser processado e julgado nos termos da legislao que rege a determinao e exigncia dos demais crditos tributrios da Unio (Lei no 10.833, de 2003, art. 73, 2o).

Art. 574. Incorrer na multa de cinquenta por cento do valor comercial da mercadoria o transportador que conduzir produto de procedncia estrangeira que saiba, ou deva presumir pelas circunstncias do caso, ter sido introduzido clandestinamente no Pas, ou importado irregular ou fraudulentamente (Lei no 4.502, de 1964, art. 83, 2o).

Art. 575. A inobservncia das prescries do caput e dos 1o e 3o do art. 327 pelos adquirentes e depositrios de produtos mencionados no mesmo dispositivo, sujeit-los- s mesmas penas cominadas ao industrial ou remetente, pela falta apurada (Lei no 4.502, de 1964, art. 82).

Art. 576. Aos que descumprirem as exigncias de rotulagem ou marcao a que se refere o art. 274 ou as instrues expedidas pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil, na forma prevista no pargrafo nico do mesmo artigo, ser aplicada a multa de R$ 196,18 (cento e noventa e seis reais e dezoito centavos) (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 32, e Lei no 9.249, de 26 de dezembro de 1995, art. 30).

Art. 577. Ser exigido do proprietrio do produto encontrado na situao irregular descrita nos arts. 341 e 346 o imposto que deixou de ser pago, aplicando-se-lhe, independentemente de outras sanes cabveis, a multa de cento e cinquenta por cento do seu valor (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 18, 1o, Lei no 9.532, de 1997, art. 41, e Lei no 10.833, de 2003, art. 40).

Pargrafo nico. Se o proprietrio no for identificado, considera-se como tal, para os efeitos deste artigo, o possuidor, transportador ou qualquer outro detentor do produto (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 18, 2o, e Lei no 10.833, de 2003, art. 40).

Art. 578. Podero ser aplicadas, a cada perodo de apurao do imposto incidente sobre os produtos classificados nas Posies 22.02 e 22.03 da TIPI, as seguintes multas (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 38, incisos I e II):

I - de cinquenta por cento do valor comercial da mercadoria produzida, no inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais):

a) se, a partir do dcimo dia subsequente ao prazo fixado para a entrada em operao do sistema, os equipamentos referidos no art. 373 no tiverem sido instalados em razo de impedimento criado pelo contribuinte; e

b) se o contribuinte no cumprir qualquer das condies a que se refere o 2o do art. 373; e

II - no valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), na hiptese de descumprimento do disposto no art. 374.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos estabelecimentos envasadores ou industriais fabricantes dos produtos classificados na Posio 22.01 da TIPI (Lei no 11.051, de 2004, art. 5o).

Art. 579. A pessoa jurdica optante pelo regime especial de tributao de que trata o art. 223 que prestar de forma incorreta ou incompleta as informaes exigidas de conformidade com o 7o do art. 58-J da Lei no 10.833, de 2003, ficar sujeita multa de ofcio no valor de cento e cinquenta por cento do valor do imposto que deixou de ser lanado ou recolhido (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-Q, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se inclusive nos casos em que o contribuinte se omitir de prestar as informaes exigidas de conformidade com o 7o do art. 58-J da Lei no 10.833, de 2003 (Lei no 10.833, de 2003, art. 58-Q, pargrafo nico, e Lei no 11.727, de 2008, art. 32).

Art. 580. O descumprimento das disposies do art. 377 ensejar a aplicao de multa (Lei no 11.727, de 2008, art. 13, 3o):

I - correspondente a cinquenta por cento do valor comercial da mercadoria produzida no perodo de inoperncia, no inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), se, a partir do dcimo dia subsequente ao prazo fixado para a entrada em operao do sistema, os equipamentos referidos no caput do art. 377 no tiverem sido instalados em virtude de impedimento criado pelo produtor (Lei no 11.727, de 2008, art. 13, 3o, inciso I); e

II - no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), sem prejuzo do disposto no inciso I, no caso de falta da comunicao da inoperncia do medidor na forma do 2o do art. 377 (Lei no 11.727, de 2008, art. 13, 3o, inciso II).

Pargrafo nico. Para fins do disposto no inciso I, considera-se impedimento qualquer ao ou omisso praticada pelo fabricante tendente a impedir ou retardar a instalao dos equipamentos ou, mesmo aps a sua instalao, prejudicar o seu normal funcionamento (Lei no 11.727, de 2008, art. 13, 4o).

Art. 581. Sero ainda aplicadas as seguintes penalidades, na ocorrncia de infraes relativas aos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19):

I - aos fabricantes que coletarem, para qualquer fim, carteiras vazias: multa de duas vezes o valor do imposto sobre os cigarros correspondentes s quantidades de carteiras coletadas, calculado de acordo com a marca do produto, no inferior a R$ 99,72 (noventa e nove reais e setenta e dois centavos) (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19, inciso I, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30);

II - os importadores do produto que no declararem em cada unidade tributada, na forma estabelecida neste Regulamento, a sua firma e a situao do estabelecimento (localidade, rua e nmero), o nmero de sua inscrio no CNPJ e outras indicaes necessrias identificao do produto: multa igual a cinquenta por cento do valor comercial das unidades apreendidas, no inferior a R$ 196,18 (cento e noventa e seis reais e dezoito centavos) (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19, inciso IV, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30);

III - aos que expuserem venda o produto sem as indicaes do inciso II: multa igual a cinquenta por cento do valor das unidades apreendidas, no inferior a R$ 196,18 (cento e noventa e seis reais e dezoito centavos) independentemente da pena de perdimento destas (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19, inciso V, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30);

IV - aos que derem sada ao produto sem o seu enquadramento na classe de preo de venda no varejo: multa de R$ 0,11 (onze centavos de real) por unidade tributada sada do estabelecimento (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19, inciso VII, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30);

V - aos que derem sada a marca nova de cigarros sem prvia comunicao, ao Secretrio da Receita Federal do Brasil, de sua classe de preo de venda no varejo: multa de R$ 0,11 (onze centavos de real) por unidade tributada sada do estabelecimento (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19, inciso IX, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30); e

VI - a falta de comunicao de que trata o 2o do art. 378 ensejar a aplicao de multa de R$ 10.000,00 (dez mil reais) (Lei no 11.488, de 2007, art. 27, 3o).

Art. 582. Apuradas operaes com cigarros, tabaco em folha ou papel para cigarros em bobinas, praticadas em desacordo com as exigncias referidas neste Regulamento ou nos demais atos administrativos destinados a complement-lo, aplicar-se-o aos infratores as seguintes penalidades (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 15):

I - aos que derem sada ao produto sem estar previamente registrados, quando obrigados a isto, conforme o art. 330, ou aos que desatenderem o disposto no art. 362, ou, ainda, aos que derem sada a papel para cigarros em bobinas para estabelecimentos no autorizados a adquiri-lo: multa igual ao valor comercial da mercadoria (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 15, inciso I);

II - aos que, nas condies do inciso I, adquirirem e tiverem em seu poder tabaco em folha ou papel para cigarros em bobinas: multa igual ao valor comercial da mercadoria (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 15, inciso II);

III - aos que receberem ou tiverem em seu poder matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem para a fabricao de cigarros para terceiros: multa igual ao valor comercial da mercadoria (Decreto-Lei no 1.593, de 1997, art. 15, inciso II, e Lei no 10.637, de 2002, art. 53, pargrafo nico); e

IV - aos que, embora registrados, deixarem de marcar o produto ou a sua embalagem na forma prevista no art. 344 ou nas instrues expedidas pelo Ministro de Estado da Fazenda de acordo com o art. 360: multa igual ao valor comercial da mercadoria, e quando se tratar de cigarros, de R$ 0,11 (onze centavos de real) por unidade tributada (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 15, inciso III, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30).

Art. 583. Apurada, em estabelecimento industrial de charutos, cigarros, cigarrilhas ou de fumo desfiado, picado, migado, em p, ou em rolo e em corda, a falta da escriturao, nos assentamentos prprios, da aquisio do tabaco em folha ou do papel para cigarros em bobinas, aplicar-se- ao estabelecimento infrator a multa igual a vinte por cento do valor comercial das quantidades no escrituradas (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 16).

Art. 584. A cada perodo de apurao do imposto poder ser aplicada multa de cem por cento do valor comercial da mercadoria produzida, sem prejuzo da aplicao das demais sanes fiscais e penais cabveis, no inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais) (Lei no 11.488, de 2007, art. 30):

I - se, a partir do dcimo dia subsequente ao prazo fixado para a entrada em operao do sistema, os equipamentos referidos no art. 379 no tiverem sido instalados em virtude de impedimento criado pelo fabricante de cigarros; e

II - se o fabricante de cigarros no efetuar o controle de volume de produo a que se refere o 2o do art. 378 .

1o Para fins do disposto no inciso I, considera-se impedimento qualquer ao ou omisso praticada pelo fabricante tendente a impedir ou retardar a instalao dos equipamentos ou, mesmo aps a sua instalao, prejudicar o seu normal funcionamento (Lei no 11.488, de 2007, art. 30, 1o).

2o Na ocorrncia da hiptese mencionada no inciso I aplica-se, ainda, o disposto no art. 334 (Lei no 11.488, de 2007, art. 30, 2o).

Art. 585. Aplicam-se as seguintes penalidades, em relao ao selo de controle de que trata o art. 284, na ocorrncia das infraes abaixo (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52):

I - venda ou exposio venda de produtos sem o selo ou com o emprego do selo j utilizado: multa igual ao valor comercial do produto, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso I, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52);

II - emprego ou posse do selo legtimo no adquirido diretamente da repartio fornecedora: multa de R$ 1,00 (um real) por unidade, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso II, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52);

III - emprego do selo destinado a produto nacional, quando se tratar de produto estrangeiro, e vice-versa; emprego de selo destinado a produto diverso; emprego de selo no utilizado ou marcado como previsto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil; emprego de selo que no estiver em circulao: consideram-se os produtos como no selados, equiparando-se a infrao falta de pagamento do imposto, que ser exigvel, alm da multa igual a setenta e cinco por cento do valor do imposto exigido (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso III, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52);

IV - fabricao, venda, compra, cesso, utilizao, ou posse, soltos ou aplicados, de selos de controle falsos: independentemente de sano penal cabvel, multa de R$ 5,00 (cinco reais) por unidade, no inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), alm da apreenso dos selos no utilizados e da aplicao da pena de perdimento dos produtos em que tenham sido utilizados os selos (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso IV, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52); e

V - transporte de produto sem o selo ou com emprego de selo j utilizado: multa igual a cinquenta por cento do valor comercial do produto, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso V, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52).

1o Aplicar-se- a mesma pena cominada no inciso II do caput queles que fornecerem a outro estabelecimento, da mesma pessoa jurdica ou de terceiros, selos de controle legtimos adquiridos diretamente da repartio fornecedora (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, 1o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52).

 2o Aplicar-se- ainda a pena de perdimento aos produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, 2o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52):

I - na hiptese de que tratam os incisos I e V do caput; e

II - encontrados no estabelecimento industrial, acondicionados em embalagem destinada a comercializao, sem o selo de controle.

3o O disposto no inciso I do 2o tambm se aplica aos demais produtos sujeitos ao selo de controle a que se refere o art. 284 (Lei no 11.196, de 2005, art. 61).

4o Para fins de aplicao das penalidades previstas neste artigo, havendo a constatao de produtos com selos de controle em desacordo com as normas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, considerar-se- irregular a totalidade do lote identificado onde eles foram encontrados (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, 3o, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52).

Art. 586. Sujeita-se s penalidades previstas na legislao, aplicveis s hipteses de uso indevido de selos de controle, o importador que no efetivar a importao no prazo estabelecido no art. 352 (Lei no 9.532, de 1997, art. 51).

Pargrafo nico. As penalidades de que trata este artigo sero calculadas sobre a quantidade de selos adquiridos que no houver sido utilizada na importao, se ocorrer importao parcial (Lei no 9.532, de 1997, art. 51, pargrafo nico).

Art. 587. Ser aplicada ao estabelecimento beneficiador a multa igual a cinquenta por cento do valor comercial da quantidade em falta ou em excesso do tabaco em folha, apurados vista dos livros e documentos fiscais do estabelecimento beneficiador (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 17).

Art. 588. O no cumprimento da obrigao prevista no inciso II do 2o do art. 328 sujeitar a pessoa jurdica s seguintes penalidades (Lei no 11.945, de 2009, art. 1o, 4o):

I - cinco por cento, no inferior a R$ 100,00 (cem reais) e no superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), do valor das operaes com papel imune omitidas ou apresentadas de forma inexata ou incompleta (Lei no 11.945, de 2009, art. 1o, 4o, inciso I); e

II - de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais) para micro e pequenas empresas e de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) para as demais, independentemente da sano prevista no inciso I, se as informaes no forem apresentadas no prazo estabelecido (Lei no 11.945, de 2009, art. 1o, 4o, inciso II).

Pargrafo nico. Apresentada a informao fora do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, a multa de que trata o inciso II do caput ser reduzida metade (Lei no 11.945, de 2009, art. 1o, 5o).

Art. 589. Estaro sujeitos multa de cinco vezes a pena prevista no art. 597 aqueles que simularem, viciarem ou falsificarem documentos ou a escriturao de seus livros fiscais ou comerciais, ou utilizarem documentos falsos para iludir a fiscalizao ou fugir ao pagamento do imposto, se no couber outra multa maior por falta de lanamento ou pagamento do imposto (Lei no 4.502, de 1964, art. 85, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 25a).

Art. 590. Na mesma pena do art. 589 incorrer quem, por qualquer meio ou forma, desacatar os Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil ou embaraar, dificultar ou impedir a sua atividade fiscalizadora, sem prejuzo de qualquer outra penalidade cabvel por infrao a este Regulamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 85, pargrafo nico, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 25a).

Art. 591. A inobservncia do disposto no art. 389 acarretar a imposio das seguintes penalidades (Lei no 8.218, de 1991, art. 12, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72):

I - multa de cinco dcimos por cento do valor da receita bruta da pessoa jurdica no perodo, aos que no atenderem forma em que devem ser apresentados os registros e respectivos arquivos (Lei no 8.218, de 1991, art. 12, inciso I);

II - multa de cinco por cento sobre o valor da operao correspondente, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informaes solicitadas, limitada a um por cento da receita bruta da pessoa jurdica no perodo (Lei no 8.218, de 1991, art. 12, inciso II, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72); e

III - multa equivalente a dois centsimos por cento por dia de atraso, calculada sobre a receita bruta da pessoa jurdica no perodo, at o mximo de um por cento dessa, aos que no cumprirem o prazo estabelecido para apresentao dos arquivos e sistemas (Lei no 8.218, de 1991, art. 12, inciso III, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72).

Pargrafo nico. Para fins de aplicao das multas, o perodo a que se refere este artigo compreende o ano-calendrio em que as operaes foram realizadas (Lei no 8.218, de 1991, art. 12, e Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 72).

Art. 592. O descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 272 acarretar a aplicao da multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por ms-calendrio, aos contribuintes que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou os esclarecimentos solicitados (Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 57).

Art. 593. O sujeito passivo que deixar de apresentar Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ, Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF e Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica - Inativa, nos prazos fixados, ou que as apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar a declarao original, no caso de no apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, e sujeitar-se- s seguintes multas (Lei no 10.426, de 24 de abril de 2002, art. 7o, e Lei no 11.051, de 2004, art. 19):

I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento, observado o disposto no 3o (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, inciso I);

II - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos impostos e contribuies informados na DCTF ou na Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas declaraes ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento, observado o disposto no 3o (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, inciso II); e

III - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, inciso III, e Lei no 11.051, de 2004, art. 19).

1o Para efeito de aplicao das multas previstas nos incisos I e II do caput, ser considerado como termo inicial o dia seguinte do trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 1o, e Lei no 11.051, de 2004, art. 19).

2o Observado o disposto no 3o, as multas sero reduzidas (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 2o):

I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 2o, inciso I); e

II - a setenta e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 2o, inciso II).

3o A multa mnima a ser aplicada ser de (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 3o):

I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 3o, inciso I); e

II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 3o, inciso II).

4o Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 4o).

 5o Na hiptese do 4o, o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de dez dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista no inciso I do caput, observado o disposto nos 1o a 3o (Lei no 10.426, de 2002, art. 7o, 5o).

Art. 594. Sero punidos com a multa de R$ 31,65 (trinta e um reais e sessenta e cinco centavos), aplicvel a cada falta, os contribuintes que deixarem de apresentar, no prazo estabelecido, o documento de prestao de informaes a que se refere o art. 443 (Decreto-Lei no 1.680, de 28 de maro de 1979, art. 4o, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30).

Pargrafo nico. As disposies do caput aplicam-se exclusivamente aos contribuintes do imposto no sujeitos ao disposto no art. 593.

Art. 595. Na hiptese de utilizao do bem em finalidade diversa da que motivou a suspenso do imposto de que trata o art. 166, a sua no incorporao ao ativo imobilizado ou a ausncia da identificao citada no 5o do referido artigo, o beneficirio ficar sujeito multa de cinquenta por cento sobre o valor de aquisio do bem no mercado interno ou do respectivo valor aduaneiro (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 11, e Lei no 11.726, de 2008, art. 3o).

Pargrafo nico. A aplicao da multa prevista no caput no prejudica a exigncia dos tributos suspensos, de outras penalidades cabveis, bem como dos acrscimos legais (Lei no 11.033, de 2004, art. 14, 12, e Lei no 11.726, de 2008, art. 3o).

Art. 596. Na hiptese do art. 175, caber lanamento de ofcio do imposto, acrescido de juros e da multa de setenta e cinco por cento sobre a totalidade ou diferena do imposto (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, inciso I, Lei no 11.196, de 2005, art. 11, 4o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14).

1o O percentual de multa de que trata o caput ser duplicado nos casos previstos nos arts. 561, 562 e 563, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 1o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14).

2o Os percentuais de multa a que se referem o caput e o 1o sero aumentados de metade, nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 2o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14):

I - prestar esclarecimentos;

II - apresentar os arquivos ou sistemas de que trata o art. 389; e

III - apresentar a documentao tcnica de que trata o 2o do art. 542.

 3o As disposies deste artigo aplicam-se, inclusive, aos contribuintes que derem causa a ressarcimento indevido de impostos ou contribuies decorrente de qualquer incentivo ou benefcio fiscal (Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 4o, e Lei no 11.488, de 2007, art. 14).

Art. 597. As infraes para as quais no se estabeleam, neste Regulamento, penas proporcionais ao valor do imposto ou do produto, pena de perdimento da mercadoria ou outra especfica, sero punidas com a multa bsica de R$ 21,90 (vinte e um reais e noventa centavos) (Lei no 4.502, de 1964, art. 84, Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 24a, e Lei no 9.249, de 1995, art. 30).

Art. 598. Em nenhum caso a multa aplicada poder ser inferior prevista no art. 597 (Lei no 4.502, de 1964, art. 86, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 25a).

Instituies Financeiras

Art. 599. A falta de apresentao dos documentos, livros e registros a que se refere o art. 518, ou sua apresentao de forma inexata ou incompleta, sujeita a pessoa jurdica multa equivalente a dois por cento do valor das operaes objeto da requisio, apurado por meio de procedimento fiscal junto prpria pessoa jurdica ou ao titular da conta de depsito ou da aplicao financeira, bem como a terceiros, por ms-calendrio ou frao de atraso, limitada a dez por cento, observado o valor mnimo de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) (Lei no 10.637, de 2002, art. 31).

Art. 600. A multa de que trata o art. 599 ser (Lei no 10.637, de 2002, art. 30, 2o, e art. 31, pargrafo nico):

I - apurada considerando o perodo compreendido entre o dia seguinte ao do trmino do prazo fixado para a entrega da declarao at a data da efetiva entrega; e

II - majorada em cem por cento, na hiptese de lavratura de auto de infrao.

Pargrafo nico. Na hiptese de lavratura de auto de infrao, caso a pessoa jurdica no apresente a declarao, sero lavrados autos de infrao complementares at a sua efetiva entrega (Lei no 10.637, de 2002, art. 30, 3o, e art. 31, pargrafo nico).

Reduo de Multas

Art. 601. Ao sujeito passivo que, notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento do imposto, ser concedida reduo da multa de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 9o, Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o, Lei no 11.488, de 2007, art. 13, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28):

I - de cinquenta por cento, quando for efetuado o pagamento ou a compensao no prazo de trinta dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado do lanamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 9o, Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, inciso I, Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o, Lei no 11.488, de 2007, art. 13, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28);

II - de quarenta por cento, quando o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de trinta dias, contado da data em que foi notificado do lanamento (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 9o, Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, inciso II, Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o, Lei no 11.488, de 2007, art. 13, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28);

III - de trinta por cento, quando for efetuado o pagamento ou a compensao no prazo de trinta dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 9o, Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, inciso III, Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o, Lei no 11.488, de 2007, art. 13, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28); ou

IV - de vinte por cento, quando o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de trinta dias, contado da data em que foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia (Lei no 4.502, de 1964, art. 80, 9o, Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, inciso IV, Lei no 9.430, de 1996, art. 44, 3o, Lei no 11.488, de 2007, art. 13, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28).

1o No caso de provimento a recurso de ofcio interposto por autoridade julgadora de primeira instncia, aplica-se a reduo prevista no inciso III do caput, para o caso de pagamento ou compensao, e no inciso IV do caput, para o caso de parcelamento (Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, 1o, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28).

2o A resciso do parcelamento, motivada pelo descumprimento das normas que o regulam, implicar restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita e que exceder o valor obtido com a garantia apresentada (Lei no 8.218, de 1991, art. 6o, 2o, e Lei no 11.941, de 2009, art. 28).

Art. 602. A reduo da multa de lanamento de ofcio prevista nos incisos I a IV do art. 601 no se aplica s multas previstas no art. 543, no inciso I do art. 572, no art. 573 e no art. 605 (Lei no 10.833, de 2003, art. 81). Seo III Do Perdimento da Mercadoria Art. 603. Sem prejuzo de outras sanes administrativas ou penais cabveis, incorrer na pena de perdimento o proprietrio de produtos de procedncia estrangeira, encontrados fora da zona aduaneira, em qualquer situao ou lugar, nos seguintes casos (Lei no 4.502, de 1964, art. 87):

I - quando o produto, sujeito ou no ao imposto, tiver sido introduzido clandestinamente no Pas, ou importado irregular ou fraudulentamente (Lei no 4.502, de 1964, art. 87, inciso I); ou

II - em relao a produto sujeito ao imposto, quando no houver sido registrada a declarao de importao no SISCOMEX, salvo se estiver dispensado do registro, ou quando estiver desacompanhado da Guia de Licitao, se em

poder do estabelecimento importador ou licitante, ou de nota fiscal, se em poder de outros estabelecimentos ou pessoas, ou, ainda, quando estiver acompanhado de nota fiscal falsa (Lei no 4.502, de 1964, art. 87, inciso II).

1o Se o proprietrio no for conhecido ou identificado, considerar-se- como tal o possuidor ou detentor da mercadoria (Lei no 4.502, de 1964, art. 87, 1o).

2o O fato de no serem conhecidas ou identificadas as pessoas a que se referem o caput e o seu 1o no obsta a aplicao da penalidade, considerando-se a mercadoria, no caso, como abandonada (Lei no 4.502, de 1964, art. 87, 2o).

3o A aplicao da penalidade independe de ser, ou no, o proprietrio da mercadoria, contribuinte do imposto.

4o Na hiptese do 2o, em qualquer tempo, antes de ocorrida a prescrio, o processo poder ser reaberto, exclusivamente para apurao da autoria, vedada a discusso de qualquer outra matria ou a alterao do julgado, quanto infrao, prova de sua existncia, penalidade aplicada e aos fundamentos jurdicos da condenao (Lei no 4.502, de 1964, art. 87, 3o).

5o A falta de nota fiscal ser suprida:

I - no caso de mercadoria usada, adquirida de particular, por unidade, para venda a varejo no estabelecimento adquirente, pelo recibo do vendedor em que se consignem os elementos de identificao pessoal deste (nome, endereo, profisso, documento de identidade e CPF) e se especifique a mercadoria, acompanhada de declarao de responsabilidade, assinada pelo mesmo vendedor, sobre a entrada legal no Pas; ou

II - no caso de produto trazido do exterior como bagagem, em cujo desembarao tenha sido pago o imposto, pelos documentos comprobatrios da entrada do produto no Pas e do pagamento do tributo devido por ocasio do respectivo desembarao.

6o s infraes e penalidades mencionadas no art. 346, combinado com o inciso I do caput deste artigo, e no inciso III do art. 581, aplicar-se- o disposto no Decreto-Lei no 1.455, de 1976.

Art. 604. Sujeitar-se-o tambm pena de perdimento da mercadoria:

I - os que expuserem venda os produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, e no declararem, em cada unidade tributada, na forma prevista neste Regulamento, a sua firma e a situao do estabelecimento (localidade, rua e nmero), o nmero

de sua inscrio no CNPJ e outras indicaes necessrias identificao do produto, independentemente da multa do inciso III do art. 581 (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 19, inciso V);

II - os importadores de produtos do Cdigo 2402.20.00 da TIPI, que desatenderem qualquer das condies do inciso I do art. 353 (Lei no 9.532, de 1997, art. 50, pargrafo nico);

III - os vendedores ambulantes e os estabelecimentos que possurem ou conservarem produtos das Posies 71.02 a 71.04, 71.06 a 71.11, 71.13 a 71.16, 91.01 e 91.02 da TIPI, cuja origem no for comprovada, ou quando os que os possurem ou conservarem no estiverem inscritos no CNPJ (Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 22, pargrafo nico); e

IV - os que aplicarem selos de controle falsos, incidindo a pena sobre os produtos em que os mesmos selos forem utilizados, independentemente da multa do inciso IV do art. 585 (Decreto-Lei no 1.593, de 1977, art. 33, inciso IV, e Lei no 10.637, de 2002, art. 52).

Art. 605. A pena de perdimento, aplicada na hiptese a que se refere o art. 538, poder ser convertida, a requerimento do importador, antes de ocorrida a destinao, em multa equivalente ao valor aduaneiro da mercadoria (Lei no 9.779, de 1999, art. 19).

Pargrafo nico. A entrega da mercadoria ao importador, em conformidade com o disposto neste artigo, fica condicionada comprovao do pagamento da multa e ao atendimento das normas de controle administrativo (Lei no 9.779, de 1999, art. 19, pargrafo nico).

Art. 606. A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder adotar nomenclatura simplificada para a classificao de mercadorias apreendidas, na lavratura do correspondente auto de infrao para a aplicao da pena de perdimento, bem como aplicar alquotas de cinquenta por cento sobre o valor arbitrado dessas mercadorias, para o clculo do valor estimado do imposto que seria devido na importao, para efeitos de controle patrimonial, elaborao de estatsticas, formalizao de processo administrativo fiscal e representao fiscal para fins penais (Lei no 10.833, de 2003, art. 65). Seo IV Das Outras Multas Art. 607. O estabelecimento destinatrio da nota fiscal emitida em desacordo com o disposto no art. 432, que receber, registrar ou utilizar, em proveito prprio ou alheio, ficar sujeito multa igual ao valor da mercadoria constante do mencionado documento, sem prejuzo da obrigatoriedade de recolher o valor do imposto indevidamente aproveitado (Lei no 9.493, de 1997, art. 7o). Seo V Da Cassao de Regimes ou Controles Especiais Art. 608. Os regimes ou controles especiais de pagamento do imposto, de uso de documentos ou de escriturao, de rotulagem ou marcao dos produtos ou quaisquer outros, quando estabelecidos em benefcio dos contribuintes ou de outras pessoas obrigadas ao cumprimento de dispositivos deste Regulamento, sero cassados se os beneficirios procederem de modo fraudulento, no gozo das respectivas concesses (Lei no 4.502, de 1964, art. 90).

 1o competente para determinar a cassao a mesma autoridade que o for para a concesso (Lei no 4.502, de 1964, art. 90, pargrafo nico). 2o Do ato que determinar a cassao caber recurso para a autoridade superior. TTULO XI DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS Conceitos e Definies

Art. 609. Na interpretao e aplicao deste Regulamento, so adotados os seguintes conceitos e definies:

I - as expresses firma e empresa, quando empregadas em sentido geral, compreendem os conceitos de empresrio individual e todos os tipos de sociedade (Lei no 4.502, de 1964, art. 115, e Lei no 10.406, de 2002, art. 44, inciso II, e arts. 966 e 981);

II - as expresses fbrica e fabricante so equivalentes a estabelecimento industrial, como definido no art. 8o;

III - a expresso estabelecimento, em sua delimitao, diz respeito ao prdio em que so exercidas atividades geradoras de obrigaes, nele compreendidos, unicamente, as dependncias internas, galpes e reas contnuas muradas, cercadas ou por outra forma isoladas, em que sejam, normalmente, executadas operaes industriais, comerciais ou de outra natureza;

IV - so considerados autnomos, para efeito de cumprimento da obrigao tributria, os estabelecimentos, ainda que pertencentes a uma mesma pessoa fsica ou jurdica;

V - a referncia feita, de modo geral, a estabelecimento comercial atacadista no alcana os estabelecimentos comerciais equiparados a industrial;

VI - a expresso seo, quando relacionada com o estabelecimento, diz respeito a parte ou dependncia interna dele;

VII - depsito fechado aquele em que no se realizam vendas, mas apenas entregas por ordem do depositante dos produtos; e

VIII - considera-se, ainda, depsito fechado a rea externa, delimitada, de estabelecimento fabricante de veculos automveis.

Bens de Produo

Art. 610. Consideram-se bens de produo (Lei no 4.502, de 1964, art. 4o, inciso IV, e Decreto-Lei no 34, de 1966, art. 2o, alterao 1a):

I - as matrias-primas;

II - os produtos intermedirios, inclusive os que, embora no integrando o produto final, sejam consumidos ou utilizados no processo industrial;

III - os produtos destinados a embalagem e acondicionamento;

IV - as ferramentas, empregadas no processo industrial, exceto as manuais; e

V - as mquinas, instrumentos, aparelhos e equipamentos, inclusive suas peas, partes e outros componentes, que se destinem a emprego no processo industrial.

Empresas Coligadas

Art. 611. O conceito de empresas coligadas utilizado neste Regulamento no abrange as sociedades de simples participao, conforme definio dada pelos arts. 1.097 e 1.100 da Lei no 10.406, de 2002.

Firmas Interdependentes

Art. 612. Considerar-se-o interdependentes duas firmas:

I - quando uma delas tiver participao na outra de quinze por cento ou mais do capital social, por si, seus scios ou acionistas, bem como por intermdio de parentes destes at o segundo grau e respectivos cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica (Lei no 4.502, de 1964, art. 42, inciso I, e Lei no 7.798, de 1989, art. 9o);

II - quando, de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao (Lei no 4.502, de 1964, art. 42, inciso II);

III - quando uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de vinte por cento no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de cinquenta por cento, nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricao ou importao (Lei no 4.502, de 1964, art. 42, inciso III);

IV - quando uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do produto (Lei no 4.502, de 1964, art. 42, pargrafo nico, inciso I); ou

V - quando uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado (Lei no 4.502, de 1964, art. 42, pargrafo nico, inciso II).

Pargrafo nico. No caracteriza a interdependncia referida nos incisos III e IV a venda de matrias-primas e produtos intermedirios, destinados exclusivamente industrializao de produtos do comprador.

Comerciante Autnomo

Art. 613. Para os efeitos do 2o e do inciso III do art. 195, considera-se comerciante autnomo, ambulante ou no, a pessoa fsica, ainda que como empresrio individual, que pratique habitualmente atos de comrcio, com o fim de lucro, em seu prprio nome, na revenda direta a consumidor, mediante oferta domiciliar, dos produtos que conduzir ou oferecer por meio de mostrurio ou catlogo.

Tabela de Incidncia

Art. 614. As Sees, os Captulos, as Posies e os Cdigos citados neste Regulamento so os constantes da TIPI, aprovada pelo Decreto no 6.006, de 28 de dezembro de 2006.

Disposies Finais

Art. 615. Este Regulamento consolida a legislao referente ao IPI publicada at 15 de outubro de 2009.

Art. 616. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.

Art. 617. Ficam revogados:

I - o Decreto no 4.544, de 26 de dezembro de 2002 - Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados;

II - o Decreto no 4.859, de 14 de outubro de 2003;

III - o Decreto no 4.924, de 19 de dezembro de 2003;

IV - o Decreto no 6.158, de 16 de julho de 2007;

V - o art. 2o do Decreto no 6.501, de 2 de julho de 2008; e

VI - o art. 43 do Decreto no 6.707, de 23 de dezembro de 2008.

Braslia, 15 de junho de 2010; 189o da Independncia e 122o da Repblica.

LUIZ INCIO LULA DA SILVA Nelson Machado ANEXOS DEMONSTRATIVO DE DBITOS 009 POR SADAS PARA O MERCADO NACIONAL ESTORNO DE CRDITOS:

010 -

011 012 -

RESSARCIMENTO DE CRDITOS OUTROS DBITOS:

013 -

TOTAL

APURAO DO SALDO 014 015 016 DBITO TOTAL ( = ITEM 013) CRDITO TOTAL ( = ITEM 008) SALDO DEVEDOR (ITEM 014 - ITEM 015) SALDO CREDOR (ITEM 015 - ITEM 014)

017 -

DISTRIBUIO DO SALDO DEVEDOR PELOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO DATA DE VENCIMENTO

VALOR

DATA DE VENCIMENTO

VALOR

DEMONSTRATIVO DE CRDITOS 001 - POR ENTRADAS DO MERCADO NACIONAL 002 - POR ENTRADAS DO MERCADO EXTERNO 003 - POR SADAS PARA O MERCADO EXTERNO

004 - ESTORNOS DE DBITOS

005 - OUTROS CRDITOS

006 - SUBTOTAL 007 - SALDO CREDOR NO PERODO ANTERIOR 008 - TOTAL OBSERVAES:

REGISTRO DE Perodo de _____________a ______________ ENTRADAS

CODIFICAO

IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM OPERAES SEM CRDITO DO IMPOSTO

CONTBIL

NATUREZA FISCAL

VALORES CONTBEIS

CRDITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NO OUTRAS CLCULO CREDITADO TRIBUTADAS 1.101 1.102 Compra para industrializao ou produo rural Compra para comercializao Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil Compra para industrializao ou produo rural originada de encomenda para recebimento futuro Compra para comercializao originada de encomenda para recebimento futuro Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem Compra para industrializao, em venda ordem,

1.111

1.113

1.116

1.117

1.118

1.120

1.121

1.122

1.124

1.125

1.126

1.151 1.152

j recebida do vendedor remetente Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente Industrializao efetuada por outra empresa Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Compra para utilizao na prestao de servio Transferncia para industrializao ou produo rural Transferncia para comercializao Transferncia para utilizao na prestao de servio Devoluo de venda de produo do estabelecimento Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

1.154

1.201

1.202

1.203

1.204

1.207

Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Anulao de valor relativo venda de energia eltrica

1.208

1.209

1.252

1.256

1.302

1.352

1.356

Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial Aquisio de servio de transporte por

1.401

1.403

1.406

estabelecimento de produtor rural Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Devoluo de venda de produo do estabelecimento

1.407

1.408

1.409

1.410

em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria - Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Retorno de insumo no utilizado na produo Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao

1.411

1.414

1.415

1.452

1.501

1.503

Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de exportao, de produo do estabelecimento

1.504

Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de terceiros

1.505

Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias remetidas para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento.

1.506

Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas para formao de lote de exportao. Compra de bem para o ativo imobilizado Transferncia de bem do ativo imobilizado

1.551 1.552

1.553

1.554

1.555

1.556 1.557

1.653

1.658

1.660

1.662

1.901

1.902

1.903

Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento Compra de material para uso ou consumo Transferncia de material para uso ou consumo Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subsequente Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor ou usurio final Entradas para industrializao por encomenda Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo

1.904

1.905

1.906

1.907

1.908

Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou armazm geral Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Entrada de bem por conta de contrato de comodato Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato Entrada de bonificao, doao ou brinde Entrada de amostra grtis Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo

1.909

1.910 1.911

1.912

1.913

1.914

1.915

1.916

1.917

1.918

1.919

1.920 1921

1.922

1.923

1.924

1.925

Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Entrada de vasilhame ou sacaria Retorno de vasilhame ou sacaria Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem

1.926

1.949

2.101

do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificada Compra para industrializao ou produo rural

ENTRADAS

DE Compra para comercializao

OUTROS ESTADOS

2.102 Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil

2.111

2.113

2.116

2.117

2.118

2.120

2.121

2.122

2.124

2.125

Compra para industrializao ou produo rural originada de encomenda para recebimento futuro Compra para comercializao originada de encomenda para recebimento futuro Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente Industrializao efetuada por outra empresa Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria

2.126

2.151 2.152

Compra para utilizao na prestao de servio Transferncia para industrializao ou produo rural Transferncia para comercializao Transferncia para utilizao na prestao de servio Devoluo de vendas de produo do estabelecimento Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia

2.154

2.201

2.202

2.203

2.204

2.208

2.209

2.252

2.256

2.302

2.352

2.356

2.401

2.403

2.406

2.407

Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria

2.408

Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de

2.409

2.410

2.411

2.414

2.415

terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de exportao, de produo do estabelecimento Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de terceiros Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias remetidas para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento. Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas para formao de lote de exportao. Compra de bem para o ativo imobilizado

2.501

2.503

2.504

2.505

2.506

2.551

2.552 2.553

2.554

2.555

2.556 2.557

2.651

2.653

2.658

2.660

2.662

2.901 2.902

Transferncia de bem do ativo imobilizado Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento Compra de material para uso ou consumo Transferncia de material para uso ou consumo Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subsequente Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subsequente Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor ou usurio final Entrada para industrializao por encomenda Retorno de mercadoria remetida para

2.903

2.904

2.905

2.906

2.907

2.908

2.909

2.910 2.911

industrializao por encomenda Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou armazm geral Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Entrada de bem por conta de contrato de comodato Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato Entrada de bonificao, doao ou brinde Entrada de amostra grtis Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira

2.912

2.913

2.914

2.915

2.916

2.917

2.918

2.919

2.920 2.921

2.922

2.923

2.924

Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Entrada de vasilhame ou sacaria Retorno de vasilhame ou sacaria Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no

2.925

2.949

transitar pelo estabelecimento do adquirente Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificado SUBTOTAL

3.101 3.102

Compra para industrializao ou produo rural Compra para comercializao Compra para utilizao na prestao de servio Compra para industrializao sob o regime de drawback Devoluo de venda de produo do estabelecimento Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial

3.126

3.127

3.201

3.202

3.211

3.352

3.356

3.503

3.551 3.553 3.556

3.651

3.653

3.930

3.949

Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim especfico de exportao Compra de bem para o ativo imobilizado Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado Compra de material para uso ou consumo Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subsequente Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificado

SUBTOTAL

REGISTRO DE ENTRADA E SADA DO SELO DE CONTROLE FIRMA

GRUPO OU SUBGRUPO ENTRADA ANO MS/DIA 1) No DATA 2) 3) GUIA QUANTIDADE NMEROS 4) 5)

COR SADA NOTA FISCAL SRIE NMERO QUANTIDADE 6) 7) 8)

SRIE

SALDO OUTRAS QUANTIDADES 9)

(QUANTIDADE 10)

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO Vendas de produo do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

5.101

5.102

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento Venda de produo do estabelecimento que no deva por ele transitar Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Venda de produo do estabelecimento,

5.103

5.104

5.105

5.106

5.109

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comercio Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial

5.110

5.111

5.112

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros recebida anteriormente em consignao mercantil Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura

5.113

5.114

5.115

5.116

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria

5.117

5.118

5.119

5.120

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente

5.122

5.123

S A D A S CODIFICAO IPI VALORES FISCAIS OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO

CONTBIL

FISCAL

NATUREZA

VALORES CONTBEIS

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO

BASE DE IMPOSTO NOTRIBUTADAS OUTRAS CLCULO DEBITADO Industrializao efetuada para outra empresa Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Transferncia de produo do estabelecimento Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

5.124

5.125

5.151

5.152

5.155

Transferncia de produo do

estabelecimento, que no deva por ele transitar Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Devoluo de compra para industrializao ou produo rural Devoluo de compra para comercializao Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Anulao de valor relativo compra de energia eltrica Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao ou produo rural Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Venda de produo do estabelecimento em

5.156

5.201

5.202

5.205

5.206

5.207

5.208

5.209

5.210

5.401

operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

5.402

5.403

5.405

5.408

5.409

5.410

5.411

Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao

5.412

5.413

5.414

5.415

5.501

5.502

5.503

5.504

Remessa de mercadorias para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento Remessa de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao Venda de bem do ativo imobilizado Transferncia de bem do ativo imobilizado Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento Devoluo de compra de material de uso ou consumo

5.505

5.551

5.552

5.553

5.554

5.555

5.556

5.557

Transferncia de material de uso ou consumo

5.651

Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado industrializao subsequente Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado comercializao Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para industrializao subsequente Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido por consumidor ou usurio final Remessa para industrializao por encomenda Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda

5.652

5.653

5.658

5.660

5.662

5.901

5.902

5.903

Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo Remessa para venda fora do estabelecimento Remessa para depsito fechado ou armazm geral Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Remessa de bem por conta de contrato de comodato Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato Remessa em bonificao, doao ou brinde Remessa de amostra grtis Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao

5.904

5.905

5.906

5.907

5.908

5.909

5.910

5.911

5.912

5.913

5.914

Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Remessa de vasilhame ou sacaria Devoluo de vasilhame ou sacaria Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem

5.915

5.916

5.917

5.918

5.919

5.920

5.921

5.922

5.923

5.924

Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do adquirente Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado SUBTOTAL

5.925

5.926

5.927

5.928

5.929

5.949

6.101

Venda da produo do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento Venda de produo do estabelecimento que no deva por ele transitar Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio

6.102

6.103

6.104

6.105

6.106

6.107

6.108

6.109

6.110

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou a reas de Livre Comrcio Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial Venda de mercadoria adquirida ou recebida de Terceiros remetida anteriormente em consignao industrial Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura

6.111

6.112

6.113

6.114

6.115

6.116

6.117

6.118

Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem

6.119

6.120

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Industrializao efetuada para outra empresa Industrializao efetuada para outra empresa

6.122

6.123

6.124

6.125

quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Transferncia de produo do estabelecimento Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Devoluo de compra para industrializao ou produo rural Devoluo de compra para comercializao Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Anulao de valor relativo compra de energia eltrica

6.151

6.152

6.155

6.156

6.201

6.202

6.205

6.206

6.207

6.208

Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao ou produo rural Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente

6.209

6.210

6.401

6.402

6.403

6.404

6.408

6.409

Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao

6.410

6.411

6.414

6.415

6.501

6.502

6.503

6.504

Remessa de mercadorias para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento.

6.505

Remessa de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao Venda de bem do ativo imobilizado Transferncia de bem do ativo imobilizado Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento Devoluo de compra de material de uso ou consumo Transferncia de material de uso ou consumo

6.551

6.552

6.553

6.554

6.555

6.556

6.557

6.651

Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado industrializao subseqente Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado comercializao Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para industrializao subsequente Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para comercializao Remessa para industrializao por encomenda Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda

6.652

6.653

6.658

6.660

6.661

6.901

6.902

6.903

Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo Remessa para venda fora do estabelecimento Remessa para depsito fechado ou armazm geral Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Remessa de bem por conta de contrato de comodato Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato Remessa em bonificao, doao ou brinde Remessa de amostra grtis Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao

6.904

6.905

6.906

6.907

6.908

6.909

6.910

6.911

6.912

6.913

6.914

Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Remessa de vasilhame ou sacaria Devoluo de vasilhame ou sacaria Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem

6.915

6.916

6.917

6.918

6.919

6.920

6.921

6.922

6.923

6.924

Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do adquirente Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado SUBTOTAL Venda de produo do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback Devoluo de compra para industrializao ou produo rural

6.925

6.949

7.101

7.102

7.105

7.106

7.127

7.201

7.202

Devoluo de compra para comercializao Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Devoluo de compra para industrializao sob o regime de drawback Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao Venda de bem do ativo imobilizado Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado Devoluo de compra de material de uso ou consumo Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado SUBTOTAL 28 28 28 28 28

7.210

7.211

7.501

7.551

7.553

7.556

7.651

7.930

7.949

TOTAIS

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