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PLANO DE CONTAS

7.1 Conceitos e Utilidades 7.2 Estrutura Bsica do Plano de Contas Simplificado 7.3 Estrutura Bsica das Demonstraes Contbeis 7.3.1 Balano Patrimonial 7.3.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio 7.4 Plano de Contas Simplificado para Empresas com Atividades Mistas 7.4.1 Elenco de Contas 7.5 Funo e Funcionamento das Principais Contas

7.1 Conceitos e Utilidades O Plano de Contas uma matriz operativa em que so fixadas as regras que devem ser cumpridas durante o processo de escriturao contbil, proporcionando perfeita harmonia entre as caractersticas gerais da empresa e o produto esperado pelos usurios das informaes contbeis, assegurando assim padronizao de procedimentos e racionalizao na execuo dos servios, conforme se depreende pela fundamentao conceitual apresentada a seguir. Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e livros contbeis, tais como: Dirio, Razo, Balancete, Balano Patrimonial, Demonstrao de Resultados e Anlises, alm de outros. (CFC, 2002:31). Plano de Contas uma pea na tcnica contbil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao, atravs da exposio das contas em seus ttulos, funes, funcionamento, grupamentos, anlises, derivaes, dilataes e redues. (S, 2004:22). Plano de Contas um conjunto de determinadas contas em funo do ramo de atividade e porte de cada empresa. Nele so apresentadas as contas, ttulos e descrio de cada uma, bem como os regulamentos e convenes que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema contbil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstrao dos fatos contbeis. (Crepaldi, 2003:70). Ao preparar um projeto para desenvolver um Plano de Contas, a empresa deve ter em mente as vrias possibilidades de relatrios gerenciais e para uso externo e, dessa maneira, prever as contas de acordo com os diversos relatrios a serem produzidos. (FIPECAFI, 2007:19), e, concluindo, afirma: Se anteriormente isso era de grande importncia, atualmente, com os recursos tecnolgicos da informtica, passou a ser essencial, pois tais relatrios propiciaro tomados de decises mais geis e eficazes por parte dos usurios. Com base no acima compilado, pode-se resumir que um Plano de Contas deve possuir as seguintes caractersticas e orientaes:

I. uma matriz destinada a orientar a execuo de servios contbeis visando padronizao de procedimentos e racionalizao de tarefas; II. estabelece previamente a conduta a ser adotada na escriturao; III. relaciona as contas em que so registrados os fatos contbeis pertinentes s atividades de cada empresa, contendo, alm dos ttulos, as respectivas funes e as regras de funcionamento; IV. deve ser estruturado agrupando as contas para que se possam realizar anlises setoriais e ser flexvel para permitir dilataes e redues sem prejuzo do conjunto; V. deve considerar que a base para a construo de banco de dados que alimenta relatrios gerenciais e para uso externo. A definio da Funo e do Funcionamento das rubricas do Elenco de Contas importante para que se possa padronizar a classificao dos fatos contbeis e os relatrios que resultarem da escriturao, assegurando tratamento uniforme, independentemente do profissional que esteja executando os trabalhos. (CFC, 2002:40). A sugesto de Modelo de Plano de Contas apresentada neste livro, apesar de conservar as caractersticas de simplificao preconizadas no Estatuto Nacional da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, foi elaborada com base na legislao societria prevista nas Leis n 6.404/76 e 11.638/07, e visa to-somente apresentar uma base para orientar a elaborao do Plano de cada empresa, respeitando suas caractersticas e especificidades. O modelo proposto aplica-se a empresas que exercem atividades mistas comrcio, indstria e servios realizadas conjuntamente. Caso no sejam realizadas as trs atividades, existem duas opes a seguir pela empresa. Primeira: utilizao do modelo completo excluindo as contas que no so utilizadas, mantendo as demais e conservando a codificao geral para facilitar o uso, principalmente para organizaes contbeis que trabalham para empresas de vrios ramos. Segunda: construo de Planos de Contas especficos para cada ramo de atividade, partindo do modelo geral e refazendo a codificao para conciliar as peculiaridades inerentes a cada um. Escolhida a segunda opo, alguns ajustes importantes devem ser considerados, como, por exemplo: as empresas comerciais no necessitam dos grupos 3 CUSTOS e 4 PRODUO. Nesse caso, as Despesas e as Receitas ocupariam o espao aberto com a eliminao daquelas contas, e as contas de Apurao receberiam a codificao iniciada com o algarismo 5. A Organizao Contbil que possua clientes enquadrados nos diversos ramos de atividade pode adotar a estrutura do Modelo completo para todas as empresas, excluindo as contas que no so utilizadas, porm mantendo a codificao bsica para facilitar a utilizao dos Planos, pois uma conta com a mesma nomenclatura tem o mesmo cdigo em todas as empresas. Atende tambm a utilizao de Plano de Eventos, caso seja adotado. A finalidade do Plano de Eventos a gravao dos vrios elementos comuns nas partidas que se repetem e formam eventos contbeis. Por exemplo: cada compra a prazo constitui uma

transao ou fato contbil; o conjunto das compras a prazo constitui o evento contbil compras a prazo. Sua contabilizao ser: Data: dd/mm/aaaa Conta e subconta devedoras: ESTOQUE/Compras Conta e subconta credoras: FORNECEDORES/Fornecedor A Histrico: Compra conforme NF XXXX Valor: R$ 1.111,11 Os elementos variveis desse evento so apenas: a data, o nome do fornecedor, o nmero do documento fiscal e o valor da operao. A utilizao desse procedimento minimiza erros de classificao contbil e agiliza a escriturao, principalmente quando o volume de transaes numeroso e, principalmente, se a escriturao contbil importada de outros aplicativos, tais como: compras, produo, fiscal, pessoal, etc.

7.2 Estrutura Bsica do Plano de Contas Simplificado DBITO ATIVO CIRCULANTE Disponvel Contas a Receber Estoques Outros Crditos Despesas do Exerccio Seguinte REALIZVEL A LONGO PRAZO Contas a Receber Estoques PERMANENTE Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido (-) Depreciao Acumulada (-) Amortizao Acumulada CUSTOS Insumos Mo-de-Obra Direta Outros Custos Diretos Custos Indiretos de Produo DESPESAS Custo das Vendas Despesas com Pessoal Despesas Administrativas Despesas de Comercializao Despesas Tributrias CRDITO PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes Sociais e Fiscais Contas a Pagar Lucros a Distribuir Emprstimos Bancrios Outras Contas a Pagar EXIGVEL A LONGO PRAZO Financiamentos Bancrios RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS Receitas Diferidas (-) Custos e Despesas Diferidas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas Ajustes de Avaliao Patrimonial (-) Aes em Tesouraria Lucros ou Prejuzos Acumulados PRODUO Industrial De Servios

RECEITAS Receita Bruta de Vendas (-) Dedues da Receita Bruta Receitas Financeiras Receitas Diversas Receitas No Operacionais

Despesas Financeiras Depreciao e Amortizao Perdas Diversas Despesas No Operacionais CONTAS DE APURAO DE RESULTADO Balano de Abertura Balano de Encerramento Resultado do Exerccio

7.3 Estrutura Bsica das Demonstraes Contbeis As empresas que realizam Escriturao Contbil Simplificada so obrigadas elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do Exerccio, facultada a confeco das demais demonstraes previstas na legislao societria. O Balano Patrimonial a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira da entidade e deve ser elaborado em conformidade com a NBC T 3.2. A Demonstrao do Resultado a demonstrao contbil destinada a evidenciar a composio do resultado formado num determinado perodo de operaes da entidade. Observado o princpio da competncia, evidenciar a formao dos vrios nveis de resultados mediante confronto entre as receitas e os correspondentes custos e despesas, devendo ser elaborada em conformidade com a NBC T 3.3. 7.3.1 Balano Patrimonial BALANO PATRIMONIAL ENCERRADO EM DD.MM.AAAA R$ ATIVO CIRCULANTE Disponvel Contas a Receber Estoques Outros Crditos Despesas do Exerccio Seguinte REALIZVEL A LONGO PRAZO Contas a Receber Estoques PERMANENTE Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

(-) Depreciao e Amortizao Acumuladas TOTAL

XXX XXX

BALANO PATRIMONIAL ENCERRADO EM DD.MM.AAAA R$ PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes Sociais e Impostos a Recolher Contas a Pagar Lucros a Distribuir Emprstimos Bancrios EXIGVEL A LONGO PRAZO Contas a Pagar Financiamentos Bancrios RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS Receitas Diferidas (-) Custos e Despesas Diferidas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reservas de Lucros (-) Aes em Tesouraria Lucros ou Prejuzos Acumulados TOTAL XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

7.3.2 Demonstrao do Resultado do Exerccio DESCRIO RECEITA BRUTA DE VENDAS Vendas de Mercadorias Vendas de Produtos Vendas de Servios (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Impostos Devolues R$ XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Abatimentos RECEITA LQUIDA (-) CUSTO DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendidas Custo dos Produtos Vendidos Custo dos Servios Prestados LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com Pessoal Despesas Administrativas Despesas de Comercializao Despesas Tributrias Depreciao e Amortizao Perdas Diversas (-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras (+) RECEITAS DIVERSAS LUCRO OPERACIONAL RESULTADO NO OPERACIONAL (-) Despesas No Operacionais (-) Receitas No Operacionais LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIO SOCIAL (-) Proviso para o Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (-) Proviso para a Contribuio Social LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional n o registram as provises para o imposto de renda e contribuio social sobre o lucro lquido, pois estes tributos compem o valor do Simples Nacional, classificado como Dedues da Receita Bruta. As microempresas e empresas de pequeno porte podem, opcionalmente, elaborar as Demonstraes Contbeis abaixo, bem como preparar Notas Explicativas, a saber: I. Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados; II. Demonstrao dos Fluxos de Caixa. Mesmo sem estarem obrigadas, recomenda-se a elaborao de todas as demonstraes e notas explicativas visando ao atendimento das necessidades de controle de informaes

no que se refere aos aspectos fiscais e gerenciais e para anlise da situao financeira e econmica da empresa.

7.4 Plano de Contas Simplificado para Empresas com Atividades Mistas 7.4.1 Elenco de Contas 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.1.01 1.1.1.2 1.1.1.2.01 1.1.1.3 1.1.1.3.01 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.1.01 1.1.2.2 1.1.2.2.01 1.1.2.9 1.1.2.9.01 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.1.01 1.1.3.1.02 1.1.3.1.03 1.1.3.1.04 1.1.3.1.05 1.1.3.1.10 1.1.3.1.11 1.1.3.1.12 1.1.3.1.13 1.1.3.1.19 1.1.3.2 1.1.3.2.01 1.1.3.2.02 1.1.3.2.09 1.1.3.3 1.1.3.3.01 1.1.3.3.02 1.1.3.3.03 1.1.3.3.04 1.1.3.3.05 1.1.3.3.10 1.1.3.3.11 1.1.3.3.12 1.1.3.3.13 ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL CAIXA Caixa Geral BANCOS CONTA MOVIMENTO Banco A APLICAES FINANCEIRAS Banco A CONTAS A RECEBER CLIENTES Cliente A (-) DUPLICATAS DESCONTADAS Banco A OUTRAS CONTAS A RECEBER Conta A ESTOQUES MERCADORIAS PARA REVENDA Estoque Inicial Compras Fretes e Carretos ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolues de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras (-) Custo das Mercadorias Vendidas PRODUTOS ACABADOS Estoque Inicial Produo (-) Custo dos Produtos Vendidos MATRIAS-PRIMAS Estoque Inicial Compras Fretes e Carretos ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolues de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras

1.1.3.3.19 1.1.3.4 1.1.3.4.01 1.1.3.4.02 1.1.3.4.03 1.1.3.4.04 1.1.3.4.05 1.1.3.4.10 1.1.3.4.11 1.1.3.4.12 1.1.3.4.13 1.1.3.4.19 1.1.3.9 1.1.3.9.01 1.1.3.9.02 1.1.3.9.03 1.1.3.9.04 1.1.3.9.10 1.1.3.9.19 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.1.01 1.1.4.1.02 1.1.4.1.03 1.1.4.1.04 1.1.4.1.05 1.1.4.1.06 1.1.4.1.07 1.1.4.1.08 1.1.4.1.09 1.1.9 1.1.9.1 1.1.9.1.01 1.1.9.1.02 1.1.9.1.03 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.1.01 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.1.01 1.3 1.3.1 1.3.1.1 1.3.1.1.01 1.3.1.1.02 1.3.2 1.3.2.1 1.3.2.1.01

(-) Transferncia para Consumo MATERIAIS DE EMBALAGEM Estoque Inicial Compras Fretes e Carretos ICMS Substituio Tributria ICMS Antecipado (-) Devolues de Compras (-) ICMS sobre Compras (-) COFINS sobre Compras (-) PIS sobre Compras (-) Transferncia para Consumo MATERIAIS DE CONSUMO Estoque Inicial Compras Fretes e Carretos ICMS Antecipado (-) Devolues de Compras (-) Transferncia para Consumo OUTROS CRDITOS IMPOSTOS A RECUPERAR IPI ICMS ICMS Antecipado COFINS PIS IRPJ CSLL IRF ISSF DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE DESPESAS ANTECIPADAS Seguros a Apropriar Encargos a Apropriar IPTU a Apropriar ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO APLICAES FINANCEIRAS DE LONGO PRAZO APLICAES FINANCEIRAS Banco A CONTAS A RECEBER CLIENTES Cliente A ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS PARTICIPAES SOCIETRIAS Consrcio Simples A Cooperativa de Crdito A IMOBILIZADO BENS EM OPERAO Terrenos

1.3.2.1.02 1.3.2.1.03 1.3.2.1.04 1.3.2.1.05 1.3.2.1.06 1.3.2.1.07 1.3.2.1.08 1.3.2.1.09 1.3.2.9 1.3.2.9.01 1.3.2.9.02 1.3.2.9.03 1.3.2.9.04 1.3.2.9.05 1.3.2.9.06 1.3.2.9.07 1.3.2.9.08 1.3.3 1.3.3.1 1.3.3.1.01 1.3.3.1.02 1.3.3.9 1.3.3.9.01 1.3.3.9.02 1.3.4 1.3.4.1 1.3.4.1.01 1.3.4.1.02 1.3.4.9 1.3.4.9.01 1.3.4.9.02 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.1.01 2.1.1.1.02 2.1.1.1.03 2.1.1.2 2.1.1.2.01 2.1.1.2.02 2.1.1.2.03 2.1.1.3 2.1.1.3.01 2.1.1.3.02 2.1.1.3.03 2.1.1.3.04 2.1.1.3.05 2.1.1.3.06

Construes e Benfeitorias Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Ferramentas Matrizes Mveis & Utenslios Equipamentos de Informtica Instalaes Comerciais Veculos e Acessrios (-) DEPRECIAES ACUMULADAS Construes e Benfeitorias Mquinas, Aparelhos e Equipamentos Ferramentas Matrizes Mveis & Utenslios Equipamentos de Informtica Instalaes Comerciais Veculos e Acessrios INTANGVEL BENS INCORPREOS Marcas e Patentes Sistemas Aplicativos (softwares) (-) AMORTIZAES ACUMULADAS Marcas e Patentes Sistemas Aplicativos (softwares) DIFERIDO GASTOS PR-OPERACIONAIS Gastos de Organizao e Administrao Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos (-) AMORTIZAES ACUMULADAS Gastos de Organizao e Administrao Projetos e Desenvolvimento de Novos Produtos PASSIVO CIRCULANTE CONTAS A PAGAR SALRIOS A PAGAR Salrios Frias a Pagar 13 Salrio a Pagar OBRIGAES TRABALHISTAS INSS a Recolher FGTS a Recolher Contribuio Sindical a Recolher OBRIGAES TRIBUTRIAS Simples Nacional a Recolher IPI a Recolher ICMS a Recolher COFINS a Recolher PIS a Recolher IRPJ a Recolher

2.1.1.3.07 2.1.1.3.08 2.1.1.3.09 2.1.1.3.10 2.1.1.3.11 2.1.1.4 2.1.1.4.01 2.1.1.5 2.1.1.5.01 2.1.1.6 2.1.1.6.01 2.1.1.9 2.1.1.9.01 2.1.1.9.02 2.1.1.9.03 2.1.1.9.04 2.1.1.9.05 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.1.01 2.3 2.3.1 2.3.1.1 2.3.1.1.01 2.3.1.2 2.3.1.2.01 2.3.1.3 2.3.1.3.01 2.4 2.4.1 2.4.1.1 2.4.1.1.01 2.4.1.2 2.4.1.2.01 2.4.2 2.4.2.1 2.4.2.1.01 2.4.2.2 2.4.2.2.01 2.4.2.2.02 2.4.2.3 2.4.2.3.01 2.4.2.3.02 2.4.3 2.4.3.1 2.4.3.1.01 2.4.4 2.4.4.1 2.4.4.1.01

CSLL a Recolher ISS a Recolher IRF a Recolher ISSF a Recolher ICMS Substituio Tributria a Recolher FORNECEDORES Fornecedor A EMPRSTIMOS BANCRIOS Banco A (-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Juros Passivos OUTRAS CONTAS A PAGAR Aluguis a Pagar Energia Eltrica a Pagar Telefone a Pagar gua e Esgotos a Pagar Pr-labore a Pagar EXIGVEL A LONGO PRAZO CONTAS A PAGAR FINANCIAMENTOS BANCRIOS Banco A RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADOS DIFERIDOS RECEITAS DIFERIDAS Receitas de Obras em Andamento (-) CUSTOS DIFERIDOS Custos de Obras em Andamento (-) DESPESAS DIFERIDAS Despesas de Obras em Andamento PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL REALIZADO CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO Capital Nacional (-) CAPITAL SOCIAL A REALIZAR Scio A RESERVAS RESERVAS DE CAPITAL Reserva de Incentivos Fiscais AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Variaes de Elementos Ativos Variaes de Elementos Passivos RESERVAS DE LUCROS Retenes de Lucros Lucros a Realizar QUOTAS EM TESOURARIA QUOTAS EM TESOURARIA Quotas de Capital Realizado LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS Lucros Acumulados

2.4.4.1.02 3 3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.1.01 3.1.1.1.02 3.1.1.2 3.1.1.2.01 3.1.1.2.02 3.1.1.2.03 3.1.1.2.04 3.1.1.2.05 3.1.1.2.06 3.1.1.3 3.1.1.3.01 3.1.1.9 3.1.1.9.01 3.1.1.9.02 3.1.1.9.03 3.1.1.9.04 3.1.1.9.05 3.1.1.9.06 3.1.1.9.10 3.1.1.9.11 3.1.1.9.12 3.1.1.9.13 3.1.1.9.14 3.1.1.9.15 3.1.1.9.90 3.1.1.9.91 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.1.01 3.1.2.2 3.1.2.2.01 3.1.2.2.02 3.1.2.2.03 3.1.2.2.04 3.1.2.2.05 3.1.2.2.06 3.1.2.3 3.1.2.3.01 3.1.2.9 3.1.2.9.01 3.1.2.9.02 3.1.2.9.03 3.1.2.9.04 3.1.2.9.05

Prejuzos Acumulados CUSTOS CUSTOS DE PRODUO CUSTOS INDUSTRIAIS INSUMOS Matrias-primas Materiais de embalagem MO-DE-OBRA DIRETA Salrios Encargos Sociais Vale Transporte Refeies Uniformes Assistncia Mdica OUTROS CUSTOS DIRETOS Materiais de consumo CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO Salrios Encargos Sociais Vale Transporte Refeies Uniformes Assistncia Mdica Energia eltrica Manuteno Aluguel de bens imveis Locao de bens mveis gua e Esgoto Materiais de consumo Prmios de Seguro Depreciao e Amortizao CUSTOS DE PRESTAO DE SERVIOS CONSUMO DE MATERIAIS Materiais Aplicados MO-DE-OBRA DIRETA Salrios Encargos Sociais Vale Transporte Refeies Uniformes Assistncia Mdica OUTROS CUSTOS DIRETOS Materiais de consumo CUSTOS INDIRETOS DE PRESTAO DE SERVIOS Salrios Encargos Sociais Vale Transporte Refeies Uniformes

3.1.2.9.06 3.1.2.9.10 3.1.2.9.11 3.1.2.9.12 3.1.2.9.13 3.1.2.9.14 3.1.2.9.15 3.1.2.9.16 3.1.2.9.90 3.1.2.9.91 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.1.01 4.1.1.1.02 5 5.1 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.1.01 5.1.1.1.02 5.1.1.1.03 5.1.1.2 5.1.1.2.01 5.1.1.2.02 5.1.1.2.03 5.1.1.2.04 5.1.1.2.05 5.1.1.2.06 5.1.1.3 5.1.1.3.01 5.1.1.3.02 5.1.1.3.03 5.1.1.3.04 5.1.1.3.05 5.1.1.3.06 5.1.1.3.07 5.1.1.3.08 5.1.1.3.09 5.1.1.3.10 5.1.1.4 5.1.1.4.01 5.1.1.4.02 5.1.1.4.03 5.1.1.5 5.1.1.5.01 5.1.1.5.02

Assistncia Mdica Energia eltrica Manuteno Aluguel de bens imveis Locao de bens mveis gua e Esgoto Materiais de consumo Ferramentas Prmios de Seguro Depreciao e Amortizao PRODUO PRODUO PRODUO PRODUO De Bens De Servios DESPESAS DESPESAS DIVERSAS DESPESAS OPERACIONAIS CUSTO DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendidas Custo dos Produtos Vendidos Custo dos Servios Prestados DESPESAS COM PESSOAL Salrios Encargos Sociais Vale Transporte Refeies Uniformes Assistncia Mdica DESPESAS ADMINISTRATIVAS Pr-labore Aluguel de Imveis Locao de Bens Energia Eltrica Telefone e Internet gua e Esgoto Tarifas Bancrias Material de Consumo Material de Expediente Correios DESPESAS DE COMERCIALIZAO Fretes e Carretos Comisses e Corretagens Despesas de Viagens e Estadas DESPESAS TRIBUTRIAS IPTU IPVA

5.1.1.5.03 5.1.1.5.04 5.1.1.5.05 5.1.1.5.06 5.1.1.5.07 5.1.1.5.08 5.1.1.6 5.1.1.6.01 5.1.1.6.02 5.1.1.6.03 5.1.1.6.04 5.1.1.6.05 5.1.1.7 5.1.1.7.01 5.1.1.7.02 5.1.1.8 5.1.1.8.01 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.1.01 5.1.2.1.02 5.1.2.1.03 6 6.1 6.1.1 6.1.1.1 6.1.1.1.01 6.1.1.1.02 6.1.1.1.03 6.1.1.1.10 6.1.1.1.11 6.1.1.1.12 6.1.1.1.20 6.1.1.1.21 6.1.1.1.22 6.1.1.2 6.1.1.2.01 6.1.1.2.02 6.1.1.2.03 6.1.1.2.04 6.1.1.2.05 6.1.1.2.06 6.1.1.2.09 6.1.1.3 6.1.1.3.01 6.1.1.3.02 6.1.1.4 6.1.1.4.01

IOF Multas Fiscais COFINS s/Outras Receitas PIS s/Outras Receitas IRPJ s/Aplicaes Financeiras Impostos e Taxas Diversas DESPESAS FINANCEIRAS Juros Passivos Juros de Mora Descontos Concedidos Variaes Monetrias Passivas Variaes Cambiais Passivas DEPRECIAO E AMORTIZAO Depreciao Amortizao PERDAS DIVERSAS Perdas por Insolvncia DESPESAS NO OPERACIONAIS DESPESAS DIVERSAS Multas de Trnsito Multas Fiscais Gastos com Festividades RECEITAS RECEITAS DIVERSAS RECEITAS OPERACIONAIS RECEITA BRUTA DE VENDAS Vendas de Mercadorias Vendas de Mercadorias com Substituio Tributria Vendas de Mercadorias para o Exterior Vendas de Produtos de Fabricao Prpria Vendas de Produtos de Fabricao Prpria com Substituio Tributria Vendas de Produtos de Fabricao Prpria para o Exterior Vendas de Servios Prestados Vendas de Servios Prestados com Substituio Tributria Vendas de Servios Prestados para o Exterior (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Simples Nacional ISS Substituio Tributria ICMS ISS COFINS PIS Devolues de Vendas RECEITAS FINANCEIRAS Juros Ativos Rendimentos de Aplicaes Financeiras RECEITAS DIVERSAS Recuperao de Despesas

6.1.2 6.1.2.1 6.1.2.1.01 6.1.2.1.02 7 7.1 7.1.1 7.1.1.1 7.1.1.1.01 7.1.1.1.02 7.1.1.2 7.1.1.2.01 7.1.1.2.01 7.1.2 7.1.2.1 7.1.2.1.01

RECEITAS NO OPERACIONAIS RECEITAS DIVERSAS Ganhos de Capital Outras Receitas CONTAS DE APURAO CONTAS DIVERSAS BALANO BALANO DE ABERTURA Ativo (-) Passivo BALANO DE ENCERRAMENTO Ativo (-) Passivo RESULTADO RESULTADO DO EXERCCIO Resultado Final de Exerccio