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A. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA La auditora deber proveer evidencia suficiente y competente que sirva de base razonable para emitir una opinin de que: 1. Se ha declarado ntegramente el IVA de las facturas emitidas por la empresa 2. Los crditos Fiscales utilizados son correctos y provienen de operaciones reales de la empresa 3. Los comprobantes de compras renen todos los requisitos exigidos para el IVA (Art 85 de la Ley N 125/91) B. PRUEBAS SUSTANTIVAS Formalidades 1. Verifique si se respeta al correlatividad numrica en la emisin de los comprobantes legales y el correcto llenado de las facturas. 2. En caso que la empresa utilice mquinas registradores verifique si se cumplen los requisitos establecidos en los Art. 8 y 24 del Decreto N 6539/05, modificado por Dto. N 8345/05). 3. Verifique si en los casos de ventas o compras de mercaderas que ella tributaron el impuesto en el momento del despacho de importacin se agrega o se exige en la factura la leyenda pertinente. (Decreto N 15-199/96) 4. En los casos de cobros anticipados de bienes o servicios, verifique cual es el tratamiento aplicado y si se facturan (Art. 80, Ley N 125/91) 5. Verifique si la empresa trabaja con proveedores locales o del exterior que otorgan descuentos o bonificaciones por cumplimiento de metas en las compras o importaciones de mercaderas. Si fuese as, cul es el tratamiento impositivo aplicado. Art. 23 Dto. N 6539/05 y Art. 13 prrafo 3 Dto. N 6806/05. 6. Verifique si para las devoluciones o descuentos se procede a emitir las documentaciones legales respectivas (Notas de Crdito) Art. 23 Dto. N 6539/05 y Art. 13 prrafo 3 Dto. N 6806/05. 7. Seleccione un grupo de proveedores y cruce con el estado de cuentas de los mismos. 8. Verifique si se detalla el nombre y el RUC de la empresa en las facturas emitidas por los proveedores. (Art. 85 Ley 125/91) 9. Verifique si la empresa emite las facturas pertinentes por los intereses cobrados en concepto de cr-

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ditos al personal. Declaraciones juradas. 10. Solicite las declaraciones juradas de IVA correspondientes al periodo fiscal auditado. 11. Verifique si se han presentado en trmino las DDJJ. Cul es el atraso a la fecha? 12. Verifique todas las sumas de columnas o clculos y el correcto uso de la mecnica del formulario. 13. Verifique la base imponible del impuesto que corresponda al 10% (Impuesto al Valor Agregado) 14. Verifique la base imponible del impuesto que corresponda al 5% (Impuesto al Valor Agregado) 15. Verifique que saldo mensual del mayor de contabilidad concilie con el saldo de la DDJJ. IVA Ventas 16. Solicite el Libro de Ventas del periodo auditado. 17. Realice un control de la correlatividad e los comprobantes declarados, previa seleccin de una muestra. 18. Realice pruebas de sumas de los subtotales por hojas. 19. Verifique el monto declarado en el Libro Ventas con la DDJJ. Identifique el origen de las diferencias. 20. Prepare la composicin de las cuentas de ingreso que no forman parte de la DDJJ de IVA. 21. Cruce los datos declarados en el Balance y el IVA Ventas con la finalidad de detectar omisin de ingresos. 22. Obtenga un listado de productos exentos y gravados y verifique el mtodo de facturacin de dichos productos. 23. Verifique que los precios facturados sean los mismos del mercado, identificando las grandes ventas. IVA Compras 24. Solicite el Libro compras del periodo auditado y compare el total de compras exentas y gravadas al 10% y 5% con lo declarado en al DDJJ (formulario 120). 25. Realice pruebas de sumas por hojas, con la finalidad de comprobar el uso indebido del crdito fiscal. 26. Obtenga las facturas que soportan el libro compras realice un control lnea por lnea, observando que los comprobantes renan los requisitos estableci-

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dos en materia de IVA. 27. Verifique que el IVA de los gastos indistintos sean utilizados como crdito fiscal en la misma proporcin de las venas gravadas con relacin al total de ventas. 28. Verifique que no se utilice el IVA de los comprobantes de gastos relacionados directamente a la ventas exentas 29. Realice el chequeo del Libro Compras con los asientos adecuados en los libros Principales. Crdito Fiscal 30. Prepare una planilla comparativa de los crditos fiscales mensuales y determine las variaciones ms significativas. 31. Verifique si entre los productos que importa la sociedad, existe alguno que se introduce bajo rgimen especial de liquidacin del impuesto (Decreto N 15199/96 modificado por el Decreto N 235/98, Decreto N 2698/99 y Decreto N 10624/00) De importes regmenes de liquidacin, verifique si se tiene en cuenta la proporcionalidad para la deduccin del crdito fiscal. 32. Verifique que no se utilice el IVA de los comprobantes de gastos incluidos en los despachos de importacin de bienes totalmente exentos. Como se registran. Art. 86, prrafo 8 Ley N 125/91, Art. 23, Dto. N 6806/05. 33. Verifique si el crdito fiscal de la tasa del 5% se halla correctamente discriminado, de manera que al cierre del ejercicio se pueda aplicar el tope del crdito fiscal. Art. 87 Ley N 125/91. 34. Verifique si los comprobantes que respaldan el crdito fiscal renen todas las exigencias formales exigidas. Art. 86, Ley N 125/91. 35. Verifique si para la utilizacin del crdito fiscal en los casos de servicios pblicos se considera la fecha de vencimiento del plazo. Ley N 125/91, Art. 80, prrafo 1. 36. En el caso de actos gravados considerados incobrables verifique si se recuper el IVA y como se document. Art. 22, Dto. N 6806/05. 37. En el caso de alquileres de inmuebles verifique que la base imponible utilizada sea el monto del precio devengado mensualmente Art. 82, prrafo 3 ley N 125/91. 38. Compare el saldo mensual del mayor de contabili-

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dad con el saldo de la DDJJ. Ajustes de precios 39. Verifique si se emiten las notas de crdito o dbito segn corresponda para respaldar las modificaciones de precios realizadas a la operacin original. Dto. N 6539/05 Art 23, Dto. N 6806/05 Art. 13 Prrafo 4. 40. Verifique si en los casos de existir devoluciones y/o descuentos, se emiten los comprobantes pertinentes. Dto. N 6539/05 Art. 23, Dto N 6806/05 Art. 13, prrafo 4 41. Verifique si las NC emitidas por la empresa no fueron efectuadas a facturas que ya fueron pagadas o que estn anuladas. Operaciones a ttulo gratuito 42. Verifique que el consumo personal de bienes y/o servicios de la empresa por parte del dueo socios, directores y empleados son facturados con el IVA Arts. 3 y 13 Dto. N 6806/05. 43. Verifique que las operaciones a ttulo gratuito o sin precio determinado de bienes o servicios gravados, el monto imponible lo constituye el precio corriente de la venta en el mercado interno y si se facturan con el IVA Dbito. Arts. 3 y 13 Dto. N 6806/05. C. 1. GENERAL Referencie todos los PT que respaldan al cumplimiento de los pasos del programa. 2. Investigue y deje evidencia de cualquier procedimiento poco comn que se observe al efectuar el trabajo. 3. Conclusin Exprese su conclusin sobre el rea teniendo en cuenta los objetivos sealados en la seccin A. 4. Supervisin 5. Limpieza de puntos.

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