LEI 11.

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(Atualizada at a LEI N 16.370, de 29.12.2009)
Smula: Dispe sobre o ICMS com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio Federal e na Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996 e adota outras providncias. A ASSEMBLIA LEGISLATIVA DO ESTADO DO PARAN decretou e eu sanciono a seguinte Lei:

DISPOSIO PRELIMINAR

Art. 1 Esta Lei dispe quanto ao imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior - ICMS, institudo pela Lei n. 8.933, de 26 de janeiro de 1989, com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio Federal e na Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996.

CAPTULO I DA INCIDNCIA
Art. 2 O imposto incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outras unidades da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.
O inciso VI foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 15.342, de 22.12.2006, surtindo efeitos a partir de

1.04.2007.

1 O imposto incide tambm: I - sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada ao inciso I pelo art. 1, alterao 1, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002:

"I - sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento;"

II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - sobre a entrada, no territrio paranaense, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados industrializao ou comercializao pelo destinatrio adquirente aqui localizado, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a este Estado. 2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao ou prestao que o constitua.

CAPTULO II DAS IMUNIDADES, NO-INCIDNCIAS E BENEFCIOS FISCAIS

Art. 3 Fica o Poder Executivo autorizado a celebrar convnios concessivos de benefcios
fiscais na forma prevista em lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII, alnea "g" da Constituio Federal. Pargrafo nico. Ao regulamentar a matria tributria o Poder Executivo arrolar as hipteses de imunidade e benefcios fiscais, observadas as disposies previstas: I - em tratados e convenes internacionais; II - em convnios celebrados ou ratificados na forma da lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII, "g" da Constituio Federal.

Art. 4 O imposto no incide sobre:

I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios; III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; 2

V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; X - servios prestados pelo rdio e pela televiso, ainda que iniciados no exterior, exceto o Servio Especial de Televiso por Assinatura. Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, estabelecimento da mesma empresa; inclusive "tradings" ou outro

II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

CAPTULO III DO FATO GERADOR

Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade federada do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: 3

a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada ao inciso IX pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002:

"IX - do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior; "

X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; XI - da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada ao inciso XI pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "XI - da aquisio em licitao pblica de bens ou mercadorias importados do exterior apreendidos ou abandonados; "

XII - da entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao; XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, alcanada pela incidncia do imposto. XIV da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.
O inciso XIV foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 15.342, de 22.12.2006, surtindo efeitos a partir de 1.04.2007

1 Quando a operao ou prestao for realizada mediante o pagamento de ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador no fornecimento desses instrumentos ao adquirente ou usurio. 2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 3 Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado. 4 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, observado o disposto no art. 13, nos casos de venda ambulante quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda sem destinatrio certo. 5 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do 4

imposto (Lei Complementar n. 114/02).

O 5 foi acrescentado pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002.

CAPTULO IV DOS ELEMENTOS QUANTIFICADORES

SEO I DA BASE DE CLCULO Art. 6 A base de clculo do imposto :

I - nas sadas de mercadorias previstas nos incisos I, III e IV do art. 5, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II do art. 5, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio; III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio; IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 5: a) o valor da operao, na hiptese da alnea "a"; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea "b;" V - na hiptese do inciso IX do art. 5, a soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 7; b) imposto de importao; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operaes de cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada alnea "e" pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "e) quaisquer despesas aduaneiras; "

VI - na hiptese do inciso X do art. 5, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; VII - na hiptese do inciso XI do art. 5, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII - na hiptese do inciso XII do art. 5, o valor da operao de que decorrer a entrada; 5

IX - na hiptese do inciso XIII do art. 5, o valor da prestao na unidade federada de origem. 1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na importao do exterior de mercadoria ou bem (Lei Complementar n. 114/02):
Nova redao dada ao "caput" do 1 pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: " 1 Integra a base de clculo do imposto:"

I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2 No integra a base de clculo do imposto o montante: I - do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos; II - correspondente aos juros, multa e atualizao monetria recebidos pelo contribuinte, a ttulo de mora, por inadimplncia de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de sada da mercadoria ou servio, e auferidos aps a ocorrncia do fato gerador do tributo; III - do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas, para consumidor final, desde que: a) haja a indicao no documento fiscal relativo operao do preo a vista e dos acrscimos financeiros; b) o valor excludo no exceda o resultado da aplicao de taxa - que represente as praticadas pelo mercado financeiro - fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o valor do preo a vista. 3 No caso do inciso IX, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto. 4 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o preo corrente no 6

mercado atacadista do estabelecimento remetente. 5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. 6 Nas vendas para entrega futura o valor contratado ser atualizado a partir da data de vencimento da obrigao at a da efetiva sada da mercadoria. 7 No se aplica o disposto no pargrafo anterior ao contribuinte que nas operaes internas debitar e pagar o imposto em guia especial por ocasio do faturamento. 8 Para os fins do disposto na alnea "b" do inciso III do 2 deste artigo, a parcela do acrscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicao da taxa fixada pela Secretaria da Fazenda no ser excluda da base de clculo do imposto, sendo tributada normalmente.

Art. 6-A. Na hiptese do inciso XIV do art. 5, a base de clculo o valor da operao sobre o qual foi cobrado o imposto na unidade federada de origem, e o imposto a recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual. Pargrafo nico. Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou comercializao, e posteriormente for destinada para consumo ou integrada ao ativo permanente do adquirente, acrescentar-se-, base de clculo, o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, cobrado na operao de que decorreu a entrada, quando esta ocorrer de outro estabelecimento industrial ou a ele equiparado.
O art. 6-A foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 15.342, de 22.12.2006, surtindo efeitos a partir de 1.04.2007

Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em

moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.

Art. 8 Na falta dos valores a que se referem os incisos I e VIII do art. 6, a base de
clculo do imposto : I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial a vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante.

 1 Para aplicao dos incisos II e III deste artigo, adotar-se- sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III deste artigo, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo.

Art. 9 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor
corrente do servio no local da prestao.

Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo
titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias.

Art. 11. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:

I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo; II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos 8

cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes. 1 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo fixado. 2 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este preo, na forma estabelecida em acordo, protocolo ou convnio. 3 A margem a que se refere a alnea "c" do inciso II deste artigo ser estabelecida com base nos seguintes critrios: I - levantamentos, ainda que por amostragem, dos preos usualmente praticados pelo substitudo final no mercado considerado; II - informaes e outros elementos, quando necessrios, obtidos junto a entidades representativas dos respectivos setores; III - adoo da mdia ponderada dos preos coletados. 4 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II deste artigo, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista no art. 14 desta Lei sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 5 Em substituio ao disposto no inciso II do "caput" deste artigo a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 3 (Lei Complementar n 114/02).
O 5 foi acrescentado pelo art. 1, alterao 4, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002.

Art. 12. Poder a Fazenda Pblica:

I - mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observncia pelo contribuinte, como base de clculo, na falta do valor da prestao de servios ou da operao de que decorrer a sada de mercadoria, tabela de preos correntes no mercado de servios e atacadista das diversas regies fiscais; II - em ao fiscal, estimar ou arbitrar a base de clculo: a) sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados pelo contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado; b) sempre que inocorrer a exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou da prestao, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros e documentos fiscais; c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contbeis no refletem o valor da operao ou da prestao; 9

d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscais exigveis; III - estimar ou arbitrar base de clculo em lanamento de ofcio, abrangendo: a) estabelecimentos varejistas; b) vendedores ambulantes sem conexo com estabelecimento fixo ou pessoas e entidades que atuem temporariamente no comrcio. Pargrafo nico. Havendo discordncia em relao ao valor estimado ou arbitrado, nos termos do inciso II, caber avaliao contraditria administrativa, observado o disposto no art. 56, ou judicial.

Art. 13. Na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 4 do art. 5, a base

de clculo o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de substituio tributria, ou na falta deste o de 30% (trinta por cento).

SEO II DA ALQUOTA
alquotas internas so, conforme o caso e de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) ou a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), assim distribudas: I - alquota de sete por cento nas operaes com alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas a rgos da administrao federal, estadual ou municipal;

Art. 14. As

II - alquota de doze por cento nas prestaes de servio de transporte intermunicipal e nas operaes com os seguintes bens e mercadorias, exceto em relao s sadas promovidas pelos estabelecimentos beneficiados pelas leis 14895/2005 e 15634/2007, estendendo-se s importaes realizadas vias terrestres o tratamento disposto na lei 14985/2006. a) canetas esferogrficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas, canetas-tinteiro (canetas de tinta permanente) e outras canetas, cargas com ponta, para canetas esferogrficas, lpis, minas para lpis ou lapiseiras, lousas e quadros para escrever ou desenhar, cores para pintura artstica, atividades educativas e recreao ou de desenho, colas e adesivos, borrachas de apagar (NCM 9608.1000 a 9608.9990, 9609.1000 a 9609.9000, 9610.0000, 3213.1000 a 3213.9000, 3506.1000 a 3506.9900, 4016.9200). b) animais vivos; c) hortifrutigranjeiros e agropecurios, em estado natural; casulos do bicho-da-seda; semens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos; 10

d) alimentos, sucos de frutas (NCM 2009) e gua de coco; d.1) gua mineral (NCM 2201) d.2) ... Vetado ... e) raes, farinhas, farelos, tortas e resduos destinados alimentao animal ou utilizadas na sua fabricao; f) refeies industriais (NCM 2106.90.90) e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes, bem como fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do art. 2, exceto o fornecimento ou a sada de bebidas; g) frmacos, medicamentos, drogas, soros e vacinas, inclusive veterinrios; cpsulas vazias para medicamentos; h) de higiene pessoal e limpeza: 1. xampus (NCM 3305.10.00); 2. dentifrcios (NCM 3306.10.00); 3. desodorantes corporais e antiperspirantes (NCM 3307.20); 4. papel higinico (NCM 4818.10.00); 5. absorventes e tampes higinicos, fraldas para bebs e geritricas e artigos higinicos semelhantes (NCM 4818.40); 6. escovas de dentes (NCM 9603.21.00); 7. protetor solar (NCM 3304); i) calados, tecidos, artefatos de tecidos, artigos de cama, mesa e banho, e artigos de vesturio, inclusive roupas ntimas e de banho, camisolas e pijamas, gravatas, meias, luvas, lenos, xales, echarpes, cachecis, mantilhas e vus; j) sacolas ecolgicas; k) de uso domstico: 1. artigos para servio de mesa ou de cozinha, de plstico, madeira, porcelana, cermica e vidro (NCM3924.10.00, 4419.00.00, 6911.10, 6912.00.00 e 7013.10.00 a 7013.49.00); talheres (NCM 8211.10.00, 8211.91.00, 8211.92.10 e NCM 82.15); panelas; 2. foges de cozinha at quatro bocas. 3. refrigeradores e freezers at 300 litros com apenas uma porta. 4. mquinas de lavar roupa (NCM 8450.1) at seis kg. 5. mquinas de costura para fins domstico (NCM 8452.10.00) e ferros eltricos de passar (NCM 8516.40.00); 6. chuveiros e duchas;

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7. aparelhos receptores de televiso, at 29 polegadas. l) assentos (NCM 9401); mveis (NCM 9403); suportes elsticos para camas (NCM 9404.10) e colches (NCM 9404.2); m) destinados construo civil: 1. areia, argila, saibro, pedra bruta, brita graduada e pedra marruada; 2. tijolo, telha, tubo e manilha, de argila ou barro; 3. telhas e lajes planas pr-fabricadas, painis de lajes, pr-lajes e pr-moldados, de cimento, de concreto, ou de pedra artificial, mesmo armadas; 4. cal (NCM 2522), calcrio (NCM 2521.00.00) e gesso (NCM 2520.20); 5. blocos e tijolos (NCM 6810.11.00); 6. ladrilhos e placas de cermica (NCM 6907 e 6908); 7. pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio, de porcelana ou cermica (NCM 6910.10.00 e 6910.90.00); n) madeiras e suas obras: 1. lenha (NCM 4401.10.00); 2. madeira em bruto (NCM 4403 e 4404); 3. painis de fibras ou de partculas e painis semelhantes, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos (NCM 4410 e 4411); 4. ... Vetado ... 5. molduras de madeira (NCM 4414); caixotes, caixas, engradados, barricas e embalagens semelhantes, carretis para cabos, paletes simples, paletes-caixas e outros estrados para carga e taipais de paletes (NCM 4415); barris, cubas, balsas, dornas, selhas e outras obras de tanoeiro e respectivas partes de madeira, includas as aduelas (NCM 4416); ferramentas, armaes e cabos, de ferramentas, de escovas e de vassouras; formas, alargadeiras e esticadores, para calados (NCM 4417); obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis para soalhos e as fasquias para telhados ("shingles" e "shakes") (NCM 4418); o) plsticos e suas obras: 1. blocos de espuma (NCM 3909.50.29); 2. perfis de polmeros de cloreto de vinila (NCM 3916.20.00); 3. tubos e seus acessrios (NCM 3917); 4. outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos no alveolares (NCM 3920); 12

5. artigos de transporte ou de embalagem; rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes (NCM 3923); p) combustveis: 1. combustveis de aviao;
Nova redao do item p) 1. dada pelo art. 1, da Lei 16.370 de 29.12.2009 Redao anterior dada pela Lei 16.016 em vigor no perodo de 01.04.2008 at 28.12.2009: "p) combustveis: 1. gasolina de aviao (NCM 2710.11.51);"

2. leo diesel (NCM 2710.19.21); 3. mistura leo diesel/biodiesel (NCM 2710.19.21); 4. gs liquefeito de petrleo (NCM 2711.19.10); 5. gs natural (NCM 2711.11.00 e 2711.21.00); 6. gs de refinaria (NCM 2711.29.90); 7. biodiesel (NCM 3824.90.29); q) mquinas, implementos, tratores e micro-tratores, agropecurios e agrcolas (NCM 8201, 8424.81, 8432, 8436, 8437,e 8701, 8433.20.90, 8433.51.00, 8433.59.90 e 8433.90.90) r) mquinas e aparelhos industriais, exceto peas e partes (NCM 8417 a 8422, 8424, 8434 a 8435, 8438 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515); s) empilhadeiras (NCM 8427.1019, 8427.2010 e 8427.2090), trator de esteira (NCM 8429.1190), rolo compactador (NCM 8429.4000), motoniveladoras (NCM 8429.2090), carregadeiras (NCM 8429.51.9), escavadeira hidrulica (NCM 8429.5290) e retroescavadeiras (NCM 8429.5900); t) elevadores e monta-cargas (NCM 8428.10), escadas e tapetes rolantes (NCM 8428.40), partes de elevadores (NCM 8431.31), eixos, exceto de transmisso e suas partes (NCM 8708.5) e outros reboques e semi-reboques, para transporte de mercadorias (NCM 8716.3); u) veculos automotores novos e peas para veculos automotores, inclusive para veculos, mquinas e equipamentos agrcolas e rodovirios, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subseqentes, sem prejuzo do disposto na alnea seguinte; v) independentemente de sujeio passiva por substituio tributria, os veculos classificados na NBM/SH, com o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de 1996: 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200; x) da indstria de automao e eletrnica: 1. mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e 13

outros elementos de impresso da posio 8442; 2. mquinas de calcular programveis pelo usurio e dotadas de aplicaes especializadas; caixa registradora eletrnica (NCM 8470.50.1); partes e acessrios reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a mquinas e aparelhos da subposio 8470.2, do item 8470.50.1, da posio 8471, dos subitens 8472.90.10, 8472.90.30 e 8472.90.90, e dos itens 8472.90.2 e 8472.90.5 desde que tais mquinas e aparelhos estejam relacionados nesta alnea (NCM 8473); partes e acessrios das mquinas da posio 8471 (NCM 8473.30); outros (NCM 8473.30.19); 3. motores de passo (NCM 8501.10.1); transformadores eltricos, conversores eltricos estticos (retificadores, por exemplo), bobinas de reatncia e de alta induo (NCM 8504); 4. discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de semicondutores, "cartes inteligentes" ("smart cards") e outros suportes para gravao de som ou para gravaes semelhantes, mesmo gravados, includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos (NCM 8523); 5. aparelhos transmissores (emissores) com aparelho receptor incorporado baseados em tcnica digital (NCM 8525); receptores pessoais de radiomensagens pager (NCM 8527.90.1); 6. aparelhos digitais de sinalizao acstica ou visual, exceto os aparelhos residenciais (NCM 8531); 7. condensadores eltricos prprios para montagem em superfcie - SMD (NCM 8532.21.10, 8532.23.10, 8532.24.10, 8532.25.10, 8532.29.10 e 8532.30.10); resistncias eltricas prprias para montagem em superfcie - SMD (NCM 8533); circuitos impressos multicamadas e circuitos impressos flexveis multicamadas, prprios para as mquinas, aparelhos, equipamentos e dispositivos constantes neste item (NCM 8534.00.00); interruptor, seccionador, comutador e codificador digitais (NCM 8536.50); conectores para circuito impresso (NCM 8536.90.40); comando numrico computadorizado (NCM 8537.10.1); controlador programvel (NCM 8537.10.20); controlador de demanda de energia eltrica (NCM 8537.10.30); 8. diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositivos fotossensveis semicondutores, includas as clulas fotovoltaicas, mesmo montadas em mdulos ou painis; diodos emissores de luz; cristais piezeltricos montados (NCM 8541); circuitos integrados e microconjuntos, eletrnicos (NCM 8542); mquinas e aparelhos eltricos com funes prprias, no especificados nem compreendidos em outras posies (NCM 8543); 9. fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados para usos eltricos (includos os envernizados ou oxidados 14

anodicamente), mesmo com peas de conexo; cabos de fibras ticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo (NCM 8544); cabos de fibras ticas (NCM 8544.70); fibras ticas (NCM 9001.10.1); feixes e cabos de fibras ticas (NCM 9001.10.20); dispositivos de cristais lquidos - LCD (NCM 9013.80.10); 10. instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veterinria (NCM 9018); aparelhos digitais de mecanoterapia; de ozonoterapia, de oxigenoterapia, de aerossolterapia; aparelhos digitais respiratrios de reanimao e outros aparelhos digitais de terapia respiratria (NCM 9019); 11. implantes dentrios em geral, de qualquer material, inclusive os de titnio, de todas as formas, dimetros e alturas, prprios para serem fixados nos ossos da mandbula, maxilar ou zigomtico, suas partes, acessrios e complementos (NCM 8108). z) .... vetada.... (Ver Lei 16.370 de 29.12.2009) III - alquota de vinte e cinco por cento (25%) nas operaes com: a) armas e munies, suas partes e acessrios (NCM Captulo 93); b) bales e dirigveis; planadores, asas voadoras e outros veculos areos, no concebidos para propulso com motor (NCM 8801.00.00); c) embarcaes de esporte e de recreio (NCM 8903); d) energia eltrica destinada eletrificao rural; e) peleteria e suas obras e peleteria artificial (NCM Captulo 43); f) perfumes e cosmticos (NCM: 3303; 3304; 3305, exceto 3305.10.00; e 3307, exceto 3307.20); IV - alquota de vinte e oito por cento (28%) nas operaes com: a) gasolina, exceto para aviao; b) lcool anidro para fins combustveis; V - alquota de vinte e nove por cento (29%) nas prestaes de servio de comunicao e nas operaes com: a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural; b) fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 2402.10.00 a 2403.99.90); c) bebidas alcolicas (NCM 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208); VI - alquota de dezoito por cento (18%) nas operaes com os demais bens e mercadorias.

1 Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando: I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado; 15

II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; III - das prestaes de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado; IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada, desde que no contribuinte do imposto. 2 A aplicao da alquota prevista na alnea "t" do inciso II deste artigo, independer da sujeio ao regime da substituio tributria nas seguintes situaes: I - no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao, integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador; II - na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente. 3 Para efeito do disposto na parte final do inciso II do 2, condio que eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro Estado, pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, 12 (doze) meses da respectiva entrada, circunstncia que dever constar no documento fiscal emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo. 4 O no cumprimento da condio, tratada no 3, ensejar a cobrana, do estabelecimento adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do caput e aquela tratada na alnea t do inciso II do caput, com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento. 5 O disposto nos 3 e 4 aplica-se a veculos automveis de passageiros (NCM 8703) e veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t (NCM 8704), e no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos.
Nova redao dada ao artigo 14 pelo art. 1, da Lei n. 16.016, de 19.12.2008, surtindo efeitos a partir de 1.04.2009, exceto em relao ao inciso II, a, que entrou em vigor na data da sua publicao. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.03.2009: "Art. 14. As alquotas internas so seletivas em funo da essencialidade dos produtos ou servios, assim distribudas: I - alquota de 25% (vinte e cinco por cento) para as operaes e prestaes com os seguintes bens, mercadorias e servios: a) Revogada. A alnea "a" foi revogada pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: "a) lcool anidro para fins combustveis;" b) armas e munies, suas partes e acessrios classificados no Captulo 93 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;

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c) asas-delta, bales e dirigveis classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100 da NBM/SH; d) Revogada. A alnea "d" foi revogada pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: "d) bebidas alcolicas classificadas nas posies 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH;" e) embarcaes de esporte e de recreio classificadas na posio 8903 da NBM/SH; f) energia eltrica destinada eletrificao rural. Nova redao dada alnea "f" pelo art. 2 da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: "f) energia eltrica;" g) Revogada. h) Revogada. As alneas "g" e "h" foram revogadas pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: "g) fumo e seus sucedneos manufaturados classificados no Captulo 24 da NBM/SH; h) gasolina;" i) peleteria e suas obras e peleteria artificial classificadas no Captulo 43 da NBM/SH; j) perfumes e cosmticos classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307 da NBM/SH; l) Revogada. A alnea "l" foi revogada pelo art. 1, alterao 3, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redaes anteriores: a) original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: "l) prestaes de servios de telefonia;" b) dada pelo pelo art. 1 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, em vigor no perodo de 1.01.2001 a 31.12.2001: "l) prestaes de servios de comunicao." II - alquota de 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes com os seguintes bens, mercadorias e servios: a) animais vivos; b) calcrio e gesso; c) farinha de trigo; d) mquinas e aparelhos industriais (exceto peas e partes), classificados nas posies 8417 a 8422, 8424, 8434 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515 da NBM/SH; e) massas alimentcias classificadas na posio 1902 da NBM/SH, desde que no consumidas no prprio local; f) leo diesel (cdigo NCM 2710.19.21), biodiesel (cdigo NCM 3824.90.29), mistura leo diesel/biodiesel (cdigo NCM 2710.19.21), gs de refinaria (NCM 2711.29.90), gs liquefeito de petrleo (cdigo NCM 2711.19.10) e gs natural (cdigo NCM 2711.11.00 e 2711.21.00); Nova redao dada alnea "f", pelo artigo 1 da Lei 15.610, de 22.08.2007, Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 21.08.2007: "f) leo diesel;" g) os seguintes produtos avcolas e agropecurios, desde que em estado natural: 1. abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, algodo em caroo, almeiro, alpiste, amendoim, aneto, anis, araruta, arroz, arruda, aspargo, aveia, azedim; 2. batata, batata-doce, beringela, bertalha, beterraba, beterraba de acar, brcolis, brotos de feijo, brotos de samambaia, brotos de bambu; 3. cacateira, cambuquira, camomila, cana-de-acar, car, cardo, carnes e midos comestveis frescos, resfriados ou congelados, de bovinos, sunos, caprinos, ovinos, coelhos e aves, casulos do bicho-da-seda, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, centeio, cevada, ch em folhas, chicria, chuchu, coentro, cogumelo, colza, cominho, couve, couve-flor, 4. endivia, erva-cidreira, erva-de-santa maria, erva-doce, erva-mate, ervilha, escarola, espinafre; 5. feijo, folhas usadas na alimentao humana, frutas frescas, fumo em folha, funcho;

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6. gengibre, gergelim, girassol, gobo, gro-de-bico; 7. hortel; 8. inhame; 9. jil; 10. leite, lenha, lentilha, losna; 11. macaxeira, madeira em toras, mamona, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho em espiga e em gro, morango, mostarda; 12. nabo e nabia; 13. ovos de aves; 14. palmito, peixes frescos, resfriados ou congelados, pepino, pimento, pimenta; 15. quiabo; 16. rabanete, raiz-forte, rami em broto, repolho, repolho-chins, rcula, ruibarbo; 17. salso, salsa, segurelha, sorgo; 18. taioba, tampala, tomate, tomilho, tremoo, trigo; 19. vagem; h) produtos classificados na posio 1905 da NBM/SH; i) refeies industriais classificadas no cdigo 2106.90.0500 da NBM/SH e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes, bem como fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 desta Lei, excetuado o fornecimento ou a sada de bebidas. Nova redao dada alnea "i" pelo art. 1 da Lei 13.961, de 19.012.2003, produzindo efeitos a partir de 29.01.2003. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 28.01.2003: "i) refeies industriais classificadas no cdigo 2106.90.0500 da NBM/SH e demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes;" j) semens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos; l) servios de transporte; m) tijolo, telha, tubo e manilha que, na sua fabricao, tenha sido utilizado argila ou barro como matria-prima; n) tratores, microtratores, mquinas e implementos agropecurios e agrcolas classificados nos cdigos, posies ou subposies: 8701.10.0100, 8791.90.0100, 8701.90.0200, 8201, 8424.81, 8432, 8436 e 8437 da NBM/SH; Nova redao dada alnea "n" pelo art. 1 da Lei n. 14.599, de 27.12.2004, produzindo efeitos a partir de 28.12.2004. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 27.12.2004: "n) tratores, microtratores, mquinas e implementos agropecurios e agrcolas (em todos excetuados peas e partes) classificados nos cdigos, posies ou subposies 8701.10.0100, 8701.90.0100, 8701.90.0200, 8201, 8424.81, 8432, 8433, 8436 e 8437 da NBM/SH;" o) veculos automotores novos, classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8702.90.0000, 8703.21.9900, 8703.22.0101, 8703.22.0199, 8703.22.0201, 8703.22.0299, 8703.22.0400, 8703.22.0501, 8703.22.0599, 8703.22.9900, 8703.23.0101, 8703.23.0199, 8703.23.0201, 8703.23.0299, 8703.23.0301, 8703.23.0399, 8703.23.0401, 8703.23.0499, 8703.23.0500, 8703.23.0700, 8703.23.1001, 8703.23.1002, 8703.23.1099, 8703.23.9900, 8703.24.0101, 8703.24.0199, 8703.24.0201, 8703.24.0299, 8703.24.0300, 8703.24.0500, 8703.24.0801, 8703.24.0899, 8703.24.9900, 8703.32.0400, 8703.32.0600, 8703.33.0200, 8703.33.0400, 8703.33.0600, 8703.33.9900, 8704.21.0100, 8704.21.0200, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.31.0200, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.02.00 e na posio 8711, da NBM/SH, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subseqentes, observado o disposto no 2 deste artigo; Nova redao dada alnea "o" pelo art. 1 da Lei n. 14.599, de 27.12.2004, produzindo efeitos a partir de 28.12.2004. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 27.12.2004: "o) veculos automotores novos, classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8702.90.0000, 8703.21.9900, 8703.22.0101, 8703.22.0199, 8703.22.0201, 8703.22.0299, 8703.22.0400, 8703.22.0501, 8703.22.0599, 8703.22.9900, 8703.23.0101, 8703.23.0199, 8703.23.0201, 8703.23.0299, 8703.23.0301, 8703.23.0399, 8703.23.0401, 8703.23.0499, 8703.23.0500, 8703.23.0700, 8703.23.1001, 8703.23.1002, 8703.23.1099, 8703.23.9900, 8703.24.0101, 8703.24.0199, 8703.24.0201, 8703.24.0299, 8703.24.0300, 8703.24.0500, 8703.24.0801, 8703.24.0899, 8703.24.9900, 8703.32.0400, 8703.32.0600, 8703.33.0200, 8703.33.0400, 8703.33.0600, 8703.33.9900, 8704.21.0100, 8704.21.0200, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.31.0200, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200 e na posio 8711, da NBM/SH, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subseqentes, observado o disposto no 2 deste artigo;" p) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: assentos (9401); mveis (9403); suportes elsticos para camas (9404.10) e colches (9404.2).

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A alnea "p" foi acrescentada pelo art. 1, da Lei n. 13.523, de 11.04.2002, produzindo efeitos a partir de 16.04.2002. q) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: Cdigos 4410 (painis de partculas e painis semelhantes de madeira ou de outrasmatrias lenhosas, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos) e 4411 (painis de fibras de madeira ou de outras matrias lenhosas, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos); A alnea "q" foi acrescentada pelo art. 1 da Lei n. 13.972, de 26.12.2002, produzindo efeitos a partir de 27.12.2002. r) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: Cdigos 3909.50.29 (blocos de espuma); 3916.20.00 (perfis de polmeros de cloreto de vinila); 3917 (tubos e seus acessrios); 3920 (outras chapas, folhas, pelculas, tiras e lminas, de plsticos no alveolares); e 3923 (artigos de transporte ou de embalagem, de plsticos; rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes de plsticos; A alnea "r" foi acrescentada pelo art. 1 da Lei n. 13.972, de 26.12.2002, produzindo efeitos a partir de 27.12.2002. s) produto classificado na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: cdigos 2522.10.00, 2522.20.00 e 2522.30.00 (cal destinada construo civil). A alnea "s" foi acrescentada pelo art. 1 da Lei n. 13.972, de 26.12.2002, produzindo efeitos a partir de 27.12.2002. t) gasolina de avio (avgas). A gasolina de avio foi acrescentada ao inciso II pelo art. 1 da Lei n. 14.036, de 20.03.2003, produzindo efeitos a partir de 11.04.2003. u) - produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: reboques e semi-reboques (8716.3900), eixos, exceto de transmisso e suas partes (8708.60), elevadores e monta-cargas (8428.10), escadas e tapetes rolantes (8428.40) e partes de elevadores (8431.31); A alnea "u" foi acrescentada pelo art. 2 da Lei n. 14.599, de 27.12.2004, produzindo efeitos a partir de 28.12.2004. v) pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio, de porcelana ou cermica, classificados no cdigo 6910.10.00 e 6910.90.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM; A alnea "v" foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 14.604, de 05.01.2005. x) ladrilhos e placas de cermica classificados nos cdigos 6907 e 6908 da NBM/SH. Nova redao dada alnea "x" pelo art. 1 da Lei n. 14.738, de 08.06.2005, produzindo efeitos a partir de 05.01.2005. Redao original acrescentada pelo art.1 da Lei n. 14.604, de 05.01.2005. que gerou no efeitos: "x) ladrilhos e placas de cermica, exclusive para pavimentao ou revestimento, classificadas nos cdigos 6907 e 6908 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM." z) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: retroescavadeiras (8429.5900), carregadeiras (8429.5190 - 8429.5199), motoniveladoras (8429.2090), empilhadeiras (8427.2090, 8427.2010 e 8427.1019), escavadeira hidrulica (8429.5290), trator de esteira (8429.1190) e rolo compactador (8429.4000). A alnea "z" foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 15.003, de 26.01.2006. z-A) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias NBM/SH: blocos de concreto, telhas e lajes planas pr-fabricadas, painis de lajes, pr-lajes e pr-moldados, classificados nos cdigos 6810.11.0000, 6810.19.0200, 6810.91.9900 e 6810.99.9900. A alnea "z-A" foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 15.429, de 15.01.2007. z-B) produtos classificados na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias NBM/SH no cdigo e especificao abaixo:

1. NCM 8414 8443

PRODUTO

Bombas de ar ou de vcuo, compressores de ar ou de outros gases e ventilad ou reciclagem, com ventilador incorporado, mesmo filtrantes.

Mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elem 84.42; outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadoras (fax), mesm acessrios. Caixa registradora eletrnica ...vetado...

8470.2 8470.50.1 84.71 8472.90.10 8472.90.2 8472.90.30 8472.90.5 8472.90.90 84.73

Mquinas de calcular programveis pelo usurio e dotadas de aplicaes espec

Mquinas, equipamentos e suas unidades baseadas em tcnicas digitais prpri servios

Partes e acessrios reconhecveis como exclusiva ou principalmente dest subposio 8470.2, do item 8470.50.1, da posio 84.71, dos subitens 8472 dos itens 8472.90.2 e 8472.90.5 desde que tais mquinas e aparelhos estejam

19

8473.30 8473.30.19 8473.30.41

Partes e acessrios das mquinas da posio 8471. Outros

Placas-me ("mother boards") O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 14.01.2008

8473.30.42

Placas (mdulos) de memria com uma superfcie inferior ou igual a 50 cm2. O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 14.01.2008 Motores de passo Transformadores eltricos, conversores eltricos estticos (retificadores, por alta induo.

8501.10.1 8504 85.17

Aparelhos eltricos para telefonia ou telegrafia, por fios e os aparelhos de tele ou de telecomunicao digital; aparelhos telefnicos por fio, conjugados co incorporem controle por tcnicas digitais, do subitem 8517.11.00, exceto o 8517.19.10 e no item 8517.19.9, salvo os terminais dedicados de centrais pri

8518

Microfones e seus suportes, alto-falantes, mesmo montados no seus rece combinados com um microfone, e conjuntos ou sortidos constitudos por um m amplificadores eltricos de audiofrequncia; aparelhos eltricos de amplifica

8519 8523

Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos d

Discos, fitas, dispositivos de armazenamento no voltil de dados base de s ("smart cards") e outros suportes para gravao de som ou para grava includos as matrizes e moldes galvnicos para fabricao de discos.

8525

Aparelhos transmissores (emissores) para radiodifuso ou televiso, mesmo in um aparelho de gravao ou de reproduo de som; cmeras de televiso, c de vdeo.

8525.10 8525.20 8527.90.1 8528.41.20 8528.51.20 8528.71.19

Aparelhos transmissores (emissores) e aparelhos transmissores (emissores) baseados em tcnica digital

Receptores pessoais de radiomensagens (Pager) ...vetado... ...vetado...

Monitores e projetores, que no incorporem aparelho receptor de televiso mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelh som ou de imagens. Receptor-decodificador integrado (IRD) de sinais digitaliz

8528.71.90

Monitores e projetores, que no incorporem aparelho receptor de televiso mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelh som ou de imagens. Outros

85.29 85.31 8532.21.10 8532.23.10 8532.24.10 8532.25.10 8532.29.10 8532.30.10 85.33 8534.00.00 8536.50 8536.90.40 8537.10.1 8537.10.20 8537.10.30 8538.90.10

Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos ap 8525.20 Condensadores eltricos prprios para montagem em superfcie (SMD)

Aparelhos digitais de sinalizao acstica ou visual, exceto os aparelhos reside

Resistncias eltricas prprias para montagem em superfcie (SMD)

Circuito impressos multicamadas e circuitos impressos flexveis multicam aparelhos, equipamentos e dispositivos constantes neste Anexo. Interruptor, seccionador, comutador e codificador digitais Conectores para circuito impresso Comando numrico computadorizado Controlador programvel Controlador de demanda de energia eltrica

Circuitos impressos com componentes eltricos ou eletrnicos, montados, par 8537.10.1 e dos subitens 8537.10.20 e 8537.10.30 O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 14.01.2008

85.41

Diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositi includas as clulas fotovoltaicas, mesmo montadas em mdulos ou paini piezeltricos montados

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85.42 8543 8544

Circuitos integrados e microconjuntos, eletrnicos

Mquinas e aparelhos eltricos com funes prprias, no especificados nem c presente captulo.

Fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peas de conexo; ca fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou mun Cabos de fibras ticas com revestimento externo de material dieltrico Cabos de fibras ticas com revestimento externo de alumnio Outros cabos de fibras ticas Fibras ticas Feixes e cabos de fibras ticas Dispositivos de cristais lquidos (LCD)

8544.70.10 8544.70.20 8544.70.30 8544.70.90 9001.10.1 9001.10.20 9013.80.10 90.18 90.19 90.28

Cabos de fibras ticas com revestimento externo de ao, prprios para instala

Instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veteri

Aparelhos digitais de mecanoterapia; de ozonoterapia, de oxigenoterapia, d respiratrios de reanimao e outros aparelhos digitais de terapia respiratria

Contadores digitais de gases, lquidos ou de eletricidade includos os aparelhos O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 14.01.2008

9032.89

Instrumentos e aparelhos digitais para regulao ou controle automticos O produto deste cdigo foi excludo da lista pelo art. 1 da Lei 15.794 de 0 14.01.2008

A alnea "z-B" foi acrescentada pelo art.4 da Lei n. 15.760, de 14.01.2008. III - alquota de 7% (sete por cento) para as operaes com: a) alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas internas rgos da administrao federal, estadual ou municipal. A alnea "a" foi revigorada pelo art. 1, da Lei n. 13.753, de 27.08.2002, produzindo efeitos a partir de 11.09.2002. b) Revogada. c) Revogada. d) Revogada. As alneas "a" a "d" foram revogadas pelo art. 7 da Lei n. 13.214, de 29.06.2001, produzindo efeitos a partir de 14.12.2000 em relao s alneas "a" a "c", e 27.03.2001, em relao alnea "d". Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.12.2000, em relao s alneas "a" a "c", e 1.11.96 a 26.03.2001, em relao alnea "d": "a) fonte de alimentao chaveada para microcomputador classificada no cdigo 8504.40.9999 da NBM/SH; b) gabinete classificado no cdigo 8473.30.0100 da NBM/SH; c) produtos de informtica e automao, produzidos por estabelecimentos industriais, que estejam isentos do imposto sobre produtos industrializados e atendam s disposies do art. 4 da Lei n. 8.248, de 23 de outubro de 1991 - desde que relacionados em portaria conjunta dos Ministrios da Cincia e Tecnologia e da Fazenda, baixada por fora do art. 6 do Decreto Federal n 792, de 2 de abril de 1993 - ou da Lei n. 8.387, de 30 de dezembro de 1991, regulamentada pelo Decreto n. 1.885, de 26 de abril de 1996; OBS: dispositivo derrogado em razo da edio do Decreto Federal n. 3.686, de 13 de dezembro de 2.000, que alterou para 2% as alquotas de IPI para os produtos que discrimina, encerrando-se, assim, a iseno de que tratavam as Leis Federais n. 8.248, de 23 de outubro de 1991, e n. 8.387, de 30 de dezembro de 1991. d) fios e tecidos de seda, desde que promovidas por estabelecimento industrial-fabricante localizado neste Estado;" IV - alquota de 18% (dezoito por cento) para os demais servios, bens e mercadorias. Nova redao dada ao inciso IV pelo art. 1 , alterao 1, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2001: "IV - alquota de 17% para demais servios, bens e mercadorias, inclusive lcool hidratado." V - alquota de 26% (vinte e seis por cento) para as operaes com: a) gasolina; b) lcool anidro para fins combustveis; O inciso V foi acrescentado pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. VI - alquota de 27% (vinte e sete por cento) para operaes e prestaes com:

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a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural; b) prestao de servios de comunicao; c) bebidas alcolicas classificadas nas posies 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH; d) fumos e sucedneos manufaturados classificados no Captulo 24 da NBM/SH; O inciso VI foi acrescentado pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 13.410, de 26.12.2001, produzindo efeitos a partir de 1.01.2002. 1 Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando: I - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado; II - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; III - da prestao de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado; IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada desde que no contribuinte do imposto. 2 A aplicao da alquota prevista na alnea "o" do inciso II deste artigo, independer da sujeio ao regime da substituio tributria nas seguintes situaes: I - em relao aos veculos classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200 da NBM/SH; II - no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao, integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador; III - na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente. 3 Na sada interestadual de mercadoria para a empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS da unidade federada de destino aplica-se a alquota interestadual. LEI 14.702 DE 25.05.2005 Art. 2. Ficam convalidados os procedimentos adotados pelas empresas paranaenses que tenham aplicado as alquotas interestaduais previstas na legislao do ICMS, nas suas operaes interestaduais com mercadorias destinadas a empresas de construo civil, no perodo entre 22 de agosto de 1989, data de vigncia do Convnio ICMS 71/89, e 28 de abril de 2003, data de vigncia do Convnio ICMS 36/2003, firmados pelo Conselho de Poltica Fazendria O 3 foi revigorado pelo art. 1 da Lei n. 14.702, de 25.05.2005. O 3 foi revogado pelo art. 7 da Lei n. 13.214, de 29.06.2001, produzindo efeitos entre 14.12.2000 at 24.05.2005: Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.12.2000: " 3 A aplicao da alquota prevista na alnea "c" do inciso III deste artigo, depender da indicao, no documento fiscal correspondente operao, dos dispositivos da legislao federal pertinente." 4 A alquota prevista no inciso II aplica-se s operaes com leite UHT (ultra high temperature), acondicionado em embalagem longa vida, classificado na posio 0401 da NBM/SH. O 4 foi acrescentado pelo art.2 da Lei n. 14.681, de 05.05.2005. 5 Para efeito do disposto na parte final prevista no inciso III do pargrafo 2 deste artigo, condio para tanto que eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro Estado pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, 12 (doze) meses da respectiva entrada, circunstncia essa que dever constar no documento fiscal emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo. O 5 foi alterado pelo art.1 da Lei n. 15.450, de 15.01.2007, em vigor a partir da data da publicao em 22.01.2007: Redao original acrescentada pelo art.2 da Lei n. 14.981, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.01.2007: 5. Para efeito do disposto na parte final prevista no inciso III do 2 deste artigo, condio para tanto que eventual e posterior alienao do veculo ou sua transferncia para outro Estado pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso de, no mnimo, 15 (quinze) meses da respectiva entrada, circunstncia essa que dever constar no documento fiscal emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo. 6 O no cumprimento da condio, tratada no pargrafo 5 deste artigo, ensejar a cobrana do estabelecimento adquirente do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso IV deste artigo e aquela tratada na alnea o do inciso II deste artigo, com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento. O 6 foi alterado pelo art.1 da Lei n. 15.450, de 15.01.2007, em vigor a partir da data da publicao em 22.01.2007: Redao original acrescentada pelo art.2 da Lei n. 14.981, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.01.2007: 6. O no cumprimento da condio, tratada no 5 deste artigo, ensejar a cobrana do estabelecimento adquirente do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso IV deste artigo e aquela tratada na alnea "o" do inciso I deste artigo, com os acrscimos legais cabveis, desde a data de entrada do veculo no seu estabelecimento.

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 7 O disposto nos pargrafos 5 e 6 deste artigo aplica-se a veculos automveis de passageiros, classificados nos cdigos NBM/SH 87.03, e veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t, classificados nos cdigos NBM/SH 87.04, e no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. O 7 foi alterado pelo art.1 da Lei n. 15.450, de 15.01.2007, em vigor a partir da data da publicao em 22.01.2007: Redao original acrescentada pelo art.2 da Lei n. 14.981, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.01.2007: 7. O disposto nos 5 e 6 deste artigo no se aplica no caso de sinistro por perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos. 8. A alquota prevista no inciso II aplica-se s operaes com blocos e tijolos para construo, classificados no cdigo 6810.11.00 da NCM. O 8 foi acrescentado pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006

Art. 15. As alquotas para operaes e prestaes interestaduais so:

I - 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e servios a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo; II - 7% (sete por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias ou servios a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal, e nos demais Estados no relacionados no inciso anterior. III - 4% (quatro por cento) na prestao servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal (Resoluo do Senado n. 95/96).
O inciso III foi acrescentado pelo art. 2 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 13.12.96.

Pargrafo nico. Na sada de mercadoria para a empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS da unidade federada de destino aplica-se a respectiva alquota interestadual.
Acrescentado o pargrafo nico do art. 15 pelo art. 1, da Lei n. 16.016, de 19.12.2008, surtindo efeitos a partir de 1.04.2009.

CAPTULO V DA SUJEIO PASSIVA

SEO I DO CONTRIBUINTE Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com
habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial (Lei Complementar n. 114/02):
Nova redao dada ao "caput" do par. nico pelo art. 1, alterao 5, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade:"

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I - importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada ao inciso I pelo art. 1, alterao 5, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "I - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento;"

II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada ao inciso III pelo art. 1, alterao 5, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "III - adquira em licitao bens ou mercadorias importados do exterior apreendidos ou abandonados;"

IV - adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao.

Art. 17. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento do mesmo

contribuinte. 1 Equipara-se a estabelecimento autnomo, o veculo ou qualquer outro meio de transporte utilizado no comrcio ambulante, na captura de pescado ou na prestao de servios. 2 Para os efeitos desta Lei, depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias no qual no se realizam vendas.

SEO II DO RESPONSVEL OU SUBSTITUTO Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto:

I - o transportador, em relao mercadoria: a) que despachar, redespachar ou transportar sem a documentao fiscal regulamentar ou com documentao fiscal inidnea; b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste Estado; c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal; d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio paranaense; II - o armazm geral e o depositrio a qualquer ttulo: 24

a) pela sada real ou simblica de mercadoria depositada neste Estado por contribuinte de outra unidade federada; b) pela manuteno em depsito de mercadoria com documentao fiscal irregular ou inidnea; c) pela manuteno em depsito de mercadoria desacompanhada de documentao fiscal; III - o alienante de mercadoria, pela operao subseqente, quando no comprovada a condio de contribuinte do adquirente; IV - o contribuinte ou depositrio a qualquer ttulo, na qualidade de substituto tributrio, em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes - inclusive quanto ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte do imposto, localizado neste Estado - na forma a ser regulamentada em Decreto do Poder Executivo, em relao a: a) animais vivos e produtos do reino animal, compreendidos na Seo I da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH; b) produtos do reino vegetal compreendidos na Seo II da NBM/SH; c) gorduras e leos animais ou vegetais, produtos da sua dissociao, gorduras alimentares elaboradas e ceras de origem animal ou vegetal, compreendidos na Seo III da NBM/SH; d) produtos das indstrias alimentares, bebidas, lquidos alcolicos e vinagres, fumo (tabaco) e seus sucedneos manufaturados, compreendidos na Seo IV da NBM/SH; e) produtos minerais compreendidos na Seo V da NBM/SH; f) produtos das indstrias qumicas ou compreendidos na Seo VI da NBM/SH; das indstrias conexas,

g) plsticos e suas obras e borracha e suas obras, compreendidos na Seo VII da NBM/SH; h) peles, couros, peleteria (peles com plo) e obras destas matrias, artigos de correeiro ou de seleiro, artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes e obras de tripa, compreendidos na Seo VIII da NBM/SH; i) madeira, carvo vegetal e obras de madeira, cortia e suas obras e obras de espartaria ou de cestaria, compreendidos na Seo IX da NBM/SH; j) pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas, papel ou carto de reciclar (desperdcios e aparas) e papel e suas obras, compreendidos na Seo X da NBM/SH; l) matrias txteis e suas obras, compreendidas na Seo XI da NBM/SH; m) obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes, produtos cermicos e vidro e suas obras, compreendidos na Seo XIII da NBM/SH; 25

n) prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos, metais folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras, bijuterias e moedas, compreendidos na Seo XIV da NBM/SH; o) metais comuns e suas obras, compreendidos na Seo XV da NBM/SH; p) mquinas e aparelhos, material eltrico, e suas partes, aparelhos de gravao ou de reproduo de som, aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XVI da NBM/SH; q) material de transporte compreendido na Seo XVII da NBM/SH; r) instrumentos e aparelhos de tica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso, instrumentos e aparelhos mdico-cirrgicos, aparelhos de relojoaria, instrumentos musicais, suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XVIII da NBM/SH; s) armas e munies, suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XIX da NBM/SH; t) mercadorias e produtos diversos compreendidos na Seo XX da NBM/SH; u) servios de transporte e de comunicao; V - o contribuinte, em relao mercadoria cuja fase de diferimento ou suspenso tenha sido encerrada; VI - o contribuinte que promover sada isenta ou no tributada de mercadoria que receber em operao de sada abrangida pelo diferimento ou suspenso, em relao ao ICMS suspenso ou diferido concernente aquisio ou recebimento, sem direito a crdito; VII - qualquer pessoa, em relao mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; VIII - o leiloeiro, sndico, comissrio ou liquidante, em relao s operaes de conta alheia; IX - a pessoa natural ou jurdica de direito privado, nas circunstncias previstas nos arts. 131 a 138 do Cdigo Tributrio Nacional; X - o contratante de servio ou terceiro que participe de prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicao. 1 A adoo do regime de substituio tributria ser efetivada atravs de decreto do Poder Executivo, sendo que em relao s operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelas unidades federadas interessadas. 2 A responsabilidade a que se refere o inciso IV fica tambm atribuda: I - ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Paran com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes realizadas neste Estado; 26

II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais com energia eltrica destinadas ao Estado do Paran, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final. 3 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Paran, o imposto incidente na operao ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente. 4 O Poder Executivo, na hiptese do inciso IV deste artigo, pode determinar: I - a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria; II - em relao a contribuinte substituto que descumprir as obrigaes estabelecidas na legislao, a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria ou o pagamento do imposto na sada da mercadoria do estabelecimento remetente, cujo transporte dever ser acompanhado de via do documento de arrecadao; III - a atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto ao destinatrio da mercadoria, em substituio ao remetente, quando este no for, ou deixar de ser, eleito substituto tributrio. 5 O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e o comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional. 6 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. 7 Para os efeitos desta lei, entende-se por diferimento a substituio tributria em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes antecedentes.

Art. 19. Sairo com suspenso do imposto:

I - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situada neste Estado; do produtor para

II - as mercadorias remetidas pelo estabelecimento de cooperativa de produtores, para estabelecimento neste Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte. 1 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II ser recolhido quando da sada subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto, salvo determinao em contrrio da legislao. 2 Fica o Poder Executivo autorizado a conceder suspenso do pagamento do imposto em operaes ou prestaes internas e de importaes, bem como, na forma prevista em convnios celebrados com as demais unidades federadas, em outras operaes e prestaes.

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Art. 20. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou

prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada ao inciso I pelo art. 1, alterao 6, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;"

II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada, salvo determinao em contrrio da legislao; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.

SEO III DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA Art. 21. So solidariamente responsveis em relao ao imposto:
I - o despachante que tenha promovido o despacho ou redespacho de mercadorias sem a documentao fiscal exigvel; II - o entreposto aduaneiro ou industrial que promovam, sem a documentao fiscal exigvel: a) sada de mercadoria para o exterior; b) sada de mercadoria estrangeira depositada no entreposto com destino ao mercado interno; c) reintroduo de mercadoria; III - a pessoa que promova importao, exportao ou reintroduo de mercadoria ou bem no mercado interno, assim como o despachante aduaneiro, representante, mandatrio ou gestor de negcios com atuao vinculada a tais operaes. IV - o contribuinte substitudo, quando: a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio; b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenha concorrido; c) a informao ou declarao de que dependa o cumprimento de obrigao decorrente de substituio tributria no tenha sido prestada, tenha sido feita de forma irregular ou tenha sido apresentada fora do prazo regulamentar pelo contribuinte substitudo. d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da 28

ocorrncia do fato gerador.

Nova redao dada alnea "d", pelo artigo 1 da Lei 15.610, de 22.08.2007, surtindo efeitos a partir de 22.12.2006. Redao original acrescentada pelo art. 1 da Lei 15.343, de 22.12.2006 que no surtiu efeitos: "d) receber mercadoria em operao interna desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador." O inciso IV foi acrescentado pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006.

Pargrafo nico. A responsabilidade prevista neste artigo extensiva ao imposto devido por prestao de servios vinculados a circulao de mercadoria ou bem.

CAPTULO VI DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO

Art. 22. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e
definio do estabelecimento responsvel, : I - tratando-se de bem ou mercadoria: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao fiscal inidnea; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; d) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica ou o do domiclio do adquirente quando no estabelecido, no caso de importao do exterior; e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02);
Nova redao dada alnea "e" pelo art. 1, alterao 7, da Lei n. 14.050, de 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 16.12.2002: "e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior apreendidos ou abandonados;"

f) onde estiver localizado no territrio paranaense o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, desde que no destinados industrializao ou comercializao; g) o territrio deste Estado em relao s operaes com ouro aqui extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial ou na operao em que perdeu tal condio; h) onde ocorrer, no territrio paranaense, o desembarque do produto da captura de peixes, crustceos e moluscos; 29

i) o territrio deste Estado, em relao s operaes realizadas em sua plataforma continental, mar territorial ou zona econmica exclusiva; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao fiscal inidnea; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5 e para os efeitos do 3 do art. 6; c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5 e para os efeitos do 3 do art. 6; c) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite (Lei Complementar n. 102/00);
Nova redao dada alnea "c" pelo art. 3 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.07.2000: "c) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;"

d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;

A alnea "d" foi acrescentada pelo art. 3 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000.

IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou domiclio do destinatrio. 1 O disposto na alnea "c" do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de unidade federada que no a do depositrio. 2 Para os efeitos da alnea "g" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Para os efeitos desta Lei, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias. 4 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. 5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, em operao interna, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 6 O disposto na alnea "a" do inciso II deste artigo no se aplica quando o valor da prestao estiver includo no valor da carga transportada, mediante declarao expressa no 30

documento fiscal correspondente. 7 Quando o fato gerador realizar-se em decorrncia do pagamento de ficha, carto ou assemelhados, o local da operao ou da prestao ser o do estabelecimento que fornecer esses instrumentos ao adquirente ou usurio. 8 Na hiptese do inciso III, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades federadas onde estiverem localizados o prestador e o tomador (Lei Complementar n. 102/00).
O 8 foi acrescentado pelo art. 3 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000.

CAPTULO VII DO REGIME DE COMPENSAO DO IMPOSTO

SEO I DAS MODALIDADES Art. 23. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este Estado ou por outra unidade federada, apurado por um dos seguintes critrios: I - por perodo; II - por mercadoria ou servio vista de cada operao ou prestao; III - por estimativa, para um determinado perodo estabelecido na legislao, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento. 1 O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS, na hiptese do inciso I deste artigo. 2 Na hiptese do inciso III deste artigo, observar-se- o seguinte: I - o imposto ser pago em parcelas peridicas, assegurado ao contribuinte o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio; II - ao final do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes; III - o estabelecimento que apurar o imposto por estimativa no fica dispensado do cumprimento de obrigaes acessrias. 3 A forma de compensao do imposto, nos casos de pagamento desvinculado da conta grfica, ser estabelecida atravs de decreto do Poder Executivo.

31

Art. 24. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao

contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao. 1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. 2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. 3 Revogado.
O 3 foi revogado pelo art. 1 da Lei n. 13.671, de 5.07.2002, produzindo efeitos a partir de 8.05.2002: Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 07.05.2002: " 3 Na hiptese do art. 11 far-se- a complementao ou a restituio das quantias pagas com insuficincia ou excesso, respectivamente."

4 Para efeito do disposto no "caput" deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado (Lei Complementar n. 102/00): a) a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; b) em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata a alnea anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; c) para aplicao do disposto nas alneas "a" e "b", o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins desta alnea, as sadas e prestaes com destino ao exterior; d) o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, "pro rata" dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; e) na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; f) sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 23, na forma regulamentada pelo Poder Executivo, para aplicao 32

do disposto nas alneas "a" a "e" deste pargrafo; g) ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.
Nova redao dada ao 4 pelo art. 4 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: " 4 Alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no anterior, os crditos resultantes de operaes de que decorra entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente sero objeto de controle na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, para aplicao do disposto no art. 29, 5, 6 e 7."

5 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o art. 27, incisos II e III, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. 6 A entrada de energia eltrica no estabelecimento d direito a crdito somente quando (Lei Complementar n. 102/00): a) for objeto de operao de sada de energia eltrica; b) consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem, entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima. c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais.
O 6 foi acrescentado pelo art. 4 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Nova redao dada a alnea " b" do 6 do art. 24 pelo art. 1, da Lei n. 16.016, de 19.12.2008, surtindo efeitos a partir de 1.04.2009. Redao original, em vigor no perodo de 1.01.2001 a 31.03.2009: "b) consumida no processo de industrializao;"

7 Somente d direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento (Lei Complementar n. 102/00): a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais.
O 7 foi acrescentado pelo art. 4 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001.

8 O contribuinte que efetue transporte de carga prpria poder creditar-se do imposto das operaes tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza, observado o disposto no art. 27.
O 8 foi acrescentado pelo art. 1 da Lei n. 15.610, de 22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.

Art. 25. O montante do ICMS a recolher, por estabelecimento, resultar da diferena

positiva, no perodo considerado, do confronto dbito-crdito. 1 O saldo credor transfervel para o perodo ou perodos seguintes. 2 No total do dbito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas 33

as importncias relativas a: I - sadas e prestaes; II - outros dbitos; III - estornos de crditos. 3 No total do crdito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas as importncias relativas a: I - entradas e prestaes; II - outros crditos; III - estornos de dbitos; IV - eventual saldo credor do perodo anterior. 4 Nas situaes em que o sistema de registro de sadas no identificar as mercadorias, a forma de apurao obedecer ao critrio estabelecido pela Fazenda Pblica. 5 A empresa poder optar por efetuar a apurao centralizada do imposto devido em operaes ou prestaes realizadas por seus estabelecimentos localizados neste Estado, na forma regulamentada pelo Poder Executivo (Lei Complementar n. 102/00).
Nova redao dada ao 5 pelo art. 5 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.08.2000. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.07.2000: " 5 Em regime especial, a Fazenda Pblica poder autorizar a empresa a efetuar a apurao centralizada do imposto devido em operaes ou prestaes realizadas por todos os seus estabelecimentos localizados neste Estado."

6 Na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, os saldos credores acumulados por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 4 podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: I - imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - havendo saldo remanescente, transferidos pelo contribuinte a outros contribuintes deste Estado, mediante a emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito. 7 Nos demais casos de saldos credores acumulados, na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, permitir-se- que: I - sejam imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - sejam transferidos a outros contribuintes deste Estado. 8 Os saldos credores acumulados por contribuinte podero ser utilizados para pagamento do ICMS devido no desembarao aduaneiro de mercadorias importadas do exterior por portos e aeroportos paranaenses. 9 O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 desta Lei, desde que utilize Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, poder, em substituio ao regime normal de apurao do ICMS estabelecido no caput, apurar o imposto devido mensalmente mediante aplicao do percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida, excluindo-se desta os valores correspondentes a sadas de 34

mercadorias abrangidas por substituio tributria.

O 9 foi acrescentado pelo art. 2 da Lei 13.961, de 19.12.2003, produzindo efeitos a partir de 29.01.2003. O 9 foi regulamentado pelo Decreto 3.556 de 06 de setembro de 2004.

Art. 26. O ICMS relativo ao perodo considerado ser demonstrado mensalmente em

livros e documentos fiscais prprios, aprovados em convnios. 1 O pagamento do ICMS por clculo do sujeito passivo extingue o crdito sob condio resolutria da homologao. 2 O Poder Executivo poder, mediante convnio celebrado na forma de lei complementar, facultar a opo pelo abatimento de uma percentagem fixa em substituio ao imposto efetivamente cobrado nas operaes anteriores.

SEO II DA VEDAO DO CRDITO Art. 27. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a
mercadoria ou bem entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - decorrentes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a bens, mercadorias, ou servios alheios atividade do estabelecimento; II - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior; III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior; IV - quando o contribuinte tenha optado pela apurao do imposto na forma do 9 do artigo 25 ou pela deduo a que se refere o 2 do artigo 26;
Nova redao dada ao inciso IV pelo art. 1 da Lei 13.961, de 19.012.2003, produzindo efeitos a partir de 29.01.2003. Redao original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 28.01.2003: "IV - quando o contribuinte tenha optado pela deduo a que se refere o 2 do art. 26;"

V - em relao a documento fiscal rasurado, perdido, extraviado ou desaparecido, ressalvada a comprovao da efetividade da operao ou prestao por outros meios previstos na legislao; VI - na hiptese de o documento fiscal correspondente indicar estabelecimento destinatrio diverso do recebedor da mercadoria ou usurio do servio. VII quando o imposto devido ao Estado de origem tenha sido reduzido, no todo ou em parte, por concesso de benefcio sem amparo em convnio, celebrado no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, em relao s entradas ocorridas aps a publicao de ato do Chefe do Poder Executivo, identificando o Estado de origem, a mercadoria ou servio, o benefcio considerado irregular e o percentual de crdito a que no se reconhece o direito. (Ver Decreto n. 2.131 de 12.02.2008) 35

O inciso VII foi adicionado pelo art. 1 da Lei 15.352, de 22.12.2006(1)

1 Salvo prova em contrrio, estabelecimento os veculos de transporte pessoal.

presumem-se

alheios

atividade

do

2 Quando o ICMS destacado em documento fiscal for maior do que o exigvel na forma da lei, o aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto.

O administrativo-fiscal.

Art.

28.

crdito

lanado

irregularmente

fica

sujeito

glosa

em

ao

SEO III DO ESTORNO DO CRDITO Art. 29. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o
servio tomado ou a mercadoria ou bem entrados no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do servio; II - for integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; V - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 1 Devem ser tambm estornados os crditos: I - utilizados em desacordo com a legislao; II - Revogado.
O inciso II foi revogado pelo art. 9 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: "II - referentes a bens do ativo permanente alienados antes de decorrido o prazo de cinco anos contado da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio."

2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior.
Nova redao dada ao 2 pelo art. 1, alterao 1, da Lei n. 14.068, de 04.07.2003, produzindo efeitos a partir de 07.07.2003. Redaes anteriores: a) original, em vigor no perodo de 1.11.96 a 23.07.2002: " 2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior, bem como de mercadorias adquiridas no Estado para fabricar papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos de que trata o inciso I do art. 4 desta Lei." b) dada pelo art. 1 da Lei n. 13.739, de 24.07.2002, em vigor no perodo de 24.07.2002 a 06.07.2003: " 2. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior, bem como referentes a mercadorias adquiridas no Estado ou importadas do exterior com despacho aduaneiro efetuado no territrio paranaense para fabricao de papel destinado impresso de

36

livros, jornais e peridicos de que trata o inciso I do art. 4 desta lei."

3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos II e III do art. 27 e os incisos I, II, III e V deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. 4 Revogado. 5 Revogado. 6 Revogado. 7 Revogado. 8 Revogado.
Os 4 a 8 foram revogados pelo art. 9 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: " 4 Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para produo ou comercializao de mercadorias cuja sada resulte em operaes isentas ou no tributadas ou para prestao de servios isentos ou no tributados, haver estorno dos crditos escriturados conforme dispe o 4 do art. 24. 5 Em cada perodo, o montante do estorno previsto no pargrafo anterior ser o que se obtiver multiplicando-se o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas, exceto as destinadas ao exterior, e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo. 6 O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, "pro rata" dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms. 7 O montante que resultar da aplicao dos 4, 5 e 6 deste artigo ser lanado no livro prprio como estorno de crdito. 8 Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o 4 do art. 24, o saldo remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos."

9 O crdito a estornar, nas hipteses indicadas neste artigo, quando no conhecido o valor exato, o valor correspondente ao custo da matria-prima, material secundrio e de acondicionamento empregados na mercadoria produzida ou ser calculado mediante a aplicao da alquota interna, vigente na data do estorno, sobre o preo de aquisio mais recente para cada tipo de mercadoria, observado, no caso do inciso V, o percentual de reduo.

CAPTULO VIII DA RESTITUIO

Art. 30. As quantias indevidamente recolhidas ao Estado sero restitudas, mediante
requerimento ao Secretrio da Fazenda, cuja deciso poder ser delegada, desde que o contribuinte ou responsvel produza prova de que o respectivo valor no tenha sido recebido de terceiros. 1 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do ICMS sub-roga-se no direito devoluo de imposto indevidamente pago, em relao ao contribuinte ou responsvel. 2 O contribuinte ou responsvel, expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o encargo relativo ao ICMS tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do tributo 37

indevidamente pago. 3 A restituio poder ser processada mediante autorizao de crdito do respectivo valor em conta grfica, caso em que ser mencionado, nos livros e documentos fiscais, o nmero do respectivo protocolo. 4 Decorridos 6 (seis) meses contados do ms da protocolizao do pedido de restituio, sem que seja efetivamente recebida a importncia a ser devolvida ou cientificado o contribuinte do indeferimento, poder o interessado escriturar como crdito o respectivo valor, mencionando o nmero do protocolo correspondente, ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 31. 5 Nas hipteses do pargrafo anterior e do pargrafo nico do art. 31, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte ou responsvel, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.

Art. 31. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do

imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. Pargrafo nico. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, observado o disposto no 5 do artigo 30.

Art. 32. A restituio total ou parcial do ICMS d lugar devoluo de penalidade

tributria, juros de mora e correo monetria pagos, atualizados a partir da data do pagamento indevido at a data do despacho concessrio. 1 A restituio no abrange as multas de natureza formal no prejudicadas pela causa assecuratria da restituio. 2 Nas hipteses do 4 do art. 30 e do pargrafo nico do art. 31, o contribuinte atualizar o valor a ser creditado desde a data do pagamento indevido at a data do lanamento no livro fiscal, tendo o despacho concessrio efeito meramente homologatrio, vedada a utilizao da diferena relativa correo monetria existente entre as datas da apropriao do crdito e do despacho concessrio.

CAPTULO IX DO CADASTRO
Art. 33. Os contribuintes devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS CAD/ICMS. 1 Para os efeitos desta Lei, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte. 2 A inscrio deve ser solicitada, antes do incio das atividades, na repartio 38

fazendria estadual do domiclio tributrio do estabelecimento. 3 O contribuinte receber um nmero cadastral bsico, que o identificar em todas as relaes com os rgos da Secretaria da Fazenda e constar obrigatoriamente em seus documentos fiscais. 4 A paralisao temporria ou o reincio de atividades, bem como as demais alteraes que ocorrerem nos dados cadastrais do contribuinte, devem ser por este comunicadas repartio fazendria na data da ocorrncia do fato. 5 Ocorrendo o encerramento das atividades do estabelecimento, o contribuinte dever solicitar a excluso da inscrio no prazo de 30 (trinta) dias, mediante a entrega da documentao fiscal. 6 A inscrio cancelada nos termos do 7 do art. 55 poder ser reativada desde que o contribuinte tenha regularizado a sua situao. 7 O Poder Executivo poder dispensar a inscrio, bem como denegar a concesso de mais de uma, para o mesmo ramo de atividade no mesmo local.

Art. 34. Compete ao Poder Executivo expedir decreto estabelecendo as regras para
inscrio, alterao, paralisao temporria, excluso e cancelamento "ex officio", bem como os modelos dos respectivos documentos. 1 O cadastro dever conter os seguintes elementos: I - nmero de inscrio no CAD-ICMS; II - nmero de inscrio no CGC; III - razo social; IV - endereo completo; V - identificao de proprietrios, scios e responsveis; VI - cdigo de atividade econmica, definido pela Secretaria da Fazenda; VII - outros que a legislao determinar. 2 Para os efeitos deste artigo e em relao alterao ou paralisao temporria, poder a Fazenda Estadual exigir garantias dos crditos pendentes.

CAPTULO X DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO

SEO I DAS MODALIDADES DE EXTINO Art. 35. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto
pelas demais modalidades previstas no Cdigo Tributrio Nacional, nas condies e sob as garantias a serem capituladas em cada caso por ato do Poder Executivo. 39

 1 Os crditos tributrios podero, mediante autorizao do Governador do Estado, ser liquidados: I - por compensao, com crditos lquidos, certos e vencidos do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual; II - por dao em pagamento, de bens livres de quaisquer nus. 2 A liquidao dar-se- nas condies e garantias a serem estipuladas em cada caso. 3 O pagamento em repartio fazendria ser efetuado em moeda nacional ou cheque administrativo. 4 Quando o valor do crdito tributrio for constitudo de imposto e acrscimos, o pagamento de parte do valor total, ainda que atribudo pelo contribuinte a uma s dessas rubricas, ser imputado proporcionalmente a todas elas, ressalvado o disposto no inciso XV do art. 56.

SEO II DOS PRAZOS DE PAGAMENTO Art. 36. Por ocasio da ocorrncia do fato gerador, a Fazenda Pblica poder exigir o
pagamento do crdito tributrio correspondente. 1 O Poder Executivo poder: I - ampliar o prazo mencionado neste artigo at o mximo de 180 (cento e oitenta) dias, desde que atualizado monetariamente a partir do 31 (trigsimo primeiro) dia aps o perodo de apurao do imposto; II - antecipar ou postergar o pagamento, nos casos de substituio tributria. 2 Os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. 3 Os prazos referidos nesta Lei s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio onde deva ser realizado o pagamento ou praticado o ato. 4 Para atender projetos de desenvolvimento industrial ou atividades de interesse do Estado, de preservao ambiental e proteo natureza, ou ainda visando evitar prejuzos economia paranaense, o Governador do Estado, ad referendum da Assemblia Legislativa poder autorizar que o pagamento do imposto ocorra em data posterior ao prazo fixado no inciso I do 1 deste artigo, desde que sujeito atualizao monetria plena.

SEO III DA ATUALIZAO MONETRIA DOS CRDITOS TRIBUTRIOS Art. 37. Para os casos em que se exigir atualizao monetria(2), utilizar-se- a
variao do valor do Fator de Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do tributo, na forma regulamentada pelo Poder Executivo. 40

 1 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao. 2 Para determinao do valor da multa a ser exigida em auto de infrao: a) os valores originais correspondentes a sua base de clculo devero ser atualizados a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto; b) quando no for possvel precisar a data da ocorrncia da infrao, adotar-se-, para o clculo da atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado.
Nova redao dada ao art. 37 pelo art.1, inciso IV, da Lei. 15.610, produzindo efeitos a partir de 22/01/2007: Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: "Art. 37. Na falta de pagamento na data devida, o valor do crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, ser atualizado monetariamente, exceto quando garantido pelo depsito, na forma da lei, do seu montante integral. 1 Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor do Fator de Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto, na forma regulamentada pelo Poder Executivo. Nova redao dada ao 1 pelo art. 6 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 26.10.2000. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 25.10.2000: " 1 Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor da Unidade Fiscal de Referncia ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto." 2 Adotada a atualizao monetria, permitida a aplicao " pro rata" do ndice. 3 Visando a uniformizao do clculo da atualizao monetria do crdito tributrio, a Fazenda poder optar pelo ndice fixado pela Unio na cobrana dos impostos federais. 4 A Secretaria da Fazenda divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao. 5 Quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-, para o clculo da atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado. 6 Nos casos de parcelamento, a atualizao monetria ser calculada at a data da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir desta, at a data do efetivo pagamento de cada parcela. 7 Quando o pagamento da atualizao monetria ou dos juros for a menor, a insuficincia ser atualizada a partir do dia em que ocorreu aquele pagamento. 8 Para determinao do valor do imposto a ser exigido em auto de infrao, os valores originais devero ser atualizados, nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto, e desta at a do efetivo pagamento."

SEO IV DOS JUROS DE MORA Art. 38. O crdito tributrio no integralmente pago no vencimento, inclusive o
decorrente de multas, ser acrescido de juros de mora, correspondente ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, ao ms ou frao, exceto quando garantido pelo depsito do seu montante integral, na forma da lei. 1 Ser de um por cento ao ms ou frao o percentual de juros de mora, relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. 41

 2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se- a mdia aritmtica das taxas do perodo verificado. 3 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput".
Nova redao dada ao art. 38 pelo art.1, inciso V, da Lei. 15.610, produzindo efeitos a partir de 22/01/2007: Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: "Art. 38. O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, atualizado monetariamente, ser acrescido de juros de mora, equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumuladas mensalmente, ao ms ou frao. (Ver art. 2 da Lei 15.450 de 22.01.2007) 1 Ser de 1% (um por cento) ao ms ou frao o percentual de juros de mora: a) at cento e oitenta dias da data em que expirar o prazo de pagamento, desde que o crdito tributrio correspondente seja pago ou parcelado; b) relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. Nova redao dada ao 1 pelo art. 1 da Lei n. 12.321, de 11.09.98, produzindo efeitos a partir de 14.09.98. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.09.98: " 1 O percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado ser de 1% (um por cento)." 2 Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores taxa de juros estabelecida no art. 161, 1, do Cdigo Tributrio Nacional. 3 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de pagamento. 4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela. 5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-: I - o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidir com o ano civil; II - o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par. 6 A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput" deste artigo. "(3)

SEO V DA DENNCIA ESPONTNEA Art. 39. Os que procurarem espontaneamente a repartio fazendria para denunciar a
infrao, tero excluda a imposio de penalidade. 1 Ocorre a denncia espontnea quando no tenha sido iniciado formalmente, em relao infrao, qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalizao. 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo acrescido dos juros de mora devidos.
Nova redao do 2 dada pelo art. 1, inciso VI, da Lei 15.610/2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.

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Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: " 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo monetariamente atualizado e acrescido dos juros de mora devidos."(4)

SEO VI DA REDUO DAS MULTAS Art. 40. A multa prevista no inciso I do 1 do art. 55, ser reduzida, do 1 ao 30 dia
seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto declarado, por dia de atraso. Pargrafo nico. As demais multas previstas no 1 do art. 55 desta Lei, propostas em auto de infrao, sero reduzidas: a) em 75% (setenta e cinco por cento) quando pagas, at o 15 dia subseqente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento; b) em 50% (cinqenta por cento) quando pagas, do 16 ao 30 dia subseqente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento.

SEO VII DO PARCELAMENTO Art. 41. Os crditos tributrios vencidos relativos ao ICMS podero ser pagos em at
sessenta parcelas, conforme critrio fixado pela Secretaria da Fazenda. 1 O pedido de parcelamento implica no reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio. 2 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em garantia ou fiana suficiente para liquidao do dbito. 3 Em se tratando de fiana, para os efeitos do pargrafo anterior, fica excludo o benefcio de ordem. 4 Sobre os crditos tributrios j parcelados incidiro juros de mora calculados da data da celebrao do respectivo acordo at o ms do efetivo pagamento de cada parcela.
Acrescentado o 4 pelo art. 1, inciso VII, da Lei 15.610/2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.

CAPTULO XI DOS REGIMES ESPECIAIS

Art. 42. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes
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principal e acessria poder-se- adotar regime especial. Pargrafo nico. Caracteriza-se regime especial, para os efeitos deste artigo, qualquer tratamento diferenciado da regra geral de extino do crdito tributrio, de escriturao ou de emisso de documentos fiscais.

Art. 43. Os regimes especiais sero concedidos:

I - atravs de celebrao de acordo; II - com base no que se dispuser em decreto do Poder Executivo quando a situao peculiar abranger vrios contribuintes ou responsveis. 1 Quando o regime especial compreender contribuinte do imposto sobre produtos industrializados, o pedido ser encaminhado, desde que favorvel a sua concesso, Secretaria da Receita Federal. 2 Fica proibida qualquer concesso de regime especial fora das hipteses indicadas neste artigo. 3 O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado isoladamente ou por ambas as partes. 4 Os acordos celebrados na forma do inciso I deste artigo devero ser publicados no Dirio Oficial do Estado.

Art. 44. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao

fazendria, propor, autoridade competente, a reformulao ou revogao dos regimes especiais acordados.

CAPTULO XII DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS

Art. 45. Constitui obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao
tributria do ICMS, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. 1 Incumbe ao Poder Executivo implementar as normas fixadas em convnio ou ajuste, celebrados entre a Unio, os Estados e o Distrito Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais (SINIEF). 2 O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito atravs de livros, guias e documentos fiscais, cujos modelos, forma e prazos de escriturao sero estabelecidos em decreto do Poder Executivo. 3 Constituem instrumentos auxiliares de fiscalizao os documentos, livros e demais elementos de contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis do ICMS. 4 Os elementos necessrios informao e apurao do tributo sero declarados na forma e prazo estabelecidos em decreto do Poder Executivo.

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 5 Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo a permanncia destes em escritrio especializado de contabilidade mediante comunicao repartio fiscal de seu domiclio tributrio.

Art. 46. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, responsveis, na forma da

legislao, esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas atravs de decreto do Poder Executivo.

CAPTULO XIII DO CONTROLE E DA ORIENTAO FISCAL

SEO I DO CONTROLE E DA FISCALIZAO Art. 47. A fiscalizao e orientao fiscal relativa ao ICMS compete Secretaria da
Fazenda. 1 Os Agentes Fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de documento de identidade funcional, expedido pela Secretaria da Fazenda. 2 obrigatria a parada em postos de fiscalizao, fixos ou volantes, da Secretaria da Fazenda de: I - veculos de carga em qualquer caso; II - quaisquer outros veculos quando transportando bens ou mercadorias.

Art. 48. As pessoas fsicas ou jurdicas contribuintes, responsveis ou intermedirios de negcios, sujeitos ao ICMS, no podero escusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua escriturao.
1 Ao Agente Fiscal no poder ser negado o direito de examinar estabelecimentos, depsitos e dependncias, cofres, arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, veculos e demais meios de transporte, mercadorias, livros, documentos, correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis definidos nesta Lei. 2 No caso de recusa a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde possivelmente estejam os documentos, livros e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, lavrando termo desse procedimento do qual deixar cpia ao recusante, solicitando de imediato autoridade administrativa a que estiver subordinado, providncias para que se faa a exibio judicial. 3 Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o contribuinte a comprovar o montante das operaes e prestaes 45

escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo. 4 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, e bem como nos casos em que a mesma seja considerada insuficiente, o montante das operaes e prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio fiscal. 5 A norma que regulamentar benefcio fiscal poder prever a obrigatoriedade da apresentao de documentos comprobatrios do direito ao benefcio ou necessrios para o seu acompanhamento e controle, ou ainda estabelecer condies para fruio.

Art. 49. A Secretaria da Fazenda e seus Agentes Fiscais tero, dentro de sua rea de
competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao pblica.

Art. 50. No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem
como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto, ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados em cada atividade econmica, observadas a localizao e a categoria do estabelecimento.

Art. 51. Considerar-se- ocorrida operao ou prestao tributvel quando constatado:

I - o suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio quer esteja escriturado ou no; II - a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escriturados, bem como bens do ativo permanente no contabilizados; III - diferena entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base ndice tcnico de produo e o valor registrado na escrita fiscal; IV - a falta de registro de documento fiscal referente entrada de mercadoria; V - a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente inexistentes; VI - a existncia de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento de dados, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar, utilizados sem prvia autorizao ou de forma irregular, que sero apurados mediante a leitura dos dados neles constantes; VII - a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo; VIII - a superavaliao do estoque inventariado.

Art. 52. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenao da Receita do
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Estado da Secretaria da Fazenda poder determinar, em casos excepcionais e temporariamente, na forma a ser disciplinada em decreto do Poder Executivo, sistema individual de controle e pagamento exigindo a cada operao ou prestao o pagamento do tributo correspondente, observando-se ao final do perodo da apurao o sistema de compensao do imposto.

SEO II DA CONSULTA Art. 53. A Secretaria da Fazenda manter setor consultivo que ter por incumbncia
especfica responder a todas as consultas relativas ao ICMS formuladas por contribuintes ou seus rgos de classe e reparties fazendrias. 1 As respostas sero divulgadas pela Coordenao da Receita do Estado atravs de publicao peridica. 2 As repostas s Consultas serviro como orientao geral da Secretaria da Fazenda em casos similares. 3 No so passveis de multas os contribuintes que praticarem atos baseados em respostas das consultas referidas neste artigo. 4 As respostas s consultas no ilidem a parcela do crdito tributrio relativo ao ICMS, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Lei.

CAPTULO XIV DAS INFRAES E PENALIDADES

Art. 54. Constitui infrao, para os efeitos desta Lei, toda ao ou omisso que importe
em inobservncia pelo contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da legislao tributria relativa ao ICMS. 1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorram para a sua prtica ou dela se beneficiem. 2 A responsabilidade por infraes legislao tributria relativa ao ICMS independe da inteno do contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.

Art. 55. Os infratores legislao do ICMS ficam sujeitos s seguintes penalidades:

I - multa; II - suspenso temporria ou perda definitiva de benefcios fiscais, na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo. 1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos: I - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na 47

legislao tributria, o imposto a recolher por ele declarado na forma prevista no 4 do art. 45; II - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivo que, nos casos no previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos na legislao tributria;
Nova redao dada ao inciso II pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 27.12.2005: "II - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivo que, nos casos no previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos na legislao tributria;"

III - equivalente a 60% (sessenta por cento) do valor do crdito do imposto: a) indevidamente utilizado, sem prejuzo do respectivo estorno, ao sujeito passivo que se beneficiar com a utilizao do crdito do imposto, em desacordo com o disposto nesta Lei; b) indevidamente transferido, ao sujeito passivo que transferir crditos em desacordo com o disposto na legislao; IV - equivalente a 5% (cinco por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servio em operao ou prestao abrangidas por iseno, imunidade ou no-incidncia do imposto; b) transportar, estocar ou manter em depsito, bem ou mercadoria abrangidos por iseno, imunidade ou no-incidncia do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar; c) executar prestao de servio, abrangida por iseno, imunidade ou no-incidncia do imposto, desacompanhada de documentao fiscal; V - equivalente a 7% (sete por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servio em operao ou prestao beneficiadas com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto; b) transportar, estocar ou manter em depsito bem ou mercadoria beneficiados com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar; c) executar prestao de servio, beneficiada com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto, desacompanhada da documentao fiscal regulamentar; VI - equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servio em operao ou prestao tributada, inclusive 48

sujeitas ao regime subseqente;

de

substituio

tributria

concomitante

ou

b) transportar, estocar ou manter em depsito bem ou mercadoria tributados, inclusive sujeitos ao regime de substituio tributria concomitante ou subseqente, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar; c) executar prestao de servio tributada, inclusive sujeita ao regime de substituio tributria concomitante ou subseqente, desacompanhadas de documentao fiscal regulamentar; VII - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao ou prestao indicada no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou destino da mercadoria ou servio em operao ou prestao abrangidas por iseno, imunidade ou no-incidncia; VIII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou prestao indicada no documento fiscal, ao sujeito passivo que: a) consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou destino das mercadorias ou servios em operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto;

b) emitir, sem autorizao expressa da legislao tributria, documento fiscal que no corresponda a uma sada, transmisso de propriedade ou entrada de bem ou mercadoria no estabelecimento, ou a uma prestao de servio; c) adulterar documento fiscal, emitir ou utilizar documento fiscal falso, bem como utilizar documento fiscal de estabelecimento que tenha encerrado suas atividades ou cuja inscrio no cadastro de contribuintes estadual tenha sido cancelada "ex officio"; IX - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre o valor efetivo da operao e o consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia diversa do efetivo valor da operao ou prestao quando estas sejam abrangidas por iseno, imunidade ou no-incidncia; X - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre o valor efetivo da operao e o consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia diversa do efetivo valor da operao ou prestao, quando estas sejam tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; XI - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre os valores constantes nas respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores diferentes nas 49

respectivas vias em relao a operaes ou prestaes abrangidas por iseno, imunidade ou no-incidncia; XII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre os valores constantes nas respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; XIII - de 1 (uma) UPF/PR por documento fiscal, ao sujeito passivo que: a) promover a impresso para si ou para terceiros de documento fiscal sem a competente autorizao, ou fornecer, possuir ou guardar documento fiscal falso ou inidneo ainda no utilizado; b) deixar de entregar repartio fazendria, para inutilizao, os documentos fiscais no utilizados; XIV - de 4 (quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) iniciar suas atividades antes do deferimento do pedido de inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado; b) preencher documentos fiscais com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel; c) substituir as vias dos documentos fiscais em relao as suas respectivas destinaes; d) deixar de entregar repartio fiscal de seu domiclio tributrio vias de documentos fiscais a ela destinados; e) retirar do estabelecimento, livros, documentos fiscais, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem autorizao da repartio fiscal de seu domiclio tributrio;

f) deixar de entregar ou remeter ao produtor, no prazo estabelecido na legislao, via a este destinada de documento fiscal; g) no comunicar repartio fiscal de seu domiclio tributrio as alteraes cadastrais, o reincio ou a paralisao temporria de suas atividades, ou deixar de entregar os documentos fiscais no utilizados, para custdia, at o reincio de suas atividades; h) no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaes com iseno, imunidade ou no-incidncia do imposto; i) no efetuar a escriturao dos livros fiscais nos prazos regulamentares; j) utilizar documento fiscal cujas caractersticas extrnsecas no observem fidelidade com os requisitos mnimos estabelecidos na legislao; l) retirar, do estabelecimento do usurio, mquina registradora, terminal 50

ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem emisso do respectivo atestado de interveno; m) deixar de efetuar o recadastramento, no prazo e forma estabelecidos na legislao, no Cadastro de Contribuintes do Estado; n) descumprir qualquer obrigao acessria determinada na legislao tributria, que no tenha infrao prevista nas demais hipteses deste artigo.
A alnea "n" foi acrescentada pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005.

XV - de 6 (seis) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) deixar de apresentar ou transmitir, na forma ou no prazo estabelecidos na legislao, os elementos necessrios informao e apurao do imposto; b) deixar de entregar ou informar Secretaria da Fazenda ou repartio que esta indicar, na forma ou no prazo estabelecidos na legislao, os demonstrativos regulamentares; c) deixar de requerer a sua excluso do Cadastro de Contribuintes do Estado no prazo fixado na legislao; d) por qualquer meio ou forma, dificultar, impedir ou retardar a ao fiscalizadora; e) deixar de apresentar repartio fiscal, na forma da legislao, o documento referente cessao de uso de mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, ou ainda deixar de fazer a sua escriturao no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias; f) utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar, em desacordo com a legislao tributria; g) emitir atestado de interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar, em desacordo com a legislao aplicvel ou que nele consignar informaes inexatas; h) lanar crdito do imposto em desacordo com o disposto nesta Lei, sem t-lo ainda aproveitado, sem prejuzo do respectivo estorno; i) deixar de comunicar ao fisco a comercializao de equipamento emissor de cupom fiscal a usurio final estabelecido neste Estado; j) no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaes de sada com suspenso ou diferimento do imposto; XVI - de 12 (doze) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) no apresentar ou no manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista na legislao, ou utilizar de forma indevida, livros e 51

documentos fiscais; b) fornecer informaes inverdicas ao se inscrever como contribuinte ou ao requerer alterao cadastral; c) no atender notificao de estorno de crdito, conforme previso da alnea h do inciso anterior.
A alnea "c" foi acrescentada pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006.

XVII - de 24 (vinte e quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que: a) utilizar, sem a autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento similar, ou sistema de processamento de dados, que emita documento fiscal ou cupom que o substitua, ou, ainda, que os utilize em estabelecimento diverso daquele para o qual tenha sido autorizado; b) utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares sem os lacres de segurana ou romp-los, sem a observncia da legislao; c) possuir, utilizar ou falsificar carimbo, impresso ou equipamento de uso exclusivo de repartio da Secretaria da Fazenda. XVIII - de 6 (seis) UPF/PR, por dia de atraso, at o mximo de 90 (noventa) UPF/PR, ao contribuinte que, devidamente notificado, no apresentar no prazo estabelecido, os arquivos, respectivos registros ou sistemas aplicativos em meios magnticos; XIX - de 10 (dez) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte que apresentar os arquivos e respectivos registros em meios magnticos em desacordo com a legislao;
Nova redao dada ao inciso XIX pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 27.12.2005: "XIX - de 0,5% (meio por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que apresentar os arquivos e respectivos registros em meios magnticos, em desacordo com a legislao;"

XX - de 20 (vinte) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte que omitir ou prestar incorretamente as informaes em meios magnticos;
Nova redao dada ao inciso XX pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 27.12.2005: "XX - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que omitir ou prestar incorretamente as informaes em meios magnticos.

XXI - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que, na condio de contribuinte substitudo, deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a operaes ou prestaes que realizar sob regime da substituio tributria.
O inciso XXI foi acrescentado pelo art. 1 da Lei 14.859, de 19.10.2005, produzindo efeitos a partir de 20.10.2005.

2 As multas previstas neste artigo, sero aplicadas sobre os respectivos valores bsicos atualizados monetariamente nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto de infrao. 3 O prazo para pagamento das multas previstas neste artigo ser: I - o dia seguinte ao do vencimento do imposto, na hiptese do inciso I do 52

1, observadas as redues concedidas pelo art. 40; II - 30 (trinta) dias contados da data da intimao do lanamento, nas demais hipteses. 4 O valor mnimo das multas aplicvel em auto de infrao o equivalente a 4 (quatro) UPF/PR, em vigor na data da sua lavratura.
Nova redao dada ao 4 pelo art. 1, alterao 2, da Lei n. 14.068, de 04.07.2003, produzindo efeitos a partir de 07.07.2003. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 06.07.2003: " 4 Sem prejuzo do disposto no art. 40 , o valor mnimo das multas o equivalente ao de 4 (quatro) UPF/PR em vigor na data da lavratura do auto de infrao ou na data da incidncia da multa, em se tratando da penalidade prevista no inciso I do 1 deste artigo."

5 No concurso de penalidades aplica-se a maior. 6 As infraes e penalidades indicadas no 1 deste artigo, ressalvada a prevista no inciso I, exigvel nos termos do art. 57, sero lanadas em processo administrativo fiscal de instruo contraditria, na forma do art. 56. 7 No sero aplicadas as penalidades previstas nas alneas "a" e "c" do inciso XV deste artigo, no caso de o Poder Executivo determinar o cancelamento "ex officio" da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, do contribuinte que, respectivamente, deixar de apresentar o documento de informao e apurao e ficar comprovado, atravs de procedimento fiscal, a cessao de sua atividade no endereo cadastrado, ou que tenha encerrado suas atividades sem requerer sua excluso na forma do 5 do art. 33. 8. Revogado.
O pargrafo 8 foi revogado pelo art.1 da Lei n. 15.343, de 22.12.2006. Texto original acrescentado pelo art. 1, da Lei n. 14.979, em vigor no perodo de 28.12.2005 a 21.12.2006: " 8. A multa prevista no inciso I do 1 deste artigo ser o equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto a recolher, por ele declarado na forma prevista no 4 do art. 45, a partir da segunda inadimplncia, consecutiva ou no, podendo ser aplicado em relao a estas o benefcio descrito no art. 40 desta lei."

CAPTULO XV DO LANAMENTO

SEO I DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL DE INSTRUO CONTRADITRIA Art. 56. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas
multas dar-se-o atravs de processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies: I - FASE PRELIMINAR O procedimento fiscal poder ser motivado: a) pela representao - lavrada por funcionrio fiscal de repartio fazendria que, em servio interno, verificar a existncia de infrao legislao tributria, a qual conter as 53

caractersticas intrnsecas do auto de infrao, excetuando-se a obrigatoriedade da intimao do sujeito passivo; b) pela denncia, que poder ser: 1. escrita - devendo conter a identificao do denunciante e a qualificao do denunciado, se conhecida, e relatar, inequivocamente, os fatos que constituem a infrao; 2. verbal - devendo ser reduzida a termo, devidamente assinado pela parte denunciante, na repartio fazendria competente, contendo os elementos exigidos no item anterior;

II - INCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL O procedimento fiscal considera-se iniciado: a) por termo de incio de fiscalizao, cientificado o sujeito passivo, seu representante ou preposto; b) pelo ato de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias, ou de reteno de documentos ou livros comerciais e fiscais; c) por qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de sua atividade funcional, desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante ou preposto;

III - AUTO DE INFRAO A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a lavratura de auto de infrao, por funcionrio da Coordenao da Receita do Estado no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que for verificada infrao legislao tributria, observando-se que: a) o auto de infrao no dever conter rasuras, entrelinhas ou emendas e nele descrever-se-, de forma precisa e clara, a infrao averiguada, devendo ainda dele constar: 1. o local, a data e a hora da lavratura; 2. a qualificao do autuado; 3. o dispositivo infringido do art. 55 e a penalidade aplicvel nele estabelecida; 4. o valor do crdito tributrio relativo ao ICMS, quando devido, demonstrado em relao a cada ms ou perodo; 5. a assinatura do sujeito passivo, seu representante ou preposto, sendo que a assinatura no importa em confisso, nem sua falta ou recusa em nulidade do auto de infrao ou em agravao da penalidade; 6. a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias; 7. a assinatura do autuante e sua identificao funcional; b) as eventuais falhas do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que permitam 54

determinar com segurana a infrao e o sujeito passivo; c) a Secretaria da Fazenda manter sistema de controle, registro e acompanhamento dos processos administrativos fiscais; IV - APREENSO admissvel a apreenso de mercadorias e demais bens, livros, documentos e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, como prova material da infrao tributria, mediante termo de depsito, observando-se que: a) se houver prova ou fundada suspeita de que as mercadorias e demais bens se encontram em residncia particular, ou em dependncia de qualquer estabelecimento, a fiscalizao adotar cautelas necessrias para evitar a remoo clandestina e determinar providncias para busca e apreenso judiciria, se o morador ou detentor recusar-se a fazer a exibio dessas mercadorias e demais bens; b) as mercadorias ou demais bens apreendidos ficam sob a custdia do Chefe da repartio fazendria por onde se iniciar o respectivo processo e podero ser por este liberados mediante a satisfao, pelo autuado, das exigncias determinantes da apreenso, ou, se no atendidas, aps a identificao exata do infrator, da infrao e das quantidades, espcies e valores das mercadorias ou demais bens; c) em relao apreenso de livros, documentos fiscais e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, ou sua correspondente lacrao, ser lavrado termo que constar do processo;

V - INTIMAO a) a intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o inciso XI deste artigo, far-se-: 1. pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante ou preposto, de cpia do auto de infrao e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, ou da deciso, respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original ou, alternativamente, por via postal ou telegrfica, com prova do recebimento; 2. por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do autuado, quando resultar improfcua a alternativa adotada, de acordo com o disposto no item anterior; b) considera-se feita a intimao: 1. na data da cincia do intimado; 2. na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, quinze dias aps a entrega da intimao agncia postal telegrfica; c) trinta dias da publicao do edital, se este for o meio utilizado;

VI - DA RECLAMAO Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: 55

a) ser protocolizada na repartio por onde correr a instruo do processo e nela o autuado aduzir todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver; b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do procedimento; c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao;

VII - CONTESTAO Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em quarenta e oito horas, ao autor do procedimento, seu substituto ou funcionrio designado, para se manifestar, no prazo de trinta dias, sobre as razes oferecidas pelo autuado;

VIII - DILIGNCIAS O Chefe da repartio, a requerimento do reclamante ou de ofcio, poder determinar a realizao de diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo;

IX - PARECER Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida;

X - REVISO DE AUTO DE INFRAO Se, aps a lavratura do auto de infrao e antes da deciso de 1 Instncia, for verificado erro na capitulao da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser lavrado auto de infrao revisional, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se prazo de trinta dias para apresentao de reclamao;

XI - JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA O julgamento do processo, em primeira instncia, compete ao Diretor da Coordenao da Receita do Estado da Secretaria da Fazenda, que poder deleg-la, sendo que antes de proferir a deciso a autoridade administrativa poder solicitar a audincia de rgo jurdico da Coordenao da Receita ou da Procuradoria Fiscal do Estado;

XII - DOS RECURSOS PARA SEGUNDA INSTNCIA As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, encaminhamento ao rgo de segunda instncia, observando-se que: 56 para ulterior

a) os recursos ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais so: 1 - de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior a R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais), caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta;
Nova redao dada ao item 1 pelo art. 1, da Lei n. 14.859, de 19.10.2005, produzindo efeitos a partir de 20.10.2005. Redao original, em vigor no perodo de 14.11.96 a 19.10.2005: "1. de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior a 100 (cem) UPF/PR, do ms da lavratura do auto de infrao, caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta;"

2. ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito suspensivo, pelo autuado, no prazo de at 30 (trinta) dias contados da data da intimao da deciso; b) o recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributrio correspondente em dvida ativa, ser encaminhado ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais, cabendo a este apreciar a precluso; c) o rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas em lei complementar;

XIII - VISTA DOS AUTOS Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao autuado o direito de vista dos autos na repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas.

XIV - DECISES FINAIS As decises so finais e irreformveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recurso ou se esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que: a) aps decorrido o prazo para oferecimento de recurso, as decises finais favorveis ao Estado sero executadas mediante intimao do autuado pela Coordenao da Receita do Estado, observado no que couber o disposto no inciso V deste artigo, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de inscrio do dbito em dvida ativa; b) os crditos tributrios inscritos em dvida ativa sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, nos casos de: 1. excluso do crdito tributrio; 2. regularizao de divergncia de crditos tributrios originados de processo administrativo fiscal, de rito sumrio; c) o encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente da nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista na alnea "a" deste inciso; d) Revogado. 57

A alnea "d" foi revogada pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Texto original acrescentado pelo art. 7 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, que vigorou no perodo de 26.12.2000 at 27.12.2005: "d) os crditos tributrios sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, no caso de o Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais ter proferido deciso final e irreformvel, por mais de uma vez, sobre a mesma matria, de forma favorvel ao mesmo sujeito passivo da obrigao tributria, comprovado por certido do referido rgo."(5)

XV - DA PARTE DO CRDITO TRIBUTRIO NO IMPUGNADO Se o contribuinte concordar apenas parcialmente com o auto de infrao ou com a deciso de primeira instncia, poder, respectivamente, oferecer reclamao ou interpor recurso ordinrio apenas em relao parcela do crdito tributrio contestado, desde que efetue, previamente, o pagamento da parte no contestada.

SEO II DO RITO ESPECIAL Art. 57. Quando ocorrer a infrao descrita no inciso I do 1 do art. 55, o imposto,
acrescido da penalidade, ser inscrito automaticamente em dvida ativa, no cabendo em conseqncia da declarao do prprio contribuinte, qualquer reclamao ou recurso. 1 A insuficincia no pagamento do imposto, multa, atualizao monetria ou juros de mora, acarretar igualmente a inscrio das diferenas em dvida ativa. 2 Da inscrio em dvida ativa, o contribuinte ser notificado atravs de: I - correspondncia registrada - AR; II - edital publicado no Dirio Oficial, quando no encontrado pela empresa de correios no endereo constante de seu cadastro junto Secretaria da Fazenda. 3 O encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista no pargrafo anterior.

CAPTULO XVI DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS

Art. 58. A partir da eficcia desta Lei todas as infraes legislao tributria do ICMS
sero apuradas de acordo com as normas processuais deste diploma legal e as penalidades a serem aplicadas obedecero as leis da poca em que ocorreram as infraes. Pargrafo nico. As penalidades previstas nesta Lei s retroagem quando forem menos severas que as previstas na lei vigente ao tempo da prtica da infrao.

Art. 59. Quando, em funo de pagamento insuficiente de crdito tributrio, em relao

58

aos recolhimentos bancrios autorizados ou em repartio fazendria, for responsabilizado o Agente Fiscal, esta responsabilidade ser ilidida, automaticamente, pelo lanamento das diferenas em processo administrativo fiscal ou em dvida ativa.

Art. 60. A Secretaria da Fazenda poder celebrar acordos com rgos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como com entidades privadas, objetivando: I - intercmbio de informaes econmico-fiscais; II - interao nos programas de fiscalizao tributria; III - treinamento de pessoal especializado em administrao e fiscalizao tributria.

Art. 61. Aplicam-se aos demais tributos estaduais os critrios e coeficientes previstos
nesta Lei: I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito; II - de cobrana de juros de mora. Pargrafo nico. Os demais crditos de natureza no tributria, para fins de inscrio em dvida ativa, tero seus valores atualizados monetariamente pelos critrios prprios, da data do seu vencimento at a da deciso final e irreformvel na esfera administrativa, e, a partir de ento, de acordo com os incisos I e II deste artigo.

Art. 62. Fica o Poder Executivo autorizado a promover campanha de estmulo emisso
de documentos fiscais, nas operaes e prestaes relativas ao ICMS, mediante a distribuio de prmios.

Art. 63. Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a:

I - na forma do inciso III do art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional, remitir crditos tributrios cujo valor atualizado seja inferior multa mnima prevista nesta Lei; II - suspender a expedio de Certido de Dvida Ativa, pelo prazo de 1 (um) ano ou at que o valor dos crditos tributrios devidos pelo contribuinte atinjam o montante atualizado de 30 (trinta) UPF/PR.

Art. 64. O art. 18 da Lei n 8.927, de 28.12.88, passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 18. Nas aquisies "causa mortis" ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido. 1 A multa prevista no "caput" ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso. 59

 2 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no "caput". 3 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou recurso. 4 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente a qualquer deles."

Art. 65. Na aplicao do art. 24 e dos incisos I a III e 1 do art. 27, dar direito a
crdito (Lei Complementar n. 102/00): I - a entrada de energia eltrica e o recebimento de servio de comunicao, nas hipteses no elencadas, respectivamente, nos 6 e 7 do art. 24, e a entrada de mercadoria destinada ao uso ou consumo do estabelecimento, a partir das datas previstas no inciso I, na alnea "d" do inciso II e na alnea "c" do inciso IV, do art. 33 da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores; II - a entrada, a partir de 1.11.96, de mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento.
Nova redao dada ao art. 65 pelo art. 8 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001. Redao original e suas alteraes em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.2000: "Art. 65. Na aplicao do "caput" e 4 e 5 do art. 24, e dos incisos I a III e 1 do art. 27, observar-se- o seguinte: I - a energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento dar direito de crdito a partir de 1.11.96; II - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele entradas a partir de 1.11.96; III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir da data prevista no inciso I, do art. 33, da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores. Nova redao dada ao inciso III pelo art. 1 da Lei n. 12.802 de 21.12.99, produzindo efeitos a partir de 22.12.99. Redaes anteriores: a) original em vigor no perodo de 1.11.96 a 31.12.97: "III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 1998." b) dada pelo art. 1 da Lei n. 11.964, de 19.12.97, em vigor no perodo de 1.01.98 a 21.12.99: "III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2000."

Art. 66. Os programas amparados pelas Leis n. 5.515, de 15 de fevereiro de 1967, e

9.895, de 8 de janeiro de 1992, submeter-se-o aos regimes de prazos e encargos financeiros definidos nos respectivos regulamentos, limitados os juros ao mximo de 12% ao ano, facultada a dispensa de encargos de qualquer natureza em empreendimentos econmicos novos e em empresas j estabelecidas no territrio paranaense, considerados de relevante interesse para o Estado, nos termos dos referidos regulamentos.

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Art. 67. Os dispositivos desta Lei referentes ao transporte areo e a alnea "m" do inciso
II, do art. 14, produziro efeitos a partir de 1.01.97.

Art. 68. Ficam revogadas as Leis n. 8.933, de 26.01.89, 9.391, de 1.10.90, 9.565, de
04.02.91, 9.715, de 23.09.91, 9.884, de 26.12.91, 9.885, de 26.12.91, 10.110, de 13.10.92, 10.257, de 15.03.93, 11.059, de 27.01.95, 11.103, de 1.06.95, o art. 2 da Lei n. 9.870, de 20.12.91, os arts. 1 e 3 da Lei n. 10.689, de 23.12.93, os arts. 1 e 2 da Lei n. 11.429, de 14.06.96, e demais disposies em contrrio.

Art. 69. O Poder Executivo regulamentar a presente Lei no prazo de cento e vinte dias
da data da sua publicao.

Art. 70. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, surtindo efeitos:
a) desde 16.09.96 em relao ao disposto no inciso II do art. 4 e no 2 do art. 29 no que se refere ao no estorno dos crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior; b) a partir da data da publicao em relao aos arts. 40, 55 e 64; c) desde 1 de novembro de 1996 em relao aos demais dispositivos, observado o disposto no inciso III do art. 65 e no art. 67.

PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 14 de novembro de 1996.

JAIME LERNER GOVERNADOR DO ESTADO

MIGUEL SALOMO SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA (Publicada no DOE n. 4885 de 14.11.1996)

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Notas de Fim 1 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)

O inciso VII foi adicionado pelo art. 1 da Lei 15.352, de 22.12.2006

2 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
LEI N 15.610 de 22.08.2007 (...) Art. 2 A atualizao monetria de que trata o art. 37 da Lei 11.580, de 14 de novembro de 1996, com a redao dada pelo inciso IV do art. 1 desta Lei, aplica-se a qualquer termo de acordo ou contrato referente a parcelamento ou dilao de prazo de recolhimento de ICMS relacionado com a participao do contribuinte em um dos seguintes programas de incentivo: "Programa Bom Emprego", "Programa de Apoio ao Investimento Produtivo - Paran Mais Empregos" e "Programa de Desenvolvimento Tecnolgico e Social do Paran - PRODEPAR", na forma e at o final do prazo neles estabelecidos.

Art. 3 Fica excluda a atualizao monetria aplicada aos crditos tributrios no pagos na poca prpria a partir de 1 de julho de 1996, nos casos em que esta aplicao ocorreu de forma cumulada com a exigncia de juros com base na taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC, ou com base na taxa estabelecida no 1 do art. 161 do Cdigo Tributrio Nacional. 1 A dispensa de que trata este artigo no confere direito restituio ou compensao, total ou parcial, de valores recolhidos. 2 Os valores indevidamente recolhidos a partir de 22 de janeiro de 2007 sero compensados automaticamente no caso de crdito tributrio objeto de parcelamento, ou restitudos nos termos do art. 30 da Lei n. 11.580, de 14 de novembro de 1996.

3 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
Nova redao dada ao art. 38 pelo art.1, inciso V, da Lei. 15.610, produzindo efeitos a partir de 22/01/2007: Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: "Art. 38. O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, atualizado monetariamente, ser acrescido de juros de mora, equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumuladas mensalmente, ao ms ou frao. (Ver art. 2 da Lei 15.450 de 22.01.2007) 1 Ser de 1% (um por cento) ao ms ou frao o percentual de juros de mora: a) at cento e oitenta dias da data em que expirar o prazo de pagamento, desde que o crdito tributrio correspondente seja pago ou parcelado; b) relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. Nova redao dada ao 1 pelo art. 1 da Lei n. 12.321, de 11.09.98, produzindo efeitos a partir de 14.09.98. Redao original em vigor no perodo de 1.11.96 a 13.09.98: " 1 O percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado ser de 1% (um por cento)." 2 Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores taxa de juros estabelecida no art. 161, 1, do Cdigo Tributrio Nacional. 3 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de pagamento. 4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela. 5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-: I - o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidir com o ano civil; II - o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par. 6 A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput" deste artigo. "

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4 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
Nova redao do 2 dada pelo art. 1, inciso VI, da Lei 15.610/2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007. Redao original em vigor de 1.11.1996 at 21/01/2007: " 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo monetariamente atualizado e acrescido dos juros de mora devidos."

5 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
A alnea "d" foi revogada pelo art. 1, da Lei n. 14.979, de 28.12.2005. Texto original acrescentado pelo art. 7 da Lei n. 13.023, de 22.12.2000, que vigorou no perodo de 26.12.2000 at 27.12.2005: "d) os crditos tributrios sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, no caso de o Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais ter proferido deciso final e irreformvel, por mais de uma vez, sobre a mesma matria, de forma favorvel ao mesmo sujeito passivo da obrigao tributria, comprovado por certido do referido rgo."

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