VOORAFBETALINGEN

Algemeen principe
De belasting verschuldigd op het inkomen van zelfstandigen en vennootschappen wordt in
de regel verhoogd met een vermeerderingspercentage. Om deze vermeerdering te
vermijden, kan de belastingplichtige op bepaalde data voorafbetalingen op de uiteindelijk
verschuldigde personen- of vennootschapsbelasting doen.
Geen vermeerdering is verschuldigd door zelfstandigen tijdens de eerste drie jaar van hun
vestiging in hoofdberoep. Zelfstandigen in bijberoep en vennootschappen kunnen hiervan
dus niet genieten.
Er is evenwel een nieuwe regeling in de maak voor de vennootschappen tijdens de eerste
drie jaar van hun bestaan.

De vermeerdering
De vermeerdering wordt berekend op het bedrag bestaande uit de vennootschapsbelasting
en de algemene crisisbelasting verminderd met de betaalde roerende voorheffing en
andere verrekenbare voorheffingen).
Het toepasselijk percentage voor aanslagjaar 2003 (dit is voor zelfstandigen de inkomsten
van het jaar 2002, en voor vennootschappen de inkomsten van het boekjaar dat afsluit per
31 december 2002 of later) bedraagt 9 procent.
Er wordt echter geen vermeerdering opgelegd wanneer dit minder bedraagt dan 1 procent
van de verschuldigde belasting of minder dan 30 euro.

Vermijding van de vermeerdering door het uitvoeren van voorafbetalingen

Deze vermeerdering kan vermeden worden indien de vennootschap de nodige
voorafbetalingen doet tijdens het boekjaar. Elke belastingplichtige heeft vier data waarop
deze voorafbetalingen in aanmerking genomen worden.
De percentages van vermindering die aan deze data gekoppeld zijn, bedragen
respectievelijk 12, 10, 8 en 6 procent. Het gemiddelde hiervan stemt overeen met het
vermeerderingspercentage van 9 procent.
Algemeen gezien betreft het de volgende tijdstippen:
- VA 1: de tiende dag van de vierde maand van het boekjaar

- VA 2: de tiende dag van de zevende maand van het boekjaar

- VA 3: de tiende dag van de tiende maand van het boekjaar

- VA 4: de twintigste dag van de twaalfde maand van het boekjaar

Concreet geeft dit voor een aantal frequent voorkomende a fsluitingsdata, de volgende data
voor de vier voorafbetalingen:

31 december 31 maart 30 juni 30 september

VA 1 10 april 10 juli 10 oktober 10 januari

VA 2 10 juli 10 oktober 10 januari 10 april

VA 3 10 oktober 10 januari 10 april 10 juli

VA 4 20 december 20 maart 20 juni 20 september

Na afloop van het belastbaar tijdperk verzendt de Administratie een rekeninguittreksel met
vermelding van de gedane voorafbetalingen. Dit document moet zorgvuldig bijgehouden
worden.
Een cijfervoorbeeld
Een vennootschap heeft een belastbare winst van 10.000 euro. Zij heeft reeds roerende
voorheffing gedragen voor een bedrag van 150 euro. De door haar gedane
voorafbetalingen zijn 2.000 € (VA 2) en 500 euro (VA 4).

Belastbare winst: 10.000,00

Vennootschapsbelasting: 10.000,00 x 28 % = 2.800,00

Algemene
2.800,00 x3%= 84,00
crisisbelasting:

2.884,00

Betaalde roerende voorheffing: -150,00

Basis voor vermeerdering: 2.734,00

Vermeerdering: 2.734,00 x9%= 246,06

Vermindering wegens voorafbetalingen:

VA 1 0,00 x 12 % = 0,00

VA 2 2.000,00 x 10 % = 200,00

VA 3 0,00 x8%= 0,00

VA 4 500,00 x6%= 30,00

-230,00

16,06

herleid tot 0,00

Belastingdruk: 2.734,00

Gedane voorafbetalingen: -2.500,00

Nog verschuldigde vennootschapsbelasting: 234,00

Wijze van voorafbetalen
De betalingen moeten tijdig gedaan worden op de volgende bankrekeningen:
- voor vennootschappen op het rekeningnummer 679-2002330-56 ten gunste van de Dienst
Voorafbetalingen - Vennootschappen
- voor zelfstandigen op het rekeningnummer 679-2002340-66 ten gunste van de Dienst
Voorafbetalingen - Natuurlijke Personen
Wanneer u reeds ingeschreven bent in het repertorium van de Dienst Voorafbetalingen
dient u het aan u toegekende registratienummer (onder de vorm van een structurele
mededeling opgenomen op de gekregen overschrijvingsformulieren) verplicht te gebruiken.
Heeft u nog niet eerder een voorafbetaling gedaan (en u heeft nog geen
overschijvingsformulieren van de Dienst Voorafbetalingen ontvangen) dan dient u de
volgende mededeling op de overschrijving te vermelden:
- voor btw-plichtigen: uw btw-nummer
- voor zelfstandigen zonder btw-nummer: de vermelding NIEUW, uw geboortejaar, -maand
en datum (in de vorm NIEUW 1951.02.23)

- voor vennootschappen zonder btw-nummer: uw nationaal nummer

Wijziging van de gedane voorafbetalingen
De belangrijkste wijzigingen die een belastingplichtige aan zijn voorafbetalingen kan
aanbrengen, zijn de volgende opdrachten:
- terugbetaling aan de belastingplichtige
- overschrijving op een postrekening van een ontvangkantoor der belastingen (verrekening
met openstaande belastingschuld)

- overdracht naar het volgende aanslagjaar (als eerste voorafbetaling voor dat jaar)
Deze aanvraag tot wijziging dient onder de volgende voorwaarden te gebeuren:
- de voorafbetalingen mogen nog niet verrekend zijn met de verschuldigde belastingen van
het betrokken aanslagjaar

- het rekeninguittreksel moet bijgevoegd worden bij de aanvraag

- de aanvraag moet schriftelijk gebeuren aan de Dienst Voorafbetalingen, Financietoren,
Kruidtuinlaan 50 bus 33, 1010 Brussel
- de aanvraag dient toe te komen bij de Dienst der Voorafbetalingen uiterlijk de laatste dag
van de tweede maand na het einde van het belastbaar tijdperk, met een minimumtermijn
van één maand na verzending van het rekeninguittreksel van de gedane voorafbetalingen
Na registratie van de gevraagde wijzigingen wordt een nieuw rekeninguittreksel verstuurd
met vermelding van alle bewegingen.