OVERVIEW

Reforma Tributária - Um breve guia

do novo sistema tributário

Relatório da
Reforma Tributária:
Aprovação da PEC 45 pelo Senado
após 830 emendas
 Relatório da
Reforma Tributária:
Aprovação da PEC 45 pelo Senado
após 830 emendas

No dia 08 de novembro de 2023, o Senado Federal concluiu, em votação apertada,

superando em apenas quatro votos o mínimo necessário, a aprovação da Reforma
Tributária (PEC 45) com base no Parecer emitido pelo Senador Eduardo Braga, relator do
projeto na Casa Legislativa.

O documento final ainda não foi divulgado, mas, com base nas notícias já veiculadas pela
mídia e assessorias especializadas, seguem abaixo os principais pontos de destaque do
texto que agora deverá retornar para a Câmara, dando continuidade ao ciclo de revisões e
alterações no Congresso. Ato contínuo, havendo concordância em ambas as Casas, a PEC
seguirá para sanção ou veto presidencial:

1. Regimes apartados (setores que gozarão de regras e

tributação específicas, ainda a ser regulamentados por Lei)

Diferenciados l Operações com bens e serviços que promovam a

l Combustíveis e lubrificantes;
l Serviços financeiros e operações com imóveis;
l Concursos de prognóstico e loterias;
l Planos de saúde;
l Serviços de saneamento e de concessão de
rodovias;
l Serviços de hotelaria, parques de diversão e
parques temáticos, agências de viagens e turismo,
bares e restaurantes, aviação regional e as SAF`s;
l Serviços de transporte coletivo de passageiros
rodoviário, ferroviário, hidroviário e aéreo, este último
com a ressalva de que a aviação regional deverá ter
tratamento menos oneroso;
l Cooperativas;
l Disponibilização de estrutura compartilhada dos
serviços de telecomunicações;
l Setor de eventos (alíquota equivalente a 40% dos
novos tributos)
economia circular e a sustentabilidade no uso de
recursos naturais;
l Operações alcançadas por tratados ou convenções
internacionais, a exemplo de missões diplomáticas,
organismos internacionais e funcionários
acreditados; e
l Microgeração e minigeração distribuída de
energia elétrica, abarcando, inclusive, o Sistema de
Compensação de Energia Elétrica – SCEE.
Favorecido (a ser regulamentado
por Lei Complementar)
l Hidrogênio verde e fertilizante derivado de seu
processo produtivo; e
l Biocombustíveis.

2. Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércios

l Nova CIDE incidirá sobre importação, produção ou

comercialização de bens de industrialização
incentivada na ZFM e ALC`s;
l Criação do Fundo de Sustentabilidade e
Diversificação Econômica voltado aos estados
amazônicos que possuam ALC`s para manutenção
da competividade da região; e
l Os benefícios da ZFM serão estendidos às ALC`s.

4. Atividade de Meios de Pagamento
3.
l O sujeito passivo do IBS e da CBS pode ser aquele
que concorrer para o pagamento, de modo que é
possível que a responsabilidade seja imputada às
empresas responsáveis pelos meios de pagamento,
residentes ou não no país.
4. Incentivos Fiscais
l As sociedades que usufruam de benefícios fiscais
do imposto (inclusive os titulares que tenham
migrado para outros programas ou benef ícios),
concedidos a prazo e condição certos até
31/05/2023 (“data corte” para concessão de benefícios
que serão mantidos) serão compensados entre 2029 e
2032 por meio do Fundo de Compensação de
Benefícios Fiscais do ICMS. Permitida a prorrogação
ou renovação dos incentivos; e
5. Saldo credor de tributos do antigo regime
l Para o ICMS, ressalvadas algumas exceções, os
valores serã o compensáveis com o IBS via
homologação pelos Estados em 48 parcelas mensais
para a aquisição de bens do ativo permanente e 240
parcelas nos demais casos. O prazo de devolução
ficou para Lei Complementar;
l A partir de 2033, os saldos credores serão
atualizados pelo IPCA; e
6. Legislação para regulamentar os tributos
l IBS e CBS terão: fatos geradores; bases de cálculo;
não incidência; sujeição passiva; regimes específicos,
diferenciados e favorecidos de tributação; não-
cumulatividade; e critérios das obrigações acessórias
regulados pela mesma Lei Complementar;
l As novas normas deverão ser amparadas por
estudo econômico e de impacto econômico-
financeiro;
Relatório da
Reforma Tributária:
Aprovação da PEC 45 pelo Senado
após 830 emendas
l Setor automotivo das regiões Norte, Nordeste e
Centro-Oeste que tenham projetos de produção de
veículos elétricos, híbridos e movidos a álcool e
demais biocombustíveis, isoladamente ou em
conjunto com gasolina gozarão dos incentivos fiscais
de IPI na forma de crédito presumido da CBS. Os
valores serão reduzidos entre 2029 e 32 à razão de
20% ao ano.
l Para o IPI, PIS e a COFINS, a forma de escoamento
será definida em lei complementar, que poderá
firmar compensação com a CBS ou outros tributos
federais, bem como, o ressarcimento em dinheiro.
l Os projetos de Leis Complementares que
re g u l a m e n t a rã o o n ovo re g i m e d eve m s e r
encaminhados ao Congresso no prazo de 180 dias
contados da promulgação da PEC; e
l O projeto idealizado pelo Poder Executivo para
Reforma Tributária dos tributos sobre a Renda e folha
de salários deve ser encaminhado ao Congresso no
prazo de 90 dias contados da promulgação da PEC.
 Relatório da
Reforma Tributária:
Aprovação da PEC 45 pelo Senado
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7. Bens de Capitais

l A LC do IBS e da CBS poderá propor as condições

de desoneração da aquisição de bens de capital,
efetivada por diversos meios como, por exemplo, a
crédito integral e imediato, diferimento ou
alíquota zero.

8. Comitê Gestor

l Co m f u n ç õ e s exe c u t i va , a r re c a d a tó r i a e l A área tributária da administração pública dos três

integradora do contencioso administrativo de IBS e entes será integrada por servidores de carreira.
CBS, e decisões tomadas pela maioria absoluta, será
composto por 27 membros dos Estados e DF e pela
m esma quantida de de representantes dos
municípios e do DF.

9. Neutralidade de carga tributária

l O texto aprovado inova ao propor trava ao aumento
da carga tributária registrada sob o antigo regime.
Esta que obedecerá à média de arrecadação dos
tributos do velho regime entre os anos de 2012 e 21,
em proporção ao PIB. Aprovada a Reforma em
quatro anos, no quinto ano e seguindo o mesmo
cálculo, agora com base nos novos tributos, serão
comparadas as médias para o atingimento de um
teto de referência ideal;
l Receita com CBS + IS deve ser igual às reduções do
PIS/COFINS + IPI + IOF Seguros;
l Receita com IBS estadual deve ser igual à redução
do ICMS e Fundos Estaduais financiados por
contribuições lastreadas na fruição de benefícios do
imposto;
l Receita com IBS municipal deve ser igual à
redução do ISS;
l Mantida a liberalidade dos entes para instituição
das alíquotas, limitadas à percepção dos tetos
arrecadatórios; e
l Possível a redução das alíquotas de IBS e CBS, em
2030 e 35, caso as receitas desses tributos excedam o
teto, vedada a cobrança ou restituição nesses casos.

10. Cesta Básica Nacional

l São criadas a Cesta Básica Nacional e a Cesta

Básica Estendida, ficando sujeitos a alíquota zero de
IBS e CBS os bens que componham o primeiro
grupo, enquanto os da segunda, alíquota de 40%.

11. Imposto Seletivo
l Passará a incidir também sobre a extração, além de
sobre a produção, comercialização e importação de
bens e serviços previstos em Lei Complementar, que
sejam prejudiciais à saúde e ao meio ambiente;
l Não incidirá sobre as operações de energia elétrica
e telecomunicações e operações com carga
reduzida de IBS e CBS;
12. Contribuição sobre produtos primários e semielaborados
l Mantida a possibilidade de instituição, pelos
estados que possuíam tais fundos até 30 de abril de
2023, de contribuições em substituição aos fundos
vinculados aos benefícios fiscais de ICMS a produtos
13. Alíquotas reduzidas de IBS e CBS
Alíquota zero (IBS/CBS)
l Produtos hortícolas, frutas e ovos;
l Produtos de cuidados básicos à saúde menstrual;
Medicamentos, inclusive adquiridos pela
Ad m i n i s t ra ç ã o P ú b l i c a e p o r e n t i d a d e s d e
assistência social sem fins lucrativos;
l Dispositivos médicos; Dispositivos de
acessibilidade para pessoas com deficiência;
l Automóveis destinados a pessoas com
deficiências (PCD) e taxistas;
l Reabilitação urbana de zonas históricas; e
l Serviços prestados por Instituição Científica,
Tecnológica e de Inovação sem fins lucrativos.
Alíquotas reduzida em 60% (IBS/CBS)
l Serviços de educação e saúde;
l Medicamentos, inclusive fórmulas nutricionais;
l Dispositivos médicos e de acessibilidade a PCD`s
l Setor de eventos;
l Alimentos destinados ao consumo humano e
sucos naturais sem adição de açúcares e
conservante;
l Produtos de cuidados básicos à saúde menstrual,
higiene pessoal e limpeza (estes dois últimos, desde
que majoritariamente consumidos por famílias de
baixa renda);
Relatório da
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Aprovação da PEC 45 pelo Senado
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l Incidirá sobre as aquisições de armamentos e
munições, exceto quando destinadas à
administração pública; e
l Na extração, será cobrado, independentemente,
da destinação (inclusive exportação), tendo por
alíquota máxima correspondente a 1% do valor de
mercado do produto.
primários e semielaborados. No entanto, as alíquotas
e destinação dos recursos não poderão ser diversas
das já existentes. Essas contribuições extinguem-se
em dezembro de 2043.
l Transporte público de passageiros nos modais
rodoviário e metroviário de caráter urbano,
semiurbano e metropolitano;
l Bens e serviços relacionados à soberania e
segurança nacional, segurança da informação e
segurança cibernética;
l Produtos pesqueiros, florestais e extrativistas
vegetais in natura, bem como insumos
agropecuários; e
l Produções artísticas, culturais e jornalísticas e
audiovisuais nacionais, atividades desportivas e
comunicação institucional.
Alíquotas reduzidas em 30% (IBS/CBS)
l Os serviços intelectuais, científicos, literários ou
artísticos (“profissionais liberais”);
Redução da alíquota de CBS a zero
l Serviços de educação de ensino superior no
âmbito do PROUNI;
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14. Setores incentivados pelo IBS e CBS

l Deverão ser revisados quinquenalmente os setores sujeitos a regimes especiais ou tratamentos incentivados.

15. IPVA, ITCMD e SIMPLES

l Mantidas as previsões para o IPVA com adição das
embarcações de apoio a plataformas marítimas;
l Mantidas as previsões para o ITCMD; e
l Mantido o regime especial e simplificado.
Empresas poderão optar pelo recolhimento integral
ou simplificado e os adquirentes de fornecedores do
sistema poderão se creditar de IBS e CBS, na
proporção do recolhido.

A equipe Tributária do CMT permanece acompanhando a progressão

dessa importante movimentação política, sobretudo por importar a
transição cadenciada do velho para o novo regime, sempre atento aos
principais impactos tributários nas atividades de seus clientes.

PERÍODO DE TRANSIÇÃO DA REFORMA TRIBUTÁRIA

2026 2027 a 2028 2029 a 2033

l I B S e C B S c ri a d o s , co m
alíquotas respectivas de 0,1% e
0,9% e dedutíveis de
PIS/COFINS ou outro tributo
federal;
l R e s s a r c i m e n to p o s s í v e l
mediante requerimento; e
Recolhimento dispensado para
aqueles que cumprirem com as
obrigações acessórias dos novos
tributos.
l Extinção do IOF-Seguros, do
PIS e da COFINS;
l IPI extinto caso se institua a
CIDE específica para a ZFM, do
contrário, cobrado apenas sobre
os bens de industrialização
incentivada naquela localidade;
l Início do IS e da CIDE ZFM
(caso instituída);
l CBS em alíquota cheia
reduzida em 0,1%; e
l IBS estadual e municipal em
0,05% (total de 0,1%).
l ICMS e ISS reduzidos
g r a d a t i v a m e n t e à
porcentagem anual de 10% (90,
80, 70 e 60%);
l Extinção dos tributos acima
em 2033 e novo regime a pleno
vapor;
l Alíquotas durante o período,
para IBS e CBS, serão definidas
por Resolução do Senado;
l Benef ícios de ICMS e ISS
reduzidos na mesma proporção
de sua arrecadação, não se
aplicando a redução anual de
20% da LC 160/20017.