los impuestos nacen como un mecanismo de bsqueda de nuevos ingresos.

Fueron implementados por los Estados para financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas. En este sentido, se puede afirmar que los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio o a travs de costumbres que luego se convirtieron en leyes, en la Roma antigua.El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios. Posteriormente, desde la civilizacin griega, se manejaba el trmino de la progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. Tambin se control su administracin y clasificacin. Igualmente en Amrica, culturas indgenas como la Inca, Azteca y Chibcha, pagaban los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien organizado. En la poca del Imperio Romano, el Emperador Constantino extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas para hacer grande a Roma, segn sus propias palabras. En Europa, durante la Edad Media, los tributos los cancelaban los pobladores en especies a los seores feudales, con los vegetales o animales que crecan en las pequeas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia Catlica en la forma conocida como diezmos y primicias, de carcter obligatorio y relacionados con la eliminacin de posibles cadenas despus de la muerte. Vale resaltar que al conocerse ambos mundos, el impuesto entre comerciantes era de un buque por flota perdida en los mares. Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales del siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en este perodo, destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador, al vendedor y los impuestos a la produccin, entre otros (la cadena productiva). En Venezuela, el desarrollo de los impuestos se debe al General Juan Vicente Gmez y al Doctor Calderas. En el pas, alrededor del 80% de la renta fiscal proviene del petrleo y no de los impuestos como en otros pases el mundo, tal es el caso de Espaa y los Estados Unidos. El pas ha avanzado en esta lnea, pechar a la cadena productiva y transformar esos recursos en bienes es una razn de Estado, pero, lo ms importante, es que el ciudadano tomo conciencia de su responsabilidad como integrante de la sociedad.

Qu es el SENIAT? El SENIAT es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. El SENIAT es el organismo del estado central venezolano que se encarga de recolectar los impuestos, tales como el impuesto sobre la renta, impueso al valor agregado (IVA), impuestos aduaneros y todos los dems que tienen aplicacin a nivel nacional.

Esa es la historia oficial. Ahora, Qu es en realidad el SENIAT? El SENIAT es la institucin a nivel nacional que tiene permiso para robar y atracar de manera legtima a todos y cada uno de los ciudadanos. Piense con cuidado. En el fondo de su alma por qu paga usted impuestos? Quizs usted cree que no los paga, pero en realidad todo ciudadano paga impuestos, unos ms que otros, pero nadie se escapa. Y usted paga impuestos vamos, admtalo aunque sea internamente por la sencilla razn que est obligado a pagarlos, a punta de pistola. El estado se le presenta a usted que una oferta que no podr rechazar: "Su dinero o su vida" y usted comprensiblemente prefiere entregar su dinero y conservar la vida. De manera que las actividades del SENIAT no son muy diferentes a las actividades de un malandro. Cuando se analiza el caso en detalle slo se encuentran dos diferencias entre el malandro y el SENIAT. La primera es que el robo perpetrado por el malandro es visto por la poblacin general como ilegtimo, digno de ser repelido, con la fuerza si es posible. Mientras que el robo perpetrado por el SENIAT en nombre del estado es considerado legtimo, pues est codificado en la ley. En palabras de la diputada republicana al congreso de los Estados Unidos, Virgina Foxx, nosotros [el estado] robamos legalmente. La segunda diferencia es que el malandro no pretende ser su benefactor cuando lo est robando. El malandro sabe, al igual que usted, que lo que est comentiendo es un atraco y no es tan cnico para pretender que en realidad le est haciendo un favor. Los impuestos, en conclusin, no son ms que el robo institucionalizado y el SENIAT es el encargado de hacer el trabajo sucio por el estado.

Servicio aduanero. Para la administracin de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de organizacin que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias de Aduana (Nivel Operativo) y la Administracin Central (Nivel Normativo). El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancas objeto de declaracin, as como la verificacin fsica de las mismas, y lo concerniente a la liquidacin y pago de los tributos y su posterior retiro. El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de direccin de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la Gerencia de Regmenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control Aduanero.

La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la poltica aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislacin aduanera y del mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este ramo, vinculadas a la superacin de los niveles de evasin fiscal, los niveles de proteccin a las industrias, los obstculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas internacionales.

Normativa de los servicios aduaneros. El Derecho aduanero es una rama del Derecho administrativo, del Derecho tributario y del Derecho comercial que se encarga de regular el trfico de mercancas ya sea tratndose de importacin o exportacin, adems de imponer sanciones a los particulares que incurran en infracciones hacia estas regulaciones. Habitualmente existe un procedimiento especial para la imposicin de las sanciones por este motivo. El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia para la poltica comercial y fiscal de un pas, puesto que a travs de l se regulan las posibles medidas proteccionistas para proteger el mercado interior de la competencia de los productos extranjeros. Aduanas ecolgicas El intercambio comercial actual, obliga a este Servicio a controlar el paso de personas y mercancas a travs de las fronteras que puedan poner en riesgo el medio ambiente nacional, la diversidad biolgica, los procesos ecolgicos, los parques nacionales y dems reas de especial importancia ecolgica, de conformidad con el mandato del Captulo IX de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, ya que es un deber de todos los organismos del Estado proteger estas reas; as como dar cumplimiento a todos aquellos Tratados, Convenios y Acuerdos Internacionales suscritos por Venezuela en el marco de la proteccin del ambiente. En consecuencia, conjuntamente con los organismos competentes en materia ambiental, este Servicio tiene la funcin importante, a travs del control que se ejerce en las Aduanas de la entrada, trnsito y salida de las personas y bienes, de impedir la comercializacin o intercambio de desechos txicos y peligrosos, as como el ingreso, trnsito, salida y la fabricacin y uso de armas nucleares, qumicas y biolgicas, e impedir la comercializacin y trfico internacional de la fauna y flora protegida. En este sentido es importante destacar que el 29 de junio de 2007 fue presentado el concepto de Aduanas Ecolgicas venezolano en la

Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), Bruselas, quedando sentado como parte de los criterios que definirn las Aduanas del Siglo XXI a nivel mundial. Impuestos nacionales. LOS IMPUESTOS TEMA DE INTERES GENERAL Dadas las mltiples acciones que en trminos de cumplimientos legales, los gobernantes deben disear estrategias que les permitan obtener recursos para financiar proyectos y atender necesidades de sus gobernados; los impuestos en sus diferentes categoras y de orden nacional y territorial se constituyen en la principal fuente de ingresos, es por ello que da a da implementan controles y anuncian sanciones para quienes no cumplan las normas que al respecto rigen. Para los gobernados, en cada uno de los escenarios en que se encuentre, los impuestos o tributos deben ser conocidos y aplicados segn corresponda de ah que se hace necesaria una labor pedaggica que se imparte en instituciones educativas y por parte de las mismas entidades encargadas de administrar los impuestos; entidades como la DIAN tratndose de impuestos nacionales y de las secretarias de hacienda en lo referente a impuestos del orden territorial . Execiones del iva. Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense exista un impuesto a las ventas. Despus de la primera guerra mundial apareci en la legislacin de muchos pases y se fue generalizando. En trminos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones, y la prestacin de servicios. En Venezuela comenz a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplaz al impuesto nacional a las ventas, tambin deba reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas. Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformacin, han requerido la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados, la primera de dichas estrategias se inici en el ao 1929, con la propuesta de una administracin para el impuesto del valor agregado Adems de este impuesto, tambin en Venezuela se aplica uno conocido como el IDB o impuesto al debito bancario, este impuesto es aplicado con el objeto de percibir mas fcilmente ingresos extraordinarios de manera mas rpida a los percibidos por las negociaciones petroleras con la finalidad de ser empleados dentro de las operaciones financieras de la empresa y lograr una optimizacin de los servicios por ellos prestados. Sin embargo, hay que tomar en cuenta los

efectos que tienen en los venezolanos la aplicacin de estos o cualquier otro impuesto, tomando en cuanta las razones por las cuales son implementados, quien lo hace, que caractersticas presentan, etc., lo cual se explicara en le presente informe. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible". CARACTERSTICAS Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes: 1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad. 2 Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad contributiva. 3 Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio. 4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento econmico de los bienes. 5 No es un impuesto acumulativo o piramidal. 6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto. 7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final. ANTECEDENTES DEL IVA EN VENEZUELA Desde 1989 se encuentra en proceso en Venezuela la reforma tributaria. En 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de

Desarrollo. Surgen los proyectos de Mejoramiento de la Recaudacin y Modernizacin y Fortalecimiento de las aduanas sustentados en un nuevo diseo tributario que intenta transformar la tributacin con la propuesta de cuatro ejes transversales: el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto a los Activos Empresariales, el Impuesto al Valor Agregado y, el Rgimen Simplificado de Tributacin para pequeos contribuyentes. Los principios que lo rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudacin, la funcin socio-econmica de los impuestos, los Proyectos de Remisin Tributaria y el Cdigo Orgnico Tributario. El Estado venezolano para el ao 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9% del PIB (OAEF, 2001), tal cifra lo ubica entre los pases con niveles de ingresos tributarios internos ms bajos del mundo. De hecho, segn la OEA (2002), los pases de Amrica Latina poseen un nivel que oscila entre el 13% y 20% del PIB y los pases del mundo desarrollado entre el 33% y el 50% del PIB. En el caso venezolano segn Rivas (2002), este bajo nivel de recaudacin interna, sumado a la cada de la renta petrolera en los ltimos aos, ha obligado a los diferentes gobiernos a incurrir en altos dficit cuyo mecanismo de financiamiento, en muchos casos, ha sido la devaluacin, el aumento de la deuda publica y la disminucin del gasto social e inversin del sector publico. En el caso particular del Impuesto Al Valor Agregado (IVA), la baja productividad del impuesto puede ser explicado fundamentalmente por lo estrecha de su base y el alto nivel de incumplimiento. El rgimen del IVA del ao 2000 posea un gran nmero de exenciones y exoneraciones que haca que la capacidad de recaudacin del impuesto fuese muy reducida. Esta Ley permita la exclusin del pago de impuesto a 29 bienes y 12 servicios para un total de 41 rubros SANCIONES Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio. Si de conformidad con dicho Cdigo fuere procedente la determinacin sobre base presuntiva, la Administracin Tributaria podr determinar la base imponible de aqul, estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un perodo tributario no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el ltimo perodo tributario ms la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares, segn los antecedentes que para tal fin disponga la Administracin. EXENCIONES Establece la normativa legal del caso (LIVA), que estn exentas del impuesto:

1. Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de esta Ley. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje. 6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios. 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, as como los materiales o insumos para la elaboracin de las mismas por el rgano competente del Poder Pblico Nacional. 9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin. 10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestaciones de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creacin. Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto del

respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. Adicional a ello, estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario. b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina. c) Arroz. d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas. e) Pan y pastas alimenticias. f) Huevos de gallinas. g) Sal. h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial. i) Caf tostado, molido o en grano. j) Mortadela. k) Atn enlatado en presentacin natural. l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya. n) Queso blanco duro. o) ) Margarina y mantequilla p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.

2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la fabricacin de los mismos. 3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico, para uso humano, animal y vegetal. 4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de stos destinados al fin sealado. 5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis. 6. Los diarios y peridicos y el papel para sus ediciones. 7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la industria editorial. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la codificacin correspondiente a los productos especificados en este artculo. Exoneraciones del iva. Exenciones del ISLR

La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo: las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, as como los dems institutos oficiales autnomos que determine la ley. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la repblica, por las remuneraciones que reciban de su gobierno. Las instituciones benficas y de asistencia social. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin de trabajo y fideicomisos. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de contratos de seguros.

Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de invalidez, retiro o jubilacin. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban. Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses generados por depsito a plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en leyes especiales, as como los rendimientos por inversiones en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorro, y previsin social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pblica nacional y cualquier modalidad de ttulo valor emitido por la repblica. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos demanutencin, estudios o formacin. Exoneraciones del ISLR Mediante decretos se han otorgado tambin varias exoneraciones como: Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurdicas domiciliadas o residenciadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA. Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la explotacin primaria de las actividades agrcolas, forestales, pecuarias, avcolas, pesqueras, acucolas y pisccolas. Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboracin de medicamentos derivados de la sangre humana. (se exonera tanto al ISLR como el IVA). las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado Vargas. (se exonera tanto al ISLR como el IVA). Los Municipios Bolvar, Garca de Hevia, y Pedro Mara Urea del Estado Tchira.

Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Gurico, Trujillo y Sucre, as como, las pequeas y medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales. La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravamenes que se deben tomar en cuenta a la hora de hacer la declaracin del impuesto por la persona, entidad y/o el contador pblico encargado de llevar a cabo la tarea.

Referencias. http://www.venelogia.com/archivos/2240/ http://www.slideshare.net/yeyis1102/impuestos-nacionales http://servicios-aduanales.emprexas.com/177/1.htm