1.

- DEFINICIN, NATURALEZA, FINALIDAD Y PRINCIPALES CONCEPTOS Una de las caractersticas o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de informacin que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no slo a los vinculados a ella como capital y trabajo, sino tambin a otros como usuarios, jueces, etc. Para que dicha informacin, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que est adornada de ciertas garantas que haga creer en ella. Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer esa informacin. A pesar de que la Auditora ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno a la revolucin industrial. EL CONCEPTO DE AUDITORA HA EVOLUCIONADO EN TRES FASES PRIMERA FASE A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos. SEGUNDA FASE Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz. TERCERA FASE Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son bastante voluminoso. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino, este coja un maestro en base a eso trabaje. Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa. CUARTA FASE El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe. DEFINICIN DE AUDITORA Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia. Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de esperar una opinin con que tales estados contables muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia. El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, sta ha de ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la administracin o de los gestores. R.D.A.C.- Es el organismo que acredita si t eres auditor o no. El informe de Auditora les interesa entre otros a HACIENDA, puesto que el informe involucra el cumplimiento de las obligaciones fiscales. A los bancos, entidades de crdito, a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados en la actividad de la empresa. A los TRABAJADORES, a travs de los sindicatos ver si sta realiza las cuentas correctamente. A la AUTORIDAD PBLICA, en la que se puede obtener informacin correcta para elaborar variables macroeconmicas. CLASIFICACIN DE AUDITORA 1 En FUNCIN DEL PROFESIONAL que la lleva a cabo: a) Externa b) Interna c) Gubernamental 2 OTRO PRISMA: a) Auditora financiera b) operativa c) de cumplimiento o ejecucin

EN FUNCN DEL PROFESIONAL 1.- AUDITORA EXTERNA a) AUDITORA DE REGULARIDAD: - financiera - operativa - de cumplimiento de legalidad b) AUDITORA OPERATIVA - eficacia - eficiencia c) AUDITORA NTEGRA DE ...... 2.- AUDITORA INTERNA 3.- AUDITORA GUBERNAMENTAL OTRO PRISMA 1 AUDITORA FINANCIERA O CONTABLE O DE CUENTAS Es el auditor externo el que la hace y tambin el auditor interno hace auditora financiera. El estado de examen o verificacin de los estados contables, llevada a cabo por un profesional competente y mediante la aplicacin de unos procedimientos sujetos a unos procedimientos de auditores aceptadas, que se plasma en un documento que se llama informe de auditora y donde se muestra la situacin financiera de la empresa, el resultado de sus operaciones, la conformidad de los principios contables aceptados. La empresa es algo ms que la contabilidad, se toman decisiones en la empresa que no aparece en ella y son elementos que pueden afectar el recurso de la empresa. Si esto no se recoge en la contabilidad, no se puede esperar que un auditor pueda detectar lo que haya pasado en la empresa. Esto hace que sea necesario que evale la gestin de la empresa, auditora de gestin menos conocida. 2 AUDITORA INTERNA Es la que est dentro de la empresa y puede ser: a) financiera b) operativa Data de los aos 40 y est poco arraigada en nuestro pas, no tiene carcter obligatorio. En Espaa existen dos, una est en Madrid, consiste principalmente en verificar la existencia y el cumplimiento de la eficacia y la organizacin de los controles internos, contables, hace auditora financiera o contable y auditora operativa. 3 AUDITORA OPERATIVA La hace el auditor externo (que realiza el procedimiento) y la hace tambin el auditor interno. 3.- REGULACIN DE LA AUDITORA Los objetivos de la auditora para todos los pases, han seguido caminos muy distintos, hay una compleja interpelacin de variables y las normas de auditora han sido para reforzar las normas contables. Ha hecho crecer la confianza del usuario en todos los informes de matiz contable. En aquellos pases en donde la profesin contable no est muy arraigada, en estos casos, el sector pblico, asume la responsabilidad de asumir dentro de su legislacin requisitos y normas de auditora y en aquellos pases donde no est muy arraigada la auditora se observan matices diferentes. Combinacin de la normativa privada y la pblica, el caso ms representativo el de EEUU, la Comisin Gubernamental para que las empresas puedan cotizar en Bolsa, exigen que esas empresas presenten su informacin contable de acuerdo con F.A.S.B.- Organismo profesional.

Captulo 4: Clasificacin de la auditora

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a) De acuerdo a quienes realizan el examen 1- Externa 2- Interna 3- Gubernamental Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la Entidad, es decir que el examen lo practica la Contralora o Auditores independientes. En la empresa privada las auditoras solo la realizan auditores independientes. Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditora de la Entidad(Auditora Interna). Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contralora General de la Republica, o auditores internos del sector publico o firmas privadas que realizan auditorias en el Estado con el permiso de la Contralora. b) De acuerdo al rea examinada o a examinar. 1- Financiera 2- Operacional o de Desempeo 3- Integral 4- Especial 5- Ambiental 6- Informtica 7- De Recursos Humanos 8- De Cumplimiento 9- De Seguimiento 10- Etc. La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si

los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por l. Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.

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La auditora Operacional o de Desempeo es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones. La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta financiera o administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana,etc.

Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los estados financieros y el desempeo o gestin de la administracin. Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente. Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente. Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los mismos.

Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y promociones, etc. Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad. Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.