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LA EMPRESA
Unidad econmica que acta como factor dinmico en el proceso productivo de bienes o servicios en una sociedad industrial, comercial o de prestacin de servicios con el fin de obtener beneficios econmicos.
FORMAS DE ORGANIZACIN, SEGN NUESTRA LEGISLACIN ECUATORIANA SE CLASIFICAN: De acuerdo a la Organizacin del capital De acuerdo al tamao De acuerdo al sector que pertenece De a cuerdo a la actividad Limitada
CONTABILIDAD
Es la ciencia que analiza, interpreta, ordena y registra las transacciones comerciales de una empresa dentro de un periodo contable, para al final determinar los resultados obtenidos, mediante estados financieros. CUENTA CONTABLE Titulo Genrico que se da a un grupo de transacciones de una misma naturaleza.
xxxxx Haber
LIBRO DIARIO
Es el primer registro de entrada original en el ciclo e la empresa, en el se registran todos los movimientos en orden cronolgico
ASIENTOS CONTABLES Es el registro o anotaciones de hechos contables, cumplindose con los principios de la partida doble. TRANSACCIONES En una transaccin intervienen dos o mas personas, una que recibe (comprador- vendedor) y otra que entrega (vendedor comprador). PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE: Nmero de orden del asiento Fecha de la transaccin Cuentas que intervienen en el debe y en el haber Detalle, explicacin o sntesis
EL LIBRO MAYOR
Mayorizar es trasladar cada una de las cuentas y cantidades del libro diario al libro mayor, respetando sus movimientos para obtener saldos. El Libro Mayor es un registro al cual se transfieren las cantidades correspondientes a las transacciones, de acuerdo a una clasificacin previamente establecida de cuentas.
FORMATOS: Libro Mayor en cuenta T
NOMBRE DE LA CUENTA FECHA DEBE HABER DETALLE REF DEBE HABER SALDO
CARGO
ABONO
SALDO
BALANCE DE COMPROBACIN
Permite agrupar un listado de cuentas y saldos que se trasladan del libro mayor y tiene por objeto determinar la igualdad de los dbitos y crditos asentados. El Balance de Comprobacin se puede presentar de dos formas: De cuatro columnas: con movimientos y saldos.
N CUENTAS
SUMAS
DEBE HABER
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
HOJA DE TRABAJO
Es un papel de trabajo de gran utilidad en la actividad de la empresa, pero su elaboracin depende en gran parte del criterio del contador. PARTES QUE CONTIENE:
Membrete Razn Social o nombre de la empresa Nombre del papel de trabajo Perodo de elaboracin Cuerpo o formato de columnas: Columna de numeracin Columna de Cuentas Columna de 6, 8, 10 y 12 (depende del criterio del contador) FORMATO HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS
CUENTAS BALANCE DE COMPROB DEUDOR ACREEDOR AJUSTES DEBE HABER BALANCE AJUSTADO DEUDOR ACREEDOR ESTADO DE RESULTADOS GASTO RENTA BALANCE GENERAL ACTIVOS PASIVOS
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CAPITULO VI
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son una representacin financiera cuyo objetivo es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa, que ser de gran utilidad en el momento de tomar decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados de la administracin de los recursos confiados a la gerencia y proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
a) b) c) d) e)
Activos Pasivos Patrimonio Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas Flujos de efectivo
A.
B.
C.
D.
AJUSTES CONTABLES
Los asientos de ajustes nos muestran los valores reales de determinadas cuentas que han sufrido alteraciones. Ya que de no realizar los ajustes correspondientes la informacin contable dejara de ser exacta. Los asientos de ajuste se los puede realizar en cualquier momento que sea necesario.
AJUSTES ACUMULADOS
Acumulados por gastos Es cuando al termino de un periodo contable sea ha realizado un gasto pero este no ha sido cancelado. Se contabilizara:
Acumulados por renta Se presenta cuando al trmino de un periodo contable la empresa ha vendido un servicio y este no aun no sido cobrado. Se contabilizara:
AJUSTES DIFERIDOS
Diferido por gasto Son los pagos anticipados o prepagos que realiza la empresa y mientras transcurre el tiempo estos se van devengando y por ende se convierten en gasto. Se contabilizara:
a)
b)
Ajustes por depreciaciones Los activos de la empresa con el pasar el tiempo pierden su valor ya sea valor por uso o por la obsolescencia, para compensar esta prdida, contablemente se utiliza las depreciaciones de conformidad con Los porcentajes dispuestos en el Reglamento de Rgimen Tributario Interno.
MTODOS DE DEPRECIACIN
Los mtodos de depreciacin aceptados por las tcnicas contables son los siguientes: Mtodo de lnea recta Mtodo legal o de porcentaje Suma de los dgitos Mtodo de lnea recta.- es el ms utilizado por lo sencillo de su clculo, consiste en restar al costo, el valor residual o valor de desecho y dividir para el nmero de aos de vida til del bien.
Depreciacin Anual = Costo Valor Residual / Aos de vida til. Se contabiliza:
Mtodo legal o de porcentaje.- el mtodo alterno consiste en aplicar directamente el porcentaje establecido por la entidad gubernamental para la depreciacin de los activos fijos. Depreciacin anual = (Costo - Valor residual) %
Ajustes por provisiones La cuenta Clientes, Cuentas y Documentos por cobrar. La empresa vende mercadera al contado y a crdito, algunos de estos pueden ser incobrables, razn por la cual la Ley de Rgimen Tributario Interno establece el clculo del 1% anual de provisiones sobre los crditos comerciales pendientes de cobro al cierre del ejercicio contable, esta provisin no debe exceder el 10 % de la cartera vencida.
Se contabiliza:
b)
Amortizaciones Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de gastos denominados de constitucin, organizacin e instalacin, los mismos que por su elevada cuanta pueden ser amortizados en 4 aos al 20 % anual, de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno. Se contabilizara:
b) Error en registro contable. Se produce cuando durante la actividad contable se ha cometido un error involuntario ya sea en el nombre de la cuenta o de la cantidad, para lo cual procedemos a rectificar mediante un ajuste por la diferencia, si se trata de una cantidad o invirtiendo las cuentas cuando es el nombre.
c)
Faltante de caja
Este reporte lo obtenemos del arqueo de caja. Y como su nombre lo dice es un faltante de dinero, para el cual se procede hacer el respectivo asiento de ajuste con cargo al custodio del dinero (cajeros recaudadores, colectores.etc). Se contabilizara:
Sobrante de caja Se procede en la misma forma cuando hay faltante de caja, Pero inversamente opuesto, es decir que al realizar el arqueo de caja se encuentra que existe ms dinero de lo que suma los comprobantes.
d)
Se contabilizara:
CAPITULO VIII
FASES DEL CICLO CONTABLE
ciclo contable es tiempo comprendido entre la iniciacin y finalizacin de un ejercicio econmico para determinar la situacin financiera y el resultado obtenido en ese perodo. El mismo que por lo general es de un ao calendario (del 1 de enero al 31 diciembre).
CICLO CONTABLE
ESTADO DE SITUACION INICIAL ESTADO DE SUPERAVIT ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
LIBRO DIARIO
(jornalizacin)
ESTADO DE RESULTADOS
(cierre de cuentas)
BALANCE GENERAL
LIBRO MAYOR
(Mayorizacin)
AJUSTES
BALANCE DE COMPROBACION
HOJA DE TRABAJO
CIERRE DE CUENTAS
Se elabora al final del perodo contable con el objetivo de:
*Agrupar las cuentas que ocasionan gastos e ingresos (pues estas son temporales). *Determinar el resultado final, el mismo que puede ser: utilidad o prdida.
Se contabilizar:
ROL DE PAGOS
Es un documento en donde se detallan los ingresos percibidos por cada uno de los trabajadores durante un perodo determinado, as como los egresos o descuentos generados para finalmente determinar el lquido a pagar. Formato:
HORAS EXTRAS: Horas suplementarias.- cuando el trabajador labora fuera de la jornada normal de trabajo de lunes a viernes, con la siguiente regla: * 50% de recargo si se trabaja en el perodo de la s6:00 horas hasta las 24:00 horas. 100% si se trabaja desde las 24.00 horas hasta las 6:00 horas del da siguiente. Horas extraordinarias.- Si el trabajador labora durante los sbados, domingos y das festivos, sealados en el cdigo de trabajo con el 100% de recargo en su remuneracin. COMISIONES: Son valores adicionales que ganan los trabajadores por concepto de comisiones.
APORTE PERSONAL Es el valor que mensualmente cada empleado debe depositar en el IESS, por intermedio de su empleador. Corresponde al 9.35% de su total ingresos (menos el fondo de reserva, en el caso que la empresa le pague mensualmente), valor que es descontado en el rol de pagos. APORTE PATRONAL Es un valor que mensualmente los patronos depositan en el IESS. Actualmente es el 12,15% de los ingresos total (menos el fondo de reserva, en el caso de que la empresa le pague mensualmente). DECIMO TERCER SUELDO O BONO NAVIDEO Es equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas durante el ao calendario respectivo.
DECIMO CUARTA REMUNERACIN O BONO ESCOLAR Es una bonificacin anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada vigente (USD 240) FONDO DE RESERVA Es otro beneficio social que tiene el empleado siempre y cuando este trabaje por ms de un ao. Existe hay dos formas de pago del fondo de reserva: *Si el empleado desea que se le cancele mensualmente este rubro contara como un ingreso en el rol de pagos. *Sino que se lo deposite en el IESS como antes. El Fondo de Reserva corresponde a una doceava parte de los ingresos totales percibidos en el ao.
VACACIONES ANUALES Todo trabajador tiene derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de 15 das de descanso, incluido los das no laborables. Se calcula dividiendo para 24 todo lo percibido en el ao o sea del total de ingresos (menos el fondo de reserva en el caso de que se le cancele mensualmente en el rol de pagos).
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES EN UTILIDADES DE LA EMPRESA.
IMPUESTOS A LA RENTA
En nuestro pas, el impuesto a la renta es una imposicin para las personas naturales y jurdicas asentadas en el Ecuador, con los empleadores en relacin de dependencia y las sociedades en funcin de las utilidades obtenidas en el perodo contable del ejercicio fiscal.
En este captulo se realiza una prctica para una empresa de servicios en la cual su ingreso principal es el de las matrculas, observamos la realizacin de todo el proceso que debe seguirse, aplicando todas las reglamentaciones y normas que se dan a conocer. Con la presentacin de los estados se observa de qu manera se encuentra la empresa para que los socios puedan tomar las decisiones correctas para cumplir su objetivo propuesto.
ARQUEO DE CAJA
Recuento fsico de los valores que respaldan el saldo contable de la cuenta caja a una fecha determinada, con el fin de comparar la existencia fsica del dinero, sea igual al saldo de la cuenta contable. SE PUEDE DAR CUALQUIER DE ESTOS TRES CASOS: Que el saldo comparativo de la cuenta contable como saldo y de la existencia fsica est correctamente cuadrado, no hay novedad alguna . Hay faltante cuando el saldo contable es mayor que al presentado en el recuento fsico. Hay sobrante cuando el saldo contable es menor que al presentado en el recuento fsico. CAJA CHICA Conocido como caja menor o fondo de caja chica, es cuenta de activo corriente disponible, creado par satisfacer fines especficos; tales como gastos pequeos, urgentes y que por su valor no justifica la emisin de cheque. SE DEBITA: Creacin y aumento del fondo. SE ACREDITA: Disminucin o eliminacin del fondo.
BANCOS
Dinero depositado en cuenta corriente y de ahorros en una institucin bancaria. DEBITA: Por depsitos, apertura de cuenta, notas de crdito y errores del banco a favor de la empresa. ACREDITA: Emisin de cheques, notas de dbito y errores del banco en contra de la empresa.
CONCILIACIN BANCARIA
Procedimiento mediante el cual el contador concilia el saldo del auxiliar de bancos y de la cuenta bancos con el saldo que enva en el estado de cuenta mensual la institucin bancaria bajo cuenta corriente.
Definicin: Reglas que determinan los estados financieros utilizando cuentas de cada transaccin Caractersticas: Varias cuentas en el registro Al trmino del perodo regula las mercaderas Inventario final de mercadera determina midiendo y a veces estimando Se conoce ganancia o perdida bruta en ventas Inventario peridico para empresas comerciales Se puede o no utilizar tarjetas krdex
Ventajas: Informacin detallada, de fcil aplicacin y de costo reducido Desventajas: Dificulta el control por no haber tarjetas de control y requiere control extra contable
CUENTAS
Formas y alternativas en compras y en ventas Sistema de cuenta mltiple 1.- Compra Venta en efectivo Cuando el comprador cancela en efectivo al vendedor 2.- Compra Venta en efectivo con descuento Descuento: Concesin que entrega el comprador o vendedor al cliente o proveedor Descuento en compras no registra pero se deduce y el descuento en ventas se registra y se deduce 3.- Compra Venta a crdito personal Crdito personal.- Crdito entregado o recibido de palabra 4.- Compra - venta a crdito institucional con recargo Recargo: Contratos de pagos en ventas o en compras de palabra
5.- Compra - venta a crdito documentado Documento: Papel escrito que prueba una obligacin 6.- Compra - venta a crdito documentado con inters Inters: cargo que paga el usuario en intervalos y que expresa un porcentaje 7.- Rebaja en compras y ventas Rebaja: concesin o deduccin por mercadera o servicio 8.-Devolucion en compras y ventas Devolucin: Mercaderas regresadas al vendedor que implica deducir en las ventas brutas del vendedor y en las compras brutas del comprador 9.- Transporte en compras y ventas Transporte: Servicio de traslado, que constituye un gasto para la empresa
CAPITULO XIV
SISTEMA DE INVENTARIOS PREMANENTES
Definicin: Parte integrante de los procesos de las operaciones contables - financieras de la empresa en el uso de cuentas de control, valoracin de mercaderas y con el auxiliar de tarjetas krdex Cuentas que intervienen:
Inventario de mercadera Ventas Costo de venta Utilidad o prdida bruta en ventas
Inventario mercaderas: Cuenta activo corriente registra valores de inventario inicial, compras, y ventas al costo Ventas: Expendios al publico con el respectivo margen de utilidad Costo de venta: Cuenta especial considerada gasto registra ventas y devoluciones al costo Utilidad bruta en ventas: Se registra en esta cuenta la utilidad pero solo de la transaccin ventas tiene saldo acreedor y es del grupo rentas Prdida bruta en ventas: Cuenta con saldo acreedor del grupo gasto y es resultado de cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas
CONTROL DE ARTCULOS EN STOCK La cuenta mercaderas debe controlarse por las tarjetas krdex, la valoracin es de gran importancia porque determina el nivel de adquisicin (compras, ventas) ESTABLECIMIENTO DE EXISTENCIAS Depende del xito del control y puede producirse dos situaciones: Desabastecimiento: Las mercaderas se han terminado o estn a punto de terminarse Sobre abastecimiento: Existe un exceso de mercaderas y por tanto dinero amortizado
LIMITES DE EXISTENCAS
Tiempo mximo de reemplazo: Tiempo que se tiene para reponer la mercadera y sirve para calcular los limites de existencias, que pueden ser tres:
Existencias mximas: cantidad mxima que debe estar en stock para no tener demasiados productos en stock Existencias mnimas: Nivel mnimo de stock que debe permanecer en la empresa para realizar un nuevo pedido a los proveedores Existencias Criticas: El nivel ms bajo de mercaderas que debe haber en stock para que no paralice la comercializacin de dicho producto
METODOS DE VALORACIN Mtodo promedio ponderado: ms utilizado consiste en dividir el precio total para el numero de unidades
Mtodo Fifo: Las primeras mercaderas en ingresar son las primeras en salir
Mtodo Lifo: Las ltimas mercaderas en ingresar son las primeras en salir Mtodo ultimo precio de mercado: El ultimo precio de adquiran es fijado para todas las existencias
La revisin de este captulo permite fcilmente comprender el manejo de las cuentas que intervienen en el Sistema de Cuenta Mltiple y de esta manera comprobamos que al aplicar este sistema se tiene una informacin detallada de cada una de las cuentas, sin embargo al no utilizar las tarjetas krdex, se dificulta el control de las existencias.
Accionista.- Persona natural o jurdica que mediante su aporte de dinero se constituye en dueos de un paquete de acciones de una sociedad mercantil. Las ganancias del periodo contable son proporcionales y debern contar expresamente en la escritura de constitucin, estatutos o reglamentos aprobados, se procede as: Cantidad de aportacin de cada socio. Factor de riesgo asumido por cada uno de ellos. Tiempo de dedicacin a la empresa de cada socio.
1. 2. 3.
Son los recursos naturales tales como: minas de oro, plata, cobre, hierro, carbn, piedra, yacimiento de gas, petrleo, plantaciones permanentes, bosques.
Toman el nombre de agotables porque segn como se vaya extrayendo de su estado natural el recurso se va agotando o disminuyendo en su valor.
Derecho de Autor.- Trabajo intelectual de creacin o invento de una persona. Derecho de Llave.- Prestigio Comercial, Clientela selecta o ubicacin privilegiada comercialmente hablando, se considera como derecho de llave. Patentes y Marcas.- Utilizacin de marcas conocidas para comercializarlos bajo ese nombre, es decir dar uso comercial.
1.
2. 3.
Exenciones del ICE El alcohol y aguardiente que se destine a la produccin de bebidas alcohlicas. Los productos destinados a la exportacin. El alcohol que se destine a la produccin farmacutica.
Bonos Cdulas hipotecarias Plizas de Acumulacin Acciones Depsitos a plazo Certificados financieros Avales bancarios Unidades de valor constante. Inversin.- Egreso para adquirir bienes muebles, inmuebles, tangibles e intangibles que tengan como finalidad generar ingresos o que presten servicios como es el caso de los bienes muebles y inmuebles.
ANLISIS FINANCIERO
Comprende todo un proceso de recopilar, interpretar y comparar los resultados obtenidos de las actividades empresariales; adems tienen que ver con el proceso crtico de evaluar la situacin financiera y determinar predicciones para el futuro econmico. Tipo de Anlisis 1. Anlisis Vertical.- Tiene que ver con su estudio separado por estados financieros, sin comparar o relacionar entre si. 2. Anlisis Comparativos u Horizontal.- Es dinmico porque permite obtener ndices y porcentajes de los cambios o movimientos de cada una de las cuentas que integran los grupos y subgrupos de los balances de un periodo a otro. 3. Anlisis de Tendencias.- Se sustenta en los estados comparativos, es decir identifica las proyecciones, comportamientos y propsitos de acuerdo a las variables de estudio. 4. Anlisis de Fluctuacin.- Identifica y comenta sobre los comportamientos eventuales de situaciones cclicas e irregulares. 5. Diagnostico Financiero.- Este mtodo es mas es mas complejo y requiere de un anlisis profundo y tcnico, tiene como objetivo relacionar la causa y el efecto de las decisiones gerenciales.
ndice de Solvencia.- Determina la disponibilidad de la empresa para pagar sus obligaciones a corto plazo. ndice de Solvencia= Activo Corriente / Pasivo Corriente. Estndar permitido entre1.5 y 2.5 ndice de Liquidez.- Determina la disponibilidad que posee la empresa para cubrir sus deudas a corto plazo. Estndar permitido entre 0.5 hasta 1.0 ndice de Liquidez Inmediata.- Tiene que ver con la disponibilidad de dinero inmediato que posee la empresa para cubrir obligaciones. Estndar permitido entre 0.5 hasta 1.0
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ndice de Inventario a Activo Corriente.- Demuestra la proporcin que existe entre las cuentas menos lquidos y el total del activo corriente. Estndar permitido entre 0.5 ndice de Rotacin de Inventarios.- El numero de veces que han rotado las mercaderas o productos terminados en relacin con las ventas. Estndar establecido no hay Permanencia de Inventarios.- Es el promedio de nmero de das que el inventario de mercadera o productos terminados han permanecido en las bodegas antes de ser vendidos. Permanencia de Inventarios= 360 das/ rotacin de inventaros.
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7. Capital de Trabajo.- Demuestra los recursos que dispone la empresa para poder ejercer su actividad, despus de cumplir con las obligaciones a corto plazo. Capital de Trabajo= Activo Corriente Pasivo Corriente.
ndice de Solidez.- Evala la estructura de financiamiento de los activos totales, cuando menor sea la intervencin del pasivo total en el financiamiento del activo total, menor riesgo financiero corre la empresa. ndice de Solidez= pasivo total / activos totales Estndar permitido 0.50 ndice de Endeudamiento.- Determina las veces que el patrimonio est comprometido con el pasivo total, ndices altos compromete y dificulta la situacin financiera. ndice de Endeudamiento= Pasivo total / Patrimonio ndice de Capital Neto a Pasivo Total.- Reconoce la proporcin entre el patrimonio y el pasivo total, mientras mayor sea la proporcin entre estos dos, ms estable es la situacin de la empresa. ndice de Capital Neto a Pasivo Total= Patrimonio / Pasivo total ndice de Capitalizacin.- Evala las polticas de la empresa sobre posibilidades de reinversin en la misma relacionado con el total o una parte de las utilidades. ndice de Capitalizacin= Capital neto final del periodo / capital neto inicial del periodo.
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NDICES DE RENTABILIDAD
Es la relacin entre la utilidad y alguna variable, puede ser: ventas, activos, capital, pasivos, etc.; esto permite de manera aproximada conocer la gestin aceptable o no en trminos de rendimiento financiero contable.
1.
Rentabilidad sobre Ventas.- Da a conocer la utilidad por cada dlar vendido, mientras mas alto sea el ndice mayor rentabilidad representa. Rentabilidad sobre Ventas= Utilidad neta del ejercicio / ventas Rentabilidad sobre el Capital Pagado.- Da a conocer el rendimiento del capital pagado, de existir variaciones durante el periodo de calculo se debe obtener el promedio. Rentabilidad sobre el Capital Pagado= Utilidad neta del ejercicio / Capital pagado Rentabilidad sobre el Patrimonio.- Seala el beneficio que se ha logrado en funcin de la propiedad total de los dueos. Rentabilidad sobre el Patrimonio= Utilidad neta del ejercicio / Patrimonio Rentabilidad sobre los Activos Totales.- Evala el beneficio logrado en funcion de los recursos de la empresa. Rentabilidad sobre los Activos Totales= Utilidad neta del ejercicio / Patrimonio. Rentabilidad sobre los Activos Fijos.- Evala el grado de rentabilidad obtenida entre los activos fijos y la utilidad del ejercicio. Rentabilidad sobre los Activos Fijos= Utilidad neta del ejercicio / Activos Fijos.
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4.
5.
CONCLUSIONES:
El
presente libro refleja un gran trabajo de sus autores para llegar a sus lectores con contenidos bsicos, especialmente para aquellos que comienzan a introducirse en el mundo de la Contabilidad.
Contabilidad
Comercial y de Servicios es un libro de fcil comprensin que abarca temas de inters general, con conceptos bsicos y sencillos por lo que fcilmente puede convertirse en una herramienta de gran ayuda para los estudiantes de contabilidad.
Es
importante destacar que al presente libro le hacen falta las distintas actualizaciones acordes a la poca actual, sin embargo puede ser muy til para entender los conceptos y procedimientos de sus distintos temas.
EVALUACION
COMPLETE: Contabilidad es una .... que ..., .., .. y las transacciones comerciales de una empresa dentro de un , para al final determinar los resultados obtenidos, mediante . 2. Qu es una cuenta contable? 3. Qu Estado Financiero refleja con objetividad la liquidez o solvencia de la empresa?
1.
4. 5.
6. 7.
Qu es el Ciclo Contable? A qu corresponde el Dcimo Tercer Sueldo? Qu es un Impuesto? Qu cuentas intervienen en el Sistema de Inventarios Permanentes?