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Conceito de Tributo e Competências
Conceito de Tributo e Competências
- COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA:
É A OUTORGA (PODER) CONCEDIDA PELA CF PARA QUE OS ENTES (U, DF, E, M)
VENHAM A CRIAR TRIBUTO.
A CF NÃO CRIA TRIBUTOS, ELA OUTORGA PODERES PARA OS ENTES INSTITUIREM
TRIBUTOS.
TODO NOSSO SISTEMA TRIBUTÁRIO PARTE DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL, PARA QUE
DEPOIS SE OLHEM PARA AS NORMAS GERAIS (LC - CTN) E DEPOIS OS ENTES QUE
DETEM A TITULARIDADE DE ATRIBUIR TRIBUTOS. TODA VEZ QUE U, DF, E, M
INSTITUAM TRIBUTO DEVEM OLHAR DE DENTRO PRA FORA - OLHAR PARA CF,
NORMA GERAL E AI CRIAR A SUA LEI PARA INSTITUIR TRIBUTO, SENDO A
INSTITUIÇÃO DO SEU TRIBUTO CONSTITUCIONAL (CF) E LEGAL (NORMA GERAL).
QUAIS SÃO OS TRIBUTOS QUE OS ENTES PODERÃO CRIAR?
IMPOSTOS, TAXAS, CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA, CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS E
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS.
SERÁ QUE QUALQUER ENTE PODERÁ INSTITUIR QUALQUER TRIBUTO? NÃO. A CF
DELIMITA.
QUAIS SÃO OS TRIBUTOS QUE OS ENTES PODERÃO INSTITUIR?
A) UNIÃO - ARTIGO 153 CF - IR, IE, II, ITR (TERRITORIAL RURAL), IOF (OPERAÇÃO
FINANCEIRA), IGF (GRANDES FORTUNAS), IPI + IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE
GUERRA + UM NOVO TIPO DE IMPOSTO (ARTIGO 154, CF)
B)ESTADOS E DF - ITCD (TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS DOAÇÃO), ICMS
(CIRCULAÇÃO DE MERCADORIA) E IPVA - ARTIGO 155 CF
C) MUNICÍPIOS: IPTU, ITBI E O ISS (SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA)
OBS: NOVO IMPOSTO - SOMENTE A UNIÃO (IMPOSTO RESIDUAL).
QUEM PODERÁ CRIAR TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA? TODOS OS
ENTES - COMPETÊNCIA COMUM.
QUEM PODERÁ CRIAR AS CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS (ART 149 CF) - VIA DE REGRA
A COMPETÊNCIA É DA UNIÃO (CONTRIBUIÇÃO SOCIAL GERAL, CONTRIBUIÇÃO DE
SEGURIDADE SOCIAL, CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONOMICO,
CONTRIBUIÇÃO DE CATEGORIA PROFISSIONAL).
OBS: AQUI EXISTE UMA QUE É DE COMPETENCIA COMUM - A CONTRIBUIÇÃO DE
SEGURIDADE PARA REGIME PRÓPRIO (TODOS OS ENTES PODERÃO CRIAR - OS
ENTES IRÃO CRIAR PARA OS SEUS RESPECTIVOS SERVIDORES).
OBS_ CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA (COSIP/CIP) - MUNICÍPIOS OU DF.
OBS - QUEM PODE CRIAR EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO - SOMENTE A UNIÃO.
GRANDE PARTE DOS IMPOSTOS SERÃO DE COMPETÊNCIA PRIVATIVA; TAXAS E
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA COMPETÊNCIA COMUM; CONTRIBUIÇÕES
ESPECIAIS COMPETÊNCIA PRIVATIVA;
OBS: O DF ALEM DE CRIAR OS IMPOSTOS ESTADUAIS PODERÁ CRIAR OS IMPOSTOS
MUNICIPAIS.
QUEM É QUE COBRA O TRIBUTO? O ENTE QUE DETEM A COMPETÊNCIA. PARA ISSO,
ELE PRECISA OBSERVAR O REGRAMENTO GERAL.
EXISTEM DUAS MODALIDADES DE COMPETÊNCIA:
1) PARA INSTITUIR TRIBUTOS - ENTES (U/DF/E/M)
2) INSTITUIR NORMAS GERAIS (QUE TODOS OS ENTES TERÃO QUE SEGUIR) -
UNIÃO (ART 24, PARAG. PRIMEIRO).
E SE A UNIÃO NÃO CRIAR A NORMA GERAL COMO NO CASO DO IPVA?
STF - OS ESTADOS TERÃO COMPETÊNCIA PLENA PARA INSITUIR TAL REGRAMENTO
COM A FINALIDADE DE COBRAR TRIBUTO (ART 24, PARAGRAFO TERCEIRO).
OBS: O ENTE VAI LEGISLAR PARA CRIAR NORMA GERAL DE TRIBUTO DE SUA
COMPETÊNCIA.
COMPETENCIA PARA INSTITUIR/REDUZIR/EXTINGUIR/MAJORAR/ISENTAR PODERÁ
SER DELEGADA PARA OUTRO ENTE (COMPETENCIA LEGISLATIVA)? NÃO. TAL
COMPETÊNCIA É INDELEGÁVEL (ART 7, CTN). SOMENTE O ENTE COMPETENTE
PODE ASSIM FAZER.
EX: UM ESTADO RECENTEMENTE EMANCIPADO/CRIADO, COM MUNICÍPIOS
CRIADOS, ONDE ESSES MUNICÍPIOS RECEBERAM A DELEGAÇÃO PARA INSTITUIR O
IPVA, COM A FINALIDADE DE COBRAR O IPVA DOS RESPECTIVOS MORADORES
DAQUELE MUNICÍPIO.
O ENTER COMPETENTE PODERÁ DELEGAR SUA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA? NÃO,
POIS NA FORMA DO ART 7 CTN ESTA COMPETÊNCIA SERÁ INDELEGÁVEL.
PORÉM A CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA PODERÁ SER DELEGADA.
CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA:
. NÃO É DELEGAR A FUNÇÃO LEGISLATIVA;
. CONSISTE NAS FUNÇÕES NÃO LEGISLATIVAS, MAS SIM NAS FUNÇÕES
ADMINISTRATIVAS DE FISCALIZAR, EXECUTAR (EXECUTAR LEI) E ARRECADAR.
OU SEJA, QUANDO SE FALA EM CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA, FALA-SE EM
ADOÇÃO DE FUNÇÕES ADMINISTRATIVAS DE FISCALIZAR, EXECUTAR E
ARRECADAR.
LOGO, PARA QUEM PODERÁ SER DELEGADA TAL CAPACIDADE? PODERÁ SER
DELEGADA PARA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO ( DIRETO, OU SEJA,
U/DF/E/M, OU INDIRETO, OU SEJA, AUTARQUIA E FUNDAÇÕES).
UMA VEZ DELEGADA PODERÁ SER REVOGADA A QUALQUER TEMPO POR QUEM A
CONCEDEU.
LOGO, COMPETENCIA TRIBUTÁRIA É DIFERENTE DA CAPACIDADE ATIVA
TRIBUTÁRIA, NÃO SÃO IGUAIS.
OBS: PESSOA JURIDICA DE DIREITO PRIVADO PODERÁ TER A DELEGAÇÃO DA
CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA? NÃO. MAS COM UMA RESSALVA. CUIDADO,
APENAS A ARRECADAÇÃO PODEDRÁ SER DELEGADA PARA PESSOA JURÍDICA DE
DIREITO PRIVADO (EMPRESA), APENAS ESSE ITEM.,
A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA TAMBÉM É FACULTATIVA - OS ENTES VÃO CRIAR
TRIBUTO DE SUA COMPETÊNCIA SE QUISEREM, SE DESEJAREM. NÃO SÃO
OBRIGADOS.
EX: O IGF ATÉ HOJE NÃO FOI CRIADO.
EXISTE ALGUMA PENALIDADE QUANDO O ENTE TEM A COMPETÊNCIA E NÃO
CRIA? ART 11, LC 101/00 - FICA VEDADAS AS TRANSFERÊNCIAS VOLUNTÁRIAS (DOS
OUTROS ENTES - RECURSOS RECEBIDOS DOS OUTROS ENTES PARA OBRAS DE USO
COMUM E COLETIVO).
LEI NÃO ALTERA COMPETÊNCIA, APENAS EMENDA CONSTITUCIONAL PODERÁ
MODIFICAR A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.
A COMPETÊNCIA É IRRENUNCIÁVEL;
A COMPETÊNCIA É INCADUCÁVEL.