E.S.P.E.M.E.

1ère ANNEE

Chargés de cours : Mme BARBRY

Mme DOUZENEL
M. DUPIRE
M. COLEY

INTRODUCTION A L’ANALYSE
FINANCIERE

SEANCE N° 10

ANNEE UNIVERSITAIRE 2006 – 2007

B. BARBRY, F. DOUZENEL, D. DUPIRE, G. COLEY : Introduction à l’analyse financière.

C – LES ANNEXES.

Les annexes sont des documents comptables obligatoires. Les documents qui figurent
dans les annexes recèlent beaucoup d’informations qui ne sont pas formalisées. C’est un
élément d’information indispensable à destination des tiers.

On y trouve notamment : - des informations sur les règles d’évaluation comptable ;

- des informations relatives à la répartition du résultat ;
- des informations sur les engagements hors-bilan (montant des
E.E.N.E., du crédit bail) ;
- des informations sur les participations que détient l’entreprise ;
- le tableau des immobilisations, des amortissements , des
dépréciations et des provisions ;
- le tableau des échéances des créances et des dettes.

1) Le tableau des immobilisations.

C’est un document qui fournit toutes les informations nécessaires sur les variations
relatives aux immobilisations incorporelles, corporelles et financières qui ont eu lieu au cours
de l’exercice. Il permet de connaître les investissements réalisés dans l’année ainsi que les
cessions d’actifs immobilisés. Ce document est établi en valeur brute (au coût historique
d’achat compte non tenu des amortissements).

Tableau des immobilisations :

Situations et mouvements Valeur brute à Valeur brute à

Augmentations Diminutions
l’ouverture de la clôture de
(1) (2)
Rubriques l’exercice l’exercice

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Immobilisations financières

TOTAL A B C D = A + B- C

(1) achats d’immobilisations de l’exercice ;

(2) ventes d’immobilisations de l’exercice (évaluées au coût historique d’achat).

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2) Les tableaux des amortissements, des dépréciations et des provisions.

Tableau des amortissements :

Situations et mouvements Amortissements Augmentations : Diminutions Amortissements

cumulés au début dotations de d’amortissements cumulés à la fin
Rubriques de l’exercice l’exercice (1) de l’exercice (2) de l’exercice

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Immobilisations financières

TOTAL A B C D = A + B- C
(1) dotations de l’exercice (au compte de résultat) ;
(2) en cas de cession d’immobilisations.

Tableau des dépréciations :

Situations et mouvements Dépréciations Augmentations : Diminutions : Dépréciations à

au début de dotations de reprises de la fin de
Rubriques l’exercice l’exercice l’exercice l’exercice

Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Immobilisations financières

Stocks

Créances

TOTAL A B C D= A + B- C

Tableau des provisions :

Situations et mouvements Provisions au Augmentations : Diminutions : Provisions à la

début de dotations de reprises de fin de
Rubriques l’exercice l’exercice l’exercice l’exercice

Provisions réglementées

Provisions pour risques

Provisions pour charges

TOTAUX A B C D= A + B- C

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3) L’état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice.

Il a pour but de classer les créances et les dettes par ordre d’exigibilité. Les
exigibilités sont les suivantes :

- en ce qui concerne les créances, on distingue les créances à moins d’un an et les créances
à plus d’un an ;
- en ce qui concerne les dettes, on distingue les dettes à court terme (dettes dont l’échéance
est à moins d’un an), les dettes à moyen terme (dont l’échéance est comprise entre un an et
cinq ans) et les dettes à long terme (dont l’échéance est à plus de cinq ans).

Etat des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice :

Liquidité de l’actif
Créances (a) Montant brut Echéances à moins Echéances à plus
1 an 1 an

Créances de l’actif immobilisé :

Créances rattachées à des participations

Prêts (1)
Autres

Créances de l’actif circulant :

Créances clients et comptes rattachés

Autres
Capital souscrit – appelé, non versé
Charges constatées d’avance

TOTAL
(1) Prêts accordés en cours d’exercice ……….
Prêts récupérés en cours d’exercice ……….
(a) Non compris les avances et acomptes versés sur commandes en cours.

Degré d’exigibilité du passif

Dettes (b) Montant brut Echéances à Echéances
moins 1 an A plus 1 an A plus 5 ans

Emprunts obligataires convertibles (2)

Autres emprunts obligataires (2)
Emprunts (2) et dettes auprès des établissements
de crédit dont :
- à deux ans au maximum à l’origine
- à plus de deux ans à l’origine
Emprunts et dettes financières divers (2) (3)
Dettes fournisseurs et comptes rattachés
Dettes fiscales et sociales
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés
Autres dettes (3)
Produits constatés d’avance

TOTAL
(2) Emprunts souscrits en cours d’exercice ……….
Emprunts remboursés en cours d’exercice ……….
(3) Dont ………. envers les associés (indication du poste concerné)
(b) Non compris les avances et acomptes reçus sur commandes en cours.

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