Fiche de synthèse

BILAN
Le bilan est l’image du patrimoine de l’entreprise à un moment donné.

La patrimoine de l’entreprise
Les éléments actifs Les éléments passifs
Emplois des ressources Origine des ressources
Ce que j’ai Ce que je dois
Les Biens possédés par Les moyens permettant de
l’entreprise posséder ces Biens
Actif = Passif

Actif du Bilan
Actif immobilisé Biens utilisés durablement dans l’entreprise sans
transformation
Actif
Actif circulant Biens et créances transformés dans le cadre du cycle
d’exploitation

Capitaux propres Ressources internes (apport par des associés, ressources

Passif créées par l’activité de l’entreprise)
Dettes externes Crédits accordés par des Tiers

Bilan par grandes masses

ACTIF (Emplois) PASSIF (ressources)

Actif immobilisé Capitaux propres

Immobilisations incorporelles Capital social

Brevets, licences… Réserves
Fonds de commerce Résultat net de l’exercice
Immobilisations corporelles
Terrains
Constructions
Installations techniques, matériels et
outillages
Immobilisations financières
Titres de participation
Prêts
Actif circulant Dettes

Stocks Dettes financières

Créances clients Dettes fournisseurs
Autres créances Dettes fiscales et sociales
Valeurs mobilières de placement Dettes diverses
Disponibilités

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ACTIF

L’actif immobilisé
Il représente les actifs (biens, titres…) possédés par l’entreprise qui ne sont pas
consommables au cours d’un exercice comptable (c’est-à-dire une période de 12 mois). .
- les droits ou les immobilisations incorporelles (droit au bail, brevets, marque…)
- les biens ou les immobilisations corporelles (bâtiments, machines, véhicules…)
- les créances et des titres financiers ou les immobilisations financières (prêts, actions,
obligations…avec l’intention de les conserver)

L’actif circulant
Il représente les éléments qui n’ont pas la vocation à rester durablement dans l’entreprise.
- les stocks : l’ensemble des biens ou des services qui interviennent dans le cycle
d’exploitation de l’entreprise pour être vendus en état ou être consommés au premier
usage.
- Les créances clients : les factures de ventes non encore réglées par les clients
- Les autres créances : les sommes restant à payer par les tiers autres que les clients
- Les VMP : les titres à court terme
- Les disponibilités : les avoirs en banque et en caisse

PASSIF
Les capitaux propres
- le capital social : la valeur des apports effectués par les associés ou actionnaires lors de
la création de l’entreprise. Il peut être augmenté au cours de la vie d’une entreprise.
- le résultat de l’exercice : le bénéfice ou la perte que l’entreprise a réalisé au cours de
l’exercice
- les réserves : les bénéfices des années précédentes qui n’ont pas donné lieu à
distribution de dividendes

Les dettes
- les dettes financières : les emprunts auprès des établissements de crédit
- les dettes fournisseurs : les factures restant à payer aux fournisseurs d’exploitation
- les dettes fiscales et sociales : les dettes à l’égard de l’administration fiscale et des
organismes sociaux
- les dettes diverses : toutes les autres dettes non mentionnées ci-dessus

© Van HUYNH 2
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COMPTE DE RESULTAT
Le compte de résultat explique la formation du résultat de l’entreprise.

CHARGES (appauvrissements) PRODUITS (enrichissements)

Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats des matières premières Vente des marchandises
- Variation de stocks de matières premières Production vendue (ventes des produits finis)
= Consommation de matières premières Production stockée
Production immobilisée
Achats de marchandises
- Variation de stocks de marchandises Reprise sur amortissements, dépréciations et
= Consommation de marchandises provision

Autres achats et charges externes Autres produits

Impôts et taxes, versements assimilés
Charges de personnel
Dotations aux amortissements
Autres charges

Résultat d’exploitation
Charges financières Produits financiers

Résultat financier
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Résultat exceptionnel

Résultat avant impôt

Impôt
Résultat net

CHARGES
Les charges constituent un appauvrissement pour l’entreprise. Elles comprennent tous les
postes qui viennent diminuer le résultat de l’exercice.

Charges d’exploitation traduisent une destruction de richesse nécessaire à la création des

produits d’exploitation
- les achats de marchandises : marchandises destinées à être revendues en état
- les achats des matières premières : approvisionnements destinés à être transformer en
produits finis
- les variations de stocks : servent à calculer la consommation des matières premières ou
des marchandises durant l’exercice. Consommation = Achat + Variation stocks (SI-
SF) ou = Achat – Variation stocks (SF-SI)
- Les autres achats et charges externes : achats réalisés auprès des tiers (sous-traitance,
frais de transport, loyer, téléphone…)
- Les impôts et taxes, versements assimilés : les impôts et taxes hors de l’impôt sur les
bénéfices tels que taxe professionnel, taxe d’apprentissage…)
- Les charges du personnel : les rémunérations brutes et les charges sociales patronales

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- Les dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions : les

dépréciations des éléments d’actif (les immobilisations, les stocks, la créances) et les
provisions pour risques et charges
- Autres charges : redevances, pertes sur créances irrécouvrables..

Charges financières : intérêts et autres charges assimilées, les pertes de change…

Charges exceptionnelles : telles que les dons, subventions, pénalités et amendes fiscales,… ;
la valeur nette des éléments d’actif cédés

PRODUITS
Les produits constituent un enrichissement pour la société.

Produits d’exploitation est le chiffre d’affaire de l’entreprise. Elle comprend :

- La vente de marchandises (activité commerciale)
- La production vendue ou la vente des produits finis (activité industrielle ou services)
- La production stockée : la variation de stocks de produits finis = (SF-SI) x coût de
production stockée
- La production immobilisée : les livraisons que l’entreprise fait à soi-même

- La reprise sur amortissements, dépréciations et provision : l’annulation des charges

d’amortissement ou de provisions antérieures.

- Autres produits : produits dégagés par cession de brevets, marques…

Les produits financiers : revenus dégagés par des immobilisations financières telles que
dividendes, intérêts reçues.

Les produits exceptionnels : les produits qui n’ont pas de relation avec l’activité courante et
normale de l’entreprise tels que pénalités perçues, prix de vente des actifs cédés, subventions
reçues…

PRODUITS – CHARGES = RESULTAT

RESULTAT avant impôt = Résultat d’exploitation + Résultat financier + Résultat

exceptionnel

RESULTAT NET = Résultat avant impôt – Impôt sur les bénéfices

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