Você está na página 1de 2

AUDITORIA TRIBUTRIA Tem como atribuio a adequao dos saldos contbeis, com base nos princpios, postulados e convenes

contbeis e legislao tributria, com o intuito de evitar o pagamento indevido ou a maior de tributos, bem assim visando a economia de tributos. A Auditoria Tributria tem como misso:

Observar a correta contabilizao de despesas gerais pelo regime de competncia, tais como: seguros, aluguel, despesas de energia eltrica, gua, telefone, leasing, combustvel, despesas do dia a dia (notas fiscais de pequenos valores pagas pelo caixa ou fundo fixo do caixa), as quais so pagas aps o encerramento do Balano e contabilizadas no exerccio seguinte. O fato de no ser observada a Competncia tem como conseqncia o pagamento a maior de IRPJ, CSSL, PIS e COFINS em torno de 31,25% a 41,25% sobre o valor da despesa no apropriada. Verificar a correta contabilizao das receitas financeiras provenientes das aplicaes de renda varivel que devem ser registradas apenas na data do resgate em consonncia ao Princpio Contbil do Conservadorismo. Investigar no setor de contas a receber se h duplicatas que podem ser deduzidas como perda por inadimplncia do cliente, gerando menos desembolso de IRPJ e CSSL (24% a 34% sobre o valor das duplicatas consideradas pela legislao como perda). Averiguar nas contas de adiantamentos de viagens, a fornecedores e outros se h valores que j foram liquidados, ou pelo contrato existente entre as partes, devem ser apropriados no resultado do exerccio. Examinar a apropriao das despesas antecipadas. Questionar se as variaes cambiais ativas receitas esto sendo lanadas no resultado com base nos artigos 30 e 31 da IN 2.158-35/2001. Tendo como efeito a diminuio de tributos, bem assim, a partir de 02.08.2004, por fora do Decreto 5.164/2004, ficam reduzidas a zero as alquotas do PIS e COFINS incidentes sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime de incidncia no-cumulativa das referidas contribuies. Investigar se a empresa est compensando os impostos pagos a maior ou indevidos, acrescidos dos respectivos juros Taxa SELIC, como o correto procedimento de compensao dos mesmos, via PERDCOMP ou outros mecanismos de compensao. Analisar a melhor opo para a valorizao dos estoques da empresa: custo de aquisio, custo padro ou custo arbitrado conforme a legislao. Alertar sobre as incidncias de IOF e IRRF sobre emprstimos de mtuos. Constatar se a empresa est utilizando corretamente as taxas de depreciao constantes na IN 162/98 e 130/99 e investigar as possibilidades de aplicao de taxas que visem diminuir a tributao atravs de laudos tcnicos, turnos contnuos, depreciao de bens adquiridos usados e taxas de depreciao acelerada incentivada (via LALUR). Estudar a correta aplicao das taxas de amortizao do Ativo Diferido. Investigar se as contas de fornecedores esto contabilizadas pelo regime de competncia, com base nos contratos ou notas fiscais, bem assim os referidos encargos por atraso. Isto significa economia de 31,25 a 41,25% sobre os valores no lanados. Conferir atravs de extratos, contratos, planilhas e outros controles se a empresa est apropriando os juros e atualizaes monetrias sobre emprstimos e financiamentos bancrios a curto e a longo prazo. Esse procedimento representa economia de 24% a 34% sobre os valores no contabilizados a ttulo de juros e atualizaes monetrias. Averiguar se os tributos valor principal + multas + juros, mesmos que no pagos esto sendo lanados em contas de resultado - despesas. Muitas vezes, os juros e multas e os prprios tributos em atraso so contabilizados apenas na ocasio do pagamento, a conseqncia que a empresa paga IRPJ e CSSL sobre tributos no contabilizados como despesa pelo regime de competncia. Verificar a correta contabilizao em contas de resultado dos tributos parcelados. Investigar se outras contas a pagar na data do Balano no esto contabilizadas e apropri-las. Tais como: seguros a pagar, liesing a pagar, aluguel a pagar, comisses a pagar a representantes comerciais (as lquidas e certas cuja duplicata j foi recebida do cliente), etc. Atentar correta contabilizao dos Consrcios na data de sua contemplao. O efeito produz a diminuio dos lucros, em funo das despesas de administrao pagas e a pagar serem dedutveis para IRPJ e CSLL. Conferir a correta contabilizao das Provises de Frias e 13 salrios, as quais so dedutveis para IRPJ e CSSL, com os respectivos encargos: FGTS + INSS. Constatar outras despesas trabalhistas tais como reclamatrias, participao nos lucros das empresas, dentre outras.

A correta contabilizao de incentivos fiscais e subvenes no Patrimnio Lquido da empresa para evitar a tributao sobre esses valores. Conferir se as receitas lanadas nos livros fiscais de sada (ISS, ICMS e IPI) esto de acordo com a contabilidade. Em alguns casos, a receita consignada na contabilidade maior do que a existente nos citados livros, em funo de erros provocados pela contabilizao de doaes e outras notas fiscais que no se configuram como receitas. Verificar contabilizaes que ainda no so receitas. Exemplo: faturamento de produtos que ainda no foram produzidos ou comprados pela empresa para a entrega aos clientes. Averiguar se as vendas so efetuadas com condies suspensivas, as quais no devem ser contabilizadas no resultado. Aferir a conseqncia tributria das vendas a rgos pblicos em contratos superiores a 12 meses, h a possibilidade do diferimento da tributao em funo do seu recebimento. Verificar a correta apropriao das contas de custos e despesas, e respectiva dedutibilidade. Examinar os documentos de um determinado ms quanto a consistncia e averiguar sobre: o Reteno do INSS das empresas tomadoras de servio; o Reteno do IRRF dos servios temporrios, vigilncia, engenharia, contabilidade, auditoria, etc.; o Reteno do IRRF das pessoas fsicas; o Reteno 11%, referente INSS das pessoas fsicas; o Recolhimento do INSS patronal sobre pagamentos s pessoas fsicas (autnomos); o Reteno CSLL, PIS e COFINS sobre pagamentos s empresas; o Anotao nas notas fiscais de despesas o nome da empresa, endereo, CNPJ e a descrio das despesas. Evitar que empresa assuma o nus do pagamento do imposto + juros e multas, pela no reteno dos tributos citados no item anterior. Conferir mensalmente a base de clculo do IRPJ e CSSL, analisando qual a mais vantajosa para empresa: balancete de suspenso/reduo ou com base na receita bruta, adies e excluses. Conferir mensalmente a base de clculo do PIS e COFINS, tendo em vista as constantes mudanas na legislao, bem assim o ISS, ICMS e IPI, de forma que a empresa no pague a maior nem multas e juros pelo pagamento a menor. Conferir o LALUR Livro de Apurao do Lucro Real reviso de suas adies e excluses de acordo com os papis de trabalho do auditor. Revisar as Declaraes exigidas pelos rgos governamentais: DIPJ, DCTF, DACON, DIMOB, DIRF, PERDCOMP, DIRF e ainda as exigidas pelos governos estaduais e municipais. A reviso de grande importncia, erros nas informaes contidas nas citadas declaraes, alm das multas e perda de tempo para acert-las, chamam a fiscalizao para dentro da empresa. Examinar o lucro presumido, a base de clculo, percentual da base de clculo, alquotas, recolhimentos, cdigos, informao na DCTF, opo pelo regime de caixa ou competncia. Averiguar se a empresa est escriturando todos os livros e controles exigidos pela legislao, tais como: Livro Dirio, Livro Razo, LALUR, Livro de Inventrio, Livros Fiscais: entrada, sada e apurao IPI e ICMS, Livro de Registro de Servios ISS, Livros Auxiliares Contbeis, Sistema escritural eletrnico, Arquivos magnticos. No sendo registrados esses livros a empresa pode sofrer sanes do fisco, como o arbitramento de suas receitas ou do seu lucro.

Tpicos relacionados:
Auditoria Imposto de Renda Lucro Real Auditoria PIS e COFINS - Excluses da Receita Bruta