UNIVERSIDADE DA REGIO DA CAMPANHA

URCAMP - CAMPUS ITAQUI

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

AUDITORIA

PROF. JOO LUS SIQUEIRA FERNER

ITAQUI
2011

UNIVERSIDADE DA REGIO DA CAMPANHA

Fruto da nossa terra, Universidade da nossa gente
Campus Itaqui Superintendncia Acadmica
Disciplina: Auditoria
SUMRIO

1 DADOS DE IDENTIFICAO .............................................................................................5

2 OBJETIVOS............................................................................................................................ 6
2.1 OBJETIVOS DA URCAMP ................................................................................................6
2.2 OBJETIVO DO CURSO ......................................................................................................6
2.3 OBJETIVO DA DISCIPLINA .............................................................................................7
3 EMENTA DA DISCIPLINA ..................................................................................................7
4 CONTEDOS ......................................................................................................................... 7
5 METODOLOGIA..................................................................................................................10
6 AVALIAO DO ALUNO.................................................................................................. 10
7 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................... 10
1 AUDITORIA CONTBIL CONCEITO E APLICAO ................................................11
1.1 Conceito e Objeto da Contabilidade................................................................................. 11
1.2 As Tcnicas Contbeis ..................................................................................................... 11
1.3 Auditoria Conceito e Definio..................................................................................... 12
1.3.1 Distines entre Percia Contbil e Auditoria Contbil................................................. 13
1.4 Origem do Termo Auditoria ............................................................................................. 13
1.5 Objetos e Fins da Auditoria .............................................................................................. 14
1.6 Auditoria como Tcnica Contbil..................................................................................... 14
1.7 Reflexos da Auditoria sobre a Riqueza Patrimonial.........................................................16
1.8 Aspectos Administrativos e de Controle da Auditoria ..................................................... 17
1.9 Limitaes da Auditoria Contbil .................................................................................... 18
1.10 Reviso Contbil .............................................................................................................. 20
2 ORIGEM E EVOLUO DA AUDITORIA ...................................................................... 22
2.1 Causas do Surgimento da Auditoria ................................................................................. 22
2.2 Evoluo do Exerccio da Profisso de Contador ............................................................ 23
2.3 Evoluo de Relao Estado/Economia ........................................................................... 23
2.4 Fatores que Exigem a Atuao do Auditor....................................................................... 26
2.5 O Exerccio da Profisso Contbil no Brasil .................................................................... 27
2.6 Legislao Brasileira Relacionada Auditoria ................................................................ 27
2.7 Perspectivas Para o Desenvolvimento da Auditoria......................................................... 29

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Disciplina: Auditoria

3 NORMAS DE AUDITORIA ...............................................................................................31

3.1 Conceito e Origem............................................................................................................ 31
3.2 Normas em Vigor no Brasil.............................................................................................. 32
4 A PROFISSO CONTBIL E A FUNO DO AUDITOR INDEPENDENTE..............48
4.1 Evoluo Patrimonial ....................................................................................................... 48
4.2 Regulamentao da Profisso........................................................................................... 48
4.3 Formas de Exerccio da Profisso Contbil...................................................................... 49
4.4 Atuao Profissional do Auditor Independente................................................................ 49
4.5 Funo Social e Responsabilidade do Auditor ................................................................. 54
5 CONDIES PARA O EXERCCIO DA FUNO DE AUDITOR................................ 56
5.1 Condies Relativas Pessoa do Auditor ........................................................................ 56
5.2 Condies Relativas Empresa Auditada ........................................................................ 60
5.3 Condies Materiais ......................................................................................................... 60
5.4 Cdigo de tica Profissional ............................................................................................ 61
6 FORMAS DE AUDITORIA ................................................................................................ 70
6.1 De acordo com a Extenso do Trabalho...........................................................................70
6.2 De acordo com a Profundidade dos Exames .................................................................... 70
6.3 De Acordo com a Natureza dos Exames .......................................................................... 72
6.4 De Acordo com os Fins ....................................................................................................73
6.5 De Acordo com a Relao do Auditor com a Entidade Auditada .................................... 74
6.6 Requisitos ......................................................................................................................... 76
6.7 Vantagens da Organizao de Profissionais..................................................................... 77
7 PROCEDIMENTOS PREPARATRIOS PARA A PRESTAO DOS SERVIOS DE
AUDITORIA ............................................................................................................................ 79
7.1 Contratao dos Servios ................................................................................................. 79
7.2 Contato com o Cliente ...................................................................................................... 82
7.3 Definio da Profundidade do Trabalho........................................................................... 83
7.4 Delimitao dos Trabalhos a Serem Executados..............................................................84
7.5 Assessoria Fiscal e Contbil ............................................................................................. 85
7.6 Organizao e Reorganizao de Planos e Sistemas Contbeis .......................................85
7.7 Honorrios Profissionais .................................................................................................. 86
7.8 Durao do Contrato......................................................................................................... 87
3

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Disciplina: Auditoria

7.9 Condies para Execuo................................................................................................. 87

7.10 Dificuldades para Execuo do Trabalho......................................................................... 88
7.11 Responsabilidade do Auditor ........................................................................................... 89
7.12 Ordem de Servios ........................................................................................................... 89
8 CONTROLES INTERNOS..................................................................................................90
8.1 Avaliao dos Controles Internos..................................................................................... 92
8.2 Questionrio de Controle Interno ..................................................................................... 95
8.3 Orientao Sobre Planejamento e Controles Internos .................................................... 101
9 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA ...............................................................................102
9.1 Objetivo do Planejamento .............................................................................................. 104
9.2 Tcnicas Utilizadas na Auditoria.................................................................................... 104
9.3 Planejamento de Trabalho .............................................................................................. 107
10 NORMAS DO PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES .............................. 111
10.1 Parecer dos Auditores Independentes........................................................................... 111
10.2 Algumas Generalidades sobre os Pareceres .................................................................. 111
10.3 Tipos de Pareceres de Auditoria.................................................................................... 115
10.3.1 Parecer sem Ressalva.................................................................................................. 116
10.3.2 Parecer com Ressalva ................................................................................................. 117
10.3.3 Parecer Adverso.......................................................................................................... 119
10.3.4 Parecer com Absteno de Opinio............................................................................ 120

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CONTEDO PROGRAMTICO

1 DADOS DE IDENTIFICAO
CENTRO: Cincias da Economia e Informtica
CURSO: Cincias Contbeis
HABILITAO: Bel. em Cincias Contbeis e Especialista em Gesto Pblica
DISCIPLINA: Auditoria
CDIGO: 42IAACONB1

CRDITO: 4 DURAO: 80h/Aula

PROFESSOR: Joo Lus Siqueira Ferner

SEMESTRE: 2 / 2011

Que o ensino se realize atravs de currculos dinmicos e

apropriados, apoiado em uma ideologia democrtica, em contnua
anlise do saber contemporneo, pelo exerccio do pensamento
crtico, na reciprocidade teoria - prtica, em adequadas condies
fsicas e materiais.

(URCAMP - Pressupostos filosficos)

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Disciplina: Auditoria

2 OBJETIVOS
2.1 OBJETIVOS DA URCAMP
A Universidade visa a elaborao, reelaborao e disseminao do conhecimento,
tendo como pressupostos:
I - A valorizao do homem consciente, crtico e comprometido consigo mesmo e com os
outros.
II - A primazia do bem comum sobre os interesses individuais, num esprito essencialmente
democrtico.
III - A educao transformadora, nas dimenses de compreenso e de interveno na
realidade.
IV - O pluralismo de idias, garantindo a liberdade de ensino, de pesquisa e de expresso em
todas as reas de conhecimento.
V - A relao entre o compromisso universal e a vocao regional da Instituio.
(Estatuto URCAMP - Art. 2 )
2.2 OBJETIVO DO CURSO
2.2.1 Objetivo Geral:
Proporcionar aos acadmicos do curso, condies no sentido de que, atravs
dos conhecimentos de tcnicas e procedimentos j estudados em outras reas da
contabilidade, consigam, por meio de uma perspectiva diferente, num grau de
detalhe mais analtico ou numa forma de apresentao e classificao diferenciada
auxiliar a gerncia das entidades em seu processo decisrio.

2.2.2 Objetivos Especficos:

Proporcionar aos acadmicos do curso conhecer os critrios que caracterizam
os procedimentos de auditoria atravs das normas e legislao pertinente.

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Disciplina: Auditoria

2.3 OBJETIVO DA DISCIPLINA

A disciplina Auditoria I tem por objetivo colocar o aluno em condio de realizar o
exame da escriturao contbil das empresas de forma geral e iniciar sua preparao para as
funes de auditor e de perito judicial.

3 EMENTA DA DISCIPLINA
Introduo e conceitos bsicos de auditoria. Controle Interno e auditoria interna.
Auditoria Independente. Papis de trabalho. Planejamento do trabalho de auditoria.
Demonstraes financeiras a serem auditadas. Exerccios prticos. Reviso analtica. Parecer.
Relatrio. Comentrio. Recrutamento, seleo, treinamento e avaliao de auditores.
Exerccios prticos.
4 CONTEDOS
1 AUDITORIA CONTBIL CONCEITO E APLICAO
1.1 Conceito e Objeto da Contabilidade
1.2 As Tcnicas Contbeis
1.3 Auditoria Conceito e Definio
1.3.1 Distines entre Percia Contbil e Auditoria Contbil
1.4 Origem do Termo Auditoria
1.5 Objetos e Fins da Auditoria
1.6 Auditoria como Tcnica Contbil
1.7 Reflexos da Auditoria sobre a Riqueza Patrimonial
1.8 Aspectos Administrativos e de Controle da Auditoria
1.9 Limitaes da Auditoria Contbil
1.10 Reviso Contbil
2 ORIGEM E EVOLUO DA AUDITORIA
2.1 Causas do Surgimento da Auditoria
2.2 Evoluo do Exerccio da Profisso de Contador
2.3 Evoluo de Relao Estado/Economia
7

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Disciplina: Auditoria

2.4 Fatores que Exigem a Atuao do Auditor

2.5 O Exerccio da Profisso Contbil no Brasil
2.6 Legislao Brasileira Relacionada Auditoria
2.7 Perspectivas para o Desenvolvimento da Auditoria

3 NORMAS DE AUDITORIA
3.1 Conceito e Origem
3.2 Normas em Vigor no Brasil

4 A PROFISSO CONTBIL E A FUNO DO AUDITOR INDEPENDENTE

4.1 Evoluo Patrimonial
4.2 Regulamentao da Profisso
4.3 Formas de Exerccio da Profisso Contbil
4.4 Atuao Profissional do Auditor Independente
4.5 Funo Social e Responsabilidade do Auditor

5 CONDIES PARA O EXERCCIO DA FUNO DE AUDITOR

5.1 Condies Relativas Pessoa do Auditor
5.2 Condies Relativas Empresa Auditada
5.3 Condies Materiais
5.4 Cdigo de tica Profissional

6 FORMAS DE AUDITORIA
6.1 De acordo com a Extenso do Trabalho
6.2 De acordo com a Profundidade dos Exames
6.3 De Acordo com a Natureza dos Exames
6.4 De Acordo com os Fins
6.5 De Acordo com a Relao do Auditor com a Entidade Auditada
6.6 Requisitos
6.7 Vantagens da Organizao de Profissionais

7 PROCEDIMENTOS PREPARATRIOS PARA A PRESTAO DOS SERVIOS

DE AUDITORIA
8

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Disciplina: Auditoria

7.1 Contratao dos Servios

7.2 Contato com o Cliente
7.3 Definio da Profundidade do Trabalho
7.4 Delimitao dos Trabalhos a Serem Executados
7.5 Assessoria Fiscal e Contbil
7.6 Organizao e Reorganizao de Planos e Sistemas Contbeis
7.7 Honorrios Profissionais
7.8 Durao do Contrato
7.9 Condies para Execuo
7.10 Dificuldades para Execuo do Trabalho
7.11 Responsabilidade do Auditor
7.12 Ordem de Servios

8 CONTROLES INTERNOS
8.1 Avaliao dos Controles Internos
8.2 Questionrio de Controle Interno
8.3 Orientao Sobre Planejamento e Controles Internos

9 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
9.1 Objetivo do Planejamento
9.2 Tcnicas Utilizadas na Auditoria
9.3 Planejamento de Trabalho

10 NORMAS DO PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES

10.1 Parecer dos Auditores Independentes
10.2 Algumas Generalidades sobre os Pareceres
10.3 Tipos de Pareceres de Auditoria
10.3.1 Parecer sem Ressalva
10.3.2 Parecer com Ressalva
10.3.3 Parecer Adverso
10.3.4 Parecer com Absteno de Opinio.

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5 METODOLOGIA

Aula Expositiva Dialogada

Resumo.
Sntese.
Discusso Circulares.
Trabalhos Individuais.
Painis com debates.

6 AVALIAO DO ALUNO
Trabalho Individual - Elaborao e Apresentao.
Trabalho de Grupo - Elaborao e Apresentao.
Teste de Avaliao.
Prova Final de Avaliao.
7 BIBLIOGRAFIA
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti, Auditoria Um Curso Moderno e Completo, 5 Edio.
So Paulo. Atlas, 1996.
ATTIE, William, Auditoria Conceitos e Aplicaes, 3 Edio. So Paulo. Atlas, 1998.
ATTIE, William, Auditoria Interna, 1 Edio. So Paulo. Atlas, 1992.
BASSO, Irani Paulo, Iniciao Auditoria, 2 Edio. Iju- RS, Uniju, 1989.
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RS, Princpios Fundamentais de
Contabilidade e Normas Brasileiras de Contabilidade , Porto Alegre, 1999.
FRANCO, Hilrio, MARRA, Ernesto, Auditoria Contbil, 1 Edio, So Paulo. Atlas,
1982.
S, A. Lopes de, Curso de Auditoria, 8 Edio, So Paulo. Atlas, 1998.

Itaqui (RS), 01 de agosto de 2011.

JOO LUS SIQUEIRA FERNER

PROFESSOR

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