INSTITUTO SUPERIOR DE CIENCIAS E TECNOLOGIA DE MOCAMBIQUE Escola Superior de Direito Plano Tematico e Analitico de Direito Fiscal e Aduaneiro DISCIPLINA Direito Fiscal e Aduaneiro [Ano e @ Semestre O Carga hordria Total 6 Aulas tedricas/ préticas 2 INTRODUGAO [A cadeira de diet fiscal abrange todo o fendmeno de imposto e 0 conjunto de técnicas,| estruturas, esquemas e acces que se realizam a volta do enquadramento fiscal, OBJECTIVO GERAL D objectivo geral da diseiplina consiste em fazer com que os estudantes adoptem uma atitude auténoma, reflexivae critica perante as matérias que serao abordadas. (OBJECTIVOS ESPECIFICOS [No fim desta diseiplina os estudantes devem ser capazes de: © Compreender 0 conceito de Direito Fiscal « Estabelecer diferengas entre o Direito Fiscal e outros ramos de Direito; ‘+ Estabelecer relagSes entre as matérias de Direito Fiscal e Aduaneiro e outras matérias estudadas durante o curso; + Caracterizar os tipos d ipostos vigentes em Mocambique.4 0 (ETODOLOGICAS EDEORGANIZAGO.——=—SCSC~* a) Critérios para frequeéncia da disciplina Nao ha disciplina precedente, >) Tipo de aulas e formas de leccionamento Serdo ministradas aulas teéricas e praticas do tipo expositive-participative, Serd exigida a paticipacio activa através de comentarios, perguntas,respostas, sugestées, apresentagio de ‘trabalhos individualmente ou em grupos. Para as aulas préticas serio utilizados estudos de «casos e notas técnicas 6) Sistema de avallaro Aavaliagdo da frequéncia semestral ser feita com base em: 42) Dols testes escritos (TE) [A média semestral ser calculada através da seguinte formula: MS = (E172) 2 PROGRAMA TEMATICO T Jlintrodugio ao Direito Fiscal @ [A Teoria do Imposto Relacdo Juridica Fiscal e Obrigacao de Imposto Procedimento Tributario |Garantias Os sistemas iscais 7 [Sistema Fiscal Mogambicano [PROGRAMA ANALITICO PARTE Direit Fiscal Geral1. Introdusio ao Direito Fiscal. 1.1. Direlto Fiscal 11.1. Nogao de Direito Fiscal; 11.2, Ambito e enquadramento do Direito Fiscal; 1.13. Relagdes com outros ramos de Direito 1.2.Fontes do Direito Fiscal 13.Prinefpios de Direito Fiscal 13.1. Generalidade; 1.3.2. Igualdade e Capacidade Contributiva; 133. Eficiéncia; 13.4, Simplicidade; 13.5. Legalidade; e 136. Anualidade 114. Interpretagao e Integragéo de Lacunas da Lei Fiscal 1L5.Aplicagao da Let no tempo e no espaso 15.1. Aplicagao da Lei no Tempo 18.11. Inicio 15.1.2. Cessagao ‘L. Revogagao 15.122. Caducidade 115.2. Aplicagio da Lei no Espaco 1.5.2. Territorialidade das normas fiscais 1 2. Teoria geral do Imposto 2.1. Conceito do imposto 2.2. Objectivos do imposto 22.1. Objectivo fiscal 2.2.2. Objectivos extra-fiscais 2.3. Distingao do Imposto de outras figuras afins 9.3.2. Taxa 9.3.3. Contribuicdo Especial 2.4, Classificagbes de Impostos Estadual e nao estaduais Directos e indirectos 243. Reais pessoais 244, Periédicos e de obrigagao tinica 245. Deprestagio fixa e de prestagao varidvel 246. Sobre o rendimento, sabre a despesa e sobre o capital 258, Fases do imposto 254. Incidéncia 25.2. Fase administrativa 25.21. Langamento 25.22. Liquidacao 25221. Tipos de liquidacao 25.2.2... Liquidagdo administrativa25.2.2.1.2. Autoliquidagao 25.22.13. Liquidagao por iniciativa de terceiro 25.22.14, Liquidagao oficiosa 25.22.15. Liquidagio adicional 25.23. Cobranca 25.234. Cobranga voluntéria 25.232. Cobranca coerciva ul 3. Relagdo jurfdica fiscal e obrigagao fiscal 3.1. Conceitos 3.2. Pressupostos da relagao juridica fiscal 3.3. Especificidades da relacao juridica juridica fiscal e obrigagio de imposto 3.4. Objecto da relagao juridica fiscal 3.5. Momento da constituicdo da relacao juridica fiscal 36. Sujeitos da relasao jurfdica tributaria 36.1. Sujeito activo 3.62. Titular do poder tributario 3.63, Titular da competéncia tributéria 364. Titular da receita 3.6.5. Sujeito passivo 3.65.1. Contribuinte 3.652 Substituto 3.653. Responsavel 3.7. Transmissio da obrigasio fiscal 37.1. Sub-rogacio 37.2. Sucessio 3.7.2.1. Extingio da obrigagao de imposto 3721.1. Cumprimento 3.7.2.1.2. Outras formas de extincao da obrigagdo tributria, 3.72.1.2.1. Dacio em cumprimento 3.7.2.1.2.2. Prescrigio 3.7.2123. Compensagio 37.21.24. Confusa0 4, Procedimento Tributdrio 4.1. Nogao de procedimento 42 Distingdo entre procedimentoe processo 43, Conceito de procedimento tributério 44, Fases do procedimento tributério 45, Regras e principios gerais do procedimento tributério ‘46, Avalagao directa e avaliagéo indirecta v 5. Garantias5.1. Garantias do sujeito activo 5.1.1, Garantia Geral 5.1.2. Garantias especiais 5.2, Garantias do sujeito passive 5.2.1. Garantias no impugnatérias 5.22. Garantias impugnatérias 9.224. Garantias impugnatérias administrativas 5.22.11. Reclamagao 5221.2, Recurso hierdrquico 52213. Revisio de actos tributérios 5.2.22, Garantias impugnatorias judiciais 52221. Impugnasio judicial $22.22. Os melos de defesa no processo de execugio fiscal 52223. Os melos de defesa no processo de transgressio fiscal 52224. Asacsdes 5.2225. Os meios processuais acessérios 5.2.225.1, Aresto 5.2225.2, Arrolamento Ww 6 Os Sistemas Fiscais 6.1. Gritérios de classificagao dos sistemas fiscais 6.1. Critérios aparentes ou externas 61.2. Critérios internos 6.2. Caracteristicas dos sistemas fiscais 62.1. Sistemas fiscais dos paises industrializados 622, Sistemas fiscais dos pases em vias de desenvolvimento 6.3. Andlise dos sistemas fscais 6.3.1. A tributagdo dos rendimentos 6.3.2. A tributagio das despesas 633, A tributagdo do capital PARTE Direito Fiscal Especial vil 7. Introdugao : esa Sn dis dnp ont tet es Netookne 72 arlees Boast opeoers feolen Moses a Lars peice ¢ Randoms des Poa Segre 8.1, Caracterizaga 22 Inca a bat enc namics BS. Rogie transtrodetributagio de rendimentosagiaasepecros selunidseuns aurea leterminagio da matéria colectavel8.7. Obrigagdes acessérias. 9. IRPC- Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas 9.1. Caracterizagio; 9.2. Incidéncia 92.1. Pessoal 9.2.2. Real 913. Extensio da obrigagio de imposto 9.4, Regime de transparéncia fiscal 9.8, Isengdes 9.6, Determinagao da matéria colectavel, 97. Algumas situagbes especiais destinadas a combater a evasio fiscal 97.1. “Precos de transferéncia 9.7.2. As regras anti-abuso 9.73. Subcapitalizasio 9.8. Taxas 9.9. Liquidacao e cobranca 9.10. Obrigagses acessérias. 10, _IVA~Imposto sobre o Valor Acrescentado 10.1. Nogées gerais sobre Imposto sobre Transacydes 10 Tipos de impostos sobre transacges 10.2.1. Impostos monofisicos 10.2.2. Impostos plurifésicos 102.2.1. Impostos cumulatives 1022.2. IVA 102.23. 0 1VA em Mogambique 10.2.23.1.Incidéncia 102.2.3.1.1. Incidéncia real - Transmissbes de bens, prestagSes de servigos e importagao de bens 10.2.3.12. Incidéncia pessoal 10.2.3.1.2.1. Regimes de tributagao - Normal, tributagio 10.2.3.2. Aplicacao territorial do imposto 10.2.3.3. Isengoes 10.2.3.4.Valor Tributavel 10.2.3. Taxa 102.36. Liquidagio do imposto 102.317. Direito a deducio 102.38 Obrigagao de pagamento 102.39. Outras obrigacbes acessérias, plificada e isengao 11. ICE 111, Caracterizagio dos ICE 112) Objectivos dos cE 413, Incidéncia pessoal 114. Incidéncia real- Bens abrangidos em Morambique 115. Isengdes 416. Taxas 117. Obrigagdes dos sueitos passivos 112, IMPOSTO SOBRE VEICULOS12.1 Caracterizagio 12.2. Incidéncia 123. Isengdes 124. Taxas, 13. SISA 13.1.Caracterizagao 13.2. Incidéncia 13.3. Isengdes 13.4, Determinagio da matéria colectavel 135. Taxa 13.6. Liquidacao e cobranga, 14, IMPOSTO DO SELO 14.2. Incidéncia 143. Isengdes 14.4. Valor tributavel 145. Liquidagdo e pagamento, 15, ISPC - IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUINTES 16. IMPOSTOS AUTARQUICOS 17, DIREITOS ADUANEIROS [BIBLIOGRAFIA BASICA, BELTRAME, Pierre, Os sistemas fiscals, Amedina, Coimbra, 1976. ‘CARLOS, Américo Brés e Change, Aboobacar, Manual de Formagio em IRPS, URTI, 2003. CARLOS, Américo Brés e Changs, Aboobacar, Manual de FormacSo em IRPC, URTI, 2003. GOMES, Nuno de $4, Manual de Direlto Fiscal vols 1, Rei dos Livros, 2003, GUIMARAES, Abilio, Direlto Aduanciro e Fiscal e Procedimentos Técnicos Aduaneiros, CIEDIMA, Maputo, 2005. ‘GUIMARAES, Vasco Branco, Manual de Direito Fiscal Mogambicano, Maputo, 1993, TBRAIMO, Ibraimo, 0 Direito ea Fiscalidade ‘MARTINEZ, Soares, Direlto Fiscal, Almedina, Coimbra, 1998. [NABAIS, José Casalta, Diteito Fiscal, Almedina, Coimbra, 2002. [NABIAIS, José Casalta, O dever Fundamental de Pagar Impostos, Almedina, Coimbra, 2006. PAUL, JE. Dos Santos, Elementos de Direlto Aduaneiro, Imprensa Nacional de Mogambique, 1958. PENE, Cliudio, Apontamentos de Direito Fiscal, Escolar Editora, Maputo, 2023 RIBEIRO, José Joaquim Teixeira, LigBes de Finangas Pablicas, Coimbra, 1997. SANCHES, JL Saldanha, Manual de Direito Fiscal, Lex, Lisboa, 1998, ‘TEIXEIRA, Anténio Braz, Finangas Pablicase Direito Financeiro, AAFDL, 1992. -TEVETE, Constancio, Direito Tributario ~ Teoria Geral, Vol |, Escolar Baitora, Maputo, 2023 | WATY, Teodoro Andrade, Introdusio ao Direito Fiscal, W&M Editora, Maputo, 2004.[LEGISLAGAOBASICA Constituigio da Repablica de Moambique Lei n® 2/2006, de 22 de Margo - estabelece os prinelpios e normas gerals do ordenamento juridico tributério mopambicano (Lel Geral Tributéria). ‘Lei? 15/2002, de 26 de julho ~ Lei de Bases do Sistema Tributério Mosambicano. Lei ne 32/2007, de 31 de Dezembro - Aprova o Cédigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado, Lei n® 33/2007, de 31 de Dezembro - Aprova o Cédigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas| Singular. Lei n* 34/2007, de 31 de Dezembro - Aprova 0 Codigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colecivas, Decreto n® 7/2008, de 16 de Abril - Aprova o Regulamento do Cédigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado, Decreto n° 8/2008, de 16 ce Abril - Aprova o Regulamento do Cdigo do Impasto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, Decreto n® 9/2008, de 16 de Abril - Aprova o Regulamento do Cédigo do Impasto sobre o Rendimento das Pessoas Colectva. Decreto n® 46/2004, de 27 de Outubro - Aprova o Cédigo da Sisa Decreto n? 6/2004, de 1 de Abril - Aprova o Cédige do Imposto do Selo, Decreto n® 38/2005, de 29 de Agosto -Introdur alteracBes a0 Cédigo do Imposto do Selo, Decreto n* 19/2002, de 30 de Julho - Aprova o Cédigo do Imposto de Vetculos. Lei n 1/2008, de 16 de Janeiro - Define o regime financeiro e patrimonial das autarqulas locaise o| Decreto n# 19/2008, de 22 de juno - Aprova Regulamento de Ficalizagao Tributiria (RP Leln2 11/2016, de 30 de Dezembro ~ Aprovao texto da Pauta Aduaneira Decreto n# 9/2017, de 06 de Abril ~ Aprova Regras Gerais de Desembarago Aduaneiro de mmercadorias; Decreto n? 38/2002, de 11 de Dezembro ~ Regras sobre a Determinagio do Valor Aduaneiro;