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CIRCULAR SUSEP No 356, de 20 de dezembro de 2007 ANEXO IV MODELOS DE CONTABILIZAO DAS OPERAES DE SEGUROS, RESSEGUROS, DE CAPITALIZAO E ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR OPERAES DE SEGUROS 1) EMISSO DE APLICE OU FATURA:
HISTRICO D/ C CD. CONTA CONTA
D C
113111.RR 3111111.RR 113111.RR 315111.RR 113111.RR 21124 113111.RR 113113.RR 314111.RR 212511.RR 212512.RR 212511.RR 3111131.RR 212221.RR 212223.RR
Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Prmios De Seguros Diretos - Prmios Riscos Emitidos Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Recuperao de Custos c/Emisso de Aplices Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Direto Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Direto Comisses Prmios Cedidos em Co-seguros Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido
D C
D C
D C
D C D C
D C D
224
Cedido C 1.9. Comisso Co-seguro Cedido D C 1.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido D C 1.11. Prmio de Resseguro D C 1.12. Comisso s/ Prmio Resseguro D C 212221.RR 113225.RR 314231.RR 113225.RR 113223.RR
Juros a Apropriar Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congnere Direto Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
31112111.RR Prmios Cedidos em Resseguros Direto -Resseguradora Local 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 113415.RR 3142411.RR Resseguradora Local Comercializao Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Direto Resseg. Local
1.13 - FATURAS EMITIDAS ANTECIPADAMENTE a) Pela emisso antecipada 1.13.1 Prmio Total D C 19121.RR 29121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente Faturas Emitidas Antecipadamente
b) Pelo incio da vigncia da fatura 1.13.2 Prmio Total D 29121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente C 19121.RR Faturas Emitidas Antecipadamente 1) Na letra "b", contabilizar tambm os eventos compreendidos nos itens 1.1 A 1.12. 2) RR= RAMO
225
D C
3111115.RR Prmios de Seguros - Diretos Prmios Cancelados 113111.RR Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos 315111.RR 113111.RR 21124 113111.RR 113113.RR 113111.RR 212511.RR 314111.RR 212511.RR 212512.RR 212221.RR Recuperao de custos c/emiss. Aplices Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto - Prmios Riscos Vigentes Emitidos Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Prmios a Receber Direto Prmios Riscos Vigentes Emitidos Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Direto Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar
D C D C D C
D C
D C
D C
Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios 3111135.RR Cancelamento de Co-seguros Cedidos 212221.RR 212223.RR 314231.RR 113225.RR 113223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congneres Direto Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
D C
D C
226
113225.RR 212311.RR
Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 3111251.RR Cancelamento de Resseguros Cedidos Resseguradora Local 3142411.RR Comisses s/ Prmios Cedidos ao Ressegurador Direto Resseg. Local 113415.RR Resseguradora Local Comercializao
1) A ttulo de observao, as contas de cancelamento so as mesmas da emisso, invertendo-se simplesmente o lanamento, ou seja, de "Dbito" para "Crdito", exceto as contas de prmios (311111 - item 2.1), co-seguros cedidos (3111135 item 2.7) e resseguros cedidos (3111135- item 2.11). 2) RR = Ramo
227
3) RECEBIMENTO DO PRMIO:
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
a) Recebimento em Banco : 3.1. Prmio Total (Liquido de IOF) D C C b) Baixa da Parcela : 3.2. - Prmio de Seguro + Custo de Aplice + Juros D C 3.3 IOF Retido pelo Banco D C D C 3.5. - Juros s/ Prmio Emitido (*) D C 3.6. Transferncia da Comisso e Juros de Comisso ao Corretor D C 3.7. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido (*) D C 3.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido (*) D C 21541 113111.RR 21124 113111.RR 21124 11131 113113.RR 361611 212511.RR 21241.RR 362311 212512.RR 362331 212223.RR Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros Prmios a receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Receitas Financeiras - Seguros Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses Comisses a Pagar Seguros Despesas Financeiras Seguros Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Juros a Apropriar Despesas Financeiras Co-seguro cedido Juros Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Juros a Apropriar 11131 21541 21124 Bancos conta Depsitos Movimento Pas Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros Imposto sobre Operaes Financeiras (caso no haja reteno pelo Banco)
228
D C
212221.RR 212231.RR 212231.RR 113225.RR 113223.RR 361631 212311.RR 212321.RR 212325.RR 113415.RR 19131.RR 29131.RR
Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Co-seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prm. Lquido de Comisses Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prmios Lq. de Comisses Co-seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao Co-seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar Receitas financeiras Co-seg. Cedido Juros Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Comercializao Resseg. Local Comercializao IOF do Exerccio IOF do Exerccio
D C
D C
D C
3.13. - Comisso s/ Prmio Resseguro D (pelo movimento operacional) C 3.14 - IOF Controle pela Arrecadao D C
(*) Clculo pela Competncia 1) RR = Ramo 2) Prmio Total = Prmio de Seguros 3) Os prmios recebidos de Faturas emitidas antecipadamente permanecero pendentes na conta 21541 Prmios e Emolumentos Recebidos - Seguros, at o incio do perodo de cobertura.
4) RESTITUIO DE PRMIO:
a) Apropriao: 4.1. - Prmio de Seguro D C 4.2. - Comisso s/ Prmio Emitido D C 4.3. - Prmio de Co-seguro Cedido D C 4.4. - Comisso Co-seguro Cedido D C 4.5. - Prmio de Resseguro D C 4.6. - Comisso s/ Prmio Resseguro. D C b) Baixa e pagamento da Restituio: 4.7. Prmio Total D C D C 4.9 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional) D C 212111.RR 11131 21241.RR 212511.RR 212321.RR 212311.RR Prmios a Restituir Direto Prmios Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Comisses a Pagar Seguros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios 3111116.RR. Prmios de Seguros Diretos Prmios Restitudos 212111.RR Prmios a Restituir Direto - Prmios 212511.RR 314111.RR 113221.RR Comisses e Juros s/ prmios emitidos Direto - Comisses Comisses s/ prmios emitidos Direto
Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Prmios 3111136.RR Restituies de Co-seguros Cedidos 314231.RR 212235.RR 212311.RR Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido - Direto Co-seguradoras Cosseguro Cedido a Liquidar Comercializao
Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios 3111261.RR Restituio de Resseguros Resseguradora Local 3142411.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a ResseguradorasDireto Resseg. Local 113415.RR Resseguradora Local Comercializao
230
D C
113415.RR 212325.RR
Resseguradoras - Resseguradora Local Comercializao Resseguradoras - Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Comercializao
1) RR = Ramo
5) PAGAMENTO DE COMISSO:
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
231
a) Pagamento da comisso: 5.1. - Comisso Total Paga D C 21241.RR 11131 Comisses a Pagar Seguros Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
1) RR = Ramo
232
a) Aviso e Ajuste na Estimativa de Sinistro: 6.1. - Indenizao Total D C D C 6.3. Recuperao .de Resseguro Cedido Local D C 3131111.RR Indenizaes Avisadas Direto 2161511.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Direto 216154.RR 313211.RR Proviso de Sinistros a Liquidar - Recup. Sobre Co-seguros Cedidos Recuperao de Indenizaes de Congneres Direto
2161551.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperao s/ Resseguros Cedidos Resseg. Local 313221.1.RR Recuperao de Indenizao de Resseguro Direto Resseg. Local
b) Pagamento de Indenizaes e Despesas com Sinistros: 6.4. - Pagamento ao Segurado D C D C 6.6. - Recuperao de Resseguro Cedido Local D C 6.7. - Pagamento de Despesas com Sinistros D C 2161511.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Direto 11131 Bancos Conta Depsitos Movimento Pas 113224.RR 216154.RR 113414.RR Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Sinistros Proviso de Sinistros a Liquidar Recup. Co-seguros Cedidos
Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros 2161551.RR Recuperao s/Resseguros Cedidos Resseguradora Local 3131311.RR Despesas com Sinistros Direto 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas
113224.RR
233
Sinistros de Congneres C 6.9. - Recuperao Despesa de Sinistro de Resseguro Cedido 1 RR = ramo D C 313241.RR 113414.RR
Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros 3132511.RR Recuperao de Despesas de Resseguros Direto Resseguradora Local
7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
234
a) Salvados 7.1. - Apropriao de Receita com Salvados 7.2. - Repasse de Salvado a Congnere 7.3. - Repasse de Salvado de Resseguro Cedido - Local D C D C D C 11512.RR 313311.RR 313321.RR 212234.RR Bens a Venda Salvados a Venda Salvados Direto Salvados Cedidos a Congneres - Direto Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros
3133311.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Direto - Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Reseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros
b) Pela Venda do Salvado: 7.4. - Valor da Venda D C c) Ressarcimentos 7.5. Apropriao de Receita com Ressarcimento (Nota Promissria) 7.5.1 Apropriao de receita com Ressarcimento A vista D C D C 7.6. Repasse Ressarcimento a Congneres D C 7.7. Repasse Ressarcimento de Resseguro Cedido Local D C 11422 313411.RR 11131 313411.RR 313421.RR 212234.RR Ttulos a Receber - Notas Promissrias Ressarcimentos Direto Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Ressarcimentos Direto Ressarcimentos Cedidos a Congneres Direto Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros 11131 11512.RR Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Bens a Venda Salvados a Venda
3134511.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Direto Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Reseguro a Liquidar Resseguradora Local Sinistros
235
D C
11131 11422
236
D C
Prmios a Receber Co-seg. Aceito Prmios Prmios de Seguros Co-seguros Aceitos de Congneres Prmios a Receber Co-seg. Aceito Prmios Prmios a Receber Co-seg. Aceitos Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Aproriar Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses
D C
8.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 8.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito D C 8.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 8.6. Comisso Resseguro Sobre Co- D seguro Aceito C
31112121.RR Resseguros Cedidos Co-seg. Aceitos Resseguradora Local 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 113415.RR 3142421.RR Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao Comisso s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-seguros Aceitos Resseguradora Local
237
8.a Reclassificao quando do vencimento da parcela 8.7 - Reclassificao de Prmios D C 8.8 - Juros s/ Prmio de Co-seguro (*) D C 8.9 - Juros s/ Comisso D C 8.10 Reclassificao da Comisso s/prmio co-seguro aceito D C
1) RR= Ramo (*) Clculo pela Competncia
Seguradoras-Pas Co-seguro Aceito Prmios Prmios a Receber Co-seguros Aceitos - Prmios Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Receitas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Despesas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Comisses e Juros s/Premios Emitidos Co-seguro Aceitos Comisses Seguradoras Co-seguro Aceito Comercializao
238
D C
3111125.RR Prmios Cancelados Co-seguros Aceitos de Congneres Cancelamentos de Co-seguros Aceitos 123121.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios 123123.RR 123121.RR 212521.RR 314112.RR 212521.RR 212522.RR 212311.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos Juros a Apropriar
D C
9.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 9.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito D C 9.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 9.6. Comisso de Resseguro s/ Coseguro Aceito D C
Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 31112121.R Resseguros Cedidos Co-seguros R Aceitos - Resseguradora Local 3142421.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-seguros Aceitos Resseguradora Local 113415.RR Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao
OBS.: 1) As contas de cancelamento so as mesmas de emisso, invertendo-se simplesmente o Lanamento, ou seja, de "Dbito" para "Crdito", exceto a conta 3111125, item 9.1. 2) Caso o cancelamento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10. 3) RR = Ramo
239
a) Recebimento em Banco : 10.1. - Prmio Lquido de Comisso D C b) Baixa da Parcela : 10.2. - Prmio de Co-seguro Aceito D C 10.3. - Comisso s/ Prmio Co-seguro D Aceito C 10.4 Juros s/Prmio de co-seguro (*) D C 10.5 Juros s/comisso (*) D C 10.6. - Resseguro s/ Prmio Coseguro Aceito D C 10.7. - Comisso Resseguro Coseguro Aceito D C 21542 123121.RR 212521.RR 21542 123123.RR 361621 362321 212522.RR 212311.RR 212321.RR 212325.RR 113415.RR Prmios e Emolumentos Recebidos Coseguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos - Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Prmios e Emolumentos Recebidos Coseguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Receitas Financeiras Co-seguros Aceitos - Juros Despesas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Comisses e Juros s/Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Comercializao Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao. 11131 21542 Bancos conta Depsitos Movimento Pas Prmios e Emolumentos Recebidos Coseguros Aceitos
1) Caso o recebimento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas
240
reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10 2) (*) Clculo pela Competncia 3) RR = Ramo
a) Apropriao 11.1. - Prmio de Co-seguro Aceito D C D C 11.3. - Resseguro s/ Prmio Coseguro Aceito D C 11.4. - Comisso Resseguro Co-seguro Aceito D C b) Pagamento da Restituio: 11.5. Prmio Lquido de Comisso D C C 11.6 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional) D C 11.7 Transferncia Comisso resseguro (pelo movimento operacional ) D C 212211.RR 212521.RR 11131 212321.RR 212311.RR 113415.RR 212325.RR Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Bancos conta Depsitos Movimento Pas Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios Resseguradora - Local Comercializao Resseguro a Liquidar Resseguradora Local- Comercializao 3111126.RR 212211.RR 212521.RR 314112.RR 212311.RR Restituies de Co-seguros Aceitos Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Coseguros Aceitos
Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios 31112121.RR Prmios Cedidos em Resseguros Cosseg. Aceitos - Resseguradora Local 3142421.RR 113415.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-seguros Aceitos Resseguradora Local Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao.
242
a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro: 12.1. - Indenizao Total D C D C 3131112.RR Indenizaes Avisadas Co-seg. Aceitos 2161512.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Coseguro Aceitos 2161551.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperaes s/ Resseguros Cedidos Resseguradora Local 3132211.RR Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto -Resseguradora Local
b) Pagamento de indenizaes e despesas com sinistros: 12.3. - Pagamento congnere D C 12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local D C 2161512.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Coseguro Aceito 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas 113414.RR 2161551RR Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros Proviso de Sinistros a liquidar recuperaes sobre Resseguros cedidosResseguradora Local
D C
3131312.RR Despesas com Sinistros Cosseguros Aceitos 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas 113414.RR Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros 3132211.RR Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto -Resseguradora Local
D C
1) RR = Ramo
243
a) Receita com Salvado de co-seguro aceito: 13.1. - Recebimento do Salvado D C 13.2. - Repasse de Salvado ao Ressegurador Local D C 11131 313312.RR Bancos conta Depsitos Movimento Pas Salvados Co-seguros Aceitos
3133311.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros
b) Receita com Ressarcimento de co-seguro aceito: 13.3. - Recebimento do Ressarcimento D C 13.4. - Repasse Ressarcimento ao Ressegurador Local D C
1) RR = Ramo
11131 313412.RR
313452.1.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Co-seg. Aceitos Resseguradora Local 212324.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros
244
14.1. Pela emisso dos prmios D (COMPENSAO Vlr. Bruto) C 14.2. Pelo cancelamento de prmios D (COMPENSAO Vlr. bruto) C 14.3. Pelo recebimento dos prmios D (Valor bruto do recibo cobrana) C (Valor da comisso Ag. Financ.) D C (Baixa compens. Vlr. Bruto) D C 14.4. Pelo Aviso dos Sinistros (COMPENSAO) D C 14.5. Pelo Pagamento dos Sinistros D C (Baixa compens. Vlr. D registrado) C 14.6. Por outros pagamentos p/conta do FESA/FCVS D C 14.7. Pela recuperao de sinistros pagos D C
19151 29151 29151 19151 11131 211181 113873 11131 29151 19151 19152 29152 113871 11131 29152 19152 113878 11131 11131 211182
Mandatrios p/Emisso e Cobrana de prmios FESA/FCVS Emisso e Cobrana p/Conta de Terceiros FESA/FCVS Emisso e Cobrana p/Conta de Terceiros FESA/FCVS Mandatrios p/Emisso e Cobrana de prmios FESA/FCVS Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Prmios do Seg. Habitacional do SFH Pagamentos p/Conta do FESA/FCVS Comisses de Agentes Financeiros Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Emisso e Cobrana p/Conta de Terceiros FESA/FCVS Mandatrios p/Emisso e Cobrana de prmios FESA/FCVS Sinistros Avisados FESA/FCVS Indenizaes FESA/FCVS em Liquidao
Pagamentos por conta do FESA/FCVS Indenizaes Pagas Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Indenizaes em Liquidao FESA/FCVS Sinistros Avisados FESA/FCVS Pagamentos por conta do FESA/FCVS Outros Pagamentos Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Recuperao Indeniz. do Seg. Hab. SFH
245
D C
Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Adiant. P/pagto. Sinistros Seg. Hab. SFH Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Outros Recebimentos Pagamentos por conta do FESA/FCVS Taxa de Administrao da Seguradora Receitas com Administrao do Seguro Habitacional do SHF Taxa Administrao Seguro Habitacional SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Prmios do Seg. Habitacional do SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Recuperao Indeniz. do Seg. Hab. SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Adiant. P/pagto. Sinistros Seg. Hab. SFH Recebimentos p/Conta do FESA/FCVS Outros Recebimentos Contas a Pagar - FESA/FCVS Valores a Receber do FESA/FCVS Pagamentos por conta do FESA/FCVS Indenizaes Pagas Pagamentos por conta do FESA/FCVS Taxa de Administrao da Seguradora Pagamentos p/Conta do FESA/FCVS Comisses de Agentes Financeiros Pagamentos por conta do FESA/FCVS Outros Pagamentos Contas a Pagar - FESA/FCVS Valores a Receber do FESA/FCVS Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Valores a Receber do FESA/FCVS Contas a Pagar - FESA/FCVS
D C
14.11. P/Apurao do Mov. Operacional com a Caixa 14.11.1 Pelos recebimentos realizados D 211181 p/conta do FESA/FCVS D 211182 D D C 14.11.2. Pelos pagamentos realizados D p/conta do FESA/FCVS C C C C 14.11.3. Encontro de contas entre saldos devedores e credores D C 14.12.Pelo recebimento, quando saldo D conta 11417 maior que 21284 C 14.13. Pelo pagamento, quando saldo D 211183 211188 21284 11417 113871 113872 113873 113878 21284 11417 11131 11417 21284
246
11131
247
15.1 - Quando os Crditos forem D maiores que os Dbitos. C 15.2 - Quando os Dbitos forem D maiores que os Crditos. C
Resseguradoras Resseguro Cedido Reseguradora Local Resseguradoras Resseguradora - Local Resseguradoras Resseguradora - Local Resseguradoras Resseguro Cedido Reseguradora Local
248
16)
TRANSFERNCIA DE CARTEIRA - RAMOS ELEMENTARES: A sociedade/entidade cessionria da transferncia dever observar, para todas as contas envolvidas na carteira, dentre elas despesas de comercializao diferidas e prmios a receber, os mesmos critrios, prazos e regras de amortizao e apropriao que vinham sendo adotados pela sociedade cedente. HISTRICO
a) Na cedente 16.1. - Transferncia da PPNG D C D C D C 16.5. - Estorno da Despesa de Comercializao Diferida D C 16.6. Transferncia da Comisso a Apropriar D C 21611 / 22311 21228 11328 1131 212511 21228 11328 1181 21228 314114 PPNG Curto Prazo / Longo Prazo Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Prmios a Receber Comisses e Juros S/Prmios Emitidos Direto - Comisses Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Comisses Diferidas - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Comisso s/Prmio Aceito Transferncia de Carteira Imposto Sobre Operaes Financeiras Transferncia de Carteira - Seguros Proviso de Sinistros a Liquidar Direto Transferncia de Carteira - Seguros Proviso de Sinistros Ocorridos mas no Avisados Direto Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira Seguros Caixa / Banco c/ Depsitos Movimentao - Pas
CONTA
16.7. IOF
D C
D C
16.9. IBNR
D C
16.10. - Na Liquidao
D C
249
Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros
b) Na Cessionria 16.13. - Recebimento dos Prmios a Decorrer D C 11328 2161151 Transferncia de Carteira Seguros Proviso de Prmios no Ganhos Transferncia de Carteira - Prmios Prmios a Receber Transferncia de Carteira Seguros Transferncia de Carteira Seguros Comisses e Juros s/Prmios Emitidos Comisses Comisses Diferidas Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira Seguros Imposto Sobre Operaes Financeiras Transferncia de Carteira Seguros Sinistros a Liquidar Direto Transferncia de Carteira Seguros Proviso de Sinistros Ocorridos mas no Avisados Direto
D C
D C
16.17. - IOF
D C D C D C
16.19. - IBNR
16.22. - Na Liquidao
D C
11111 / 11131 Caixa / Banco c/ Depsitos Movimentao - Pas 11328 Transferncia de Carteira Seguros
c) gio/Desgio por Desequilbrio Atuarial da Carteira : 16.23. - gio na Operao D C D C 11712 11328 314114 11712 gio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Comisso s/ Prmio Aceito Transferncia de Carteira gio na Transferncia de Carteira
250
D C D C
Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira Variao das Provises Tcnicas Transferncia de Carteira Desgio Proviso de Prmios No Ganhos Transferncia de Carteira - Desgio
OBS. : 1) A Proviso de Prmios No Ganhos da Cessionria ser correspondente ao valor do Prmio Transferido somado ao Desgio recebido. 2) Na cessionria, o gio pago na transferncia dever ser apropriado ao resultado pelo prazo restante de vigncia das aplices.
d) gio/desgio por Outros Motivos 16.26. - gio pago pela Cesso D C D C 315287 11328 11328 315184 Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira
OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso.
251 17) TRANSFERNCIA DE CARTEIRA - VIDA INDIVIDUAL: HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
D C
Proviso Tcnica Curto Prazo / Proviso Tcnica Longo Prazo Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Caixa / Banco c/ Depsitos Transferncia de Carteira - Seguros gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira - Seguros
D C D C D C
D C
11328 2162 / 2232 11111/11131 11328 Carteira 11712 11328 314114 11712 11328 315184
Transferncia de Carteira Seguros Proviso Tcnica C.P./ L.P Caixa / Banco c/ Depsitos Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Comisso s/ Prmio Aceito Transferncia de Carteira. gio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira
D C c) gio/Desgio por Desequilbrio Atuarial da 17.7 gio na Operao D C 17.8 Amortizao do gio D C 17.9. Desgio pela Cesso d) gio/Desgio por Outros Motivos 17.10. gio pago pela Cesso D C D C D C
Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Seguros Transferncia de Carteira Seguros gio na Transferncia de Carteira
OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso
252
18) PORTABILIDADES ACEITAS DE OUTRAS SEGURADORAS: HISTRICO a) Na Cessionria : 18.1. - Pelo recebimento do recurso financeiro portado D C 18.2. - Pela Identificao do recurso financeiro/aporte no certificado de destino D C 18.3 Pela constituio da Reserva de Benefcios a Conceder D C 18.4 Pelo investimento no fundo financeiro especialmente constitudo/ativo garantidor D C b) Na Cedente : 18.5. Pelo processamento da solicitao do participante D C 18.6. Pela constituio da Proviso de D Portabilidades C 18.7. Pelo resgate do fundo financeiro D especialmente constitudo/ativo garantidor C 18.8 Pela emisso do cheque/documento de transferncia D C 21621 21228 21228 216294 11131 112 216294 11131 Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - VGBL Transferncia de Carteira - Seguros Transferncia de Carteira - Seguros Proviso para Resgate e outros Valores a Regularizar Bancos conta Depsitos - Movimento Aplicaes Proviso para Resgates e outros Valores a Regularizar VGBL Bancos Conta Depsitos - Movimento 11131 215 215 21228 21228 21621 112 11131 Banco conta Depsitos Movimento Pas Depsitos de Terceiros Depsitos de Terceiros Transferncia de Carteira Seguradoras - VGBL Transferncia de Carteira Seguradoras - VGBL Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - VGBL Aplicaes Bancos conta Depsitos - Movimento D/ CD. C CONTA CONTA
253
19.2. Quando do ajuste de contas com o Ressegurador 19.2.1 Quando os crditos forem D 212361.RR maiores que os dbitos C 113434.RR 19.2.2 Quando os dbitos forem maiores
que os crditos:
Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Eventual - Prmios Resseguradoras Resseguradora Eventual Sinistros Resseguradoras Resseguradora Eventual Sinistros Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Eventual Prmios Prmios Cedidos em Resseguro Resseg. Local /Admitida Resseguradoras Resseguro Cedido Resseguradora Local / Admitida Prmios
D C
113434.RR 212361.RR
Contabilizao do Resseguro Local / Admitido: 19.3. Quando da cesso D 31112111RR/ 31112112.RR C 212311.RR./ 212331.R.R
D C
Sinistros a Liquidar Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido Recuperao de Indenizaes de Resseguro Local /Admitido Resseguradoras Resseguradoras Local /Admitido Sinistros Sinistros a Liquidar Recuper. s/ Resseg. Ced. Local /Admitido
D C
19.6. Quando do ajuste de contas com o Ressegurador 19.6.1 Quando os crditos forem D 212311RR/ maiores que os dbitos 212331RR C 113414.RR/ 113424.RR 19.6.2 Quando os dbitos forem maiores
que os crditos:
Resseguradoras Resseguro Cedido Resseguradora Local / Admitida Prmios Resseguradoras Resseguradoras Local /Admitido Sinistros Resseguradoras Resseguradoras Local /Admitido Sinistros Resseguradoras Resseguro Cedido Resseguradora Local / Admitida Prmios
D C
113414.RR/
113424.RR 212311RR/
254
212331RR
255
1.1. Benefcios a Conceder (Planos Bloqueados) 1.2. Apropriao de Remunerao (Planos Bloqueados) 1.3 Benefcios a Conceder
D C D C D C D C
33211 21711 36261 21711 33221 21721 36271 21721 33214 21714 36264 21714 33224 21724 36275 21724 33212 21712 21712 33212
Variao de Provises Tcnicas Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder Variao de Provises Tcnicas Prov. Mat. Benefcios a Conceder Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder Variao de Provises Tcnicas - Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos Variao de Provises Tcnicas - Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos Variao das Provises Tcnicas Prov. de Riscos No Expirados Planos Bloqueados Proviso de Riscos No Expirados Proviso de Riscos No Expirados Variao das Provises Tcnicas Prov. De Riscos No Expirados Planos Bloqueados
1.5. Benefcios Concedidos (Planos Bloqueados) 1.6. Apropriao da Remunerao (Planos Bloqueados) 1.7. Benefcios Concedidos
D C D C D C
D C
D C
256
1.11. Riscos No Expirados D Constituio C 1.12. Riscos No Expirados Reverso D C 1.13. Oscilao de Riscos Pl. Bloqueados - Constituio D C 1.14. Oscilao de Riscos Pl. Bloqueados - Reverso D C 1.15. Oscilao de Riscos Constituio D C 1.16. Riscos No Expirados Reverso D C
33212 21712 21712 33212 33213 21713 21713 33213 33223 21723 21723 33223
Variao das Provises Tcnicas Prov. de Riscos No Expirados Planos Bloqueados Proviso de Riscos No Expirados Proviso de Riscos No Expirados Variao das Provises Tcnicas Prov. de Riscos No Expirados Planos Bloqueados Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos Planos Bloqueados Proviso de Oscilao de Riscos Proviso de Oscilao de Riscos Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos Planos Bloqueados Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos Proviso de Oscilao de Riscos Proviso de Oscilao de Riscos Variao das Provises Tcnicas Prov. de Oscilao de Riscos
257
2.1. Baixa da Proviso de Benefcios a Conceder P/ Constituio de Benefcios Concedidos (Planos Bloqueados) Baixa da Proviso de Benefcios a Conceder P/ Constituio de Benefcios Concedidos 2.3. Apropriao da Remunerao (Planos Bloqueados) 2.4. Apropriao da Remunerao
D C
21711 21714
D C D C D C
Prov. Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos Despesas Financeiras s/ Prov. Mat. Benefcios Concedidos Prov. Mat. Benefcios Concedidos
258
D C
Constituio de Benefcios C a Regularizar (Planos Bloqueados) 3.2. Baixa da Proviso de D Benefcios Concedidos Constituio de Benefcios C a Regularizar 3.3. Apropriao da Remunerao (Planos Bloqueados) 3.4. Apropriao da Remunerao D C D C 3.5. Apropriao do Pagamento (Planos Bloqueados) 3.6. Apropriao do Pagamento D C D C
Prov. Mat. Benefcios Concedidos Variao de Provises Tcnicas - Prov. Mat. Benefcios a Conceder Proviso de Benefcios a Regularizar
21724 21726 36265 21715 36277 21726 21715 11131 21726 11131
Prov. Mat. Benefcios Concedidos Proviso de Benefcios a Regularizar Despesas Financeiras s/ Proviso de Benefcios a Regularizar Proviso de Benefcios a Regularizar Despesas Financeiras s/ Proviso de Benefcios a Regularizar Proviso de Benefcios a Regularizar Proviso de Benefcios a Regularizar Bancos conta Depsitos Mov. Pas Proviso de Benefcios a Regularizar Bancos conta Depsitos Movimento Pas
OBS: A baixa da Proviso de Benefcios Concedidos se d especificamente para os Planos de Renda, j que para os Planos de Peclio a transio feita diretamente da Proviso de Benefcios a Conceder para a Proviso de Benefcios a Regularizar no Passivo Circulante. A reverso deve ser feita utilizando-se as mesmas contas.
259
D C
Despesas Financeiras Prov.Mat.Benef.a Conceder- Excedente Financeiro Proviso de Excedente Financeiro Despesas Financeiras-Prov.Exc.Financeiro Provises de Excedente Financeiro Proviso de Excedente Financeiro Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder Proviso de Excedente Financeiro Despesas Financeira Prov. Mat. Benef. a Conceder- Excedente Financeiro
D C D C
D C
OBS: A partir deste momento a contabilizao segue o j descrito para o Modelo de Benefcios.
260
(ver
Tec.)
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
D C
332293 217293 / 224293 36279 217293 / 224293 217293 / 224293 332293 217293/ 224293 21721
Variao de Proviso Tcnica - Proviso de Excedente Tcnico Proviso de Excedente Tcnico Despesas Financeiras - Outras Provises Provises de Excedente Tcnico Proviso de Excedente Tcnico Variao de Proviso Tcnica - Proviso de Excedente Tcnico Proviso de Excedente Tcnico. Prov. Mat. Benefcios a Conceder
D C D C
D C
OBS.: A partir deste momento a contabilizao segue o j descrito para o Modelo de Benefcios.
261
D C D C
3322181 2172181/ 2242181 36271 2172181/ 2242181 2172181/ 2242181 3322181 3342 217294 217218.1/ 224218.1 21724 / 22424
Variao de Proviso Tcnica - PGBL Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Despesas Financeiras - Prov.Mat. Benefcios a Conceder Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Variao de Proviso Tcnica - PGBL Despesas com Resgates Proviso de Resg. e Outros Val. Regularizar Prov. Mat. Benefcios a Conceder PGBL Prov. Mat. Benefcios Concedidos
D C D C
D C
Obs 1: A partir da, segue-se o curso normal para apropriao de benefcios concedidos, iniciando-se no item 5.2 do modelo j descrito para o Modelo de Benefcios. Obs 2: Para os produtos PGBL e VGBL, no caso de morte do participante a transio ser feita diretamente da Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder para a Proviso de Benefcios a Regularizar.
262
7) TRANSFERNCIA DE CARTEIRA:
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
a) Na cedente 7.1 Pela Transferncia da Carteira D C 217 / 224 213227 Proviso Tcnica Curto Prazo / Proviso Tcnica Longo Prazo Tranferncia de Carteira Previdncia Complementar. Tranferncia de Carteira Previdncia Disponvel - Caixa/ Bancos Tranferncia de Carteira Previdncia Complementar. gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Tranferncia de Carteira Previdncia
D C D C
D C
b) Na Cessionria 7.5 Pela Transferncia da Carteira D C 113627 217 / 224 Transferncia de Carteira Previdncia Proviso Tcnica Curto Prazo / Proviso Tcnica Longo Prazo Disponvel Caixa/ Bancos Transferncia de Carteira Previdncia Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Previdncia Transferncia de Carteira Previdncia gio na Transferncia de Carteira
D C D C D C
OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso.
263
Imposto de Renda sobre o Rendimento D 8.1 - Na apropriao mensal dos rendimentos brutos ao fundo:
C 8.2 Na apropriao mensal dos D C
112 / 122
361
Despesa Financeira c/ Provises Tcnicas Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados
D C
11111/ 11131 Caixa/Bancos Aplicaes Financeiras C.P / L.P 112 / 122 21165 Proviso p/Imposto de Renda 11111 / 11131 Caixa/Bancos
D C
8.6 No reconhecimento da
D C
Variao da Proviso Tcnica Planos No Bloqueados Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados
D C
Provises Tcnicas Planos Bloqueados/ Planos No Bloqueados Proviso p/de Imposto de Renda
264
112 / 122
265
9) RECEBIMENTO DE CONTRIBUIES
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
D C
Valores a Reclassificar Previdncia Complementar Valores a Reclassificar Previdncia Complementar Receitas de Contribuies
D C
Contribuio
266
10) PORTABILIDADES ACEITAS DE OUTRAS ENTIDADES: HISTRICO D/ CD. CONTA C CONTA a) Na Cessionria : 10.1. - Pelo recebimento do recurso financeiro portado D C 10.2. - Pela Identificao do recurso financeiro/aporte no certificado de destino D C 10.3 Pela constituio da Reserva de Benefcios a Conceder D C 10.4 Pelo investimento no fundo D 11131 215 215 213227 213227 21721 112 Banco conta Depsitos Movimento Pas Depsitos de Terceiros Depsitos de Terceiros Transferncia de Carteira Seguradoras Previdncia Complementar Transferncia de Carteira Seguradoras Previdncia Complementar Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - PGBL Aplicaes
D C
Proviso Matemtica de Benefcios a Conceder - PGBL Transferncia de Carteira Previdncia Complementar Transferncia de Carteira Previdncia Complementar Proviso de Portabilidade a Regularizar Bancos conta Depsitos - Movimento Aplicaes Proviso de Portabilidade a Regularizar Bancos Conta Depsitos - Movimento
10.6. Pela constituio da Proviso de D Portabilidades C 10.7. Pelo resgate do fundo financeiro D especialmente constitudo/ativo garantidor C 10.8 Pela emisso do cheque/documento de transferncia OPERAES DE CAPITALIZAO D C
267
1) Contabilizao das Provises Tcnicas de Benefcios das Sociedades que Operam com Capitalizao.
HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
Constituio
D C
34311 21811 3422 21821 3423 21831 3424 21881 3425 21884
Despesas com Constituio da Proviso Matemtica Para Resgates Proviso Matemtica para Resgate Proviso para Sorteios a Realizar Proviso para Sorteios a Realizar Proviso para Participao nos Lucros Proviso para Participao nos Lucros de Ttulos Ativos Proviso para Contingncia Proviso para Contingncia para resgate Proviso Administrativa Proviso Administrativa
D C D C
D C D C
D C C D D C D C C
21821 3422 362821/362 822 21881 3424 362841/362 842 21884 3425 362851/362 852
Proviso para Sorteio a Realizar Proviso para Sorteios a Realizar Desp. Fin. c/Proviso para Sorteios a Realizar (Juros e Atualizao) Proviso para Contingncia Proviso para Contingncia Desp. Financ. c/Proviso para Contingncias (Juros e Atualizao). Proviso Administrativa Proviso Administrativa Desp. Fin. c/Proviso Administrativa (Juros e Atualizao)
268
D C
362811/362 Desp. Financ. c/Proviso Matemtica 812 para Resgate (Juros e Atualizao) 21811 Proviso Matemtica par Resgates. 362821/362 822 21821 Desp. Financ. c/Proviso p/Sorteio a Realizar (Juros e Atualizao) Proviso para Sorteio a Realizar
D C
D C
362831/362 Desp. Financeiras c/Proviso para 832 Part. nos Lucros (Juros e Atualizao) 21831 Proviso para Participao nos Lucros Ttulos Ativos 362841/362 Despesas Financeiras c/Proviso para 842 Contingncia (Juros e Atualizao) 21881 Proviso para Contingncia para resgate 362851/362 Despesas Financeiras C/Proviso 852 Administrativa ( Juros e Atualizao) 21884 Proviso Administrativa
D C
1.13
Proviso Administrativa
D C
D C
34321 21822
D D C C
Despesas Financeiras c/Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos Despesas Financeiras c/Proviso para Resgates Antecipados Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos Proviso para Resgate de Ttulos Antecipados Desp. Financeiras c/Outras Provises Proviso para Participao nos Lucros Ttulos Inativos Vencidos (Passivo)
D C
36287
269
21822
D D C
Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos (Passivo) Proviso para Resgate de Ttulos Antecipados (Passivo) Bancos Conta Movimento (Ativo) Proviso para Participao nos Lucros de Ttulos Inativos Vencidos(Passivo) Bancos Conta Movimento (Ativo) Proviso para Sorteio a Pagar Bancos Conta Movimento (Ativo) Imposto de Renda Retido de Terceiros Constituio da Proviso para Resgate Proviso Matemtica para Resgate (Passivo) Proviso para Resgate de Ttulos Vencidos (Passivo) Proviso para Resgate de Ttulos Antecipados (Passivo) Receitas com Resgates de Ttulos
1.19
D C C
Pela Baixa da Proviso para Reserva de Ttulos e Ttulos D 1.21 - Proviso para Resgate 21811
C C
2) Contabilizao dos Recebimentos de recursos financeiros decorrentes de vendas e/ou cobrana de mensalidades, nas sociedades que operam com capitalizao:
270
D/ CD. C CONTA
CONTA
D C
Banco conta depsitos Movimento Pas Valores a reclassificar - Capitalizao Banco conta depsitos Movimento Pas Crdito Operaes Instituies Parceiras Banco conta depsitos Movimento Pas Crditos operaes de Capitalizao
D C
271
3) Contabilizao da emisso de ttulos e/ou demais mensalidades recebidas nas Sociedades que operam com Capitalizao: HISTRICO a) Emisses de Ttulos e/ou identificao das Mensalidades Recebidas 3.1. Operaes de capitalizao D C D C 2.3 Operaes c/Ttulos PrD impressos de comercializao em massa C 21561 3411 11373 3411 11371 3411 Valores a reclassificar - Capitalizao Receitas com Ttulos de Capitalizao Crdito Operaes Instituies Parceiras Receitas com Ttulos de Capitalizao Crditos operaes de Capitalizao Receitas com Ttulos de Capitalizao D/ CD. C CONTA CONTA
4) TRANSFERNCIA DE CARTEIRA:
272
CONTA
D C
Transferncia de Carteira Capitalizao 11111/11131 Disponvel Caixa/ Bancos 21431 34511 34521 21431 Transferncia de Carteira Capitalizao gio na Transferncia de Carteira Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Capitalizao
D C
D C
b) Na Cessionria : 4.5. - Pela Transferncia da Carteira D C 4.6. - Pela Liquidao da Carteira D C D C D 11378 218 / 225 Transferncia de Carteira Capitalizao Proviso Tcnica Curto Prazo / Longo Prazo
11111/11131 Disponvel -Caixa/ Bancos 11378 Transferncia de Carteira Capitalizao 34521 11378 11378 Desgio na Transferncia de Carteira Transferncia de Carteira Capitalizao
Transferncia de Carteira Capitalizao C 34511 gio na Transferncia de Carteira OBS.: Poder ser admitida contabilizao diferenciada, se devidamente justificada por clusulas ou termos do contrato de cesso. OPERAES DE COMUNS
273
1) REAVALIAO DE IMVEIS : No caso em que o valor reavaliado, apontado no laudo de avaliao, seja superior ao valor contbil do imvel na mesma data. 1.1 - Pela constituio da Reserva D 141512 142112 ou 141523 142122 24141 Terrenos/Edificaes - Reavaliao
D C
24141 22121
OBS: Este modelo no se aplica na hiptese em que o ajuste decorra de reavaliao de terrenos sem edificaes e no haja inteno de venda em prazo previsvel. Na hiptese em que o valor reavaliado, apontado na laudo de avaliao, seja inferior ao valor contbil do imvel, na mesma data, o ajuste resultante dever ser: 1.3 - Tendo o imvel sofrido D reavaliao anterior D C 24141 383111 141519 142119 ou 141529 142129 Reserva de Reavaliao Imveis Perda na Reavaliao de Imveis Terrenos/Edificaes Prov. p/ Desvalorizao
OBS: A perda na reavaliao dever ser lanada contra a Reserva de Reavaliao constituda anteriormente, at o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lanado como Perda no Resultado no Operacional. 1.4 - Tendo a Reserva de D Reavaliao sido capitalizada, C total ou ou parcialmente, reclassificada para Reserva Especial Lei 8200, o ajuste dever ser contabilizado. 1.5 Especificamente, para as D Entidades Abertas de D Previdncia Complementar sem C Fins Lucrativos, caso ocorra uma diminuio no valor 24182 141519 142119 ou 141529 142129 24241 24282 141519 142119 ou 141529 Prejuzos Acumulados Terrenos/Edificaes Prov. p/ Desvalorizao
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142129
OBS: A perda na reavaliao dever ser lanada contra a Reserva de Reavaliao constituda anteriormente at o limite de seu saldo, sendo o valor residual, se for o caso, lanado como Resultados Negativos Acumulados, conta redutora de Patrimnio Lquido.
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2.2 Crditos Tributrios sobre D Resultados de Competncia do D Exerccio Corrente C 2.3 Prov. P/ Ajuste dos D Crditos Tributrios aos Valores C Provveis de Realizao C 2.4 Baixa dos Crditos Tributrios D D D C C D C C
1144 1244 3911 3911 11449 12449 3911 11449 12449 1144 1244 3911 11449 12449
Crditos Tributrios Crditos Tributrios Impostos e Contribuies Impostos e Contribuies Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Impostos e Contribuies Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Crditos Tributrios ou Crditos Tributrios Impostos e Contribuies Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd. Proviso p/ Riscos s/ Crd. Tribut. Previd.
3) REGISTRO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO : a) Na Investida 3.1 Pela proposta do D pagamento ou crdito dos juros C aos scios ou Acionistas
362961 21114
Despesas de Juros sobre o Capital Dividendos, Bonificaes e Juros s/ Capital Prprio a Pagar
D C
2418 362961
3.3 Pelo pagamento dos juros D s/ o capital aos scios ou acionistas. C b) Na Investidora 3.4) Pela proposta do D pagamento dos juros s/ o capital aos scios ou Acionistas. C 3.5) Pela reclassificao quando D da elaborao e publicao das C DCs, quando aplicvel a avaliao pelo mtodo de equivalncia patrimonial.
21114
Dividendos e Juros s/ Capital Prprio a Receber Receitas de Juros sobre o Capital Receitas de Juros sobre o Capital Participaes Societrias Pas / Exterior
276
D C
11111/11131 Caixa/Bancos Conta Depsitos - Mov. Pas 11413 Dividendos e Juros s/ Capital Prprio a Receber