P-K

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

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rea de auditora:

CAPITAL CONTABLE

Objetivo

Referencia a P/T

Iniciales y fecha

Procedimientos
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin: Objetivos de auditora

y aseveracin

A. Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administracin (aseveracin 1,2). B. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados (aseveracin 4). C. Determinar las restricciones que existen (aseveracin 3). D. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros (aseveracin 5).

Procedimientos bsicos

1. Verifique que las cuentas de capital estn completas: a. Coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del ao anterior. b. Coteje los saldos finales con el libro mayor. c. Coteje los saldos de las cuentas con el informe anual del impuesto a las franquicias. d. Revise las minutas del ao en curso, anexos a los documentos de constitucin y otros acuerdos.

A,2

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: CAPITAL CONTABLE

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos

y aseveracin

e. Examine la naturaleza de cargos y crditos y determine si los asientos fueron adecuados. f. Verifique que los dividendos decretados pero no pagados estn adecuadamente registrados como pasivo. 2. Por cada cuenta de capital al cierre del perodo anterior: a. Obtenga la informacin del archivo permanente. b. Confirme las acciones vigentes con el agente de la transferencia o concilie con los libros de acciones certificadas. 3. Confirme el nmero total de acciones emitidas, dividendos pagados o por pagar y cualquier otra informacin pertinente directamente con el registrador pagar y cualquier otra informacin pertinente directamente con el registrador independiente o el agente. 4. Revise en forma general las cuentas de acciones en tesorera e identifique la actividad significativa o inusual habida durante el ao. 5. Revise en forma general el movimiento en las cuentas del supervit contribuido e identifique las transacciones significativas o inusuales: a. Prepare o actualice una cdula para el archivo permanente, para que sea

A,2

A,1

A,1 (2)

A,1 (2)

A,1 (2)

usada como fuente de informacin en aos futuros.

b. Examine los acuerdos relativos y documente la naturaleza del cambio (Ej. premios en emisin o redencin de acciones). c. Determine si el tratamiento contable fue apropiado. 6. Analice la razonabilidad de los dividendos pagados durante el ao. 7. Examine la documentacin que soporta los gastos de emisin de acciones de acciones de capital, tales como suscripcin y honorarios contables y legales y verifique si fueron contabilizados adecuadamente: a. Revise los contratos de suscripcin. b. Pruebe los clculos de los costos de la suscripcin. c. Examine las facturas de los honorarios legales y contables.

A,1 (2, B4) B,4 (A2)

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: CAPITAL CONTABLE

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
8. Examine la documentacin relativa a derechos, preferencias, o restricciones a que pueden estar sujetas diversas autorizaciones, contratos o requerimientos legales: a. Estatutos de la corporacin y requerimientos de ley b. Contratos corporativos. c. Derechos de voto. d. Liquidacin de acciones preferentes. e. Dividendos atrasados. f. Derechos a adquirir acciones de capital. 9. Examine los contratos relativos a suscripciones de acciones de capital, contratos de compraventa y las opciones para adquirir acciones. 10. Verifique que la informacin que requiere ser revelada por separado en los estados financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y presentada en los estados financieros: a. Clasificacin de las cuentas de capital. b. Todos los cambios en cada una de las diferentes cuentas del capital y los cambios en el nmero acciones. c. Identificacin de cada tipo de capital y de las otras cuentas de capital. d. Capital preferente: d.1 Monto total o por accin a suscribir o redimir. d.2 Monto total o por accin de los dividendos acumulados por pagar. d.3 Valor de liquidacin preferente e involuntaria, si es diferente al valor a la par. e. Monto autorizado de capital. f. Monto de capital emitido. g. Valor y nmero de acciones del capital en tesorera. h. Obligaciones de emitir o revender acciones. i. Contratos de reporto de acciones. j. Requerimientos de redencin o acciones redimibles por los siguientes cinco aos. k. Transacciones hechas durante el ao. l. Transacciones con partes relacionadas. m. Restricciones de las utilidades retenidas. n. Cuentas por cobrar por acciones o contribuciones de capital, deducidas

y aseveracin

C,3 (A1,B4,D5)

C,3

D,5

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: CAPITAL CONTABLE

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
del capital.

y aseveracin

CONCLUSIN: