Aula 01 Estrutura das demonstraes financeiras 1. Balano Patrimonial. O Balano Patrimonial demonstra a situao esttica da empresa em determinado momento.

. Cada empresa pode determinar a data de encerramento do balano conforme as suas convenincias, mas a maioria das empresas brasileiras encerra o balano em 31 de dezembro de cada ano, coincidindo com o ano civil. O termo balano originou-se de balana, nos d a idia de equilbrio entre dois lados (origem = aplicao). O corpo do balano constitudo por duas colunas. A coluna da direita (Passivo e Patrimnio Lquido), nos mostra a origem, ou seja, a fonte de recursos da empresa. A coluna da esquerda (Ativo) nos mostra onde os recursos esto sendo investidos. Em resumo, o Balano Patrimonial, significa, demonstrao de forma equilibrada dos bens, direitos e obrigaes em um nico relatrio, em que se esto claramente evidenciados o ativo, o passivo e o patrimnio liquido. O Ativo se divide em: Circulante: onde agrupam-se as contas que j so dinheiro (caixa e bancos) com aquelas que se convertero em dinheiro no curto prazo, ou seja as contas que cujo prazo de converso em dinheiro seja de at um ano, a contar da data de encerramento do balano, como por exemplo duplicatas a receber, estoques, etc. um grupo com elevado grau de liquidez. Realizvel a longo prazo: onde agrupam-se as contas que se transformaro em dinheiro no longo prazo,ou seja, aqueles ativos que iro se converter em dinheiro em um prazo maior de um ano a contar da data de encerramento do balano. So ativos com menor grau de liquidez (ttulos a receber no longo prazo). Permanente: agrupam-se as contas que dificilmente sero transformadas em dinheiro. Normalmente no so vendidos, so utilizados como meio de execuo dos objetivos operacionais da empresa. Est dividido em investimentos, imobilizado e diferido.

O Passivo divide-se em: Circulante: representa as dividas com terceiros, que devero ser pagas no prazo de at um ano a contar a data de encerramento do balano. Ex. salrios a pagar, impostos a recolher, emprstimos e financiamentos que vencem no curto prazo. Exigvel a longo prazo: representam as dividas com terceiros, que vencem no longo prazo, que devero ser pagas aps um ano da data de encerramento do balano patrimonial. Resultado de exerccios futuros: trata-se de receitas recebidas, que devem ser reconhecidas em exerccio futuro. Patrimnio liquido: so os recursos dos proprietrios na empresa. Os recursos significam o capital social da empresa mais o seu rendimento, como lucros e prejuzos acumulados e reservas.
Ativo 31/12/2008 31/12/2007 Passivo e PL Ativo Circulante 1301111 1106743 Passivo Circulante Caixa e bancos 45685 35883 Emprstimos e financ. Aplicaes 128942 190925 Fornecedores Ttulos mobilirios 144190 104009 Salrios Duplicatas a receber 419128 381006 Obrigaes fiscais (-) Dplicatas descontadas -115751 -57157 Adiantamento a clientes Saques de expotaes 30000 0 Dividendos propostos (-) Saques descontados -10000 0 Proviso frias e 13 sal. (-) PDD (9201?) -5641 Outras contas Impostos a recuperar 0 15006 Estoques 620412 408171 Exigvel a LP Outras contas a receber 24890 25877 Fianciamentos Prmios de seguros 6932 4649 Encargos financeiros a apropriar 15884 4015 Resultados Futuros Receitas futuras Ativo Realizavel a Longo Prazo 289128 254022 (-) Custos e despesas Depsitos judiciais 254294 189825 Empresas coligadas 34834 64197 Patrimnio Lquido Capital Social Ativo Permanente 942905 880285 Reserva de capital Investimentos 157852 198629 Reservas reavaliao ativo Imobilizado 736818 659115 Reservas lucros Diferido 48235 22541 Lucros acumulados Total Ativo 2533144 2241050 Total Passivo e PL 31/12/2008 31/12/2007 757141 474351 198948 100850 232338 189110 86018 68112 151535 54055 10684 15098 25454 0 33506 18911 18658 28215 416135 416135 5926 9876 -3950 1353942 1057353 70196 28490 141266 56637 2533144 526882 523882 7524 9874 -2350 1232293 833749 251713 56980 135845 -45994 2241050

2. Demonstrao do Resultado do Exerccio.

A Demonstrao do Resultado do Exerccio uma demonstrao contbil que apresenta o fluxo de receitas e despesas, que resulta em um aumento ou reduo do patrimnio liquido entre duas datas. Ela deve ser apresentada de forma dedutiva, isto , inicia-se com a Receita Operacional Bruta e dela deduzem-se custos e despesas, para apurar o lucro liquido, conforme o modelo apresentado a baixo.
31/12/2008 31/12/2007 2229025 1919717 2116938 1824264 112088 95453 -42339 -469113 -5604 1711970 -815868 -39926 856176 -430259 -124980 -148648 25096 177395 2822 180207 -59468 120739 -4856 -10867 105016 95.47 -27364 -460627 -4773 1426953 -737185 -32721 657047 -395237 -114581 -8954 1988 140263 0 140263 -28866 111397 -5570 -11140 94687 69,69

Receita Bruta de Vendas e Servios Vendas de produtos Prestao de servios (-) Dedues da Receita Bruta Devolues e abatimentos Impostos sobre vendas Impostos sobre servios (=) Receita Lquida (-) CPV e CSP Custo produtos vendidos Custos servios prestados (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Vendas Administrativas Financeiras Outras receitas e despesas (=) Lucro operacional Resultados no operacionais (=) Lucro antes do IR e CS (-) Provisao de IR e CS (=) Lucro aps IR e CS (-) Participae e contribuies Empregados Administradores (=) Lucro (prejuizo) lquido do exerccio Lucro pr ao

A receita bruta representa o valor das vendas a vista e a prazo de mercadorias e/ou servios, e incluem todos os impostos. A receita bruta tambm chamada de faturamento bruto.

A receita lquida corresponde ao valor obtido pela receita bruta deduzida das vendas canceladas, abatimentos e impostos. pratica comum considerar-se a receita liquida como base, em anlise de balanos. O lucro bruto a diferena entre a receita lquida e os custos. O lucro operacional o valor obtido aps deduzir-se as despesas operacionais do lucro bruto. Dependendo do tipo de anlise, h necessidade de apurar o lucro antes das despesas financeiras e outras receitas e despesas operacionais. O Imposto de Renda e Contribuio Social so calculados sobre o lucro real, que calculado com a adio de despesas no dedutveis e de outros valores passveis de tributao, e deduo de prejuzos de exerccios passados, de receitas no tributveis e de deferimentos do Imposto de Renda sobre o lucro apurado contabilmente. O lucro liquido o resultado final do exerccio social, que fica disposio dos acionistas da empresa, para ser distribudo e para constituir reservas de lucros. Se o resultado final for de prejuzo liquido, poder ser compensado com lucros acumulados de exerccios anteriores ou reservas de lucros. 3. Demonstrao das mutaes do patrimnio liquido. O DMPL evidencia os fluxos que impactaram os saldos das contas do Patrimnio Liquido. Para fins de publicao, por ser mais abrangente, a DMPL substitui a Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados a DLPA, esta, sim, obrigatria de acordo com a legislao. 4. Demonstrao das origens e aplicao de recursos O DOAR identifica os fluxos financeiros que aumentaram ou reduziram o CCL, de um exerccio a outro, evidenciando a origem dos recursos e onde eles foram aplicados. De maneira simplista, o ativo representa bens e direitos, ou seja, a parte que pertence a empresa, e o passivo representa as obrigaes da empresa, ou seja, as dvidas da empresa. A parte que realmente da empresa aquela que sobra aps o pagamento de todas as dvidas. Esta parte chamada de Capital Circulante Lquido ou Capital de giro lquido.

31/12/2008 31/12/2007 Origens Das operaes Lucro do exerccio (+) Depreciao, amortizao e exausto Variaes monetrias (-) Resultado de equivalncia patrimonial Reduo nos resultados de exerccios futuros Lucro na venda de imobilizado Dos acionistas Integralizao de capital De terceiros Captao de emprstimos Valor de venda de imobilizado Valor de venda investimentos permanentes Total das origens Aplicaes Aquisio de direitos do imobilizado Adies ao custo do Ativo Diferido Aplicaes em investimentos permanentes Aumento do realizvel a longo prazo Tranferncias de dvidas Dividendos propostos Total das aplicaes Aumento/Reduo CCL CCL Saldo no fim do perodo Saldo no incio do perodo Variao

105016 153193 49898 10074 1598 2822

94687 126335 86749 1204 0 0

42087

124006 15678 50851 526235

241954 0 0 548520

222482 46964 0 35106 284651 25454 614657 -88422

52086 0 105658 10891 116096 0 284731 263789

543970 632392 88422

632392 368603 263789