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Noes de Direito Tributrio: a) Administrao Tributria. b) Competncia Tributria. c) Crditos Tributrios. d) Impostos. e) Infraes Tributrias. f) Legislao Tributria.

g) Limitaes da Competncia Tributria. h) Normas Gerais de Direito Tributrio. i) Obrigaes Tributrias. j) Poltica Tributria. k) Tributos Federais, Estaduais e Municipais. l) Sistema Tributrio Nacional. Administrao tributria constitui-se num conjunto de aes e atividades, integradas e complementares entre si, que visam garantir o cumprimento pela sociedade da legislao tributria e do comrcio exterior e que se materializam numa presena fiscal ampla e atuante, quer seja no mbito da facilitao do cumprimento das obrigaes tributrias, quer seja na construo e manuteno de uma forte percepo de risco sobre os contribuintes faltosos. Essas aes e atividades se sustentam na normatizao da legislao tributria e do comrcio exterior e num conjunto integrado de sistemas de informao, alimentados por informaes cadastrais e econmico-fiscais, fornecidas ao fisco pelos prprios contribuintes ou por terceiros mediante a apresentao de diversas modalidades de declaraes. Competncia tributria E o que competncia tributria? Competncia tributria o exerccio do poder de tributar por meio de lei. uma faculdade atribuda pelo legislador constituinte aos 4 entes polticos da Federao (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) para que instituam os seus prprios tributos e est prevista no artigo 145 da CF: a atribuio dada (pelaConstituio Federal) aos entes polticos do Estado (Unio,governos estaduais,municpios) da prerrogativa de instituir ostributos. A competncia tributria indelegvel. Se um dos entes polticos no exercer a sua faculdade para instituir os tributos, nenhum outro ente poder tomar o seu lugar. No se pode confundir Competncia com Capacidade. Capacidade tributria ativa justamente o exerccio da competncia. Podemos dizer que competncia atributo e capacidade o exerccio da competncia. Crdito tributrio representa o direito de crdito da Fazenda Pblica, j devidamente apurado por procedimento administrativo denominado lanamento e, portanto, dotado de certeza, liquidez e exigibilidade, estabelecendo um vnculo jurdico que obriga o contribuinte ou responsvel (sujeito passivo) ao Sujeito Ativo (Estado ou ente parafiscal) ao pagamento do tributo. Imposto (do latim taxo: estimar) a imposio de um encargo financeiro ou outro tributo sobre o contribuinte (pessoa fsica ou jurdica) por um estado ou o equivalente funcional de um estado a partir da ocorrncia de um fato gerador, calculada mediante a aplicao de uma alquota a uma base de clculo, de forma que o no pagamento deste, acarreta irremediavelmente sanes civis e penais impostas entidade ou indivduo no-pagador, sob forma de leis[2]. O imposto uma das espcies do gnero tributo. Diferentemente de outros tributos, como taxas e contribuio de melhoria, um tributo no vinculado: devido pelo contribuinte independentemente de qualquer contraprestao por parte do Estado[3]. Destina-se a atender as despesas gerais da administrao, pelo que s pode ser exigido pela pessoa jurdica de direito pblico interno que tiver competncia constitucional para tal.

Impostos municipais

Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto sobre Transmisso inter vivos de Bens e Imveis e de direitos reais a eles relativos (ITBI)- De acordo
com o Artigo 156 da CF- Brasileira: s a transmisso onerosa, de Bens Imveis como Compra e Venda, por aquisio e incorporao, e ainda a transmisso real de direito sobre imvel, pertencem aos Municpios.

Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS ou ISSQN).


Impostos estaduais

Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e prestao de Servios de transporte


interestadual,intermunicipal e de comunicao (ICMS)

Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes de Qualquer Bem ou Direito (ITCMD)
Impostos federais

Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (II)

Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados (IE) Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF) Imposto Territorial Rural (ITR)
Infrao tributria O ilcito tributrio decorrente da violao da legislao tributria, como, por exemplo, o descumprimento da obrigao principal ou acessria. Insta salientar que, tributo no se confunde com penalidade, pois o mesmo tem por escopo arrecadar numerrio para o estado, em quanto que a penalidade visa observncia da norma jurdica. O ilcito tributrio pode envolver trs espcies: Infrao tributria, infrao tributria e penal, e infrao penal. A infrao tributria decorrente da inobservncia da legislao tributria, como ocorre com o pagamento incorreto do tributo. A infrao tributria e penal ir ocorrer quando o contribuinte vem a burlar a legislao com o objetivo de no pagar o tributo. O fisco ir apurar o tributo e aplicar a penalidade cabvel, mas tambm haver crime, como por exemplo, de sonegao fiscal. Haver apenas infrao penal quando o fato praticado implicar apenas violao a lei penal, como do fiscal que exige tributo que sabe indevido ( 1 do art. 316 do Cdigo Penal) Legislao tributria se refere s leis referentes definio de tributos, atribuio de responsabilidade tributria e cobrana de tributos no pas, incluindo a fiscalizao e as penalidades para quem no cumpre a lei.

Competncia tributria a aptido para criar tributos em abstrato, por meio de lei, com todos os elementos essenciais (hiptese de incidncia, sujeito ativo, sujeito passivo, base de clculo, alquota). Abrange tambm a aptido para aumentar, parcelar, diminuir, isentar, modificar, perdoar tributos e etc. (princpio de que quem pode o menos pode o mais). Competncia tributria - Capacidade atribuda a uma entidade estatal para instituir, arrecadar e administrar tributos. disciplinada e limitada pela Constituio, onde existem tributos de competncia privativa ou concorrente da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Competncia tributria - A expresso competncia tributria pode ser definida como sendo o poder, atribudo pela Constituio Federal, observadas as normas gerais de Direito Tributrio, de instituir, cobrar e fiscalizar o tributo, compreendendo a competncia legislativa, administrativa e judicante. Noutras palavras, pode-se definir competncia tributria como sendo a parcela do poder de tributar conferida pela Constituio a cada ente poltico para criar tributos, ou, ainda, a aptido para criar, in abstracto, tributos. No destoa o entendimento segundo o qual se conceitua competncia tributria \"como o limite do poder fiscal para legislar e cobrar tributos. Normas Gerais de Direito Tributrio A definio de normas gerais , portanto, tarefa distinta do exerccio da competncia e a respectiva atividade legislativa. Um Municpio, por exemplo, no estabelece normas gerais, mas legisla sobre os tributos de sua competncia. Ao exercer esta atividade legislativa, o Municpio tem como limites as normas gerais da Unio (ou dos Estados, na sua falta). Por outro lado, no so as normas gerais que criam os tributos, modificam-nos ou os extinguem. Quem faz isso a legislao da pessoa poltica competente para tanto. ESTABELECER NORMAS GERAIS em matria de legislao tributria, especialmente sobre: (a) definio de tributos e de suas espcies; (b) obrigao, lanamento...; (c) adequado tratamento tributrio.... Cdigo Tributrio Nacional um cdigo brasileiro que institui as normas gerais de direito tributrio que so exigidas pelo art. 146, inciso III da constituio brasileira. Regula as normas gerais de direito tributrio aplicveis todos os entes da federao: Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios.

Artigo 146 - CF Cabe lei complementar: I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. Obrigao tributria toda obrigao surgida quando se consuma um fato imponvel previsto na legislao tributria. considerado como um vnculo que une o credor (ativo) e o devedor (passivo) para o pagamento de alguma dvida. Tambm pode ser considerada como Obrigao Tributria a prpria prestao que o devedor tem que cumprir. Sendo assim, ocorrido o Fato Gerador, sempre decorrente de lei, nasce a obrigao tributria (nascimento compulsrio). As obrigaes tributrias so de dois tipos: Obrigao tributria principal: a obrigao de pagar o tributo devido (pecuniria). Obrigao tributria acessria: consiste em ao ou omisso que propicia ou facilita a ao do fisco, como por exemplo a obrigao de emitir nota fiscal (ao), e a de no rasurar os livros fiscais da empresa (omisso). So chamadas tambm de prestaes Negativas ou Positivas). Constitui-se por quatro elementos: A Lei ato que cria ou institui o tributo, determina aumento de alqoutas, Outorga insees, vedaes no incindncia, define o fato gerador e tudo mais que for desta obrigaoe estrutura-se pela hiptese, o mandamento e a sano; O fator Gerador elemento nuclear da obrigao tributria ou sua prpria natureza juridica, sem o qual no h que se falar em obrigao; Sujeito Ativo o lado credor da obrigao fiscal; Sujeito Passivo lado devedor da relao obrigacional tributria;

A poltica tributria envolve tanto aes de natureza fiscal, cuja finalidade obter receitas pblicas tributrias, quanto aes de natureza extrafiscal, que tem como finalidade principal servir de instrumento de realizao de outras atribuies estatais, tais como fomentar o desenvolvimento econmico, controlar a economia, o comrcio exterior e o cmbio, redistribuir renda, dentre outros. A poltica tributria envolve tanto aspectos subjetivos quanto objetivos. Os aspectos subjetivos dizem respeito inteno estatal de tributar determinado grupo social, ou seja, dentro de inmeras possibilidades de bases de incidncia tributria, o Estado elege aqueles agentes privados, pessoas fsicas ou jurdicas, que devem contribuir para a manuteno do ente estatal.