UNIVERSIDAD DE ORIENTE NCLEO DE SUCRE ESCUELA DE ADMINISTRACIN CTEDRA DE FINANZAS PBLICAS

ANLISIS CRTICO

Realizado por: Richard Fuentes C.I. 11.831.903 Narkin Ramrez C.I. 16.484.407 ngela Mrquez C.I. 14.009.090 Seccin 02

Cuman, Julio de 2011

NDICE

Introduccin ...................................................................................................3 Efectos Econmicos de la Imposicin ...........................................................4 Impacto, Incidencia y Traslacin ...................................................................5 Factores que influyen en la traslacin impositiva en diferentes formas de mercado.....................................................................................................6 Los impuestos y el Efecto Multiplicador ........................................................8 Conclusin .....................................................................................................10 Bibliografa ....................................................................................................11

INTRODUCCIN

Venezuela es un pas cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado del petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de recursos no renovables, por lo que era considerado uno de los pases con ms baja carga impositiva. Desde hace varios aos estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos pblicos, por lo que recurre a la implantacin de un sistema tributario para generar mayores ingresos. No cabe duda que los tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr un efecto contrario. El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un rgano de direccin, el Estado encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribucin.

ANLISIS CRTICO Los efectos de imposicin son aquellos que se consideran como la materia imponible que se utiliza para determinar el impuesto; ya que es la riqueza la que sirve para medir el impuesto y en trminos generales, son el ingreso, el patrimonio y el consumo los que se considera como efecto econmico. Llegado a este punto, la base imponible, que es aquella sobre lo que recae el impuesto. Esta base es determinada por el Estado, por medio de la presuncin o determinacin administrativa, o por declaracin del contribuyente, ya que el hecho imponible es aquel acontecimiento que hace al contribuyente deudor del fisco. Es por ello que el sistema fiscal vigente en Venezuela ofrece muy pocas posibilidades para la orientacin y regulacin de la actividad econmica, debido a que depende bsicamente de un solo sector, ligado al comercio exterior; los cambios que puedan ocurrir en la actividad econmica no se reflejan suficientemente en los aspectos fiscales, debido que no existen mecanismos automticos de respuesta, que sirvan para hacer frente a los cambios que se produzcan y que son necesarios. Aunque los impuestos son algo inevitable, una previsin adecuada puede permitir ahorros sustanciales en la cuanta de las obligaciones tributarias, as como diferir el momento en que su pago ha de hacerse efectivo. Por eso, a la hora de emprender cualquier actividad econmica, o incluso al tomar otras decisiones de tipo ms personal, deben ponderarse las consecuencias fiscales, para as elegir la alternativa ms ventajosa, por eso el tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley en donde el sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social y el sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica. Debido a esto los contribuyentes de derecho estn obligados a pagar el hecho imponible, esto quiere decir que es la capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos.

La incidencia es un fenmeno de tipo econmico causado por el proceso de traslacin de los impuestos, conforme al cual, desde un punto de vista econmico y financiero, no jurdico, se identifica a quien pagar materialmente y soportar el impacto del tributo. Dicho fenmeno se presenta mediante un aumento en los costos de operacin del contribuyente, quien, por ese conducto, pretende trasladar la carga del impuesto a los consumidores como parte del precio; sin embargo, esta situacin no siempre se presenta y para advertirla, es necesario analizar cada operacin. Si los afectados por el traslado del impuesto son tambin contribuyentes del mismo, podrn acreditarlo y trasladarlo a su vez a otros sujetos mediante la misma mecnica del incremento de precios. Pero cuando la operacin culmina en un sujeto no causante del impuesto o exento, ste deber aceptar el traslado como parte del precio pagado por el bien o servicio relativo. Sin embargo la traslacin del impuesto es el fenmeno por el cual un contribuyente de derecho percutido por el impuesto, se hace rembolsar o recupera indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusin del impuesto, lo que hace adicionando voluntariamente al precio de venta del producto o servicio la carga de la contribucin. Entre tanto la incidencia tambin llamada repercusin, se presenta cuando el impuesto llega a un tercero que, por las caractersticas de la ley, ya no puede trasladarlo a otro, fenmeno que se caracteriza por el hecho de que el sujeto incidido debe considerar el traslado del impuesto que retuvo, como parte integrante del precio del bien o servicio adquirido, es por ello que es el lugar donde descansa el impuesto, desde el punto de vista econmico. Sin embargo, aun cuando es frecuente que el sujeto incidido sea el consumidor final, esto no es la regla general, pues puede acontecer que en la determinacin de los precios de las operaciones, el sujeto percutido o contribuyente de derecho, decida no trasladar la carga del impuesto y absorberla para no ver mermadas sus utilidades por el descenso de las ventas. Por ello el impacto fiscal es el efecto producido por la ley, en cuanto seala quin es el sujeto pasivo de la contribucin sobre quien recaer la obligacin tributaria de pagar el tributo e ingresarlo a la hacienda pblica. No debe confundirse el impacto fiscal con la identificacin de quien materialmente

desembolsa o paga efectivamente el impuesto desde el punto de vista econmico (incidencia), pues conforme a este concepto, slo ser causante de la contribucin la persona sobre quien recaiga la obligacin jurdico normativa de tributacin impuesta por la ley; la problemtica econmica sobre quin es la persona que eventual y casusticamente pagar el impuesto con afectacin patrimonial directa en cada operacin concreta en los tributos con incidencia, no es un problema analizable jurdicamente, sino por las finanzas y la economa. El contribuyente de derecho tratar de transferir la carga del impuesto por va de los precios en el mercado en que acta. Es por ello que se deben observar las caractersticas del mercado en el que acta entre las cuales tenemos: Competencia perfecta o imperfecta con un grupo numeroso de empresas el cual el precio es el resultado de la oferta global y la demanda global de productos determinados y de los factores de produccin, por cuanto el productor individual no puede hacer variar el precio, por su sola decisin, tampoco puede por restriccin de la demanda de los factores de produccin hacer disminuir el precio de stos para transferir a otros la carga del impuesto, como consecuencia del incremento de los costos no resulta rentable la permanencia en el mercado de los productos marginales y el rgimen monoplico o de competencia monoplico o de competencia imperfecta en donde el contribuyente de derecho puede, dentro de ciertos lmites, restringir su oferta de productos o su demanda de factores aumentando en consecuencia el precio de los productos o disminuyendo el precio de los factores y compensando de este modo todo el impuesto o parte del mismo. Cuando el contribuyente de derecho logra transferir el impuesto a otros sujetos contribuyente de hecho se denomina traslacin del impuesto. Este proceso puede reproducirse en etapas sucesivas si cada contribuyente de hecho logra a su vez trasladarlo. Pero puede ser tambin oblicua, hacia delante, cuando el contribuyente percutido logra trasladar el impuesto a travs del aumento del precio como consecuencia de la disminucin de la oferta del bien gravado, sino de otro bien de produccin conjunta. De igual manera la traslacin oblicua hacia atrs,

cuando el contribuyente percutido consigue disminuir el precio de compra de un factor o bien intermedio, mediante la disminucin de la demanda no del factor o del bien gravado sino de otro factor o bien complementario sin embargo el costo del impuesto en donde su magnitud no es importante en relacin al patrimonio del contribuyente y la envergadura de su empresa puede ocurrir que an pudiendo intentarlo decida soportarlo, hay que tener en cuenta el rgimen de mercado que es de competencia perfecta, monopolio o de competencia imperfecta; los tipo de impuestos de suma fija (es independiente tanto de las cantidades como de los precios); especficos (se mide de acuerdo a la produccin, cantidades, volumen, peso pero es independiente de los precios); ad valoren (se mide de acuerdo al valor de la produccin, como son generales no admiten que el empresario vare el ramo); especiales sobre los consumos, las ventas o capitales; los beneficios de una industria determinada, sobre bienes patrimoniales o sobre ciertas ganancias de las personas fsicas, admiten claramente la traslacin. Los Impuestos por una sola vez, en general son soportados por el contribuyente a quien no le conviene en general alterar el equilibrio y puede absorber el impuesto; impuestos peridicos: pueden ser generales o especiales, tambin personales a la renta o al patrimonio, por su sola exigencia legal promueven los ajustes en el mercado que junto con otros factores producen la traslacin; impuestos sobre los rditos normales: los impuestos que gravan la retribucin normal de los factores son trasladables a diferencia de los que gravan rentas excedentes que no lo son. Los regimenes de costos de la industria en donde la doctrina diferencia costos constantes, crecientes y decrecientes. En el primero el aumento del precio es igual al monto del impuesto, en el segundo el aumento del precio se neutraliza por la disminucin del costo y decrecientes en el que el aumento del precio debido al impuesto se suma al mayor costo correspondiente a las menores cantidades vendidas. Y la elasticidad de la demanda que influye en la traslacin hacia delante y de la oferta hacia atrs. Cuanto menos elasticidad exista mayor es la posibilidad de traslacin.

El aumento del gasto pblico eleva directamente la demanda agregada, la subida de los impuestos reduce el ingreso de la renta disponible, la demanda de bienes del nivel inicial de renta de equilibrio aumenta, pero el gasto publico disminuye por los impuestos. El multiplicador del presupuesto equilibrado establece que un aumento del gasto pblico acompaado de un aumento igual de los impuestos da lugar a un incremento de la produccin. Sin embargo la produccin aumenta porque en el aumento del gasto pblico eleva directamente la demanda total del aumento, pero la subida de los impuestos reduce menos la demanda de consumo, por lo que los dos efectos elevan la demanda agregada y provocan un aumento de la produccin. Cuando la produccin aumenta la misma cantidad que el gasto pblico, el multiplicador es igual a 1. Los gastos del gobierno estn formados por sus compras de bienes y servicios y por las transferencias: las pensiones de invalidez y jubilacin, subsidios de desempleo y subvenciones a las empresas, entre otras. En general, los gastos del Estado suponen un aumento de la demanda agregada. La determinacin de la cuanta de esos gastos es una decisin poltica exgena. Los impuestos, al detraer dinero de las rentas de las familias, desplazan la demanda agregada en sentido descendente. La consiguiente disminucin en la renta real se ver afectada igualmente por el efecto multiplicador del comercio exterior en donde la relacin que mide la proporcin en que aumenta la renta nacional como consecuencia de las exportaciones, se le denomina tambin multiplicador de las exportaciones y el multiplicador bancario en el cual las relaciones que miden las proporciones en las que se modifican variables como el crdito bancario, los depsitos, el efectivo y la liquidez bancaria por efecto de las variaciones de la base monetaria. Multiplicador fue originalmente introducido por R. F. Kahn, un aumento de la inversin eleva la produccin y el empleo; un descenso los reduce, el efecto multiplicador; a un incremento de la inversin, pero en forma multiplicada, el producto nacional bruto crece en mayor cantidad que la invertida toda se centra en un juego de disminucin de la inversin y crecimiento de la misma. El multiplicador adquiere particular relevancia al considerar el efecto que puede tener como factor de estmulo a la demanda

agregada en una economa. El modelo de Keynes alcanza la plena madurez de su pensamiento en materia econmica en momentos en que el mundo se encontraba sumiso en la gran depresin de los aos 30. En el mundo Keynesiano, la economa puede presentar largos perodos de persistente desempleo, el profundizar en el tema de los mecanismos e instrumentos. El efecto multiplicador es referido al aumento sobre la economa ya que permitir un aumento de las rentas de los factores de la industria de bienes de inversin. Ciertos factores pueden operar para restringir la amplitud del proceso de multiplicacin, lo que resulta en una reduccin del valor multiplicador en relacin con la cifra normal o en una cifra normal comparativamente mas baja. Un crecimiento en lo gastos del estado incrementa la produccin y lgicamente una reduccin en la compra de bienes y servicios reducira su nivel de equilibrio. Es aqu donde el efecto multiplicador juega un papel importante en la economa debido a la relacin en que una variable ejerce sobre otra en forma ampliada el efecto producido es mayor que la causa que lo origina. El trmino se aplica normalmente para medir la proporcin en que aumenta la renta nacional a partir de un incremento del gasto pblico y/o del gasto de inversin privado, por ejemplo un aumento de 100 unidades monetarias en el gasto pblico o en la inversin privada (o una combinacin de incrementos, por ese monto total, en ambas variables) origina una elevacin de 300 unidades monetarias en la renta nacional, esto significa que el multiplicador es igual a tres. La razn de este efecto multiplicador est en que los aumentos en el gasto pblico y/o en la inversin privada originan incrementos en la demanda agregada que, a su vez, inducen aumentos en la produccin y en la inversin que se reflejan en nuevos incrementos, aunque menores que los iniciales, en la demanda agregada, en la produccin y en la inversin, repitindose este efecto en varios ciclos. El proceso, al ser decrecientes los sucesivos aumentos de demanda, produccin e inversin, es finito y tiende a convergir en un nmero determinado. En todo caso el multiplicador es un nmero igual o mayor a la unidad.

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CONCLUSIN A manera de conclusin se puede decir que el Estado, como sujeto de la actividad econmica, efecta al igual que las empresas y las economas familiares, actividades que le generen ingresos y gastos; denominndose estos ltimos gastos del sector pblico o simplemente gasto pblico. Es el gasto que realizan los gobiernos a travs de inversiones pblicas. Un aumento en ste producir un aumento en el nivel de ingreso nacional, y una reduccin tendr el efecto contrario. Representa un papel clave para dar cumplimiento a los objetivos de la poltica econmica. La introduccin de una funcin impositiva puede reducir el multiplicador del presupuesto equilibrado, cuando se elevan la percepciones por impuestos con el ingreso con tasas fijas de impuestos, el incremento en el ingreso disponible que una persona puede ahorrar o gastar es menor que el incremento en el ingreso total. En esta forma se extrae una parte pequea de cada eslabn del gasto, debido a la existencia del programa impositivo, reducindose as el tamao del multiplicador.

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BIBLIOGRAFA

HERRERA DE NOBLE, Ernestina. "Chvez lanzo un fuerte ajuste fiscal en Venezuela". En Clarn.com, Periodismo en Internet. Caracas, 17 de Enero de 2002. Ao 96 p 1-2. FLORES, Ernesto. Curso de Finanzas y Derecho Tributario. p. 192 ROMERO BOLIVAR, Rafael, "Macroeconoma", Editado por la Universidad de Carabobo, Venezuela, 2005. VILLEGAS Hctor. 2009. Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario.

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