CAPITOLUL I

SINTEZE CU PRIVIRE LA IAS 2 CONTABILITATEA STOCURILOR

Obiectivul IAS 2 este stabilirea i tratarea la maxim de acuratee a tuturor stocurilor care sunt active. In acest sens stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mic dintre costul istoric i valoarea net realizabil, problema fundamental fiind legat de calcularea costului stocurilor, care vor trebui recunoscute ca active i reportate pn cnd veniturile aferente sunt recunoscute (conceptul conectrii veniturilor cu cheltuielile). IAS 2 d indicaii n ceea ce privete normele de baz cu privire la modul de determinare a costului stocurilor ce urmez a fi reportat n bilan precum i de recunoatere ulterioar ca o cheltuial, incluznd orice reducere a valorii contabile la valoarea net realizabil. Aceasta nu se aplic stocurilor de animale vii, produselor agricole i forestiere, minereurilor n cazul n care acestea sunt evaluate la valoarea net realizabil (conform practicii n domeniu). Principiile/ politicile contabile trebuie s in cont de faptul c stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil net, in concordan cu principiul prudenei. Costul bunurilor cuprinde toate costurile aferente achiziiei i prelucrrii, precum i alte elementele costuri suportate pentru a aduce stocurile n forma i n locul curent: costuri aferente achiziiei, cum ar fi preul de achiziie i taxele de import; costuri aferente prelucrrii, i anume: manopera direct, costuri aferente regiei de producie (regia variabil de producie, regia fix de producie alocat la capacitatea normala de producie). alte costuri, cum ar fi de proiectare, de ndatorare, etc. Pentru msurarea costului stocurilor pot fi utilizate urmtoarele tehnici: costul actual; metoda costului standard, care ia n considerare nivelurile normale ale

materialelor i consumabilelor, manoperei i capacitii de producie, revizuiri periodice pentru a aproxima costurile actuale. metoda preului cu amanuntul care este folosit atunci cnd nu se pot utiliza costurile actuale, reduce valoarea vnzrilor cu valoarea marjei brute pentru a calcula costul, procentul mediu este utilizat pentru fiecare grup omogen de elemente, ia n considerare preurile sub nivelul pieei. Costul actual al stocurilor poate fi calculat utiliznd urmatoarele formule de determinare a costului: identificarea specific; costul mediu ponderat; FIFO; LIFO. Valoarea realizabil net este pretul de vnzare estimat, mai putin costurile estimate pentru finalizarea bunului i a costurilor necesare vnzrii. Aceste estimri se bazeaz pe cele mai credibile dovezi n momentul n care are loc estimarea. La momentul estimrii, se ia n considerare, de asemenea, scopul pentru care stocurile sunt deinute. Valoarea stocurilor este, de obicei, diminuat pn la valoarea realizabil net pe baza urmatoarelor principii: element cu element;similare sunt, de regul, grupate; fiecare serviciu este tratat ca element separat. Concordana cu IAS-urile trebuie concretizat prin nelegerea definiiilor pe care le d acest standard n ceea ce privete stocurile. Stocul este definit a fi reprezentat de toate activele obinute n scopul revnzrii pentru desfurarea normal a activitii, inclusiv terenuri i mijloace fixe. Un activ achiziionat n alte scopuri dect vnzarea n desfurarea normal a activitii nu devine stoc n baza unei decizii ulterioare de vnzare a acestuia. Stocul furnizorilor de servicii include costul atras de serviciile oferite dar pentru care au fost recunoscute veniturile aferente, chiar dac acestea se impune s fie la un nivel minimal in conformitate cu IAS 18 - Venituri, ce prevede ca veniturile obinute din servicii s fie recunoscute pe baza metodei gradului de finalizare. Costul stocului cuprinde costul tuturor materialelor care intr direct n procesul de

producie al acestuia precum i costurile de transformare a acelor materiale n produsul ce urmeaz a fi vndut. Costurile materiale directe cuprind, n plus fa de costul de cumprare, toate costurile necesare aducerii acestora n condiia i amplasarea lor curent, inclusiv costurile de transport, taxe vamale de import, costuri de asigurare, depozitare i manipulare, reducerile fcute pentru discount-urile comerciale, rabaturile precum i alte elemente similare. Costurile de regie trebuie alocate pe stocuri. Metodele costului direct, ce trateaz cheltuielile de regie ca un cost aferent perioadei, nu sunt permise. Alocarea regiei fixe trebuie s se fac pe baza capacitii normale (Capacitatea normal reprezint producia prognozat a fi realizat n medie pe parcursul a cteva perioade de timp n anumite condiii preconizate, care nu nseamn neaprat capacitatea total de producie a unei faciliti, sau eventual ceva apropiat de capacitatea total, capacitatea normal fiind n general mai mic dect capacitatea total). In standard nu se specific numrul perioadelor de timp ce urmeaz a fi luate n considerare, aceasta reprezentnd o problem de raionament ce trebuie s ia n considerare natura intreprinderii, precum i factori cum ar fi efectele ciclice, ciclul de viaa al produsului, precum i acurateea prognozelor. Capacitatea normal trebuie s fie realist, fr a se constitui ntr-un reper care trebuie atins. Costurile cu regia variabil de producie sunt alocate pe fiecare unitate de produs pe baza produciei reale. Costurile cu regia nealocate sunt trecute pe cheltuieli n perioada de exerciiu n care apar. IAS 2 prevede ca unele cantiti neobinuite de materiale pierdute n procesul de producie (rebuturi), fora de munca sau alte costuri de producie trebuie nregistrate pe cheltuieli la momentul apariiei, i nu incluse n costul stocului. In plus, trebuie s se ina cont de faptul c valorile normale de rebuturi sau pierderi sunt incluse n mod corespunzator n stoc ca parte a costului de obinere a unitilor de produs ce urmeaza a fi generate. Tot el permite capitalizarea cheltuielilor de depozitare numai n cazul n care depozitarea este necesar n procesul de producie anterior unei viitoare faze de producie. Ca tehnici de msurare a costurilor exist mai multe metode. Metoda cu amnuntul (folosita n comerul cu amnuntul) constituie o metod acceptabil de

msurare a costului i este prevazut de IAS 2 dar care nu trateaz n profunzime multitudinea problemelor pe care le implic aplicarea acestei metode. Ca formule de determinare a costului, IAS 2 solicit utilizarea unei identificri specifice pentru alocarea costurilor pe stocuri a elementelor ce nu sunt n mod obinuit fungibile, i a bunurilor i serviciilor produse i separate pentru anumite proiecte. Pentru producia pe baz de comand sau contract, unitile sau loturile de stoc sunt adesea identificabile i specifice. Costurile sunt alocabile pe anumite activiti i loturi iar cea mai corespunztoare metod de corelare a costurilor cu veniturile rezult din identificarea costurilor asociate n mod specific cu fiecare activitate sau lot, att pentru partea din stoc ct i pentru cea vndut. Cu toate acestea utilizarea metodei identificrii specifice, n aceast circumstan, nu este cerut de standardele naionale din unele ri, atunci cnd o alt metod este considerat a fi mai corespunztoare. IAS 2 nu permite o astfel de alegere i solicit utilizarea metodei identificrii specifice n conditiile descrise. Pentru toate tipurile de stoc (cu exceptia celor prevazute de IAS 2) tratamentul de baz l constituie metoda mediei ponderate sau FIFO, iar metoda LIFO constituie tratamentul alternativ permis. Reducerea valorilor conatbile la valoarea realizabil net poate fi necesar datorit scderii preurilor de vnzare, sau datorit creterii costurilor de finalizare sau costurilor directe de vnzare. In plus, este posibil ca unele produse s se fi deteriorat sau altele s fi fost deinute n cantiti ce nu se preconizeaz a fi vndute ntr-o perioad de timp rezonabil. In aceste conditii, valoarea contabil a stocurilor trebuie sczut sub nivelul costului la valoarea ce se preconizeaz a fi recuperat din vnzarea acestora. Valoarea realizabil net trebuie determinat avnd la baz condiiile existente la data ncheierii bilanului. Aceasta evaluare, totui, necesit exercitarea raionamentului profesional. Prin urmare trebuie avute n vedere toate informaiile disponibile, inclusiv modificrile ulterioare ale preurilor de vnzare sau costurilor. IAS 2 solicit ca o reducere a valorii contabile la valoarea realizabil net luat ntr-o perioad anterioar s fie stornat atunci cnd condiiile ce au constituit motivul reducerii valorii contabile au ncetat s existe. In cazul mrfurilor sau altor produse finite, ori servicii ce sunt subiect al unor frecvente fluctuaii de pia, aceast practic ar putea avea ca rezultat oscilaii dramatice ale rezultatelor activitii de exploatare numai din

ctigurile i pierderile nerealizate. Tot IAS 2 solicit prezentarea de informaii privind reducerile valorii contabile semnificative ce au fost stornate n perioada de exerciiu i condiiile aferente acestora. Alocarea costurilor generale fixe se face n baza capacitii normale a spaiilor de producie. Deci, situaiile financiare trebuie s prezinte urmtoarele informaii: politicile contabile, inclusiv formulele utilizate pentru determinarea costului; valoarea contabila total a stocurilor i valoarea contabil a fiecarei categorii de stocuri; valoarea stocurilor nregistrate la valoarea realizabil net; valoarea oricror diminuri i stornri ale diminurii valorii stocurilor; circumstanele/ evenimentele care au condus la stornarea diminurii valorii stocurilor; stocurile gajate n contul datoriilor; valoarea contabil a diminurii valorii pn la valoarea realizabil net dac aceasta este semnificativ ca mrime, incidena sau natura; costurile stocurilor recunoscute drept cheltuial sau costurile de exploatare imputabile veniturilor din activitaile curente, clasificate dup natura lor i considerate cheltuial;

CAPITOLUL II
AUDITUL STOCURILOR ASPECTE PROCEDURALE

2.1. CADRUL GENERAL PENTRU AUDITUL STOCURILOR "Auditul financiar este o examinare profesional independent a situaiilor financiare anuale ale unei entiti n scopul formulrii unei opinii de audit." Pentru abordarea unitar a auditului, sunt utilizate mai multe standarde: Standardele de Audit IFAC - International Federation of Accountant (Federatia Internationala a Contabililor) Standardele de Audit INTOSAI Liniile directoare ale UE pentru aplicarea Standardelor de Audit INTOSAI Standardele Nationale de Audit (Camera Auditorilor din Romania a hotart asimilarea Standardelor de Audit IFAC - International Federation of Accountant ) Standardele de audit sunt grupate pe clase i stabilesc cadrul general pentru audit. Acestea includ: Planificarea, controlul i inerea evidenei Auditorul trebuie s planifice, s controleze i s in evidena activitii sale n mod corespunztor. Probele de audit Auditorul trebuie s obin suficiente probe de audit pentru a-i permite s trag concluzii rezonabile pe baza lor. Raportarea Raportul de audit trebuie s cuprind o exprimare clar a opiniei pe baza evalurii concluziilor trase conform probelor obinute n cursul auditului. Planificarea, controlul si inerea evidenei Auditorul trebuie s neleag particularitile sectorului de activitate al entitii auditate sub aspectul naturii activitii, al organizrii i al metodelor operaionale utilizate n sectorul de activitate respectiv.

Planificarea Pentru a realiza planificarea activitii de audit, auditorul trebuie sa determine modul specific de abordare a auditului pentru fiecare client i s documenteze acest lucru. Pentru a determina modul de abordare a auditului, auditorul trebuie s evalueze n primul rnd riscul de audit al entitii. Pentru aceasta, auditorul ia n considerare riscurile inerente pentru ntreaga entitate i pentru domeniile specifice i semnificative ale entitii (active, pasive, venituri i cheltuieli). O dat identificat riscul, auditorul va trebui sa determine mrimea eantionului. Aceasta poate fi determinat pe baza raionamentului profesional, adic de ctre fiecare practician pe baza unor factori cunoscui la momentul respectiv sau prin utilizarea unui model bazat pe risc. Controlul activitii de audit Indiferent de mrimea firmei care execut auditul, trebuie aplicate anumite proceduri pentru a controla modul de efectuare a activitii de audit. Dei structurile manageriale variaz n funcie de mrimea firmei de audit, este important ca auditorul care ntocmete raportul s fie convins c munca desfurat se situeaz la un standard acceptabil. Conducerea i supravegherea personalului de audit, precum i verificarea activitii acestuia sunt de aceea foarte importante. Percepia pe care o persoan responsabil de angajament o are despre nivelul profesional al personalului implicat n efectuarea auditului i complexitatea angajamentulul vor determina gradul i nivelul controlului executat de responsabilul misiunii de audit. Documentaia de audit Calitatea documentelor de lucru determin calitatea auditului prin furnizarea probelor asupra activitii desfurate i a concluziilor trase. "testul suprem" al calitii documentaiei este dat de situaia n care un auditor cu experien, fr legturi

anterioare cu angajamentul respectiv, va putea evalua, pornind de la documentele de lucru, ceea ce s-a facut i baza pe care s-au tras concluziile. Auditorul trebuie s utilizeze raionamentul su profesional pentru a determina

volumul probelor de audit necesare angajamentului respectiv, iar aceasta va depinde de factori precum cunoaterea de ctre auditor a clientului i a sectorului n care acesta si desfaoara activitatea, evaluarea riscului i disponibilitatea pentru alegerea probelor de audit. Probele pot fi obinute utiliznd una dintre urmtoarele tehnici: Inspecia materializate Observaia - asistarea la o operaie sau la unele proceduri n timp ce acestea se deruleaz Investigaia i confirmarea - obinerea de informaii din surse din afara entitii auditate, cum ar fi bncile, furnizorii i clientii, precum i din interiorul entittii auditate, de la conducere i angajai Ca1culul - verificarea exactitii matematice a nregistrrilor contabile sau efectuarea de calcule independente Proceduri analitice - analizarea corelaiilor dintre datele financiare din cadrul aceleiai perioade sau din perioade diferite Rezultatul final al activitii de audit const n elaborarea sau aprobarea de ctre auditorul coordonator a unui raport de audit corespunztor asupra situaiilor financiare, pe baza rezultatelor i a concluziilor obinute, n care opinia este clar exprimat. Auditorii au obligaia legal de a efectua un raport pentru acionari asupra conturilor examinate de ei i asupra bilanului i contului de profit i pierderi. Raportul auditorilor trebuie s stabileasc dac, n opinia auditorului, situaiile financiare ofer o situaie fidel a poziiei financiare a societii la data raportrii, a rezultatelor activitii ei i a fluxurilor pentru perioada auditat, n concordan cu reglementrile n vigoare. revizuirea i examinarea nregistrrilor, documentelor sau activelor

2.2. STANDARDUL INTERNAIONAL DE AUDIT 800 - RAPORTUL AUDITORULUI ASUPRA MISIUNILOR DE AUDIT CU SCOP SPECIAL Obiectivul unui angajament de audit al situaiilor financiare este de a da posibilitatea auditorului s exprime o opinie cu privire la situaiile financiare, dac acestea au fost ntocmite , sub toate aspectele semnificative , n conformitate cu un cadru aplicabil de raportare financiar. Auditorul trebuie s desfoare un angajament de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit (ISA). Acestea conin principii de baz i proceduri eseniale , mpreun cu recomandri aferente, sub forma unor materiale explicative. Procedurile de audit cerute pentru desfurarea unui angajament de audit n conformitate cu ISA trebuie s fie determinate de ctre auditor, lund n considerare cerinele ISA , ale organismelor profesionale relevante , cerinele legislative i de reglementare i , acolo unde este adecvat, cerinele prevzute n termenii angajamentului de audit i cerinele de raportare. Un audit este destinat s ofere o certificare rezonabil c situaiile financiare, considerate n totalitatea lor, nu conin denaturri semnificative. Activitatea desfurat de auditor n scopul formrii unei opinii, se bazeaz i pe raionament profesional. Auditorul trebuie s planifice i s desfoare angajamentul de audit astfel nct s reduc riscul de audit pn la un nivel acceptabil de sczut care s fie consecvent cu obiectivul unui audit. Efectuarea unui audit presupune cunoaterea clientului (entitii auditate), a sectorului economic i industrial n cadrul cruia opereaz entitatea. Auditorul trebuie s se asigure c are cunotine la zi despre activitatea societaii, c are o eviden corspunztoare a sistemului contabil i stpnete ndeajuns mediul respectiv, pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului. Standardul care sta la baza acestei lucrri este Standardul Internaional de Audit

800 Raportul Auditorului asupra misiunilor de audit cu scop special. Scopul acestui Standard Internaional de Audit este de a stabili reguli i de a oferi recomandri n legatur cu angajamentele de audit cu scop special, ce includ: Situaii financiare ntocmite n concordan cu o baz cuprinztoare de raportare contabil diferit de Standardele Internaionale de Contabilitate sau standarde naionale. Conturi specificate , elemente ale conturilor sau elemente dintr-o situaie financiar, n continuare denumite rapoarte asupra unei componente a situaiilor financiare. Conformitatea cu contractele Situaii financiare simplificate

Acest standard nu se aplic n cazul angajamentelor de revizuire, a celor privind procedurile convenite sau n cazul angajamentelor de elaborare. Auditorul trebuie s revizuiasc i s evalueze concluziile rezultate din probele de audit obinute n timpul angajamentului de audit cu scop special, ca baz pentru exprimarea unei opinii. Raportul trebuie s conin o exprimare clar a opiniei , n scris. nainte de acceptarea unui angajament de audit cu scop special, auditorul trebuie s se asigure c exist un acord cu clientul n ceea e privete natura exact a angajamentului , forma i coninutul raportului ce va fi emis. n planificarea activitii de audit, auditorul trebuie s neleag clar scopul pentru care se vor folosi informaiile asupra crora se raporteaz i s tie cine le va folosi. Pentru a evita posibilitatea ca raportul de audit s fie folosit n alte scopuri dect cele prevzute , auditorul poate s indice n raport scopul pentru care acesta este ntocmit i orice restricii privind distribuirea i utilizarea acestuia. Raportul auditorului asupra unui angajament de audit cu scop special, cu excepia unui raport asupra situaiilor financiare simplificate, trebuie s includ urmtoarele elemente de baz, de obicei n urmtoarea ordine: Titlu Destinatar Un paragraf de deschidere sau introductiv identificarea informaiilor financiare auditate

o declaraie cu privire la responsabilitatea conducerii entitii i la responsabilitile auditorului Un paragraf privind aria de aplicabilitate a angajamentului se va face referire la ISA aplicabile angajamentelor de audit cu scop special sau la standardele sau practicile naionale relevante se va descrie activitatea de audit desfurat de auditor pe durata angajamentului Un paragraf de opinie ce conine exprimarea opiniei asupra informaiilor

financiare

Data raportului Adresa auditorului Semntura auditorului

Atunci cnd informaiile asupra crora auditorul a fost solicitat s raporteze se bazeaz pe prevederi ale unui contract , auditorul trebuie s analizeze dac managementul a formulat interpretri semnificative ale contractului pentru intocmirea informaiilor. O interpretare este semnificativ , atunci cnd adoptarea unei alte interpretri rezonabile ar fi produs o diferen semnificativ n informaiile financiare. Auditorul trebuie s analizeze dac interpretrile semnificative ale unui contract pe care se bazeaz informaiile financiare sunt prezentate n mod clar n informaiile financiare. Rapoartele asupra situaiilor financiare pot fi ntocmite n conformitate cu o baz cuprinztoare de raportare contabil diferit de Standardele Internaionale de Contabilitate sau standarde naionale. O baz cuprinztoare de raportare contabil include un set de criterii utilizate la ntocmirea situaiilor financiare care se aplic tuturor elementelor semnificative i care au un suport substanial. Situaiile financiare pot fi ntocmite pentru un scop special n concordan cu o baz cuprinztoare de raportare contabil, altul dect Standardele Internaionale de Contabilitate sau standardele naionale relevante. Raportul auditorului asupra situaiilor financiare ntocmite n concordan cu o alt baz cuprinztoare de raportare contabil trebuie s includ o declaraie care s

indice baza contabil folosit sau s fac trimitere la nota din situaiile financiare n care este prezentat aceast informaie. Opinia trebuie s stabileasc dac situaiile financiare sunt ntocmite , sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu baza contabil identificat. Auditorului i se poate solicita s exprime o opinie asupra uneia dintre componentele situaiilor financiare , de exemplu asupra stocurilor. Acest tip de angajament poate fi desfurat ca un angajament separat sau n legtur cu auditul situaiilor financiare ale entitii. Astfel, auditorul va exprima o opinie numai n ce privete ntocmirea , sub toate aspectele semnificative, a componentei auditate n conformitate cu baza contabil identificat. La determinarea ariei de aplicabilitate a angajamentului , auditorul trebuie s analizeze acele elemente din situaiile financiare care sunt corelate i care ar putea afecta n mod semnificativ informaiile asupra crora trebuie s exprime opinia de audit. Auditorul trebuie s analizeze conceptul de prag de semnificaie n raport cu componenta situaiilor financiare asupra creia se face raportarea. Raportul auditorului asupra unei componente a situaiilor financiare trebuie s includ o declaraie care s indice baza contabil n conformitate cu care care componenta este prezentat sau s fac trimitere la un acord care specific baza. Opinia trebuie s exprime dac acea component este ntocmit sub toate aspectele semnificative , n concordan cu baza contabil identificat.

CAPITOLUL III

AUDITUL CICLULUI STOCURI - DEPOZITARE

STUDIU DE CAZ LA SC MUREENI SA

3.1. PREZENTAREA FIRMEI SC MUREENI SA i are sediul n Trgu Mure, Str. Gheorghe Doja Nr.193 i are ca activitate de baz producerea i desfacerea crmizilor , avnd codul CAEN nr.2640 Fabricarea crmizilor, iglelor i a altor produse pentru construcii din argil ars Forma juridic : S.A. Forma de proprietate : privat SC MUREENI SA este nregistrat la Camera de Comer i Industrie n Registrul Comerului sub nr.J26 / 131 / 1991, avnd Codul Fiscal RO 1201495. Fabrica a luat fiin n anul 1890 sub denumirea Fabrica de crmizi i igle Mureeni, avnd o tradiie de 117 ani n producerea de crmizi i blocuri ceramice. n anul 1990 s-a desprins de IPC Sighioara devenind ntreprindere independent, sub denumirea de pe aciuni. In urma subscrierii certificatelor societii. n urma investiiilor fcute de acionarul majoritar dl. Kronberger Petric, s-au creat condiii optime pentru producerea de crmizi cu un nalt nivel de calitate, astfel i cupoanelor de privatizare i a vnzrii pachetului majoritar de aciuni deinut de FPS, n anul 1998 a fost finalizat privatizarea ntreprinderea de produse ceramice Mureeni, iar n urma reorganizrii conform Legii nr.15/1990, H.G.R.nr.1224/23.11.1990 , a devenit societate

reuindu-se ca produsele societii s fie cutate i apreciate pe pia.

3.2. SCRISOARE DE MISIUNE PENTRU EFECTUAREA AUDITULUI Ctre Consiliul de Administraie a S.C. Mureeni S.A. Dumneavoastr a-i cerut ca noi s efectum auditul situaiei conturilor de trezorerie i a creditelor pe termen lung pentru exerciiul financiar care se ncheie la aceast dat. Suntem ncntai s v confirmm acceptarea misiunii prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiei conturilor de trezorerie i a creditelor pe termen lung . Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste standarde cer ca noi s planificm i s efectum auditul, cu scopul de a obine o asigurare rezonabil c situaia privind conturile de trezorerie i creditele pe termen lung nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de teste, a dovezilor privind valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare. Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil i de control intern, exist un risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite. V reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea i prezentarea adecvat a situaiei privind conturile de trezorerie i a creditelor pe termen lung, este a conducerii societii. Aceasta include meninerea nregistrrilor contabile adecvate i controlul intern, selectarea i aplicarea politicilor contabile. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n legtur cu auditul. Ateptm cu nerbdare colaborarea cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare n efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi facturat pe msur ce ne desfurm activitatea, se calculeaz pe baza timpului efectiv lucrat plus cheltuieli ce vor fi decontate pe msur ce vor fi efectuate. V rugm s semnai i s returnai exemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne

arta c scrisoarea este conform cu nelegerea dumneavoastr n legtur cu efectuarea auditului asupra situaiei conturilor de trezorerie i a creditelor pe termen lung. 3.3. SCRISOARE DE CONFIRMARE A DECLARAIILOR SC MUREENI SA Stimai domni, Prin prezenta confirmm, n cunotin de cauz i cu bun credin, dup o consultare adecvat cu ali directori i reprezentani ai companiei, urmtoarele declaraii date devs. n legtur cu auditul situaiilor financiare ale societii, efectuat de dvs. Pentru exerciiul financiar ncheiat la 31.12.2008 Recunoatem , n calitate de administratori, responsabilitile noastre n baza legislaiei n vigoare privind ntocmirea situaiilor financiare care s prezinte o imagine fidel i efectuarea unor declaraii corecte ctre dvs. Toate nregistrrile contabile v+au fost puse la dispoziie pentru audit i toate tranzaciile efectuate de companie au fost reflectate i evideniate corespunztor n nregistrrile contabile. Toate celelalte nregistrri i informaii aferente, inclusiv procesele verbale ale tuturor ntlnirilor conducerii i ale acionarilor, v-au fost puse la dispoziie. Compania nu a ncheiat n cursul perioadei nici un contract, nelegere sau tranzacie prin care s acorde faciliti de credit pentru administratori sau s garanteze astfel de credite. Nu au existat evenimente postbilaniere care s fac necesar revizuirea cifrelor incluse n situaiile financiare sau includerea unei note n acest sens.

ntocmit de consiliul de administraie la edina din 10.01.2009

Preedinte al consiliului de administraie Kronberger Petric

Director economic Gavri Teodor

DECLARAIE

La 31.12.2008 s-au ntocmit situaiile financiare pentru: Persoana juridic: SC MUREENI SA Judeul: MURE Adresa: TRGU MURE, Str. GHEORGHE DOJA Nr.193 Nr. Din Registrul Comerului: J26 / 131 / 1991 Forma de proprietate: Societate comercial pe aciuni Activitatea preponderent: CAEN 2640 - Fabricarea crmizilor, iglelor i a altor produse pentru construcii din argil ars Cod de identificare fiscal: RO 1201495 Administratorul societii, KRONBERGER PETRIC, i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale la data de 31.12.2008 i confirm c: a.) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile b.) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat c.) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate

Semntura KRONBERGER PETRIC

3.4. PLANIFICAREA AUDITULUI PRIVIND STOCURILE

Client:

SC MURESENI SA PLANIFICAREA AUDITULUI Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

Data: 15.01.09 Perioada 15.01.09 Iniiale I.E.

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 Etape A1

Revizuit de: S.M. Ref.

Selectarea echipei care va efectua auditul; Asigurarea c echipa are cunotine la zi despre activitatea societii; Asigurarea c echipa are o eviden corespunztoare a sistemului contabil i stpnete ndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului; Listarea din programul de contabilitate a balanelor de verificare, a crilor mari cu datele necesare ntocmirii auditului; Documentarea echipei cu informaii generale privind societatea; ntocmirea tabelelor cu informaii financiare necesare analizrii

Ref.

A2

Ref.

16.01.09

I.E.

A3

Ref.

16.01.09

I.E.

A4 A5

Ref. Ref.

16.01.09 17.01.09 18.01.09 16.02.09 18.01.09 16.02.09

I.E. I.E.

A6

conturilor de stocuri; Efectuarea inventarului privind stocurile, intocmirea declaraiei gestionarului, precum i a procesului verbal de inventar; ntocmirea i expedierea formularelor standard pentru confirmarea de ctre clieni a stocurilor aflate n custodie la SC MURESENI

Ref.

I.E.

A7

Ref.

I.E.

A8

SA Analizarea i confruntarea informailor dobndite din toate sursele

Ref.

18.01.09 16.02.09 18.01.09 16.02.09

I.E.

A9

posibile; Formularea unei opinii privind auditul efectuat asupra conturilor

Ref.

I.E.

A10

de stocuri, a S.C. MURESENI S.A.;

Ref.

17.02.09

I.E.

Client:

SC MURESENI SA BUGET DE AUDIT Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

Data: 15.01.09

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 BUGET DE AUDIT PRIVIND STOCURILE REALIZAT 2006 zile PLANIFICARE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE FINALIZARE 3 2 3 1 3 1 3 0 1 3 2 1 5

Revizuit de: S.M.

BUGET 2007 zile 3 3 2 1 2 2 3 2 1 2 3 1 5

REALIZAT 2008 zile 3 1 3 2 3 1 3 0 1 4 2 1 5

TOTAL

28

30

29

CONCLUZIE

Diferenta de ore nu este semnificativa , astfel nu necesita explicatii suplimentare

3.5. PROCEDURILE DE AUDIT AL STOCURILOR

Client:

SC MURESENI SA LISTA CONTURILOR DE VERIFICAT Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D1

Data: 16.01.09

Exercitiu incheiat la 31.12.2008

Revizuit de: S.M.

CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE CLASA 3

MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUCIE N CURS DE EXECUIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MRFURI AMBALAJE

Client:

SC MURESENI SA PROGRAM DE LUCRU Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D2

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 Revizuit de: S.M. OBIECTIVE Stocurile sunt contabilizate, exista si apartin societatii Evaluarea stocurilor este corect calculata cu ajutorul metodei FIFO, admisa de catre reglementarile in vigoare Separarea exercitiilor este corect inteleasa Etape 1 2 Ref.foaie de lucru D3 D4 / D4.a , D4.b D4.c , D4.d

Data: 18.01.09 16.02.09

Viza

Stabiliti foaia principala Verificati ca soldurile de deschidere ale conturilor de stocuri sunt conforme cu soldurile de inchidere din exercitiul precedent Trageti concluzii asupra sectiunii Liste inventar privind stocurile societatii - productia in curs de executie - produse finite - custodii - paleti lemn - folie ambalaj Selectionati tertii care detin stocuri pentru a le adresa o cerere de confirmare directa Comparati cantitatile de stocuri detinute de catre terti cu raspunsurile la cererile de confirmare directa Verificati daca exista bunuri aflate in tranzit Comparati documentele de inventariere , situatiile de inventar si conturile anuale Verificati pe baza de sondaj ca elementele care figureaza pe foile de inventariere cu ocazia inventarului fizic sunt in acord cu elementele ce

3 4

D5 , D6 , D7 D6.a , D7.a D7.b D6.b , D7.c D6.c , D7.d

D14

D7.b D14 Nu exista D4.a D7.a , D7.c , D7.d

7 8

D7.a , D7.c , D7.d

figureaza pe situatiile definitive

10

Verificati cantitatile si preturile de achizitie - materii prime - materiale consumabile - obiecte de inventar - marfuri - ambalaje Verificarea modului de formare a pretului de vanzare cu amanuntul Faceti o trecere in revista comparativa a situatiilor de stocuri intre N si N-1 si notati stocurile pentru care evolutia cantitatilor este semnificativa. Faceti o trecere in revista comparativa a situatiilor de stocuri intre N si N-1 si notati stocurile pentru care apare o variatie sensibila a pretului unitar Pentru stocurile care au crescut considerabil de la un exercitiu la altul, asigurati-va ca aceasta crestere nu se datoreaza dificultatilor de desfacere si ca in consecinta nu este de prevazut un provizion Verificati prin sondaj exactitatea aritmetica la fisele de inventar respectiv calculele efectuate Examinati corecturile efectuate pe documentele prezentate Verificati principiului independentei perioadei de gestionare /

D8

11

D9

12

D10

13

/ D11

14

D10

15

Ref.

16

D12.a , D12.b D12.c , D12.d

Client:

SC MURESENI SA STOCURI Intocmit de: I.E. FOAIE PRINCIPALA

Referina

D3

Data: 18.01.09 EXERCITIUL N N-1 703052.06 30007.32 0.00 702355.89 29947.01 0.00 514853.77 2510.90 71913.18

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 CONTURI

Revizuit de: S.M. REF.FOAIE DE LUCRU D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b D4.a , D4.b

Stocuri de materii prime, materiale consumabile (ct.301+3021+3022+3024+3028) Obiecte de inventar (ct.303) Productie in curs de executie (ct.331) Semifabricate, produse finite, produse reziduale (ct.341+345) Marfuri (ct.371) Ambalaje (ct.381) STOCURI - TOTAL Simboluri de verificare Acord balanta N-1 Acord balanta N Acord dosar de lucru N-1 Acord carte mare N

2368044.26 61431.10 57623.16

3220157.90

1321580.75

D4.b D4.a

S-a nregistrat o cretere semnificativ a nivelului stocului de marf S-a nregistrat o cretere semnificativ a nivelului stocului de produse finite Creterea stocurilor de produse finite sugereaz faptul c societatea se afl ntr-o poziie de overtrading, ncercnd s vnd mai mult dect poate piaa s absoarb. Producia pe stoc , respectiv creterea creanelor nencasate , indic , pe de o parte , faptul c societatea nu reuete s vnd tot ceea ce produce , iar pe de alt parte , faptul c nu mai ncaseaz cu aceeai ritmicitate ca anul trecut.

Dac adugm la acestea i lipsa de lichiditi , putem pune un semn de ntrebare n dreptul strii de sntate economic a societii.

Client:

SC MURESENI SA TABEL SINTETIC PRIVIND CRESTERILE SI REDUCERILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. Sold final 2005 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Sold initial 2006 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Sold final 2006 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Referina

D4

Data: 18.01.09 Sold initial 2007 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

Client:

SC MURESENI SA BALANTA DE VERIFICARE PENTRU CLASA 3 - 2008 Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D4.a

Data: 18.01.09

Exercitiu incheiat la 31.12.2008

Revizuit de: S.M.

Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381

Denumire
MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE

Sold initial Debit 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Rulaj curent Debit 52714.89 561008.04 547733.64 793872.72 55763.74 40548.85 683891.78 484681.52 6674110.47 746793.80 493574.91 11134694.36

Credit 57628.50 492886.77 552638.64 851957.01 55285.94 40488.54 683891.78 442211.43 4863390.07 687873.60 507864.93 9236117.21

Total sume Debit 58478.20 866315.56 556976.89 1173128.82 58549.45 70495.86 683891.78 530127.67 7143518.09 749304.70 565488.09 12456275.11

Credit 57628.50 492886.77 552638.64 851957.01 55285.94 40488.54 683891.78 442211.43 4863390.07 687873.60 507864.93 9236117.21

Sold final Debit 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL CLASA 3

Client:

SC MURESENI SA BALANTA DE VERIFICARE PENTRU CLASA 3 - 2007 Intocmit de: I.E. STOCURI

Referina

D4.b

Data: 18.01.09

Exercitiu incheiat la 31.12.2007

Revizuit de: S.M.

Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381

Denumire
MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE

Sold initial Debit 6410,72 253417,86 35917,61 97655,03 3370,72 27261,94 6773,31 195071,23 834557,26 0,00 13300,46 1473736,14

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Rulaj curent Debit 36399,86 557045,7 492692,44 991153,74 17309,26 49753,39 1714022,75 352139,23 11840154,50 40638,57 839567,48 16910876,92

Credit 37047,27 505156,04 519366,80 709552,67 17894,27 47068,32 1720796,06 501764,31 12205304,14 38127,67 780954,76 17063032,31

Total sume Debit 42810,58 810463,56 528610,05 1088808,77 20679,98 77015,33 1720796,06 547210,46 12674711,76 40638,57 852867,94 18384613,06

Credit 37047,27 505156,04 519366,80 709552,67 17894,27 47068,32 1720796,06 501764,31 12205304,14 38127,67 780954,76 17063032,31

Sold final Debit 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75

Credit 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

TOTAL CLASA 3

Client:

SC MURESENI SA TABEL SINTETIC PRIVIND CRESTERILE SI REDUCERILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. Sold initial 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Cresteri 58478.20 866315.56 556976.89 1173128.82 58549.45 70495.86 683891.78 530127.67 7143518.09 749304.70 565488.09 12456275.11

Referina

D4.c

Data: 19.01.09 Sold final 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280128.02 61431.10 57623.16 3220157.90

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

Reduceri 57628.50 492886.77 552638.64 851957.01 55285.94 40488.54 683891.78 442211.43 4863390.07 687873.60 507864.93 9236117.21

Client:

SC MURESENI SA TABEL SINTETIC PRIVIND CRESTERILE SI REDUCERILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. Sold initial 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 Sold final 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280101.55 61431.10 57623.16 1409437.50

Referina

D4.d

Data: 19.01.09 Diferenta -4913.61 68121.27 -4905.00 -58084.29 477.80 60.31 0.00 42470.09 1810693.93 58920.20 -14290.02 87856.75 % Diferenta -85.26% 22.31% -53.07% -15.32% 17.15% 0.20% 0.00 93.45% 79.41% 2346.58% -19.87% 6.65%

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB

ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

Nr._______/_____________

Referina

D5

DECLARATIE DE INVENTAR

1.

Subsemnatul(a).........A.B........ gestionar la gestiunea.........X........ prin prezenta declar:

2. Toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea se afla depozitate pe platforma MURESENI 3. Am in gestiune bunuri apartinand tertilor conform listei de inventariere 4. Nu am cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri in gestiune 5. Nu am in gestiune bunuri nereceptionate sau care trebuie livrate pentru care s-au intocmit documentele aferente

6. Nu am primit sau eliberat bunuri fara documente legale 7. Nu detin numerar sau alte hartii de valoare rezultate din vanzarea bunurilor aflate in gestiunea mea 8. Am (Nu am) documente de primire eliberare care nu au fost operate in evidenta gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate.................................... 9. Ultimul document de intrare in gestiune ............... 10. Ultimul document de iesire din gestiune.................

Data: 31.12.2006

Semntura: A.B.

Comisia: C.D.

Referina

D6

Nr._______/_____________

PROCES VERBAL

ncheiat azi 31.12.2007. cu ocazia inventarierii anuale a produselor finite de ctre comisia de inventariere numit prin Decizia nr.66/01.04.2008, format din ...........i ................. n urma numrrii cantitilor de produse finite aflate pe platforma Mureseni, au rezultat urmtoarele stocuri:

THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON

5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05

290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88

321 247 274 838 193 51 58 164 115 198

paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti

* * * * * * * * * *

112 320 105 75 200 144 120 90 240 192

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

= = = = = = = = = =

35952 79040 28770 62850 38600 7344 6960 14760 27600 38016

Inventarul s-a fcut n prezena gestionarului - ................................. Drept pentru care s-a ncheiat prezentul proces-verbal.

GESTIONAR,

COMISIA,

Nr._______/_____________

Referina

D7

PROCES VERBAL ncheiat azi 31.12.2008. cu ocazia inventarierii anuale a produselor finite de ctre comisia de inventariere numit prin Decizia nr.66/01.04.2008, format din ......... i .................. n urma numrrii cantitilor de produse finite aflate pe platforma Mureseni, au rezultat urmtoarele stocuri:
THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN 7.52 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 290*240*188 943 568 763 2294 665 545 884 707 692 564 1542 2006 paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti * * * * * * * * * * * * 112 320 105 75 200 144 120 90 240 192 360 80 buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. = = = = = = = = = = = = 105616 181760 80115 172050 133000 78480 106080 63630 166080 108288 555120 160480

CUSTODII:
THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 7.52 FN 5.21 7.10 2.98 4.54 2.19 290*240*138 290*240*188 240*115*63 365*180*138 365*180*188 240*115*188 365*115*188 240*115*138 178 1658 244 76 77 4 11 1 paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti paleti * * * * * * * * 112 80 360 105 75 200 90 240 buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. = = = = = = = = 19936 132640 87840 7980 5775 800 990 240

Inventarul s-a fcut n prezena gestionarului - ................................. Drept pentru care s-a ncheiat prezentul proces-verbal.

GESTIONAR,

COMISIA,

Referina
S.C.MURESENI S.A. LISTA DE INVENTARIERE Gestiunea: PRODUSE FINITE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.1 Data: 31/12/2007

D6.a

Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Denumirea bunurilor inventariate 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88

FN

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 35952 35952 79040 79040 28770 28770 62850 62850 38600 38600 7344 7344 6960 6960 14760 14760 27600 27600 38016 38016 DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR 1.80 0.69 1.86 2.39 1.12 1.30 1.58 1.40 0.98 0.92 TOTAL

VALOAREA CONTABILA VALOAREA 64713.60 54537.60 53512.20 150211.50 43232.00 9547.20 10996.80 20664.00 27048.00 34974.72 469437.62 DIFERENTE Plus -

5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

Minus -

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
S.C.MURESENI S.A. LISTA DE INVENTARIERE Gestiunea: PRODUSE FINITE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.1 Data: 31/12/2008 VALOAREA CONTABILA VALOAREA 185884.16 98150.40 144207.00 364746.00 139650.00 97315.20 154876.80 84627.90 129542.40 94210.56 427442.40 359475.20 2280128.02

D7.a

Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Denumirea bunurilor inventariate 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 290*240*188

FN

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 105616 105616 181760 181760 80115 80115 172050 172050 133000 133000 78480 78480 106080 106080 63630 63630 166080 166080 108288 108288 555120 555120 160480 160480 DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR 1.76 0.54 1.80 2.12 1.05 1.24 1.46 1.33 0.78 0.87 0.77 2.24 TOTAL

5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN 7.52

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

DIFERENTE Plus -

Minus -

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
S.C.MURESENI S.A. LISTA DE INVENTARIERE Gestiunea: CUSTODII Loc de depozitare: MAGAZIA NR.2 Data: 31/12/2008

D7.b

Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 8

Denumirea bunurilor inventariate 290*240*138 290*240*188 240*115*63 365*180*138 365*180*188 240*115*188 365*115*188 240*115*138

FN

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 19936 19936 132640 132640 87840 87840 7980 7980 5775 5775 800 800 990 990 240 240 DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR 1.80 2.30 0.88 1.86 2.39 1.12 1.40 0.98 TOTAL

VALOAREA CONTABILA VALOAREA 35884.80 305072.00 77299.20 14842.80 13802.25 896.00 1386.00 235.20 449418.25 DIFERENTE Plus -

5.52 7.52 FN 5.21 7.10 2.98 4.54 2.19

buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc. buc.

Minus -

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
S.C.MURESENI S.A. Gestiunea: PALETI LEMN Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2007 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate

D6.b

Nr. crt.

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 5233 5233

DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 41864.00 41864.00 -

Paleti lemn

buc.

8.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
S.C.MURESENI S.A. Gestiunea: PALETI LEMN Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2008 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate

D7.c

Nr. crt.

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 2370 2370

DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 23700.00 23700.00 -

Paleti lemn

buc.

10.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
S.C.MURESENI S.A. Gestiunea: FOLIE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2007 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate

D6.c

Nr. crt.

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 3287.21 3287.21

DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 16436.05 16436.05 -

Folie

kg.

5.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
S.C.MURESENI S.A. Gestiunea: FOLIE Loc de depozitare: MAGAZIA NR.11 Data: 31/12/2008 LISTA DE INVENTARIERE Denumirea bunurilor inventariate

D7.d

Nr. crt.

UM

CANTITATI STOCURI Faptice Scriptice 3513.57 3513.57

DIFERENTE Plus Minus -

PRET UNITAR

VALOAREA CONTABILA VALOAREA DIFERENTE Plus Minus 21081.42 21081.42 -

Folie

kg.

6.00 TOTAL

Subsemnata . , gestionar la SC MURESENI SA , la gestiunea produse finite , declar ca toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea au fost inventariate si nu am obiectiuni asupra comisiei de inventariere sau asupra modului de efectuare a inventarului . Comisia de inventariere: .. Gestionar: . Contabilitate: .

Referina
301 materii prime CONT 301 301 DENUMIRE PRODUS CIMENT CIMENT 3021 materiale auxiliare CONT 3021 3021 DENUMIRE PRODUS APA DISTILATA GARNITURA 3022 combustibili CONT 3022 3022 DENUMIRE PRODUS UNSOARE AGIP MOTORINA PREMIUM 3024 piese de schimb CONT 3024 3024 DENUMIRE PRODUS ACUMULATOR 12 V RADIATOR APA FURNIZOR GENERAL AUTO SRL GENERAL AUTO SRL FACT.NR. 4433861 7067820 DATA 09.03.08 24/11/08 NIR 5445 6367 UM buc. buc. CANT 2.00 1.00 PU 276.00 1016.81 FURNIZOR ROLINE COM SRL PETROM SA FACT.NR. 395822 6542788 DATA 10.02.08 21/12/08 NIR 5357 6466 UM 18kg lt. CANT 90.00 37.55 PU 12.20 2.65 FURNIZOR GENERAL AUTO SRL ALIAT MBO GRUP FACT.NR. 572348 5955279 DATA 28/07/08 20/11/08 NIR 5951 6348 UM 1.5L*BUC buc. CANT 2.00 6.00 PU 1.01 19.45 FURNIZOR SALAUTA SRL MACON MURES SRL FACT.NR. 1543575 6133382 DATA 29/03/08 25/10/08 NIR 5524 6247 UM sac 40kg vrac (T) CANT 24.56 100.00 PU 265.00 12.61

D8

VALOARE 6508.40 1261.00

VALOARE 2.02 116.70

VALOARE 1098.00 99.51

VALOARE 552.00 1016.81

3028 alte materiale consumabile CONT 3028 3028 DENUMIRE PRODUS MATURA DOSAR PLIC 303 obiecte de inventar CONT 303 303 303 303 DENUMIRE PRODUS JALUZELE 2M CIZME CAUCIUC BURGHIU 25.5 CURATATOR PRESA 371 marfa CONT 371 371 DENUMIRE PRODUS CARAMIDA PLINA FN CARAMIDA 4.39 381 ambalaje CONT 381 381 DENUMIRE PRODUS PALETI LEMN FOLIE FURNIZOR IZOBRID GRUP SRL SICERAM SA FACT.NR. 280960 5344504 DATA 24/02/08 14/07/08 NIR 5395 5890 UM buc. buc. CANT 17 6 PU 20.00 23.53 VALOARE 340.00 141.18 FURNIZOR SASTUC SA SASTUC SA FACT.NR. 5886035 3913738 DATA 27/05/08 27/11/08 NIR 4946 5011 UM buc. buc. CANT 3456 1920 PU 0.98 1.74 VALOARE 3386.88 3340.8 FURNIZOR ROMEXPO SURUB TRADE SRL METALAG SRL METRO CASH&CARRY FACT.NR. 3152223 4062924 9661795 5517810 DATA 16/03/08 17/03/08 27/03/08 05.07.08 NIR 5470 5473 5506 5867 UM buc. buc. buc. buc. CANT 2.00 10.00 5.00 1.00 PU 28.22 15.55 30.00 399.00 VALOARE 56.44 155.50 150.00 399.00 FURNIZOR AUSTRAL TRADE SRL AUSTRAL TRADE SRL FACT.NR. 9196384 247765 DATA 27/01/08 05.10.08 NIR 5328 6169 UM buc. buc. CANT 10.00 165.00 PU 3.91 0.49 VALOARE 39.10 80.85

Referina
NR. FACT.EMISA NR. / DATA CUMPARATOR FR.TVA TVA

D9

VALOARE

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2276820 / 20/01/08 2276892 / 15/02/08 2277023 / 20/03/08 2277140 / 06/04/08 2277527 / 25/05/08 2277657 / 12/06/08 2278029 / 27/07/08 2278120 / 04/08/08 2278954 / 15/09/08 0129781 / 12/10/08 0130710 / 23/11/08 0131104 / 21/12/08

SEBEZAN VASILE CONTRANSCOM BENTA SA ARAMIS SRL ANI CONSTRUCT SRL ASCO GRUP SRL VILLAS PRESTCOM SRL MACON MURES SRL NIRAJ ACE BRAD SRL UNIVERSAL CONSTRUCT SA NORDENLOR PROD COM SRL ECO GRUP SRL OLD GOLD SRL

3115.32 1988.80 1740.20 113.58 3978.86 1004.72 1554.56 1330.08 400 2331.84 4073.60 1622.32

591.91 377.87 330.64 21.58 755.98 190.90 295.37 252.72 76.00 443.05 773.98 308.24

3707.23 2366.67 2070.84 135.16 4734.84 1195.62 1849.93 1582.80 476.00 2774.89 4847.58 1930.56

Client:

SC MURESENI SA TABEL COMPARATIV PRIVIND CANTITATILE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. N -1 5763.31 305307.52 9243.25 379256.10 2785.71 29947.01 0.00 45446.15 469407.62 2510.90 71913.18 1321580.75 N 849.70 373428.79 4338.25 321171.81 3263.51 30007.32 0.00 87916.24 2280101.55 61431.10 57623.16 1409437.50

Referina

D10

Data: 22.01.09 Diferenta -4913.61 68121.27 -4905.00 -58084.29 477.80 60.31 0.00 42470.09 1810693.93 58920.20 -14290.02 87856.75 % Diferenta -85.26% 22.31% -53.07% -15.32% 17.15% 0.20% 0.00 93.45% 79.41% 2346.58% -19.87% 6.65%

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 Cont 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 Denumire MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE TOTAL

Client:

SC MURESENI SA TABEL COMPARATIV PRIVIND PRETURILE UNITARE Intocmit de: I.E. STOCURI Revizuit de: S.M. N -1 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 1,76 0,54 1,80 2,12 1,05 1,24 1,46 1,33 0,78 0,87 0,77 N 1,80 0,69 1,86 2,39 1,12 1,30 1,58 1,40 0,98 0,92 0,84

Referina

D11

Data: 23.01.09 Diferenta 0,04 0,15 0,06 0,27 0,07 0,06 0,12 0,07 0,20 0,05 0,07

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 PRODUSE FINITE THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON THERMOKRON 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN

Referina
ULTIMELE DOCUMENTE DE INTRARE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 02.11.08 28/12/08 31/12/08 28/12/08 28/12/08 18/12/08 31/12/08 28/12/08 28/12/08 12.12.08 28/12/08 2008 NR. REC.6282 REC.6474 REC.6479 REC.6475 REC.8218 REC.6450 NR.INT.92 BP.168 BP.167 REC.6311 REC.6478 DOCUMENT FP. 6568964 FP. 8568587 FP. 2178066 FP. 7068070 FP. 6718136 FP.4725000 RAPORT DE PRODUCTIE BON PREDARE ARGILA BON PREDARE CARAMIDA FP. 6644362 FP. 5946527 FURNIZOR MACON MURES SRL ELKRILA SRL PETROM SA GENERAL AUTO SRL EMOLA GROUP SRL AF.FALATI CRISTIAN MURESENI SA MURESENI SA MURESENI SA SASTUC SA ARHINSTAL SRL

D12.a

VALOARE 1034.02 1251.85 2182.09 870.44 260.50 3000.00 112550.86 42465.25 114264.00 6766.00 595.00

nregistrate n 2008 : DA Perioada corect : DA Data ntocmirii : 30.01.08

Referina
ULTIMELE DOCUMENTE DE IESIRE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 27/11/08 31/12/08 31/12/08 14/12/08 31/12/08 20/12/08 31/12/08 28/12/08 29/12/08 18/12/08 29/12/08 2008 NR. BC.616859 BC.617008 BC.617006 BC.616931 BC.617007 BC.616962 NR.INT.92 BC.ARGILA 93 FE.131132 FE.131011 FE.131132 DOCUMENT BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM RAPORT DE PRODUCTIE BON CONSUM ARGILA FACTURA EMISA FACTURA EMISA FACTURA EMISA CLIENT CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN NORDENLOR PROD KRONMAT.SRL CONTRANSCOM BENTA

D12.b

VALOARE 15.48 171.12 159.99 11.76 10.29 63.00 0.00 39008.44 290520.00 883.88 15000.00

nregistrate n 2008 : DA Perioada corect : DA Data ntocmirii : 02.02.08

Referina
PRIMELE DOCUMENTE DE INTRARE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 08.01.08 08.01.08 05.01.08 09.01.08 05.01.08 09.01.08 31/01/08 31/01/08 25/01/08 10.01.08 08.01.08 2008 NR. REC.6503 REC.6503 REC.6500 REC.6508 REC.6501 REC.6509 NR.INT.93 BP.169 BP.170 REC.6504 REC.6502 DOCUMENT FP. 3819550 FP. 3819550 FP. 5845707 FP. 6873658 FP. 0898941 FP. 8986823 RAPORT DE PRODUCTIE BON PREDARE ARGILA BON PREDARE CARAMIDA FP. 7388305 FP. 2605785 FURNIZOR MACON MURES SRL MACON MURES SRL ROMPETROL DOWNSTR GOLDBURG SRL AUSTRAL TRADE SRL SURUB TRADE SRL MURESENI SA MURESENI SA MURESENI SA SASTUC SA MARNA SA

D12.c

VALOARE 213.00 169.70 63106.20 509.00 396.30 138.25 0.00 30303.55 90160.00 4892.80 2700.00

nregistrate n 2007 : NU Perioada corect : DA Data ntocmirii : 04.02.08

Referina
PRIMELE DOCUMENTE DE IESIRE CONT 301 3021 3022 3024 3028 303 331 341 345 371 381 DENUMIRE MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE COMBUSTIBILI PIESE DE SCHIMB ALTE MATERIALE CONSUMABILE OBIECTE DE INVENTAR PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE SEMIFABRICATE PRODUSE FINITE MARFURI AMBALAJE DATA 18/01/08 09.01.08 09.01.08 09.01.08 08.01.08 09.01.08 31/01/08 31/01/08 03.01.08 17/01/08 03.01.08 2008 NR. BC.617122 BC.617013 BC.617012 BC.617018 BC.617009 BC.617020 NR.INT.93 BC.ARGILA 12 FE.131144 FE.131238 FE.131144 DOCUMENT BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM BON CONSUM RAPORT DE PRODUCTIE BON CONSUM ARGILA FACTURA EMISA FACTURA EMISA FACTURA EMISA CLIENT CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN CONSUM INTERN MIFEROM SRL LEMNCONFEX SRL MIFEROM SRL

D12.d

VALOARE 28.40 100.75 13.15 254.50 123.20 138.25 214759.68 27577.01 1855.62 1392.00 80.00

nregistrate n 2007 : NU Perioada corect : DA Data ntocmirii : 05.02.08

Client:

SC MURESENI SA CHESTIONAR DE EVALUARE Intocmit de: I.E. INVENTAR FIZIC

Referina

D13

Exercitiu incheiat la 31.12.2008 SUMAR A B C D Informatii generale Personal Numarare Supravegherea stocurilor

Revizuit de: S.M.

Data: 10.02.09 16.02.09

A1, A2, A3, A 4, A5 B1, B2 C1, C2, C3, C4, C5, C6, C7 / D1

A1

Date de baz EXERCITIU N CANTITATE VALOARE 105616 181760 80115 172050 133000 78480 106080 63630 166080 108288 555120 160480 2370.00 3513.57 185884.16 98150.4 144207 364746 139650 97315.2 154876.8 84627.9 129542.4 94210.56 427442.4 359475.2 2280128.02 23700.00 21081.42 12841.74 57623.16 2337751.18 EXERCITIU N-1 CANTITATE VALOARE 35952 79040 28770 62850 38600 7344 6960 14760 27600 38016 0 0 5233.00 3287.21 64713.6 54537.6 53512.2 150211.5 43232 9547.2 10996.8 20664 27048 34974.72 0 0 469437.62 41864.00 16436.05 13613.13 71913.18 541350.8

NATURA STOCULUI CONT DENUMIRE n FN 345 290*240*138 240*115*88 365*180*138 365*180*188 240*115*188 290*140*138 290*140*188 365*115*188 240*115*138 290*140*88 240*115*63 290*240*188 TOTAL ct.345 381 Paleti lemn Folie Alte ambalaje TOTAL ct.381 TOTAL GENERAL 5.52 1.40 5.21 7.10 2.98 3.22 4.39 4.54 2.19 2.05 FN 7.52

Etape A2

A3

A4 A5 B B1

B2

C C1 C2 C3 C4

C5

CONTROALE DE EFECTUAT Instructiuni scrise sunt prevazute sau transmise: a.) responsabilului cu inventarul? b.) personalului de executie? Toate locurile de stocaj si toate tipurile de stocuri sunt cuprinse in operatiunea de inventariere ? a.)Stocuri ale tertilor? Aranjarea prealabila permite efectuarea inventarierii cu usurinta? Identificarea stocurilor este facuta? Cum? PERSONAL Exista cel putin o persoana care nu face parte din personalul magaziei sau depozitului in echipa de inventariere? Exista cel putin o persoana in echipa de inventariere care are cunostinte tehnice suficiente pentru a identifica stocurile? NUMARARE Sunt definite tehnicile de inventariere? Cum? Se face verificarea calitatii articolelor? Intrarile si iesirile de stoc se realizeaza pe baza de bon de intrare sau iesire? Notati numerele a catorva bonuri de intrare si de iesire inainte si dupa inventariere , pentru a putea verifica contabilizarea lor corecta, atunci cand se realizeaza controlul conturilor Verificati daca exista secvente de bonuri lipsa, asigurandu-va ca nu au fost utilizate posterior de catre societate. Au avut loc livrari din partea furnizorilor in timpul inventarului? Au avut loc expedieri de marfuri in timpul inventarului? SUPRAVEGHEREA STOCURILOR Rezultatele numararii sunt comparate cu fisele de stoc de catre persoane diferite de gestionari si de echipa de inventariere?

Ref.

DA

NU

Obs.

DA DA

DA DA DA DA Etichete

DA

DA DA DA DA BP. 168 BP. 169 BC. 617008 BC. 617009 NU Masurare Numarare

C6 C7 D D1

NU NU

DA

Referina
CERERE DE CONFIRMARE A STOCURILOR DEINUTE N DEPOZIT DE CTRE SC MURESENI SA , DAR APARINND TERILOR

D14

SC MURESENI SA J26 / 131 / 1991 RO 1201495 TG.MURES DATA 05.01.2009

DESTINATAR: SC NORDENLOR SRL ADRESA :

...............................................

Stimai domni, V rugm s primii , anexat acestei scrisori, inventarul fizic la data de 31.12.2008, al stocurilor deinute de ctre noi n depozit n contul dvs. i descrierea ultimelor miscri efectuate pan la aceasta dat. V vom fi recunosctori dac vei confirma prin acordul dvs.acest document, returnnd direct prezentul certificat cenzorului nostru, cu ajutorul plicului anexat. In cazul unui dezacord, v rugm s indicai orice informaie util privind eventualele diferene. Mulumindu-v pentru colaborare v asigurm de deosebita noastr consideraie. Semntura SC Mureeni SA Document anexat: un plic timbrat Confirmare (v rugam a nu detasa)

Inventarul care ne-a fost comunicat, corespunztor stocurilor care ne aparin i snt deinute de SC MUREENI SA , la data de 31.12.2008 este conform cu evidenele noastre. tampila

Semntura SC Nordenlor SRL

RAPORTUL AUDITORULUI

Am auditat situaia conturilor de stocuri a societii MUREENI S.A. la data de 31 decembrie 2008. Responsabilitatea pentru aceast situaie privind conturile de stocuri revine conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a prezenta o opinie asupra acestei situaii privind conturile de stocuri n baza auditului efectuat. Auditul nostru a fost desfurat n concordan cu Standardele Internaionale de Audit. Aceste Standarde cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei certificri rezonabile, conform creia situaia privind conturile de stocuri nu conin denaturri semnificative. Un audit al stocurilor include examinarea, pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentate n situaiile financiare referitoare la conturile de stocuri. Considerm c auditul nostru constituie o baz rezonabil pentru exprimarea opiniei noastre. n opinia noastr, situaia financiar privind conturile de stocuri prezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative poziia financiar a societii la 31 decembrie 2008, n conformitate cu Standardele Internaionale de Contabilitate.

Data : 17.02.09

Semntura .........................................

BIBLIOGRAFIE

1. Camera auditorilor din Romnia Audit financiar 2000. Standarde privind conduita etic i profesional, Editura Economic, Bucureti, 2000 2. Camera auditorilor din Romnia Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti, 2001 3. tefan Crciun - Auditul financiar i auditul intern Editura Economic, Bucureti, 2004 4. www.umfev.ro 5. www.sifolt.ro 6. www.audit.3x.ro 7. www.cafr.ro