NAGU 3.

20 EVALUACION DEL REGLAMENTARIAS CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y

En la ejecucin de la auditoria Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoria. En el desarrollo de la auditora gubernamental, la evaluacin del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias es importante debido a que los organismos, programas, servicios, actividades y funciones gubernamentales, ejecutores del Presupuesto Pblico, se crean generalmente por norma expresa y sus competencias, presupuestos y limitaciones estn sujetos a disposiciones legales y reglamentarias de un modo ms especfico que las que rigen en el Sector Privado. Dicha normativa establece, entre otros aspectos, qu debe hacerse, quin debe hacerlo, las metas y objetivos por alcanzar, la poblacin que se va a beneficiar, cunto y en qu deber gastarse. Cuando sea necesario evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentos vigentes y aplicables para los fines de la auditora, el auditor debe planificar su labor en forma tal que tenga una razonable seguridad de que los procesos y operaciones a evaluar estn libres de hechos observables derivados de incumplimientos de normas legales y reglamentarias y que le ser posible identificar y evidenciar posibles abusos o actos indebidos que puedan influir significativamente en los resultados de la auditora. As mismo, el auditor, est obligado a tomar conocimiento de las caractersticas y clases de riesgos que puedan afectar el rea auditada, a fin de estar en capacidad de disear procedimientos de auditora que posibiliten identificar irregularidades que puedan derivar en indicios de actos ilcitos. Para ello, el auditor, debe tener un entendimiento suficiente de los objetivos que persiguen las exigencias normativas que se aplican al rea o procesos auditados, as como los tipos potenciales de incumplimiento significativos que se asocian con el rea o los procesos auditados. Para tal efecto el auditor deber: a) Determinar la normativa que pueda tener un efecto directo y significativo en los estados financieros, informacin presupuestaria o rea auditada; b) Elaborar procedimientos de auditora que permitan verificar el cumplimiento de la normativa aplicable o de estipulaciones contractuales; c) Evaluar los resultados de dichas pruebas Las fuentes de informacin sobre las normas aplicables son diversas. Una adecuada fuente primaria constituye la entidad auditada, dado que conoce su entorno normativo. Cuando la citada entidad perciba financiamiento de organismos internacionales de crdito o de otro nivel, los auditores podrn recurrir a la organizacin que suministre los fondos para obtener y/o verificar informacin relacionada con las normas pertinentes. Cuando la legislacin vigente autorice a los funcionarios expresamente algn grado de discrecionalidad para determinada toma de decisin, el auditor no puede cuestionar su ejercicio por el solo hecho de tener una opinin distinta. Tales decisiones slo pueden observarse si fueron tomadas sin una consideracin adecuada de los hechos o riesgos en el momento oportuno o por los resultados adversos que la decisin conllev a la entidad.

Es responsabilidad del auditor informar sobre los casos en que la entidad no est cumpliendo con las normas legales y reglamentarias, se encuentra en situacin de riesgo jurdico, no est ejerciendo respectivamente las facultades legales para alcanzar sus objetivos y metas, as como tambin recomendar las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de tales hechos. El auditor est en capacidad de conocer las caractersticas y tipos de irregularidades y actos ilcitos significativos susceptibles de incurrirse en el ejercicio de la funcin pblica y en la administracin de los recursos y bienes de las entidades, as como en sus efectos en los

estados financieros e informacin presupuestaria de la entidad, con la finalidad que durante la planeacin de la auditora, disee procedimientos que le permitan tener una seguridad razonable, que estos puedan detectarse durante la ejecucin del trabajo de campo y ser informados oportunamente a los estamentos correspondientes del Estado. Si el auditor, como resultado de la aplicacin de sus programas y procedimientos, determina que existe indicios de un acto ilcito significativo lo reporta segn la NAGU 4.50. El auditor debe proceder con el debido cuidado profesional al buscar indicios de posibles irregularidades y actos ilcitos de manera que no interfieran con las investigaciones y/o procedimientos legales que puedan emprenderse en el futuro. La ejecucin de una auditora de conformidad con las normas de auditora gubernamental, no ser garanta para describirse todos los actos ilcitos. An el descubrimiento posterior de tales actos ocurridos durante el perodo objeto de auditora, tampoco significar necesariamente, que el desempeo del auditor fue inadecuado, a condicin de que la auditora se haya efectuado de acuerdo con las presentes normas.

ANLISIS

PROGRAMA DE AUDITORIA

RECOMENDACIONES

MAGU 275 ACTOS ILEGALES DETECTADOS EN LA ENTIDAD AUDITADA De acuerdo con la NAGU 4.50 cuando en la ejecucin del trabajo de Auditora se evidencien indicios razonables de comisin de delito y/o responsabilidad civil, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor solicitar el apoyo legal necesario, sin perjuicio de la continuidad de la auditora, para emitirse con la celeridad del caso, un Informe Especial Legal con el respectivo sustento tcnico y legal para que se inicien las acciones legales pertinentes en forma inmediata, en las instancias correspondientes. La aplicacin de esta norma permitir a la Comisin de Auditora que con base en su juicio profesional, con el apoyo legal necesario y en observancia de las normas legales aplicables, ejerza su labor en caso de evidenciar indicios razonables de comisin de delito y/o responsabilidad civil durante el desarrollo de su trabajo en la entidad auditada.

FISCALIZACIN Es, la accin de la inspeccin, de la vigilancia, del seguimiento de la auditora, de la supervisin, del control y de la evaluacin de que los recursos pblicos se apliquen a los fines que la Ley establece con estricto apego de Ley. La funcin de fiscalizacin de una manera sintetizada, consiste en conocer, revisar y evaluar el uso y aplicacin de los recursos pblicos, de conformidad con las disposiciones constitucionales, legales, reglamentarias y tcnicas, por lo tanto, la revisin, inspeccin y evaluacin de la gestin pblica es su objetivo. TRANSPARENCIA. Se refiere al deber de los poderes pblicos de exponer y someter al anlisis de la ciudadana la informacin relativa a su gestin, al manejo de los recursos que la sociedad les confa, a los criterios que sustentan sus decisiones y a la conducta de sus servidores. Consiste en poner a disposicin de la sociedad la informacin que se origina en la administracin pblica con el fin de que esta evalu el desempeo de las autoridades encargadas de manejar dichas organizaciones. Por lo tanto: Toda decisin gubernamental debe estar documentada. Todo documento debe ser accesible. El acceso a la informacin necesita ser sencillo y expedito para cualquier persona. Los Organismos de Control y Vigilancia, debido a su independencia, objetividad e imparcialidad, se constituyen en la fuente encargada de evaluar la gestin pblica y el impacto de los programas de gobierno, al permitir tanto la identificacin de las principales reas crticas y la formulacin de observaciones y recomendaciones. Asimismo las leyes de transparencia y de acceso a la informacin promueven la transparencia, el buen gobierno y la rendicin de cuentas. El acceso a la informacin pblica significa: El derecho de los ciudadanos a preguntar La obligacin de los funcionarios a contestar y a proporcionar informacin de su actividad sistemticamente

BASE LEGAL
NORMAS GENERALES: a) b) c) d) e) f) g) h) Constitucin Poltica del Per; Cdigo Civil Cdigo Penal Ley de Procedimientos Administrativos. Ley No. 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley No. 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley No. 29626 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011 Ley No. 29628 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011. i) Ley No. 29627 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011 j) Ley No. 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. k) Ley No. 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades l) Ley No. 27867 - Ley Orgnica de Gobiernos Regionales

NORMAS CONTRA LA CORRUPCIN: a) b) c) Ley No. 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica. Ley No. 28194 Ley de lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa. D.S. No. 083-2004-PCM TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

NORMAS DE AUDITORA: a) Normas Internacionales de Auditora (NIAs) b) Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) 1. Entrenamiento y Capacidad Profesional 2. Independencia 3. Cuidado o Esmero Profesional 4. Planeamiento y Supervisin 5. Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente 7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 8. Consistencia 9. Revelacin Suficiente 10. Opinin del Auditor c) Normas de Auditora Gubernamental (NAGUs) 1.10 Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional 1.20 Independencia 1.30 Cuidado y Esmero Profesional 1.40 Confidencialidad 1.50 Participacin de Profesionales y/o Especialistas 1.60 Control de Calidad 2.10 Planificacin General 2.20 Planeamiento de la Auditoria 2.30 Programas de Auditoria 2.40 Archivo Permanente 3.10 Evaluacin de la Estructura del Control Interno 3.20 Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias 3.30 Supervisin del Trabajo de Auditoria. 3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante 3.50 Papeles de Trabajo 3.60 Comunicacin de Hallazgos de Auditoria 3.70 Carta de Representacin 4.10 Forma Escrita 4.20 Oportunidad del Informe 4.30 Presentacin de Informe 4.40 Contenido del Informe 4.50 Informe Especial Legal 4.60 Seguimiento de Recomendaciones de Auditorias Anteriores.