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INFORMAO

PERDAS FISCAIS E CRDITOS POR IMPOSTOS O que so?


Antes de tudo o mais, vejamos o que se deve entender por estes dois conceitos. Assim: 1. Perdas fiscais no usadas: Como se sabe, os prejuzos fiscais apurados num determinado exerccio podem ser deduzidos pelas empresas, aos lucros tributveis, se estes existirem, de um ou mais dos 4 exerccios posteriores (o OE2012 prev o alargamento para 5 anos, com determinados limites). a. Exemplo: Uma empresa teve, em 2010, prejuzos na casa dos 150.000. Se, por exemplo, em 2011, ela obteve lucros de apenas 50.000, ento, s possvel deduzir 50.000 de prejuzos, ficando ainda 100.000 (150.000 50.000 = 100.000). Estes 100.000 restantes so, ento, perdas fiscais no usadas. 2. Crditos por impostos no usados: Tambm possvel que as empresas tenham o que se chama de crditos de imposto. As situaes mais comuns sero aquelas referentes ao Pagamento Especial por Conta (PEC) e aos Benefcios Fiscais (como o Sistema de Incentivos Fiscais Investigao e Desenvolvimento Empresarial (SIFIDE) e/ou o Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI). De facto, estes montantes so deduzidos ao montante de IRC apurado. Contudo, dessa deduo no pode resultar um valor negativo. a. Exemplo: Se a empresa tem a pagar 100.000 de IRC e poder usufruir de 150.000 de Benefcio Fiscal resultante do SIFIDE, isso significa que ficam 50.000 de crdito por imposto no usado (100.000 - 150.000 = -50.000).

Tratamento no SNC
Para efeitos do SNC, as perdas fiscais no usadas e os crditos por impostos no usados originam: (1) activos por impostos diferidos e (2) diferenas temporrias dedutveis, ou seja: Activos por impostos diferidos quantias do IRC (ou outros impostos) que sero recuperveis em anos futuros; Diferenas temporrias dedutveis diferenas entre o valor contabilstico e o valor fiscal de um determinado activo. Esta denominao advm do facto de que estas quantias podem, em determinadas circunstncias, ser registadas para efeitos contabilsticos, mas apenas sero consideradas e aceites fiscalmente se, no futuro, houver lucros aos quais as mesmas possam ser deduzidas. So, ainda, temporrias, porque apenas pode haver deduo nos 4 anos seguintes quele em que as perdas fiscais e os crditos de imposto tiveram lugar.

Assessoria Financeira GAC, Lda. Rua Joshua Benoliel, 6, 4B 1250-133 Lisboa NIF: 509 344 321 RC Lisboa

proibida a reproduo total ou parcial deste documento. A cpia, ou reproduo, por qualquer que seja o mtodo, constituir um modo de sano segundo a lei de propriedade intelectual

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Modo de contabilizao
Para efeitos fiscais, j se observou que s pode haver deduo (nos 4 anos seguintes, ou no caso do SIFIDE 6 anos) se houver lucros. Para efeitos contabilsticos, e tal como prescreve o ponto 31 da NCRF 25, apenas se podem, igualmente, registar/lanar estas perdas e crditos desde que: seja provvel que os lucros tributveis futuros estaro disponveis contra os quais possam ser usados perdas fiscais no usadas e crditos tributveis no usados. Explicao: Dito de outra forma, s possvel registar estas perdas fiscais no usadas e crditos fiscais no usados se a empresa ANTEVER que iro existir lucros, sendo que o valor das perdas e crditos a registar (na conta 2741 Activos por Impostos Diferidos) so os que resultam da aplicao da seguinte frmula: Taxa de IRC x Diferenas Temporrias Dedutveis.

Casos de Perdas Recentes


Contudo, se uma empresa tiver uma histria de perdas recentes, ou seja, se tiver vindo a registar anualmente e de forma sistemtica prejuzos, s poder registar contabilisticamente impostos diferidos, nestes casos: Se houver prova de que vo existir lucros (no exerccio/ano fiscal em que se pretende efectuar a deduo) suficientes para deduzir estas perdas e crditos. Quando h estimativas de impostos a pagar que sejam susceptveis de compensao (se for possvel empresa liquidar o imposto em falta, em contrapartida de um crdito fiscal que possua para com as Finanas e estas autorizarem essa compensao); Se se comprovar que as perdas fiscais resultaram de causas especficas e que no se repetiro.

Ateno! Se nada disto se verificar, e havendo historial de prejuzos, as perdas e os crditos no usados no podero ficar registados na contabilidade.
Base legal: NCRF 25. Arts. 52., 90., 93., 106. do CIRC Adaptado: Gerente Revista de Fiscalidade e Gesto Empresarial

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